audit sem 4

7/25/2019 audit sem 4

1/73

BAB 1 : PENGENALAN

Definisi pengauditan

Shaari Isa

Pemeriksaan secara kritis tentang penyata kewangan yang dibuat oleh

seseorang akauntant bertujuan membolehkan pendapat diberikan kepada tuan

punya atau pihak ke-3 sama ada penyata kewangan menunjukkan keadaan

benar dan saksama.

Arens & Loebbecke

Proses pengumpulan dan penilaian bukti yang dilakukan oleh seseorang yang

berkelayakan dan bebas, berkaitan suatu entiti ekonomi yang khusus, bertujuan

menentukan dan melaporkan darjah persetujuan antara maklumat yang diukur

dengan kriteria yang ditetapkan.

Tujuan Pengauditan

Pengauditan perlu supaya juruaudit dapat memberikan pandangan dari laporan tentang

sama ada penyata kewangan disediakan dengan sempurna mengikut Akta Syarikat

1965 dan memberi gambaran benar dan saksama tentang penyata kewangan serta

untung/ rugi untuk tahun kewangan itu.

http://modul2poli.blogspot.com/

7/25/2019 audit sem 4

2/73

Gambaran Benar dan Saksama

Gambaran benar dan saksama wujud hanya jika juruaudit berpuashati tentang perkara-

perkara berikut :

i. Aset wujud dan dimiliki tidak dicagar jika dicagar, mesti dilaporkan dalam akaun jumlah aset mengikut dasar perakauanan dan tekal

ii. Liabiliti diambilkira hanya sehingga tarikh kunci kira-kira sahaja peruntukan yang cukup untuk liabiliti dan kerugian luar jangka nota kepada akaun untuk liabiliti luar jangka jumlah liabiliti selaras dengan dasar perakaunan dan tekal

iii. Hasil / Belanja untuk tahun yang berkenaan sahaja ikut dasar perakaunan dan tekal

iv. Pembentangan lengkap dan betul maklumat bagi item yang ada kesan material dibentangkan

keterangan tentang angka-angka dalan akaun amaun baki akaun dan ringkasan maklumat seimbang


7/25/2019 audit sem 4

3/73

Gambaran benar dan saksama tidak wujud jika :

i. angka-angka terlebih atau terkurang jumlah yang material

ii. maklumat penting tidak didedahkan

iii. angka yang dipaparkan mengelirukaniv. akaun tidak selaras dengan dasar perakaunan

v. cara pembentangan akaun mengelirukan

Perakauanan VS Pengauditan

Perakaunan Pengauditan

proses merekod, mengelas dan

meringkas maklumat dalam bentuk

kuantitatif untuk pembuatan

keputusan merujuk piawai/ criteria/ asas

tertentu dalam penyediaan

maklumat. Cth : Akta syarikat,

GAAP, standard MASB hasil akhir adalah penyata

kewangan

menentukan perekodan yang betul

bagi maklumat kewangan yang

dipersembahkan merujuk piawai tertentu dalam

pengauditan tetapi mesti

menguasai semua piawai dalam

perakaunan hasil akhir adalah laporan audit


7/25/2019 audit sem 4

4/73

Jenis-jenis Audit

Audit Penyata

Kewangan

Audi t Pematuhan Audit Operasi

1. Memeriksa Kesahihan penyata

kewangan

Tindakan entiti /

individu

Seluruh/

sebahagian aktiviti

organisasi

2. Tujuan Tentukan samada

keseluruhan

penyata kewangan

dipersembahkanmengikut criteria

yang spesifik

Tentukan samada

prosedur, polisi,

undang-undang,

peraturan yangditetapkan oleh

pihak tertentu

dipatuhi

Menilai kecekapan

dan keberkesanan

organisasi

3. Kriteria Prinsip-prinsip

perakaunan (GAAP,

Akta Syarikat)

Peraturan dan

undang-undang

(Akta Cukai,

Rasuah)

Objektif-objektif

tertentu organisasi

4. Laporan Gambaran benar

dan saksama

Pematuhan kepada

kriteria-kriteria

Cadangan-

cadangan

pembaikan

5. Contoh Memeriksa secara

terperinci butir-butir

penyata kewangan

Golden Hope Bhd

Memeriksa samada

kadar upah pekerja

di Kilang Papan

Weng Hup

mengikut Undang-

undang Buruh

Menilai kecekapan

dan tahap

kepuasan

pelanggan terhadap

servis pengedaran

surat dan

bungkusan yang

dikendalikan oleh

Pos Malaysia


7/25/2019 audit sem 4

5/73

Audi t Tradisional VS Audi t Moden

Audi t Tradisional Audi t Moden

Objektif Kesan kesilapan dan

penipuan

penyata kewangan

benar dan saksama kawalan dalaman,

sistem perakaunan

dan sistem operasi

berkesan dan cekap kesan kesilapan dan

penipuan

Pendekatan Audit terperinci Teknik persampelan audit

terperinci adalah untuk kes-

kes tertentu sahaja.

Audi t persendir ian vs audit berkanun

Audit Persendirian

Dibuat atas kehendak pemilik tunggal dan perkongsian sahaja

Bukan atas arahan undang-undang ( tidak wajib dibuat)

Tujuan : kebenaran dan kesaksamaan maklumat penyata kewangan


7/25/2019 audit sem 4

6/73

Audit Berkanun

Diwajibkan oleh undang-undang ke atas semua syarikat awam berhad dan

sendirian berhad

Tujuan : memeriksa penjagaan harta syarikat, pengendalian operasi, elakpenyelewengan oleh pihak pengurusan, rekod-rekod perakaunan diselenggaran

dengan sempurna

Profesion Perakaunan

Tertakluk di bawah Akta Akauntant 1967

Telah menyebabkan tertubuhnya MIA

Institut Akauntant Malaysia / Malaysian Institute of Accountants (MIA)

Institut yang bertanggungjawab untuk mengawal selia profesion perakaunan diMalaysia

Hanya ahli penuh MIA layak bergelar akauntant

Fungsi MIA :

i. Menentukan kelayakan untuk menjadi ahli

ii. Menyediakan latihan, pendidikan dan peperiksaan samada oleh institute

atau badan lain

iii. Mengawal selia profesion perakaunan di Malaysia

iv. Meningkatkan dan memaparkan profesion perakaunan


7/25/2019 audit sem 4

7/73

Keahlian MIA terbahaigi kepada 3 :

i. Chartered Accountants

ii. Associate Members

iii. Licensed Accountants

Garispanduan Perakauanan

Lembaga Piawai Perakauanan Malaysia / Malaysian Accounting Standard Board

(MASB) bertanggungjawab mengisu piawai-piawai perakauanan tertakluk di bawah Akta Pelaporan Kewangan 1997

Piawai Pengauditan

Jawatankuasa Perakaunan dan Pengauditana / The Accouting and Auditing

Committee (AAC) MIA bertanggungjawab mengisu hal-hal berkaitan pengauditan

Disebut sebagai Piawai Audit yang Diluluskan / Malaysian Approved Standards

on Auditing (MASA)

Garispanduan Audit Dalaman

Diisukan oleh jawatankuasa Audit Dalaman / Internal Audit Committee (IAC)

Menggalakan penggunaan teknologi maklumat, penyelidikan dan pembangunan

dalam audit dalaman dilakukan secara meluas


7/25/2019 audit sem 4

8/73

Institute Akauntant-akauntant Awam Bertauliah Malaysia / Malaysian Insti tute of

Certif ied Public Accountants (MICPA)

Ditubuhkan pada 26 Julai 1958 di bawah Ordinan Syarikat 1940 46

Ditukar kepada MACPA pada 6 JulaiDitukar semula kepada MICPA pada 2001

Objektif :

i. Memperluaskan penggunaan teori dan amalan perakaunan dalam

pelbagai aspek perniagaan

ii. Pengambilan, pendidikan, latihan, penilaian ke atas akauntant-akauntant

bertauliah

iii. Memastikan profesionalisme akauntant

iv. Memastikan amalan professional akauantant berkualiti tinggi

Firma Akauntant Awam

Menjalankan audit penyata kewangan

Tertakluk di bawah Akta Syarikat 1965

Lebih 1000 firma wujud di Malaysia sekarang

3 kategori firma di Malaysia :

i. Big Four International Firms

ii. Medium sized firms

iii. Small firms

Big Four KPMG Peat Marwick, Price Waterhouse Coopers, Deloitte Touche Tonmatsu,

Ernast & Young.

Aktiviti firma akauntant

i. Perkhidmatan perakaunan dan simpankira

ii. Perkhidmatan cukai

iii. Perkhidmatan perundingan pengurusan


7/25/2019 audit sem 4

9/73

BAB 2 : PENGAUDITAN

Pengenalan

Juruaudit syarikat perlu mempunyai kelayakan yang diperlukan oleh Seksyen 15 Akta

Akauntant 2000 (disemak 1972)

Bahagian I dan II Jadual Pertama : ahli badan perakaunan yang diiktiraf berikut layak

memohon lessen untuk menjadi juruaudit syarikat :

a. Malaysian Institute of certified Public Acccountant (MICPA)

b. Institute of Chartered Accountants of Scotland

c. Institute of Chartered Accountants in England & Wales

d. Institute of Chartered Accountants in Ireland

e. Institute of Chartered Accountants (United Kingdom)

f. Institute of Chartered Accountants in Australia

g. Australian Society of Accountants

h. New Zealand Society of Chartered Accountants

i. Canadian Institute of Accountants j. Institute of Chartered Accountants of India


7/25/2019 audit sem 4

10/73

Seseorang juruaudit perlu :

