pengurusan terimaan hasil kerajaan

PENGURUSAN PENGURUSAN TERIMAAN & HASIL KERAJAANTERIMAAN & HASIL KERAJAAN

oleh :Zamani bin AzaliAkauntan (Naziran & Pemantauan)Bahagian Akaun, Kementerian Kerja Raya

KANDUNGANKANDUNGAN1. Pengenalan2. Prinsip Kumpulan Wang

Disatukan3. Jenis-jenis Hasil4. Pegawai Pengawal5. Kitaran Perakaunan Terimaan

Kerajaana) Prosedur Terimaan & Pengeluaran Resitb) Prosedur Penyelenggaraan Buku Tunaic) Prosedur Penyediaan Penyata Pemungutd) Perekodan Resit, Penyata Pemungut dan Resit Perbendaharaan Ke Dalam Buku Tunaie) Penyesuaian Akaun Hasil

PENGENALANPENGENALAN1

DEFINISI HASILSemua jenis pendapatan yang diterima oleh Kerajaan dalam bentuk :•Cukai•Yuran•Lesen•Perkhidmatan

TERIMAAN HASILMengutip, menerima dan mengakaun wang hasil dan wang amanah yang diterima di pejabat melalui kaunter / di tempat kerja, secara tunai, pos, penghantaran tangan atau pungutan luar dalam bentuk tunai, wang pos, bank deraf dan cek.

Tiada cukai atau kadar boleh dilevikan melainkan dibenarkan oleh undang-undang.

PERUNTUKAN KEWANGANPERUNTUKAN KEWANGAN

Segala hasil dan wang yang didapatkan atau diterima oleh Persekutuan hendaklah dibayar masuk ke dalam serta menjadi satu Kumpulan wang yang dinamakan Kumpulan Wang Persekutuan Disatukan KECUALI Kutipan Zakat, Fitrah, Baitulmal atau hasil agama Islam yang seumpamanya.

(Perkara 97 Perlembagaan Persekutuan)

PRINSIP KUMPULAN WANG PRINSIP KUMPULAN WANG DISATUKANDISATUKAN

2

Akaun Hasil DisatukanAkaun Hasil Disatukan• Mengakaunkan Hasil• Mengakaunkan Perbelanjaan

Akaun Amanah DisatukanAkaun Amanah Disatukan• Mengakaunkan Wang Amanah dan Deposit

Akaun Pinjaman DisatukanAkaun Pinjaman Disatukan• Mengakaunkan Pinjaman• Hutang Awam

Akta Acara Kewangan Seksyen 7 : KWDS dikendali Akta Acara Kewangan Seksyen 7 : KWDS dikendali dalam dalam 3 akaun berasingan3 akaun berasingan iaitu: iaitu:

KOMPONEN KWDSKOMPONEN KWDS

JENIS-JENIS HASILJENIS-JENIS HASIL3

PERSEKUTUAN KERAJAAN TEMPATAN

NEGERI

HASIL NEGARA

HASIL CUKAI(60000)

TERIMAAN BUKAN HASIL(80000)

HASIL BUKAN CUKAI (70000)

HASIL W.PERSEKUTUAN

(90000)

CUKAI LANGSUNG

(61000)

SEMENANJUNG MALAYSIA

BAHAGIAN 3, JADUAL 10, PERLEMBAGAAN

PERSEKUTUAN

SABAH DAN SARAWAK

BAHAGIAN 3,& 5 JADUAL 10,

PERLEMBAGAAN PERSEKUTUAN

DI BAWAH ORDINAN

PERBANDARAN

CUKAI TIDAK LANGSUNG

(62000)

HASIL BUKAN CUKAI

(92000)

HASIL CUKAI (91000)

PULANGAN BALIK PERBELANJAAN

(81000)

TERIMAAN DRPD AGENSI KERAJAAN

(82000)

HASIL KERAJAAN PERSEKUTUANHASIL KERAJAAN PERSEKUTUAN

Hasil Kerajaan Negeri adalah hasil yang dikutip termaktub di dalam Jadual 10, Bahagian 3, Perlembagaan Persekutuan

• Hasil dari Kedai Tuak• Hasil dari bekalan air,

tanah,lombong dan hutan• Fi Mahkamah selain mahkamah

Persekutuan• Harta karun

HASIL KERAJAAN NEGERIHASIL KERAJAAN NEGERI

Bagi Sabah dan Sarawak, selain daripada hasil di bahagian 3, ia juga termaktub di dalam Jadual 10, Bahagian 5, Perlembagaan Persekutuan.

