buku panduan c 2009

BUKU PANDUANCUKAI PENDAPATAN SYARIKAT

2009TAMBAHAN / PINDAAN BIL. 1. 2. 3. 4. BORANG C Maklumat Asas Kerugian tahun semasa dibawa ke belakang (buat pilihan) Kedudukan Cukai A26 hingga A30 Derma (hadiah wang / sumbangan) F1B Kerugian tahun semasa dibawa ke belakang (amaun dibawa ke belakang & baki hantar hadapan) Pendapatan yang dipindahkan ke akaun pengecualian Seksyen 109F Perkiraan Penentuan Harga Awal MSC ditambah kepada status syarikat BUKU PANDUAN (muka surat) 5 6 & 16 10 & 11 18

5. 6. 7. 8.

Bahagian H Bahagian L Q3 N1

22 & Lampiran J 28 32

26 JUN 2009

Buku Panduan Borang C 2009

Sistem Taksir Sendiri

KANDUNGAN BUKU PANDUANPERKARA PENDAHULUAN BAHAGIAN I Borang C Maklumat Asas Bahagian A Bahagian B Bahagian C Bahagian D Bahagian E Bahagian F Bahagian G Bahagian H Bahagian I Bahagian J Bahagian K Bahagian L Bahagian M Bahagian N Bahagian P Bahagian Q Bahagian R Bahagian S Akuan Peringatan BAHAGIAN II Lampiran Dan Helaian Kerja Lampiran Lampiran A1 Pendahuluan Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca Pengiraan Pendapatan Larasan bagi Perniagaan Senarai Peruntukan Perundangan berhubung dengan:Pendapatan Kasar Perniagaan Perbelanjaan yang Dibenarkan Perbelanjaan yang Tidak Dibenarkan Peringatan Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan Bayaran kontrak/subkontrak, bayaran komisen dan sewa dan lain-lain bayaran khidmat yang dikontrak kepada pemastautin Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh kontraktor bukan mastautinseksyen 107A diguna pakai) Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautin 38 38 39 41 41 34 35 36 Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan Dan Pendapatan Bercukai Cukai Kena Dibayar Kedudukan Cukai Tahun Taksiran 2009 Perbelanjaan Khas, Potongan Dua Kali Dan Potongan Selanjutnya Tuntutan Elaun Modal Tuntutan Kerugian Tuntutan Insentif Pendapatan Yang Dipindahkan Ke Akaun Pengecualian Akaun Pengecualian Pendapatan Tahun Kebelakangan Belum Dilaporkan Maklumat Kewangan Syarikat Maklumat Cukai Pegangan Transaksi Di Antara Syarikat Berkaitan Maklumat Syarikat Maklumat Lima Pemegang Syer Utama Bagi Syarikat Terkawal Maklumat Lain Maklumat Juruaudit Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini 2 6 12 15 16 16 17 19 22 22 22 23 26 28 30 31 31 32 33 33 33 Muka Surat 1

41 41

i



PERKARA Bayaran/Fi bagi khidmat profesional, teknikal atau pengurusan dan sewa kepada bukan pemastautin (pendapatan seksyen 4 A)

Muka Surat 41 42 42 42 43 43 43 43 43 43 43

Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk kepada anak syarikat atau ibu pejabat kepada cawangan di Malaysia Perjalanan ke luar negara Perniagaan pemaju perumahan Pindahan harga Pajakan Syarikat bukan pemastautin yang menjalankan projek secara kontrak di Malaysia Pegangan pelaburan Pengangkutan laut dan udara Elaun pelaburan semula (EPS) Garis Panduan dan Borang Permohonan tuntutan insentif/galakan cukai LAMPIRAN A2 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN INSURANS HAYAT Pengasingan pendapatan mengikut punca Penggunaan pengenalan perniagaan Cara mengguna Lampiran A2 LAMPIRAN A2A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN TAKAFUL KELUARGA Pengasingan pendapatan mengikut punca Penggunaan pengenalan perniagaan Cara mengguna Lampiran A2A LAMPIRAN A3 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN INSURANS AM Pengasingan pendapatan mengikut punca Penggunaan pengenalan perniagaan Pengenalan perniagaan bagi perniagaan insurans komposit Cara mengguna Lampiran A3 LAMPIRAN A3A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN TAKAFUL AM Pengasingan pendapatan mengikut punca Penggunaan pengenalan perniagaan Pengenalan perniagaan bagi perniagaan takaful komposit Cara mengguna Lampiran A3A LAMPIRAN A4 - PENGIRAAN DANA PEMEGANG SAHAM TAKAFUL

44 44 44

45 45 45

46 46 46 46

47 47 47 47 47 48 49

LAMPIRAN-LAMPIRAN LAIN HELAIAN KERJA

ii



PENDAHULUANLembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih kepada pembayar cukai yang telah melaksanakan tanggungjawab masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnya tahun demi tahun. Sumbangan cukai anda telah membantu membiayai pembangunan serta meningkatkan taraf sosio ekonomi negara. Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaan telah memberi kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiri dengan pengenalan Sistem Taksir Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2001 bagi pembayar cukai syarikat. Selaras dengan pelaksanaan STS, syarikat bermastautin di Malaysia (termasuk syarikat bermastautin di Singapura yang membayar cukai Malaysia) adalah bertanggungjawab mengemukakan Borang C kepada Ketua Pengarah Hasil dalam Negeri sepertimana yang dikehendaki di bawah peruntukan Akta Cukai Pendapatan (ACP) 1967. Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi borang serta panduan membuat pengiraan pendapatan bercukai dan cukai pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai.

Buku Panduan Borang C Buku Panduan Borang C mengandungi perkara-perkara berikut:1. (a) (b) Panduan mengenai cara mengisi Borang C Peringatan sebelum mengisi borang: Sila gunakan pen mata bulat berwarna hitam. Sila isi ruang yang berkenaan dengan huruf besar. Biarkan kosong sekiranya ruang tidak berkenaan. Satu petak adalah untuk satu huruf atau satu angka sahaja.

2.

(a)

Helaian Kerja Sebanyak 28 Helaian Kerja (HK-PC1 hingga HK-P) disediakan untuk memudahkan pengiraan dibuat sebelum maklumat tertentu dipindahkan ke dalam Borang C. Penerangan bagi setiap Helaian Kerja boleh diperolehi dalam Bahagian II Buku Panduan.

(b)

Lampiran Sebanyak 19 Lampiran (Lampiran A1 hingga J) disediakan untuk membantu anda membuat pengiraan dan menyediakan maklumat-maklumat lain yang diperlukan bagi mengisi Borang C. Penerangan disediakan di Bahagian II Buku Panduan dan di lampiran-lampiran berkenaan.

LHDNM sentiasa bersedia membantu anda dalam membuat taksiran sendiri atau memberi penerangan dalam mengisi Borang C, Helaian Kerja dan Lampiran-Lampiran. Borang C yang lengkap hendaklah dikembalikan kepada LHDNM dalam tempoh yang ditetapkan.

