57907887-akuntansi-mudharabah

File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Disusun dan disampaikan oleh :ZAENUDINPEMBIAYAAN MUDHARABAH

Akuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah

File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*DefinisiPembiayaan MudharabahAdalah akad kerjasama usaha antara bank sebagai pemilik modal (shahibul maal) dan nasabah sebagai pengelola dana (mudharib) untuk melakukan kegiatan usaha bersama dengan nisbah pembagian hasil (keuntungan atau kerugian) menurut kesepakatan dimuka.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*DASARPENGATURAN PENGAKUANDAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Pembiayaan mudharabah diakui pada saat pembayaran kas atau penyerahan aktiva non-kas kepada pengelola.Pembiayaan mudharabah yang diberikan secara bertahap diakui pada setiap tahap pembayaran atau penyerahan.Pembiayaan mudharabah yang diberikan secara Kas/Tunai diukur sejumlah uang yang diberikan bank pada saat pembayaran. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Pembiayaan Mudharabah yang diberikan dalam bentu aktiva non-kas diukur sebesar nilai wajar aktiva non-kas pada saat penyerahan.Selisih antara nilai wajar dan nilai buku aktiva non-kas diakui sebagai keuntungan atau kerugian bank.Beban yang terjadi sehubungan dengan mudharabah tidak dapat diakui sebagai bagian pembiayaan mudharabah kecuali telah disepakati bersama. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Setiap pembayaran kembali atas pembiayaan mudharabah oleh mudharib mengurangi saldo pembiayaan mudharabah.Apabila sebagian pembiayaan mudharabah hilang sebelum dimulainya usaha karena rusak atau sebab lain tanpa ada kesengajaan dari pihak mudharib, maka rugi tersebut mengurangi saldo pembiayaan mudharabah dan diakui sebagai kerugian bank.PENGAKUAN DAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Apabila sebagian pembiayaan mudharabah hilang setelah dimulainya usaha karena rusak atau sebab lain tanpa ada kesengajaan dari pihak mudharib, maka rugi tersebut diperhitungkan pada saat bagi hasil.Apabila pembiayaan mudharabah berakhir sebelum jatuh tempo dan pembiayaan mudharabah belum dibayar oleh mudharib, maka pembiayaan mudharabah diakui sebagai piutang jatuh tempo.PENGAKUAN DAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Rugi pembiayaan mudharabah yang diakibatkan penghentian mudharabah sebelum masa akad berakhir diakui sebagai pengurang pembiayaan mudharabah.Rugi pengelolaan yang diakibatkan kesengajaan (lalai & salah) mudharib dibebankan pada mudharib.Bagian laba bank yang tidak dibayarkan oleh mudharib pada saat mudharabah selesai atau dihentikan sebelum masanya berakhir diakui sebagai piutang jatuh tempo kepada mudharib.PENGAKUAN DAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*PEMBIAYAANMUDHARABAHKARAKTERISTIK


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Mudharabah terdiri dari :Mudharabah Muthlaqah (Investasi tidak terikat)Mudharabah Muqayyadah (Investasi terikat).Pembiayaan Mudharabah dapat diberikan dalam bentuk Kas dan Aktiva Non-Kas yang dilakukan baik bertahap maupun sekaligus.KARAKTERISTIK PEMBIAYAAN MUDHARABAH


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Pengembalian pembiayaan mudharabah dapat dilakukan bersamaan dengan distribusi bagi hasil atau pada saat diakhirinya akad mudharabah.Bagi hasil mudharabah dapat dilakukan dengan menggunakan 2 (dua) metode, yaitu :1. Bagi Laba (Profit sharing);2. Bagi Pendapatan (Revenue sharing). KARAKTERISTIK PEMBIAYAAN MUDHARABAH


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Dalam hal terjadi kerugian dalam pengelolaan dana, bank sebagai pemilik dana (shahibul maal) akan menanggung semua kerugian sepanjang kerugian tersebut bukan disebabkan adanya kesengajaan yang dilakukan oleh nasabah (mudharib). KARAKTERISTIK PEMBIAYAAN MUDHARABAH


