chapter 3 fa 3

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3COMMERCE DEPARTMENT P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 CHAPTER 3

Introduction Saham merupakan pelaburan yang menunjukkan pemilikan terhadap sesebuah syarikat. Apabila anda membeli saham, anda sebenarnya membeli sebahagian daripada pemilikan syarikat; kadar pemilikan (atau ekuiti) bergantung kepada jumlah saham yang dibeli. Anda boleh membeli sedikit atau banyak lot (saham biasanya dijual dalam lot iaitu satu lot 100 unit saham). Misalnya, jika anda membeli 10 lot atau 1,000 unit saham sebuah syarikat yang menerbitkan satu juta saham. Ini bermakna anda memiliki 1,000 saham syarikat tersebut. Apabila sesebuah syarikat menerbitkan saham untuk tawaran umum, maknanya ia telah menyerahkan sebahagian pemilikannya. Sebagai tukaran, syarikat itu menerima dana daripada jualan sahamnya yang diperlukan untuk menjalankan dan mengembangkan perniagaannya. Syarikat mendapati cara ini lebih murah berbanding membuat pinjaman daripada bank dan terpaksa membayar faedah yang tinggi. Lazimnya saham yang diterbitkan ialah saham biasa. Pelabur membeli saham syarikat kerana mereka ingin memperoleh pulangan daripada pelaburan melalui: Menerima dividen yang dibayar hasil daripada keuntungan syarikat, dan Menikmati keuntungan modal, iaitu keuntungan yang diperoleh daripada peningkatan dalam nilai saham/peningkatan harga saham apabila mereka membeli dengan harga rendah dan menjual pada harga tinggi. Saham biasa tidak mempunyai tarikh matang (tidak seperti bon) atau kontrak atas dividen, dan oleh itu mempunyai potensi bayaran dividen yang tidak terhad. Ia juga memberi hak kepada pemegang saham untuk mengundi dalam hal-hal penting pada mesyuarat agung syarikat, seperti pemilihan dan pemecatan pengarah syarikat. Risiko berkaitan saham Anda perlu mengetahui bahawa terdapat risiko yang dikaitkan dengan pembelian saham. Pelaburan ekuiti lebih berisiko berbanding melabur dalam sekuriti pendapatan tetap seperti bon. Apabila prestasi syarikat kurang baik, anda mungkin tidak menerima sebarang dividen. Sahamnya mungkin mengalami kejatuhan nilai dan anda mengalami kerugian modal yang dilaburkan. (Tetapi jika sebaliknya berlaku, anda mungkin menerima dividen yang tinggi dan memperoleh keuntungan modal dalam saham.)

JUL10

1

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Terdapat faktor lain yang boleh mempengaruhi harga saham anda seperti prestasi pasaran saham keseluruhannya dan keadaan ekonomi negara. Anda juga boleh mengalami kerugian keseluruhan pelaburan jika syarikat itu menutup perniagaannya. Terdapat juga saham yang sukar untuk dijual jika permintaan terhadapnya semakin berkurangan. Oleh itu, sangat penting memilih syarikat yang sesuai untuk melabur. Penasihat kewangan secara umumnya mencadangkan supaya saham menjadi sebahagian daripada portfolio pelaburan. Matlamat urus niaga dalam saham adalah untuk membeli pada harga yang rendah dan menjual pada harga tinggi. Bagi pelabur jangka panjang, sangat penting memilih saham berdasarkan fundamental, bermakna pelabur perlu berpengetahuan tentang syarikat yang dirancang untuk melaburkan wang simpanan mereka. Oleh itu, sangat penting anda membaca dan memahami prospektus, laporan kewangan dan pengumuman korporat, yang wajib diedarkan oleh syarikat tersenarai kepada pemegang saham dan pelabur awam. Ketika memilih saham, anda perlu meneliti faktor seperti latar belakang syarikat dan pengurusannya, kekuatan kewangan syarikat, nisbah harga perolehan dan kadar hasil dividen, prospek pertumbuhan perolehan dan kebolehan syarikat untuk bersaing. Pelabur bijak akan memeriksa faktor yang boleh menjejaskan nilai saham sebelum melaburkan wangnya. Terdapat dua jenis saham terbitan yang akan ditemui oleh pelabur dalam urus niaga saham, iaitu terbitan bonus dan terbitan hak Pelaburan merupakan pembelian sahamsaham atau debentur sesebuah syarikat atau belian sekuriti kerajaan. Pelaburan ini adalah di luar aktiviti syarikat dan ia merupakan aset bagi syarikat. Ada banyak sebab mengapa sesebuah syarikat membuat pelaburan ke atas syarikat lain. Di antara sebabnya ialah: a) Bagi sebahagian syarikat, pelaburan merupakan aktiviti utama perniagaan. Pendapatan daripada pelaburan merupakan pendapatan utama. Contoh PNB ASB, ASN, ASK dll Sebahagian syarikat, pelaburan dibuat daripada lebihan dana bagi menghasil untung Sesetengah pelaburan yang dibuat oleh syarikat mempunyai objektif yang khusus. Ia mungki berkaitan dengan pembelian aset tetap pada masa hadapan yang mempunyai kos yang tinggi atau penebusan semula debentur. Dalam kedua-dua keadaan pelaburan akan dijual apabila objektif sudah tercapai.

b) c)

JUL10

2

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Terbitan Bonus (Saham Bonus) Terbitan bonus ialah terbitan baru saham biasa dan pemegang saham yang sedia ada tidak perlu membuat bayaran untuk mendapatkannya dan pemberiannya dikadarkan mengikut bilangan saham yang dimiliki. Misalnya, jika sesebuah syarikat mengumumkan bahawa 2:1 bonus, ini bermakna bagi setiap saham yang dimiliki, anda akan menerima dua saham baru tanpa perlu membayar apa-apa. Terbitan bonus diambil daripada simpanan syarikat dan digunakan untuk memperbesar asas modal syarikat. Ia juga digunakan sebagai satu cara untuk memberi ganjaran kepada pemegang saham yang sedia ada.

Saham bonus dibayar kepada pemegang saham dengan cara yang sama seperti pembayaran dividen dan terbitan hak. Untuk layak menerima bonus/dividen/hak, anda perlulah tersenarai sebagai pemegang saham syarikat dalam buku rekod syarikat pada tarikh tutup. Tarikh lepas bonus/dividen/hak menunjukkan tarikh tamat untuk membeli saham syarikat supaya layak tersenarai sebagai pemegang saham dan dengan itu layak menerima bonus, dividen atau hak. Jika anda membeli saham pada atau selepas tarikh itu, anda tidak berhak menerima bonus, dividen atau hak. Tempoh daripada hari pertama pengumuman hak bonus atau terbitan hak atau dividen sehingga hari sebelum lepas tarikh, lazimnya dirujuk sebagai serta-tempoh. Biasanya, serta ialah awalan yang bermaksud 'bersama'. Saham yang serta-dividen bermakna pembeli berhak menerima dividen yang telah ditetapkan pada masa itu. Ini sama juga untuk serta-bonus dan serta-hak.