1



Bahagian I :

Borang CMAKLUMAT ASAS

Ruang I

Perkara Nama syarikat

Keterangan Nama syarikat seperti yang didaftarkan di pejabat Suruhanjaya Syarikat Malaysia. Jika syarikat telah bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungan kurungan dan kemukakan Borang 13. Nombor rujukan cukai pendapatan syarikat. Contoh: C 250236501

Helaian Kerja -

Lampiran -

II

No. rujukan cukai

-

-

CIII No. majikan

2 5 0 2 3 6 5 0 1-

Nombor rujukan cukai pendapatan majikan. Contoh: E 202154402

EIV V VI Mastautin di Malaysia Negara mastautin No. pendaftaran syarikat Tarikh mula akaun Tarikh tutup akaun

2 0 2 1 5 4 4 0 2E -

Sila rujuk kepada peruntukan seksyen 8 ACP 1967 untuk menentukan taraf mastautin di Malaysia. Sila rujuk kepada Lampiran E untuk menentukan kod negara. Nombor pendaftaran dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia. Tarikh mula tahun kewangan syarikat untuk tahun taksiran semasa. Sila rujuk contoh-contoh di ruang VIII. Tarikh tutup tahun kewangan syarikat. Jika syarikat menukar tarikh tutup akaunnya, sila isikan tarikh tutup akaun yang betul di ruang VIII. Contoh 1: Tempoh perakaunan biasa dari 1.1.2009 hingga 31.12.2009 telah ditukar kepada 1.1.2009 hingga 30.6.2010. Oleh itu, tarikh mula dan tutup akaun yang perlu diisi di Ruang VII dan VIII adalah 1.1.2009 dan 30.6.2010. Contoh 2: Syarikat menukar tempoh perakaunannya dari 1.1.2009 hingga 31.12.2009 kepada:1.1.2009 hingga 30.9.2009, 1.10.2009 hingga 30.9.2010 dan seterusnya hingga 30 September setiap tahun. Walaupun pengiraan cukai masih mengambil kira tempoh asas dari 1.1.2009 hingga 31.12.2009 tetapi syarikat perlu mengisi tarikh mula dan tutup akaun seperti berikut:Tahun Taksiran 2009 2010 Tarikh Mula Akaun 01/01/2009 01/10/2009

VII VIII

-

-

Tarikh Tutup Akaun 30/09/2010 30/09/2010

Contoh 3: Pembubaran Syarikat Sebuah syarikat yang mempunyai tempoh perakaunan dari 1.1.2009 hingga 31.12.2009, mula dibubarkan pada 15.3.2009. Borang 75 2



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja

Lampiran

pertama dan kedua disediakan seperti berikut:- 15.3.2009 hingga 14.9.2009 15.9.2009 hingga 14.3.2010 Tempoh asas yang diambil kira untuk tujuan pengiraan cukai masih dari 1.1.2009 hingga 31.12.2009 tetapi syarikat dikehendaki mengisi tarikh mula dan tutup akaun seperti berikut:Tahun Taksiran Tarikh Mula Akaun Tarikh Tutup Akaun 2009 2010 IX Ketetapan umum dipatuhi 15/09/2009 15/09/2009 14/03/2010 14/03/2010 H

Ketetapan Umum adalah suatu panduan kepada orang awam yang menggariskan interpretasi Ketua Pengarah Pengarah Hasil Dalam Negeri berhubung peruntukan tertentu undang-undang cukai, polisi dan prosedur yang terpakai mengenainya. Sila rujuk senarai Ketetapan Umum di Lampiran H. Untuk keterangan lanjut, sila layari laman web LHDNM: http://www.hasil.gov.my Jika setiap Ketetapan Umum dipatuhi, tandakan X dalam petak untuk Ya. Sekiranya satu atau lebih Ketetapan Umum tidak dipatuhi, tandakan X dalam petak untuk Tidak. Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi mencukupi seperti dikehendaki dalam peruntukan ACP1967. Tandakan X dalam petak untuk Ya jika mematuhi. Sekiranya tidak mematuhi, tandakan X dalam petak untuk Tidak. Mulai tahun taksiran 2006, sesebuah syarikat dibenarkan menyerahkan tidak melebihi 70% daripada kerugian larasannya bagi tempoh asas untuk sesuatu tahun taksiran kepada satu atau lebih syarikat berkaitan. Syarikat menyerah dan syarikat menuntut mesti ditubuhkan dan bermastautin di Malaysia; serta berada dalam kumpulan syarikat yang sama. Rujuk kepada seksyen 44 A ACP 1967 berhubung syarat-syarat kelayakan untuk menyerah atau menuntut. Pilihan yang telah dibuat adalah muktamad dan tidak boleh ditarik balik. Peruntukan ini tidak terpakai kepada syarikat yang menikmati jenis-jenis insentif yang disenaraikan di bawah subseksyen 44A(10). Isikan 1 dalam petak yang disediakan sekiranya menuntut kerugian di bawah peruntukan tersebut dan kemukakan Borang C (RK-T) bersama-sama dengan Borang C. Jika menyerahkan kerugian di bawah peruntukan seksyen yang sama, isikan 2 dalam petak berkenaan dan kemukakan Borang C (RK-S) bersama-sama dengan Borang C. Borang-borang C (RK-T) dan C (RK-S) boleh diperoleh daripada laman web LHDNM. Isikan 3 sekiranya tidak menyerah ataupun menuntut kerugian di bawah peruntukan tersebut. 3

X

Penyimpanan rekod

-

-

XI

Menuntut/ Menyerah kerugian di bawah peruntukan Relif Kumpulan

-

-



Ruang XII

Perkara Perubahan sebahagian besar dalam pemegangan syer dan subseksyen 44(5A) terpakai

Keterangan Sila rujuk kepada peruntukan undang-undang serta dasar dan garis panduan yang berkenaan seperti berikut:subseksyen 44(5 A ), 44(5 B ), 44(5 C ) dan 44(5 D ); peruntukan khas berhubung dengan seksyen 44; perenggan 75A, 75 B dan 75C Jadual 3; peruntukan khas berhubung dengan perenggan 75A Jadual 3 ACP 1967; serta dasar dan garis panduan untuk membenarkan kerugian terkumpul dan elaun modal yang tidak diserap dibawa ke hadapan (dari laman web LHDNM, http://www.hasil.gov.my) Perubahan sebahagian besar dalam pemegangan syer dikatakan berlaku sekiranya 50% atau lebih dalam pemegangan syer pada hari terakhir tempoh asas bagi tahun taksiran dalam mana kerugian larasan dan elaun modal itu ditentukan adalah tidak sama dengan pemegangan syer pada hari pertama tempoh asas bagi tahun taksiran dalam mana kerugian larasan dan elaun modal itu boleh dibenarkan sebagai potongan. Syarikat yang mengalami perubahan sebahagian besar dalam pemegangan syer (50% atau lebih) dibenarkan membawa ke hadapan kerugian larasan perniagaan terkumpul dan elaun modal yang tidak diserap, untuk diserap dalam tahun taksiran itu dan dalam tahun-tahun taksiran seterusnya KECUALI perubahan sebahagian besar pemegangan syer yang berlaku dalam syarikat dorman (dormant). Penentuan peringkat pemegangan syer adalah pada peringkat pemegangan langsung (direct holding) antara syarikat dorman yang diambil alih dengan orang yang mengambil alih. Definisi syarikat dorman: Sesebuah syarikat dianggap sebagai dorman jika tidak mempunyai sebarang transaksi akaun yang signifikan dalam satu tahun kewangan sebelum berlakunya perubahan sebahagian besar dalam pemegangan ekuitinya. Ini bermakna tidak ada daftar masuk dalam akaun syarikat selain daripada perbelanjaan minimum untuk memenuhi keperluan perundangan yang telah ditetapkan. Perbelanjaan minimum yang dimaksudkan adalah seperti berikut: (i) memfail annual return syarikat kepada Suruhanjaya Syarikat Malaysia;

Helaian Kerja -

Lampiran -

(ii) fi setiausaha atas perkhidmatan memfail annual return syarikat; (iii) kos mengisi borang nyata dan pengiraan cukai (tax filing fee); (iv) fi audit statutori (audit fee); dan (v) fi penyediaan akaun (accounting fee).