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Kesengajaan (kelalaian dan kesalahan) pengelola dana dapat ditunjukan dalam hal :a. Tidak dipenuhinya persyaratan yang disepakati dalam akad;b. Tidak terdapat kondisi di luar kemampuan (force majeur) yang lazim dan atau yang telah ditentukan di dalam akad; atauc. Hasil putusan pengadilan atau arbitrase.KARAKTERISTIK PEMBIAYAAN MUDHARABAH


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Pada prinsipnya, dalam pembiayaan mudharabah tidak dipersyaratkan adanya jaminan/agunan, tetapi agar adanya kesungguhan bertransaksi dan tidak terjadi moral hazard yang berupa penyimpangan oleh mudharib, maka shahibul maal dapat meminta agunan/jaminan dari mudharib.Agunan/jaminan ini hanya dapat dicairkan apabila mudharib benar-benar terbukti melakukan pelanggaran terhadap hal-hal yang telah disepakati bersama dalam akad.KARAKTERISTIK PEMBIAYAAN MUDHARABAH


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Pengakuan laba atau rugi mudharabah dalam praktik dapat diketahui berdasarkan laporan bagi hasil dari mudharib yang diterima oleh shahibul maal secara berkala sesuai dengan kesepakatan.KARAKTERISTIK PEMBIAYAAN MUDHARABAH


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*PEMBIAYAANMUDHARABAHPERLAKUAN AKUNTANSI


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*PENGAKUAN DAN PENGUKURANPembiayaan mudharabah dalam bentuk kas diakui pada saat pembayaran sebesar jumlah uang yang diberikan shahibul maal kepada mudharib.Pembiayaan mudharabah dalam bentuk aktiva non-kas dinilai sebesar nilai wajar aktiva non-kas.Selisih antara nilai wajar dan nilai buku aktiva diakui sebagai keuntungan atau kerugian shahibul maal pada saat penyerahan kepada mudharib.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Pembiayaan mudharabah yang diberikan secara bertahap diakui pada setiap tahap pembayaran.Biaya yang terjadi akibat akad mudharabah tidak dapat diakui sebagai bagian pembiayaan mudharabah kecuali telah disepakati bersama.Pembayaran kembali pembiayaan mudharabah oleh mudharib akan mengurangi pembiayaan mudharabah. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*Apabila sebagian pembiayaan mudharabah hilang sebelum dimulainya usaha karena rusak atau sebab lain tanpa ada kesengajaan dari pihak mudharib, maka rugi tersebut mengurangi saldo pembiayaan mudharabah dan diakui sebagai kerugian shahibul maal (bank).Apabila kehilangan tersebut terjadi setelah dimulainya usaha, maka hal itu tidak mempengaruhi penilaian pembiayaan mudharabah.PENGAKUAN DAN PENGUKURAN


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*PENGAKUAN DAN PENGUKURANApabila seluruh pembiayaan mudharabah hilang dan bukan disebabkan oleh kesengajaan (lalai & salah) mudharib, maka pembiayaan mudharabah diakhiri dan kerugian yang timbul diakui sebagai beban shahibul maal.Apabila akad mudharabah diakhiri sebelum jatuh tempo dan saldo pembiayaan mudharabah tidak langsung dibayar oleh mudharib, maka pembiayaan mudharabah diakui sebagai piutang mudharabah jatuh tempo.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*PENGAKUAN DAN PENGUKURANPengakuan laba/keuntungan pembiayaan mudharabah diakui pada periode terjadinya hak bagi hasil sesuai dengan nisbah yang disepakati.Pengakuan kerugian pembiayaan mudharabah diakui pada saat terjadinya kerugian tersebut dan mengurangi saldo pembiayaan mudharabah.Kerugian yang timbul akibat kesengajaan mudharib diakui sebagai piutang mudharabah jatuh tempo.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*PEMBIAYAANMUDHARABAH

ILUSTRASI JURNAL


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNAL Pada saat shahibul maal (bank) melakukan pembayaran pembiayaan mudharabah dalam bentuk Kas kepada Mudharib.Dr. Pembiayaan mudharabahCr. KasPada saat shahibul maal menyerahkan aktiva non-kas pembiayaan mudharabah kepada mudharib.1. Bila nilai wajar aktiva yang diserahkan lebih rendah dari nilai buku : Dr. Pembiayaan mudharabahDr. Kerugian penyerahan aktivaCr. Aktiva non-kas.2. Bila nilai wajar aktiva yang diserahkan lebih tinggi dari nilai buku : Dr. Pembiayaan mudharabahCr. Keuntungan penyerahan aktivaCr. Aktiva non-kas.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPengeluaran biaya dalam rangka akad mudharabah.Dr. Uang Muka dalam rangka akad mudharabah.Cr. Kas/Kliring