Terbitan Hak (Saham Hak) Terbitan hak ialah terbitan baru saham biasa kepada pemegang saham yang sedia ada yang perlu membayar pada harga terbitan lebih rendah daripada harga pasaran biasa dan pada nisbah yang sama dengan saham mereka yang sedia ada. Misalnya, jika nisbah terbitan hak ialah 1:2, dan jika anda pemegang saham yang sedia ada, anda berhak membeli satu saham bagi setiap dua saham yang anda ada. Jika anda menerima tawaran itu dan membeli saham baru tersebut, bermakna anda telah melaksanakan hak anda. Syarikat menerbitkan terbitan hak apabila ingin mendapatkan dana tambahan untuk membiayai keperluan modal mereka.

JUL10

3

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Terbitan hak diterbitkan kepada pemegang saham sama seperti cara dividen dibayar. Untuk mendapat hak, anda perlu dicatat sebagai pemegang saham syarikat pada tarikh tutup buku rekodnya. Ketika menawarkan terbitan hak, syarikat akan mengedarkan surat penguntukan sementara (provisional allotment letter - PAL) kepada semua pemegang saham sedia ada untuk memberitahu mereka mengenai hak terhadap terbitan hak. Pemegang saham dikehendaki mematuhi semua arahan yang terdapat dalam PAL untuk melanggan saham baru. Jika anda memilih untuk tidak melaksanakan hak anda, ingatlah bahawa PAL boleh dijual di pasaran terbuka (jika disebut harga) atau hak boleh diserahkan kepada orang lain. Lazimnya, anda dapat melihat saham kategori 'A' disenaraikan dalam akhbar dan majalah pelaburan. Penyenaraian saham 'A' merujuk kepada terbitan saham yang tidak layak menerima hak seperti dividen, bonus dan terbitan hak. Saham ini kemudiannya akan bergabung dengan saham yang sedia ada selepas tarikh hak. Secara amnya terdapat 2 kategori pelaburan iaitu : a) memberi pulangan pada kadar yang tetap seperti saham keutamaan dan debentur. b) memberi pulangan pada kadar tidak tetap iaitu naik turun (fluctuaring) seperti saham biasa. Pelaburan ini akan perolehi dividen yang mana ia tidak tetap tetapi diistiharkan oleh lembaga pengarah pada akhir tahun perakaunan dan bergantung kepada prestasi syarikat. Pelaburan yang dibeli atau dijual akan dikenakan caj broker. Caj broker dan duti stamp merupakan kos modal dalam pelaburan. Pembayaran harga belian pelaburan adalah termasuk caj broker dan duti stamp. Manakala pelaburan yang dijual, caj broker dan duti stamp akan ditolak dari harga jualan. Pelaburan boleh dibeli atau dijual samada dalam bentuk : a) b) dengan dividen/dengan faedah (cum div/cum int) tanpa dividen/tanpa faedah (ex div/ex int)

JUL10

4

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 A) CUM DIV/CUM INT

The buyer receives the whole of the next payment of dividen or interest despite the fact that he did not hold the investment for the whole of the period to which the payment relates. The dividen/interest from the date of last payment to the date of change of ownership is foregone by the orginal owner; therefore he includes this in th e selling price.

B)

EX DIV/EX INT

The seller receives the whole of the next payment of dividend or interest even though he is no longer the owner. That part of dividend or interest that should belong to the new owner is reduced from the selling price. Sebab pelaburan menghasilkan pendapatan tetap dibeli atau dijual pada cum div/cum int. atau ex div/ex int adalah : a) b) Kadar dividen atau faedah tetap Tarikh pembayaran dividen/faedah adalah tetap

Penerimaan dividen/faedah adalah tetap samada pada suku tahun, setengah tahun atau asas tahunan.

Nota : Bahagian kritikal adalah bayaran faedah antara 2 tarikh pembayaran iaitu yang telah dibayar dan belum dibayar.

JUL10

5

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 PENENTUAN HARGA BELI DAN JUAL A ingin menjual suatu stok kerajaan bernilai norminal sebanyak RM1,200 pada 80 iaitu RM960 ( RM80 bagi setiap RM100 nilai norminal iaitu RM80 * 12 = RM960). Faedah 5% akan diterima setiap 3 bulan. A menjual stok tersebut pada 1/1/02, maka pembeli akan terima faedah pada 31/3/02 sebanyak RM15 (RM1,200 * 5% * 3/12). Manakala bagi pihak penjual, beliau telah menerima faedah pada 31/12/01 iaitu sehari sebelum stok dijual. Disebabkan faedah yang dibayar adalah bersamaan dengan hak pemilikan dan pemilikan faedah maka stok dijual pada harga tersebut. Sekiranya A ingin menjual stok kerajaan pada 1 Februari 2002, maka pembeli akan dibenar memperolehi faedah pada 31/3/02 sebanyak RM15. Maka A tidak akan menjual stok tersebut pada harga yang sama iaitu RM960 kerana faedah bagi bulan Januari tidak akan diperolehinya. Ini kerana pemilikan stok dan pemilikan faedah atau hak menerima faedah telah bergerak ke satu jangkamasa yang berlainan. A akan menjual stok pada harga RM960 + faedah bagi bulan Januari sebanyak RM5 iaitu RM965. Bagi pihak pembeli akan merekodkan belian tersebut, dimana ia akan membahagi RM960 sebagai perkara utama dan kos pendapatan sebanyak RM5. Apabila faedah untuk suku tahun diterima sebanyak RM15, kos sebanyak RM5 akan ditolak dalam pengiraan pendapatan, dimana ia menunjukkan pendapatan bersih bagi faedah sebanyak RM10. Ini bersesuaian dengan tempoh pemilikan faedah selama 2 bulan. (RM1,200 * 5% * 2/12).

CATATAN BERGU Bagi syarikat yang membuat pelaburan , akaun berasingan akan dibuka bagi setiap pelaburan. Setiap akaun pelaburan mempunyai 3 ruangan. Nominal (Nominal) Pendapatan (Income) Modal ( Capital/Cost ) : : : merupakan ruangan memerondum iaitu merekod nilai norminal bagi setiap urusniaga merupakan catatan bergu iaitu merekod pendapatan pelaburan bagi setiap urusniaga merupakan catatan bergu iaitu merekod modal pelaburan bagi setiap urusniaga

Format : INVESTMENT ACCOUNT Income Capital Norminal(RM) (RM) (RM)

Norminal(RM)

Income(RM)

Capital(RM)

JUL10

6

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 PURCHASE CUM DIV/INT Step to follow: a) Ascertain the price paid i.e purchase price plus brokerage charges, stamp fee etc. b) Compute the interest from date last received to date of purchase. This is the amount included in price paid. c) Deduct the interest paid and debit the income column and the balance of purchase price to the capital/cost column. Example 1 Mary Ltd bought RM100,000 12% goverment stock on 1st September 2002 at 94 cum interest . Interest is payable half-yearly on 30th June and 31st December. (Note : The par value of debentures and goverment stocks are normally assumed to be of RM100 per unit) REQUIRED Show the entries in the investing company`s ledger for its financial year ended 30th June 2003.