4



Ruang

Perkara

Keterangan Peruntukan khas: Di mana tempoh asas syarikat bagi tahun taksiran 2005 berakhir pada atau selepas 1 Oktober 2005, maka hari terakhir tempoh asas syarikat berkenaan bagi tahun taksiran 2005 disifatkan sebagai 30 September 2005. Isikan 1 dalam petak untuk Ya sekiranya berlaku perubahan sebahagian besar dalam pemegangan syer dan subseksyen 44(5A ) terpakai. Jika berlaku perubahan sebahagian besar dan subseksyen 44(5A) tidak terpakai atau tidak berlaku perubahan sebahagian besar, isikan 2 dalam petak untuk Tidak. Isikan 3 sekiranya Ruang ini tidak berkenaan.

Helaian Kerja

Lampiran

XIII

Kerugian tahun semasa dibawa ke belakang

Bajet Mini 2009: Seksyen baru 44 B ACP 1967 mulai tahun taksiran 2008 hingga 2010 Jumlah kerugian tahun semasa tidak melebihi RM100,000 bagi tahun taksiran 2009 atau 2010 dibenarkan untuk dibawa ke belakang sebagai potongan daripada pendapatan agregat tertentu dalam tahun taksiran sebaik-baik sahaja sebelum. Kerugian Tahun Semasa Bagi Tahun Taksiran 2009 2010 Syarat-syarat kelayakan:Jumlah kerugian bagi tahun taksiran 2009 atau 2010 yang dibawa ke belakang hendaklah:(i) tidak melebihi RM100,000; atau (ii) di mana pendapatan agregat tertentu kurang daripada RM100,000 bagi tahun taksiran 2008 atau 2009, tidak melebihi pendapatan agregat tertentu itu. Tempoh asas bagi tahun taksiran 2009 atau 2010 hendaklah sama dengan tempoh asas bagi tahun taksiran sebaik-baik sahaja sebelumnya. Syarikat atau penerima yang dilantik oleh mahkamah [subseksyen 68(4) ACP 1967] boleh menuntut kerugian tahun semasa dibawa ke belakang dengan membuat pilihan yang tidak boleh dibatalkan di Ruang ini; serta menyatakan amaun kerugian dibawa ke belakang dan baki kerugian dihantar hadapan di Ruang F1B. Bagi yang layak menuntut di bawah peruntukan seksyen tersebut, isikan 1 dalam petak yang disediakan sekiranya ingin membuat tuntutan. Isikan 2 jika layak menuntut tetapi tidak ingin menuntut; atau tidak layak membuat tuntutan tersebut. 5

-

-

Potongan Untuk Tuntutan Kerugian Bawa Dari Hadapan Mengikut Tahun Taksiran 2008 2009



Ruang

Perkara

Keterangan Pindaan tidak boleh dibuat ke atas jumlah kerugian yang dibawa ke belakang selepas membuat pilihan; atau sekiranya kerugian perniagaan bagi tahun taksiran 2008 atau 2009 meningkat akibat daripada rayuan atau audit. Baki 108 / baki 108 tersemak dalam tempoh peralihan (1 Januari 2008 hingga 31 Disember 2013) tidak akan dipinda jika cukai yang dibayar balik adalah berkaitan dengan cukai yang dilepaskan bagi tahun taksiran 2008 atau 2009 akibat daripada potongan amaun kerugian dibawa ke belakang. Penalti akan dikenakan untuk tahun taksiran 2008 atau 2009 sekiranya jumlah kerugian bawa dari hadapan melebihi amaun sebenarnya. Amaun penalti yang dikenakan adalah bersamaan dengan jumlah cukai yang terkurang akibat pindaan. Kadar penalti yang dikenakan adalah mengikut Rangka Kerja Audit (dipinda). Cara membuat tuntutan:Syarikat dikehendaki mengemukakan:Salinan muka surat 1 dan 5 Borang C Tahun Taksiran 2009 yang menunjukkan pilihan dan amaun kerugian dibawa ke belakang; serta Pindaan pengiraan cukai untuk tahun taksiran 2008

Helaian Kerja

Lampiran

-

ke cawangan LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan pada tarikh yang sama dengan tarikh pengemukaan Borang C Tahun Taksiran 2009.

Kedudukan Cukai Untuk mempercepatkan pemprosesan borang nyata, syarikat dinasihatkan supaya mengisi Bahagian ini dengan betul berdasarkan pengiraan cukai yang telah dibuat sehingga Bahagian C di muka surat 4 Borang C 2009. Isikan satu petak sahaja dengan menandakan X dalam petak yang berkenaan.

BAHAGIAN A: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN PENDAPATAN BERCUKAI Pendapatan Berkanun Perniagaan Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran

A1

Pendapatan berkanun perniagaan (Perniagaan 1)

Perniagaan 1 adalah seperti yang ditetapkan mengikut penerangan dalam Bahagian II. (Sila rujuk kepada Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca di muka surat 35)

-

6



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

A1 A1

Kod perniagaan Amaun

Dapatkan kod perniagaan untuk Perniagaan 1 dari Lampiran G. Pindahkan amaun pendapatan berkanun yang dikenakan cukai dari helaian kerja yang berkenaan. Isikan 0 bagi kerugian.

G

HK-PC1, A1, A2 HK-PC2 atau A3 hingga (yang mana HK-PC15 berkenaan) (yang mana berkenaan)

A2 A3 A4 A5

Perniagaan 2 Perniagaan 3 Perniagaan 4 Perniagaan 5 + 6 dan seterusnya Keterangan seperti A1. Sekiranya syarikat mempunyai lebih daripada lima perniagaan, sila jumlahkan dan masukkan pendapatan berkanun perniagaan 5 dan seterusnya ke ruang A5. Sila senaraikan secara berasingan mengikut format A1 hingga A4 dan kepilkan bersama Borang C. Seperti A1 Seperti A1 Keterangan seperti A1. Seperti A1 Seperti A1

Pendapatan Berkanun Perkongsian Jika syarikat menjadi rakan kongsi bagi dua atau lebih perkongsian, penentuan hendaklah dibuat untuk menetapkan perkongsian tersebut sebagai perkongsian 1, perkongsian 2 dan seterusnya. Penetapan ini kekal dan tidak boleh ditukar-tukar antara perkongsian sehingga syarikat dibubarkan. Ruang A6 Perkara Pendapatan berkanun perkongsian (Perkongsian 1) No. rujukan cukai Keterangan Perkongsian 1 seperti yang ditetapkan. Helaian Kerja Lampiran -

A6

Nyatakan nombor rujukan cukai pendapatan perkongsian. Contoh: D 2345677-09

-

-

DA6 Amaun

2 3 4 5 6 7 7 0 9HK-PC1A -

Masukkan amaun yang dilaraskan atau pelarasan yang diperakui oleh LHDNM melalui borang CP30. Buat pengiraan pendapatan berkanun dalam Helaian Kerja HK-PC1A dan pindahkan amaun C ke ruang ini.

A7 A8 A9

Perkongsian 2 Perkongsian 3 Perkongsian 4 Keterangan seperti A6. Seperti A6 Seperti A6

7



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja Seperti A6

Lampiran

A10

Perkongsian 5 + 6 dan seterusnya

Keterangan seperti A6. Sekiranya syarikat mempunyai lebih daripada lima perkongsian, sila jumlahkan dan masukkan pendapatan berkanun perkongsian 5 dan seterusnya ke ruang A10. Sila senaraikan secara berasingan mengikut format A6 hingga A9 dan kepilkan bersama Borang C. Jumlah semua pendapatan berkanun perniagaan dan perkongsian dari A1 hingga A10.

Seperti A6

A11

Agregat pendapatan berkanun perniagaan Rugi perniagaan bawa hadapan

-

-

A12

Kerugian perniagaan yang belum diserap oleh pendapatan tahun taksiran sebelumnya. Jika amaun A12 melebihi amaun A11, isikan amaun A11 dalam ruang ini. Masukkan baki kerugian yang belum diserap (baki hantar hadapan) dalam ruang F1 Borang C. Isikan 0 jika tiada kerugian bawa hadapan.

