pelaksanaan belanja.pdf

8/16/2019 Pelaksanaan Belanja.pdf

1/40

LAMPIRAN B.9. : PERATURAN BUPATI BANGKA BARAT

NOMOR :

TANGGAL:

PELAKSANAAN BELANJA UNTUK

PENGGUNAAN UANG PERSEDIAAN (UP), GANTI UANG PERSEDIAAN (GU)DAN TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (TU)

Deskripsi Kegiatan

Pelaksanaan belanja yang dilakukan untuk melakukan suatu kegiatan wajib dipertanggungjawabkan

oleh PPTK secara tepat waktu. Dalam mempertanggungjawabkan pelaksanaan belanja tersebut,

PPTK harus melampirkan dokumen-dokumen pendukung penggunaan anggaran dalam pelaksanaan

kegiatan yang terkait. Dokumen penggunaan anggaran diberikan kepada Bendahara Pengeluaran

sebagai dasar bagi Bendahara Pengeluaran untuk membuat Surat Pertanggungjawaban (SPJ).

Disamping membuat SPP Bendahara Pengeluaran juga membuat register untuk SPP yang diajukan,

SPM dan SP2D yang sudah diterima oleh bendahara.

Bendahara mempersiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan sebagai lampiran dalam pengajuan

SPP UP/GU/TU, selain dari dokumen SPP UP/GU/TU itu sendiri.

Bendahara Pengeluaran SKPD dapat melimpahkan sebagian UP/GU/TU yang dikelolanya kepada

bendahara pengeluaran pembantu SKPD untuk kelancaran pelaksanaan kegiatan. Pelimpahan

tersebut dilakukan berdasarkan persetujuan pengguna anggaran.

Bendahara Pengeluaran berdasarkan dokumen yang diberikan oleh PPTK, mencatat pelaksanaan

belanja dalam:

a. Buku Kas Umum pengeluaran.

b. Buku pembantu pengeluaran per rincian obyek.

c. Buku pembantu kas tunai.

d. Buku pembantu simpanan/bank.

e. Buku pembantu panjar.

f. Buku pembantu pajak.

Pihak Terkait

1. Pejabat Pengelola Teknis Kegiatan

Dalam kegiatan ini, Pejabat Pengelola Teknis Kegiatan memiliki tugas sebagai berikut:

Memberikan data-data penggunaan dana untuk melaksanakan suatu kegiatan.

Memberikan data-data sebagai dasar pengeluaran dana untuk melaksanakan kegiatan.

2.

Bendahara PengeluaranDalam kegiatan ini, Bendahara Pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut :

Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban.

Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP/GU/TU, dan LS pada dokumen

Buku pengeluaran, Buku Pembantu Simpanan/ Bank, Buku pembantu Pajak, Buku Pembantu

Panjar, dan Buku Pembantu Pengeluaran per objek.


2/40

Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan diserahkan ke

Pengguna Anggaran (melalui PPK SKPD) untuk disahkan.

3. PPK-SKPD

Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD memiliki tugas sebagai berikut : Menguji SPJ pengeluaran beserta kelengkapannya.

Meregister SPJ pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register

penerimaan SPJ pengeluaran.

Meregister SPJ pengeluaran yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku

register pengesahan SPJ pengeluaran.

Meregister SPJ pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register

penolakan SPJ pengeluaran.

4.

Pengguna Anggaran

Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas :

Menyetujui atau menolak SPJ pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara Pengeluaran.

Langkah-Langkah Teknis

Langkah 1

Pejabat Pengelola Teknis Kegiatan (PPTK) mengajukan permohonan dana dengan mengisi Nota

Pencairan Dana (NPD) untuk melaksanakan kegiatan tertentu kepada Pengguna Anggaran/Kuasa

Pengguna Anggaran.

Langkah 2

Berdasarkan Nota Pencairan Dana tersebut, Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran memberikan

memo persetujuan kepada Bendahara Pengeluaran/Bendahara Pengeluaran Pembantu untuk

mengeluarkan sejumlah dana yang dimaksud. Bendahara Pengeluaran/Bendahara Pengeluaran

Pembantu mengeluarkan dana sejumlah persetujuan yang diberikan oleh Pengguna Anggaran/Kuasa

Pengguna Anggaran kepada PPTK.


3/40

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ......

NOTA PENCAIRAN DANA (NPD) Nomor: …………………. Tahun ……

BENDAHARA PENGELUARAN

SKPD: …………………………

Supaya mencairkan dana kepada:

1. Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan:

2. Program:3. Kegiatan:

5. Nomor DPA-/DPAL-/DPPA-SKPD :

6. Tahun Anggaran :

7. Jumlah Dana Yang Diminta : Rp(Terbilang: …………………………………………………………………………………)

Pembebanan pada kode rekening: No.

Urut

Kode

Rekening

Uraian Anggaran Akumulasi

Pencairan

Sebelumnya

Pencairan

Saat ini

Sisa

1.

2.

3.

4.

5.

JUMLAH

Potongan-potongan:

PPN Rp. …………………

PPh-21/22/23 Rp. ………………… Jumlah yang diminta : RpPotongan : Rp

Jumlah yang dibayarkan : Rp

(Terbilang:………………………………………………………………………………..)

………………., tanggal ..………

Kepala SKPD, Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan

(tanda tangan) (tanda tangan)

(nama lengkap) (nama lengkap)

NIP. NIP.


4/40

Cara Pengisian Formulir NPD

1. Nomor diisi dengan nomor NPD.

2. SKPD diisi dengan kode dan nama SKPD.

3. Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan diisi dengan nama PPTK.

4. Program diisi dengan kode dan nama program.

5. Kegiatan diisi dengan kode dan nama kegiatan.

6. Nomor DPA-/DPAL-/DPPA-SKPD diisi dengan Nomor DPA-/DPAL-/DPPA-SKPD dari kegiatan yangbersangkutan (dari point 5).

7. Tahun anggaran diisi dengan tahun anggaran yang bersangkutan.

8. Jumlah dana yang diminta diisi dengan jumlah dana yang diminta oleh PPTK dan juga dilengkapidengan jumlah terbilangnya.

9. Kolom kode rekening diisi dengan kode rekening kegiatan yang bersangkutan (dari point 5).

10. Kolom uraian diisi dengan nama masing-masing kode rekening (dari point 9).

11. Anggaran diisi dengan jumlah anggaran masing-masing kode rekening untuk satu tahun anggaranyang bersangkutan.

12. Akumulasi pencairan dana diisi dengan jumlah dana yang telah dicairkan untuk masing-masingkode rekening.

13. Pencairan saat ini diisi dengan jumlah dana yang akan dibebankan pada masing-masing koderekening lewat pencairan saat ini.