- Mempunyai kemahiran dalam profesion ijazah perakauanan dari university

yang diiktiraf, lulus semua peperiksaan MICPA dan pengalaman sekurang-

kurangnya 3 tahun dalam bidang perakauanan- Berwibawa dan jujur- Pertimbangan yang waras- Pemikiran yang kritikal dan analitis terhadap bukti audit- Berhati-hati tetapi tegas- Merahsiakan maklumat sulit yang diterima, mendedahkan maklumat penting

berkenaan audit

Juruaudit boleh mengamal secara individu atau perkongsiaan

Kebebasan Juruaudit

Konsep kebebasan dilihat dari 2 sudut :

i. Secara nyata- Pendapat yang objektif- Tidak dipengaruhi- Kebebasan pemprograman- Kebebasan pemeriksaan- Kebebasan melapor

ii. Pada rupa- Situasi / hubungan- Timbulkan konflik


7/25/2019 audit sem 4

11/73

Kelayakan juruaudit

a. Ahli badan professional perakaunan yang diiktiraf

b. Mendaftar sebagai akauntant awam bertauliah dengan MIA (Sek 22 Akta

Akauntant)- Adalah menjadi tanggungjawab pengarah / pengurus syarikat untuk pastikan

rekod-rekod perakaunan disimpan dengan sempurna supaya penyata kewangan

dapat disediakan dan rekod-rekod dapat diaudit

Syarat-syarat Perlantikan

a. Akauntant bertauliahb. Memohon kelulusan Menteri Kewangan ( Sek 8 (10 Akta Ssyarikat)

c. Membayar yuran pendaftaran bila mendapat kelulusan Menteri ( Sek 8 (2) Akta

Syarikat)

d. Tertakluk kepada Sek 9 (1) dan sek 9 (2) Akta Syarikat untuk menjamin

kebebasan juruaudit

Orang-orang yang tidak layak dilantik sebagai juruaudit :

i. Bukan juruaudit yang sah

ii. Berhutang lebih RM2500 dengan syarikat yang diaudit

iii. Pegawai syarikat yang diaudit

iv. Pekongsi pegawai syarikat diaudit

v. Majikan pegawai syarikat diaudit

vi. Pekerja atau kakitangan pegawai syarikat diaudit

vii. Pekongsi bagi pekerja pegawai syarikat diaudit

viii. Pekerja bagi pekerja pegawai syarikat diaudit

ix. Pemegang syer / isteri / saudara

x. Pemegang buku daftar ahli syarikat / buku daftar debenture

xi. Pernah menjadi pegawai syarikat dalam tempoh 12 bulan terdahulu


7/25/2019 audit sem 4

12/73

Prosedur Perlantikan

Akta Syarikat : juruaudit pegang jawatan untuk tempoh setahun perlu resolusi

AGM untuk lantik semula Juruaudit Awam

Perlantikan juruaudit awam melalui AGM boleh jika :

a. Seorang juruaudit awam bertanding semula / sedang sandang jawatan

juruaudit awam

b. Calon yang baru dicadang untuk bertanding sebagai juruaudit awam

Syarat-syarat :

a. Sek 172 (11) akta syarikat : calon baru notis pencalonan diterima sekurang-

kurangnya 21 hari AGMb. Sek 172 (12) Akta Syarikat : calon lama notis pencalonan diterima

sekurang-kurangnya 7 hari sebelum AGM

Bagi calon baru, selepas notis diterima, syarikat perlu buat salinan notis dan

hantar dalam tempoh 7 hari sebelum AGM kepada :

a. Juruaudit awam yang dicalonkan

b. Setiap juruaudit sedia ada

c. Orang-orang yang layak terima notis AGM


7/25/2019 audit sem 4

13/73

Siapa lantik Juruaudit awam?

Secara am : syarikat dalam AGM Sek 172 (2) Akta Syarikat

3 pihak lain yang boleh lantik juruaudit awam

a. Pengarah dalam 2 situasi :

i. Juruaudit awam pertama pada bila-bila masa sebelum AGM pertama dan

sehingga habis AGM pertama Sek 172 (1)

ii. Untuk isi kekosongan mengejut juruaudit awam syarikat Sek 172 (3)

b. Ahli-ahli syarikat Sek 172 (2)

c. Pendaftar atas permohonan bertulis ahli syarikat jika tiada perlantikan

juruaudit awam dibuat oleh pengarah/ syarikat sek 172 (14)

Perletakan jawatan

Boleh letak jawatan jika :

a. Dia bukan juruaudit tunggal syarikat boleh letak jawatan pada bila-bila

masa tapi berkuatkuasa sehingga perlantikan baru dibuat dalam AGM khas

untuk lantik juruaudit awam baru

b. Dalam AGM dan tidak secara lain sek 174 (14)


7/25/2019 audit sem 4

14/73

Pemecatan

Bila juruaudit dilucutkan jawatan oleh syarikat sebelum tamat tempohnya

Cara :

a. Melalui resolusi syarikat pada 1 AGM di mana 1 notis khas telah diberi

terlebih dahulu dan bukan sebaliknya ( ie pengarah boleh cadangkan sahaja,

tidak boleh singkirkan) sek 172 (4)

b. Prosedur penyingkiran bila notis khas telah diterima oleh syarikat :

i. 1 salinan notis untuk juruaudit awam berkenaan dan 1 salinan untuk

Pendaftarii. Dalam masa 7 hari selepas terima notis, juruaudit awam boleh buat

penjelasan bertulis kepada syarikat dan mohon 1 salinan penjelasan

tersebut dihantar kepada setiap ahli syarikat sebelum mesyuarat di mana

resolusi itu akan dipertimbangkan sek 172 (5)

c. Melainkan Pendaftar memutuskan sebaliknya ( atas permohonan ahli

syarikat), syarikat hendaklah hantar 1 salinan penjelasan berkenaan kepada

ahli-ahli seperti diminta sek 172 (6)


7/25/2019 audit sem 4

15/73

Surat Persetujuan

Sek 9 (6) Akta Syarikat selepas terima tawaran perlantikan, juruaudit perlu buat

pengesahan bertulis kepada syarikat surat persetujuan

Isi kandungan surat :

i. Objektif audit

ii. Tanggungjawab pihak pengurusan

iii. Skop audit

iv. Bentuk laporan

v. Risiko

vi. Pemberitahuan untuk dapatkan apa-apa rekod, dokumen Hantar kepada pengarah, pengarah tandatangan dan kembalikan salinan kepada

juruaudit awam

Komunikasi Dengan Juruaudit Terdahulu

Sebelum terima perlantikan, juruaudit awam baru mesti hubungi juruaudit awamlama untuk dapatkan kepastian mengapa berlakunya perubahan juruaudit awam

Walau bagaimanapun, juruaudit awam baru perlu mendapatkan kebenaran

daripada syarikat terlebih dahulu

Juruaudit awam tidak boleh mendedahkan maklumat sulit tanpa izin syarikat

( etika kerahsiaan)

Juruaudit awam berhak menolak perlantikan jika syarikat tidak membenarkan

juruaudit awam lama menghubunginya/ dedah maklumat)Tujuan :

i. Tahu latar belakang dan wibawa syarikat

ii. Tahu apa-apa pertelingkahan antara juruaudit awam dengan syarikat

iii. Tahu kekurangan/ kelemahan Sistem Kawalan Dalaman, Sistem

Perakaunan bantu perancangan pelaksaan audit


7/25/2019 audit sem 4

16/73

Hak & kuasa

a. Dapatkan semua rekod-rekod perakauanan lain, dokumen, baucer, maklumat

dan apa-apa penjelasan yang perlu dari pegawai syarikat induk, anak syarikat,

syarikat berkaitan sek 174 (4 &5)

b. Sek 174 (7) juruaudit berhak :

i. Hadir semua AGM syarikat

ii. Terima semua notis tentang AGM

iii. Diperdengarkan dalam semua AGM tentang apa-apa sahaja berkaitan

tugasnya sebagai juruaudit awam

iv. Membuat rayuan bertulis tentang pemecatannya

c. Laporan bertulis kepada Pendaftar tentang syarikat yang tidak patuh akta dan

apa-apa yang tidak dapat diselesaikan melalui laporkannya sek 174 (8)

Tanggungjawab

a. Sek 174 (1)

i. Laporkan kepada ahli-ahli syarikat tentang penyata kewangan

ii. Dalam laporan audit, juruaudit awam beri pendapat samada penyata

kewangan dan laporan pengarah mengikut Akta atau tidak, rekod-rekod

perakaunan disimpan dengan baik atau tidak.


7/25/2019 audit sem 4

17/73

b. Sek 174 (2)

i. AUR dan KKK dan nota akaun syarikat disediakan dengan betul atau tidak

mengikut sek 169

ii. Rekod-rekod perakaunan disimpan dengan rapi oleh syarikat

iii. Akaun gabungan- Nama anak-anak syarikat yang tidak audit- Puashati dengan penyediaan AK gabungan- Telah terima maklumat dan penjelasan yang perlu- Kekurangan / ketidaklaziman dalam Ak Gabungan

c. Sek 174(3) : laporkan jika :

i. Telah menerima maklumat dan penjelasan yang diperlukan dari pegawai

syarikat

ii. Penyata-penyata pejabat cawangan yang diterima (tidak dilawati) untuk

diaudit memadai atau tidak

iii. Prosedur yang digunakan oleh syarikat induk / anak syarikat untuk Ak

Gabungan sesuai atau tidak


7/25/2019 audit sem 4

18/73

BAB 3 : AUDIT DALAM DAN AUDIT LUAR

Definisi

Audit dalam

Suatu fungsi penilaian bebas yang ditubuhkan dalam sesebuah organisasi yang

dijalankan oleh kakitangan syarikat sendiri

Audit luar

Pemeriksaan secara kritis ke atas penyata kewangan yang dilakukan oleh

juruaudit yang layak dan bebas untuk tujuan memberikan pendapat terhadap

penyata kewangan tersebut.

Matlamat u tama

Audit dalam

Menyakinkan pihak pengurusan bahawa semakan dalaman dan system

perakaunan adalah berkesan dari segi reka bentuk dan operasi dan bahawa

penyata kewangan yang dikemukakan kepada pihak pengurusan boleh

dipercayai Memastikan dan melaporkan sama ada sistem perakaunan dan Sistem Kawalan

Dalaman mencukupi dan sentiasa dipatuhi

Memastikan kewujudan autoriti yang sempurna bagi urusniaga dan bahawa

liability hanya ditanggung bagi operasi perniagaan yang sah sahaja


7/25/2019 audit sem 4

19/73

7/25/2019 audit sem 4

20/73

Elemen-elemen Bagi Juruaudit Dalaman

a. Bebas

b. Penstafan bilangan, kelulusan, pengalaman

c. Latihan terlatih sepenuhnyad. Perhubungan - juruaudit dalaman sepatutnya membina hubungan kerja,

pemahaman terhadap pengurusan, juruaudit luar, agensi-agensi luar

e. Berhati-hati dari segi teknik, keupayaan dan pertimbangan, perlu mempunyai

pengetahuan teknikal yang terkini, jujur dan berwibawa sama seperti juruaudit

luar

Hubungan Di Antara Audit Dalam Dan Audit Luar

Audit dalaman mengawasi kawalan dalaman dan system perakaunan sesebuah

organisasi. Keadaan ini dapat menghasilkan maklumat perakaunan yang lebih

tepat dan boleh dipercayai

Oleh itu, juruaudit luar mungkin meletakkan kesandaran kepada kerja juruaudit

dalam untuk tujuan membentuk pendapatnya terhadap penyata kewangan

Walau bagaimanapun, juruaudit luar perlu mengkaji aspek-aspek berikut bagi

memastikan kerja-kerja juruaudit dalaman itu boleh dipercayai atau sebaliknya :