•Duti import dan duti Eksais atas hasil Petroleum•Duti eksport atas kayu dan keluaran hutan•Royalti atas galian yang boleh dikenakan duti eksport•Cukai jualan negeri•Bayaran port dan pelabuhan selain port dan pelabuhan Persekutuan •Bayaran pendaftaran kereta dan lesen pengangkutan sebelum 1974•Hasil dari lesen berkaitan dengan bekalan dan perkhidmatan air•Terimaan berkenaan bekalan dan perkhidmatan air

HASIL KERAJAAN NEGERIHASIL KERAJAAN NEGERI

Hasil yang dikutip oleh Kerajaan Tempatan berasaskan Ordinan Perbandaran dan Pihak Majlis Tempatan

•Sewaan dari harta negeri

•Denda dan rampasan

•Cukai pintu / cukai taksiran

•Jualan tanah dan harta negeri

HASIL KERAJAAN TEMPATANHASIL KERAJAAN TEMPATAN

PEGAWAI PENGAWALPEGAWAI PENGAWAL

PEGAWAI PENGAWAL adalah Ketua Setiausaha Kementerian atau Ketua Jabatan yang dilantik bagi:-

• Mengawal kutipan/terimaan.

• Mengawal perbelanjaan dan Peruntukan Perbelanjaan

• Mengurus Stor

4

TANGGUNGJAWAB PEG. PENGAWALTANGGUNGJAWAB PEG. PENGAWAL

AP 69- Kebenaran bertulis untuk menerima pungutan

AP 70(a)- Kebenaran bertulis untuk menulis dan menandatangani resit

AP 73- Kebenaran bertulis untuk merekod pungutan

AP 80(b)- Kebenaran bertulis untuk menyemak dan menandatangani buku tunai

AP 70(b)- Penyimpanan kunci mesin meresit

SEBARANG PERWAKILAN KUASA HENDAK DIBUAT DENGAN ARAHAN BERTULIS TETAPI PEGAWAI PENGAWAL TIDAK TERLEPAS DARI TANGGUNGJAWABNYA SENDIRI SETELAH PERWAKILAN DIBUAT

PENURUNAN KUASAPENURUNAN KUASA

KEBENARAN UNTUK MENERIMA WANG - AP 69

Kementerian/Jabatan:

ARAHAN PERBENDAHARAAN 69 - KUASA MENGUTIP DAN MENERIMA WANG

Kuasa adalah diberi kepada pegawai yang berikut bagi menjalankan tugas-tugas tertentu dalam proses mengutip dan menerima wang.

A TUGAS MENERIMA WANG KUTIPAN

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

B TUGAS MENULIS RESIT

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

C TUGAS MENANDATANGANI RESIT

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

Nama Pegawai Jawatan Contoh Tandatangan & t/t Ringkas Tarikh Kuatkuasa



KEBENARAN UNTUK MENERIMA WANG - AP 69


ARAHAN PERBENDAHARAAN 69 - KUASA MENGUTIP DAN MENERIMA WANG

Kuasa adalah diberi kepada pegawai yang berikut bagi menjalankan tugas-tugas tertentu dalam proses mengutip dan menerima wang.

D TUGAS MEMPERAKAUNKAN DALAM BUKU TUNAI

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

E TUGAS MENYEMAK DAN MENANDATANGANI BUKU TUNAI

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

……………………………………. ……………………….. …………………………………../………….. ………………………..

Tandatangan Pegawai Pengawal/Pegawai Pemungut :……………………………………………

Nama:

Jawatan:


Tarikh:



Menjadi kewajipan Akauntan Negara dibawah arahan KSP bagi menjalankan penyeliaan ke atas penerimaan hasil Persekutuan dan mengambil langkah bagi memastikan hasil dipungut tepat pada waktunya

CATATAN PADA RESITCATATAN PADA RESIT

Akauntan Negara/Bendahari Negeri hendaklah melaporkan kepada KSP

•Apabila pemungut tidak mengakaun pungutan mengikut AP

•Daftar perlu diselenggara jika mengetahui terdapat kelemahan tentang mengakaun pungutan

•Menyemak semua catatan setiap hari

KEWAJIPAN KEWANGANKEWAJIPAN KEWANGAN

Pegawai Perakaunan yang tidak mengakaun wang yang patut diterima atau boleh menjadi tunggakan dengan tidak sepatutnya hendaklah dilaporkan oleh Akauntan Negara / Bendahari Negeri kepada KSP/Pegawai Kewangan Negeri

KEWAJIPAN KEWANGANKEWAJIPAN KEWANGAN

Mengutip, menerima dan mengakaun wang sama ada terimaan hasil atau bukan hasil yang diterima melalui kaunter(penghantaran tangan), pos, pungutan luar atau EFT.

Jenis kutipan sama ada bentuk tunai, wang pos, bank deraf dan cek. Terimaan hasil, amanah atau deposit adalah mengikut Akta atau peraturan yang dibenarkan dan senarai kadar hasil yang telah ditetapkan.