SOLUTION In diagrammatic form (From the purchaser`s point view) 30th June (Last due date of 2 months not in ownership interest) of the investment 31st July 31st August/1st Sept (Date Purchase) 4 months in ownership of the investment 30th Sept 31st October 30th November 31st December (Next due date of interest)

All 6 months interest receivable

Mary Ltd INVESTMENT 12% GOVERNMENT STOCK Particular1/9/02 30/6/03 Bank Profit&Loss - Interet Income

Nom(RM)100,000

Income Cost(RM)2,000

Particular Nom(RM)31/12/02 30/6/03 Bank Bank Balance c/d 100,000 100,000

Income Cost(RM)6,000 6,000 92,000 12,000 92,000

(RM)92,000

(RM)-

100,000 100,000

10,000 12,000

92,000 92,000

1/7/03

Balance b/d

JUL10

7

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Working : 1/9/02 Payment cum interest Payment (RM100,000 * 94/100 ) Less : Interest Included for 2 months not In ownership (RM100,000 * 12% * 2/12) Interest received (RM100,000 * 12% * 6/12) Interest received (RM100,000 * 12% * 6/12)

94,000 (2,000) 92,000 6,000 6,000

31/12/02 30/6/03

Note : The RM10,000 interest income transferred to profit and loss account represents interest earned for a total of 10 months in ownership of the investment (1/9/02to 30/6/03 : RM100,000 * 12% * 10/12)

Penjual tidak akan menerima faedah pada 31/12. Faedah ini akan diterima oleh pembeli keseluruhannya w/pun pembeli membeli pada 1 Sept. Penjual telah kerugian sebanyak RM2,000 iaitu faedah untuk 2 bulan. Maka penjual telah menjual stok ini pada harga 94 termasuk faedah sebanyak RM2,000 yang tidak diperolehinya. Pembeli membayar RM94,000 termasuk RM2,000 faedah . Maka kos sebenar stok ialah RM94,000 RM2,000 = RM92,000. Nilai Norminal mesti pada nilai kos dibeli iaitu RM100,000.

JUL10

8

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 PURCHASE EX DIV/INT Steps to follow: a) Debit the cost column with amount paid including stamp fee/brokerage. b) Calculate interest from date of purchase to next interest date. c) With amount calculated in (b) above, debit cost column and credit the income. Example 2 BYT Ltd bought RM100,000 12% government stock on 1st December 2002 at 91 ex interest. Interest payable half-yearly on 30th June and 31st December. REQUIRED Show the entries in the investing company`s ledger for its financial year ended 30th June 2003. SOLUTION In diagrammatic form (From the purchaser`s point view) 30th June (Last due date of interest) 31st July 5 months not in ownership of the 31st August investment 30th Sept 31st October 30th November/1st December (Date of Purchase 31st December (Next due date of interest)1 months in ownership of the investment

All 6 months interest not receivable

BYT Ltd INVESTMENT 12% GOVERNMENT STOCK Particular1/12/02 Bank Contra Profit&Loss - Interet Income

Nom(RM)100,000

Income Cost(RM)-

Particular Nom(RM)1/12/02 Contra -


(RM)91,000 1,000

(RM)-

30/6/03

30/6/03 100,000 100,000 7,000 7,000 92,000 92,000

Bank Balance c/d

100,000 100,000

6,000 92,000 7,000 92,000

1/7/03

Balance b/d

Note : The RM7,000 interest income transferred to the profit and loss account represents interest earned for a total of 7 months in ownership of the investment (1st December 2002 to 30th June 2003; RM100,000 x 12% x 7/12) Penjual menjual stok pada pembeli tanpa faedah iaitu, penjual akan mengambil semua faedah yang akan dibayar pada 31/12/02. Maka pembeli tidak akan perolehi faedah bagi pegangan selama 1 bulan (RM1,000). Harag yang dijual oleh penjual sebanyak JUL10 9

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 RM92,000 adalah termasuk sebanyak RM1,000 faedah yang sepatutnya diperolehi oleh pembeli. Maka kos pembelian adalah RM92,000 RM1,000 = RM91,000.

Q 1 ( Purchased cum div/cum int) Run Ltd bought RM100,000 10% government stock from Loyal Ltd on 1 st April 2005 at 95 cum int. Interest is payable half yearly on 30th June and 31st December. Required Show the entries in the investing company`s ledger for its financial year ended th 30 June 2005

Hurian :

31/12/04

1/4/05

30/6/05 (T.Tutup AK)

3 bulanT.Faedah T.Belian

3 bulanT. Faedah

Loyal Ltd

Run Ltd

$$$ Jumlah faedah diterima oleh RUN LTD (bagi tempoh 6 bulan) Run Ltd mnembeli Stok Kerajaan bersama faedah, ini bermaksud nilai belian adalah termasuk 3 bulan faedah yang Loyal Ltd patut terima. Faedah pada 30/6/05 akan diterima sepenuhnya oleh Run Ltd walaupun Loyal Ltd memegang bagi tempoh 3 bulan sebelum belian berlaku. Run Ltd akan merekod faedah yang sepatutnya diterima sahaja iaitu 3 bulan yang dipegangnya ke dalam Ak. Untung Rugi. Harga belian adalah termasuk faedah yang sepatut yang diterima oleh Loyal Ltd. Disebabkan Stok kerajaan itu dijual bersama faedah maka Loyal Ltd telah memasukkan nilai faedah dalam harga belian. Bagi mencari nilai modal/capital maka ia harus ditolak dengan nilai faedah selama 3 bulan.