HK-PC9, HK-F1 atau HK-F2 (yang mana berkenaan) HK-C15

-

A13 A14

Jumlah Faedah dan diskaun

A11 tolak A12. Amaun C dari Helaian Kerja HK-C15.

B2, B3 atau B4 (yang mana berkenaan) B2, B3, B4 atau B5 (yang mana berkenaan) -

A15

Sewa, royalti dan premium

Sewa Royalti

- Amaun D dari Helaian Kerja HK-C16 - Amaun F dari Helaian Kerja HK-C15.

HK-C15, HK-C16

A16 A17

Pendapatan lain Tambahan mengikut peruntukan perenggan 43(1)(c)

Pendapatan selain daripada A14 hingga A15 yang boleh dikenakan cukai. Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan diambil kira di peringkat pendapatan agregat syarikat: - Perolehan ini berkaitan dengan perbelanjaan operasi mencarigali di bawah Jadual 4 ACP 1967. - Perolehan ini diambil kira dalam pengiraan cukai jika tuntutan perbelanjaan telah dibuat. - Rujuk kepada perenggan 43(1)(c) dan perenggan 16 Jadual 4 untuk membuat pengiraan pendapatan yang perlu dimasukkan sebagai pendapatan agregat syarikat. - Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. - Masukkan amaun hasil pengiraan dalam ruang ini.

-

A18

Agregat pendapatan berkanun lain Pendapatan agregat

Campur semua pendapatan berkanun dari A14 hingga A17. A13 campur A18.

-

-

A19

-

-

8



Ruang A20

Perkara Rugi perniagaan tahun semasa

Keterangan Gunakan helaian kerja yang berkenaan untuk membuat pelarasan kerugian. Kerugian larasan perniagaan boleh dikira berpandukan format Lampiran A1 / A2 / A3. Campur semua kerugian larasan jika syarikat menjalankan lebih daripada satu perniagaan dan masukkan amaun tersebut dalam helaian kerja yang berkenaan. Amaun di A20 dihadkan kepada amaun di A19. Jika amaun di A20 melebihi amaun di A19, masukkan amaun A19 dalam ruang ini. Pindahkan amaun dari ruang A20 (kerugian yang boleh diserap) ke helaian kerja yang berkenaan.

Helaian Kerja

Lampiran

HK-PC9, A1, A2 HK-F1 atau A3 atau (yang HK-F2 mana (yang berkenaan) mana berkenaan)

A21

Jumlah

A19 tolak A20.

-

-

Perbelanjaan Lain Peruntukan undang-undang membolehkan perbelanjaan berikut dibenarkan sebagai potongan dari pendapatan agregat syarikat. Buat tuntutan di mana layak sahaja dan isikan ruang yang berkenaan. Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran

A22

Perbelanjaan mencarigali Jadual 4 dan perenggan 44(1)(b)

Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4 untuk menentukan kelayakan; dan perenggan 5 Jadual 4 untuk membuat pengiraan. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Masukkan amaun tuntutan (baki tahun-tahun sebelum dan tuntutan tahun semasa) dalam ruang ini. Baki yang tidak boleh diserap (jika ada) dimasukkan ke ruang G7.

-

A23

Perbelanjaan pra-operasi perniagaan Jadual 4B dan perenggan 44(1)(b)

Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4B untuk menentukan kelayakan. Buat pengiraan mengikut perenggan 2 dan 3 Jadual 4B. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Masukkan amaun tuntutan (baki tahun-tahun sebelum dan tuntutan tahun semasa) di ruang ini. Masukkan baki yang tidak boleh diserap dalam ruang G8.

-

-

A24

Perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 60F atau 60H

Bagi syarikat pemegang pelaburan, sila rujuk kepada:seksyen 60 F untuk menentukan kelayakan; dan subseksyen 60 F (1) dan 60 F (2) untuk pengiraan perbelanjaan dibenarkan (permitted expenses) mengikut formula yang ditetapkan. Selepas pengiraan mengikut formula berkenaan, amaun yang boleh dimasukkan dalam ruang ini adalah termasuk bahagian perbelanjaan dibenarkan yang berkaitan dengan pendapatan berkanun daripada dividen. 9

-

-



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja

Lampiran

Amaun perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 60 F yang boleh dituntut adalah terhad kepada 5% daripada pendapatan kasar yang terdiri daripada dividen, faedah dan sewa bagi tempoh asas berkenaan. Hanya amaun perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 60F yang dapat diserap oleh pendapatan agregat, boleh dibenarkan. Amaun/baki amaun perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 60 F yang tidak dapat diserap, tidak boleh dihantar hadapan ke tahun/tahun-tahun taksiran yang berikutnya. Contoh: Amaun perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 60 F , yang berkaitan dengan pendapatan dividen, faedah dan sewa dan boleh dituntut adalah:A x B 4C = RM20,000

Sila ambil perhatian bahawa: A - TIDAK TERMASUK perbelanjaan yang berkaitan dengan penghasilan dividen satu peringkat (single tier). Di bawah perenggan 12B Jadual 6 ACP 1967, perbelanjaan yang berkaitan dengan penghasilan dividen satu peringkat tidak dibenarkan sebagai potongan daripada dividen yang boleh dikenakan cukai (franked dividend) B dan C - TIDAK TERMASUK pendapatan kasar daripada dividen satu peringkat.

Amaun yang boleh dimasukkan dalam ruang ini adalah RM20,000. Bagi syarikat dana tertutup, sila rujuk kepada:seksyen 60H untuk menentukan kelayakan; dan subseksyen 60H(4) dan 60H (5) untuk pengiraan perbelanjaan yang layak dituntut. A25 A26 Jumlah Hadiah wang kepada Kerajaan/ Kerajaan Tempatan Hadiah wang kepada institusi atau organisasi yang diluluskan A21 tolak ( A22 hingga A24 ). Isikan 0 jika hasil tolakan adalah negatif. Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri atau Kerajaan Tempatan. Subseksyen 44(6) Hadiah wang tunai kepada institusi /organisasi yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri adalah terhad kepada perbezaan di antara 10% pendapatan agregat di A19 dengan jumlah potongan di bawah subseksyen 44(11B) dan subseksyen 44(11C). Proviso kepada subseksyen 44(6) -

A27A

10



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

A27B

Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan atau badan sukan yang diluluskan

Hadiah wang tunai atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997. Amaun yang dibenarkan adalah perbezaan di antara 10% pendapatan agregat di A19 dengan jumlah potongan di bawah proviso subseksyen 44(6) dan subseksyen 44(11C). Subseksyen 44(11B)]

-

A27C

Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada kepada projek berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri Kewangan Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan

Hadiah wang tunai atau kos sumbangan manfaat kepada projek berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri Kewangan. Amaun yang dibenarkan adalah perbezaan di antara 10% pendapatan agregat di A19 dengan jumlah potongan di bawah proviso subseksyen 44(6) dan subseksyen 44(11B). Subseksyen 44(11C) Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketua Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara. Subseksyen 44(6 A )

-

-

A28

-

-

A29

Hadiah wang untuk kemudahan perpustakaan atau kepada perpustakaan Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri Zakat perniagaan Tuntutan kerugian di bawah peruntukan Relif Kumpulan Jumlah pendapatan

Hadiah wang tunai yang tidak melebihi RM20,000 bagi bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam, perpustakaan sekolah / institusi pendidikan tinggi. Subseksyen 44(8) Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri. Subseksyen 44(11) Rujuk kepada subseksyen 44(11A) untuk menentukan kelayakan. Amaun yang boleh dituntut adalah terhad kepada 2.5% daripada pendapatan agregat di A19. Ruang ini hanya berkaitan jika ruang XII ditandakan dengan 1. Isikan amaun kerugian yang dituntut mengikut peruntukan seksyen 44 A dan kemukakan Borang C (RK-T) bersama-sama dengan Borang C. A25 tolak (A26 hingga C32) Isikan 0 jika hasil tolakan adalah negatif.

