[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

9

1. PENDAHULUAN

Pada tahun 2015, pengauditan pengurusan kewangan telah dilaksanakan di 66

Pusat Tanggungjawab (PTJ). Pengauditan pengurusan kewangan bertujuan

membantu pihak pengurusan mengenal pasti kawalan dalaman yang perlu ada dan

berfungsi seperti yang ditetapkan bagi mengelakkan kehilangan dan pembaziran

wang awam. Pengauditan pengurusan kewangan yang dilaksanakan meliputi lapan

(8) aspek kawalan utama, iaitu:

Kawalan Pengurusan

Kawalan Bajet

Kawalan Terimaan

Pengurusan Perolehan

Kawalan Perbelanjaan

Pengurusan Akaun/Kumpulan Wang Amanah Dan Deposit

Pengurusan Aset Alih Kerajaan

Pengurusan Kenderaan Kerajaan

2. PRESTASI PENGURUSAN KEWANGAN

Prestasi pengurusan kewangan bagi setiap PTJ akan dinilai dan diberi markah

mengikut kriteria-kriteria yang ditetapkan. Berdasarkan markah keseluruhan yang

diperolehi oleh 66 PTJ yang dinilai pada tahun 2015, sebanyak 37 PTJ atau 56%

berada pada tahap cemerlang dan 29 PTJ atau 44% berada pada tahap baik seperti

dalam Jadual 1 dan 2 serta di Carta 1.

Jadual 1

Penarafan Tahap Pengurusan Kewangan PTJ

Markah Keseluruhan Tahap Penarafan Bilangan PTJ

90-100 Cemerlang

(Sangat Baik) 37

70-89 Baik

29

50-69 Memuaskan

-

49 ke bawah Tidak Memuaskan

-

Jumlah 66

BAHAGIAN III PENGAUDITAN PENGURUSAN KEWANGAN

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

10

Carta 1 Prestasi Pengurusan Kewangan Tahun 2015

Jadual 2

Prestasi Pengurusan Kewangan PTJ Tahun 2015

BIL. PTJ YANG DILAWATI MARKAH

1. Bahagian Kewangan

2. Program Perubatan

3. Bahagian Pengurusan Latihan

4. Bahagian Akaun

5. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Ulu Kinta

6. Bahagian Perolehan Dan Penswastaan

7. Bahagian Pembangunan

8. Bahagian Pembangunan Kompetensi

9. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Johor Bahru

10. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kerian

11. Bahagian Sumber Manusia

12. Bahagian Perubatan Tradisional Dan Komplementari

13. Bahagian Khidmat Pengurusan

14. Bahagian Pengurusan Maklumat

15. Pejabat Kesihatan Daerah Alor Gajah

16. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kuala Lipis

17. Hospital Bukit Mertajam

18. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Yan

19. Bahagian Perkhidmatan Farmasi

56%

44%

Cemerlang Baik

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

11

BIL. PTJ YANG DILAWATI MARKAH

20. Bahagian Perkhidmatan Kejuruteraan

21. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kota Tinggi

22. Bahagian Perancangan

23. Bahagian Kesihatan Pergigian

24. Hospital Jeli

25. Program Kesihatan Awam

26. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Jasin

27. Hospital Tengku Anis

28. Hospital Tanjung Karang

29. Hospital Bahagia Ulu Kinta

30. Jabatan Kesihatan Negeri Terengganu

31. Hospital Kemaman

32. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kluang

33. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Cameron Highland

34. Pejabat Kesihatan Bahagian Sri Aman

35. Pejabat Farmasi Bahagian Sibu

36. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Selatan

37. Pejabat Kesihatan Daerah Jerantut

38. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Utara

39. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Muar

40. Hospital Alor Gajah

41. Hospital Kulim

42. Hospital Orang Asli Gombak

43. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Setiu

44. Program Keselamatan Dan Kualiti Makanan

45. Hospital Pontian

46. Hospital Sungai Buloh Selangor

47. Pejabat Kesihatan Daerah Seremban

48. Pejabat Kesihatan Daerah Gombak

49. Kolej Jururawat Masyarakat Batu Pahat

50. Hospital Tuanku Ampuan Najihah Kuala Pilah

51. Bahagian Kejururawatan

52. Hospital Beaufort

53. Hospital Gerik

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

12

BIL. PTJ YANG DILAWATI MARKAH

54. Hospital Bahagian Kapit

55. Hospital Muadzam Shah

56. Jabatan Kesihatan Negeri Kedah

57. Pejabat Kesihatan Daerah Bachok

58. Hospital Parit Buntar

59. Kolej Kejururawatan Kuala Pilah

60. Hospital Besut

61. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Langkawi

62. Pejabat Kesihatan Daerah Yan

63. Kolej Kejururawatan Kuala Terengganu

64. Pejabat Kesihatan Pergigian Kawasan Kota Belud

65. Hospital Beluran

66. Hospital Rehabilitasi Cheras

3. RINGKASAN PENEMUAN AUDIT DALAM

Penemuan serta syor Audit Dalam secara terperinci telah dikemukakan kepada PTJ

yang berkaitan. Ringkasan penemuan Audit Dalam mengenai tahap Kawalan

Pengurusan Kewangan sepanjang tahun 2015 mendapati daripada lapan (8)

kawalan yang dinilai, kelemahan yang tertinggi adalah Kawalan Terimaan sebanyak

24%, Pengurusan Aset Alih Kerajaan sebanyak 22%, diikuti Pengurusan Perolehan

sebanyak 14% dan Kawalan Perbelanjaan sebanyak 12%. Manakala kelemahan

terhadap Kawalan Pengurusan Kenderaan Kerajaan adalah 10%. Butirannya seperti

di Carta 2 dan dalam Jadual 3.

Carta 2

Peratus Penemuan Audit Dalam Mengikut Kawalan

9%

1%

24%

14%12%

8%

22%

10%

Pengurusan

Bajet

Terimaan

Perolehan

Perbelanjaan

Kumpulan Wang Amanah/Akaun Amanah/DepositAset Alih Kerajaan

Kenderaan Kerajaan

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

13

Jadual 3

Ringkasan Penemuan Audit Dalam Mengikut Kawalan

Kawalan Bilangan Penemuan

Audit Dalam

Peratus Penemuan

Audit Dalam

(%)

Pengurusan 35 9

Bajet 2 1

Terimaan 93 24

Perolehan 55 14

Perbelanjaan 46 12

Kumpulan Wang Amanah/

Akaun Amanah/Deposit 31 8

Aset Alih Kerajaan 82 22

Kenderaan Kerajaan 36 10

Jumlah 380 100

Kelemahan utama dan sering berlaku di PTJ yang diaudit adalah kawalan terimaan

dan pengurusan Aset Alih Kerajaan. Antara punca kelemahan yang dikenal pasti

adalah kurang penyeliaan dan pengetahuan dan kemahiran serta sikap pegawai

yang tidak peka kepada peraturan semasa. Bagi membantu PTJ, CAD telah

menghasilkan manual pengurusan kewangan yang boleh dirujuk oleh semua PTJ.

Sistem 3PK yang telah dibangunkan oleh CAD boleh dicapai oleh PTJ untuk menilai

sendiri pengurusan kewangan bagi mengetahui tahap prestasi pengurusan

kewangannya.

4. PENEMUAN AUDIT DALAM DI PTJ BERKENAAN KAWALAN UTAMA

BAGI PENGURUSAN KEWANGAN

Penemuan Audit Dalam secara terperinci di PTJ yang dilawati berkenaan kawalan

utama bagi pengurusan kewangan adalah seperti di bawah. Bagi tujuan laporan ini,

nombor rujukan PTJ yang telah diaudit bagi tahun 2015 adalah seperti dalam

Jadual 4.

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

14

Jadual 4

PTJ Yang Telah Diaudit Pada Tahun 2015

NEGERI NO. PTJ PTJ YANG DIAUDIT

Ibu Pejabat

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

Bahagian Akaun

Bahagian Kewangan

Bahagian Khidmat Pengurusan

Bahagian Perolehan Dan Penswastaan

Bahagian Pembangunan

Bahagian Perancangan

Program Kesihatan Awam

Program Perubatan

Bahagian Perkhidmatan Farmasi

Bahagian Pengurusan Latihan

Bahagian Pengurusan Maklumat

Bahagian Pembangunan Kompetensi

Bahagian Perubatan Tradisional Dan Komplementari

Bahagian Kejururawatan

Bahagian Kesihatan Pergigian

Bahagian Perkhidmatan Kejuruteraan

Program Keselamatan Dan Kualiti Makanan

Bahagian Sumber Manusia

Kedah

19

20

21

22

23

Jabatan Kesihatan Negeri Kedah

Hospital Kulim

Pejabat Kesihatan Daerah Yan

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Langkawi

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Yan

Pulau

Pinang

24

25

26

Hospital Bukit Mertajam

Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Selatan

Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Utara

Perak

27

28

29

30

31

Hospital Gerik

Hospital Bahagia Ulu Kinta

Hospital Parit Buntar

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kerian

Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Ulu Kinta

Selangor

32

33

34

Hospital Tanjung Karang

Hospital Orang Asli Gombak

Pejabat Kesihatan Daerah Gombak

Wilayah

Persekutuan

35

36

Hospital Rehabilitasi Cheras

Hospital Sungai Buloh Selangor

Negeri

Sembilan

37

38

39

Hospital Tuanku Ampuan Najihah Kuala Pilah

Pejabat Kesihatan Daerah Seremban

Kolej Kejururawatan Kuala Pilah

Melaka

40

41

42

43

Hospital Alor Gajah

Pejabat Kesihatan Daerah Alor Gajah

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Jasin

Kolej Jururawat Masyarakat Batu Pahat Johor

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

15

NEGERI NO. PTJ PTJ YANG DIAUDIT

Johor

44

45

46

47

48

Hospital Pontian

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kluang

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Muar

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kota Tinggi

Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Johor Bahru

Pahang

49

50

51

52

Hospital Muadzam Shah

Pejabat Kesihatan Daerah Jerantut

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Cameron Highland

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kuala Lipis

Terengganu

53

54

55

56

57

Jabatan Kesihatan Negeri Terengganu

Hospital Kemaman

Hospital Besut

Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Setiu

Kolej Kejururawatan Kuala Terengganu

Kelantan

58

59

60

Hospital Jeli

Hospital Tengku Anis

Pejabat Kesihatan Daerah Bachok

Sabah

61

62

63

Hospital Beaufort

Hospital Beluran

Pejabat Kesihatan Pergigian Kawasan Kota Belud

Sarawak

64

65

66

Hospital Bahagian Kapit

Pejabat Kesihatan Bahagian Sri Aman

Pejabat Farmasi Bahagian Sibu

4.1 KAWALAN PENGURUSAN

Pengauditan Kawalan Pengurusan dilaksanakan bagi menentukan fungsi, objektif,

tugas dan tanggungjawab pegawai ditetapkan dengan jelas bagi memastikan

pengurusan dilaksanakan dengan lengkap dan sempurna. Untuk tujuan ini,

semakan dibuat terhadap rekod dan dokumen berkaitan dengan penurunan kuasa,

carta organisasi, Manual Prosedur Kerja, Fail Meja, senarai tugas, pengurusan

latihan, pemeriksaan mengejut dan jawatankuasa yang diwujudkan.