14. Sisa diisi dengan jumlah sisa dana pada masing-masing kode rekening setelah pencairan saat ini.Pengurangan jumlah anggaran satu tahun pada masing-masing kode rekening (dari point 11)dengan jumlah dana yang telah dicairkan (dari point 12) dan dikurangi juga dengan danapencairan saat ini (dari point 13).

15. Jumlah diisi dengan total jumlah dana dari seluruh kode rekening untuk masing-masing kolomAnggaran, Akumulasi Pencairan Dana, Pencairan Saat Ini dan Sisa.

16. PPN diisi dengan jumlah potongan PPN.

17. PPh diisi dengan jumlah potongan PPh.

18. Jumlah yang diminta diisi dengan jumlah total dana yang diminta dicairkan untuk saat ini.

19. Potongan diisi dengan seluruh jumlah potongan baik PPN maupun PPh.

20. Jumlah yang dibayarkan diisi jumlah dana yang minta untuk dicairkan setelah dipotong olehjumlah potongan. Pengisian dilengkapi dengan jumlah terbilangnya.

21. Di atas tempat penandatanganan oleh PPTK diisikan tempat dan tanggal pengajuan NPD.

22. Di bawah tanda tangan dicantumkan nama dan NIP PPTK.23. Jika NPD yang diajukan oleh PPTK disetujui oleh pengguna anggaran maka pengguna anggaran

(kepala SKPD) menandatangani NPD dan mencantumkan nama serta NIP.


5/40

Langkah 3

Dalam proses pelaksanaan kegiatan, PPTK wajib mengarsip dokumen-dokumen yang terkait dengan

pengeluaran belanja untuk kegiatan tersebut. Selanjutnya PPTK memberikan dokumen-dokumen

pelaksanaan belanja sebagai dasar Bendahara Pengeluaran/Bendahara Pengeluaran Pembantu

dalam melakukan pertanggungjawaban belanja.

Bendahara Pengeluaran/Bendahara Pengeluaran Pembantu melakukan verifikasi terhadap

kebenaran dokumen yang diberikan oleh PPTK. Selanjutnya, Bendahara Pengeluaran/Bendahara

Pengeluaran Pembantu mencatat pelaksanaan belanja dalam:

a. buku kas umum pengeluaran, digunakan untuk mencatat transaksi belanja.

b. buku pembantu pengeluaran per rincian obyek, digunakan untuk mendetailkan item

pengeluaran yang dilakukan selama periode bersangkutan.

c. buku pembantu kas tunai, digunakan untuk mencatat saldo SP2D yang telah dicairkan dan

belum dibelanjakan dan berada di kas tunai bendahara pengeluaran.

d. buku pembantu simpanan/bank, digunakan untuk mencatat saldo SP2D yang telah dicairkan dan

belum dibelanjakan dan berada di rekening bank bendahara pengeluaran.

e. buku pembantu panjar, digunakan untuk mencatat jumlah uang yang diberikan sebagai panjar

kepada pihak-pihak tertentu yang melaksanakan kegiatan.

f. buku pembantu pajak, digunakan untuk mencatat PPN yang dibayar pada saat membeli barang,

atau mencatat PPh yang dipotong pada saat pembayaran gaji pegawai negeri.


6/40

Lampiran Dokumen

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .........

BUKU KAS UMUMBENDAHARA PENGELUARAN

SKPD : .....

No. Tanggal UraianKode

RekeningPenerimaan Pengeluaran Saldo

Kas di Bendahara Pengeluaran Rp. ...............( .................................... dengan huruf)terdiri dari:a. Tunai Rp. ........b. Saldo Bank Rp. ........c. Surat Berharga Rp. ........

Mengetahui: ........., tanggal ...............Pengguna Anggaran Bendahara Penerimaan

(Tanda Tangan) (Tanda Tangan)

(Nama Jelas) (Nama Jelas)NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan2. Kolom No. diisi dengan nomor urut transaksi BKU Bendahara Pengeluaran. (dimulai dari nomor 1

dan seterusnya). Nomor urut yang digunakan adalah nomor urut per transaksi bukan perpencatatan. Maksudnya apabila satu transaksi menghasilkan dua atau lebih pencatatan, maka

terhadap pencatatan kedua dan seterusnya cukup menggunakan nomor urut transaksi yangpertama kali dicatat3. Kolom tanggal diisi dengan tanggal transaksi4. Kolom uraian diisi dengan uraian transaksi5. Kolom kode rekening diisi dengan nomor kode rekening. Kolom ini diisi hanya untuk transaksi

belanja6. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah transaksi penerimaan7. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah transaksi pengeluaran8. Kolom saldo diisi dengan jumlah atau saldo akumulasi.9. Kas di bendahara pengeluaran diisi nilai yang tercantum pada kolom saldo pada saat penutupan

akhir bulan. Kas di bendahara pengeluaran dapat berupa kas tunai atau simpanan di Bank. *10. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna Anggaran

disertai nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan


7/40

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ..........

BUKU PEMBANTU KAS TUNAI


SKPD : ..........

Tanggal No. BKU Uraian Penerimaan Pengeluaran Saldo

Mengetahui: ......... , Tanggal ............Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran


(Nama jelas) (Nama jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan.

2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran tunai bendahara pengeluaran3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran tunai pada BKU

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran tunai

5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan tunai

6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran tunai

7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo kas tunai

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna Anggaran disertai nama

jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggung-jawaban

Bendahara Pengeluaran


8/40

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...........BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK


SKPD : ............

Tanggal No.BKU

Uraian Penerimaan Pengeluaran Saldo

Mengetahui: ......... , Tanggal ............Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran


(Nama jelas) (Nama jelas)

NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan.2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran melalui rekening bank bendahara

pengeluaran.

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran melalui bank pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran melalui bank

5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan melalui bank6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran melalui bank

7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo bank

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna Anggaran disertai nama

jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban BendaharaPengeluaran


9/40

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .......

BUKU PEMBANTU PANJAR


SKPD : ............


Mengetahui: ......... , Tanggal ............

Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran



NIP. NIP.

Cara Pengisian:


2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pertanggungjawaban panjar

5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah SPJ panjar

6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pemberian panjar7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo sisa panjar yang masih berada pada PPTK

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna Anggaran disertai nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggung-jawaban Bendahara Pengeluaran


10/40

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........

BUKU PEMBANTU PAJAK


SKPD : ............






NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan.2. Kolom Tanggal diisi dengan tanggal pemotongan atau penyetoran pajak.

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor pemotongan atau penyetoran pajak pada BKU.