i. Kebolehan juruaudit dalaman

Berdasarkan latihan, pengalaman dan tanggapan yang diperolehi melalui

perbincangan dengan mereka

ii. Kedudukan juruaudit dalaman

Dari segi kebebasan dan penglibatannya dengan tanggungjawab

kendalian yang lain


7/25/2019 audit sem 4

21/73

iii. Liputan dan kecukupan kerja juruaudit dalaman

Berdasarkan kertas kerja audit yang dibuat - juruaudit luar perlu

memastikan tiada bahagian yang terlepas perhatian atau tidak menerima

perhatian yang mencukupi daripada juruaudit dalam

iv. Perancangan yang sempurna telah dibuat dan tatacara yang sesuai telah

digunakan

Melalui penyemakan kertas kerja dan laporan yang disediakan yang

merupakan bukti tentang perancangan kerja, kecukupan tatacara dan

kawalan yang diamalkan

Bidang Kerjasama Audit Dalam Dan Audit Luar

1. Juruaudit luar boleh bergantung kepada juruaudit dalaman di dalam menentukan

ssistem semakan

2. Program juruaudit dalaman membantu juruaudit luar

3. Pengalaman luas juruaudit luar boleh digunakan untuk member nasihat kepada juruaudit dalaman

Persamaan Audi t Dalam Dan Audit Luar

1. Mewujudkan sistem semakan dalaman yang efektif

2. Pematuhan kepada prinsip-prinsip perakaunan dan keberkesanan operasi

3. Kecukupan system perakaunan

4. Penjagaan aset-aset


7/25/2019 audit sem 4

22/73

Perbezaan Jur uaudit Dalaman Dan Juruaudit Lu aran

Juruaudit Dalaman Juruaudit Luaran

Skop kerja Bidang liputan yang

dijalankan ditetapkan oleh

pihak pengurusan

Bidang liputan berdasarkan

peruntukan undang-undang

Pendekatan Memastikan Sistem

Perakaunan mencukupi dan

Sistem Kawalan Dalaman

berkesan

Untuk memuaskan hatinya

bahawa akaun yang

dibentang adalah benar dan

saksama

Tanggungjawab Kepada pihak pengurusan Terhadap pemegang saham

dan pihak ketiga yang lain

Juruaudit Kakitangan syarikat Individu yang bebas dan

berkelayakan

Kebebasan Bebas memberi pendapat

tetapi perlu bersedia dalam

memenuhi kehendak

pengurusan

Bebas dari segi pemikiran

dan kelakuan

Tempoh Pemerikasaan dijalankan

secara berterusan

sepanjang tahun

Biasanya setelah selesai

satu-satu tempoh

perakauanan

Kesan Audit Dalam Terhadap Audit Luar

Melahirkan keboleh percayaan juruaudit luar dari segi membuat keputusan

Menjimatkan masa

Membolehkan kerja audit luaran dijalankan dengan minimum

Mudah mendapatkan maklumat


7/25/2019 audit sem 4

23/73

BAB 4 : TATACARA PENGAUDITAN

Dalam melaksanakan sesuatu audit, terdapat enam proses utama yang akan terlibatiaitu :

i. Menentukan objektif dan skop pengauditan ke atas penyata kewangan

ii. Surat ikatan audit

iii. Perancangan audit

iv. Kajian dan penilaian ke atas system perakauanan dan system kawalan dalaman

v. Kawalan kualiti ke atas kerja-kerja audit

vi. Laporan audit

Menentukan objektif dan skop pengauditan ke atas penyata kewangan

Objektif Audit

Membolehkan seseorang juruaudit melahirkan pendapat ke atas penyata

kewangan Pendapat juruaudit : mengukuhkan kebolehpercayaan atau kredibiliti penyata

kewangan Namun begitu ia tidak menjadi jaminan kepada kejayaan organisasi pada masa

akan datang atau sebagai satu pendapat mengenai kecekapan dan

keberkesanan pihak pengurusan yang menjalankan aktiviti entiti tersebut


7/25/2019 audit sem 4

24/73

Tanggungjawab Terhadap Penyata Kewangan

Juruaudit : tanggungjawab untuk membentuk dan melahirkan pendapat ke atas

penyata kewangan

Pihak pengurusan : menyimpan rekod-rekod perakaunan yang mencukupi dansystem kawalan dalaman yang sesuai, pemilihan dan penggunaan polisi-polisi

perakauanan yang sesuai, menjaga dan melindungi keselamatan asset-aset

syarikat Audit penyata kewangan tidak akan melepaskan tanggungjawab pihak

pengurusan

Skop Audit

Skop pengauditan ke atas penyata kewangan ditentukan agar selaras dengan

kehendak undang-undang, peraturan-peraturan dan ketetapan badan

professional yang berkaitan

Kerja pengauditan mesti dirancang terlebih dahulu

Mesti mendapatkan kepastian yang diyakinin bahawa maklumat yang diperolehi

boleh dipercayai dan mencukupi maklumat dipersembahkan dengan betul untukmenilai kebolehpercayaan dan kecukupan.

i. Jalankan kajian dan penilaian

ii. Jalankan lain-lain ujian, pertanyaan, tatacara pengesahan

Untuk menentukan maklumat dipersembahkan dengan betul :

i. Bandingkan penyata kewangan dengan rekod perakauanan dan lain-lain

sumber data

ii. Membuat pertimbangan yang munasabah ke atas penyata kewangan

yang disediakan oleh pihak pengurusan


7/25/2019 audit sem 4

25/73

Surat Ikatan Audit

Surat yang dihantar kepada pelanggan untuk mendokumen dan mengesahkan

penerimaan perlantikan, objektif, skop audit, tanggungjawab kepada pelanggandan bentuk laporan

Boleh mengelakkan salah fahan berhubung ikat janji yang dibuat Kandungan utama :

i. Objektif audit ke atas penyata kewangan

ii. Tanggungjawab pihak pengurusan terhadap penyata kewangan

iii. Skop audit termasuk rujukan yang selaras dengan undang-undang,

peraturan atau ketetapan badan professional

iv. Bentuk laporan yang dikelaurakan

v. Risiko-risiko yang mungkin timbul disebabkan bentuk ujian atau

penghadan semula jadi

vi. Pemberitahuan untuk mendapatkan apa-apa rekod, dokumen-dokumen

dan lain-lain maklumat Perkara-perkara lain yang boleh dimasukkan :

i. Penyusunan berhubungan perancangan audit

ii. Jangkaan menerima pengesahan bertulis daripada pengurusan mengenai

perwakilan

iii. Permintaan membalas surat ikatan sebagai mengesahkan persetujuan

iv. Penerangan berkaitan lain-lain surat atau laporan

v. Asas untuk tentukan yuran audit dan cara pembayaran

vi. Penyusunan tentang penglibatan juruaudit lain atau pakar

vii. Penyusunan tentang penglibatan juruaudit dalaman atau kakitangan

pelangganviii. Penyusunan dengan bekas juruaudit semasa permulaan audit (jika ada)

ix. Apa-apa sekatan dari tanggungan juruaudit

x. Rujukan persetujan lanjutan antara juruaudit dengan pelanggan


7/25/2019 audit sem 4

26/73

Dalam kes pengauditan berulang, juruaudit boleh memutuskan untuk tidak

menghantar surat ikatan Walau bagaimanapun, terdapat factor-faktor yang boleh menyebabkan juruaudit

menghantar surat yang baru :

i. Sebarang petanda bahawa pelanggan salah faham terhadap objektif dan

skop audit

ii. Penyemakan semula atau perkara-perkara yang khusus berhubung ikat

janji

iii. Pertukaran lembaga pengarah

iv. Perubahan yang ketara di dalam bentuk atau saiz perniagaan pelanggan

v. Keperluaan undang-undang

Jika juruaudit syarikat induk juga merupakan juruaudit anak-anak syarikatcawangan atau bahagian, ia harus mempertimbangkan factor-faktor berikut

untuk tentukan samada perlu untuk menghantar surat ikatan yang berasingan :

i. Siapa yang melantik juruaudit komponen

ii. Samada laporan audit berasingan akan dikeluarkan terhadap komponen

iii. Keperluan undang-undang

iv. Liputan kerja-kerja yang dilaksanakan oleh juruaudit lain

v. Peratusan hak milik oleh syarikat induk Setelah persetujuan dicapai antara juruaudit dan pelanggan, juruaudit perlu

mengetahui mengenai latar belakang perniagaan pelanggan bagi

membolehkannya mengenalpasti kejadian-kejadian, urusniaga-urusniaga dan

amalan-amalan pelanggan yang mempunyai kesan penting ke atas penyata

kewangan Maklumat maklumat mengenainya boleh didapati dari sumber-sumber berikut :

i. Laporan tahunan kepada pemegang saham

ii. Minit-minit mesyuarat

iii. Laporan pengurusan kewangan dalaman untuk jangka masa semasa dan

masa lepas

iv. Kertas kerja audit yang lalu dan fail-fail yang berkaitan

v. Perbincangan dengan pihak pengurusan dan kakitangan pelanggan


7/25/2019 audit sem 4

27/73

vi. Buku panduan (manual) mengenai polisi dan tatacara yang diamalkan

oleh pelanggan

vii. Jurnal dan majalah perdagangan

viii. Keadaan ekonomi dan kesannya ke atas perniagaan pelanggan

ix. Lawatan ke premis tempat pelanggan menjalankan perniagaan dan

kemudahan-kemudahan loji yang ada Perbincangan dengan pihak pengurusan dan kakitangan menyentuh tentang

perkara-perkara berikut :

i. Perubahan di dalam pengurusan dan kakitangan menyentuh aktiviti entity

perniagaan

ii. Peraturan semasa kerajaan yang mempunyai kesan ke atas pelanggan

iii. Perkembangan semasa perniagaan secara keseluruhan yang mempunyaikesan ke atas perniagaan pelanggan

iv. Masalah-masalah kewangan pada masa kini dan yang akan dihadapi

serta masalah-masalah perakaunan

v. Kewujudan pihak lain yang berkaitan dengan pelanggan

vi. Kemudahan loji dan bangunan yang baru ataupun yang telah ditutup

vii. Perubahan-perubahan semasa atau dijangka akan berlaku ke atas

teknologi jenis barang, keluaran atau perkhidmatan dan kaedah

pengeluaran atau agihan

viii. Perubahan system perakaunan dan system kawalan dalaman


7/25/2019 audit sem 4

28/73

Perancangan Audit

Juruaudit perlu merancang kerjanya supaya ia dapat menjalankan sesuatu audit

yang berkesan secara cekap dan mengikut susunan masa yang teratur Perancangan dibuat berdasarkan kepada pengetahuan juruaudit mengenai

perniagaan pelanggannya Perkara-perkara yang perlu diambil kira:

i. Memahami system perakuanan, polisi dan tatacara kawalan dalaman

yang diamalkan oleh pelanggan

ii. Menetapkan darjah kesandaran yang dijangka boleh diletakkan keatas

kwalan dalaman pelanggan

iii. Menentukan dan memprogram bentuk, pemasaan dan had tatacara audityang akan dilaksanakan

iv. Penyelarasan kerja yang akan dijalankan Perlu dibentuk dan disemak semula dari semasa ke semasa dalam menjalankan

kerja audit Perlu dilibatkan secara berterusan sepanjang tempoh ikat janji Sekiranya berlaku perubahan keadaan atau penemuan-penemuan luar jangka

yang di hasilkan dari tatacara audit, perancangan keseluruhan dan program auditperlu disemak semula