DEFINISI PERAKAUNAN TERIMAAN

KITARAN PERAKAUNAN TERIMAAN KITARAN PERAKAUNAN TERIMAAN KERAJAANKERAJAAN

CARTA ALIRAN TERIMAAN

TERIMAAN WANG

KELUARKAN RESIT

SEDIAKAN PENYATA PEMUNGUT

MASUKKAN WANG KE DALAM BANK

REKODKAN DI

BUKU TUNAI

• KEW. 68 PENYATA MENGENAI BORANG-BORANG HASIL YANG DIKAWAL

• KEW. 67 BORANG TERIMAAN & KELUARAN BORANG- BORANG HASIL

• KEW. 253 KIRA-KIRA DISERAHKAN UNTUK AUDIT

• KEW. 248 BUKU TUNAI CERAKINAN

• KEW. 249 BUKU TUNAI TERIMAAN / SERAHAN

• KEW. 38/38E RESIT/ AUDIT ROLL

• BORANG BAYARAN MASUK BANK/SLIP BANK

• RESIT PERBENDAHARAAN

BORANG/DOKUMEN-DOKUMEN HASIL

Buku…………… Rujukan Pencetak No………… (Kew.67)

TERIMAAN KELUARAN

Tarikh diterima

Daripada siapa

No.baucar & banyaknya

NOMBOR SIRI

Kepada siapa dikeluarkan

Tanda

tangan

penerima

Tarikh

Dikeluar

kan

Tarikh habis digunakan

Baki buku yang belum digunakan dalam stok

Catitan

Mula Akhir

(Kew.68-Pin.2/87)

PENYATA MENGENAI BORANG-BORANG HASIL YANG DIKAWAL SEPERTI PADA ………………….

Perihal Borang

Siri dan No.

1

Nombor-nombor siri borang

digunakan bulan ini

2

Nombor-nombor siri borang

yang belum digunakan

pada tarikh penyata

3

Catatan

4

Dari Hingga Dari Hingga

PERAKUAN

Saya/kami memperakui bahawa borang-borang yang belum digunakan yang dinyatakan dalam Ruang 3 di atas telah disemak oleh saya/kami dan didapati betul.

……………………………..

(Tandatangan & Pangkat)

PROSEDUR PROSEDUR TERIMAAN & TERIMAAN &

PENGELUARAN RESITPENGELUARAN RESIT

• Bayaran melalui kaunter• Bayaran melalui pos• Bayaran melalui online

TERIMAANTERIMAAN

» » resit (kew 38) disediakan semasa urusan dibuat ‐ AP60» karbon dua belah muka hendaklah digunakan (3 salinan) ‐ AP63» ditandatangani oleh pegawai yang diberikuasa / diberikebenaran khusus secara bertulis oleh pemungut ‐ AP69» dua orang pegawai dikehendaki bagi mengeluarkan resit ‐ AP70(a)

TERIMAAN MELALUI KAUNTERTERIMAAN MELALUI KAUNTER

• Resit dari mesin;

• bayaran tetap bercetak pada resit/lesen/tiket;

• pungutan luar di mana seorang pegawai bekerja seorang diri; dan

• seorang pegawai lain tiada, dengan kebenaran dari Akauntan Negara.

PENGECUALIANPENGECUALIAN

( Membuka Mel)• Daftarkan terimaan;• Wang diserahkan kepada juruwang & buku daftarditandatangani;• Pegawai lain yg memegang wang selepas meldibuka, perlu tandatangan;• Resit dikeluarkan pada hari yang sama dan nomborresit dicatatkan dalam Buku Daftar & tandatanganringkas; dan• Disemak setiap hari dgn Buku Tunai..

TERIMAAN MELALUI POSTERIMAAN MELALUI POS

• • Disediakan sebagai kemudahan kepadapelanggan untuk membuat pembayaran secaraonline melalui portal berasaskan internet.

• Direct debit dari akaun simpanan pelanggan.Contohnya melalui payment gateway sepertiFinancial Process Exchange (FPX)

• Kad kredit iaitu Mastercard atau Visa

TERIMAAN MELALUI ONLINETERIMAAN MELALUI ONLINE

• • AP 60 ‐ Resit mesti dikeluarkan sebagai akuan terimaan wang pada masa urusan dibuat.• AP 61 ‐ Orang awam perlu diberitahu untuk meminta resit• • AP 62 (a) ‐ Meminda sesuatu resit adalah dilarang.Resit yang rosak harus dibatalkan dan disimpan. Resit asal serta salinan‐salinannya hendaklah dikemukakan untuk diaudit.• AP 62 (b) – Resit batal hendaklah dibatalkan oleh orang yang diberi kuasa secara bertulis.