Faedah yang sepatut diterima

Ak Untung Rugi

JUL10

10

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Q 2 ( Purchased ex div/ex int) Run Ltd bought RM100,000 10% government stock from Loyal Ltd on 1 st April 2005 at 95 ex int. Interest is payable half yearly on 30th June and 31st December. Required Show the entries in the investing company`s ledger for its financial year ended 30th June 2005

Huraian :

31/12/04

1/4/05



3 bulanT. Faedah

Loyal Ltd

Run Ltd

$$$ Jumlah faedah diterima oleh LOYAL LTD (bagi tempoh 6 bulan)

Run Ltd mnembeli Stok Kerajaan tanpa faedah, ini bermaksud nilai belian adalah tidak termasuk 3 bulan faedah yang Run Ltd patut terima. Faedah pada 30/6/05 akan diterima sepenuhnya oleh Loyal Ltd walaupun Run Ltd memegang bagi tempoh 3 bulan sebelum belian berlaku. Run Ltd akan merekod faedah yang sepatutnya diterima sahaja iaitu 3 bulan yang dipegangnya ke dalam Ak. Untung Rugi. Harga belian adalah tidak termasuk faedah yang sepatut yang diterima oleh Run Ltd kerana stok kerajaan itu dibeli tanpa faedah. Bagi mencari nilai modal/capital maka ia harus dicampur dengan nilai faedah selama 3 bulan.

Faedah yang sepatut diterima

Ak Untung Rugi

JUL10

11

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 SALES CUM DIV/INT a) b) The amount of dividen from last payment to the date of sale must be calculated and entered in the credit side in the income column. This amount must be deducted from the sale price of the investment. The balance of the money received is the capital amount and must be entered in the capital column.

Example 3 CNY Ltd has balance of RM100,000 norminal value of 12% government stock at a cost of RM90,000 on 1st July 2002 and was sold for 96 cum interest on 1st October 2002. Interest is payable half yearly on 30th June and 31st December. REQUIRED Show the entries in the selling company`s ledger for its financial year ended 30th June 2003 SOLUTION In diagrammatic form (From the seller`s point view) 30th June (Last due date of interest) 31st July 31st August 30th Sept/1st Oct (Date Sale) 31st October 30th November 31st December (Next due date of interest)

3 months in ownership of the investment All 6 months interest not receivable 3 months in not ownership of the investment

CNY Ltd INVESTMENT 12% GOVERNMENT STOCK Particular1/7/02 30/6/03 Balance b/d Profit&Loss - Interet Income - Profit on sale invest

Nom(RM)100,000

Income Cost(RM)-

Particular Nom(RM)1/10/02 Bank 100,000


(RM)90,000

(RM)93,000

-

3,000

3,000 93,000

100,000

3,000

100,000

3,000

93,000

JUL10

12

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Working : 1/10/02 Sold cum interest Sales (RM100,000 x 96/100) Less: Interest included for 3 months in ownership (RM100,000 x 12% x 3/12) RM 96,000 (3,000) 93,000

30/6/2003

Profit & Loss on sales Investment Cost of investment sold Less: Sales price Profit on sales investment

90,000 ( 93,000) 3,000

Note : The RM3,000 interest income transferred to profit and loss account represents interest earned for a total of 3 months in ownership of the investment (1st July 2002 to 30 Sept 2002)

JUL10

13

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 SALES EX DIV/INT a) b) c) The amount of dividen from the date of sale to nest payment date is calculated and entered on the debit side in the income column The same amount is entered on credit side in the capital column to reflect the true sale price. The net selling price ( i.e sale price actually received less accrued dividend) is entered on credit side in the capital column.

Example 4 DY Ltd has a balance RM100,000 nominal value of 12% government stock at a cost of RM94,000 on 1st July 2002. The investment were sold for 97 ex interest on 1st August 2002. Interest is payable half-yearly on 30th June and 31st December. REQUIRED Show the entries in the selling company`s ledger for its financial year ended 30th June 2003

SOLUTION In diagrammatic form(From the seller`s point view) 30th June (Last due date of 1 months in ownership of interest) the investment 31st July/1st August (Date Sale) 5 months in not ownership 31st August/ of the investment 30th Sept/ 31st October 30th November 31st December (Next due date of interest)

All 6 months interest receivable

DY Ltd INVESTMENT 12% GOVERNMENT STOCK Particular1/7/02 1/8/02 30/6/03 Balance b/d contra Profit&Loss Interet Income - Profit on sale invest

Nom(RM)100,000 -


Particular Nom(RM)1/8/02 Bank Contra Bank 100,000

Income Cost(RM)-

(RM)94,000 -

(RM)97,000 5,000

31/12/02

6,000

-

1,000 8,000 102,000

100,000

6,000

100,000

6,000

102,000

JUL10

14

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Working : 1/8/02 Sold ex interest Sales proceeds (RM100,000 x 97/100) Add: Interest for 5 months not in ownership Recievable (RM100,00 x 12% x 5/12)

97,000 5,000 102,000 6,000 94,000 102,000 8,000

31/12/02 31/12/02

Interest recieved (RM100,000 x 12% x 6/12) Cost of investment sold Less : Sales price (RM97,000 + RM5,000) Profit on sale investment

JUL10

15

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Q1 (Sold cum div/cum int)

Loyal Ltd had originally bought the 10% Government Stock at norminal value of RM100,000. The stock were sold at 95, cum int, on 1st April 2005 to Kent Ltd. Interest is payable half yearly on 30th June dan 31 December. Required Show the entries in Loyal Ltd ledger for the financial year ended 30 June 2005

Huraian31/12/04 1/4/05 30/6/05 (T.Tutup AK)


3 bulanT. Faedah

Loyal Ltd

Pembeli

$$$ Jumlah faedah diterima oleh KENT LTD (bagi tempoh 6 bulan)

Loyal Ltd telah menjual Stok Kerajaan dengan faedah, ini bermaksud nilai jualan adalah termasuk 3 bulan faedah yang Loyal Ltd patut terima. Faedah pada 30/6/05 akan diterima sepenuhnya oleh pembeli walaupun Loyal Ltd memegang bagi tempoh 3 bulan sebelum jualan berlaku. Loyal Ltd akan merekod faedah diterima hanya bagi 3 bulan yang dipegangnya dalam Ak. Untung Rugi. Bagi mencari nilai modal/capital maka ia harus ditolak dengan nilai faedah selama 3 bulan.

Nota

JUL10

16

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Q2 ( Sold ex div/ex int)

Rain Ltd bought RM100,000 10% government stock from Royal Ltd on 1 st April 2005 at 95 ex int. Interest is payable half yearly on 30th June and 31st December. The balance on the investment account on 1st July 2004 was RM100,000 norminal and at cost. Required Show the entries in the investing company`s ledger for its financial year ended th 30 June 2005

31/12/04

1/4/05



3 bulanT. Faedah

Royal Ltd

Rain Ltd

$$$ Jumlah faedah diterima oleh ROYAL LTD (bagi tempoh 6 bulan)

Faedah pada 30/6/05 akan diterima sepenuhnya oleh Royal Ltd walaupun Rain Ltd memegang bagi tempoh 3 bulan selepas jualan berlaku. Rain Ltd akan merekod faedah diterima hanya bagi 3 bulan yang dipegangnya dalam Ak. Untung Rugi. Harga jualan adalah tidak termasuk faedah yang sepatut yang diterima oleh Rain Ltd kerana stok kerajaan itu dijual tanpa faedah. Bagi mencari nilai modal/capital maka ia harus dicampur dengan nilai faedah selama 3 bulan.