Pemerhatian yang sewajarnya sepatutnya ditumpukan kepada bahagian-

bahagian audit yang penting dan masalah-masalah yang mungkin dihadapi Membantu pembantu-pembantu audit untuk menjalankan kerja audit dengan

lebih teratur dan menyelaraskan kerja-kerja yang dibuat oleh juruaudit yang lain Bentuk atau sifat perancangan bergantung kepada saiz dan kerumitan entity

yang akan diaudit, pengalaman masa lepas juruaudit dengan entiti berkenaan

dan pengetahuan juruuaudit tentang perniagaan pelangggan secara

keseluruhannya Semasa perancangan : juruaudit boleh berbincang tentang perkara-perkara

tertentu dengan pihak pengurusan dan kakitangan entity untuk

memperkemaskan kerja audit yang akan dijalankan


7/25/2019 audit sem 4

29/73

Kajian Dan Penilaian Keatas System Perakauanan Dan System Kawalan Dalaman

Sistem perakauanan Satu siri tugas dalam didalam sesebuah entit dimana urusniaga-urusniaga

perniagaan di proses sebagai satu cara menyelenggara rekod-rekod kewangan System ini perlu mengenali, mengira, mengklasifikasi, mengepos, meringkas dan

melapor transasi Juruaudit perlu memahami dengan mendalam system perakaunan yang

diamalkan oleh pelanggannya bagi mengenal pasti bahagian-bahgian dimana

penipuan dan kesilapan boleh berlaku Tatacara cara penyokongan : ujian-ujian yang direka bentuk untuk

mengumpulkan bukti-bukti audit yang dapat memastikan samada butir-butirmengenai maklumat yang dihasilkan dari system perakaunan adalah lengkap,

tepat dan sah Merangkumi ujian-ujian terperinci atas baki akaun dan urusniaga menganalisa

nisbah-nisbah dan arah alir penting

System Kawalan Dalaman

Keseluruhan perancangan organisasi termasuk kaedah serta tatacara yang

digunakan oleh pihak pengurusan dalam membantu mencapai objektif yang

menyakinkan dan praktikal, mengikut perakuan pelakuan perniagaan yang

teratur dan efisen, pematuhan kepada polisi pengurusan, penjagaan aset,

pencegahan dan pengesanan fraud dan ketepatan rekod-rekod perakaunan Tatacara pematuhan : ujian-ujian yang direka bentuk dengan tujuan untuk

mencapai satu tingkat keyakinan bahawa kawalan-kawalan dalaman yang akan

digunakan sebaggai sandaran kerja adalah sebenar-benarnya diamalkan dengan

berkesan Termasuk ujian-ujian, pemohonan untuk memeriksa dokumen-dokumen yang

menyokong sesuatu urusniaga


7/25/2019 audit sem 4

30/73

Kawalan Kualiti Keatas Kerja-Kerja Audit

Apabila seseorang juruaudit menugaskan kerja kepada pembantu-pembantunya

atau menggunakan kerja-kerja yang dilaksanakan oleh juruaudit lain atau pakar-

pakar, beliau masih bertanggungjawab untuk membentuk dan melahirkan

pendapat keatas maklumat-maklumat kewangan Juruaudit harus menyelia dan menyemak semula semua kerja yang telah

diserahkan kepada pembantunya untuk mendapatkan kepastian yang menyakin

kan bahawa kerja-kerja yang dilaksanakan oleh pembantu adalah mencukupi

untuk tujuan audit

Perwakilan

Sebarang perwakilan kerja kepada pembantu audit harus dapat memastikan

bahawa kerja-kerja tersebut akan dilaksanakan oleh mereka yang bebas dan

mempunyai tingkat kemahiran yang tinggi seperti mana yang diperlukan

Arahan

Arahan yang sewajarnya diberi kepada pembantu apabila berlaku perwakilan

kerja Ia melibatkan memberitahu kepada pembantu tanggungjawab mereka dan

objektif tatacara kerja yang akan mereka laksanakan Perkara-perkara lain yang terlibat adalah bentuk perniagaan entity dan maslah-

masalah yang mungkin dihadapi dalam perakauanan dan pengauditan


7/25/2019 audit sem 4

31/73

Penyeliaan

Penyeliaan oleh personal yang bertanggungjawab harus dilakukan dari semasa

ke semasa dalam proses perlaksanaan audit agar :

i. pembantu-pembantu memperlihatkan bahawa mereka mempunyai

kemahiran dan kecekapan untuk menjalankan tugas yang telah diberikan

ii. pembantu-pembantu memperlihatkan kefahaman mereka terhadap

arahan-arahan audit

iii. kerja-kerja yang dijalankan adalah menurut program audit dan lain-lain

dokumen perancangan

Pengkajian Semula

kerja-kerja yang dilakukan oleh setiap pembantu audit mesti disemak semula

oleh personal yang sepadan atau mempunyai kelayakan dan kemahiran yang

lebih tinggi untuk meentukan samada :

i. kerja itu telah dilaksanakan selaras dengan standard professional

ii. kerja yang dilaksanakan dan keputusan-keputusan yang diperolehi telah

pun didokumenkan secukupnyaiii. jika terdapat sebarang persoalan audit yang penting yang masih belum

diselesai

iv. objektif tatacara audit telah dapat dicapai dan kesimpulan dan

digambarkan adalah konsisten dengan hasil perlaksanan kerja peringkat pengkajian semula didalam audit adalah seperti berikut :

i. pengkajian semula dari awal rancangan audit dan program audit

ii. pengkajian semula keatas kajian dan penilaian kawalan dalaman

termasuk tatacara pematuhan dan sebarang penggubahsuaian yang

dibuat keatas program audit

iii. pengkajian semula dokumentasi bukti audit yang diperolehi dan

kesimpulan yang dibuat daripadanya


7/25/2019 audit sem 4

32/73

iv. pengkajian semula maklumat kewangan dan laporan audit yang

dicadangkan

Laporan audit

pendapat juruaudit tentang persembahan penyata kewangan entity mengenai

kedudukan kewangan dan hasil kendalian operasi entity tersebut laporan mestilah ditulis dengan jelas terdapat empat jenis laporan :

i. pendapat tanpa syarat(unqualified opinion)

ii. pendapat bersyarat(qualified opinion)

iii. pendapat bertentangan(adverse opinion)iv. pendapat penafian(disclaimer opinion)

Pendapat Tanpa Syarat

dikeluarkan apabila juruaudit berpuas hati dalam semua aspek mesti jelas melahirkan kepuasan

Pendapat Bersyarat

apabila juruaudit membuat kesimpulan bahawa ia tidak boleh mengeluarkan

pendapat tanpa syarat ini adalah kerana wujudnya ketidaksetujuan, ketidakpastian atau batasan atas

skop kerja walau bagaimanapun ketidakpastian ini adalah tidak begitu penting


7/25/2019 audit sem 4

33/73

Pendapat Bertentangan

apabila kesan daripada ketidakpastian adalah begitu menyerap kepada penyata

kewangan

Pendapat Penafian

apabila juruaudit mendapati yang kemungkinan kesan dari batasan skop kerja

atau ketidak pastian secara keseluruhannya adalah sangat material sehingga

menyebabakan juruaudit ttidak beruupaya untuk member pendapat keatas

penyata kewangan


7/25/2019 audit sem 4

34/73

BAB 5 KAWALAN DALAMAN DAN KEGUNAANYA DALAM

SISTEM PERAKUANAN

Pengenalan

Pihak pengurusan bertanggungjawab untuk mengekalkan satu system

perakaunan yang mencukupi yang menghubungkan pelbagai kawalan dalaman

yang sesuai dengan saiz dan bentuk perniagaan Juruaudit memerlukan kepastian bahawa system perakaunan adalah mencukupi

dan semua maklumat perakaunan yang sepatutnya direkod telahpun direkodkan

Apabila juruaudit membuat keputusan untuk bersandar kepada satu kawalan

dalaman, maka tatacara penyokongan yang biasanya dilaksanakan dapat

dikurangkan dari segi bentuk dan pemasaan

System Perakaunan Dan Kawalan Dalaman

System perakaunan

Ditakrifkan sebagai satu siri tugas di dalam entity di mana urusniaga-urusniaga

perniagaan diproses sebagai satu cara menyelenggara rekod-rekod kewangan System ini perlu mengenali, mengira, mengklasifikasi, mengepos, meringkas dan

melapor transaksi


7/25/2019 audit sem 4

35/73

System kawalan dalaman

Merupakan keseluruhan perancangan organisasi Ia termasuk kaedah dan tatacara yang digunakan oleh pihak pengurusan

sesebuah entity dalam membantu pihak pengurusan:

i. Mencapai objektif yang menyakinkan dan praktikal

ii. Mengikut perlakuan perniagaan yang teratur dan efisien

iii. Menjaga keselamatan asset

iv. Mencegah dan mengesan fraud dan kesalahan

v. Menjamin ketepatan rekod perakaunan

vi. Menyediakan maklumat kewangan yang dipercayai System kawalan dalaman adalah berkaitan langsung dengan system

perakaunan System perakaunan yang dilengkapi dengan kawalan dalaman yang efektif dapat

memberikan kepastian sewajarnya kepada pihak pengurusan bahawa asset

adalah dijaga daripada penggunaan yang tidak sah

Pengaruh Keatas Persekitaran Kawalan Dalaman

1. Struktur organisasi

Struktur organisasi sesebuah entity merupakan satu rangka yang menunjukkan

arah perwakilan kuasa, skop tanggungjawab serta kawalan keatas aktiviti dalam

entity. Sesuatu struktur organisasi perlu direka bentuk dengan sebaiknya agar

dapat mengelakkan seseorang individu mengatasi system kawalan dalaman

yang ada. Ia sepatutnya mewujudkan pengasingan tugas seperti capaian keatas

asset, individu yang memberi kelulusan dan individu yang menjaga asset.


7/25/2019 audit sem 4

36/73

2. Penyeliaan Pengurusan

Pihak pengurusan mestilah mengkaji semula kecukupan system kawalan

dalaman dari masa ke semasa. Ia bertujuan untuk memastikan bahawa kawalan-

kawalan tersebut beroperasi dengan berkesan. Sekiranya sesebuah entity

mempunyai jabatan audit dalaman, pihak pengurusan boleh menyerahkan fungsi

penyeliaan kepada mereka. Jabatan audit dalaman adalah merupakan satu

bahagian kawalan dalaman yang berasingan didalam sesebuah organisasi.