• AP 65 – Apabila pemungut berganti /bertukar, stok dokumen hendaklah disemak oleh pemberi alih dan penerima alih dan satu penyata mengenai bilangan resit dan nombor siri resit mestilah disediakan dan ditandatangani oleh kedua-dua pegawai.

• Satu salinan dihantar kepada Jabatan Audit Negaradan satu salinan dihantar kepada Jabatan AkauntanNegara.


1. Negeri Pejabat Pemungut2. Tempat Pejabat Pemungut3. Nama (jabatan) Pejabat Pemungut4. Nama Pembayar5. Jumlah dalam perkataan dan angka (mesti sama)6. Tujuan pembayaran dibuat7. Kod hasil/amanah8. Bentuk pembayaran9. Tandatangan pegawai yg diberikuasa di bawah AP 6910. Tarikh resit (tarikh ditandatangani resit)11. Cop / b.p. Pengawal Pejabat Pemungut

CATATAN PADA RESITCATATAN PADA RESIT

(Kew. 38 - Pin. 2/86) DK 269553

RESITMALAYSIA

NEGERI PerakTempat Ipoh Jabatan Akauntan Negara MalaysiaDiterima daripada Syarikat ABCRinggit Dua ratus dan sen lima puluh sahajakerana jualan barang-barang stor

RM sen

KOD 73299 250 00

Wang Tunai

Jumlah …. 250 00

Tandatangan t.t. Tarikh 15.5.2001

PENYELENGGARAAN PENYELENGGARAAN BUKU TUNAIBUKU TUNAI

Satu rekod kewangan yang disimpan oleh Pegawai Pengawal mengikut AP 143 (a)

Terdapat 2 jenis: •Kew 248 – banyak kod hasil •Kew 249 – satu kod hasil sahaja

BUKU TUNAIBUKU TUNAI

Merekod semua terimaan hasil dan mengimbangkan baki lejar tiap-tiap bulan.

Mengetahui kutipan harian, bulanan & tahunan mengikut kod-kod hasil.

Memudahkan penyemakan, penyesuaian dan pengauditan dilakukan.

Merupakan punca maklumat untuk penyediaan laporan berkenaan terimaan hasil sesuatu jabatan.

TUJUAN MENYELENGGARA BUKU TUNAI

AP 145 (a)

Tiap-tiap seorang Pegawai Perakaunan hendaklah menyelenggara satu Buku Tunai Berpendua, Buku Baki Harian dan lejar-lejar kecil. Ia juga hendaklah menghantar lembaran asal Buku Tunainya beserta dengan baucer penyokong yang perlu, penjenisan terimaan dan bayaran (juga penyata baki dalam lejar kecil pada hari akhir bulan) kepada Akauntan Negeri atau Bendahari Negeri dengan secepat mungkin dalam tempoh 10 hari selepas akhir tiap-tiap bulan.

ARAHAN PERBENDAHARAAN 145(a)

• • AP 72 ‐ Resit hendaklah dibukukan satu persatu pada masa urusan dibuat / sebelum hujung hari dalam Buku Tunai.

• AP 144 ‐ Catatan dalam Buku Tunai hendaklah mengikut susunan urusan yang berlaku.

PENYEDIAAN BUKU TUNAIPENYEDIAAN BUKU TUNAI

Pegawai yang diberi kebenaran di bawah AP73 boleh memperakaunkan pungutan di Buku Tunai Cerakinan.

AP 73 : Pungutan hendaklah direkodkan oleh pegawai yang lain daripada yang menerima pungutan.

Surat kuasa secara bertulis perlu diselenggara dan dikemaskini dari masa ke semasa dan di hantar ke pihak audit.

SIAPA MEREKOD BUKU TUNAI?

• AP 147 ‐ Pindaan / Pemadaman dalam Buku Tunai adalah dilarang.

• Sebarang pembetulan boleh dibuat dengan angka asal digaris dengan satu garisan sahaja dan angka yang betul di tulis di atas angka asal tadi. Pembetulan ini perlu ditandatangan ringkas oleh pegawai yang diberi kuasa (pegawai ini bukanlah pegawai yang menyediakan Buku Tunai tersebut)

PEMBETULAN DI BUKU TUNAIPEMBETULAN DI BUKU TUNAI

FORMAT BUKU TUNAI CERAKINAN

BAHAGIAN I

Tarikh Resit No. Jumlah Harian

Tarikh Resit

Jumlah Pungutan Mengikut satu-satu Resit

Nombor Resit/Dok KewanganYang Telah Digunakan

Jumlah Pungutan KeseluruhanPada Akhir Hari

Banyaknya

PEMBAYARAN KEPADA PERBENDAHARAAN

Banyaknya Tarikh Resit Perbendaharaan

Jumlah Yang dibayar MasukKe Bank Mengikut Kategori

Terimaan/Berdasarkan P.Pemungut

Nombor Resit Perbendaharaan

Tarikh Dibayar MasukKe Bank Mengikut Tarikh P.Pemungut

BAHAGIAN II

BAHAGIAN III

6260177402874017230176199

PENGELASAN

Pecahan Mengikut Kod Hasil(satu ruangan untuk 1 kod hasil)

Amaun Dicatat Di dalam Ruang Mengikut ObjekYang Telah ditentukan

Jumlah Harian – Jumlah pungutan yang diterima setakat hujung hari apabila kaunter ditutup.