-

-

A30

-

-

A31

-

-

A32

-

-

A33

-

-

11



Ruang A34

Perkara Pendapatan berkanun daripada dividen

Keterangan Mulai Tahun Taksiran 2008, pendapatan berkanun sesuatu syarikat daripada sumber yang terdiri daripada dividen yang dibayar kepadanya disifatkan sebagai jumlah pendapatan atau sebahagian daripada jumlah daripada jumlah pendapatannya bagi tahun itu. Ini tidak termasuk dividen satu peringkat (single tier) yang diterima. Amaun C dari Helaian Kerja HK-C14. Bagi syarikat pemegang pelaburan: Masukkan amaun pendapatan berkanun daripada dividen sebelum potongan bahagian perbelanjaan dibenarkan (permitted expenses) yang berkaitan dengannya. Contoh: Pendapatan berkanun daripada dividen (sebelum potongan bahagian perbelanjaan dibenarkan) Bahagian perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 60 F yang berkaitan dengan pendapatan berkanun daripada dividen

Helaian Kerja HK-C14

Lampiran B1, B3 atau B4

RM10,000

RM 4,000

Masukkan amaun pendapatan berkanun daripada dividen sejumlah RM10,000 dalam ruang ini. Bahagian perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 60 F sejumlah RM4,000 hendaklah dimasukkan dalam ruang A24. A35 Pendapatan perintis kena cukai Rujuk kepada seksyen 5 hingga seksyen 25 Akta Penggalakan Pelaburan 1986 untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Amaun dari Helaian Kerja HK-PC2. A36 A37 Pendapatan bercukai Pendapatan bercukai pengurusan dana asing (seksyen 60G) Jumlah amaun A33, A34 dan A35. Rujuk kepada seksyen 60 G dan Bahagian IX Jadual 1 ACP 1967. Masukkan amaun pendapatan bercukai syarikat pengurusan dana asing yang berhubung dengan pemberian khidmat pengurusan dana kepada pelabur asing (Kadar cukai - 10%) CUKAI KENA DIBAYAR Keterangan Pengiraan dibuat di Bahagian B Borang C. Pendapatan bercukai ialah jumlah dari ruang A36 dan A37. Isikan 0 jika syarikat tidak ada pendapatan bercukai. Helaian Kerja Lampiran HK-PC2 -

BAHAGIAN B: Ruang B1 Perkara Pendapatan bercukai

12



Ruang B2

Perkara Pecahan pendapatan bercukai - 5%

Keterangan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas kadar 5% (rujuk Jadual 1 ACP 1967). Contoh: pendapatan insurans luar pesisir / takaful luar pesisir pendapatan insurans semula alir masuk / takaful semula alir masuk

Helaian Kerja -

Lampiran -

B3

Pecahan pendapatan bercukai - 8%

Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas kadar 8% (rujuk Jadual 1 ACP 1967). Contoh: pendapatan dana hayat perniagaan insurans nyawa pendapatan dana takaful keluarga

-

-

B4


Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas kadar 10% (rujuk Jadual 1 ACP 1967 dan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali di Lampiran F). Contoh: pendapatan dari perniagaan pengurusan dana asing pendapatan seksyen 4A pendapatan royalti bagi syarikat bukan mastautin

-

-

B5


Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas kadar 15% (rujuk Jadual 1 ACP 1967 dan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali di Lampiran F). Contoh: pendapatan faedah bagi syarikat bukan mastautin

-

-

B5A

Pecahan pendapatan bercukai - 20% Pecahan pendapatan bercukai - 25% Pecahan pendapatan bercukai - kadar lain Jumlah cukai pendapatan dikenakan

Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas kadar 20% (rujuk Jadual 1 ACP 1967). Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas kadar 25% (rujuk Jadual 1 ACP 1967). Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas kadar selain daripada yang dinyatakan di ruang B2 hingga ruang B6 (rujuk Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali di Lampiran F). Jumlahkan cukai pendapatan dari ruang B2 hingga ruang B7.

-

-

B6

-

-

B7

-

-

B8

-

-

B9

Pengurangan Sila rujuk Garis Panduan berkenaan dalam laman web cukai atas LHDNM: http://www.hasil.gov.my pendapatan aktiviti penjelajahan dan pengeksploitan petroleum dalam Kawasan Pembangunan Bersama

-

-

13



Ruang B10

Perkara Tolakan cukai seksyen 110B

Keterangan Jika lebihan aktuari daripada kumpulan wang hayat seseorang penginsurans dipindahkan ke kumpulan wang pemegang syer, bahagian lebihan yang telah dikenakan cukai dalam kumpulan wang hayat itu boleh dibenarkan sebagai suatu tolakan bagi cukai yang boleh dikenakan ke atas pendapatan boleh dikenakan cukai seseorang penginsurans berkenaan dengan kumpulan wang pemegang syernya daripada perniagaan hayat. Rujuk P.U. (A) 141/2008 untuk formula pengiraannya.

Helaian Kerja -

Lampiran A2

B11

Tolakan cukai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen)

Seseorang itu tidak layak kepada mana-mana tolakan di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Akta 683) bagi dividen yang dibayar mulai 1 Januari 2008 jika:tempoh dari tarikh orang itu memperoleh syer yang daripadanya dividen dibayar ke tarikh pelupusan syer itu kurang daripada 90 hari; atau dividen yang dibayar itu tidak berkenaan dengan pemegangan syer biasa. Pemerolehan syer tersebut tidak termasuk pemerolehan syer dalam syarikat yang disenaraikan di Bursa Malaysia. Masukkan jumlah cukai dipotong (amaun Y) dari Lampiran B1 ke dalam ruang ini.

-

B1

B12

Tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain) Pelepasan cukai seksyen 132

Masukkan jumlah cukai dipotong (amaun B) dari Lampiran B2 ke dalam ruang ini. Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawa masuk ke Malaysia, di mana cukai telah dikenakan di negara dengan asal. Rujuk Lampiran F untuk menentukan negara-negara yang telah memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara asing dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 132 di Lampiran B3. Pindahkan amaun B dari Lampiran B3 ke ruang ini. Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dan cukai yang dikenakan di negara asal dengan teratur untuk tujuan semakan. Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untuk membuat pengiraan kredit.

-

B2

B13

-

F

-

B3

B14

Pelepasan cukai seksyen 133

Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawa masuk ke Malaysia, di mana cukai telah dikenakan di negara asal yang tidak memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara asing dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 133 di Lampiran B4. Pindahkan amaun B dari Lampiran B4 ke ruang ini.

-

-

-

B4

14



Ruang

Perkara

Keterangan Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dan cukai yang dikenakan di negara asal dengan teratur untuk tujuan semakan. Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untuk membuat pengiraan kredit.

Helaian Kerja

Lampiran

B15

Jumlah Kurangan Campurkan amaun dari ruang B9 hingga ruang B14. Cukai / Tolakan / Pelepasan Cukai kena dibayar Cukai kena dibayar balik B8 tolak B15. B15 tolak B8. Ruang ini berkenaan jika jumlah tolakan dan pelepasan di ruang B15 melebihi jumlah di ruang B8. Sila kemukakan Lampiran B1 / B2 / B3 / B4 (yang mana mana berkenaan) bersama Borang C.