Nota

JUL10

17

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Example 5 (komprehensif) Dunhill Ltd which is not an investment company, invests temporarily surplus funds in 9% Atlanta Government Stock on which interest is paid half yearly on 1st February and 1st August. At 1st January 2001, it owed RM20,000 nominal value of 9% stock with a weighted average cost of RM18,000. During 2001 there were the following purchases and sales: 1/4/01 1/7/01 30/11/01 Purchased - RM12,000 nominal value for RM11,220 (cum Int) Sold - RM8,000 nominal value for RM7,620 (ex Int) Purchased - RM6,000 nominal value for RM6,290 (cum Int)

Dunhill Ltd calculates profit (and losses) on disposal on the basic of weighted average cost of the balance and purchases made during the year. The closing balance is also valued on the basic of this cost. REQUIRED Show the 9% Altanta Government Stock Account in Dunhill Ltd`s books for 2001. SOLUTION DUNHILL LTD INVESTMENT 9% GOVERNMENT STOCK Particular1/1/01 1/4/01 Balance b/f Bank Purchase(cum int) Capital contra Profit on sale Bank Purchase(cum int) Profit & Loss

Nom(RM)20,000

Income Cost(RM)750

Particular Nom(RM)1/2/01 1/7/01 Bank -1/2 Y`s interest Bank sale ex div Income Contra 1/8/01 Bank -1/2 Y`s interest Balance c/d 8,000

Income Cost(RM)900 -

(RM)18,000

(RM)7,620

12,000 6,000 38,000 30,000

180 60 180 2,295 3,465 1,125

11,040 420 6,110 35,570 27,890 31/12/01

1/7/01

-

-

60

30/11/01

-

1,440

-

31/12/01

30,000 38,000

1,125 3,465

27,890 35,570

1/1/02

Balance b/d

JUL10

18

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Working : 1) Profit on sale on 1/7/01 Stock 20,000 12,000 32,000 Cost of sales = RM29,040 / 32,000 * 8,000 = RM7,260 Sales (7,620 + 60) = RM7,680 Profit on sales RM 420 As at 1st January 2001 Purchase 1st April 2001 2) Cost 18,000 11,040 29,040

Interest due on balancing date 9% interest on RM30,000 for 5 month (1st August 31st December ) = 9% x RM30,000 x 5/12 = RM1,125 Profit & Loss - Interest Faedah 1/4 12,000 1/7 (8,000) 1/8 Faedah 30/11 6,000 31/12 T/ Perk.

3)1/1 20,000

Pengiraan Faedah Belian RM20,000 (1/1 30/6) Baki RM12,000 (1/7- 31/12) Belian RM12,000 (1/4- 31/12) Belian RM6,000 (30/11-31/12)

RM20,000 * 9% * 6/12 RM12,000 * 9% * 6/12 RM12,000 * 9% * 9/12 RM6,000 * 9 * 1/12

= RM900 = RM540 = RM810 = RM 45 RM 2,295

Diandaikan Stok RM8,000 dijual dari bahagian stok RM20,000.

JUL10

19

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Q1 On 1st January 2000. ET Ltd bought RM4,000 6% government stock at 90. Brokerages amounted to RM80. Interest is receivable each year on 31 st March, 30th June, 30th September and 31st December. On 1st February 2001, RM1,000 nominal value of the stock is sold cum div at 105. Brokerage charges being RM100 On 1st June 2001, RM2,000 nominal value sold ex div, at 90. Brokerage charges being RM90. On 1st February 2002, RM5,000 nominal value bought cum div, at 86. Brokerages charges amounted to RM70. On 1st June 2002, RM1,000 nominal value bought ex div at 85. Brokerages charges amounting to RM60.

REQUIRED Show the investment account in the books of ET Ltd for each of the financial years ending 31st December 2000,2001 and 2002

JUL10

20

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 INVESTMENT IN EQUITY SHARES In this case no apportionment of dividend is made on purchase or sale of equities either `cum` or `ex` div. The full cost of investment is debited to the cost column. On the sale of investment the profit or loss on sale is calculated using average cost at date of sale. Bonus issue and right issue will affect the calculation of average cost. BONUS ISSUE Pemegang-pemegang saham mungkin menerima dividen dalam bentuk saham syarikat. Saham yang diterbitkan untuk dividen ini dikenali sebagai saham bonus. Bilangan saham bonus yang diterbit adalah mengikut amaun dividen yang dibayar. Bilangan saham bonus yang akan diberi kepada pemegang-pemegang saham disebut dalam nisbah bilangan saham bonus yang diberi kepada bilangan saham yang dipegang. Example 6 Syarikat XYZ mempunyai modal dibayar pada 31 Disember 2005 seperti berikut: 100,000 saham biasa nilai par RM1.00 tiap-tiap satu 50,000 saham keutamaan 10% nilai par RM1.00 tiap-tiap satu RM100,000 RM 50,000

Syarikat XYZ telah meluluskan untuk membayar dividen sebanyak 15% kepada pemegang saham biasa dalam bentuk tunai dan saham bonus secara sama rata. Jumlah dividen yang dibayar kepada pemegang saham biasa : 100,000 x RM0.15 = RM15,000 Dividen tunai = RM15,000 / 2 = RM 0.75 seunit @ RM7,500 Dividen saham = RM 15,000 / 2 = 7,500 unit The number of shares received is entered in the nominal column. No entry is needed in the capital column as there is no payment made for the shares. RIGHTS ISSUE To raise additional capital in an easy and inexpensive way, well known companies will make a right issue of ordinary shares. The rights issue is made to its existing shareholders on a pro-rata basics. The rights issue price is normally lower than the market price. Rights taken up the number of shares is entered in the nominal column and the cost of these shares is entered in the capital column Rights sold the proceeds of such sale are entered in the capital column. The sale reduces average cost of the share holdings.

JUL10

21

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Example 7 Noland Ltd was involved in the following transactions : 1/7/02 23/10/02 1/11/02 18/3/03 Bought 5,000 ordinary shares @RM1.00 in Tetroniks Ltd at RM1.40 each. Tetroniks Ltd made a two for five bonus issue Sold 2,800 shares in Tetroniks Ltd at RM1.10 Tetroniks Ltd paid an interim dividend of 4% on the existing ordinary shares, and made a one for three rights issue at RM1.20 per share. Noland Ltd took up one half of its right and sold the remaining rights for RM0.25 per share Sold 2,100 shares in Tetroniks Ltd at RM1.04 each.