Jumlah Besar – Jumlah untuk untuk keseluruhan pungutan pada setiap helaian buku tunai yang digunakan.

Jumlah Besar Jumlah Pengkelasan – Jumlah pungutan untuk keseluruhan pengelasan (kod hasil) daripada awal pungutan sehingga ke helaian yang sedang digunakan.

Mulakan merekod di ruang tarikh, no. resit dan banyaknya.

Rekod di ruangan pengelasan mengikut kod terimaan hasil / amanah.

Jumlahkan kutipan harian dan catatkan pada ruang “Jumlah Harian”.

CARA MEREKOD BUKU TUNAI

1. Pastikan no. resit, amaun, kod hasil adalah sama dengan apa yang tercatat pada resit

B 388805 (K ew.248-P in.1/83)H endaklah dis ediakan berpendua L -J .P .N.K L

Tarikh

Tarikh R es it P erbendaharaanR M S E N R M S E N R M S E N R M S E N R M S E N R M S E N

P E MB AYAR AN K E P AD A P E R B E ND AH AR AAN P E NG E L AS AN

B UK U TUNAI C E R AK INAN

B anyaknya J um lah H arianB anyaknya

R es it No.

5.1.08 B1234 300 50 300 50

73302

5.1.08 B1235 1,066 35 1,066 35 1,366 85 1,366 85 A01

5.1.08

18/42

Mulakan setiap muka helaian Buku tunai yang ke-2 dan seterusnya dengan :-

Baki bawa dari muka surat sebelah Ditulis pada baris yang pertama sebelum

catatan terimaan dibuat.

B 388805 (K ew.248-P in.1/83)H endaklah dis ediakan berpendua L -J .P .N.K L

Tarikh

Tarikh R es it P erbendaharaanR M S E N R M S E N R M S E N R M S E N R M S E N R M S E N

P E MB AYAR AN K E P AD A P E R B E ND AH AR AAN P E NG E L AS AN

B UK U TUNAI C E R AK INAN

B anyaknya J um lah H arianB anyaknya

R es it No.

Baki bawa dari muka sebelah

Baki b/d 10,427 50 10,207 50 9,897 50 2,137 50 220 00 8,070 00

20/42

04/12/23 JANM 58

BUKU TUNAI CERAKINAN B 388002 (Kew.248.- Pin 2/88)

Hendaklah disediakan berpendua L -.PNMB.

TarikhResit Perben-

daharaan No.

RM sen RM sen RM sen RM sen RM sen RM sen RM sen04.2.02 DF358964 83 00 83 00

DF358965 8 00 91 00 04.2.02 00011/968934 8 00DF358966 0 00DF358967 2044 00 2135 00 2044 00 04.2.02 00012/968938 2044 00

10.2.02 DF358968 42 50 42 50 42 50 10.2.02 00013/968936 42 50 17.2.02 DF358969 2315 00 2315 00 2315 00 17.2.02 00014/968939 2315 0023.2.02 DF358970* 50 00* 50 00 50 00 23.2.02 00015/968935 50 0029.2.02 DF358971 40 00 40 00 40 00 29.2.02 00016/ 40 00

* Menggantikan Resit No. DF 358959 yang dibatalkan kerana Cek Tak Laku Ringkasan

Baki bulan Januari 1000 00 100 00 40 00 90 00Jumlah bulan Februari 83 00 140 50 2315 00 2044 00

Jumlah Kemaskini 1083 00 240 50 2355 00 2134 00

Nama/Jawatan/Tandatangan Pegawai Yang Menyediakan……………………… Nama/Jawatan/Tandatangan Pegawai Yang Mengesahkan……………………

Tarikh:………….. Tarikh:……………

Cop Jabatan

JUMLAH BESAR 4582 50 4582 50 4582 50 83 00 140 50 2315 00 2044 00

Jumlah Besar Jumlah Pengelasan RM……………………………….4582.50

FEBRUARI 2002

Tarikh Resit No. BanyaknyaJumlah

BATAL

PEMBAYARAN KPD PERBENDAHARAAN PENGELASANHarian

Banyaknya 73201 74201 74299 81101

(Kew 249 Pin 1/80) G 3888002

RM sen RM sen RM sen

3.4.01 K535581 - 72415 150 00 150 00

K535610

4.4.01 K535611 -

K535615 72415 25 00 25 00

5.4.01 K535616 - 0126 20.4.01

K535617 10 00 10 00 6.4.01 185 00

9.4.01 K535618 -

K535626 45 00 45 00

11.4.01 K535627 -

K535640 70 00 70 00

12.4.01 K535641 5 00 5 00

13.4.01 K535642 -

K535643 10 00 10 00

14.4.01 K535644 - 0127 24.4.01K535645 10 00 10 00 14.4.01 140 00

No. ResitNo.resit PerbendaBanyaknya di

Tarikh serah kpd Bank/Perbendaharaan

haraan dan tarikh

PNMB PK.