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPengakuan biaya-biaya yang dikeluarkan atas pemberian pembiayaan mudharabah :1. Bila berdasarkan kesepakatan dapat diakui sebagai biaya pembiayaan mudharabah.Dr. Biaya akad mudharabahCr. Uang muka dalam rangka akad mudharabah.2. Bila berdasarkan kesepakatan dapat diakui sebagai pembiayaan mudharabah.Dr. Pembiayaan mudharabahCr. Uang muka dalam rangka akad mudharabah.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALApabila sebagian pembiayaan mudharabah hilang sebelum dimulainya usaha karena rusak atau sebab lainnya tanpa adanya kesengajaan mudharib.Dr. Kerugian pembiayaan mudharabahCr. Pembiayaan mudharabahApabila sebagian pembiayaan mudharabah hilang setelah dimulainya usaha karena adanya kerusakan atau sebab lainnya tanpa kesengajaan mudharib. Tidak ada jurnal; Tapi pada saat akad diakhiri akan dikompensasi dengan bagi hasil untuk shahibul maal.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALApabila akad mudharabah diakhiri sebelum jatuh tempo atau setelah jatuh tempo dan pembiayaan mudharabah belum dibayar oleh mudharib, maka pembiayaan mudharabah diakui sebagai piutang jatuh tempo.Dr. Pembiayaan mudharabah-piutang jatuh tempoCr. Pembiayaan mudharabah


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALApabila seluruh pembiayaan mudharabah hilang setelah dimulainya usaha karena adanya kerusakan atau sebab lainnya tanpa adanya kesengajaan mudharib, maka shahibul maal mengakui kerugian pembiayaan mudharabah.Dr. Kerugian pembiayaan mudharabahCr. Pembiayaan mudharabah


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPada saat akad mudharabah diakhiri sebelum jatuh tempo atau pada saat jatuh tempo dan pembiayaan mudharabah belum dibayar oleh mudharib, maka pembiayaan mudharabah diakui sebagai piutang jatuh tempo.Dr. Pembiayaan mudharabah-piutang jatuh tempoCr. Pembiayaan mudharabah


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPenerimaan keuntungan mudharabah.Dr. Kas/RekeningCr. Pendapatan bagi hasil mudharabahPencatatan kerugian mudharabah yang melewati satu periode pelaporan.Dr. Kerugian pembiayaan mudharabahCr. Pembiayaan mudharabah


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPencatatan kerugian yang timbul akibat kelalaian dan kesalahan mudharib.Dr. Pembiayaan mudharabah-piutang jatuh tempoCr. Pembiayaan mudharabahPelunasan pembiayaan mudharabah sebelum atau saat akad jatuh tempo.Dr. Kas/RekeningCr. Pembiayaan mudharabah


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*AKUNTANSIMUDHARABAH

CONTOH :TRANSAKSI DAN JURNAL


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*KASUS : 1 Pada tanggal 10 Januari 2007 Bank Syariah setuju memberikan modal pembiayaan mudharabah kepada Bpk Akhmad sebesar Rp 1.000.000.000,- dengan nisbah bagi hasil yang disepakati untuk bank 60% dan nasabah/mudharib 40%.Pemberian modal dilakukan secara bertahap, yaitu :Tahap I : Tanggal 15 Jan 2007 sebesar Rp 600.000.000,-Tahap II : Tanggal 20 Jan 2007 sebesar Rp 400.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPada saat pembiayaan mudharabah disetujuiJurnal :Dr. Kontra kewjbn komitmen pemby. Mudharabah Rp 1.000.000.000,-Cr. Kewjbn komitmen pemby. Mudharabah Rp 1.000.000.000,-Pembayaran pembiayaan mudharabah Tahap I (15 Jan 2007)Jurnal :Dr. Pembiayaan MudharabahRp 600.000.000,-Cr. Rekening MudharibRp 600.000.000,-Dr. Kewjbn komitmen pemby. Mudharabah Rp 600.000.000,- Cr. Kontra kewjbn komitmen pemby. Mudharabah Rp 600.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPembayaran pembiayaan mudharabah Tahap II (20 Jan 2007)Jurnal :Dr. Pembiayaan MudharabahRp 400.000.000,-Cr. Rekening MudharibRp 400.000.000,-