4. Kolom Uraian diisi dengan uraian pemotongan atau penyetoran pajak.

5. Kolom Penerimaan diisi dengan jumlah rupiah pemotongan pajak.

6. Kolom Pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah penyetoran pajak.

7. Kolom Saldo diisi dengan saldo/jumlah pemotongan atau penyetoran pajak.

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna Anggaran disertai nama jelas.*

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban

Bendahara Pengeluaran


11/40


BUKU RINCIAN OBYEK BELANJA


SKPD :

Kode Rekening :

Nama Rekening :Jumlah Anggaran (DPA) : Rp. .............

Jumlah Anggaran (DPPA) : Rp. .............

TglNo.

BKUUraian Belanja LS Belanja TU Belanja UP/GU Saldo





Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan, kode rekening, nama

rekening, jumlah anggaran dan tahun anggaran2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal transaksi pengeluaran

3. Kolom no. BKU diisi dengan nomor urut BKU Bendahara Pengeluaran4. Kolom uraian diisi dengan uraian belanja5. Kolom belanja LS diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP LS6. Kolom belanja TU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP TU7. Kolom belanja UP/GU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP UP/GU

8. Kolom Jumlah diisi akumulasi dari setiap transaksi belanja UP/GU, TU dan LS

9. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna Anggaran disertai nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban BendaharaPengeluaran

Langkah 4

1. Pembukuan oleh bendahara pengeluran

Pembukuan Belanja oleh bendahara pengeluaran menggunakan:

1. Buku Kas Umum (BKU)

2. Buku Pembantu BKU sesuai dengan kebutuhan seperti:

a. Buku Pembantu Kas Tunai;

b. Buku Pembantu Simpanan/Bank;

c. Buku Pembantu Panjar;

d. Buku Pembantu Pajak;

e. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja Dalam pelaksanaannya, tidak semua dokumen pembukuan digunakan secara bersamaan untuk


12/40

membukukan satu transaksi keuangan yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran. Buku apa saja

yang digunakan untuk setiap transaksi akan dijelaskan dalam bagian berikutnya.

Dokumen-dokumen yang digunakan sebagai dasar dalam melakukan pembukuan adalah:

1. SP2D UP/GU/TU/LS

2. Bukti transaksi yang sah dan lengkap

3. Dokumen-dokumen pendukung lainnya sebagaimana yang diatur dalam peraturan yang berlaku

Pembukuan Penerimaan SP2D UP/GU/TU

Pembukuan penerimaan SP2D UP/GU/TU merupakan proses pencatatan transaksi penerimaan SP2D

UP/GU ke dalam BKU dan Buku pembantu yang terkait. Proses pembukuan dilakukan ketika

bendahara pengeluaran menerima SP2D UP/GU/TU dari BUD/Kuasa BUD. Pencatatan dilakukan

sebesar jumlah yang tercantum di SP2D sebagai "penerimaan SP2D" di :

1. BKU pada kolom penerimaan.

2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan.

Bendahara pengeluaran dapat mencairkan UP/GU/TU yang terdapat di bank ke kas tunai.

Pencatatan dilakukan sebesar jumlah yang dicairkan sebagai "pergeseran uang" di:

1. BKU pada kolom pengeluaran

2. Buku Pembantu simpanan/Bank pada kolom pengeluaran

3. BKU pada kolom penerimaan

4. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom penerimaan

Apabila atas persetujuan Pengguna Anggaran, bendahara pengeluaran melakukan pelimpahan uang

persediaan ke bendahara pengeluaran pembantu maka pencatatan dilakukan sebesar jumlah yangdilimpahkan sebagai "pelimpahan UP" di :


2. Buku Pembantu simpanan/bank pada kolom pengeluaran

Untuk keperluan pengendalian, bendahara pengeluaran dapat membuat buku pembantu yang

dioperasikan secara khusus untuk memantau jumlah uang persediaan pada bendahara pembantu.

Berikut adalah bagan alir untuk menggambarkan prosedur di atas


13/40

Penatausahaan Penerimaan SP2D UP/GU/TU

Uraian Bendahara Pengeluaran

1. Bendahara pengeluaran menerima SP2D

UP/GU/TU

2. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan

proses Pengisian BKU pada kolom

penerimaan

3. Kemudian Bendahara pengeluaran melakukan

proses pengisian Buku PembantuSimpanan/Bank pada kolom penerimaan

4. Hasil akhir proses ini adalah BKU dan Buku

Pembantu Simpanan/Bank yang sudah

terupdate

Proses Penerbitan

SP2D UP/GU/TU

SP2D UP/GU/TU

Melakukan

pengisian BKU

Melakukan pengisian

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

BKU

Buku Pembantu

Simpanan/Bank


14/40

Pembukuan Pergeseran Dana dari Rekening Bank Bendahara Pengeluaran Ke Kas TunaiBendahara Pengeluaran


1. Bendahara pengeluaran menyiapkan bukti

pergeseran dana

2. Berdasarkan bukti tersebut, bendahara

pengeluaran mencatat di BKU pada kolom

pengeluaran

3. Bendahara pengeluaran mencatat di BKU

pada kolom penerimaan. Jumlah yang dicatat

sama dengan jumlah yang dicatat pada kolom pengeluaran

4. Kemudian Bendahara pengeluaran mencatat

di Buku Pembantu Simpanan/Bank pada

kolom pengeluaran

5. Selanjutnya Bendahara pengeluaran mencatat

di buku pembantu kas tunai pada kolom penerimaan

6. Hasil dari proses ini adalah BKU dan BukuPembantu BKU yang ter update

Pembukuan Pelimpahan Dana UP/GU ke Bendahara Pengeluaran Pembantu

Uraian Bendahara PengeluaranBendahara Pengeluaran

Pembantu

Proses

Slip penarikan/ bukti

Melakukan pengisian

BKU pada kolom

pengeluaran

Melakukan pengisian

BKU pada kolom

BKU

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Melakukan pengisian

Buku Pembantu

Melakukan pengisian

Buku Pembantu Kas

Buku Pembantu Kas

Tunai


15/40

1. Bendahara pengeluaran

melakukan transfer dana kerekening bank bendahara pengeluaran pembantu

2. Berdasarkan bukti transer, bendahara pengeluaranmencatat di BKU – padakolom pengeluaran

3. Bendahara pengeluaran

mencatat di Buku Pem- bantu Simpanan/Bank padakolom pengeluaran

4. Bendahara pengeluaran pembantu mencatat penerimaan di BKU

5. Bendahara pengeluaran pembantu mencatat penerimaan di Buku

Pembantu Simpanan/ Bank

6. Hasil dari proses ini adalahBKU pembantu dan BukuPembantu BKU yang terupdate

Pembukuan Belanja menggunakan Uang Persediaan

Dalam proses belanja menggunakan uang persediaan, terdapat kemungkinan 2 (dua) cara bagi

bendahara pengeluaran dalam melakukan pembayaran. Pertama, bendahara pengeluaran

melakukan pembayaran tanpa melalui panjar. Kedua, bendahara pengeluaran melakukan

pembayaran melalui panjar terlebih dahulu kepada PPTK.

a. Pembukuan pembayaran belanja tanpa melalui uang panjar

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara pengeluaran membayarkan sejumlah uang atas

belanja yang telah dilakukan. Pembayaran dapat saja menggunakan uang yang ada di kas tunai

maupun uang yang ada di rekening bank bendahara pengeluaran.

