taklimat struktur caa:- kod akaun aset & caa inventori item inventori bekalan stok bahan makanan &...

Download TAKLIMAT STRUKTUR CAA:- KOD AKAUN ASET & CAA INVENTORI Item Inventori Bekalan Stok Bahan Makanan & Minuman

Post on 25-Dec-2019

14 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • TAKLIMAT STRUKTUR CAA:- KOD AKAUN ASET & INVENTORI

  • Aset ?

    ASET adalah sumber yang DIKAWAL oleh entiti hasil daripada peristiwa lampau dan daripada manfaat ekonomi masa hadapan atau potensi perkhidmatannya dijangka mengalir masuk ke dalam entiti. (MPSAS 1)

    Bagaimana menentukan kawalan?

    Pemilikan sah Undang-undang

    Manfaat ekonomi/ potensi perkhidmatanRisiko & Ganjaran

     dipegang untuk kegunaan dalam: o pengeluaran atau pembekalan barangan atau perkhidmatan, o disewakan kepada pihak luar atau untuk tujuan pentadbiran; dan

     Dijangka digunakan melebihi satu tempoh pelaporan.

    Threshold HLP:

    RM2,000 per item

    Hartanah, Loji dan Peralatan

     Terdapat kemungkinan bahawa manfaat ekonomi masa hadapan/potensi perkhidmatan yang berkaitan dengan item tersebut akan mengalir masuk ke dalam entiti

     Kos atau nilai saksama item tersebut boleh diukur dengan pasti.

    Kriteria Pengiktirafan?

    HLP adalah item ketara:

  • A : PENGIKTIRAFAN

    Kos Awal (Initial Cost) ( + )

    KOS BELIAN

    Harga belian + duti import + kos pengendalian – diskaun perniagaan/ rebat

    LAIN- LAIN KOS

    Apa-apa kos yang terlibat untuk membawa aset tersebut ke lokasi dan keadaan semasa / tersedia untuk digunakan atau untuk dijual (Contoh: kos pengangkutan)

    ELEMEN KOS

    KOS MENANGGAL

    / MENGALIH/ MEMULIH- KAN TAPAK

    Anggaran awal kos menanggalkan dan mengalihnya ke tempat lain dan memulihkan tapak tempat ia berada

    • Cost of site preparation

    • Installation & assembly cost

    • Cost of testing

    Dismantling /removal/ restoration cost

    Kos Susulan (Subsequent Cost)

    Pembaikan, dan penyelenggaraan (e.g. kos buruh, consumables & kos alat ganti kecil) untuk mengembalikan dan mengekalkan faedah ekonomi masa depan

    i. Peningkatan nilai faedah ekonomi dan potensi perkhidmatan

    ii. Memanjangkan usia guna iii. Penggantian Komponen

    penting/besar

    DIBELANJAKAN DIPERMODALKAN

    Capitalise as PPE only when: • expect to use for more than one period • used only in connection with an item of PPE

    Meet definition of property, plant and equipment?

    Inventory No

    Spare parts

    (alat ganti utama & peralatan

    siap sedia) PPEYes

    Capitalisation of spare parts and servicing equipment

    Threshold: RM2,000 per item

  • A1431000

    A1432000

    A1433000

    A1434000

    A1435000

    Aset Dipermodalkan Aset Tidak Dipermodalkan

    A1436000

    B0331000

    B0332000

    B0333000

    B0334000

    B0335000

    B0336000

    Threshold: RM2,000 per item

    (kecuali Aset Warisan dan Aset Biologi)

    • Aset kurang RM2,000 (Low Value Asset) • Perolehan aset di bawah Amanah Seksyen 9 • Perolehan aset bagi pihak ke-3 (pihak di luar

    FGOM) • Perolehan aset RM2,000 dan ke atas tetapi tidak

    memenuhi ketetapan MPSAS (B033X444)

    A se

    t Ta

    k A

    lih

    CAA ASET A

    se t

    A lih

    Tanah

    Bangunan

    Infrastruktur

    Kenderaan dan Jentera

    Kelengkapan dan Peralatan

    Haiwan

    Contoh:

    Mohon Diambil

    Tindakan Pelarasan Bagi Penggunaan Kod Akaun Yang Tidak

    Wajar

    A2339000 A2439000

    B0339000Aset Tak Ketara

  • KOS SUSULAN YANG DIPERMODALKAN

  • Bermula 1 Ogos 2018 Kod Akaun Pembaikan bagi Aset Dipermodalkan dan Aset Tidak Dipermodalkan telah disekat penggunaannya. Tindakan ini diambil berikutan justifikasi berikut:-

    i)Kos pembaikan aset yang memenuhi ciri untuk dipermodalkan perlu dicaj terus kepada id aset asal sebagai kos tambahan kepada aset tersebut; atau

    ii)Jika kos pembaikan tersebut tidak memenuhi ciri untuk dipermodalkan ianya perlu dicaj kepada B0228XXX. Kod akaun pembaikan di bawah siri B033XXXX (cth. B03322XX Pembaikan bangunan-Aset Tidak Dipermodalkan) telah disekat penggunaannya.

    SEKATAN KOD PEMBAIKAN

  • Senarai penuh kod akaun pembaikan aset yang telah disekat penggunaannya adalah seperti berikut:-

    KOD AKAUN 1GFMAS PERIHAL 1GFMAS

    B0331200 PEMBAIKAN TANAH

    B0332200 PEMBAIKAN BANGUNAN

    B0333200 PEMBAIKAN INFRASTRUKTUR

    B0334300 PEMBAIKAN KENDERAAN

    B0334400 PEMBAIKAN JENTERA

    A1431200 PEMBAIKAN TANAH

    A1432200 PEMBAIKAN BANGUNAN

    A1433200 PEMBAIKAN INFRASTRUKTUR

    A1434300 PEMBAIKAN KENDERAAN

    A1434400 PEMBAIKAN JENTERA

    A1531200 PEMBAIKAN TANAH

    A1532200 PEMBAIKAN BANGUNAN

    A1533200 PEMBAIKAN INFRASTRUKTUR

    A1534300 PEMBAIKAN KENDERAAN

    A1534400 PEMBAIKAN JENTERA

    A1631200 PEMBAIKAN TANAH

    A1632200 PEMBAIKAN BANGUNAN

    A1633200 PEMBAIKAN INFRASTRUKTUR

    A1634300 PEMBAIKAN KENDERAAN

    A1634400 PEMBAIKAN JENTERA

    A1832200 PEMBAIKAN BANGUNAN

    A1833200 PEMBAIKAN INFRASTRUKTUR

    A2231200 PEMBAIKAN TANAH

    A2232200 PEMBAIKAN BAN​GUNAN

  • PEROLEHAN ASET DAN INVENTORI

  • 15

    Kod Akaun Aset Tidak Dipermodalkan

    Perihal

    Siri B0331XXX – B0336XXX & B0339XXX

    Aset Bernilai Rendah (< RM2000) &

    Aset yang dibiayai oleh peruntukan Akaun Amanah Awam (Seksyen 9)

    Siri B033X333 Sumbangan Kepada Pihak Ketiga

    Siri B033X444 Aset Tidak Dipermodalkan Yang Lain

    Siri B033X555 Belanja Pelarasan Aset (perlu disifarkan)

  • semua perolehan aset yang dibiayai oleh peruntukan Akaun Amanah Awam (Seksyen 9) (Dana LXXX) ianya perlu dicaj kepada kod akaun belanja tanpa mengira harga seunit aset berkenaan.

    Asset Subnumber Acct

    determination

    Busines

    s Area

    Cost Center Fund Functional

    Area

    WBS Element for

    Acct Assignment

    of Costs

    Segment Profit Center Name Ref.

    Doc.

    Description Planned Amt for

    Dep./Interest

    Depreciation/

    Interest Posted

    Amount to

    be posted

    Cumulative

    Posted

    Amount

    100000009839 0 A1435301 1011 22010440 L522 22010440 B4 22010440 PENGHAWA

    DINGIN

    16 Ordinary

    deprec.