25/5/03

It is the policy of Noland Ltd to use the weighted average method of calculating the cost of each investment sold, when determining the profit or loss arising at the time of each disposal. REQUIRED The investment account as it would appear in the books of Noland Ltd for the year ended 30th June 2003

SOLUTION NOLAND LTD INVESTMENT ORDINARY SHARES IN TETRONIKS LTD Particular1/7/02 23/10/02 1/11/02 18/3/03 25/5/03 30/6/03 Bank Bonus Profit Bank Profit Profit & Loss Acct Balance

Nom(RM)5,000 2,000 700 7,700 2,800

Income Cost(RM)168 168 -

Particular Nom(RM)1/11/02 18/3/03 25/5/03 30/6/03 Bank Bank Bank Bank Balancec/d 2,800 2,100 2,800 7,700

Income Cost(RM)168 168

(RM)7,000 280 840 105 8,225 2,786

(RM)3,080 175 2,184 2,786 8,225

1/7/03

JUL10

22

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 Contoh 7 IHSAN Bhd ialah sebuah syarikat pelaburan yang menyediakan akaun-akaun sehingga 31hb Disember setiap tahun. Berikut adalah urusniaga yang berlaku sepanjang tempoh bagi tahun 2002 bagi syarikat yang terplilih sahaja: Carnivall Bhd TARIKH 2/01/06

URUSNIAGA Membeli 4,000 saham biasa @ RM0.25 sesaham dengan harga RM1.75 sesaham. Menerima dividen sebanyak 20%. Terbitan saham bonus sebanyak satu saham bagi setiap empat saham yang dipegang ketika itu. Mengistiharkan terbitan saham hak sebanyak 2 saham bagi setiap lima saham yang dipegang ketika itu, dengan harga RM1.25 sesaham . Hak-hak ini dijual di pasaran dengan harga RM0.50 sesaham Menerima dividen 30% bagi saham biasa.

10/03/06 27/04/06

11/05/06

15/09/06

Mint Bhd TARIKH 15/02/06 5/05/06

URUSNIAGA Membeli RM4,000 saham biasa dengan harga RM3,000 Menerima dividen sebanyak 2 % bagi saham biasa Memohon RM10,000 7.25% Stok Pinjaman pada 98 dan dibayar separuh ketika permohonan dan baki dalam dua ansuran yang sama banyak pada 1/10 dan 1/12. Permohonan tersebut berjaya Membayar ansuran bagi stok yang dibeli. Menerima dividen 3% bagi saham biasa Membayar ansuran terakhir bagi pinjaman stok.

02/08/06

1/10/06 21/11/06 1/12/06

Anda dikehendaki menyediakan akaun-akaun pelaburan dalam Buku IHSAN Bhd bagi tahun berakhir 31/12/2006

JUL10

23

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3 JAWAPAN Carnivall Bhd Ak Modal Saham Biasa2/1 Bank 27/4 Saham Bonus 31/12 Ak Utg Rugi Nom 1,000 250 1,250 Income 575 575 Capital 7,000 7,000 10/3 Bank 11/5 Bank 15/9 Bank 31/12 Baki h/b Nom 1,250 1,250 Income 200 375 575 Capital 1,000 6,000 7,000

Mint Bhd Ak Modal Saham Biasa15/2 Bank Nom 4,000 4,000 Income 220 220 Capital 3,000 3,000 5/5 Bank 2/11 Bank 31/12 Baki h/b Nom 4,000 4,000 Income 100 120 220 Capital 3,000 3,000

31/12 Ak Utg Rugi

Ak Stok Pinjaman 7.25%2/8 Bank 1/10 Bank 1/12 Bank Nom 5,000 2,500 2,500 10,000 Income Capital 4,900 2,450 2,450 98,000 Nom 31/12 Baki h/b 10,000 10,000 Income Capital 98,000 98,000

-

(Akaun pelaburan bagi setiap jenis pelaburan perlu dibuka supaya syarikat jelas dengan pelaburan yang dibuat dan mudah untuk mengesan sesuatu perkara dalam aka pelaburan)

Rumusan Kadar tetap Stok Kerajaan/ Debentur/Saham Keutamaan

Pelaburan Kadar x Tetap

Saham Biasa

Nota

JUL10

24

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3Question1 Syarikat REDA Bhd sentiasa menyediakan akaunnya pada 31 Disember setiap tahun. Syarikat begitu aktif membuat pelaburan untuk meningkatkan keuntungan syarikat. Syarikat telah memberikan beberapa maklumat berikut untuk membolehkan anda membantunya menyediakan akaun-akaun pelaburan berkaitan bagi tahun 2006. Syarikat mula membeli 2,000 unit saham biasa berharga RM0.25 seunit pada 1 Jan 2006 dari Telekom Bhd. Pada harga pasaran RM1.75 seunit. Pada 12 Februari 2006 syarikat membeli pula saham biasa Syarikat Aiwa Bhd. yang bernilai RM2,000 dengan harga RM1,500. Syarikat juga telah membeli RM10,000 nilai nominal 6% stok pinjaman Putra Finance pada 92 ter div pada 30 April 2006. Putra Finance membayar faedah pada 30 Jun dan 31 Disember setiap tahun. Syarikat mula menerima dividen dari Telekom Bhd. pada 1 Mac 2006 dengan kadar 20%. Pada 24 April 2006 pula Telekom Bhd memberi saham bonus iaitu 1 unit saham biasa untuk setiap 4 unit saham yang dipegang. Syarikat kemudiannya pula menerima dividen 2.5% dari Syarikat Aiwa Bhd. Telekom Bhd telah mengumumkan terbitan hak pada 10 Mei 2006 iaitu 2 saham biasa untuk 5 saham yang dipegang sehingga ke tarikh tersebut dengan menawarkan RM1.25 sesaham. Walau bagaimanapun hak tersebut telah dijual di pasaran pada harga RM0.50 sesaham. Pada 16 September 2006, syarikat telah menerima dividen sebanyak 30% dari Telekom Bhd. Pada 20 November 2006 sekali lagi syarikat menerima dividen 3% dari Syarikat Aiwa Bhd. Pada 30 November 2006 sebanyak RM4,000 nilai nominal stok pinjaman telah dijual pada kadar 94 ter div. Sediakan akaun-akaun yang berkaitan. (25 markah)

JUL10

25

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3Question 2 Berikut adalah transaksi yang berlaku dalam Syarikat Zamrud Bhd bagi tahun berakhir pada 31/12/2006: 1 Jan 15 Feb 15 Mei 30 Jun 1 Ogos 1 Sept. 1 Nov. 10 Nov. 31 Dis Melabur di dalam Bon G RM120,000 4% pada harga 60.5 cum div. Faedah akan dibayar setiap 6 bulan sekali pada 30 Jun dan 31 Disember. Membeli 2,000 unit Saham Biasa RM1 seunit pada harga RM1,500 dalam GAG Bhd. Terima dividen 2.5% ke atas saham biasa dalam GAG Bhd. Terima tahun dividen untuk Bon G Menjual RM30,000 4% Bon G pada harga 90.5 ex-div. Membeli RM10,000 Bon G 4% pada harga RM9,500 ex-div. Menjual RM15,000 Bon G 4% ini pada harga 70.5 cum-div. Terima dividen 3% atas saham biasa dalam GAG Bhd. Terima tahun dividen untuk Bon G