Berdasarkan bukti-bukti belanja yang disiapkan oleh PPTK, bendahara melakukan pembayaran.

Atas pembayaran tersebut, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja

bruto sebagai "belanja" di:

1. BKU pada kolom pengeluaran.

2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran.

3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU, TU.

Jika pembayaran dilakukan dengan transfer dari rekening bank, bendahara pengeluaran

melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai "belanja" di:

Proses Pergeseran

Dana

Buku transfer Nota Kredit

BKU

Melakukan Pengisian

BKU

Melakukan Pengisian

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Melakukan Pengisian

BKU

Melakukan Pengisian

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Buku Pembantu

Simpanan/BAnk

BKU

Buku Pembantu

Simpanan/BAnk


16/40


2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran.

3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU, TU.

Apabila bendahara pengeluaran melakukan pungutan pajak atas transaksi belanja di atas,

bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai

"pemotongan PPh/PPN" di:

1. BKU pada kolom penerimaan.

2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan.

Ketika bendahara pengeluaran penyetoran atas pungutan pajak, bendahara pengeluaran

melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang disetorkan sebagai "setoran PPh/PPN" di:


2. Buku Pembantu Pajak pada kolom pengeluaran.

Pembukuan Belanja UP/GU/TU – Rekening Bank Bendahara Pengeluaran



belanja dan bukti pembayaran yang terkait


proses Pengisian BKU pada kolom

pengeluaran

3. Bendahara pengeluaran melakukan proses

pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran


proses pengisian buku pembantu rincian obyek

belanja.

5. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU danBuku Pembantu BKU yang sudah ter update

Proses Belanja

UP/GU/TU

Buku Belanja

Melakukan pengisian

BKU

BKU

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Melakukan pengisian

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Melakukan pengisian

Buku Pembantu

rincian obyek belanja

Buku Pembantu

Rincian Obyek

Belan a

Bukti Pembayaran


17/40

Pembukuan Belanja UP/GU/TU – Kas Tunai Bendahara Pengeluaran



belanja dan bukti pembayaran yang terkait


proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu Kas Tunai pada

kolom pengeluaran


proses pengisian buku pembantu rincian obyek belanja.

5. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU dan

Buku Pembantu BKU yang sudah ter update

b. Pembukuan belanja melalui uang panjarPembukuan atas uang panjar merupakan proses pencatatan pemberian uang panjar ke PPTK

termasuk didalamnya pencatatan atas pertanggungjawaban yang diberikan oleh PPTK untuk uang

panjar yang diterimanya.

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara Pengeluaran memberikan uang panjar kepada PPTK

untuk melaksanakan kegiatan yang menjadi tanggung jawabnya. Berdasarkan Nota Pencairan

Dana (NPD), memo persetujuan PA/KPA, serta bukti pengeluaran uang/bukti lainnya yang sah,

Bendahara Pengeluaran mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan di:


2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran

Proses BelanjaUP/GU/TU

Buku Belanja

Melakukan pengisian

BKU

BKU

Buku Pembantu Kas

Tunai

Melakukan pengisian

Buku Pembantu Kas

Tunai

Melakukan pengisian

Buku Pembantu

rincian obyek belanja

Buku Pembantu

Rincian Obyek

Belan a

Bukti Pembayaran


18/40

3. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran

Apabila pemberian panjar dilakukan dengan transfer dari rekening bank, Bendahara Pengeluaran

mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan di :


2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran


Langkah-langkah dalam membukukan pertanggungjawaban uang panjar adalah sebagai berikut:

Bendahara Pengeluaran menerima bukti belanja/bukti pengeluaran uang/bukti lainnya

yang sah dari PPTK sebagai bentuk pertanggungjawaban uang panjar. Setelah

pertanggungjawaban tersebut diterima, Bendahara Pengeluaran mencatat

pengembalian panjar di:


2. Buku pembantu panjar pada kolom penerimaan

3. Jumlah yang dicatat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan.

Bendahara Pengeluaran kemudian mencatat belanja yang sebenarnya terjadi

berdasarkan pertanggungjawaban yang diberikan PPTK. Belanja tersebut dicatat di:


2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

Apabila uang panjar yang diberikan lebih besar daripada belanja yang dilakukan, PPTK

mengembalikan kelebihan tersebut. Atas pengembalian itu Bendahara Pengeluaran

mencatat di: Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu Bank/Simpanan pada

kolom penerimaan sebesar jumlah yang dikembalikan

Apabila uang panjar yang diberikan lebih kecil daripada belanja yang dilakukan,

Bendahara Pengeluaran membayar kekurangannya kepada PPTK. Atas pembayaran itu

Bendahara Pengeluaran mencatat di: Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu

Bank/Simpanan pada kolom pengeluaran sebesar jumlah yang dibayarkan.


19/40

Pembukuan Pemberian Uang Panjar


1. Bendahara pengeluaran menyiapkan NPD, memo persetujuan, bukti pembayaran/bukti lainnya yangsah

2. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses

Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Jika uang panjar diberikan melalui kas tunai, maka bendahara pengeluaran melakukan proses pengisianBuku Pembantu Kas Tunai Kolom Pengeluaran

4. Jika uang panjar diberikan melalui rekening bank,

maka bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank KolomPengeluaran

5. Kemudian bendahara pengeluaran melakukan proses

pengisian buku pembantu panjar pada kolom pengeluaran

6. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU dan BukuPembantu BKU yang sudah ter update

Proses Pemberian uang

panjar

NPD

Melakukan pengisian

BKU

BKU

Buku Pembantu Panjar

Melakukan pengisian Buku

Pembantu Kas Tunai

Melakukan pengisian Bukupembantu

Buku Pembantu Simpanan/

Bank

Memo persetujuan

Bukti Pembayaran

Apakah

pemberian uangpanjar melalui

kas tunai

Ya

Buku Pembantu kas tunai

Tidak


Simpanan/Bank


20/40

Pembukuan Pertanggungjawaban Uang Panjar


1. Bendahara pengeluaran menerima bukti

belanja/bukti pengeluaran uang lainnya dari

PPTK dan sejumlah uang yang berasal darisisa uang panjar

2. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom

penerimaan. Jumlah yang dicatat sebesar

jumlah uang panjar yang pernah diberikan

3. Kemudian bendahara pengeluaran melakukan

proses pengisian Buku Pembantu panjar pada

kolom penerimaan sebesar uang panjar yang pernah diberikan

4. Bendahara pengeluaran kemudian mencatat belanja di BKU pada kolom pengeluaran.

Jumlah yang dicatat sebesar

pertanggungjawaban yang diberikan PPTK

5. Bendahara Pengeluaran mencatat belanja pada

buku pembantu rincian obyek.