Dr. Kewjbn komitmen pemby. Mudharabah Rp 400.000.000,- Cr. Kontra kewjbn komitmen pemby. Mudharabah Rp 400.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALBerdasarkan laporan yang diterima dari Bpk Akhmad sebagai mudharib, mengalami kerugian sebesar Rp 50.000.000,- Sedangkan kerugian tersebut bukan kategori kesengajaan (kelalaian & kesalahan) dari mudharib.Jurnal :Pada saat bank membentuk cadangan kerugian :Dr. Beban penyisihan kerugian pembyan mudharabah Rp 50.000.000,-Cr. Akum. Penyisihan kerugian pembyan mudharabah Rp 50.000.000,- Pada saat penghapusbukuan :Dr. Akum. Penyisihan kerugian pembyan mudharabah Rp 50.000.000,-Cr. Pembiayaan mudharabah Rp 50.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALBagi hasil yang menjadi milik bank sebesar Rp 10.000.000,- sampai tanggal tutup buku belum disetorkan/dibayarkan oleh Bpk Akhmad/Mudharib.Jurnal :Dr. Piutang kepada mudharibRp 10.000.000,-Cr. Pendapatan bagi hasil mudharabah Rp 10.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPembiayaan mudharabah kepada Bpk Akhmad terpaksa harus dihentikan sebelum berakhirnya masa akad.Dari catatan bank saldo pembiayaan mudharabah pada Bpk Akhmad sebesar Rp 450.000.000,- dan atas penghentian tersebut diperoleh laporan kerugian sebesar Rp 25.000.000,- sisanya tidak dapat dikembalikan oleh Bpk Akhmad.Jurnal :Dr. Piutang mudharib (Bpk Akhmad) Rp 425.000.000,-Dr. Penyisihan kerugian pemby. Mudharabah Rp 25.000.000,-Cr Pembiayaan mudharabah Rp 450.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALSaat pembentukan penyisihan pembiayaan mudharabah.Jurnal :Dr. Beban penyisihan pembiayaan mudharabah xxxCr. Akum. Penyisihan pembiayaan mudharabah xxx


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*KASUS : 2Pada 15 Jan 2007, BPRS Arisma Mandiri menyetujui pembiayaan mudharabah kepada Bpk Raihan. Seorang pengusaha transportasi di Tegal sebesar Rp 50.000.000.000,- dengan nisbah bagi hasil untuk bank 70% dan Bpk Raihan 30%.Penyerahan modal dilakukan secara bertahap, yaitu :Tahap 1 : 25 Jan 2007 diserahkan uang tunai sebesar Rp 10.000.000.000,-Tahap 2 : 27 Jan 2007 diserahkan 30 unit bus besar dengan nilai pasar Rp 20.000.000.000,- (harga beli Rp 25.000.000.000,-)Tahap 3 : 28 Jan 2007 diserahkan 50 unit bus sedang dengan nilai pasar Rp 20.000.000.000,- (harga beli Rp 17.500.000.000,-)