Sediakan Akaun Pelaburan untuk Bon G dan Saham Biasa di atas. (25 markah)

JUL10

26

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3Question 3

Ali Baba Bhd sebuah syarikat pembuatan mempunyai tahun kewangan berakhir 31 Disember setiap tahun. Pada 1 April 2001, lembaga pengarah bersetuju untuk membuat pelaburan atas lebihan dana yang sedia ada dalam 12% Stok Kerajaan. Kadar faedah akan diterima sebanyak 2 kali setahun pada 1 Mei dan 1 November. Berikut adalah urusniaga berkaiatan dengan 12% Stok Kerajaan sepanjang tahun 2001 & 2002. Syarikat membuat belian pada 1 April 2001 sebanyak RM10,000 Norminal (ex int) pada harga RM10,580. Pada 1 Ogos 2001 belian kedua sebanyak RM14,000 Norminal (cum int) pada harga RM14,630. Pada 1 Disember 2001 syarikat menjual RM5,000 Norminal (cum int) pada harga RM 5,690. Sepanjang tahun 2002 Syarikat terlibat dalam belian pada 1 Julai sebanyak RM6,000 Norminal (cum int) pada harga RM 6,730 dan pada 1 Oktober sebanyak RM 25,160 (cum int) pada harga RM 26,100. syarikat telah jual

Anda Dikehendaki Menyediakan : Akaun Pelaburan dalam buku Ali Baba Bhd bagi tahum 2001 dan 2002. (25 markah)

JUL10

27

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3Question 4 Berikut adalah transaksi yang berlaku dalam Syarikat Zamrud Bhd bagi tahun berakhir pada 31/12/2007: 1 Jan 15 Feb 15 Mei 30 Jun 1 Ogos 1 Sept. 1 Nov. 10 Nov. 31 Dis Melabur di dalam Bon R RM120,000 4% pada harga 60.5 cum div. Faedah akan dibayar setiap 6 bulan sekali pada 30 Jun dan 31 Disember. Membeli 2,000 unit Saham Biasa RM1 seunit pada harga RM1,500 dalam RAR Bhd. Terima dividen 2.5% ke atas saham biasa dalam RAR Bhd. Terima tahun dividen untuk Bon R Menjual RM30,000 4% Bon R pada harga 90.5 ex-div. Membeli RM10,000 Bon R 4% pada harga RM9,500 ex-div. Menjual RM15,000 Bon R 4% ini pada harga 70.5 cum-div. Terima dividen 3% atas saham biasa dalam RAR Bhd. Terima tahun dividen untuk Bon R.

Sediakan Akaun Pelaburan untuk Bon R dan Saham Biasa di atas. (25 markah) Question 5 Awie membeli 4000 unit saham biasa berharga RM1 di dalam Ziana Bhd pada 2 Julai 2005 dengan harga RM4,750. Pada 30 September Ziana Bhd telah mengeluarkan saham bonus iaitu 1 untuk setiap 5 yang dipegang. Pada 30 November 2005 pula, Ziana Bhd mengumumkan satu terbitan hak iaitu 2 saham bagi setiap 5 saham yang dipegang pada harga RM1.25. Awie mengambil 1000 unit saham dan membayarnya pada hari yang sama. Beliau telah menjual baki hak yang ada pada harga RM0.30 sesaham. Pada 12 Disember 2005, Awie telah menjual 2000 unit saham di dalam Ziana Bhd pada harga RM3,400. Pada 16 Jun 2006, Awie telah menerima dividen daripada Ziana Bhd. Akaun telah ditutup pada 30 Jun 2006. (11 markah)

JUL10

28

P 4201 FINANCIAL ACCOUNTING 3Question 6 Berikut adalah transaksi yang berlaku dalam Syarikat MYMOD Bhd bagi tahun berakhir pada 31/12/2006: 1 Jan 15 Feb 15 Mei 1 Jun 30 Jun 1 Ogos 1 Sept. 1 Nov. 10 Nov. 1 Dis Melabur di dalam Bon G RM120,000 4% pada harga 60.5 cum div. Faedah akan dibayar setiap 6 bulan sekali pada 30 Jun dan 31 Disember. Membeli 2,000 unit Saham Biasa RM1 seunit pada harga RM1,500 dalam GAG Bhd. Terima dividen 2.5% ke atas saham biasa dalam GAG Bhd. Terbitan saham bonus sebanyak satu saham bagi setiap empat saham yang dipegang dalam GAG Bhd. Terima tahun dividen untuk Bon G Menjual RM30,000 4% Bon G pada harga 90.5 ex-div. Membeli RM10,000 Bon G 4% pada harga RM9,500 ex-div. Menjual RM15,000 Bon G 4% ini pada harga 70.5 cum-div. Terima dividen 3% atas saham biasa dalam GAG Bhd. Mengistiharkan terbitan saham hak sebanyak 2 saham bagi setiap lima saham yang dipegang ketika itu, dengan harga RM1.25 sesaham. Hak-hak ini dijual di pasaran dengan harga RM0.50 sesaham. Terima tahun dividen untuk Bon G

31 Dis

Sediakan Akaun Pelaburan untuk Bon G dan Saham Biasa di atas. (25 Markah)

JUL10

29


Berikut adalah urusniaga bagi Camel Ltd sepanjang tahun berakhir 30 Jun 2007 1/7/06 Belian RM12,000 4% Consolidated Loan ( Faedah dibayar 1 Feb & 1 Aug) at 60 cum div Beli 2,000 saham biasa @ RM0.50 sesaham dalam Apel Ltd pada harga RM4,000 Terima faedah bagi setengah tahun iaitu 4 % Consolidated Loan Apel Ltd memberi saham bonus iaitu tiga saham biasa bagi dua yang dipegang. Camel Lts menjual 2,500 daripada saham bonus pada harga RM1.00 each. Beli 5,000 saham biasa @ RM1.00 dalam Kanu Ltd pada RM0.775 sesaham Jual RM3,000 4% Consolidated loan pada 61 ex div Terima faedah bagi setengah tahun iaitu 4 % Consolidated Loan Terima dividen sebanyak 18% atas saham dalam Apel Ltd Kanu Ltd memberi saham hak iaitu satu saham bagi setiap 2 sahan yang dipegang pada RM0.50 sesaham. Saham Hak ini dijual di pasaran pada RM0.25 sesaham Terima dividen sebanyak 12 % atas saham dalam Kanu Ltd

12/7/06

1/8/06 15/8/06

1/10/06

2/1/07 1/2/07 1/3/07 1/4/07

1/6/07

Anda dikehendaki menyediakan akaun pelaburan dalam buku Camel Ltd bagi tahun berakhir 30 Jun 2007 .