6. Proses selanjutnya adalah pencatatan aktual belanja yang dilakukan. Apakah Uang Panjar

kurang dari jumlah belanja atau lebih dari jumlah belanja

Proses pertanggung-

jawaban uang panjar

Buku Belanja

Melakukan pengisian

BKU

Melakukan pengisian


Melakukan pengisian

BKU

Uang

Melakukan pengisianBuku Pembantu

Rincian Obyek Belanja

A


21/40


Uraian Bendahar Pengeluaran

7. Jika uang panjar lebih besar dari pada belanja,

maka PPTK wajib mengembalikan sisa uang panjar tersebut. Bendahara pengeluaran

mencatat pengembalian uang panjar dalam buku pembantu kas tunai atau buku pembantusimpanan/bank pada kolom penerimaan.Sejumlah sisa uang panjar.

8. Jika uang panjar kurang dari nilai belanja, bendahara pengeluaran melakukan pembayaranatas kekurangan tersebut. Bendahara pengeluaran mencatat pembayaran tersebut pada buku pembantu kas tunai atau buku pembantu simpanan/bank pada kolom pengeluaran. Sejumlah kekurangan uang panjar.

9. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU – bendahara pengeluaran dan Buku PembantuBKU – Bendahara Pengeluaran yang sudah terupdate

Pembukuan Belanja Melalui LS

1) Pembukuan SP2D LS untuk pengadaan Barang dan Jasa

Pembukuan atas proses belanja LS untuk pengadaan barang dan jasa dimulai ketika bendahara

pengeluaran menerima SP2D LS barang dan Jasa dari BUD atau Kuasa BUD melalui Pengguna

Anggaran. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi potongan)

sebagai "belanja pengadaan barang dan jasa" di:

a. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tanggal yang sama

b. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja yang terkait pada kolom belanja LS.

Terhadap potongan pajak terkait belanja pengadaan barang dan jasa, bendahara pengeluaran

melakukan pembukuan sejumlah pajak yang dipotong sebagai "pemotongan PPh/PPN" di:

a. BKU pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang sama.

b. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang

sama.

A

Apakah Uang

Panjar


Pembantu Kas Tunai atau

Pembantu Simpanan/


Pembantu Kas Tunai atau

Pembantu Simpanan/

BKU

Buku Pembantu Kas Tunai


Bank


Buku Pembantu Rincian

Obyek Belanja

Lebih

Kurang


22/40

2) Pembukuan SP2D LS untuk pembayaran Gaji dan Tunjangan

Pembukuan atas SP2D LS untuk pembayaran Gaji dan Tunjangan dimulai ketika bendahara

pengeluaran menerima SP2D LS Gaji dari BUD atau Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran.

Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi potongan) sebagai

"belanja gaji dan tunjangan" di:

a. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran

b. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja pada kolom belanja LS, untuk setiap kode rekening

belanja gaji dan tunjangan yang terdapat di SP2D.

Penatausahaan Belanja SP2D LS Barang dan Jasa


1. Bendahara pengeluaran menerima SP2D LS barang dan Jasa untuk belanja yang dilakukan

2. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan

3. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom

pengeluaran. Tanggal dan jumlah yang dicatatsama dengan tanggal dan jumlah yang dicatatdi kolom penerimaan

4. Bendahara pengeluaran melakukan prosesPengisian buku pembantu rincian obyek belanja.

5.

Hasil akhir dari proses ini adalah BKU danBuku Pembantu BKU yang sudah ter update

Melakukan pengisian

BKU pada kolom

Melakukan pengisian

Buku pembantu

Buku Bendahara

Pengeluaran


Obyek Belanja

Proses penerbitan

SP2D LS

Barang dan Jasa

SP2D LS Barang

dan Jasa

Melakukan pengisian

BKU pada kolom


23/40

Penatausahaan Belanja SP2D LS Gaji


1. Bendahara pengeluaran menerima SP2D LSGaji untuk belanja yang dilakukan

2. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan

3. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran. Tanggal dan jumlah yang dicatatsama dengan tanggal dan jumlah yang dicatatdi kolom penerimaan

4. Bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian buku pembantu rincian obyek

belanja.



2. Pembukuran Belanja Oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pembukuan Belanja oleh bendahara pengeluaran pembantu menggunakan:

1. Buku Kas Umum (BKU)

2. Buku Pembantu BKU yang terdiri dari:

a. Buku Pembantu Kas Tunai;

b. Buku Pembantu Simpanan/Bank;

c. Buku Pembantu Pajak;

d. Buku Pembantu Panjar;

e. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja.

Dalam pelaksanaannya, tidak semua dokumen pembukuan digunakan secara bersamaan untuk

membukukan satu transaksi keuangan yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran pembantu.

Dokumen-dokumen pembukuan apa saja yang digunakan untuk setiap transaksi akan dijelaskan

dalam bagian berikutnya

Melakukan pengisian

BKU pada kolom penerimaan

Melakukan pengisian

Buku pembantu rincian

Buku BendaharaPengeluaran


Obyek Belanja

Proses penerbitan SP2D LSGaji

SP2D LS Gaji

Melakukan pengisian

BKU pada kolompengeluaran


24/40

Dokumen-dokumen yang digunakan sebagai dasar dalam melakukan pembukuan adalah:

1. SP2D TU/LS

2. Dokumen-dokumen pendukung lainnya yang menjadi kelengkapan masing-masing SP2D

sebagaimana yang diatur dalam peraturan perundang-undangan.

Format BKU dan Buku Pembantunya adalah sebagai berikut :


BUKU KAS UMUM

BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SKPD : .....

No. Tanggal UraianKode

RekeningPenerimaan Pengeluaran Saldo

Kas di Bendahara Pengeluaran Pembantu Rp. ...............( .................................... dengan huruf)

terdiri dari:a. Tunai Rp. ........

b. Saldo Bank Rp. ........