-

-

B16 B17

-

B1, B2 B3 dan B4

BAHAGIAN C:

KEDUDUKAN CUKAI TAHUN TAKSIRAN 2009

Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai telah dibayar (melalui skim ansuran) dibuat di bahagian ini. Ruang C1 Perkara Cukai kena dibayar Bayaran ansuran yang telah dijelaskan Baki cukai perlu dibayar Keterangan Amaun dari ruang B16. Sila isi 0 dalam ruang ini jika layak mendapat bayaran balik seperti di ruang B17. Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan di mana amaun tersebut akan diambil kira untuk cukai tahun taksiran kebelakangan. C1 tolak C2. Jika amaun C2 melebihi amaun C1, isikan 0 di ruang ini. Bayaran boleh dibuat melalui:kaunter CIMB Bank Bhd. (CIMB), Public Bank Bhd. (PBB) dan Malayan Banking Bhd. (Maybank) dengan menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh pihak bank. Auto Teller Machine (ATM) PBB dan Maybank. perbankan internet CIMB, PBB dan Maybank. e-Bayaran melalui FPX (Financial Process Exchange) di laman web LHDNM, http://www.hasil.gov.my . kaunter LHDNM dengan menggunakan slip pengiriman bayaran (CP207) yang dilampirkan bersama borang nyata; atau pos ke alamat LHDNM seperti dinyatakan di belakang CP207. C4 Cukai terlebih bayar C2 tolak C1. Helaian Kerja Lampiran -

C2

-

-

C3

-

-

15



PERINGATAN Selepas selesai pengiraan cukai dari Bahagian A hingga Bahagian C, syarikat diingatkan supaya mengisi bahagian Kedudukan Cukai di muka surat 1 Borang C 2009 dengan menandakan X dalam satu petak yang berkenaan sahaja.

BAHAGIAN D: PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN DUA KALI DAN POTONGAN SELANJUTNYA Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan-tuntutan disenaraikan yang dibuat dalam pengiraan pendapatan larasan dan pendapatan berkanun perniagaan. Rujuk kepada Lampiran D untuk menentukan jenis tuntutan dan kod tuntutan yang berkenaan. Tuntutan ini dibahagikan kepada tiga (3) kelompok iaitu: (1) Perbelanjaan khas (2) Potongan selanjutnya (3) Potongan dua kali Kod 101 hingga 140 Kod 201 hingga 217 Kod 301 hingga 312

Dapatkan amaun yang dituntut daripada pengiraan pendapatan larasan di Lampiran A1. Masukkan kod yang tepat dalam ruang di bahagian ini. Bagi perbelanjaan yang dikategorikan sebagai potongan selanjutnya, amaun yang perlu dimasukkan di bahagian ini ialah amaun potongan tambahan kepada perbelanjaan asal yang telah dituntut dalam akaun.

Ruang Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

D1 hingga D10 D11

Kod tuntutan dan Amaun Jumlah dituntut

Isikan kod tuntutan dan amaun.

Lampiran D

Campurkan amaun D1 hingga D10.

-

-

BAHAGIAN E:

TUNTUTAN ELAUN JADUAL 3

Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan elaun modal yang dibuat dalam pengiraan pendapatan berkanun perniagaan. Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran

E1 E1a

Perniagaan Amaun diserap Baki hantar hadapan

Nombor 1 (merujuk kepada perniagaan 1 di ruang A1)

E1b

HK-PC1, HK-PC2 Tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun semasa hingga untuk perniagaan 1. Rujuk kepada helaian kerja yang HK-PC15 berkenaan untuk jumlahnya. (yang mana Baki elaun modal yang tidak dapat diserap oleh berkenaan) pendapatan perniagaan 1 dalam tahun semasa. Isikan 0 jika tiada. Keterangan seperti E1 untuk perniagaan 2 hingga 5. Sekiranya terdapat lebih daripada lima perniagaan, jumlahkan dan masukkan tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun semasa untuk perniagaan 5 dan seterusnya, ke ruang E5. Sila senaraikan secara berasingan mengikut format E1 hingga E4 dan kepilkan bersama Borang C. Seperti E1

-

E2 hingga E5

-

16



Ruang E6 E6(a) E6(b)

Perkara Perkongsian Amaun diserap Baki hantar hadapan

Keterangan Nombor 1 (merujuk kepada perkongsian 1 di ruang A6). Tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun semasa untuk perkongsian 1 dalam Helaian Kerja HK-PC1A. Baki elaun modal yang tidak dapat diserap oleh pendapatan perkongsian 1 dalam tahun semasa. Isikan 0 jika tiada.

Helaian Kerja HK-PC1A

Lampiran -

E7 hingga E10

Keterangan seperti E6 untuk perkongsian 2 hingga 5. Seperti E6 Sekiranya terdapat lebih daripada lima perkongsian, jumlahkan dan masukkan tuntutan elaun modal yang diserap dalam tahun semasa untuk perkongsian 5 dan seterusnya, ke ruang E10. Sila senaraikan secara berasingan mengikut format E6 hingga E9 dan kepilkan bersama Borang C. Jumlah elaun modal bagi aset yang diperoleh dalam tempoh asas Masukkan jumlah elaun modal yang boleh dituntut atas aset yang diperoleh dalam tempoh asas bagi kegunaan perniagaan. Jika aset tetap diperoleh secara sewa beli, elaun modal atas amaun prinsipal yang dibayar dalam tempoh asas adalah diambil kira. Elaun modal berhubung aset tetap di bawah pajakan kewangan hendaklah diambil kira oleh pemberi pajak bagi tempoh asas berkenaan; kecuali jika transaksi pajakan tersebut dianggap sebagai transaksi jualan di bawah Peraturan-Peraturan Pajakan Cukai Pendapatan 1986, maka elaun modal hendaklah diambil kira oleh penerima pajak. Amaun D2 dari Helaian Kerja HK-PC1 HK-PC1 -

-

E11

-

E12

Jumlah elaun modal bawa hadapan yang diabaikan kerana perubahan sebahagian besar pemegangan syer

-

BAHAGIAN F:

TUNTUTAN KERUGIAN

Bahagian ini menyediakan ruang bagi melaporkan amaun kerugian diabaikan/diserah/dituntut dalam tempoh asas bagi tahun taksiran semasa serta baki kerugian yang dihantar hadapan untuk tolakan dalam tahun taksiran akan datang. Ruang F1 Perkara Kerugian perniagaan/ perkongsian Amaun diabaikan Keterangan Gunakan lampiran dan helaian kerja yang berkenaan untuk membuat pengiraan dan pelarasan kerugian. Amaun B dari Helaian Kerja HK-F1. Ruang ini berkaitan jika petak untuk Ya di bawah ruang XII ditandakan X. 17 Helaian Kerja HK-PC9, HK-F1 atau HK-F2 (yang mana berkenaan) Lampiran A1, A2 atau A3

F1(a)



Ruang Perkara

Keterangan

Helaian Kerja

Lampiran

F1(b)

Baki hantar hadapan

Amaun kerugian (tahun kebelakangan dan tahun semasa) yang tidak dapat diserap di ruang A12 dan A20, dimasukkan di ruang ini selepas ditolak:(i) amaun diabaikan [F1(a)]; dan/atau (ii) amaun diserah [F1A(a)] (jika ada); dan / atau (iii) amaun dibawa ke belakang [F1B(a)] (jika ada) Ruang ini hanya berkenaan jika syarikat menyerahkan kerugian mengikut peruntukan seksyen 44A . HK-F1 A1

F1A

Kerugian diserah di bawah peruntukan Relif Kumpulan Amaun diserah Baki hantar hadapan Kerugian tahun semasa dibawa ke belakang Amaun dibawa ke belakang

F1A(a) F1A(b)

Amaun H dari Helaian Kerja HK-F1. Masukkan baki kerugian tahun semasa yang tidak diserah dalam ruang ini (jika ada). Hanya syarikat yang memenuhi syarat-syarat kelayakan di bawah peruntukan seksyen 44B dibenarkan membawa kerugian tahun semasa ke belakang. Amaun kerugian tahun semasa yang boleh dibawa ke belakang adalah terhad kepada RM100,000 atau pendapatan agregat tertentu dalam tahun taksiran yang sebaik-baik sahaja sebelum, yang mana lebih rendah. Masukkan baki kerugian tahun semasa yang tidak dibawa ke belakang (jika ada). Gunakan lampiran dan helaian kerja yang berkenaan untuk membuat pengiraan dan pelarasan kerugian. Amaun D dari Helaian Kerja HK-F2. Amaun E dari Helaian Kerja HK-F2. HK-PC2 dan HK-F2 A1 -

F1B

F1B(a)

F1B(b)

Baki hantar hadapan Kerugian perintis Amaun diserap Baki hantar hadapan Kerugian projek perkhidmatan diluluskan Kerugian perniagaan Ibu Pejabat Operasi/ Pengurusan Dana Asing Kerugian perkapalan seksyen 54A

F2

F2(a) F2(b)

F3, F3(a) & F3(b) F4 F4(a) & F4(b)

Keterangan seperti F2, F2(a) dan F2(b).