65637

66326

TERIMAAN SERAHAN

Tarikh Pengelasan BanyaknyaJumlah

Harian

PROSEDUR PROSEDUR PENYEDIAAN PENYATA PENYEDIAAN PENYATA

PEMUNGUTPEMUNGUT

Semua pungutan yang ada dalam tangan mesti dibayar ke Perbendaharaan pada hari itu juga jika:‐

i) pungutan wang tunai (wang kertas dan duit syiling) melebihi RM500.00 atau,

ii) jumlah pungutan (termasuk wang tunai, cek, wang pos dan kiriman wang) melebihi RM 2,000.00.

Jika wang pungutan lewat diterima ia hendaklah dibayar pada hari kerja yang berikutnya. Pungutan melalui cek mestilah dibankkan dalam tempoh seminggu.

PENYEDIAAN PENYATA PEMUNGUTPENYEDIAAN PENYATA PEMUNGUT

AP 78 (b) ‐ Pungutan, tanpa mengambil kira jumlahnya, hendaklah dibayar pada hari kerja yang akhir dalam tempoh akaun bulanan

AP 78 (c) ‐ Mana‐mana pungutan yang diterima pada hari kerja yang akhir dalam tempoh akaun selepas pembayaran akhir bagi tempoh itu, hendaklah diakaunkan seolah‐olah dipungut dalam tempoh akaun yang berikutnya.


AP 79 (a) - Sediakan Slip Bayar Masuk / Penyata Pemungut.

AP 79 (b) – Amaun setiap masukan bank hendaklah dicatatkan dalam Buku Tunai Cerakinan pada hari yang sama.

Pastikan Kategori wang adalah betul. Tunai, Wang Pos, Kiriman Wang, Cek

Setiap kategori wang perlu disediakan slip bayar masuk yang berbeza.

PENYEDIAAN PENYATA PEMUNGUT MASUK KE BANK

AP 80 (d)•Slip Bayar Masuk/ penyata pemungut yang dikembalikan oleh pihak Bank perlu diserahkan kepada Pegawai Penyelia untuk disemak dari segi amaun dan tarikh dibankkan berdasarkan pada cetakan pihak Bank.

•Semakan juga perlu dilakukan bersama Buku Tunai dan/atau resit untuk memastikan nilai tiap‐tiap cek boleh ditentukan.

•Pegawai yang menyemak perlu menandatangani secara ringkas sebaik‐baiknya di sebelah amaun cetakan bank.


MAKLUMAT PADA PENYATA PEMUNGUTMAKLUMAT PADA PENYATA PEMUNGUT

MUKA HADAPAN

Jenis pungutan - Tunai, Cek, Wang Pos, Jenis pungutan - Tunai, Cek, Wang Pos, Kiriman Wang ,dllKiriman Wang ,dll

No. Akaun Bank Pejabat PerakaunanNo. Akaun Bank Pejabat Perakaunan Kod JabatanKod Jabatan Kod PTJ (Pejabat Pemungut)Kod PTJ (Pejabat Pemungut) No. Penyata PemungutNo. Penyata Pemungut Tarikh Penyata PemungutTarikh Penyata Pemungut Tempoh PungutanTempoh Pungutan

Kod HasilKod HasilAmaun dan jumlah dalam angkaAmaun dan jumlah dalam angkaJumlah dalam perkataanJumlah dalam perkataanTandatangan Pegawai (Pegawai Penyedia, Tandatangan Pegawai (Pegawai Penyedia,

Peraku I dan Peraku II)Peraku I dan Peraku II)

Sila catat juga nombor-nombor resit di atas Penyata Pemungut bagi amaun yang dibayar masuk bank

PENYESUAIAN PENYESUAIAN AKAUN HASILAKAUN HASIL

AP 80 (e) - Bayaran kepada Perbendaharaan / Bank hendaklah disemak dengan Resit Perbendaharaan yang diterima daripada JANM Cawangan.

SEMAKAN BUKU TUNAI DENGAN RESIT PERBENDAHARAAN

MEREKOD RESIT PERBENDAHARAANMEREKOD RESIT PERBENDAHARAAN

Pastikan Resit Perbendaharaan yang Pastikan Resit Perbendaharaan yang dikeluarkan oleh Pejabat Perakaunan dikeluarkan oleh Pejabat Perakaunan diterima oleh pejabat pemungut.diterima oleh pejabat pemungut.