Mengetahui: ........., tanggal ...............Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Penerimaan Pembantu


(Nama Jelas) (Nama Jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan

2. Kolom No. diisi dengan nomor urut transaksi BKU (dimulai dari nomor 1 dan seterusnya). Nomor urut yang

digunakan adalah nomor urut per transaksi bukan per pencatatan. Maksudnya apabila satu transaksimenghasilkan dua atau lebih pencatatan, maka terhadap pencatatan kedua dan seterusnya cukupmenggunakan nomor urut transaksi yang pertama kali dicatat

3. Kolom tanggal diisi dengan tanggal transaksi4. Kolom uraian diisi dengan uraian transaksi5 Kolom kode rekening diisi dengan nomor kode rekening. Kolom ini diisi hanya untuk transaksi belanja

6 Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah transaksi penerimaan

7 Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah transaksi pengeluaran

8 Kolom saldo diisi dengan jumlah atau saldo akumulasi. 9. Kas di bendahara pengeluaran pembantu diisi nilai yang tercantum pada kolom saldo pada saat penutupan

akhir bulan. Kas di bendahara pengeluaran pembantu dapat berupa kas tunai atau simpanan di Bank *

Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran

disertai nama jelas.*


25/40

Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara

Pengeluaran Pembantu

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ..........

BUKU PEMBANTU KAS TUNAI


SKPD : ..........


Mengetahui: ......... , Tanggal ............Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu



NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan.2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran tunai bendahara pengeluaran pembantu

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran tunai pada BKU

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran tunai5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan tunai

6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran tunai

7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo kas tunai

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran


* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggung-jawaban

Bendahara Pengeluaran Pembantu

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...........BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK


SKPD : ............


Mengetahui: ............... , Tanggal ................Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu


26/40



NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan.2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran melalui rekening bank bendahara

pengeluaran pembantu.

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran melalui bank pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran melalui bank5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan melalui bank

6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran melalui bank

7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo bank

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran


* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban BendaharaPengeluaran Pembantu

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .......

BUKU PEMBANTU PANJAR


SKPD : ............


Mengetahui: ......... , Tanggal ............Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu



Cara Pengisian:


2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar.3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pertanggungjawaban panjar5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah SPJ panjar6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pemberian panjar

7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo sisa panjar yang masih berada pada PPTK8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran disertai

nama jelas.*

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggung-jawaban BendaharaPengeluaran


27/40


BUKU PEMBANTU PAJAK


SKPD : ............



Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu



Cara Pengisian:


2. Kolom Tanggal diisi dengan tanggal pemotongan atau penyetoran pajak.3 Kolom No. BKU diisi dengan nomor pemotongan atau penyetoran pajak pada BKU.4 Kolom Uraian diisi dengan uraian pemotongan atau penyetoran pajak.

5 Kolom Penerimaan diisi dengan jumlah rupiah pemotongan pajak ataupenyetoran pajak.

6 Kolom Pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah penyetoran pajak atau penyetoran pajak.

7 Kolom Saldo diisi dengan saldo/jumlah pemotongan atau penyetoran pajak.8 Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran

disertai nama jelas.*

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban

Bendahara Pengeluaran Pembantu


BUKU RINCIAN OBYEK BELANJA


SKPD :

Kode Rekening :

Nama Rekening :Jumlah Anggaran (DPA) : Rp. .............

Jumlah Anggaran (DPPA) : Rp. .............

Tgl.No.

BKUUraian Belanja LS Belanja TU Belanja UP/GU Saldo



28/40

Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu



NIP. NIP.

Cara Pengisian:1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan, kode rekening, nama

rekening, jumlah anggaran (DPPA) dan jumlah anggaran (DPPA) apabila ada.

2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal transaksi pengeluaran3. Kolom no. BKU diisi dengan nomor urut BKU Bendahara Pengeluaran Pembantu4. Kolom uraian diisi dengan uraian belanja

5. Kolom belanja LS diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP LS

6. Kolom belanja TU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP TU7. Kolom belanja UP/GU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP UP/GU8. Kolom Jumlah diisi akumulasi dari setiap transaksi belanja UP/GU, TU dan LS9. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran disertai

nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara PengeluaranPembantu

Pembukuan Penerimaan SP2D TU dan Pelimpahan UP/GU

Pembukuan penerimaan SP2D TU merupakan proses pencatatan transaksi penerimaan SP2D TU ke

dalam BKU dan Buku pembantu yang terkait. Proses pembukuan dilakukan ketika bendahara

pengeluaran pembantu menerima SP2D TU dari BUD/Kuasa BUD. Pencatatan dilakukan sebesar

jumlah yang tercantum di SP2D sebagai "penerimaan SP2D" di :

a. BKU pada kolom penerimaan.

b. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan.

Atas persetujuan Pengguna Anggaran, bendahara pengeluaran melakukan pelimpahan uang

persediaan ke bendahara pengeluaran pembantu. Atas dasar "pelimpahan UP" tersebut, maka

bendahara pengeluaran pembantu mencatat sebesar jumlah yang dilimpahkan di :

a. BKU pada kolom penerimaan

b. Buku Pembantu simpanan/bank pada kolom penerimaan

Berikut adalah bagan alir untuk menggambarkan prosedur diatas


29/40

Pembukuan Penerimaan SP2D TU

Uraian Bendahara Pengeluaran Pembantu

1. Bendahara pengeluaran pembantu menerimaSP2D TU

2. Bendahara Pengeluaran pembantu kemudianmelakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan

3. Kemudian Bendahara Pengeluaran pembantumelakukan proses pengisian Buku PembantuSimpanan/Bank pada kolom penerimaan

4. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU danBuku Pembantu Simpanan/Bank yang sudah terupdate

SP2D TU

BKU

Melakukan PengisianBKU

Melakukan PengisianBuku Pembantu

Simpanan/Bank

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Proses


30/40

Pembukuan Pelimpahan Dana UP/GU dari Bendahara Pengeluaran

Uraian Bendahara PengeluaranBendahara Pengeluaran

Pembantu

1. Bendahara pPengeluaran melakukantransfer dana ke rekening bank bendahara pengeluaran pembantu

2. Berdasarkan bukti transfer, bendahara pengeluaran mencatat di BKU – padakolom pengeluaran

3. Bendahara Pengeluaran mencatat di

Buku Pembantu Simpanan/ Bank pada kolom pengeluaran

4. Bendahara Pengeluaran pembantumencatat penerimaan di BKU

5. Bendahara Pengeluaran pembantumencatat penerimaan di BukuPembantu Simpanan/ Bank

6. Hasil dari proses ini adalah BKUPembantu dan Buku Pembantu BKUyang ter update

Pembukuan Belanja Menggunakan Uang Persediaan

Dalam proses belanja menggunakan uang persediaan, terdapat kemungkinan 2 (dua) cara bagi

bendahara pengeluaran pembantu dalam melakukan pembayaran. Pertama, Bendahara pengeluaran

pembantu melakukan pembayaran melalui panjar terlebih dahulu kepada PPTK. Kedua, Bendahara

Pengeluaran pembantu melakukan pembayaran langsung kepada pihak ketiga tanpa melalui uang

panjar.

