1

JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIAJABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIAJABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIAJABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA

TATACARA PENGAUDITAN KKWT

15 FEBRUARI 2012

OLEH:

UNIT AUDIT DALAM CAWANGAN JOHORBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMJABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

2

KANDUNGAN

1. OBJEKTIF

2. SKOP

3. METODOLOGI

4. PENEMUAN AUDIT

5. PUNCA KELEMAHAN

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

3

OBJEKTIF

Menurut AP138(b)(i) – “Adalah menjadi kewajipan

Akauntan Negara di bawah arahan Ketua Setiausaha

Perbendaharaan bagi menjalankan penyeliaan atas

penerimaan hasil atau amanah Persekutuan dan

mengambil langkah-langkah bagi memastikan bahawa

hasil dan amanah itu dipungut tepat pada waktunya.”

Menjalankan penyeliaan ke atas terimaan pejabat pemungut JTMS

(Jabatan Tidak Mengakaun Sendiri) bagi memastikan tatacara terimaan

hasil / amanah/ lain-lain terimaan dilaksanakan dengan mematuhi

undang-undang dan peraturan-peraturan yang telah ditetapkan bagi

mengelakkan daripada berlakunya kehilangan akibat penipuan atau

kecuaian.

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

4

DOKUMEN KKWT

Senarai lengkap dokumen-dokumen KKWT yang perlu dihantar

bagi tujuan pengauditan :

1) Kira-kira Diserah Untuk Diaudit – (Kew.253)

2) Penyata Mengenai Borang-Borang Hasil Yg Dikawal – (Kew.68)

3) Buku Tunai Bulanan – (Kew.248/249)

4) Penyata Pemungut – (Kew.305)

5) Resit Terimaan – (Kew.38)

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

5

SKOP

1. PENGHANTARAN PENYATA KKWT DALAM

TEMPOH DITETAPKAN

AP 145 (a)(b),

AP 79(f)

2. KEBENARAN MENGUTIP WANG / MENULIS,

MENANDATANGANI DAN MEMBATALKAN RESIT /

MEREKOD, MENYEMAK BUKU TUNAI DAN

MEMBANKKAN WANG PUNGUTAN

AP 69, AP 70(a),

AP 70(b),

AP 62 (b),

AP 73, AP 80(b)

3. KAWALAN TERHADAP PENERIMAAN DAN

PENGELUARAN STOK RESIT SERTA

LAIN-LAIN DOKUMEN TERKAWAL

AP 60, AP 66(c),

AP 67

Penyemakan Penyata KKWT tertumpu kepada audit pematuhan seperti berikut:

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

6

SKOP

4. PUNGUTAN DIBANKKAN DALAM

TEMPOH DITETAPKAN

AP 78

5. PEREKODAN DI RESIT / BUKU TUNAI /

PENYATA PEMUNGUT

AP 62(a),

AP 63 (a)(ii),

AP 63(b), AP 72,

AP 72A,

AP 79(a),(b),(e),

AP 147

Penyemakan Penyata KKWT tertumpu kepada audit pematuhan seperti berikut:

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

7

SKOP

6. PENYELIAAN KE ATAS RESIT / BUKU TUNAI /

PENYATA PEMUNGUT

AP 70(a), AP 62(b),

AP 73, AP 80 (b), (d)

(e)

- Amaun yang

dibankkan

dapat disahkan

melalui cetakan

bank / cop tarikh

terima.

Penyemakan Penyata KKWT tertumpu kepada audit pematuhan seperti berikut:

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

8

SKOP

7. MAKLUMBALAS PERTANYAAN

PERBENDAHARAAN

-Pertanyaan Perbendaharaan

hendaklah dijawab dalam

tempoh yang ditetapkan

(14 hari)

- Tindakan perlu diambil

oleh Pejabat Pemungut

untuk memastikan kuiri

tidak berulang.

Penyemakan Penyata KKWT tertumpu kepada audit pematuhan seperti berikut:

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

9

METODOLOGI

(1) SEMAKAN KE ATAS RESIT / BUKU TUNAI / PENYATA PEMUNGUT

DAN LAIN-LAIN DOKUMEN BERKAITAN

(2) PENSAMPELAN BERDASARKAN SAIZ PEJABAT PEMUNGUT

(3) TEMUBUAL : DIJALANKAN MELALUI PANGGILAN TELEFON ATAU

PEMUNGUT HADIR SENDIRI KE PEJABAT.

(4) PEMERHATIAN KE ATAS MAKLUMBALAS DARIPADA PEJABAT

PEMUNGUT

(5) LAWATAN AUDIT : DIJALANKAN KE ATAS PEJABAT PEMUNGUT

YANG BERMASALAH

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

10

PENEMUAN AUDIT

RINGKASAN PENEMUAN AUDIT

Bil. Isu Utama

1.

2.

3.

AP 145 tidak dipatuhi –

Penyata KKWT dihantar untuk pengauditan dalam tempoh 10 hari

selepas akhir tiap-tiap bulan

SURAT KUASA BAGI TAHUN 2012

- Surat kuasa terkini tidak dikemukakan kepada Unit Audit Dalam

PENYELENGGARAAN BUKU TUNAI

� AP 72

� AP 79 (b)

� AP 80 (b), (d)

�AP 147

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

11

PENEMUAN AUDIT

RINGKASAN PENEMUAN AUDIT

Bil. Isu Utama

4.

5.

6.

PENYELENGGARAAN BUKU TUNAI

�SPANM Bil 1/2005, Bil.1/2006, Bil.3/2007

� SPP Bil 3/2006, Bil.6/2007

RESIT RASMI

AP 60 – Resit rasmi lewat dikeluarkan (EFT).

AP 62 (a) – Pindaan pada resit rasmi

PENYATA PEMUNGUT

AP 78 (a), (b) – pungutan lewat dibankkan.

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

12

MAKLUMBALAS PENEMUAN AUDIT

Contoh maklumbalas yang diberi :

1. Akan dipatuhi

2. Tindakan akan diambil

3. Terlepas pandang

4. Mohon maaf

5. Kesilapan tidak disengajakan

6. Kecuaian. Berjanji tidak akan mengulanginya

7. Pegawai baru

8. Ketiadaan pegawai

9. Pegawai kursus

10. Sistem e-SPKB down

11. Telah ambil maklum.

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

13

PUNCA KELEMAHAN

1) Pertukaran dan kemasukan pegawai baru yang kurang

pengetahuan tentang tatacara terimaan

2) Masalah “one-man show”.

3) Kurang pemantauan dan penyeliaan oleh pegawai yang

diberikuasa dan pengurusan atasan

4) Cara/budaya kerja pegawai di pejabat pemungut yang suka

menangguhkan kerja pada hujung bulan.

5) Kekurangan tenaga kerja

6) Bebanan tugas-tugas lain selain tugas-tugas kewangan

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

14

CADANGAN PENAMBAHBAIKAN

1) Amalan mengikut tradisi dihentikan.

2) Rujuk kepada bahagian audit atau pejabat perakaunan.

3) Budaya kerja yang baik dijadikan sebagai amalan.

4) Bebanan tugas hendaklah diagihkan sama rata.

BAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAMBAHAGIAN PENGURUSAN AUDIT DALAM

15

TERIMA KASIH

PENGHARGAAN