Bagi Kawalan ini, perkara yang kerap ditegur adalah berkaitan kelemahan

penyelenggaraan Fail Meja sebanyak 64% melibatkan 42 PTJ; dan Pemeriksaan

Mengejut serta Pemeriksaan Dalaman tidak dilakukan sebanyak 42% melibatkan 28

PTJ. Butiran lanjut seperti dalam Jadual 5.

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

16

Jadual 5

Penemuan Audit Dalam Terhadap Kawalan Pengurusan

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Carta Organisasi

[Pekeliling Perkhidmatan Bil. 5/2007]

(a) Carta organisasi tidak disediakan/dipamerkan

di tempat yang mudah dilihat 3 5 33, 38, 65

(b) Carta organisasi tidak dikemas kini/lengkap 12 18 9, 11, 19, 20, 27, 32, 38,

49, 54, 55, 65, 66

(c) Carta organisasi tiada tarikh kemas kini 9 14 27, 29, 36, 38, 54, 55, 56,

57, 61

2. Penurunan Kuasa/Surat Lantikan

[Arahan Perbendaharaan 11, 69, 101, dan 200.1; 1PP; Surat Pekeliling ANM Bilangan 1 Tahun

2009; Surat Perwakilan Kuasa Pegawai Pengawal Bil.(7) dlm. KKM-58/300/3-6 Jld.4 bertarikh 18

September 2012]

(a)

Pegawai yang terlibat dengan pengurusan

kewangan tidak diturunkan kuasa/dilantik

secara bertulis

(bajet, terimaan, perbelanjaan, perolehan,

perubahan gaji, amanah serta aset & stor)

14 21 14, 24, 27, 29, 32, 33, 34,

54, 55, 56, 57, 61, 64, 66

(b)

Capaian kad pintar bagi Pegawai Penyedia,

Perakuan 1 dan Perakuan 2 tidak mengikut

had kelulusan yang ditetapkan

3 5 14, 32, 33

(c) Capaian eTerimaan tidak mengikut had

kelulusan yang ditetapkan oleh KSU 2 3 32, 34

(d)

Capaian dalam sistem eSPKB/eTerimaan tidak

dikemas kini/tidak dibatalkan bagi pegawai

yang bertukar/berhenti/bersara/tidak aktif bagi

pegawai cuti tanpa gaji, cuti separuh gaji atau

cuti belajar

5 8 14, 32, 33, 34, 66

(e)

Penurunan kuasa tidak mematuhi Gred/

Jawatan yang ditetapkan dalam Surat

Perwakilan Kuasa oleh KSU, KKM

7 11 14, 32, 34, 62, 64, 65, 66

(f)

Surat lantikan secara bertulis bagi dua orang

pegawai yang memegang anak kunci dan

kombinasi peti besi tidak disediakan

5 8 15, 20, 33, 61, 66

(g)

Pegawai yang diwakilkan mengesahkan Buku

Rekod Perkhidmatan tidak dilantik secara

bertulis

1 2 56

3. Pengasingan Tugas

[Arahan Perbendaharaan 70, 71, 73, 80]

(a) Pengasingan tugas untuk terimaan/bayaran

tidak diwujudkan 1 2 61

4. Manual Prosedur Kerja (MPK) / Fail Meja

[Pekeliling Kemajuan Perkhidmatan Awam Bil. 8/1991 dan Pekeliling Perkhidmatan Bil. 5/2007]

(a)

Manual Prosedur Kerja (MPK) tidak

disediakan/dikemas kini/lengkap/dikemukakan

untuk semakan

23 35

5, 9, 18, 19, 20, 25, 26,

28, 29, 32, 37, 35, 36, 44,

46, 47, 51, 53, 54, 60, 64,

65, 66

(b) MPK disediakan mengikut unit/bahagian 4 6 27, 64, 65, 66

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

17

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(c) Fail Meja tidak disediakan dengan lengkap dan

kemas kini 42 64

3, 4, 5, 6, 9, 11, 12, 17,

18, 19, 20, 21, 22, 25, 26,

27, 28, 29, 32, 35, 36, 37,

38, 39, 40, 41, 45, 47, 48,

49, 50, 53, 54, 55, 56, 57,

58, 60, 63, 64, 65, 66

5. Pemeriksaan Dalaman (AP308) / Pemeriksaan Mengejut (AP309)

[Arahan Perbendaharaan 308 dan 309, Surat KSU KKM-58/300/3-12(18) bertarikh 11 Julai 2014]

(a)

Pemeriksaan Dalaman (AP308) tidak dijalankan

oleh Ketua Jabatan atau wakil yang dilantik/

Pemeriksaan Mengejut (AP309) tidak dijalankan

oleh Ketua Jabatan

26 39

1, 11, 13, 17, 19, 20, 21,

23, 34, 35, 37, 38, 40, 41,

42, 44, 45, 47, 49, 50, 58,

59, 60, 64, 65, 66

(b)

Pemeriksaan Dalaman (AP308) tidak

dijalankan terhadap sebahagian atau

keseluruhan kewajipan kewangan termasuk

perakaunan aset awam/Pemeriksaan

Mengejut (AP309) tidak dilakukan terhadap

kutipan/stok buku hasil/pemungut

kecil/setem/FrankingMachine/Panjar Wang

Runcit/Panjar Khas

28 42

3, 7, 9, 11, 13, 17, 20, 21,

22, 23, 28, 29, 30, 31, 33,

37, 38, 43, 47, 48, 53, 55,

59, 61, 62, 63, 64, 65

(c)

Pemeriksaan Dalaman (AP308)/Pemeriksaan

Mengejut (AP309) tidak direkodkan dalam

Daftar Pemeriksaan Mengejut dengan

lengkap/kemas kini

6 9 11, 34, 37, 38, 56, 57

(d)

Pemeriksaan Dalaman (AP308) tidak

dijalankan sekurang-kurangnya sekali setahun/

Pemeriksaan Mengejut (AP309 pindaan

selepas 2 Julai 2015) tidak dijalankan sekali

lagi dalam tempoh 6 bulan daripada tarikh

terakhir pemeriksaan dilakukan

16 24

3, 11, 15, 17, 19, 22, 32,

33, 37, 38, 41, 42, 61, 63,

64, 66

6. Jawatankuasa Pengurusan Kewangan dan Akaun (JPKA)

[1PP PS5.1; Pekeliling Kemajuan Pentadbiran Awam Bilangan 2 Tahun 1991]

(a) JPKA tidak ditubuhkan 1 2 17

(b) JPKA tidak bermesyuarat 3 bulan sekali 9 14 9, 14, 27, 40, 43, 55, 59,

61, 62

(c) JPKA tidak membincangkan perkara yang

ditetapkan mengikut pekeliling 13 20

23, 30, 35, 43, 46, 47, 56,

57, 59, 60, 61, 62, 65

(d)

Laporan Suku Tahun tidak ada dalam

simpanan pejabat/tidak/lewat dikemukakan

kepada JKN/Kementerian dalam tempoh

ditetapkan

5 8 9, 15, 18, 58, 59

(e)

Laporan Suku Tahun tidak diisi lengkap di

ruangan tandatangan pengerusi, tarikh dan

ulasan

4 6 36, 54, 55, 57

(f) Minit mesyuarat JPKA tidak disediakan dan

difailkan 1 2 64

(g) Minit mesyuarat JPKA lewat disediakan 2 3 56, 57

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

18

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(h) Minit mesyuarat JPKA tidak disediakan oleh

setiausaha (Ketua Unit Kewangan) 2 3 29, 56

(i) Keahlian jawatankuasa mesyuarat JPKA tidak

mengikut ketetapan Pekeliling 1 2 37

(j) Rekod/Daftar Pertanyaan Audit tidak

disediakan 4 6 40, 41, 47, 66

7. Pusingan Tugas

[Pekeliling Perkhidmatan Bilangan 5 tahun 2007 [perenggan 2.11 (c)]

(a) Pusingan tugas tidak ditetapkan/dirancang/

dilaksanakan 6 9 32, 34, 57, 64, 65, 66

8. Latihan

[Pekeliling Perkhidmatan Bil. 6/2005; Pekeliling Perkhidmatan Bilangan 5 tahun 2007, perenggan

2.11 (c);]

(a) Latihan kurang daripada tujuh hari dalam

setahun 11 17

4, 11, 20, 27, 29, 34, 40,

41, 61, 62, 64

(b) Kursus berkaitan pengurusan kewangan tidak

dirancang/tidak dilaksanakan 8 12

14, 17, 27, 29, 32, 33, 41,

64

(c) Pegawai Sah Latihan tidak dilantik 1 2 58

(d) Buku Log Latihan tidak disediakan dengan

lengkap 2 3 56, 57

(e) Buku Log Latihan dicop dan disahkan sebelum

kursus diadakan 1 2 64

(f)

Pegawai yang terlibat dalam Pengurusan

Kewangan tidak menghadiri kursus/latihan

berkaitan pengurusan kewangan

4 6 5, 27, 29, 32

4.2 KAWALAN BAJET

Pengauditan Kawalan Bajet dilaksanakan untuk memastikan sumber yang terhad

dirancang dan diagihkan secara teratur mengikut kepentingan dan mengawal

operasi. Antara perkara yang disemak adalah penyediaan bajet dan pengurusan

waran peruntukan.

Pada keseluruhannya kawalan bajet adalah baik kecuali kelemahan seperti dalam

Jadual 6.

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

19

Jadual 6

Penemuan Audit Dalam Terhadap Kawalan Bajet

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Kelulusan Pindah Peruntukan

[Seksyen 15A(2) Akta Tatacara Kewangan 1957; 1PP-PB2.5/2013, PB2.6/2013; Surat

Perwakilan Kuasa Pegawai Pengawal Bil.(7) dlm. KKM-58/300/3-6 Jld.4 bertarikh18

September 2012, 1PP PB2.5]

(a) Borang pindah peruntukan tidak ditandatangani

oleh Ketua Jabatan 1 2 20

(b) Peruntukan Pembangunan tidak dibelanjakan

(baki peruntukan lebih 50%) 1 2 9

4.3. KAWALAN TERIMAAN

Pengauditan Kawalan Terimaan dilaksanakan untuk memastikan kawalan dalaman

diwujudkan bagi pungutan hasil supaya semua pungutan dibuat dengan teratur,

diperakaunkan dengan sempurna dan tepat serta dimasukkan ke bank dalam

tempoh yang sepatutnya. Aspek keselamatan juga diambil kira bagi melindungi

wang dan borang hasil Kerajaan di samping memastikan persekitaran kaunter

kutipan berada dalam keadaan baik dan terkawal. Bagi tujuan ini, semakan Audit

Dalam adalah tertumpu kepada kawalan borang hasil, kawalan terimaan wang,

keselamatan wang tunai dan kawalan perakaunan.

Bagi Kawalan ini, perkara yang kerap dibangkitkan adalah berkaitan kelemahan

penyelenggaraan Daftar Borang Hasil (Kew.67) iaitu borang hasil tidak direkodkan

dengan teratur sebanyak 36% melibatkan 24 PTJ dan borang hasil yang

dikeluarkan daripada stok tidak disemak setiap minggu sebanyak 30% atau 20 PTJ.

Butiran lanjut seperti dalam Jadual 7.