1. Pembukuan pembayaran belanja tanpa melalui uang panjar

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara pengeluaran pembantu membayarkan sejumlah

uang atas belanja yang telah dilakukan. Pembayaran dapat saja menggunakan uang yang ada di

kas tunai maupun uang yang ada di rekening bank bendahara pengeluaran pembantu.

Berdasarkan bukti-bukti belanja yang disiapkan oleh PPTK, bendahara pengeluaran pembantu

melakukan pembayaran. Atas pembayaran tersebut, bendahara pengeluaran pembantu

melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai "belanja" di:

1. BKU pada kolom pengeluaran.2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran.

Bukti transfer

BKU

Melakukan Pengisian

BKU

Melakukan PengisianBuku PembantuSimpanan/Bank

Buku PembantuSimpanan/Bank

Proses

Pengeseran

Dana

BKU

Buku PembantuSimpanan/Bank

Nota Kredit

Melakukan Pengisian

BKU


Simpanan/Bank


31/40


32/40

Pembukuan Belanja UP/GU/TU - Rekening Bank Bendahara Pengeluaran Pembantu


1. Bendahara Pengeluaran Pembantu menyiapkan bukti belanja dan bukti pembayaran yangterkait

2. Bendahara Pengeluaran pembantu kemudianmelakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Bendahara Pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku PembantuSimpanan/Bank pada kolom pengeluaran

4. Kemudian bendahara pengeluaran pembantumelakukan proses pengisian buku pembanturincian obyek belanja


Bukti Belanja

BKU

Melakukan Pengisian

BKU


Simpanan/Bank

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Proses Belanja

UP/GU/TU

Bukti Pembayaran

Melakukan PengisianBuku Pembantu rincian

obyek belanja

Buku PembantuRincian Obyek

Belanja


33/40

Pembukuan Belanja UP/GU/TU – Kas Tunai Bendahara Pengeluaran Pembantu


1. Bendahara Pengeluaran Pembantu menyiapkan bukti belanja dan bukti pembayaran yangterkait

2. Bendahara Pengeluaran pembantu kemudianmelakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Bendahara Pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran

4. Kemudian bendahara pengeluaran pembantumelakukan proses pengisian buku pembanturincian obyek belanja


2. Pembukuan belanja melalui uang panjar

Pembukuan atas uang panjar merupakan proses pencatatan pemberian uang panjar ke PPTKtermasuk didalamnya pencatatan atas pertanggungjawaban yang diberikan oleh PPTK untuk

uang panjar yang diterimanya.

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara Pengeluaran Pembantu memberikan uang panjar

kepada PPTK untuk melaksanakan kegiatan yang menjadi tanggung jawabnya. Berdasarkan Nota

Pencairan Dana (NPD)/memo persetujuan PA/KPA, serta bukti pengeluaran uang/bukti lainnya

yang sah, Bendahara Pengeluaran Pembantu mencatat pemberian uang panjar sebesar uang

yang diberikan di :


2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran

Bukti Belanja

BKU

Melakukan Pengisian

BKU

Melakukan Pengisian

Buku Pembantu Kas

Tunai

Buku Pembantu

Kas Tunai

Proses Belanja

UP/GU/TU

Bukti Pembayaran

Melakukan Pengisian

Buku Pembantu rincian

obyek belanja

Buku PembantuRincian Obyek

Belanja


34/40


Apabila pemberian panjar dilakukan dengan transfer dari rekening bank, Bendahara

Pengeluaran Pembantu mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan di :


2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran


Langkah-langkah dalam membukukan pertanggungjawaban uang panjar adalah sebagai berikut:

Bendahara Pengeluaran Pembantu menerima bukti belanja/bukti pengeluaran

uang/bukti lainnya yang sah dari PPTK sebagai bentuk pertanggungjawaban uang

panjar. Setelah pertanggungjawaban tersebut diterima, Bendahara Pengeluaran

Pembantu mencatat pengembalian panjar di :


2. Buku pembantu panjar pada kolom penerimaan

Jumlah yang dicatat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan.

Bendahara Pengeluaran Pembantu kemudian mencatat belanja yang sebenarnya terjadi

berdasarkan pertanggung-jawaban yang diberikan PPTK. Belanja tersebut dicatat di:


2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

Apabila uang panjar yang diberikan lebih besar daripadabelanja yang dilakukan, PPTK

mengembalikan kelebihan tersebut. Atas pengembalian itu Bendahara Pengeluaran

Pembantu mencatat di Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu Bank/Simpanan

pada kolom penerimaan sebesar jumlah yang dikembalikan

Apabila uang panjar yang diberikan lebih kecil daripada belanja yang dilakukan,

Bendahara Pengeluaran Pembantu membayar kekurangannya kepada PPTK. Atas

pembayaran itu bendahara mencatat di Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu

Bank/ Simpanan pada kolom pengeluaran sebesar jumlah yang dibayarkan


35/40

Pembukuan Pemberian Uang Panjar


1. Bendahara pengeluaran Pembantu menyiapkan NPD,memo persetujuan, bukti pembayaran/ bukti lainnyayang sah

2. Bendahara pengeluaran pembantu kemudianmelakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Jika uang panjar diberikan melalui kas tunai, maka bendahara pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku Pembantu Kas Tunai KolomPengeluaran

4. Jika uang panjar diberikan melalui rekening bank,maka bendahara pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank

Kolom Pengeluaran

5. Kemudian bendahara pengeluaran pembantumelakukan proses pengisian buku pembantu panjar pada kolom pengeluaran

6. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU dan BukuPembantu BKU yang sudah ter update

Proses Pemberian uang

panjar

NPD

Melakukan pengisian

BKU

BKU



Pembantu Kas Tunai

Melakukan pengisian Bukupembantu


Bank

Memo persetujuan

Bukti Pembayaran

Apakah

pemberian uangpanjar melalui

kas tunai

Ya

Buku Pembantu kas tunai

Tidak


Simpanan/Bank


36/40

Pembukuran Pertanggungjawaban uang panjar


1. Bendahara Pengeluaran Pembantu menerima

bukti belanja/bukti pengeluaran uang lainnya

dari PPTK dan sejumlah uang yang berasaldari sisa uang panjar

2. Bendahara Pengeluaran Pembantu kemudian

melakukan proses Pengisian BKU pada kolom

penerimaan. Jumlah yang dicatat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan

3. Kemudian bendahara Pembantu pengeluaran

melakukan proses pengisian Buku Pembantu

panjar pada kolom penerimaan sebesar uang panjar yang pernah diberikan

4. Bendahara Pengeluaran Pembantu kemudianmencatat belanja di BKU pada kolom

pengeluaran. Jumlah yang dicatat sebesar

pertanggungjawaban yang diberikan PPTK

5. Bendahara Pengeluaran Pembantu mencatat

belanja pada buku pembantu rincian obyek.