HK-PC3 dan HK-F2 HK-PC6 dan HK-F2

A1

A1

Keterangan seperti F2, F2(a) dan F2(b).

F5 F5(a) & F5(b)

HK-PC7 Keterangan seperti F2, F2(a) dan F2(b).

A1

18



BAHAGIAN G: Ruang Perkara Keterangan

TUNTUTAN INSENTIF Helaian Kerja HK-PC4 Lampiran

G1

Elaun Cukai Pelaburan

Rujuk kepada seksyen 26 hingga 28 Akta Penggalakan Pelaburan 1986 (APP 1986) untuk menentukan kelayakan dan seksyen 29 hingga 29 H Akta yang sama untuk membuat pengiraan mengikut jenis kelulusan. Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubung dengan perbelanjaan modal yang layak untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan.

A1

G1(a) G1(b) G2

Amaun diserap Baki hantar hadapan Elaun Pelarasan Perindustrian

Amaun H4 dari Helaian Kerja HK-PC4. Amaun H5 dari Helaian Kerja HK-PC4. Insentif ini telah dibatalkan mulai tahun taksiran 2009. Akan tetapi, sekiranya insentif ini telah diluluskan sebelum 31 Ogos 2007, syarikat berkenaan boleh terus menikmatinya sehingga diserap sepenuhnya. Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubung dengan perbelanjaan modal yang layak untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan. HK-PC12 A1

G2(a) G2(b) G3

Amaun diserap Baki hantar hadapan Elaun Infrastruktur

Amaun J4 dari Helaian Kerja HK-PC12. Amaun J5 dari Helaian Kerja HK-PC12. Rujuk kepada seksyen 41A APP 1986 untuk menentukan kelayakan dan seksyen 41 B Akta yang sama untuk membuat pengiraan. Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubung dengan perbelanjaan modal yang layak untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan. HK-PC5 A1

G3(a) G3(b) G4, G4(a) & G4(b) G5 G5(a) & G5(b)

Amaun diserap Baki hantar hadapan Elaun Jadual 7A

Amaun H4 dari Helaian Kerja HK-PC5. Amaun H5 dari Helaian Kerja HK-PC5. Rujuk kepada seksyen 133A dan Jadual 7 A ACP1967 untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Keterangan lain seperti G3, G3(a) dan G3(b). HK-PC5 A1

Elaun Jadual 7B

Rujuk kepada seksyen 133A dan Jadual 7 B ACP1967 untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Keterangan lain seperti G3, G3(a) dan G3(b).

HK-PC5

A1

19



Ruang G6

Perkara Elaun Peningkatan Eksport

Keterangan Rujuk kepada Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun bagi Peningkatan Eksport) 1999 [P.U. (A) 128/1999] bagi syarikat perkilangan untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan.

Helaian Kerja HK-PC10

Lampiran A1

G6(a) G6(b) G6A

Amaun diserap Baki hantar hadapan Elaun Peningkatan Eksport Pertanian

Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10 Amaun F7 dari Helaian Kerja HK-PC10 Rujuk kepada: Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun bagi Peningkatan Eksport) 1999 [P.U. (A) 128/1999] dan Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun bagi Peningkatan Eksport) (Pindaan) 2003 [P.U. (A) 309/2003] bagi sektor pertanian untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan. HK-PC10 A1

G6A(a) G6A(b) G6B

Amaun diserap Baki hantar hadapan Elaun Peningkatan Eksport bagi Syarikat Perdagangan Antarabangsa Malaysia

Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10 Amaun F7 dari Helaian Kerja HK-PC10 Rujuk kepada: Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 12) 2002 [P.U. (A) 60/2002] dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (Pindaan) 2003 [P.U. (A) 181/2003] untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan. HK-PC11 A1

G6B(a) G6B(b) G6C

Amaun diserap Baki hantar hadapan Nilai Peningkatan Eksport Perkhidmatan

Amaun F5 dari Helaian Kerja HK-PC11 Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC11 Rujuk kepada: Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 9) 2002 [P.U. (A) 57/2002] dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (Pindaan) 2006 [P.U. (A) 275/2006] untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan. HK-PC10B A1

G6C(a) G6C(b)

Amaun diserap Baki hantar hadapan

Amaun F5 dari Helaian Kerja HK-PC10B Amaun F6 dari Helaian Kerja HK-PC10B

20



Ruang G6D

Perkara Insentif Khas bagi Eksport

Keterangan Rujuk kepada Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 17) 2005 [P.U. (A) 158/2005] untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan.

Helaian Kerja HK-PC10A

Lampiran A1

G6D(a) G6D(b) G6E

Amaun diserap Baki hantar hadapan Elaun bagi syarikat berstatus Bionexus

Amaun F6 / G4 / H5 dari Helaian Kerja HK-PC10A Amaun F7 / G5 / H6 dari Helaian Kerja HK-PC10A Rujuk kepada Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 18) 2007 [P.U. (A) 372/2007] untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan. Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan. Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untuk membuat pengiraan dan pelarasan. A1

G6E(a)

Amaun diserap

Amaun elaun yang boleh diserap adalah terhad kepada pendapatan berkanun selepas ditolak elaun Jadual 3 ACP 1967. Masukkan baki elaun yang tidak diserap dalam ruang ini. Rujuk keterangan untuk A22. Masukkan baki perbelanjaan yang tidak diserap (baki hantar hadapan) ke ruang ini. -

G6E(b) G7

Baki hantar hadapan Perbelanjaan Jadual 4

G8

Perbelanjaan Jadual 4B

Rujuk keterangan untuk A23. Masukkan baki perbelanjaan yang tidak diserap (baki hantar hadapan) ke ruang ini.

-

-

G9 G10

Jumlah tuntutan Jumlah dipindahkan ke akaun pengecualian

Jumlahkan amaun dari ruang A22, A23 dan amaun dari ruang G1(a) hingga G6E(a). Jumlah amaun dari ruang G1(a) hingga ruang G6E(a). Jumlah ini diambil kira dalam Akaun Pengecualian.

-

-

21



BAHAGIAN H:

PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN KE AKAUN PENGECUALIAN

Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan pendapatan dikecualikan yang diambil kira dalam Akaun Pengecualian. Rujuk kepada Lampiran J untuk jenis pendapatan dikecualikan dan kod pendapatan yang berkenaan. Masukkan kod pendapatan yang tepat dalam ruang di bahagian ini.

Ruang Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

H1 hingga H10 H1 hingga H10 H11

Kod Pendapatan Masukkan kod untuk jenis pendapatan yang dikecualikan. Amaun Isikan amaun pendapatan dikecualikan yang berkenaan. Jumlahkan amaun dari H1 hingga H10.