Jadual 7

Penemuan Audit Dalam Terhadap KawalanTerimaan

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Kawalan Borang Hasil

[Arahan Perbendaharaan 66, 67 & 68, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13

Tahun 2014]

(a)

Borang hasil yang diterima tidak disemak/

tidak diperakui betul tentang ketepatan

nombor siri di belakang helaian pertama

salinan pejabat buku resit

12 18 20, 21, 24, 25, 26, 28, 36,

42, 44, 54, 55, 64

(b) Borang hasil tidak dikeluarkan mengikut

susunan nombor yang betul 9 14

25, 34, 37, 40, 50, 60, 61,

62, 65

(c)

Borang hasil yang belum dan sedang

digunakan tidak disimpan dengan

selamat/teratur/tersusun

4 6 19, 20, 24, 65

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

20

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(d)

Borang hasil yang dikeluarkan daripada stok

tidak disemak sekurang-kurangnya setiap

minggu oleh pemungut atau wakilnya untuk

memastikan resit yang belum digunakan

masih utuh

20 30

14, 21, 22, 25, 26, 27, 28,

29, 30, 32, 33, 34, 47, 53,

54, 56, 60, 61, 62, 64

(e) Nombor resit (Kew.38) salinan pertama

berbeza dengan salinan kedua dan ketiga 1 2 3

(f) Daftar Borang Hasil(Kew.67) tidak

diselenggara 1 2 62

(g)

Borang hasil tidak direkodkan dengan kemas

kini/tidak lengkap/tidak tepat dalam Daftar

Borang Hasil (Kew.67)

24 36

19, 20, 21, 22, 25, 27, 28,

32, 33, 34, 36, 38, 41, 44,

45, 46, 50, 51, 54, 55, 61,

62, 63, 64

(h) Baki dalam daftar borang hasil (Kew.67) tidak

bersamaan dengan baki fizikal 2 3 22, 34

(i)

Semua resit/kupon yang digunakan dalam

bulan berkenaan serta baki siri yang belum

guna tidak direkodkan dalam Penyata Borang

Hasil Yang Dikawal (Kew.68)

1 2 45

(j) Nombor siri borang hasil direkod dalam

Penyata Kew.68 tidak tepat 4 6 28, 29, 50, 62

(k)

Surat pemberi alih/pengambil alih yang

menyatakan senarai stok borang hasil tidak

disediakan/tidak lengkap semasa pertukaran

pemungut

12 18 10, 14, 17, 20, 24, 25, 34,

44, 47, 60, 61, 65

(l)

Penyata Borang Hasil Yang Dikawal (Kew.68)

tidak dikemaskini dan dikemukakan ke Unit

Hasil KKM

1 2 33

2. Kebenaran/Kelulusan Menerima Wang

[Arahan Perbendaharaan 11, 69, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun

2014]

(a) Hasil tidak/kurang dikutip 2 3 22, 28

(b) Hasil yang dikutip tidak mengikut kadar yang

dibenarkan 1 2 22

(c)

Tiada pengasingan tugas bagi menerima

kutipan, menulis resit dan merekod Buku

Tunai

6 9 27, 29, 35, 40, 44, 56

(d) Tiada Surat Kuasa kepada pegawai yang

menandatangani resit 1 2 28

(e) Pegawai Penerima Wang/Juruwang tidak

dilantik secara bertulis di bawah AP69 2 3 35, 56

3. Keselamatan Semasa Kutipan

[Arahan Perbendaharaan 63, 69 & 70, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13

Tahun 2014]

(a)

Notis pemberitahuan kepada orang awam

untuk meminta resit tidak dipamerkan di

tempat yang mudah dilihat

4 6 21, 29, 56, 65

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

21

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(b) Keadaan ruang kasyer kaunter kutipan tidak

selamat 3 5 27, 29, 62

(c) Peti Besi tidak dibekalkan 1 2 62

(d) Peti besi hanya menggunakan satu kunci

sahaja. 1 2 15

(e) Dua kunci peti besi/bilik kebal dipegang oleh

orang yang sama 1 2 66

(f)

Peti besi/nombor kombinasi dibuka oleh

seorang pegawai sahaja tanpa kehadiran

seorang pemegang kunci yang lain

2 3 35, 36

(g) Nombor kombinasi Peti Besi rosak/kunci

hilang 1 2 62

(h) Hasil kutipan tidak disimpan dengan selamat 1 2 30

4. Penerimaan Melalui Mel

[Arahan Perbendaharaan 71, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]

(a) Daftar Mel tidak disediakan/tidak dicetak 3 5 20, 53, 66

(b) Daftar Mel/Laporan Mel tidak diselenggarakan

dengan kemas kini/lengkap 8 12

19, 20, 21, 32, 34, 44, 55,

61

(c) Daftar Mel tidak menggunakan sistem

eTerimaan 3 5 40, 41, 61

(d)

Daftar Mel bagi sistem eTerimaan (TK120)

diselenggarakan oleh pegawai yang

menyediakan resit

1 2 20

(e)

Daftar Mel/Laporan Mel tidak diperiksa/tidak

disemak setiap hari dengan Laporan

Terimaan (TK140)/Buku Tunai Elektronik

(TK100) oleh Pegawai Penyelia dengan

menurunkan tandatangan ringkas

12 18 16, 20, 32, 36, 38, 40, 44,

54, 55, 56, 61, 66

(f) Mel yang diterima lewat direkodkan ke dalam

Daftar Mel 1 2 28

(g) Resit tidak dikeluarkan pada hari yang sama

kutipan diterima melalui Mel 5 8 28, 29, 40, 41, 56

5. Perakuan Penerimaan Wang

[Arahan Perbendaharaan 60, 62, 69, 73, 76; Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 2

Tahun 2009, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]

(a) Resit rasmi lewat dikeluarkan 3 5 20, 44, 60

(b)

Resit rasmi yang ditulis dan dikeluarkan oleh

pegawai yang sama merekod dalam Buku

Tunai

1 2 54

(c) Resit rasmi yang dipinda (amaun) tidak

dibatalkan 2 3 25, 60

(d) Resit rasmi dibatalkan oleh pegawai yang

tidak diberi kuasa 9 14

19, 20, 21, 22, 23, 30, 35,

48, 60

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

22

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(e) Resit rasmi dibatalkan oleh pegawai yang

sama menulis dan mengeluarkan resit 1 2 20

(f)

Resit tidak dibatal dengan sempurna (tiada

tandatangan ringkas oleh pegawai yang

bertanggungjawab dan tujuan pembatalan

pada resit batal berkenaan)

1 2 54

(g) Salinan resit rasmi e-Terimaan tidak dicetak

dan disemak 1 2 48

(h) Kupon yang dikeluarkan tidak direkod dengan

lengkap/dikeluarkan untuk diri sendiri 2 3 22, 23

(i) Kupon yang dikeluarkan/telah digunakan tidak

direkod/dicatat dengan lengkap 3 5 54, 61, 62

(j) Kutipan hasil berbeza dengan rekod 1 2 54

6. Perekodan Borang Hasil

[Arahan Perbendaharaan 66, 67; Panduan Pengguna PTJ eSPKB, Surat Pekeliling Akauntan

Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]

(a) Kutipan hasil tidak/lewat direkod dalam Buku

Tunai (Kew.249) 7 11 22, 33, 44, 49, 50, 56, 64

(b)

Pegawai yang merekod Buku Tunai

(Kew.249) adalah pegawai yang sama

mengeluarkan resit Kew38E

1 2 23

(c)

Pemindaan angka pada Buku Tunai

(Kew.249) tidak ditandatangani ringkas oleh

Ketua Pejabat atau penyelia

1 2 33

(d) Buku Tunai (KEW.249) tidak disemak setiap

hari oleh Pegawai Penyelia 2 3 54, 56

(e) Buku Tunai tidak direkod dengan tepat 1 2 51

(f) Buku Tunai tidak dimulakan di helaian baru 1 2 51

(g)

Buku Tunai (Kew.248) tidak disemak oleh

Pegawai yang bertanggungjawab atau

wakilnya

4 6 32, 33, 38, 64

(h) Resit Rasmi yang dibatalkan tidak dikunci

masuk dalam Buku Tunai e-Terimaan 1 2 53

(i)

Buku Tunai Cerakinan Harian (TK100)/

Laporan (TK101) tidak/lewat dicetak untuk

semakan

4 6 22, 56, 61, 62

(j)

Pegawai yang bertanggungjawab tidak

menyemak Buku Tunai Cerakinan Harian

(TK100) dengan resit setiap hari

6 9 28, 30, 48, 56, 61, 62

(k) Buku Tunai Cerakinan lewat dihantar ke

Cawangan Hasil, Bahagian Akaun KKM 1 2 66

(l) Nombor Resit rasmi dari Pemungut Utama

tidak dicatat dalam Buku Tunai (Kew.249) 1 2 49

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

23

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(m)

Nombor siri kupon yang direkod dalam Buku

Tunai (KEW.248/249) tidak sama dengan

nombor siri kupon yang dikeluarkan.

2 3 49, 50

7. Daftar Kompaun

(a) Notis kompaun tidak direkodkan mengikut siri

dalam Daftar Kompaun 1 2 37

(b) Buku Notis Kompaun dikeluarkan tidak

mengikut nombor siri 1 2 37

(c) Pengurangan kompaun dibuat oleh pegawai

yang tidak diberi kuasa 1 2 21

8. Kemasukan Pungutan Ke Bank

[Arahan Perbendaharaan 78; Surat Pekeliling Akauntan Negara Bil. 2 Tahun 2009, Surat Pekeliling

Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]

(a) Pungutan tidak dimasukkan ke dalam akaun

terimaan kerajaan 1 2 20

(b) Pungutan lewat dimasukkan ke dalam bank 11 17 21, 33, 34, 41, 42, 45, 47,

56, 61, 62, 64

(c) Pungutan lewat diserah kepada pemungut

utama 3 5 33, 34, 63

(d) Penyata Pemungut tidak/lewat diluluskan oleh

Pelulus II/Peraku I sebelum dibankkan 2 3 41, 64

(e)

Penyata Pemungut tidak disemak selepas

kemasukan ke bank bagi menentukan jumlah

sebenar telah dibankkan

1 2 33

(f)

Pegawai peraku 1 dan pengawai penyedia

penyata pemungut disediakan oleh pegawai

yang sama

1 2 23

9. Penyata Penyesuaian Hasil

[Arahan Perbendaharaan 143(b) dan Surat Pekeliling Akauntan Negara Bil. 2/1986, Surat Edaran

Bahagian Akaun Bil. 20 Tahun 2007, Surat Edaran Bahagian Akaun Bil. 1 Tahun 2012, Surat

Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]

(a) Penyata Penyesuaian Hasil tidak disediakan/

disemak dengan betul/tepat 8 12

22, 23, 33, 37, 38, 51, 64,

66

(b)

Penyata Penyesuaian Hasil tidak disediakan

dalam tempoh 14 hari dari tarikh Laporan

Terperinci Hasil Bulanan (C330) diterima

1 2 55

(c)

Penghantaran Penyata Penyesuaian Hasil

dalam tempoh yang ditetapkan tidak dapat

ditentukan

2 3 44, 47

10. Cek Tak Laku

[Arahan Perbendaharaan 76(b); Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 1Tahun

1994, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014, ] ]

(a) Daftar Cek Tak Laku tidak diselenggarakan

dengan lengkap/kemas kini/tidak disediakan 2 3 15, 44

(b) Cek Tak Laku belum diganti 2 3 8, 32

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

24

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

11. Akaun Belum Terima (ABT)

[1PP WP 10.6/2013; Surat Pekeliling Bahagian Kewangan KKM Bil. 5/2007, Surat Pekeliling

Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]

(a) Daftar Akaun Belum Terima (ABT) tidak

diselenggarakan 1 2 22

(b) Penyata ABT lewat dikemukakan kepada

Bahagian Akaun, KKM 1 2 65

(c) ABT tidak dilaporkan dengan tepat 1 2 29

(d) Tindakan susulan tidak diambil terhadap ABT 3 5 19, 31, 48

(e)

Hapus kira hasil tidak dibuat sekurang-

kurangnya satu tahun sekali bagi tunggakan

melebih enam tahun

1 2 28

12. Penyewaan Ruangan Premis Kerajaan

(a) Penyewaan premis tidak mendapat kelulusan

KSU Kementerian 2 3 59, 61

(b) Penyewaan kantin tidak melalui proses sebut

harga 4 6 32, 34, 59, 61

(c)

Daftar Kutipan Sewa tidak diselenggara

dengan lengkap/kemas kini/tidak disemak

oleh pegawai diberi kuasa

5 8 28, 32, 34, 40, 48

(d)

Bayaran sewa bulanan/deposit tidak dibayar

atas nama Ketua PTJ/Pengarah Hospital

mengikut penurunan kuasa KSU Kementerian

sebagai pemegang waran peruntukan

2 3 20, 61

(e) Bayaran sewaan kantin tidak mengikut

tempoh yang ditetapkan 2 3 20, 34

(f) Bayaran deposit penyewaan premis tidak

dikutip daripada penyewa. 1 2 35

(g)

Bayaran sewa bulanan serta caj utiliti bagi

penggunaan Vending Machine/kerusi urut

tidak dikutip/tertunggak

2 3 28, 36

(h) Caj elektrik bagi penggunaan Kafeteria tidak

dikutip 1 2 19

(i) Syarat Perjanjian Penyewaan Sewa Kantin

tidak dipatuhi 1 2 40

(j) Perjanjian penyewaan kantin tidak mengikut

format KKM 1 2 61

(k) Dokumen perjanjian penyewaan tidak

dimatikan setem 2 3 20, 59

(l)

Dokumen perjanjian penyewaan ruang

bangunan tidak ditandatangani oleh

Pesuruhjaya Tanah Persekutuan bagi pihak

Kerajaan

2 3 19, 59

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

25

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(m)

Dokumen perjanjian penyewaan tidak

ditandatangani oleh Bahagian Pengurusan

Latihan, KKM

2 3 31, 48

(n) Tunggakan hasil sewa bangunan belum

dikutip 1 2 32

13. Lain-Lain

(a)

Maklumat pesakit tidak direkod dalam Daftar

Caj Hospital (DCH) mengikut siri nombor

Pendaftaran Pesakit (RN)/tidak diisi dengan

lengkap dan kemas kini

2 3 49, 61

(b) Tunai di tangan tidak sama dengan kupon

yang dikeluarkan 1 2 49

(c) Perjanjian Payment Gateway Provider Telah

Tamat Tempoh 1 2 16

(d) Bank lewat membuat pindahan transaksi

Pungutan secara online ke akaun Kerajaan 2 3 9, 16

(e) Kelewatan penerimaan Remittance Advice

oleh Service Provider 1 2 9

4.4 PENGURUSAN PEROLEHAN

Pengurusan perolehan dilaksanakan bagi menentukan kawalan am perolehan dan

kaedah perolehan Kerajaan dibuat mengikut peraturan yang ditetapkan. Antara

perkara yang disemak adalah rekod dan dokumen berkaitan ‘Government

Procurement Information System’ (GPIS), ePerolehan, Integrity Pact, manakala

kaedah perolehan pula adalah pembelian terus, pengurusan sebut harga,

pengurusan tender, pengurusan kontrak, perolehan secara kontrak pusat dan

perolehan secara kontrak pusat sistem panel.

Kelemahan yang kerap berlaku adalah maklumat perolehan tidak didaftarkan dalam

GPIS sebanyak 32% melibatkan 21 PTJ dan bekalan/perkhidmatan lewat

disempurnakan daripada tarikh yang ditetapkan juga sebanyak 32%. Butiran lanjut

seperti dalam Jadual 8.

Jadual 8

Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan Perolehan

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Kawalan Am Perolehan: Government Procurement Information System (GPIS)

[1PP-PK1 ]

(a) GPIS tidak dilaksanakan di PTJ 6 9 39, 43, 49, 51, 57, 58

(b) Penyelia tidak dilantik di PTJ untuk memantau

GPIS 13 20

4, 11, 21, 22, 28, 37, 38,

39, 55, 56, 60, 64, 66

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

26

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(c) Surat kuasa tidak disediakan bagi pegawai

yang melaksanakan sistem GPIS 7 11 20, 25, 37, 38, 39, 61, 66

(d) Maklumat perolehan tidak didaftarkan dalam

GPIS 21 32

3, 6, 20, 21, 23, 27, 29,

31, 35, 36, 37, 38, 39, 44,

45, 46, 50, 52, 56, 64, 66

(e) Perolehan melalui sebut harga dan e-bidding

tidak didaftarkan dalam GPIS 4 6 37, 38, 39, 54

(f)

Maklumat/laporan perolehan GPIS tidak

direkod/dicetak/disemak/disahkan/tidak

lengkap

10 15 20, 23, 37, 38, 39, 44, 45,

46, 64, 66

(g) Laporan Perolehan tidak dikemukakan untuk

dibentangkan dalam Mesyuarat JPKA 13 20

14, 15, 25, 59, 60, 32, 33,

34, 37, 38, 39, 61, 62

(h) Kunci masuk penjenisan perolehan tidak

mengikut kategori yang betul 1 2 14

(i) Perancangan Perolehan Tahunan tidak

disediakan 2 3 38, 39

2. Pembelian Terus

[Arahan Perbendaharaan 173.1; 1PP-PK1, PK2]

(a) Pembelian terus dibuat melebihi RM20,000

setahun bagi item yang sama 6 9 1, 21, 27, 28, 33, 59

(b) Kajian pasaran perolehan pembelian terus

tidak dibuat/mengikut kehendak pekeliling 10 15

9, 43, 49, 50, 51, 52, 56,

64, 65, 66

(c) Pesanan Kerajaan dikeluarkan selepas

bekalan/perkhidmatan diterima 6 9 29, 36, 59, 63, 64, 66

(d) Borang Pesanan Kerajaan tidak dicatat

dengan lengkap 10 15

17, 20, 28, 35, 36, 40, 41,

42, 59, 60

(e) Pesanan Kerajaan diluluskan oleh pegawai

yang tidak diberi kuasa 1 2 15

(f) Pesanan Kerajaan secara offline tidak

ditandatangan oleh pegawai yang meluluskan 1 2 12

(g) Perolehan tidak berhemah untuk toner mesin

fotostat 1 2 48

(h) Bekalan/perkhidmatan lewat disempurnakan

daripada tarikh yang ditetapkan 21 32

7, 14, 19, 21, 24, 25, 27,

28, 29, 32, 33, 34, 36, 37,

39, 41, 42, 43, 53, 59, 64

(i) Denda lewat membekalkan barangan/

perkhidmatan tidak dikenakan 4 6 5, 15, 18, 59

3. Kawalan Am Sebut Harga / Tender

[Arahan Perbendaharaan 196; 197.2(b); 1PP-PK1, PK2]

(a)

Anak kunci Peti Sebut Harga tidak dipegang

secara berasingan oleh dua pegawai kanan

yang dilantik secara bertulis

8 12 13, 18, 35, 38, 42, 46, 50,

62

(b)

Pegawai yang memegang kunci peti sebut

harga dilantik sebagai Jawatankuasa Pembuka

Sebut Harga

1 2 18

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

27

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(c) Peti sebut harga hanya mempunyai satu anak

kunci 2 3 21, 51

(d) Peti Tawaran Sebut Harga tidak dilabel 1 2 32

4. Pengurusan Sebut Harga

[Arahan Perbendaharaan 169; 170; 170.3(c), 197.2(c)(iv); 1PP-PK1, PK2]

(a) Perolehan dipecah kecil/tidak dibuat secara

sebut harga 5 8 1, 3, 9, 33, 34

(b) Daftar Sebut Harga tidak diselenggara/

lengkap 2 3 9, 27

(c) Lampiran Q tidak diberi nombor siri sebelum

diedarkan 4 6 9, 16, 19, 35

(d) Daftar Edaran Sebut Harga tidak diselenggara/

lengkap 4 6 6, 16, 29, 52

(e) Pelawaan sekurang-kurangnya 3 atau 5

pembekal tidak dipatuhi 4 6 19, 20, 21, 31

(f) Notis Sebut Harga tidak disediakan 1 2 27

(g) Notis Sebut harga tiada tarikh notis diedarkan 1 2 9

(h) Sebut harga lewat dibuka 4 6 15, 32, 33, 34

(i)

Senarai Semakan Sebut Harga tidak

disediakan/disemak/tidak mengikut format/

tidak lengkap disahkan oleh Jawatankuasa

Pembuka Sebut Harga

9 14 19, 20, 21, 27, 29, 35, 36,

40, 55

(j)

Jawatankuasa Pembuka Sebut Harga tidak

menurunkan tandatangan ringkas pada

Lampiran Q/muka surat yang ada harga

8 12 6, 14, 21, 29, 35, 51, 52,

55

(k) Jadual Sebut Harga tidak disediakan/

dikemukakan/lengkap 10 15

16, 20, 23, 24, 27, 29, 35,

36, 41, 58

(l) Jawatankuasa Penilaian bagi sebut harga

kerja tidak dilantik 1 2 57

(m) Jawatankuasa Penilaian Harga tidak dilantik 1 2 46

(n) Kertas Taklimat Sebut Harga tidak disediakan/

lengkap 5 8 22, 46, 50, 57, 58

(o)

Pertimbangan dan Keputusan/Minit

Jawatankuasa Sebut Harga tidak diselenggara/

lengkap/ditandatangani oleh Jawatankuasa

Sebut Harga

5 8 22, 50, 56, 57, 58

(p) Keputusan muktamad sebut harga tidak

dipamerkan/lengkap 8 12

19, 25, 40, 44, 48, 53, 56,

64

(q)

Pesanan Kerajaan tidak dikeluarkan dengan

segera setelah menerima keputusan

Jawatankuasa Sebut Harga

2 3 15, 33

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

28

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(r)

Bekalan/Perkhidmatan/Kerja yang dibekalkan

tidak mengikut spesifikasi yang ditetapkan dan

tidak mendapat kelulusan

8 12 6, 28, 33, 46, 60, 61, 62,

65

(s)

Tempoh siap kerja tidak dipatuhi dan lanjutan

masa dibuat tanpa kebenaran daripada

pegawai yang diberi kuasa

2 3 33, 46

(t) Kerosakan yang berlaku dalam tempoh

kecacatan belum diperbaiki oleh kontraktor 2 3 33, 60

(u) Fail sebut harga tidak lengkap 1 2 34

(v) Pelaksanaan Integrity Pact tidak dipatuhi 8 12 20, 21, 22, 25, 27, 35, 56,

57

(w) Dokumen Integrity Pact tidak lengkap 6 9 35, 48, 53, 56, 57, 64

(x)

Fail sebut harga tidak mengandungi kertas

keputusan yang telah ditandatangani oleh

Jawatankuasa sebut harga diperingkat BPL,

KKM

2 3 31, 48

5. Pengurusan Kontrak

[Arahan Perbendaharaan 200, 204, 205(b) dan 205.3; 1PP- PK4]

(a)

Perjanjian Kontrak bagi perolehan bekalan

atau perkhidmatan bermasa tidak disediakan/

tidak ditandatangani

2 3 9, 41

(b) Perjanjian Kontrak disediakan tidak mengikut

format yang ditetapkan oleh KKM 1 2 64

(c) Perjanjian Kontrak lewat dicop duti setem

berbanding tarikh akhir kontrak 1 2 33

(d)

Tarikh mula kontrak tidak dinyatakan sebagai

tarikh Surat Setuju Terima ditandatangani oleh

pembekal

1 2 3

(e)

Tempoh sah laku bon pelaksanaan tidak

meliputi tempoh 12 bulan selepas tarikh tamat

kontrak

1 2 3

(f) Nilai bon pelaksanaan tidak dikira dengan

tepat mengikut peraturan 1 2 3

(g)

Nilai yang dikontrakkan dalam Surat Setuju

Terima tidak mengambil kira 6% GST dan

0.4% Fi Perkhidmatan

1 2 6

(h) Nilai bayaran melebihi nilai yang dikontrakkan 1 2 6

(i) Perolehan secara kontrak tidak didaftarkan

dalam Modul kontrak e-SPKB 1 2 19

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

29

4.5 KAWALAN PERBELANJAAN

Objektif Kawalan Perbelanjaan dilaksanakan bagi menentukan perbelanjaan adalah

dikawal, dilulus dan diakaunkan mengikut peraturan. Antara perkara yang disemak

adalah rekod dan dokumen berkaitan pengurusan perakaunan dan bayaran.