Jabatan ini diberi tugas untuk menentukan samada kawalan-kawalan dalaman

yang lain telah direka bentuk dengan baik dan beroperasi dengan teratur dan

berkesan

3. Personel

Personel harus dipilih dengan berhati-hati berdasarkan kepada kelayakan,

latihan yang telah diperolehi dan sifat-sifat seseorang seperti jujur, rajin dan

bersemangat

Objektif Kawalan Dalaman

1. Memastikan bahawa semua urusniaga dilaksanakan selaras dengan tatacara

pengesahan dan kelulusan seperti yang telah ditetapkan oleh pihak pengurusan

2. Memastikan bahawa semua urusniaga direkodkan dengan segera pada amaun

yang betul, ke dalam akaun-akaun yang sepatutnya dan di dalam jangkamasa

urusniaga tersebut berlaku. Ini bertujuan untuk memastikan agar maklumat

kewangan dapat disediakan selaras dengan prinsip perakauan yang diterima

umum dan menjaga akaun liability ke atas asset-aset


7/25/2019 audit sem 4

37/73

3. Memastikan penggunaan asset-aset dibenarkan hanya jika mendapat

pengesahan dan kelulusan pihak pengursuan

4. Memastikan bahawa asset-aset entity wujud sebagai mana yang tercatat di

dalam rekod-rekod. Sekiranya terdapat perbezaan antara rekod dengan aset

yang tersimpan, tindakan yang sewajarnya harus diambil untuk melaraskan

perbezaan tersebut

5. Beberapa tatacara khusus berhubung dengan kawalan dalaman telah disususn

untuk mencapai objektif-objektif. Ini termasuk:

i. Memeriksa ketepatan pengiraan didalam rekod-rekodii. Membuat penyelarasan akauan kawalan dan imbangan duga

iii. Mengawal dan memberi kelulusan keatas dokumen

iv. Membuat perbandingan dengan maklumat-maklumat dari sumber luar

v. Membandingkan hasil tunai dan sekuriti-sekuriti

vi. Menghadkan penggunaan aset-aset secara fizikal

vii. Membandingkan hasil sebenar dengan belanjawan

Jenis Kawalan Dalaman

Kawalan Pentadbiran

Terdiri daripada susunan organisasi serta semua kaedah dan tatacara yang

disediakan untuk mencapai kecekapan organisasi Sekatan dalaman (pengesahan rekod-rekod urusniaga)

Terdapat susunan organisasi yang menentukan dengan jelasnya hubunganpihak yang berkuasa dengan tanggungjawab

Tugas semua kakitangan hendaklah diterangkan secara bertulis dan had wibawa

mereka hendaklah diterangkan dengan jelas


7/25/2019 audit sem 4

38/73

Organisasi mengambil kakitangan yang kebolehanya sejajar dengan

tanggungjawab masing-masing Organisasi perlu mengadakan program latihan kakitangan yang teratur Setiap kerja hendaklah diawasi atau dikawal dengan bersistem Seseorang kakitangan yang tertentu tidak seharusnya dibiarkan menjalankan

sesuatu tugas yang sama dalam satu jangka masa yang terlalu lama (penggiliran)

Kawalan Perakaunan

Satu siri tugas didalam sesebuah entity dimana urusniaga perniagaan diproses

sebagai satu cara menyelenggara rekod-rekod kewangan Terdiri daripada tiga susunan kawalan :

i. Sekatan Dalam bertujuan untuk mengelakkan penipuan atau kesilapan atau untuk

mendedahkannya dengan secepat mungkin

ii. Audit dalam Tugas dan tanggungjawab juruaudit dalam ( mengkaji dan menilai system

kawalan dalam) Juruaudit dalam akan melapor terus kepada pihak pengurusan

iii. Kawalan Perakaunan Yang lain Rekod perakaunan perlu sentiasa dikemas kini Penyediaan laporan kewangan untuk pihak pengurusan dibuat pada masa-masa

yang ditentukan


7/25/2019 audit sem 4

39/73

KAJIAN DAN PENILAIAN KE ATAS SISTEM PERAKAUNAN DAN SISTEM KAWALANDALAMAN

Memahami SP dan SKD

Mungkin utk sandar kpd

kawalan dalaman?

Kenalpasti & mdokumenkan kawalan dalaman

Buat penilaian awal

Masih ingin bersandar?

Kenalpasti kawalan kawalan

yang hendak disandar

Laksanakan t/cara ujian pematuhan

Nilai kawalan dalaman

timbangkan hasil tcara pematuhan

Sandar ke atas kawalan

dalaman utk tentukan bentuk, liputan & t/cara

penyokongan?

Laksanakan ujian

penyokongan

Tidak

Ya

Tidak Kenalpasti kelemahan

kelemahan ketiadaan

kawalan dalaman

Ada kemungkinan

kwlnkwln

lain

boleh

disandar?

Tidak

Ubahsuai bentuk pemasaan & liputan t/cara

penyokongan. Tidak

sandaran kpd kwln dlmn

Tidak

Ya


7/25/2019 audit sem 4

40/73

RUMUSAN

Kepentingan kawalan dalaman

1. Kepada pihak pengurusan

Ada perjalanan yang terarah Membantu dari segi penyeliaan operasi, pentadbiran dan kawalan kewangan Syarikat dapat menjaga keselamatan asset Memastikan syarikat mematuhi Akta Syarikat 1965 System kawalan dalaman memastikan bahawa polisi dipatuhi Mengesan dan mengelakkan kesilapan

2. Kepada pihak juruaudit luar

System kawalan dalaman yang baik dapat mendedahkan kesilapan danpenipuan dengan sendiri

System kawalan dalaman mengukur takat kesandaran bagi menentukan skopkerja

Penyediaan tugas-tugas (tidak perlu melihat kesemua atau keseluruhan)

Batasan-batasan system kawalan dalaman

1. Kos2. Jenis-jenis urusniaga yang dapat dijangkakan dan bukan atas urusniaga yang

diluar jangkaan kemungkinan berlaku kesilapan3. Bermuafakatan diantara pihak-pihak tertentu dalam syarikat4. Kemungkinan penyalahgunaan kuasa5. Kawalan dalaman menjadi tidak lengkap disebabkan oleh perubahan keadaan

dan tatcara tersebut kurang dipatuhi


7/25/2019 audit sem 4

41/73

BAB 6 : TEKNIK-TEKNIK PERSAMPELAN

Pengenalan

- Sampel merupakan bukti audit yang dikaji dengan mendalam supaya kesimpulan

ke atasnya dapat dijadikan asas untuk mengeluarkan laporan audit

- Bukti-bukti yang dikumpulkan melalui ujian-ujian yang dijalankan hendaklah

mencukupi dan munasabah supaya juruaudit dapat bersandar padanya di dalam

membuat laporan audit

- Juruaudit tidak melakukan pemeriksaan ke atas semua maklumat yang sedia

ada kerana beliau dapat membuat kesimpulan mengenai baki akaun, kelas-kelasakaun dan transaksi serta system kawalan dalaman syarikat melalui ujian ke

atas sampel

Definisi

Secara umum

- Ditakrifkan sebagai satu proses memperoleh maklumat tentang ciri-ciri populasi

yang terdiri daripada butiran melalui pemeriksaan terhadap sebahagian daripada

butiran populasi tersebut


7/25/2019 audit sem 4

42/73

Persampelan Audit

- Satu pelaksanaan tatacara pematuhan dan tatacara penyokongan terhadap

butiran yang kurang daripada seratus peratus

- Dalam bentuk baki akaun atau kelas-kelas urusniaga

- Juruaudit dapat memperoleh bukti audit dan menilainya bagi sesuatu ciri untuk

membuat kesimpulan tentang ciri-ciri tersebut

- Pelaksanaan 100% perlu jika : -

Mengaudit bahagian yang melibatkan bilangan yang kecil tetapi penting

Mengaudit bahagian yang mempunyai kepentingan khusus

Mengaudit perkara-perkara luar biasa Menghadapi keadaan yang membawa kecurigaan kepada juruaudit

Istilah-istilah

1. Risiko persampelan

- Risiko atau kemungkinan juruaudit membuat kesimpulan berdasarkan

persampelan mungkin berbeza dari kesimpulan yang dicapai dari ujian 100% ke

atas populasi

2. Risiko bukan persampelan

- Kemungkinan perancangan yang tidak teratur

- Pemilihan prosedur audit yang tidak tepat- Membuat kesilapan semasa memeriksa dokumen

- Kesilapan semasa melaksanakan prosedur


7/25/2019 audit sem 4

43/73

3. Kesilapan dan kesilapan boleh terima

- Kesilapan : kawalan penyimpangan semasa mengadakan ujian kawalan atau

salah nyataan dalan transaksi atau baki akaun

- Kesilapan boleh terima : kadar kawalan penyimpangan maksimum yang mana

juruaudit boleh terima dan prosedur kawalan masih boleh dipercayai

4. Unit persampelan

- Item individu dalam populasi

Jenis-jenis Persampelan

1. Persampelan Pertimbangan

- Cara memilih sampel dengan saiz yang sesuai berasaskan pertimbangan

juruaudit

- Direkabentuk dan dilaksanakan mengikut pertimbangan juruaudit sendiri

- Tidak menggunakan teori atau pembuktian secara matematik

- Penemuan ditafsirkan oleh juruaudit secara subjektif mengikut pertimbangan

profesionalnya

- Kebaikan :

Ia telah lama digunakan jadi juruaudit benar-benar memahaminya

Peluang kepada juruaudit menggunakan kemahiran dan kebijaksanaan

mereka untuk membuat pertimbangan Masa dapat dijimatkan dengan penggunaan formula tertentu

Juruaudit tidak memerlukan pengetahuan statistic


7/25/2019 audit sem 4

44/73

- Kelemahan :

Ia tidak saintifik

Saiz sampel biasanya besar menyebabkan pembaziran sampel

Hasil tidak dapat ditentukan secara kuantitatif

2. Persampelan berstatistik

- Cara penentuan sampel berasaskan teori matematik

- Membekalkan juruaudit dengan struktur yang formal untuk memilih sampel

- Pelaksanaan pertimbangan juruaudit untuk menentukan saiz sampel, pemilihan

butiran yang diambil sebagai sampel dan akhirnya membuat kesimpulan bagi

keseluruhan populasi- Hanya boleh digunakan jika :

Bilangan item yang diperiksa banyak

System yang mengeluarkan rekod yang akan diuji mestilah boleh

dipercayai

Semua item mesti homogeny

Semua item mesti boleh dikenalpasti dan mudah diperoleh

Rekabentuk sampel

Terdapat beberapa perkara yang perlu dipertimbangkan dalam merekabentuk sampel.

Antaranya adalah :

1. Objektif audit

- Juruaudit perlu memastikan apakah bentuk bukti audit yang dicari

- Ia dapat membantu juruaudit untuk menentukan tatacara audit

- Contoh : ujian pematuhan ke atas tatacara belian


7/25/2019 audit sem 4

45/73

2. Populasi

- Semua item yang sama sifatnya yang akan diperiksa oleh juruaudit untuk menilai

sifat item tersebut

- Populasi mesti sesuai dengan objektif audit

- Contoh : objektif audit adalah untuk menentukan lebihnyataan Akaun Belum

Terima maka populasinya adalah urusniaga-urusniaga yang terlibat dalam

Akaun Belum Terima

3. Kadar ralat

- Terdapat 2 jenis ralat yang biasa berlaku iaitu ralat penyimpangan dan ralatpengkeranian

- Ralat penyimpangan : penyimpangan daripada tatacara kawalan dalaman yang

dianggap boleh diterima untuk tingkat kepercayaan tertentu. Ralat ini juga boleh

menghasilkan ralat yang material

- Ralat pengkeranian : ralat yang member kesan terhadap item tertentu dalam

penyata kewangan

4. Ralat tertanggung

- Ralat maksimum yang boleh diterima oleh juruaudit dan masih merumuskan

bahawa keputusan daripada sampel itu dapat mencapai objektif

- Semakin kecil ralat tertanggung, semakin besar saiz sampel yang diperlukan

oleh juruaudit

5. Ketepatan

- Darjah kebolehpastian andaian bahawa kadar ralat dalam sampel wujud secara

berkadar dengan populasi secara keseluruhannya


7/25/2019 audit sem 4

46/73

6. Tingkat keyakinan

- Tahap kepercayaan juruaudit yang menjangka bahawa ciri populasi yang sedang

dipertimbangkan terletak dalam had ketepatan yang ditentukannya

- Merupakan ukuran yang menunjukkan setakat mana juruaudit mempertahankan

untuk mempercayai bahawa sampel yang dipilih menggambarkan ciri-ciri

populasi yang diwakilinya

Pemilihan Sampel

- Saiz sampel dipilih biasanya dalam bentuk bilangan item atau peratusan

daripada jumlah populasi

- Saiz sampel hanya akan bertambah sedikit walaupun saiz populasi bertambah

dengan banyak

- Beberapa kaedah pemilihan secara rawak:

1. Menggunakan jadual angka rawak

- Pemilihan melalui satu jadual yang menyenaraikan semua item yang akan dipilihsecara rawak

- Kaedah ini dapat menghindarkan pengaruh sikap peribadi seperti

pendapat,kepercayaan dan pengalaman semasa prosess pemilihan

2. Secara bersistematik dan berjarak

- Berasaskan kaedah ini,butiran dipilih daripada populasi dengan mengambil satu

item daripada populasi pada jarak yang seragam diantara satu item yang dipilih

dengan yang lain


7/25/2019 audit sem 4

47/73

3. Secara berstrata

- Kaedah ini sesuai digunakan apabila populasi yang diperiksa itu dibahagi kepada

beberapa strata atau peringkat yang akan diuji secara berasingan

4. Secara berkelompok

- Kaedah ini sesuai jika maklumat yang akan diperiksa disimpan mengikut

kumpulan-kumpulan tertentu

- Kaedah ini sesuai sekiranya populasi yang terlibat dalam pemeriksaan adalah

banyak dan berselerak

- Ia lebih berkesan sekiranya maklumat untuk semua kumpulan itu adalah sama

dan setiap kumpulan mengandungi berbagai-bagai maklumat yang berkaitan

5. Menggunakan computer

- Sesuai digunakan sekiranya maklumat yang terlibat untuk dipilih banyak

Kebaikan teknik persempelan

1. Menjimatkan masa

2. Mengurangkan prosedur yang merumitkan

3. Berkesan untuk pengauditan item-item yang banyak

4. Pemilihan sampel terhadap item-item penting

5. Perkara luar biasa dalam populasi dapat diberi perhatian


7/25/2019 audit sem 4

48/73

Keburukan teknik persampelan

1. Wujud salah nyata

2. Sesetengah item tidak dapat diaudit

3. Bukti audit yang didapati mungkin meragukan

4. Hanya ikut pertimbangan juruaudit untuk memilih sampel

5. Risiko mungkin tidak dapat dikesan


7/25/2019 audit sem 4

49/73

BAB 7 UJIAN-UJIAN DAN TEKNIK DALAM PENGAUDITAN

Pengenalan

Dalam proses pengauditan terdapat dua tatacara utama yang dilaksanakan

untuk mengumpul bukti-bukti yang akhirnya dijadikan sandaran untuk membuat

laporan audit Tatacara-tatcara tersebut adalah tatacara pematuhan dan tatacara penyokongan

Tatacara Pematuhan

ia terdiri daripada ujian-ujian yang direka dengan tujuan untuk mencapai satu

tingkat kemajuan bahawa kawalan-kawalan dalaman yang akan digunakan

sebagai sandaran kerja nanti adalah sebenar-benarnya diamalkan dengan

berkesan tatacara-tatacara ini termasuklah ujian-ujian permohonan untuk memeriksa

dokumen-dokumen yang menyokong satu urus niaga bagi mendapatkan bukti

bahawa kawalan dalaman beroperasi dengan betul dan di luluskan untuksesuatu niaga

ia juga melibatkan pertanyaan mengenai pemerhatian kawalan-kawalan yang

tidak meninggalkan jejak audit sebagai contoh,memastikan bahawa siapa sebenarnya melaksanakabn sesuatu

tugas dan bukan hanya menentukan siapakah yang sepatutnya melakukan tugas

tersebut


7/25/2019 audit sem 4

50/73

Ujian-ujian Yang Dijalankan

1. Prosedur dalam memahami system kawalan dalaman juruaudit mesti berpuas hati/ memberi perhatian kepada rekabentuk dan operasi

system kawalan dalaman pelanggan tujuan prosedur ini dilaksanakan untuk mendapatkan bukti bagi menyokong

kerja-kerja audit antara prosedur yang dijalankan:

i. mendapatkan maklumat daripada juruaudit lepas

ii. pertanyaan kepada kakitanagn entity

iii. membaca polisi dan system manual entity

iv. memeriksa dokumen dan rekod

2. Ujian Pemeriksaaan memeriksa dokumen-dokumen sokongan untuk dijadikan bukti audit semua dokumen sokongan mesti diluluskan/mendapat pengesahan ia adalah untuk memastikan butir-butir dalam dokumen betul

3. Ujian Perlaksanaan Semula

ia melibatkan pengulangan semula kerja-kerja yang telah dilaksanakan oleh

pelanggan

4. Pertanyaan Dan Pemerhatian ujian ini dijalankan untuk mencari bukti audit yang hanya boleh didapati hasil dari

sama ada pertanyaan atau pemerhatian contoh: pengasingan tugas antara pekerja

boleh dibuat dalam bentuk temu duga atau soal selidik


7/25/2019 audit sem 4

51/73

Tatacara Penyokongan

Tatacara penyokongan adalah merupakan ujian-ujian yang direka bentuk untuk

mengumpul bukti-bukti audit yang dapat memastikan samaada butir-butir

mengenai maklumat yang dihasilkan dari sistem perakaunan itu adalah lengkap,tepat dan sah

Tatacara-tatacara ini merangkumi ujian-ujian terperinci ke atas urusniaga dan

baki akaun, menganalisa nisbah-nisbah dan arah alir penting yang merangkumi

hasil penyiasatan ke atas perubahan-perubahan item luar biasa Kesilapan yang ditemui di dalam menjalankan tatacara penyokongan akan

menyebabkan juruaudit perlu mengubahsuai penilaian yang telah dibuat ke atas

kawalan adalah mencukupi

Ujian-ujian yang dijalankan

1. Ujian jalan terus Membuat pengesahan sama ada system yang diamalkan oleh pelanggan sama

dengan system yang direkod oleh juruaudit Juruaudit akan memilih beberapa urusniaga yang telah berlaku dan mengesan

semula urusniaga dari mula sehingga selesai

2. Prosedur analitikal Ujian-ujian yang dibuat secara perbandingan amaun sebenar dengan amaun

jangkaan, tahun lepas dengan tahun semasa, industri dengan syarikat Jika ada perbezaan yang ketara mungkin wujudnya fraud


7/25/2019 audit sem 4

52/73

3. Ujian terperinci atas baki Ia menfokuskan kepada pengesahan akaun di penyata kewangan Objektif terperincinya :

Jumlah yang disenaraikan berpatutan

Jumlah yang disenaraikan wujud

Aset yang disenaraikan dimiliki

Jumlah yang wujud telah disenaraikan

Jumlah yang disenaraikan telah dinilai

Jumlah dalam imbangan duga diklasifikasikan dengan betul

Urusniaga yang hampir dengan tarikh KKK direkod dalam period ia

berlaku

Penjelasan yang perlu dibuat

Teknik-teknik ujian audit

Terdapat 6 teknik utama dalam melaksanakan ujian audit;

i. Pemeriksaaan

ii. Pertanyaan

iii. Pemerhatian

iv. Pengesahan

v. Tatacara semakan audit

vi. Perlaksanaan semula


7/25/2019 audit sem 4

53/73

Pemeriksaan

Melibatkan penyemakkan semula/ penelitian rekod dan dokumen

Pemeriksaan aset nyata secara fizikal

Ia dapat memberi bukti tentang kewujudan aset dan dokumen

Ia bertujuan untuk membuktikan bahawa catatan dan rekod menggambarkan

urusniaganya yang sebenar telah berlaku, jumlah yang betul telah direkod dalam

akaun yang betul.

Pertanyaan

Ia melibatkan proses pemerolehan maklumat yang berkaitan daripada seseorangdidalam atau di luar syarikat

Ia boleh dibuat samada dalam bentuk formal atau tidak formal, secara bertulis

atau lisan

Darjah kebolehpercayaan bergantung pada tanggapan juruaudit

Ia merupakan teknik yang lemah

Pemerhatian

Melalui ini juruaudit melihat sendiri sesuatu proses atau tatacara yang dilakukan

oleh kakitangan syarikat pelanggan untuk memastikan samada proses/ tatacara

dilaksanakan dengan sempurna

Bukti yang didapati hanya boleh dipercayai semasa pemerhatian dibuat namun

samada perlaksanannya sama sepanjang masa kurang diyakini


7/25/2019 audit sem 4

54/73

Pengesahan

Tatacara untuk mendapatkan pengakuan daripada pihak luar tentang kewujudan

dan penilaian aset

Ia merujukan kepada situasi tertentu seperti aset yang disimpan oleh pihak

ketiga

Pengesahan positif: pihak ketiga dikehendaki memberi maklum balas terhadap

semua maklumat yang diminta

Pengesahan negative: pihak ketiga dikehendaki memberi maklum balas

terhadap semua maklumat yang salah sahaja

Tatacara semakan analititk

Ia teknik mengkaji nisbah kewangan yang penting, arah aliran maklumat

kewangan, memeriksaan sisihan luar biasa dan sisihan yang tidak dijangka

Sekiranya terdapat perbezaan ketara, juruaudit mesti siasat dan cari keterangan

mengenainya

Apabila keterangan di perolehi, juruaudit mesti melihat samada ia selaras

dengan keadaan perniagaan pelanggan dan keadaan keliling

Jika terdapat bukti wujudnya salahnyataan dalam penyata kewangan,juruaudit

mesti melaksanakan ujian-ujian tambahan

Perlaksanaan semula

Ia melibatkan proses mengulangi tugasan yang telah dijalankan oleh pelanggan

Ia dapat memastikan kerja-kerja yang dilaksanakan oleh pelanggan betul


7/25/2019 audit sem 4

55/73

BAB 8 PENYEDIAAN PROGRAM AUDIT, KERTAS KERJA

AUDIT DAN FAIL AUDIT

PROGRAM AUDIT

Pengenalan

Program audit tidak mungkin dapat disediakan untuk semua audit Namun program yang dirancang dengan baik meliputi sejumlah besar perkara

yang boleh digunakan dalam setiap audit dalam setiap hal

Juruaudit harus memberi pertimbangan terhadap sifat perniagaan semasamenyediakan program audit

Definisi

Satu garis panduan yang terperinci bagi kerja audit yang dilakukan oleh firma

bagi tujuan pengauditan Ia merupakan satu jadual tatacara audit yang perlu diikuti dalam melaksanakan

kerja-kerja audit Dia akan dimasukan dalam fail semasa dan boleh dirujuk oleh pembantu audit

untuk melaksakan proses audit Program audit disediakan diawal pemeriksaan audit dan juruaudit mesti

mengikuti setiap langkah dalam program Setelah menyelesaikan semua langkah yang telah ditetapkan, juruaudit mesti

mendatangani program sebagai bukti bahawa langkah itu telah dipatuhi Program audit berbeza untuk urusniaga dan jenis perniagaan