Question 8

Hint Ltd telah membeli sebanyak RM10,000 nilai nominal Stok Pinjaman dari Peach Ltd dengan kadar 6% pada 92 ter div (cum div) pada 30hb April 2008. Faedah bagi Stok tersebut dibayar setiap setengah tahun pada 30hb Jun dan 31hb Disember. Sebanyak RM4,000 dari Stok tersebut telah dijual pada 94 ti ter div (ex div) pada 30hb Nov 2008. Anda Dikehendaki menyediakan akaun pelaburan Hint Ltd bagi tahun berakhir 30hb Mac 2009.

JUL10

30


STAQ Ltd ialah sebuah syarikat pelaburan yang menyediakan akaun-akaun sehingga 31hb Disember setiap. Berikut adalah urusniaga yang berlaku sepanjang tempoh bagi tahun 2009: 1/1/09 Membeli 2,000 saham biasa @ RM0.25 sesaham dalam Syarikat Boy Ltd dengan harga RM1.75 sesaham. Membeli RM2,000 saham biasa di dalam Buy Ltd dengan harga RM1,500 Menerima dividen sebanyak 20% bagi saham-saham dalam Boy Ltd Boy Ltd membuat terbitan saham bonus sebanyak satu saham bagi setiap empat saham yang dipegang ketika itu. Menerima dividen sebanyak 2 % bagi saham biasa dalam Buy Ltd Boy Ltd mengistiharkan terbitan saham hak sebanyak 2 saham bagi setiap lima saham yang dipegang ketika itu, dengan harga RM1.25 sesaham . Hak-hak ini dijual di pasaran dengan harga RM0.50 sesaham Memohon RM5,000 7.25% Stok Pinjaman dalam Buy Ltd pada 98 dan dibayar separuh ketika permohonan dan baki dalam dua ansuran yang sama banyak pada 1/10 dan 1/12. Permohonan tersebut berjaya. Menerima dividen 30% bagi saham dalam Boy Ltd Membayar ansuran bagi stok dalam Buy Ltd Menerima dividen 3% bagi saham biasa dalam Buy Ltd Membayar ansuran terakhir bagi pinjaman stok dalam Buy Ltd

12/2/09

1/3/09 24/4/09

2/5/09 10/5/09

1/8/09

16/9/09 1/10/09 20/11/09 1/12/09

Anda dikehendaki menyediakan akaun-akaun pelaburan dalam Buku STAQ Ltd bagi tahun berakhir 31/12/2009.

JUL10

31


Peach Ltd is a Trading Company whose financial year ends on 31 st December. As from 1st April 2004, the directors decide to invest surplus fund from time to time in 12% Government Loan Stock, on which interest is paid on 30th April and 31st October annually. Its dealing in that stock in 2004 and 2005 were follows:

PURCHASED 1/4/2004 1/7/2004 1/6/2005 SALES 1/12/2004 1/10/2005

RM5,000 nominal (ex div) for RM5,290 RM7,000 nominal (cum div) for RM7,315 RM3,000 nominal (cum div) for RM3,365

RM2,500 nominal (cum div) for RM2,845 RM12,500 nominal (cum div) for RM13,050

REQUIRED Prepare the Investment Account in the books of Peach Ltd for 2004 and 2005. Bring down the balance at the end of 2004 , using the FIFO basis to value the stock at the end of 2004.

JUL10

32


Urusniaga berikut adalah berkaitan Mutiara Jinjang Bhd bagi tahun 2007 dan 2008 2007 Jul 11

Mutiara Jinjang Bhd membeli 200,000 unit saham biasa @RM1.00 sesaham dari Biru Bhd pada harga RM1.50 sesaham. Bayaran broker yang terlibat berjumlah RM30,000 Biru Bhd membuat terbitan bonus sebanyak 2 saham bagi setiap 8 saham yang dipegang. Biru Bhd mengistiharkan dan membayar dividen akhir sebanyak 5% Mutiara Jinjang Bhd menjual 40,000 saham biasa dengan harga RM1.70

Sept 05

Dis 15 Dis 28

2008 Jan 05

Biru Bhd mengistiharkan terbitan hak sebanyak 1 saham bagi setiap 3 saham yang dipegang dengan harga RM0.70 Semua terbitan hak tersebut telah diambil dan dibayar pada tarikh tersebut Sebanyak 60,000 saham biasa telah di jual dan menerima cek berjumlah RM100,000 Menerima dividen 15% bagi saham biasa dalam Biru Bhd Menjual 30,000 saham terbitan hak pada harga terbitan dan menerima bayaran dengan cek Menerima dividen 10% bagi saham biasa dalam Biru Bhd

Jan 31

April 02

Jul 08 Ogos 15

Dis 31

Anda dikehendaki menyediakan akaun pelaburan bagi Mutiara Jinjang Bhd

JUL10

33


Berikut adalah urusniaga Sekuriti Perdana Bhd bagi tahun berakhir 30 Jun 2007 Tarikh Urusniaga 1/7/06 Membeli RM12,000 4% Pinjaman Gabungan (faedah akan dibayar pada 1 Februari dan 1 Ogos) pada 60.5 cum div. 15/7/06 1/8/06 15/8/06 Membeli 2,000 unit saham biasa Link Two Ltd yang bernilai tara RM0.50 seunit pada harga RM4,000 Menerima faedah setengah tahun daripada 4% Pinjaman Gabungan Link Two Ltd membuat terbitan bonus iaitu 3 unit saham biasa bagi setiap 2 unit yang dipegang. Sekuriti Perdana Bhd menjual 2,500 unit saham bonus dengan harga RM1.00 Membeli 5,000 unit saham Aroma Bhd yang bernilai tara RM1.00 sesaham pada harga RM0.75 sesaham Menjual RM3,000 4% Pinjaman Gabungan pada 61 ex-div Menerima faedah setengah tahun daripada 4% Pinjaman gabungan Menerima dividen sebanyak 18% dari Link Two Ltd Aroma Bhd membuat terbitan hak iaitu seunit saham bagi dua unit saham yang dipegang pada harga RM0.50 sesaham. Harga hak di pasaran adalah RM0.25 sesaham. Menerima dividen sebanyak 12.5% dari Aroma Bhd

3/10/06

2/1/07 1/2/07 1/3/07 1/4/07

1/6/03

Anda dikehendaki menyediakan akaun-akaun pelaburan dalam buku sekuriti perdana bagi tahun berakahir 30 Jun 2007

JUL10

34

chapter 3 fa 3

Documents