Semakan juga dijalankan terhadap kawalan dalaman dari aspek had kuasa, Daftar

Bil, bayaran pukal, panjar wang runcit serta pembayaran di bawah Arahan

Perbendaharaan 58(a) dan 59.

Kelemahan yang kerap berlaku adalah baucar bayaran dan dokumen sokongan

tidak lengkap serta tidak dicop „Telah Bayar‟ sebanyak 35% melibatkan 23 PTJ

diikuti oleh Daftar Bil (BV 340) tidak atau lewat dicetak serta tidak disemak atau

tiada tarikh semakan sebanyak 29% (19 PTJ). Butiran lanjut seperti dalam Jadual

9.

Jadual 9

Penemuan Audit Dalam Terhadap Kawalan Perbelanjaan

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Perakaunan

[Arahan Perbendaharaan 95, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]]

(a)

Laporan Harian Buku Vot (BV381) tidak

dicetak/disemak setiap hari/dicatat tarikh

semakan

17 26

18, 25, 28, 33, 36, 37, 39,

43, 49, 51, 52, 54, 56, 57,

63, 65, 66

(b)

Buku Vot tidak diperiksa sekurang-kurangnya

sebulan sekali oleh penyelia dengan

menurunkan tandatangan ringkas

4 6 25, 36, 37, 54

(c) Penyata Penyesuaian Perbelanjaan tidak

disediakan 3 5 34, 38, 45

(d) Penyata Penyesuaian Perbelanjaan lewat

dikemukakan ke Pejabat Perakaunan 2 3 47, 64

(e) Buletin Akauntan Negara yang memaparkan tarikh laporan terperinci perbelanjaan boleh dijana tidak dicetak

1 2 27

(f) Pelarasan tidak dibuat terhadap perbezaan

item penyesuaian 1 2 43

2. Had kuasa

[Arahan Perbendaharaan 101; Surat KSU KKM bertarikh 18 September 2012, Surat Pekeliling

Akauntan Negara Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]]

(a) Had kuasa berbelanja tidak mengikut

kelayakan jawatan yang dibenarkan 7 11 13, 14, 24, 26, 64, 65, 66

(b)

Had dan kuasa pegawai peraku I dan peraku II

baucar bayaran tidak mengikut peraturan yang

ditetapkan

7 11 14, 27, 29, 32, 34, 36, 63

(c)

Had Kuasa Berbelanja yang dikunci masuk

dalam sistem eSPKB tidak sama dengan had

yang diluluskan

6 9 3, 14, 18, 24, 26, 63

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

30

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(d)

Had Kuasa Berbelanja dalam sistem eSPKB

bagi pegawai yang bertukar keluar/bersara/

ditempatkan secara pentadbiran ke unit yang

lain masih belum dibatalkan

2 3 3, 27

(e) Kad Pintar digunakan semasa ketiadaan

pegawai di pejabat 5 8 29, 32, 33, 34, 62

3. Daftar Bil

[Arahan Perbendaharaan 103; Panduan Pengguna eSPKB, Surat Pekeliling Akauntan Negara

Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]]

(a)

Daftar Bil eSPKB (BV 340) tidak/lewat dicetak/

ditandatangani/disemak/dicatatkan tarikh

semakan

19 29

4, 14, 36, 37, 39, 43, 47,

49, 51, 52, 54, 55, 56, 57,

61, 62, 63, 65, 66

(b) Daftar Bil tidak diperiksa sebulan sekali oleh

pegawai yang bertanggungjawab 4 6 4, 36, 37, 39

(c) Bil/invois tidak dicop tarikh terima 3 5 58, 59, 60

(d) Bil/invois dibayar melebihi tempoh 14 hari 2 3 34, 36

4. Kawalan Dalaman Proses Bayaran

[Arahan Perbendaharaan 99 – 102; Surat Pekeling Jabatan Akauntan Negara Bil.1 Tahun 2008 dan

Panduan Pengguna PTJ eSPKB, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]

(a) Invois terlebih dibayar 2 3 10, 60

(b) Invois dipinda 1 2 13

(c) Invois tidak di cop tarikh terima 1 2 9

(d) Bayaran dibuat tanpa Pesanan Kerajaan 2 3 32, 58

(e)

Borang Permohonan Bertugas Di Luar Pejabat

tidak/lewat disediakan/diluluskan selepas

perjalanan dibuat

3 5 9, 37, 44

(f) Borang Tuntutan Bayaran Elaun tidak

mengikut fomat yang ditetapkan 1 2 34

(g) Tuntutan perjalanan diperakui oleh pegawai

sendiri 1 2 27

(h)

Dokumen sokongan tidak dicop “Disahkan

Betul” dan salinan tidak dicop “Salinan Diakui

Sah” oleh Ketua Jabatan/pegawai yang diberi

kuasa untuk tujuan bayaran

1 2 55

(i) Perbezaan maklumat pada baucar bayaran

dan dokumen sokongan 3 5 14, 37, 39

(j) Tiada pengesahan penerimaan barang pada

Pesanan Kerajaan 1 2 39

(k) Kesilapan caj kod perbelanjaan 10 15 14, 28, 29, 34, 37, 38, 39,

54, 64, 66

(l) Tuntutan perjalanan/bayaran balik/elaun

terlebih bayar/tidak dibayar dengan betul 6 9 9, 30, 47, 59, 64, 66,

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

31

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(m)

Bayaran Fi Perkhidmatan kepada Syarikat Commercedotcom (CDC) bagi kontrak yang melibatkan beberapa kali pembayaran dibuat pada kadar 0.8% yang sepatutnya dibuat pada kadar 0.4%

1 2 36,

(n)

Baucar bayaran/dokumen sokongan baucar

bayaran tidak lengkap/tidak dicop “TELAH

BAYAR”

23 35

3, 6, 7, 10, 14, 17, 27, 29,

31, 32, 34, 37, 38, 39, 43,

48, 53, 54, 55, 59, 60, 62,

63

(o)

Tarikh terima aset di baucar bayaran berbeza

dengan tarikh pada Daftar Harta Modal/Aset

Alih Bernilai Rendah

3 5 41, 42, 43

(p) Baucar bayaran tidak disusun dan difailkan

secara turutan bersiri 1 2 41

(q) Baucar bayaran/dokumen sokongan tidak

disimpan selamat 3 5 7, 41, 62

5. Pengurusan Bayaran Pukal

[Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bil. 3 Tahun 2009, Surat Pekeliling Akauntan Negara

Malaysia Bil. 17 Tahun 2014 ]

(a) Laporan Terperinci Pembayaran Pukal (BP21)

tidak disemak/tidak dicetak 7 11 7, 16, 34, 45, 47, 53, 62

(b) Bil asal utiliti tidak dicop “TELAH DIBAYAR” 1 2 62

(c)

Tindakan tidak diambil ke atas perbezaan

antara Laporan BP21 dengan bil asal TNB,

Smartpay dan Syarikat Bekalan Air

3 5 7, 15, 56

(d) Bil yang perlu dibayar secara pukal belum dimasukkan dalam bayaran secara pukal dan belum dibayar

1 2 36

(e) Bil Pukal dibayar melalui baucar bayaran

eSPKB 1 2 32

(f) Daftar Khas Utiliti bagi bil pukal tidak

disediakan 1 2 56

(g) Meter penggunaan air tidak dipasang

berasingan di setiap unit kuarters KKKP 1 2 39

6. Pengurusan Panjar Wang Runcit/ Panjar Khas

[Arahan Perbendaharaan 112 dan 113]

(a) Surat kelulusan Panjar Wang Runcit tidak ada

dalam simpanan Pejabat 2 3 34, 62

(b) Buku Tunai Panjar Wang Runcit tidak

diselenggarakan dengan betul/kemas kini 2 3 37, 62

(c)

Tuntutan yang tidak dibenarkan/bukan untuk

tujuan aktiviti jabatan dibayar melalui Panjar

Wang Runcit

5 8 3, 24, 37, 48, 34

(d) Bil-bil dalam tangan masih belum dijelaskan

RM1,681.72 1 2 37

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

32

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(e)

Rekupan Panjar Wang Runcit tidak dibuat

apabila wang dalam tangan berbaki sedikit

(kurang daripada ¼ dari amaun apungan)

2 3 32, 37

(f)

Sijil Pengambilalihan Panjar Wang Runcit tidak

disediakan/kemas kini/mengikut format yang

ditetapkan

2 3 25, 56

(g) Baucar Kecil (Kew.50A) tidak disediakan bagi

pembayaran melalui panjar wang runcit 1 2 62

4.6 PENGURUSAN KUMPULAN WANG AMANAH/AKAUN AMANAH/DEPOSIT

Pengauditan terhadap Pengurusan Kumpulan Wang Amanah/Akaun

Amanah/Deposit bertujuan untuk memastikan rekod diselenggarakan dengan

lengkap dan kemas kini dan akaun amanah/ akaun deposit dibuka mengikut tujuan

penubuhannya.

Kelemahan bagi kawalan ini adalah Daftar Pinjaman Komputer tidak

diselenggarakan dengan lengkap mengikut format pekeliling dan tidak kemas kini

telah mencatatkan penemuan Audit Dalam yang tertinggi iaitu sebanyak 21%

melibatkan 14 PTJ diikuti Daftar Pinjaman Perumahan juga tidak diselenggarakan

dengan lengkap mengikut format pekeliling atau tidak kemas kini sebanyak 15% (10

PTJ). Butiran lanjut seperti dalam Jadual 10.