6. Proses selanjutnya adalah pencatatan aktual belanja yang dilakukan. Apakah Uang Panjar

kurang dari jumlah belanja atau lebih dari jumlah belanja

Proses pertanggung-

jawaban uang panjar

Buku Belanja

Melakukan pengisian

BKU

Melakukan pengisian

Buku Pembantu

Panjar

Melakukan pengisian

BKU

Uang

Melakukan pengisianBuku Pembantu Rincian

Obyek Belanja

A


37/40


Uraian Bendahar Pengeluaran Pembantu

7. Jika uang panjar lebih besar dari pada belanja,

maka PPTK wajib mengembalikan sisa uang panjar tersebut. Bendahara pengeluaran

pembantu mencatat pengembalian uang panjardalam buku pembantu kas tunai atau buku pembantu simpanan/bank pada kolom penerimaan. Sejumlah sisa uang panjar.

8. Jika uang panjar kurang dari nilai belanja, bendahara pengeluaran pembantu melakukan pembayaran atas kekurangan tersebut.Bendahara pengeluaran pembantu mencatat pembayaran tersebut pada buku pembantu kastunai atau buku pembantu simpanan/bank padakolom pengeluaran, sejumlah kekurangan uang panjar.


Pembukuan SP2D LS Barang dan Jasa

Pembukuan atas proses belanja LS untuk pengadaan barang dan jasa dimulai ketika bendaharapengeluaran pembantu menerima SP2D LS barang dan Jasa dari BUD atau Kuasa BUD melalui

Pengguna Anggaran. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi

potongan) sebagai "belanja pengadaan barang dan jasa" di:

1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tanggal yang sama

2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja yang terkait pada kolom belanja LS

Terhadap informasi potongan pajak terkait belanja pengadaan barang dan jasa, bendahara

pengeluaran pembantu melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai

"pemotongan PPh/PPN" di:

1. BKU pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang sama.

A

Apakah Uang Panjar Lebih/

kurang

Melakukan pengisian Buku Pembantu Kas Tunai atauPembantu Simpanan/ Bank

Melakukan pengisian Buku Pembantu Kas Tunai atauPembantu Simpanan/ Bank

BKU

Buku Pembantu Kas Tunai


Bank



Obyek Belanja

Lebih

Kurang


38/40

2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang

sama

Penatausahaan Belanja SP2D LS Barang dan Jasa

Uraian Bendahar Pengeluaran Pembantu

1. Bendahara pengeluaran pembantu menerimaSP2D LS barang dan Jasa untuk belanja yangdilakukan

2. Bendahara pengeluaran pembantu kemudianmelakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan

3. Bendahara pengeluaran pembantu kemudianmelakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran. Tanggal dan jumlah yang dicatatsama dengan tanggal dan jumlah yang dicatatdi kolom penerimaan

4. Bendahara pengeluaran pembantu melakukan proses Pengisian buku pembantu rincian obyek belanja.



Melakukan

Melakukan

Buku Bendahara

Pengeluaran


Obyek Belanja

Proses penerbitan

SP2D LS Barang

dan Jasa

Melakukan


39/40

Bagan Alir

Pelaksanaan Belanja

PPTK PA/Kuasa PA BendaharaPengeluaranUraian

1. PPTK mengajukan nota permintaan dana untuk

melaksanakan kegiatan kepada Pengguna Anggaranatau Kuasa Pengguna Anggaran

2. Pengguna Anggaran memverifikasi Nota Permintaan

Dana terhadap kebenaran dan kewajibannya

3. Pengguna Anggaran membuat memo persetujuanatas Nota Permintaan Dana tersebut, dan

memberikannya kepada bendahara pengeluaran

4. Bendahara Pengeluaran memberikan uang sesuai

dengan jumlah yang tercantum dalam memopersetujuan

5. Bendahara Pengeluaran mencatat pengeluaran

tersebut pada Buku Pembantu Panjar.

Nota

Permintaan

Dana (NPD)

Nota

Permintaan

Dana (NPD)

Verifikasi

MemoPersetujuan

MemoPersetujuan

Buku

Pembantu

Panjar

UangUang


40/40

Pelaksanaan Belanja (Lanjutan)

BendaharaPengeluaran

PAPPTKUraian

DokumenBelanja

DokumenBelanja

Buku PembantuPengeluaran Per

Rincian Objek

BKUPengeluaran

BukuPembantuKas Tunai

BukuPembantuSimpanan/

Bank

BukuPembantu

Pajak

BukuPembantu

Panjar

Verifikasi

1. PPTK mengarsip dokumen-dokumen terkait denganpengeluaran belanja lalu menyerahkannya ke BendaharaPengeluaran

2. Bendahara Pengeluaran memverifikasi dokumen-dokumenbelanja terhadap kebenaran dan kewa jarannya.

3. Bendahara Pengeluaran mencatat pelaksanaan belanja pada:

a. Buku Kas Umum Pengeluaran, digunakan untuk

mencatat transaksi belanja

b. Buku Pembantu Pengeluaran Per Rincian Obyek,

digunakan untuk mendetailkan i tem pengeluaran yang

dilakukan selama satu bulan.c. Buku Pembantu Kas Tunai, digunakan untuk mencatat

saldo SP2D yang telah dicairkan dan belum

dibelanjakan dan berada di kas tunai bendahara

pengeluaran

d. Buku Pembantu Simpanan/Bank, digunakan untuk

mencatat saldo SP2D yang telah dicairkan dan belum

dibelanjakan dan berada di rekening bendahara

pengeluaran

e. Buku Pembantu Panjar, digunakan untuk mencatat

jumlah yang telah dibelanjakan untuk membayar jasa

yang telah dilaksanakan pihak ketiga (LS barang dan

jasa pihak ketiga)

f. Buku Pembantu Pajak, digunakan untuk mencatatpajakPPn yang dibayar pada saat membeli barang,

atau mencatat PPh yang dipotong pada saat

pembayarangaji pegawai negeri

pelaksanaan belanja.pdf

Documents