Catatkan nombor Resit Catatkan nombor Resit Perbendaharaan pada ruang “Resit Perbendaharaan pada ruang “Resit Perbendaharaan” bagi setiap pungutan Perbendaharaan” bagi setiap pungutan yang dibayar masuk bank.yang dibayar masuk bank.

Pastikan di akhir helaian Buku Tunai terdapat maklumat berikut:-

1. Disediakan oleh: Nama: Jawatan:

Tandatangan:

2. Disemak oleh: Nama: Jawatan:

Tandatangan:

SEBELUM DIHANTAR KE PIHAK AUDIT

• Satu proses di mana pihak pejabat pemungut dapat memastikan dan mengesahkan urusniaga-urusniaga hasil (urusniaga debit dan kredit) seperti yang ditunjukkan di dalam Buku Tunai Cerakinan (Kew 248/Kew 249/Laporan Terimaan Berkomputer) adalah sama seperti yang terdapat di dalam Laporan Terperinci Hasil C330 (flimsi) yang dikeluarkan oleh Pejabat Pembayar (JANM/JMS).

• Proses ini dapat menerangkan sebab-sebab berlakunya perbezaan di antara urusniaga-urusniaga yang terdapat pada kedua-dua dokumen tersebut.

PENYESUAIAN AKAUN HASILPENYESUAIAN AKAUN HASIL

1. Mematuhi kehendak Surat Pekeliling ANM Bil.2/86

2. Memastikan akaun sentiasa berbaki kredit.

3. Memastikan segala urusniaga akaun terimaan diperakaunkan dengan betul di peringkat pejabat pemungut.

4. Memastikan dan mengesahkan semua pungutan yang diterima oleh pejabat pemungut dibankkan mengikut AP 78

Mengapa perlu penyesuaian?

5. Memastikan adanya pengawasan daripada pegawai yang diberikuasa ke atas pungutan yang diterima.

6. Memastikan Pejabat Pembayar juga mengakaunkan dengan betul sepertimana yang ditunjukkan di dalam Laporan Terperinci Hasil C330.

7. Melaporkan urusniaga–urusniaga yang tidak sah kepada pejabat pembayar supaya tindakan pelarasan selanjutnya dapat dilakukan.


8. Memastikan urusniaga-urusniaga yang sah yang belum direkod di Buku Tunai tetapi diakaunkan oleh Pejabat Pembayar, dapat direkod ke dalam Buku Tunai untuk menunjukkan jumlah pungutan sebenar.

9. Membantu pejabat pemungut untuk memberi maklumat yang tepat dan lengkap kepada pihak pengurusan.

10. Akaun Awam dapat menunjukkan butiran dan jumlah hasil yang tepat dan betul.


Penyesuaian Akaun Hasil perlu dilakukan oleh Pejabat Pemungut sekurang-kurangnya sekali di dalam sebulan apabila Laporan Terperinci Hasil C 330 telah diterima daripada Pejabat Pembayar. Penyesuaian perlu dilakukan untuk setiap kod objek lanjut.

Tidak perlu penyesuaian jika tidak ada pungutan untuk bulan berkenaan.

Bila penyesuaian perlu dilakukan?

Apakah dokumen yang terlibat?Bil Istilah Definisi

1. Laporan Terperinci C330

Laporan yang dihasilkan di peringkat Pejabat Pembayar. Laporan ini menunjukkan segala urusniaga hasil debit dan kredit bagi pihak pejabat pemungut sepertimana maklumat yang terdapat pada Penyata Pemungut. Laporan ini akan dihantar kepada Pejabat Pemungut pada hujung bulan.

2. Buku Tunai Cerakinan (Kew 248 /Kew249)

Digunakan bagi tujuan merekod segala pungutan yang diterima mengikut susunan berlakunya urusan (nombor siri resit adalah berturutan) dan kod objek lanjut yang terlibat.

Apakah dokumen yang terlibat?

Bil Istilah Definisi

3. Penyata Pemungut

Satu bentuk borang iaitu Borang AK 54 A. Ia mengandungi maklumat seperti kod objek lanjut dan amaun. Digunakan apabila pungutan hendak dimasukkan ke dalam bank.

4. Penyata Penyesuaian Hasil

Satu penyata yang mesti disediakan oleh pejabat pemungut apabila pungutan diterima. Ia bertujuan untuk menyesuaikan baki di antara Laporan Terperinci C330 dan Buku Tunai, tertakluk di bawah Surat Pekeliling ANM Bil.2/86.

Apakah dokumen yang terlibat?