Jadual 10

Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan

Akaun/Kumpulan Wang Amanah Dan Deposit

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Pengurusan Kumpulan Wang Amanah/ Akaun Amanah

[Arahan Akaun Amanah/Surat Ikatan Amanah; Surat Pekeliling Perbendaharaan Bilangan 18

Tahun 2001;Arahan Perbendaharaan 155;1PP WP10.4 ]

(a) Surat Arahan Amanah tiada dalam

simpanan pejabat 1 2 64

(b) Penyata Penyesuaian Akaun Amanah lewat

disediakan/tidak tepat 2 3 33, 36

(c) Laporan Terperinci Amanah (C350) tidak

dicap tarikh terima 1 2 36

(d) Daftar Laporan Perubatan tidak disediakan

dengan lengkap/kemas kini 3 5 27, 33, 38

(e)

Dokumen tuntutan Laporan Perubatan tidak

mengikut Pekeliling yang sedang

berkuatkuasa

3 5 33, 34, 56

(f) Akaun Amanah Berbaki Debit 1 2 33

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

33

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(g)

Penyata Terimaan Dan Bayaran Akaun

Amanah Institut Latihan Kementerian

Kesihatan Malaysia tidak dikemukakan

kepada Jabatan Audit Negara

1 2 39

2. Pinjaman Kenderaan

[Pekeliling Perbendaharaan 8/1993; 1PP WP9.2]

(a) Daftar Pinjaman Kenderaan tidak lengkap

dan kemas kini 2 3 25, 40

(b) Maklumat pinjaman tidak direkodkan dalam

Buku Rekod Perkhidmatan 1 2 36,

(c)

Salinan Resit Pembelian, Kad Pendaftaran

Kenderaan dan Sijil asal Insurans

Komprehensif kenderaan tidak disimpan

dalam Fail Peribadi Peminjam

1 2 40

3. Pinjaman Perumahan

[Pekeliling Perbendaharaan Bil. 6/1995; 1PP- PR1.1]

(a) Daftar Pinjaman Perumahan tidak

disediakan 2 3 21, 29

(b)

Daftar Pinjaman Perumahan tidak

diselenggarakan dengan lengkap mengikut

format pekeliling/kemas kini

10 15 19, 20, 21, 35, 42, 53, 54,

55, 59, 64

(c) Maklumat pinjaman tidak direkodkan dalam

Buku Rekod Perkhidmatan 6 9 19, 35, 38, 53, 54, 65

(d) Dokumen pinjaman tidak disimpan dalam

fail peribadi peminjam 1 2 55

(e)

Amaun pembiayaan di buku rekod

perkhidmatan berbeza dengan surat

kelulusan

1 2 19

(f) Potongan Pertama Pinjaman dalam slip gaji

tidak difailkan 1 2 54

4. Pinjaman Komputer

[Pekeliling Perbendaharaan Bil. 8/1992; 1PP - WP9.1]

(a)

Daftar Pinjaman Komputer tidak

diselenggarakan dengan lengkap mengikut

format pekeliling/kemas kini

14 21 25, 27, 29, 32, 36, 39, 41,

42, 44, 46, 54, 55, 56, 59

(b) Maklumat pinjaman tidak direkodkan dalam

Buku Perkhidmatan 5 8 19, 27, 53, 38,39

(c) Salinan invois dan resit pembelian komputer

tidak disimpan dalam fail peribadi peminjam 9 14

19, 27, 32, 39, 46, 53, 54,

55, 57

(d) Potongan Pertama Pinjaman Dalam slip

Gaji tidak difailkan 3 5 54, 55, 57

5. Pengurusan Deposit

[AP 156-163; Panduan Kutipan & Perakaunan Hasil Hospital Bil. (18) dlm KKM 203/19 bertarikh

31.12.1993 dan Pekeliling Bahagian Akaun Bil. 2/1997]

(a) Daftar Akaun Deposit tidak diselenggara/

lengkap/kemas kini 2 3 35, 39

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

34

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(b) Penyata Penyesuaian tidak disediakan 1 2 35

(c) Deposit yang tidak dituntut melebihi 12

bulan tidak diwartakan 2 3 5, 38

(d) Akaun Panjar Khas Hospital tidak

diselenggarakan 1 2 27

(e) Deposit cagaran sewa belum diterima/

kurang dikutip 2 3 32, 34

(f) Deposit Am Rumah tidak dikutip daripada

penghuni kuarters 5 8 20, 32, 34, 61, 64

(g) Daftar Kuarters Kerajaan tidak disediakan/

lengkap/kemas kini 4 6 20, 21, 35, 55

(h) Surat perjanjian penyewaan tidak dimeterai 1 2 20

(i) Deposit Cagaran Hospital (Warganegara/

Bukan Warganegara) Tidak Diwujudkan 1 2 35

(j) Daftar Sewaan Premis Demis tidak

diwujudkan 1 2 35

(k) Potongan ITP dan COLA penghuni kuarters

masih belum dibuat 1 2 38

4.7 PENGURUSAN ASET ALIH KERAJAAN

Pengurusan Aset Alih Kerajaan dilaksanakan bagi menentukan sama ada rekod

harta modal, aset bernilai rendah dan bekalan pejabat diselenggara dengan teratur

mengikut peraturan dan kemas kini. Perkara yang disemak meliputi penerimaan,

pendaftaran, penggunaan, penyimpanan, pemeriksaan, penyenggaraan, pelupusan,

kehilangan dan hapus kira.

Penemuan Audit Dalam yang tertinggi adalah pengesahan pendaftaran tidak dibuat

ke atas punca maklumat sebanyak 39% meliputi 26 PTJ diikuti dengan Kad

Kawalan Stok (KEW.PS-3)/ Kad Petak (KEW.PS-4)/Senarai Daftar Kad Kawalan

Stok (KEW.PS-5) tidak diselenggara dengan lengkap serta kemas kini dan aset

tidak dilabel Hak Kerajaan Malaysia/nombor siri pendaftaran masing-masing

sebanyak 36% yang melibatkan 24 PTJ. Butiran lanjut seperti dalam Jadual 11.

Jadual 11

Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan Aset Alih Kerajaan

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Jawatankuasa Pengurusan Aset Alih Kerajaan (JKPAK)

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP1.1, AM1.1]

(a) Mesyuarat JKPAK tidak dilaksanakan 1 2 17

(b) JKPAK tidak bermesyuarat mengikut

kekerapan 3 bulan sekali 7 11 15, 40, 55, 57, 58, 59, 61

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

35

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(c)

JKPAK tidak membincangkan perkara/

agenda seperti yang ditetapkan dalam

Pekeliling

7 11 32, 33, 34, 39, 44, 45, 61

(d) Setiausaha tetap JKPAK bukan Pegawai

Aset 2 3 56, 57

(e) Keanggotaan JKPAK tidak mengikut

Pekeliling yang ditetapkan 1 2 44

(f) Minit mesyuarat JKPAK tidak difailkan 1 2 56

(g)

Tindakan susulan tidak diambil terhadap

agenda yang dibincangkan dalam

mesyuarat JKPAK

1 2 34

(h)

Hasil mesyuarat JKPAK tidak dilaporkan

kepada Jawatankuasa Pengurusan

Kewangan dan Akaun (JPKA)

2 3 10, 39

2. Unit Pengurusan Aset

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP 1.1, AM1.1]

(a) Ringkasan Laporan Tahunan Aset tidak

disediakan dengan lengkap 1 2 65

(b) Laporan Tahunan Aset tidak disediakan

dengan betul 1 2 14

3. Pegawai Aset dan Stor

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP1.1, AM1.1]

(a) Pegawai Aset tidak mempunyai surat

lantikan bertulis Pegawai Pengawal 6 9 46, 49, 51, 52, 54, 66

(b) Pegawai Stor tiada surat lantikan 1 2 21, 27,

4. Peraturan Penerimaan

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.2, AM2.2]

(a)

Pegawai Penerima (PP) yang diberi

tanggungjawab untuk menerima dan

mengesahkan aset/barang-barang stor yang

diterima tidak dilantik oleh Ketua Jabatan

23 35

10, 17, 20, 24, 25, 26, 28,

29, 33, 34, 35, 36, 37, 38,

39, 40, 50, 51, 53, 55, 57,

59, 61

(b) Pegawai yang menerima aset/stok/bekalan

pejabat bukan pegawai yang dilantik 8 12

5, 6, 21, 22, 54, 56, 62,

66

(c)

Borang Terimaan Barang-barang (BTB)

KEW.PS-1 tidak digunakan oleh Pegawai

Penerima dan tidak diperakukan/

ditandatangani oleh Pegawai Pengesah bagi

penerimaan barang-barang di Stor Pusat/

Utama

9 14 14, 22, 25, 27, 29, 44, 46,

53, 54

(d) Borang Terimaan Barang-barang (KEW.PS-

1) tidak disediakan secara keseluruhan 2 3 56, 57

(e)

Tiada nama penerima/tarikh pengesahan

penerimaan aset dicatat pada dokumen

punca maklumat

3 5 6, 37, 56

(f) Aset yang diterima tidak mengikut

spesifikasi yang ditetapkan 1 2 35

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

36

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

5. Urusan Pendaftaran

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.3, AM2.3]

(a) Harta modal/aset bernilai rendah tidak

didaftarkan 19 29

3, 17, 23, 26, 27, 28, 35,

38, 39, 40, 45, 46, 48, 50,

57, 58, 60, 63, 66

(b)

Harta modal/aset bernilai rendah tidak

didaftarkan dalam tempoh 2 minggu dari

tarikh pengesahan penerimaan

7 11 3, 29, 39, 43, 49, 60, 65

(c) Harta modal/aset bernilai rendah didaftarkan

sebelum penerimaan 3 5 28, 29, 33

(d) Aset dibayar sebelum pengujian dan

pengtauliahan dibuat 1 2 22

(e) Harta modal/aset bernilai rendah didaftarkan

tidak mengikut kategori yang tepat 2 3 14, 28

(f) Daftar Harta Modal/aset bernilai rendah

(KEW.PA-2/3) tidak lengkap/kemas kini 16 24

5, 17, 19, 35, 36, 40, 41,

42, 45, 52, 53, 55, 57, 58,

64, 66

(g) Pengesahan pendaftaran tidak dibuat ke

atas punca maklumat 26 39

3, 6, 17, 20, 26, 27, 28,

29, 30, 33, 34, 39, 40, 43,

45, 49, 50, 51, 55, 57, 58,

61, 62, 63, 64, 65

(h)

Maklumat pada Daftar Harta Modal/Aset

Bernilai Rendah (KEW.PA-2/3) berbeza

dengan Pesanan Kerajaan

1 2 52

(i)

Daftar Harta Modal/Aset Bernilai Rendah

(KEW.PA-2/3) tidak disimpan dalam fail kulit

keras di dalam kabinet berkunci

1 2 14

(j) Dua unit aset berbeza mempunyai satu

nombor pendaftaran 1 2 45

(k) Kad Daftar Aset tidak ditemui 1 2 34

(l)

Kad Kawalan Stok (KEW.PS-3) dan Kad

Petak (KEW.PS-4) tidak disediakan/dikemas

kini/dicetak dengan lengkap

8 12 22, 34, 41, 43, 44, 45, 57,

59

(m)

Kad Kawalan Stok (KEW.PS-3)/Kad Petak

(KEW.PS-4)/Senarai Daftar Kad Kawalan

Stok (KEW.PS-5) tidak diselenggara/lengkap/

kemas kini

24 36

7, 20, 22, 23, 25, 26, 27,

28, 29, 30, 32, 34, 38, 39,

44, 45, 46, 48, 51, 53, 54,

55, 57, 64

(n) Salah penggunaan warna Kad Petak bagi

stok tidak bertarikh luput/bertarikh luput 3 5 54, 55, 57

(o)

Penempatan Kad Petak (KEW.PS-4) bagi

setiap bekalan tidak diletak bersama-sama

stok

3 5 34, 54, 57

(p)

Baki fizikal barang-barang stor berbeza

dengan baki terakhir di kad petak

(KEW.PS-4)

11 17 7, 14, 20, 23, 36, 48, 53,

55, 57, 60, 64

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

37

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(q) Borang Permohonan Stok (KEW.PS-11)

tidak diselenggarakan/lengkap 2 3 20, 51

6. Pelabelan Aset

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.3, AM2.3]

(a) Aset tidak dilabel Hak Kerajaan Malaysia/

nombor siri pendaftaran 24 36

3, 5, 22, 26, 27, 29, 33,

34, 35, 36, 37, 38, 39, 44,

43, 45, 50, 53, 54, 55, 57,

59, 60, 63

(b)

Nombor Siri Pendaftaran Aset tidak

berdasarkan kod Data Dictionary Sektor

Awam (DSSA) yang dikeluarkan oleh Unit

Permodenan Tadbiran dan Perancangan

Pengurusan Malaysia (MAMPU)

1 2 32

(c)

Aset yang masih belum didaftarkan telah

dilabelkan dengan nombor siri pendaftaran

sementara.