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPembelian armada bus, misalnya dilakukan pada 02 Jan 2007.Jurnal :Dr. Persediaan (bus besar) Rp 25.000.000.000,-Dr. Persediaan (bus sedang) Rp 17.500.000.000,-Cr. Rekening Supplier Rp 42.500.000.000,-Pada 15 Jan 2007 yaitu saat disetujuinya pembiayaan mudharabah.Dr. Kontra komitment pemby. mudharabah Rp 50.000.000.000,-Cr. Kewjbn komitment pemby mudharabah Rp 50.000.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPada 25 Jan 2007 dilakukan penyerahan modal secara tunai sebesar Rp 10.000.000.000,-Jurnal :Dr. Pembiayaan mudharabah Rp 10.000.000.000,-Cr. Rekening mudharib (Bpk Raihan) Rp 10.000.000.000,-Pada 27 Jan 2007 dilakukan penyerahan armada bus besar kepada Bpk Raihan dengan nilai pasar sebesar Rp 20.000.000.000,-Jurnal :Dr. Pembiayaan mudharabah Rp 20.000.000.000,-Dr. Kerugian penyerahan aktiva Rp 5.000.000.000,-Cr. Persediaan aktiva Rp 25.000.0000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPada 28 Jan 2007 dilakukan penyerahan armada bus sedang kepada Bpk Raihan dengan nilai pasar Rp 20.000.000.000,-Jurnal :Dr. Pembiayaan mudharabahRp 20.000.000.000,-Cr. Persediaan aktiva Rp 17.500.000.000,-Cr. Keuntungan penyerahan aktiva ditangguhkan Rp 2.500.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALSalah satu armada bus sedang seharga Rp 500.000.000,- sebelum diserahkan kepada Bpk Raihan mengalami kecelakaan.a. Pada saat bank membentuk cadangan kerugian :Jurnal :Dr. Beban penyisihan kerugian pemby. Mudharabah Rp 500.000.000,-Cr. Penyisihan kerugian pemby. MudharabahRp 500.000.000,-b. Pada saat penghapusbukuan :Jurnal :Dr. Penyisihan kerugian pemby. mudharabah Rp 500.000.000,-Cr. Pembiayaan mudharabah Rp 500.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALSesuai kesepakatan, Bpk Raihan membayar pembiayaan mudharabah sebesar Rp 5.000.000.000,-Jurnal :Dr. Rekening mudharib (Bpk Raihan) Rp 5.000.000.000,-Cr. Pembiayaan mudharabah Rp 5.000.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALBerdasarkan laporan Bpk Raihan atas pengelolaan dana mudharabah diperoleh hasil usaha sebesar Rp 100.000.000. Dan dibagi sesuai nisbah yang telah disepakati yaitu : 70 : 30. Bagi hasil untuk bank telah dibayar/disetor oleh mudharib sebelum tutup buku bank dilakukan.Jurnal :Dr. Kas/rekening nasabah Rp 70.000.000,-Cr. Pendapatan bagi hasil mudharabah Rp 70.000.000,-Perhitungan : Shaibul maal (bank) : Rp 100.000.000 x 70% = Rp 70.000.000,-Mudharib (nasabah) : Rp 100.000.000 x 30% = Rp 30.000.000,- Rp 100.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*KASUS : 3


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPada saat pencairan dana mudharabah sebesar Rp 120.000.000,-Jurnal :Dr. Pembiayaan mudharabah Rp 120.000.000,-Cr. Kas/rekening nasabah Rp 120.000.000,-Pada saat pengembalian modal sebesar Rp 120.000.000,-Jurnal :Dr. Rekening/giro nasabah Rp 120.000.000,-Cr. Pembiayaan mudharabah Rp 120.000.000,-


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALPada saat menerima pembayaran bagi hasil :Jurnal :Dr. Kas/Rekening xxxCr. Pendapatan bagi hasil mudharabah xxx(Bila diperjanjikan diawal sebagian bagi hasil dapat disisihkan dalam escrow account untuk pengembalian modal diakhir periode)Note :Bank belum menerima bagi hasil selama proyek belum menghasilkan pendapatan. Tdk ada pelunasan awal di mudharabah, yang ada hanyalah proyek dan pendapatan yg lancar atau proyek tsb gagal atau macet dan tdk dpt dilanjutkan.


File : ZAENUDINAkuntansi LKS - Pembiayaan Mudharabah*JURNALWanprestasi :Setelah fasilitas mudharabah berjalan 6 bulan gudang tempat penyimpanan kain PT. Primakarya terbakar habis. PT. Primakarya tidak memiliki modal untuk membeli bahan baku baru sehingga proyek ini dapat dikatakan gagal.Atas piutang modal sebesar Rp 120.000.000,-Jurnal :Dr. Piutang mudharabah Rp 120.000.000,-Cr. Pembiayaan mudharabah Rp 120.000.000,-


**

57907887-akuntansi-mudharabah

Documents