PEMERIKSAAN PIUTANG

KLASIFIKASI PIUTANG MENURUT SAK :Piutang Usaha : piutang yang berasal dari penjualan barang dagangan atau jasa secara kreditPiutang Lain-lain : piutang yang timbul dari transaksi diluar kegiatan usaha normal perusahaan

Contoh perkiraan yang biasa digolongkan sebagai piutang :Piutang usahaWesel tagihPiutang pegawaiPiutang bungaUang mukaRefundable deposit (uang jaminan)Piutang lain-lainAllowance for bad debts (penyisihan piutang tak tertagih)

PENYAJIAN PIUTANG DI L/KDisajikan sebesar jumlah tagihan dikurangi dengan taksiran jumlah yang tidak dapat ditagih. Jumlah kotor piutang harus tetap disajikan pada neraca diikuti dengan penyisihan piutang tak tertagih.Piutang pemegang saham dan piutang perusahaan afiliasi harus dilaporkan tersendiri (tidak digabung dengan perkiraan piutang) karena sifatnya yang berbeda.

Tujuan Pemeriksaan Piutang (Audit Receivable Objectives)Apakah terdapat pengendalian intern yang yang baik atas piutang dan transaksi penjualan, piutang dan penerimaan kasMemeriksa keabsahan (validity) dan authenticity dari piutangMemeriksa collectibility (kemungkinan tertagihnya) piutang dan cukup tidaknya perkiraan Allowance for bad debtsMengetahui apakah ada kewajiban bersyarat (contingent liability) yang timbul dari pendiskontoan wesel tagihMemeriksa apakah penyajian piutang di neraca sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia

Apakah terdapat pengendalian intern yang baik atas piutang dan transaksi penjualan, piutang dan penerimaan kas

Adanya pemisahan tugas dan tanggungjawab antara yang melakukan penjualan, pengiriman barang, melakukan penagihan, memberikan otorisasi atas penjualan kredit, membuat faktur penjualan dan melakukan pencatatan.Digunakannya formulir-formulir yang bernomor urut tercetak (prenumbered)Digunakannya price list dan setiap penyimpangan dari price list atau setiap discount yang diberikan harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang.Adanya sub buku besar untuk masing-masing pelanggan yang selalu di update.

Mutasi kredit di perkiraan piutang (buku besar dan sub buku besar) yang berasal dari retur penjualan dan penghapusan piutang harus diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang.Setiap pinjaman yang diberikan kepada pegawai, direksi, pemegang saham dan perusahaan afiliasi harus diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang dengan didukung oleh bukti-bukti yang lengkap dan dijelaskan apakah dikenakan bunga atau tidak.

Memeriksa validity dan authenticityValidity, apakah piutang itu sah dan masih berlaku, diakui oleh yang berhutang.Authenticity, didukung oleh bukti-bukti yang otentik seperti sales order, delivery order yang sudah ditandatangani oleh pelanggan sebagai bukti bahwa pelanggan telah menerima barang yang dipesan dan faktur penjualan.

Prosedur PemeriksaanTeliti perhitungan jumlahnyaTelusuri total piutang ke buku besarnyaKirimkan Konfirmasi positif kepada debiturSiapkan analisis hasil konfirmasi ke kartu piutangCocokkan penerimaan pelunasan piutang debit yg tidak memberikan tanggapan konfirmasi

Review transaksi penjualan seminggu sebelum tgl Review transaksi penjualan seminggu sebelum tgl neraca.Periksa kembali klasifikasi piutang terutama yg bersaldo kreditEvaluasi Kelayakan penyisihan piutang tak tertagih

CATATAN DAN DOKUMEN YANG DIPERLUKAN Jurnal umumJurnal penerimaan kasKartu piutangDokumen pengiriman barangFaktur penjualan Jurnal penjualan Buku besar : Piutang Dagang, Penyisihan Piutang Tak TertagihDaftar Analisa Umur Piutang