1 2 35

7. Penggunaan Aset

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.4]

(a) Aset tiada di lokasi semasa pemeriksaan

Audit/tidak dapat dikesan 4 6 11, 34, 38, 46

(b) Aset yang diperoleh tidak digunakan 12 18 4, 11, 16, 26, 27, 28, 29,

37, 45, 47, 59, 65

(c)

Buku Daftar Pergerakan Harta Modal

(KEW.PA-6) tidak lengkap/kemas kini/

mengikut format/tidak disimpan dalam

kabinet besi

2 3 33, 34

(d)

Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak

disediakan oleh Pegawai Aset/tidak

ditandatangani oleh Pegawai

Bertanggungjawab

3 5 5, 44, 66

(e) Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak

disediakan dalam 2 salinan 6 9 6, 29, 34, 36, 58, 65

(f) Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak

dikemas kini/tiada tarikh/tidak lengkap 9 14

3, 6, 14, 31, 35, 39, 48,

53, 59

(g) Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak

dipamerkan 1 2 29

(h)

Kerosakan aset tidak dilaporkan dengan

menggunakan Borang Aduan Kerosakan

Aset (KEW.PA-9)

4 6 25, 14, 33, 43

8. Penyimpanan Aset dan Stor

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.4, KP6.4, AM2.4, AM6.4 ]

(a)

Aset dan barang-barang stor yang sangat

menarik/bernilai tinggi tidak disimpan di

tempat yang berasingan

6 9 9, 27, 29, 34, 38, 54

(b) Penempatan aset /stok ubat/bekalan stok

pejabat tidak sesuai/selamat 6 9 7, 14, 24, 30, 31, 43

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

38

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(c) Stor tidak kemas dan tersusun 1 2 52

(d) Barang stor tidak dilabel dengan tepat dan

kemas 1 2 52

(e) Bahan mudah terbakar tidak disimpan

selamat. 1 2 52

(f) Kadar pusingan stok di bawah kadar

minimum (2 kali pusingan) 1 2 32

(g) Paras stok melebihi had kuantiti stok

maksimum (3 bulan penggunaan) 1 2 32

9. Pemeriksaan Aset dan Stor

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.4, KP6.6, AM2.4]

(a)

Pegawai Pemeriksa terlibat secara langsung

dengan pengurusan aset/tidak dilantik

secara bertulis oleh Pegawai Pengawal

3 5 35, 36, 66

(b) Aset tidak diperiksa sekurang-kurangnya

satu kali setahun 5 8 5, 17, 35, 58, 60

(c) Pemeriksaan Aset tidak dilaksanakan

secara menyeluruh 4 6 21, 34, 39, 57

(d)

Pemeriksaan Mengejut Aset tidak dilakukan/

bukan dilakukan oleh Ketua Jabatan/tidak

direkodkan pada daftar

12 18 5, 13, 14, 25, 33, 34, 35,

41, 43, 54, 55, 56

(e)

Laporan Pemeriksaan Harta Modal

(KEW.PA-10)/Pemeriksaan Inventori

(KEW.PA-11) tidak disediakan/lengkap/

mengikut pekeliling/dikemukakan kepada

Ketua Jabatan

13 20 5, 7, 14, 19, 21, 22, 34,

35, 38, 43, 54, 56, 57

(f)

KEW.PA-10 dan KEW.PA-11 hanya

ditandatangani oleh seorang Pegawai

Pemeriksa sahaja

2 3 54, 57

(g) Pegawai yang menjaga bekalan stor juga

dilantik sebagai pegawai pemeriksa stor 1 2 59

(h)

Pengiraan stok dilaksanakan tetapi tidak ada

pengesahan oleh pegawai berkenaan (tarikh

& tandatangan)

2 3 34, 47

(i) Pemeriksaan stok tidak dilaksanakan sekali

setahun 9 14

5, 7, 12, 17, 27, 37, 42,

59, 62

(j) Pegawai Pemeriksa/verifikasi Stok tidak

dilantik 5 8 5, 21, 37, 41, 57

(k) Pengiraan stok tidak dilaksanakan oleh

Pegawai Stor 5 8 21, 22, 23, 57, 62

(l) Pemeriksaan Stok tidak dilaksanakan

secara seratus peratus (100%) 2 3 13, 59

(m)

Laporan Pemeriksaan KEW.PS-14 tidak

disediakan/tidak dikemaskini oleh Pegawai

Pemeriksa Stok/tidak disemak/tidak

disahkan oleh Pemverifikasi Stor

2 3 23, 26

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

39

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(n)

Laporan Tahunan Keseluruhan Pengurusan

Stor KEW.PS-15 tidak disediakan oleh

Pemverifikasi Stor/disahkan oleh Ketua

Jabatan

2 3 5, 23

(o)

Pelarasan Stok tidak dilaksanakan apabila

terdapat perbezaan disebabkan oleh

kesilapan pengiraan dengan menggunakan

Penyata Pelarasan Stok (KEW.PS-17)

1 2 34

(p)

Verifikasi stor tidak dilaksanakan selepas

pemeriksaan stok oleh Pegawai Pemeriksa

di Stor Pusat dan Stor Utama sekurang-

kurangnya satu tahun sekali

6 9 5, 12, 15, 17, 34, 62

(q) Pemeriksaan Mengejut terhadap Stok tidak

pernah dijalankan oleh Ketua Jabatan 3 5 54, 55, 56

10. Peraturan Penyenggaraan

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.5, AM2.5]

(a)

Senarai Aset Yang Memerlukan

Penyenggaraan (KEW.PA-13) tidak

disediakan/lengkap/kemas kini

4 6 19, 38, 39, 41

(b) Penyenggaraan Kenderaan Jabatan tidak

dilakukan secara berkala 1 2 14

(c)

Penyenggaraan yang dilaksanakan tidak

direkodkan/tidak lengkap/tidak dikemas kini

dalam Daftar Penyenggaraan Harta Modal

(KEW.PA-14)

6 9 6, 14, 19, 38, 39, 41

11. Pelupusan Aset dan Stok Bernilai Rendah

[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP6.8, AM6.8)]

(a) Pegawai Pelupusan tidak dilantik 1 2 39

(b) Aset yang rosak tidak diambil tindakan

pelupusan 5 8 17, 34, 39, 58, 60

(c) Permohonan pelupusan aset masih tidak

diluluskan daripada Pihak Berkuasa Melulus 1 2 43

(d) Pelupusan tidak dijalankan dalam tempoh

3 bulan selepas mendapat kelulusan 1 2 19

(e) Perakuan Pelupusan (PEP) KEW.PA-16

tidak lengkap 1 2 57

(f)

Rekod Daftar Aset (KEW.PA-2/3) tidak

dikemas kini dan disimpan dalam Fail

Pelupusan

1 2 9

(g)

Pegawai Pemeriksa Pelupusan tidak

menjalankan pemeriksaan dalam tempoh

satu bulan dari tarikh yang diarahkan oleh

Ketua Jabatan

1 2 33

(h) Penempatan aset untuk pelupusan tidak

sesuai dan terdedah kepada kerosakan 1 2 43

(i) Perakuan Pelupusan (PEP) belum diperolehi 1 2 62

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

40

4.8 PENGURUSAN KENDERAAN KERAJAAN

Pengurusan Kenderaan Kerajaan dilaksanakan bagi menentukan penggunaan

kenderaan Kerajaan direkod, dikawal dan dipantau dengan sempurna bagi

mengelakkan berlakunya pembaziran dan penyalahgunaan serta disimpan selamat.

Perkara yang disemak meliputi kawalan penggunaan kenderaan, kawalan kad Inden

Minyak, kawalan Kad Sistem Bayaran Tol Tanpa Resit dan peraturan

penyenggaraan dipatuhi.

Penemuan Audit Dalam yang tertinggi adalah Buku Log Kenderaan tidak

diselenggarakan dengan lengkap dan tidak kemas kini serta Buku Rekod

Pergerakan Kad Inden Minyak tidak diselenggarakan dengan kemas kini serta tidak

disemak oleh Ketua Jabatan atau pegawai yang dilantik masing-masing sebanyak

45% yang melibatkan 30 PTJ. Butiran lanjut seperti dalam Jadual 12.

Jadual 12

Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan Kenderaan Kerajaan

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

1. Penggunaan Kenderaan Jabatan

[1PP WP4.1, WP4.2]

(a) Pegawai Kenderaan tidak dilantik/dinyatakan

dalam senarai tugas 3 5 19, 23, 24

(b) Fail Sejarah tidak diselenggarakan bagi setiap

kenderaan 2 3 14, 33

(c) Sijil Pemeriksaan Dan Pengujian Kenderaan

tidak disimpan dalam fail kenderaan. 1 2 38

(d) Kenderaan digunakan tanpa kelulusan

Pegawai Kenderaan/bukan untuk tujuan rasmi 10 15

17, 20, 21, 33, 43, 50, 56,

57, 58, 64

(e) Buku Log Kenderaan tidak diselenggarakan

dengan lengkap/tidak kemas kini 30 45

3, 6, 14, 17, 18, 19, 20,

21, 31, 32, 33, 38, 39, 41,

43, 44, 48, 49, 50, 53, 54,

55, 56, 57, 58, 59, 61, 62,

64, 66

(f) Buku Log tidak direkodkan bermula muka

surat baru bagi setiap bulan 3 5 7, 59, 61

(g) Helaian Buku Log tidak diceraikan/difailkan

berasingan 6 9 7, 19, 33, 36, 50, 52

(h) Buku Log tidak diperiksa secara bulanan 8 12 7, 33, 35, 36, 38, 43, 50,

59

(i)

Cerakinan penggunaan bahan api dalam

Buku Log tidak dikira dengan tepat/tidak

dibuat

10 15 7, 16, 19, 22, 31, 33, 36,

48, 56, 61

(j)

Perbezaan antara catatan Buku Log

Kenderaan dan bacaan odometer di

kenderaan

2 3 39, 54

(k)

Pemeriksaan mengejut sekurang-kurangnya

satu kali setahun ke atas Buku Log tidak

dilaksanakan

1 2 60

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

41

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(l)