7/25/2019 audit sem 4

56/73

Jenis

i. Program audit standard Program khas yang disediakan khas untuk diikuti/dilaksanakan oleh firma yang

berkaitan (semua jenis industry. Cth, program audit untuk aset tetap)ii. Program audit umum Program yang disediakan terhadap audit yang lebih khusus (Cth, audit industry

kereta, audit industry bank)

Objektif

1. Sebagai bukti bahawa perancangan audit telah dilaksanakan

2. Sebagai panduan kepada pembantu audit yang kurang berpengalaman

3. Sebagai kawalan kerja-kerja audit (setakat mana kerja audit telah selesai)

4. Sebagai pengawalan masa terhadap perlaksanaan audit (setiap langkah telah

ditetapkan masa perlaksanaan)

5. Sebagai bukti bahawa kerja-kerja audit telah dilaksanakan kerana setiap langkah

yang telag selesai perlu ditandatangani oleh juruaudit

Kandungan

1. Pernyataan tentang prosedur perakaunan secara terperinci2. Senarai kelemahan kawalan dalaman yang berkaitan

3. Program untuk pemeriksaan prosedur perakauanan seperti yang dinyatakan

4. Program untuk penentusahan butiran kunci kira-kira

5. Program untuk menganalisa penyata kewangan

6. Program sebagai memeriksa rekod yang ada kaitan tetapi tidak merupakan

sebahagian daripada system perakaunan secara langsung(cth; alat tulis)


7/25/2019 audit sem 4

57/73

Perkara-perkara yang perlu diberi perhatian

1. Sebelum memulakan sebarang bahagian audit,juruaudit mesti meneliti terlebih

dahulu prosedur kawalan dalaman sebarang perubahan kawalan dalaman

yang berlaku sejak ujian audit yang lalu perlu dipertimbangkan kesannya2. Keperluan untuk melaporkan secara bertulis kepada pelanggan dengan segera

tentang kelemahan kelemahan kawalan dalaman yang ditemui (melalui surat

pengurusan)

3. Keperluan untuk mengubah program audit bagi menghadapi keadaan tertentu

sebaik sahaja keadaan tersebut timbul

4. Keperluan untuk merekod ujian audit yang terperinci dalam dilaksanakan dengan

serta merta ke dalam kertas kerja bersama-sama dengan butir-butir sebarang

kesilapan,pengabaian atau pemesongan daripada kawalan dalaman atau

prosedur perakauan yang telah ditentukan

Kebaikan

1. Dapat memastikan semua kerja yang paling penting dilaksanakan dan

meminimumkan kemungkinan meninggalkan prosedur yang sepatutnya

dilaksanakan

2. Rakan kongsi audit boleh mengetahui kedudukan audit yang sebenar pada bila-

bila masa sahaja

3. Merupakan rancangan tindakan yang ringkas dan membahagikan tugas kepada

berbagai-bagai peringkat staf

4. Tanggungjawab dinyatakan dengan jelas kerana setiap pembantu audit perlu

menurunkan tandatangan ringkas pada program bagi bahagian kerja yang tekah

dilaksanakannya

5. Menjadi bukti yang bernilai bagi tindakan undang-undang terhadap juruaudit

6. Membantu mengurangkan kekeliruan sekiranya berlaku pertukaran pembantu

audit


7/25/2019 audit sem 4

58/73

Kelemahan

1. Tidak dapat membezakan bila sepatutnya menggunakan prosedur yang

terperinci dan sebaliknya

2. Pembantu audit cenderung untuk menganggap kerja rutin sebagai kerja

maksimum yang perlu dibuat

3. Tidak menggalakkan penggunaan kretiviti profesioanal juruaudit

4. Pengauditan menjadi terlalu streteotaip - sukar diganti dengan satu bentuk

sistem lain walau sebesar mana pun saiz perniagaan

5. Peluang menipu oleh syarikat pelanggan kerana prosedur audit yang lazim telah

diketahui oleh kakitangan syarikat

Kertas kerja

Pengenalan

Prinsip dokumentasi merupakan prinsip asas pengauditan diaman menurut

prinsip ini, segala perkara penting yang diperlukan sebagai bukti audit perludidokumenkan

Ia bertujuan untuk membuktikan bahawa audit dilaksanakan mengikut piawai

pengauditan diterima umum

Definisi

Rekod-rekod yang dikumpulkan oleh juruadit untuk mendokumenkan semua

kerja audit dengan memperincikan ujian-ujian yang dijalankan semasa proses

audit, masa audit dijalankan, nama juruaudit yang menjalankan kerja, penemuan

yang diperolehi dan kesimpulan tentang hasil ujian audit


7/25/2019 audit sem 4

59/73

Kertas kerja mesti disediakan dengan sempurna dan sistematik menjadi bukti

bahawa sesuatu audit telah dijalankan secara professional dan mengikut piawai

audit yang telah diluluskan

Kegunaan

1. Membantu perancangan dan perlaksanaan audit

Ia dapat menyelaras dan menyusun kerja audit di semua fasa

Semua fakta audit yang ditemui di rekod untuk memudahkan penyelarasan

apabila terdapat penemuan baru

Ia dapat membantu audit bagi cawangan

2. Membantu penyeliaan dan penyemakkan semula kerja audit

Rakan kongsi audit dapat menentukan samada;

i. Kerja audit dilaksanakan mengikut piawai firma audit dan piawai

professional

ii. Kerja audit yang dilaksanakan dan hasil kerja yang diperoleh di dokumen

kan secukupnya

iii. Perkara-perkara penting tentang audit telah diberi perhatian

iv. Objektif tatacara audit dapat dicapai dan kesimpulan yang dibuat adalah

selaras dengan hasil kerja yang dilaksanakan bagi menyokong

pendapat juruaudit

3. Memberi bukti perlaksanaan kerja audit sebagai sokongan kepada pendapat

juruaudit

Membantu juruaudit untuk kendalikan pemeriksaan

Beri bukti sebagai sokongan kepada pendapat juruaudit

4. Bahan untuk menilai kakitangan juruaudit


7/25/2019 audit sem 4

60/73

5. Sebagai asas unntuk perancangan audit masa hadapan

Sistem Mengindeks

Merupakan satu cara meletakkan tanda rujukan pada kertas kerja termasuk setia

angka dalam imbangan duga

Bertujuan untuk memudahkan penggunaan fail kertas dan mencari lokasi jadual

atau kertas kerja sokongan dalam fail

Biasanya firma audit mempunyai system mengindeks yang seragam

Tanda Audit

Juruaudit akan menggunakan berbagai-bagai symbol di dalam kertas kerja untuk

menerangkan tentang kerja audit yang telah dilaksanakan

Setiap firma mempunyai tanda symbol yang berlainan antara satu sama lain

Apabila memberikan tanda pada rekod perakaunan yang diperiksa, juruaudit

menggunakan warna dakwat yang berlainan daripada warna yang digunakan

oleh pelanggan

Ini dapat membezakan hasil kerja pelanggan dengan hasil kerja juruaudit


7/25/2019 audit sem 4

61/73

Bentuk dan Kandungan Kertas Kerja

Kertas kerja audit adalah satu dokumen audit yang amat penting, jadi ia perlu

disediakan dengan cara yang tersusun dan lengkap

Penyediaan kertas kerja yang baik dapat menjadi ukuran bahawa pengumpulan

bukti audit yang adalah mencukupi

Keseluruhan kandungan kertas kerja mestilah dapat menggambarkan kajian dan

penilaian terhadap system kawalan dalaman dan system perakaunan

Biasanya, semua firma audit menyediakan satu kertas kerja yang standard yang

diikuti oleh semua kakitangan

Kertas kerja yang baik harus terdiri daripada perkara-perkara berikut :

i. Perancangan juruaudit

ii. Bentuk audit

iii. Masa liputan kerja

iv. Liputan tatacara

Factor-faktor yang mempengaruhi bentuk dan kandungan kertas kerja :

i. Bentuk ikatan janji antara juruaudit dan pelanggan

ii. Bentuk laporan juruaudit yang perlu disediakan daripada ikatan janji

tersebut

iii. Bentuk kecanggihan perniagaan pelanggan

iv. Bentuk dan keadaan rekod-rekod pelanggan serta darjah kesandaranterhadap system kawalan dalaman

v. Keperluan untuk pengawasan dan penyemakan semula kerja yang

dilaksanakan oleh pembantu audit


7/25/2019 audit sem 4

62/73

Maklumat yang perlu ada dalam kertas kerja

1. Struktur organisasi dan struktur perundangan entity

2. Petikan dan salinan dokumen penting

3. Bukti proses perancangan audit dan program audit

4. Rekod tentang kajian dan penilaian system kawalan dalaman dan system

perakaunan

5. Analisis tentang urusniaga dan baki akaun

6. Analisis tentang nisbah dan arah aliran yang berkaitan dengan maklumat

kewangan pelanggan

7. Rekod tentang bentuk, masa, liputan tatacara audit

8. Bukti bahawa kerja yang dilaksanakan oleh pembantu audit diawasi dan disemak

semula

9. Nama personal yang melaksanakan kerja dan tarikh kerja disiapkan

10. Salinan komunikasi antara juruaudit

11. Salinan surat atau nota tentang maklumat yang diperolehi dari pelanggan (hasil

perbincangan)

12. Surat perakuan yang diterima oleh pelanggan atau pihak ketiga

Kebolehan juruaudit untuk mendokumentasikan kertas kerja merupakan satu

pengikhtirafan kepada juruaudit yang berkebolehan

Kertas kerja tidak memerlukan maklumat yang sangat terperinci, cukup sekadar

untuk membayang keseluruhan kerja audit


7/25/2019 audit sem 4

63/73

Hak kertas kerja

Kertas kerja adalah hak juruaudit

Juruaudit perlu menyimpan kertas kerja dalam satu tempoh yang munasabah

untuk membayangkan keseluruhan kerja audit

Fail audit

Terdapat 2 jenis fail yang digunakan juruaudit iaitu fail kekal/tetap dan fail

semasa

Fail tetap/ kekal

Merupakan fail asal yang dibuka oleh juruaudit apabila mereka mula-muladilantik oleh pelanggan