Bil Istilah Definisi

5. Lain-lain Laporan Sistem Berkomputer

Laporan-laporan yang dikeluarkan sistem terimaan pejabat pemungut masing-masing.

NO.LAPORAN C330 JABATAN AKAUNTAN NEGARA CAWANGAN WP TARIKH 01/03/2002 MUKA SURAT 1

LAPORAN TERPERINCI HASIL 2002 BAGI TEMPOH 01/02/2012 - 29/02/2012******************************************************************************************

JABATAN 171 KEMENTERIAN PERTANIANPUSAT TANGGUNGJAWAB 404016 INSTITUT PERTANIAN PARIT*************************************************************************************************************************************************************************** BAKI TAHUN KEMASKINI

DAN TEMPOH SEMASAJENIS JAB PTJ/ -RUJ DOKUMEN- TEMPOH PUNGUTAN ---RUJ RESIT---- DEBIT KREDIT

PK NOMBOR TARIKH DARI HINGGA NOMBOR TARIKH RM SEN RM SEN

HASIL 73201 JUALAN BORANG-BORANG PERTANIAN========================================================================================================================

BAKI BERSIH TAHUN KEMASKINI PADA 01/02/2002 1000.00

140 171 404016 00011 04022002 02022002 02022002 968934 19022002 83.00

JUMLAH TEMPOH SEMASA 83.00JUMLAH BERSIH TEMPOH SEMASA 83.00BAKI BERSIH TAHUN KEMASKINI PADA 28/02/2002 1083.00

HASIL 74201 SEWA RUMAH========================================================================================================================


140 171 404016 00011 4022002 02022002 02022002 968934 19022002 8.00140 171 404016 00015 23022002 04022002 14022002 968935 28022002 50.00


HASIL 74299 SEWA BANGUNAN-BANGUNAN LAIN========================================================================================================================


140 171 404016 00014 17022002 14022002 14022002 968939 25022002 2315.00140 171 404016 00013 10022002 09022002 10022002 968936 27022002 42.50

JUMLAH TEMPOH SEMASA 2357.50JUMLAH BERSIH TEMPOH SEMASA 2357.50


HASIL 81101 TERIMAAN TAHUN-TAHUN LALU========================================================================================================================


140 171 404016 00012 04022002 02022002 02022002 968938 15022002 2044.00


Senarai A - Kt di C330 tetapi tiada di BT Senarai B - Dt di BT tetapi tiada di C330 Senarai C - Dt di C330 tetapi tiada di BT Senarai D - Kt di BT tetapi tiada di C330

** Penyata Penyesuaian Hasil tidak perlu disediakan langsung sekiranya tiada pungutan untuk bulan tersebut.

Apakah Format Penyata Penyesuaian Hasil?

Sebab-sebab Perbezaan Berlaku

Bil Buku Tunai

Flimsi Sebab Perbezaan

1. Sudah Rekod

Belum Rekod

Urusniaga Kredit(+)1) Penyata Pemungut yang belum

dikemukakan oleh pihak bank kepada pejabat pembayar

2) Terimaan yang belum dibankkan oleh pejabat pemungut

3) Kesilapan di pihak bank/JANM4) Cek tak laku

Urusniaga Debit(-)1) Kesilapan oleh pihak JANM

semasa menguncimasuk maklumat penyata pemungut

Sebab-sebab Perbezaan Berlaku

Bil Buku Tunai

Flimsi Sebab Perbezaan

2. Belum Rekod

Sudah Rekod

Urusniaga Kredit(+)1) Jurnal gaji berkomputer 2) Pindaan kredit daripada

pembayar yang membayar terus ke dalam akaun bank

3) Menerima mata wang asing4) Kesilapan di pihak bank/JANM

Urusniaga Debit(-)1) Posting jurnal oleh pejabat

pembayar2) Kesilapan di pihak bank/JANM

1) Dapatkan flimsi daripada pejabat pembayar.

2) Semak flimsi bersama Buku Tunai. Semakan dibuat mengikut setiap kod objek lanjut.

3) Sekiranya tiada perbezaan, penyata penyesuaian hasil (Lampiran A) sahaja perlu disediakan.

4) Sekiranya wujud perbezaan, penyata penyesuaian hasil perlu disediakan (Lampiran A dan B)

5) Penyata Penyesuaian Hasil tersebut perlu dihantar dalam tempoh 14 hari dari tarikh penerimaan Laporan Terperinci Hasil.

Bagaimana penyesuaian dilakukan?

CARA PENYESUAIAN AKAUNCARA PENYESUAIAN AKAUN

KESILAPAN YANG SERING BERLAKUKESILAPAN YANG SERING BERLAKU

Tel : 03-27714195

Fax : 03-27157506

e-Mail : [email protected]

SekianSekianTerima KasihTerima Kasih

pengurusan terimaan hasil kerajaan

Government & Nonprofit