Kad Inden Minyak tidak disimpan oleh

Pegawai Kenderaan (Pemegang Kad) setiap

masa

5 8 17, 38, 64, 65, 66

(m)

Pembelian/penggunaan minyak tidak tepat/

meragukan/tidak munasabah/melebihi

kapasiti

3 5 16, 62, 64

(n) Pemantauan/analisis terhadap penggunaan

minyak tidak dilaksanakan 6 9 14, 19, 36, 43, 50, 53

(o)

Buku Rekod Pergerakan Kad Inden Minyak

tidak diselenggarakan/lengkap/kemas kini/

tidak disemak/diperiksa oleh Ketua Jabatan

atau pegawai yang dilantik

30 45

3, 6, 7, 12, 13, 14, 15, 17,

19, 20, 22, 24, 25, 31, 32,

33, 34, 36, 39, 44, 45, 47,

48, 53, 54, 56, 57, 61, 64,

65

(p) Penyata Minyak Bulanan tidak disemak dan

disahkan 2 3 56, 57

(q)

Penyata Pembelian/Penyata Kad Inden

Minyak tidak disemak silang dengan salinan

resit/disahkan oleh Pemegang Kad sebelum

bayaran dilakukan

12 18 6, 15, 19, 21, 25, 45, 48,

58, 59, 64, 65, 66

(r) Maklumat pada invois dan resit minyak

berbeza. 1 2 52

(s) Analisis kadar penggunaan bahan api bulanan

tidak disediakan/tidak dibuat setiap 6 bulan 4 6 15, 20, 23, 39

(t) Senarai Perolehan dan Pengagihan KSBTTR

(Kad Touch n Go) tidak disediakan 3 5 54, 55, 57

(u) Kad Touch n Go tidak disimpan oleh Pegawai

Kenderaan 4 6 17, 32, 38, 61

(v)

Buku Rekod Pergerakan Dan Penggunaan

Kawalan Kad Sistem Bayaran Tol Tanpa

Resit (KSBTTR) tidak diselenggarakan oleh

Pemandu dengan lengkap/kemas kini/ tidak

mengikut format

12 18 3, 6, 13, 15, 19, 20, 21,

24, 25, 31, 44, 45,

(w)

Penggunaan Kad Inden Minyak dan Kad

Touch n Go bukan untuk tujuan rasmi/

meragukan

9 14 7, 17, 19, 32, 33, 48, 54,

55, 57

(x)

Penyata Penggunaan Kad Touch n Go tidak

disemak dengan buku rekod pergerakan dan

penggunaannya

8 12 7, 12, 15, 17, 20, 48, 49,

53

(y) Penyata Touch n Go tidak ada bukti

semakan/pengesahan 4 6 10, 17, 32, 57

(z) Smart TAG tidak direkod sebagai Aset Alih

Bernilai Rendah 2 3 15, 34

(aa) Kunci pendua disimpan oleh pegawai yang

tidak diberi kuasa secara bertulis 3 5 14, 38, 49

(ab) Set kunci kenderaan Jabatan tidak diserahkan

kepada Pegawai Kenderaan 1 2 17

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

42

Penemuan Jumlah

PTJ % No. PTJ

(ac) Kenderaan Jabatan dibawa balik ke rumah 1 2 17

(ad) Saman kenderaan jabatan tidak diberi

peringatan bertulis oleh ketua jabatan 5 8 9, 19, 21, 53, 54

(ae) Notis Kesalahan Lalu Lintas/saman tidak

direkod dalam buku log 10 15

9, 15, 20, 33, 34, 38, 39,

54, 56, 57

(af) Saman tertunggak belum diselesaikan oleh

pemandu 2 3 5, 15

(ag)

Borang Laporan Kemalangan Am 362A tidak

diisi bagi kenderaan yang terlibat dengan

kemalangan

1 2 32

(ah) Rekod Penyenggaraan Berjadual bagi

kenderaan jabatan tidak disediakan 1 2 6

(ai)

Pemeriksaan Mengejut terhadap kenderaan

tidak dijalankan oleh Ketua Jabatan/Wakil yang

diberikuasa dan tidak direkodkan dalam Buku

Log Kenderaan

11 17 14, 33, 34, 37, 38, 39, 40,

41, 43, 55, 56

2. Penggunaan Kenderaan Rasmi Jawatan

[1PP - WP4.1]

(a) Pengiraan Had Kelulusan Penggunaan Bahan Api tidak mengikut format seperti dalam pekeliling

1 2 36

5. MAKLUM BALAS DARIPADA PTJ TERHADAP PEMERHATIAN AUDIT

DALAM

Maklum balas daripada PTJ terhadap pemerhatian Audit dalam tempoh yang

ditetapkan (21 hari daripada tarikh surat pemerhatian Audit) menunjukkan komitmen

pihak pengurusan untuk menambahbaik tahap prestasi pengurusan kewangan dan

tindakan pembetulan dan pencegahan yang telah diambil oleh PTJ. Pada tahun

2015, sebanyak 39 PTJ (59%) mengemukakan maklum balas dalam tempoh 21 hari

manakala baki 27 PTJ (41%) mengemukakan maklum balas melebihi 21 hari.

Penerangan lanjut seperti dalam Jadual 13.

Jadual 13

Analisis Maklum Balas Daripada PTJ Terhadap Pemerhatian Audit Dalam

Bil. PTJ Tarikh

Laporan

Tarikh

Maklum

Balas

Tempoh

(Hari)

Dalam Tempoh 21 Hari

1. Bahagian Kewangan 16.12.2015 16.12.2015 0

2. Bahagian Kesihatan Pergigian 30.12.2015 30.12.2015 0

3. Pejabat Kesihatan Bahagian Sri Aman 04.08.2015 10.08.2015 6

4. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Ulu Kinta 30.03.2015 10.04.2015 11

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

43

Bil. PTJ Tarikh

Laporan

Tarikh

Maklum

Balas

Tempoh

(Hari)

5. Bahagian Pembangunan 30.10.2015 20.11.2015 13

6. Bahagian Akaun 09.12.2015 23.12.2015 13

7. Hospital Tengku Anis 01.07.2015 15.07.2015 14

8. Bahagian Perkhidmatan Kejuruteraan 21.12.2015 05.01.2016 15

9. Bahagian Sumber Manusia 16.10.2015 19.11.2015 15

10. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Muar 28.07.2015 12.08.2015 15

11. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Yan 06.10.2015 23.10.2015 17

12. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kota Tinggi 02.03.2015 19.03.2015 17

13. Hospital Besut 07.05.2015 24.05.2015 17

14. Bahagian Khidmat Pengurusan 11.01.2016 28.01.2016 17

15. Hospital Bukit Mertajam 01.10.2015 19.10.2015 18

16. Hospital Parit Buntar 09.10.2015 27.10.2015 18

17. Hospital Muadzam Shah 11.05.2015 29.05.2015 18

18. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kluang 03.04.2015 22.04.2015 19

19. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Selatan 05.11.2015 24.11.2015 20

20. Hospital Gerik 07.08.2015 27.08.2015 20

21. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Jasin 11.11.2015 01.12.2015 20

22. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Cameron

Highland 26.11.2015 16.12.2015 20

23. Kolej Kejururawatan Kuala Terengganu 07.08.2015 27.08.2015 20

24. Bahagian Perkhidmatan Farmasi 28.12.2015 19.01.2016 21

25. Bahagian Pengurusan Latihan 19.11.2015 04.12.2015 21

26. Bahagian Pembangunan Kompetensi 23.11.2015 14.12.2015 21

27. Jabatan Kesihatan Negeri Kedah 29.04.2015 20.05.2015 21

28. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kerian 01.12.2015 22.12.2015 21

29. Hospital Orang Asli Gombak 17.04.2015 08.05.2015 21

30. Hospital Rehabilitasi Cheras 02.03.2015 23.03.2015 21

31. Kolej Kejururawatan Kuala Pilah 11.11.2015 02.12.2015 21

32. Pejabat Kesihatan Daerah Alor Gajah 07.10.2015 28.10.2015 21

33. Hospital Pontian 08.06.2015 29.06.2015 21

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

44

Bil. PTJ Tarikh

Laporan

Tarikh

Maklum

Balas

Tempoh

(Hari)

34. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Johor Bahru 20.03.2015 10.04.2015 21

35. Hospital Jeli 12.10.2015 03.11.2015 21

36. Hospital Beaufort 23.04.2015 15.05.2015 21

37. Pejabat Kesihatan Pergigian Kawasan Kota Belud 28.07.2015 18.08.2015 21

38. Pejabat Farmasi Bahagian Sibu 02.03.2015 23.03.2015 21

39. Bahagian Perancangan 12.01.2016 02.02.2016 21

Melebihi Tempoh 21 Hari

40. Hospital Bahagia Ulu Kinta 07.05.2015 29.05.2015 22

41. Pejabat Kesihatan Daerah Gombak 27.08.2015 18.09.2015 22

42. Program Keselamatan Dan Kualiti Makanan 21.12.2015 13.1.2016 23

43. Hospital Kemaman 04.09.2015 27.09.2015 23

44. Bahagian Pengurusan Maklumat 30.12.2015 22.01.2016 23

45. Bahagian Kejururawatan 04.12.2015 28.12.2015 24

46. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kuala Lipis 05.11.2015 30.11.2015 25

47. Bahagian Perubatan Tradisional Dan

Komplementari 26.11.2015 23.12.2015 27

48. Hospital Sungai Buloh Selangor 04.06.2015 01.07.2015 27

49. Hospital Kulim 14.05.2015 11.06.2015 28

50. Pejabat Kesihatan Daerah Bachok 09.09.2015 07.10.2015 28

51. Program Kesihatan Awam 17.11.2015 16.12.2015 29

52. Hospital Tuanku Ampuan Najihah Kuala Pilah,

Negeri Sembilan 03.09.2015 02.10.2015 29

53. Hospital Alor Gajah 02.03.2015 31.03.2015 29

54. Pejabat Kesihatan Daerah Seremban 13.05.2015 15.06.2015 33

55. Pejabat Kesihatan Daerah Jerantut 03.09.2015 06.10.2015 33

56. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Setiu 24.11.2015 28.12.2015 34

57. Pejabat Kesihatan Daerah Yan 16.12.2015 15.01.2016 34

58. Program Perubatan 08.12.2015 13.01.2016 36

59. Hospital Beluran 30.09.2015 06.11.2015 37

60. Bahagian Perolehan Dan Penswastaan 30.12.2015 18.02.2016 39

61. Kolej Jururawat Masyarakat Batu Pahat Johor 30.11.2015 10.01.2015 41

[B

ah

.I

II

- P

en

ga

ud

it

an

K

ew

an

ga

nn

]

45

Bil. PTJ Tarikh

Laporan

Tarikh

Maklum

Balas

Tempoh

(Hari)

62. Hospital Bahagian Kapit 12.10.2015 24.11.2015 43

63. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Langkawi 24.03.2015 14.04.2015 45

64. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Utara 16.04.2015 04.06.2015 49

65. Hospital Tanjung Karang 08.07.2015 01.09.2015 55

66. Jabatan Kesihatan Negeri Terengganu 09.03.2015 30.06.2015 113

6. RUMUSAN DAN SYOR

Tindakan pembetulan dan penambaikan telah diambil oleh PTJ. Isu material yang

dibangkitkan melalui pengauditan pengurusan kewangan juga telah dibentangkan di

mesyuarat Jawatankuasa Audit.