    -143.50 0.00 -20.50 -20.50

    100000009840 0 A1435301 1011 22010440 L522 22010440 B4 22010440 PENGHAWA

    DINGIN

    16 Ordinary

    deprec.

    -143.50 0.00 -20.50 -20.50

    100000009841 0 A1435301 1011 22010440 L522 22010440 B4 22010440 PENGHAWA

    DINGIN

    16 Ordinary

    deprec.

    -143.50 0.00 -20.50 -20.50

    100000004369 0 A1435301 1020 25160101 L719 25160102 B6 25160101 PENGHAWA

    DINGIN

    17 Ordinary

    deprec.

    -385.00 0.00 -55.00 -55.00

  • Bil. Senario Makluman/ Tindakan

    1. Kesilapan mempermodal-kan kos pembaikan cerun Sekiranya pembaikan cerun dibuat bagi penyediaan tapak untuk

    membina bangunan, kos tersebut perlu dipermodalkan kepada kos

    bangunan. Jika pembaikan cerun dibuat bertujuan mengekalkan

    struktur asal tanah, kos tersebut dianggap kerja-kerja tanah yang

    perlu dicaj di bawah kod akaun B0228XXX.

    2. Kod Pembaikan Aset:

    i) Kesilapan mempermodalkan kos pembaikan aset

    ii) Kesilapan membelanjakan kos pembaikan aset

    Tindakan pelarasan perlu diselesaikan. Kriteria kos pembaikan yang

    layak dipermodalkan boleh disemak di web Perakaunan akruan

    3. Lain - lain kesilapan yang dikenalpasti oleh Pejabat

    Perakaunan (jika ada)

    (Contoh: Kesilapan kod projek, kod program aktiviti)

    Tindakan pelarasan perlu diselesaikan.

    Pelarasan (i)Kos pembaikan cerun (ii) Kod pembaikan aset

  • ISU-ISU PELARASAN Bil. Perkara Tindakan Isu Impak Jika Tidak Dilaraskan

    1. Kesilapan penggunaan kod akaun B0227XXX oleh PTJ dalam memperakaunkan Aset Bernilai Rendah

    Dengan pelaksanaan perakaunan akruan, tiada lagi istilah barang tak luak yang boleh dibuat perolehan di bawah OS 27000. Semua perolehan aset samada dipermodal (Siri A14 hingga siri A25) dan aset tidak dipermodal (Siri B03) perlu menggunapakai OA30000. Ini termasuk kos langsung yang terlibat dalam membawa aset ke lokasi dan memastikan aset boleh berfungsi mengikut kehendak entiti.

    i. Keperluan pindah peruntukan

    ii.Keperluan pelarasan kod akaun B0227XXX (Perkhidmatan & Bekalan ) kepada B0335XXX (Aset Tidak Dipermodalkan )

    Terdapat kesukaran dalam memohon pindah peruntukan & melaksanakan pelarasan pada hujung tahun

    i. Teguran kesilapan penggunaan kod Akaun oleh team naziran & Jabatan Audit Negara

    ii. Pelaporan yang kurang tepat bagi baris Perkhidmatan & Bekalan serta Aset di Pelaporan Penyata Penerimaan & Pembayaran wang Tunai (Asas Tunai)

    iii. Pelaporan yang kurang tepat bagi baris Perkhidmatan & Bekalan serta Aset Tidak Dipermodalkan di Pelaporan Penyata Prestasi (Akruan)

  • PTJ INVENTORI

    KEMENTERIAN

    Status seperti pada 31 Disember 2018 Bil. Kementerian Bil. PTJ Inventori

    1 KKM 84

    2 KDN 3

    3 MINDEF 4

    4 MOF 1

    5 MOA 1

    6 KPKT 1

    7 KWP 1

    Jumlah 95

  • B06/B0725000

    B06/B0726000

    B06/B0727000

    B0732000

    B0736000

    Kos Barang Digunakan (B06)

    Item InventoriCAA INVENTORI Bekalan Stok

    Bahan Makanan & Minuman

    Bekalan Bahan Mentah & Bahan Penyelenggaraa