Tujuanya adalah untuk menyimpan semua maklumat asas yang penting

mengenai pelanggan

Isi kandungan fail akan sentiasa dikemaskini dengan dokumen-dokumen yang

penting dari masa ke semasa selagi pelanggan masih bersama firma audit

Antara dokumen yang difailkan di dalam fail kekal/tetap;

i. Sejarah penubuhan syarikat dan jenis perniagaan pelanggan

ii. Alamat pejabat yang didaftarkan, pejabat, kilang, syarikat induk, anak

syarikat/ syarikat bersekutu

iii. Carta organisasi, senarai lembaga pengarah, aliran dan bidang kuasa

iv. Salinan perjanjian-perjanjian penting, surat persetujuan

v. Maklumat terperinci tentang system perakuanan syarikat, pegawai yang

berkuasa dan contoh tandatangan mereka

vi. Modal, rizab, liability, dan asset syarikat secara terperinci


7/25/2019 audit sem 4

64/73

vii. Perlindungan insurans, peguam, perkhidmatan bank

Fail semasa

Mengandungi maklumat-maklumat dan dokumen-dokumen yang telah

dikumpulkan oleh juruaudit ketika menjalankan tugas mereka pada setiap tahun

semasa

Isi kandungan fail adalah lebih terperinci kerana mengandungi segala bukti-bukti

audit semasa yang akan digunakan bagi menyokong pendapat audit

Antara dokumen-dokumen yang difailkan di dalam fail semasa;

i. Salinan minit mesyuarat Lembaga Pengarah yang berkaitan dengan

perakauanan syarikat/ polisi pengurusan

ii. Program audit tentang prosedur yang perlu dijalankan

iii. Kertas kerja tentang pengesahan butiran dalam penyata kewangan

iv. Penemuan-penemuan audit seperti kelemahakelemahan dan cadangan

pembaikannya

v. Indeks bagi kertas kerja

vi. Jadual statistic tentang nisbah-nisbah yang dianalisa

vii. Salinan imbangan duga dan catatan jurnal

viii. Soalan-soalan kepada pengurusan

ix. Salinan surat pengesahan daripada pelanggan tentang butir-butir dalam

kunci kira-kira

x. Surat-surat peguam, pekeliling penghutang/pemiutang untuk

mengesahkan baki


7/25/2019 audit sem 4

65/73

BAB 9: BUKTI AUDIT

Definisi

Bukti audit sedia

Satu benda dapat dilihat dan disentuh, suatu tindakan yang dapat diperhatikan

atau sesuatu keadaan yang boleh difahami yang berkaitan dengan

pembentukkan pendapat keatas penyata kewangan

Benda yang dapat dilihat dan disentuh

Asset-aset nyata, dokumen-dokumen laporan perniagaan, rekod perakaunan

Tindakan yang dapat diperhatikan

Tatacara system perakaunan, tatacara pembayaran gaji, penyediaan pesanan

belian

Keadaan yang boleh difahami

Kakitangan yang kelihatan cekap dan berkebolehan, asset-aset yang kelihatanmempunyai mutu yang baik

Criteria

1. Kecukupan Ukuran keatas kuantiti atau jumlah bukti audit yang diperolehi Bergantung kepada pertimbangan dan budi bicara juruaudit bagi menentukan

sumber dan jumlah bukti yang diperlukan untuk mencapai tahap keyakinan yang

ditetapkan Dipengaruhi oleh factor-faktor berikut;

i. Pengetahuan juruaudit mengenai perniagaan syarikat serta industry bagi

syarikat tersebut

ii. Darjah risiko yang sanggup ditanggung oleh juruaudit


7/25/2019 audit sem 4

66/73

iii. Penemuan ralat dan penipuan yang ditemui hasil dari tatacara auditr

yang dijalankan

iv. Kos dan masa yang terlibat untuk mendapatkan bukti

v. Jenis maklumat sedia ada Bukti audit yang cukup tidak semestinya memerlukan kuantiti yang banyak Bukti yang cukup haruslah boleh dihapuskan sebarang keraguan mengenai

keyakinan dan kejelasannya

2. Kesesuaian Berhubung dengan mutu, keupayaan yang mmenyakinkan dan

kebolehpercayaan bukti itu sendiri Mesti boleh dihubungkaitkan dengan objektif audit

3. Kebolehkepercayaan yang tinggi Perkara utama yang perlu dipertimbangkan adalah sumber bukti tersebut

samada sumber dalaman atau luaran Ciri-ciri yang dapat membantu juruaudit dalam menentukan darjah

kebolehpercayaan sesuatu bukti;

i. Bukti yang diperolehi dari sumber luar atau pihak ketiga adalah lebih

diyakini daripada bukti yang diperolehi dari pelanggan sendiri

ii. Bukti yang diperolehi dari juruaudit sendiri melalui pemeriksaan secara

fizikal pemerhatian dan pengiraan adalah lebih dipercayai daripada bukti

yang diperolehi daripada pelanggan

iii. Bukti yang wujud melalui system kawalan dalaman yang teguh adalah

lebih diyakini daripada bukti yang diperolehi dari system kawalan dalaman

yang lemah


7/25/2019 audit sem 4

67/73

Kaedah Utama Mendapatkan Bukti

1. Pemeriksaan

2. Pemerhatian

3. Pertanyaan4. Pengesahan

5. Pengiraan

6. Tatacara semakan analitikal

Kaedah Tambahan

1. Membauch (vouching) Biasanya dijalankan dalam peringkat ujian pengesahan Merujuk kepada aktiviti atau tindakan oleh juruaudit untuk memeriksa semua

bukti berdokumen yang berkaitan dengan sesuatu urusniaga bagi tempoh yang

diaudit Cth; di dalam membauch invois jualan, juruaudit perlu memeriksa samada;

i. Urus niaga tersebut dijalankan dalam tempoh masa yang di audit

ii. Jualan itu telah dilakukan oleh pegawai yang bertanggung jawab dan

disahkan oleh pegawai yang sewajarnya

iii. Barangan yang dijual adalah sebenarnya barangan yang dimiliki oleh

syarikat

iv. Semua pengiraan dan diskaun telah dibuat dengan tepat

v. Semua hasil jualan telah dikelaskan dengan betul Ujian akan dimulakan dengan melihat catatan jurnal yang telah dibuat dan

tindakan yang akan diambil untuk memastikan dokumen-dokumen yang sah

telah dilengkapkan untuk menyokong catatan jurnal tersebut


7/25/2019 audit sem 4

68/73

2. Mengesan perekodan (tracing) Juruaudit perlu memastikan catatan-catatan dalam rekod perakaunan seperti

folio, tarikh, nama akaun, penerangan berkenaan catatan yang dibuat dan jumlah

debit dan kredit telah direkodkan dengan betul Juruaudit akan mengenalpasti akaun mana yang akan diuji Juruaudit akan menjadikan maklumat yang terdapat didalam rekod perakuanan

sebagai asas tindakan didalam pengumpulan bukti yang diperlukan Berdasarkan kepada catatan didalam rekod-rekod perakaunan sedia ada,

juruaudit akan mengesan samada catatan itu telah disokong dengan dokumen

yang diperlukan

3. Membuat Penyata Penyesuaian Bank dan Pelarasan bagi Akuan Tindakan yang diambil oleh juruaudit apabila kesilapan didalam catatan rekod-

rekod urusniaga pelanggan

4. Memeriksa Kebenaran Sesuatu Perkara (Verification) Tindakan yang diambil oleh juruaudit untuk memastikan bahawa apa yang

dibentangkan didalam penyata kewangan adalah sebenarnya memberikanganbaran yang benar dan saksama

Juruaudit akan memastikan semua ringkasan penyata pendapatan dan akaun

asset dan liability dibentangkan adalah benar-benar wujud

Bukti dari tatacara pematuhan

Penumpuan perlu diberikan terhadap perkara-perkara berikut

i. Kewujudan - sistem kawalan benar-benar wujud

ii. Keberkesanan system kawalan beroperasi dengan berkesan

iii. Kesinambungan system kawalan beroperasi sepanjang tempoh yang

dikehendaki


7/25/2019 audit sem 4

69/73

7/25/2019 audit sem 4

70/73

BAB 10: LAPORAN AUDIT

Pengenalan

- Juruaudit perlu menyemak semula dan menilai rumusan-rumusan yang dibuat

hasil bukti-bukti yang diperolehi yang akan digunakan sebagai asas untuk

melahirkan pendapat ke atas penyata kewangan

- Penyemakkan semula dan penilaian yang dibuat melibatkan pembentukkan

rumusan yang menyeluruh samada;

i. Penyata kewangan telah disediakan mengikut prinsip perakaunan yang

diterima umum dan ianya telah diamalkan secara tekal

ii. Penyata kewangan telah memenuhi peraturan-peraturan dan peruntukkan

undang-undang

iii. Semua perkara yang material telah dibentangkan dengan secukupnya

dalam penyata kewangan

Definisi

- Pendapat juruaudit tentnag persembahan penyata kewangan yang telahdisediakan oleh entity yang diaudit

- Laporan mestilah ditulis dengan jelas mengenai pendapat yang dilahirkan oleh

juruaudit

Unsur-unsur Asas

1. Tajuk

- Tajuk Laporan Audit adalah biasa digunakan

- Tujuanya adalah untuk membantu pembaca mengenali laporan audit dan dapat

membezakan dengan mudah dari laporan-laporan yang diterbitkan oleh pihak

lain


7/25/2019 audit sem 4

71/73

7/25/2019 audit sem 4

72/73

8. Tarikh laporan

- Tarikh yang digunakan adalah tarikh dimana selesainya kerja-kerja audit

dilaksanakan

- Tujuanya adalah untuk memaklumkan kepada para pembaca bahawa juruaudit

mengambil kira kesan keatas penyata kewangan hasil dari peristiwa-peristiwa

dan urusniaga-urusniaga yang diketahui oleh mereka terjadi sehingga ke tarikh

berkenaan

Jenis-jenis pendapat

1. Pendapat ke atas syarat

- Juruaudit berpuas hati dalam semua aspek material

- Laporan audit mestilah dalam bentuk yang jelas melahirkan kepuasan

2. Pendapat bersyarat

- Juruaudit membuat kesimpulan bahawa ia tidak boleh mengeluarkan pendapat

tanpa syarat

- Walaupun begitu, kesan dari sebarang ketidak setujuan, ketidakpastian, atau

batasan keatas skop kerja adalah tidak begitu penting

- Keadaan yang boleh menyebabkan pendapat bersyarat :

Batasan keatas skop kerja juruaudit

- Timbul batasan keatas skop kerja, contohnya, apabila syarat-syarat ikat

janji menyekat juruaudit dari menjalankan sesuatu tatacara yang pada

pendapat juruaudit adalah sangat penting dan perlu dilaksanakan untuk

audit tersebut

- Laporan juruaudit harus menerangkan batasan-batasan berkenaan

dengan cara penyusunan kata-kata untuk menyampaikan pendapat

tersebut


7/25/2019 audit sem 4

73/73

Tiada persetujuan diantara juruaudit dengan pihak pengurusan iaitu :

a. Kebolehterima prinsip-prinsip perakaunan yang dipilih oleh pelanggan

b. Kaedah penggunaan prinsip perakaunan tersebut merangkumi kecukupan

pembentangan maklumat didalam penyata kewangan

c. Pematuhan penyata kewangan kepada peraturan-peraturan dan

kehendak-kehendak undang-undang yang berkaitan

Ketidakpastian

- Ketidak pastian yang wujud yang memberikan kesan material kepada

penyata kewangan

- Laporan perlu menerangkan keadaan ketidakpastian tersebut serta

membuat rujukan di dalam nota kepada penyata kewangan yang akanmembincangkannay dengan lebih lanjut

3. Pendapat bertentangan

- Dikeluarkan apabila kesan dari ketidakpastian adalah terlalu menyerap kepada

penyata kewanagn sehingga juruaudit memutuskan bahawa suatu syarat dalam

laporan audit tidak cukup untuk membentangkan penyata kewangan yang

mengelirukan atau tidak lengkap

4. Pendapat penafian

- Dikeluarkan apabila didapati yang kemungkinan kesan dari batasan skop kerja

atau ketidakpastian secara keseluruhannya adalah sangat material sehingga

menyebabkan juruaudit tidak berupaya untuk member pendapat keatas penyata

kewangan

audit sem 4

Documents