Lampiran J

-

-

Jumlah dipindahkan ke akaun pengecualian

-

-

BAHAGIAN I : Ruang Perkara Kredit dalam akaun Dividen dikecualikan cukai yang dibayar Baki hantar hadapan

AKAUN PENGECUALIAN Keterangan Masukkan amaun: ( Baki kredit bawa hadapan + G10 + H11 ) ke ruang ini. Isikan amaun dividen dikecualikan cukai yang dibayar oleh syarikat dalam tempoh asas ke ruang ini. Ini tidak termasuk dividen satu peringkat (single tier) yang dibayar oleh syarikat dalam tempoh asas. Helaian Kerja Lampiran -

I1

I2

-

-

I3

I1 tolak I2.

-

-

BAHAGIAN J: Ruang J1 Perkara

PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN BELUM DILAPORKAN Keterangan Helaian Kerja HK-J Lampiran -

Pendapatan Guna Helaian Kerja HK-J untuk melaporkan pendapatan bercukai tahun ini dan simpan pengiraan cukai yang berkenaan kebelakangan untuk semakan. yang belum dilapor (jika ada)

22



BAHAGIAN K: Ruang K1 Perkara Kod Perniagaan (perniagaan utama) Jualan / Perolehan (perniagaan utama) Stok awal Belian Kos pengeluaran Stok akhir Kos jualan

MAKLUMAT KEWANGAN SYARIKAT Keterangan Isi kod perniagaan (rujuk Lampiran G) bagi perniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih daripada satu perniagaan utama, isi kod perniagaan bagi perniagaan yang mempunyai perolehan yang terbesar. Jumlah pendapatan kasar perniagaan utama termasuk pendapatan terakru. Isikan 0 jika tiada pendapatan Stok awal barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan. Jumlah belian kasar tolak diskaun, pulangan keluar dan rebat berkaitan dengan perniagaan utama, K1. Kos pengeluaran daripada Akaun Pengilangan. Stok akhir barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan. ( K3 campur K4 campur K4A ) tolak K5. Isikan 0 jika tiada. Helaian Kerja Lampiran Lampiran G

K2

-

-

K3 K4 K4A K5 K6

K7

Untung kasar / Rugi kasar

Jika untung, K2 tolak K6 atau K6 tolak K2 untuk rugi dan tandakan X dalam petak yang disediakan bagi nilai negatif (rugi). Jumlah pendapatan bersih daripada punca perniagaan selain daripada K1.

-

-

K8 K9

Pendapatan perniagaan lain

-

-

Pendapatan lain Jumlah pendapatan bersih daripada semua punca bukan perniagaan. Ini termasuk bahagian pendapatan/ perolehan luar biasa yang layak dikenakan cukai dan pendapatan di bawah subseksyen 4(f) ACP 1967. Keuntungan tidak dikenakan cukai Ruang ini mengambil kira keuntungan belum direalisasikan, keuntungan modal dan bahagian pendapatan/perolehan luar biasa yang tidak dikenakan cukai. Ini tidak termasuk pendapatan yang dikecualikan cukai. Jumlah semua perbelanjaan faedah kecuali faedah sewa beli dan faedah pajakan. Jumlah bayaran seperti dalam Akaun Untung Rugi.

K10

-

-

K11 K12

Faedah Bayaran profesional, teknikal, pengurusan dan kos guaman

-

-

23



Ruang K12A

Perkara Bayaran fi teknikal kepada penerima bukan pemastautin Bayaran kontrak Gaji dan upah Kos Opsyen Stok Pekerja Royalti Sewa / Sewa pajakan

Keterangan Jumlah bayaran seperti dalam Akaun Untung Rugi.

Helaian Kerja -

Lampiran -

K13

Amaun bayaran kontrak yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi. Ini tidak termasuk bayaran kontrak yang diklasifikasikan sebagai kos jualan. Ini termasuk bonus, elaun, bayaran kerja lebih masa dan gaji cuti seperti dalam Akaun Untung Rugi. Jumlah kos seperti dalam Akaun Untung Rugi. Jumlah kasar sebelum ditolak cukai pegangan. Jumlah yang dibayar untuk sewa premis, tanah, kenderaan, peralatan, lain-lain sewaan dan pajakan yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi.

-

-

K14 K14A K15 K16

-

-

K17 K18

Penyelenggaraan dan pembaikan Penyelidikan dan pembangunan Promosi dan pengiklanan Perjalanan dan penginapan Perbelanjaan -perbelanjaan lain Jumlah perbelanjaan Untung bersih / Rugi bersih Perbelanjaan yang tidak dibenarkan Kenderaan Loji dan jentera Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira. Tanah dan bangunan Aset tetap lain Jumlah semua perbelanjaan selain daripada K11 hingga K20, yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi. Jumlah perbelanjaan dari K11 hingga K21. Untung atau rugi bersih seperti dalam Akaun Untung Rugi. Tandakan X jika nilai negatif. Rujuk kepada perenggan 1.2.3 di Bahagian II Buku Panduan ini.

Jumlah yang dituntut dalam Akaun Untung Rugi. -

-

K19 K20

-

K21

-

-

K22 K23 K24

-

-

K25 K26 K27 K28

-

-

24



Ruang K29 K29A

Perkara Jumlah aset tetap Jumlah kos aset tetap yang diperoleh dalam tempoh asas Pelaburan Penghutang dagangan

Keterangan Jumlah dari K25 hingga K28. Hanya jumlah kos asal aset tetap yang diperoleh dalam tempoh asas diambil kira dalam ruang ini. Jika aset tetap diperoleh secara sewa beli atau pajakan kewangan, hanya jumlah prinsipal yang dibayar sahaja patut dinyatakan. Kos pelaburan dan simpanan tetap. Penghutang perdagangan seperti dalam Kunci Kira-kira.

Helaian Kerja -

Lampiran -

K30 K31 K32 K32A

-

-

Penghutang lain Penghutang lain seperti dalam Kunci Kira-kira tetapi tidak termasuk pinjaman kepada pengarah. Stok Stok akhir termasuk bahan mentah, barangan separa siap dan barangan siap seperti dalam Kunci Kira-kira.

K33

Pinjaman kepada pengarah Baki tunai dan baki di bank Aset semasa lain Jumlah aset semasa Jumlah aset Pinjaman dan overdraf Pemiutang dagangan Pemiutang lain Pinjaman daripada pengarah Liabiliti semasa lain Jumlah liabiliti semasa Liabiliti jangka panjang

Jumlah seperti dalam Kunci Kira-kira. -

-

K34

-

K35 K36 K37 K38 K39 K40 K41

Aset semasa selain daripada K31 hingga K34. Jumlah aset semasa dari K31 hingga K35. Jumlah K29, K30 dan K36. Dalam bentuk jangka pendek seperti overdraf bank, bankers acceptance, trust receipt dan sebagainya. Jumlah yang berbangkit daripada pembelian barang dagangan dan perkhidmatan yang diterima. Pemiutang selain daripada pemiutang dagangan dan pinjaman daripada pengarah. Dalam bentuk pinjaman dan pendahuluan seperti dalam Kunci Kira-kira. Liabiliti semasa selain daripada K38 hingga K41. Jumlah dari K38 hingga K42. Pinjaman jangka panjang seperti pinjaman berpenggal, debentur, bon dan lain-lain seperti dalam Kunci Kira -kira. -

K42 K43 K44

-

-

25



Ruang K45 K46 K47

Perkara Jumlah liabiliti Modal berbayar Akaun pengasingan untung/rugi Akaun rizab Jumlah ekuiti Jumlah liabiliti dan ekuiti

Keterangan K43 campur K44. Modal terbitan yang telah dibayar. Baki dalam Akaun Pengasingan Untung Rugi termasuk untung tertahan seperti dalam Kunci Kira-kira. Ini termasuk semua akaun rizab kecuali untung tertahan. Jumlah K46, K47 dan K48. Jumlah K45 dan K49.

Helaian Kerja -

Lampiran -

K48 K49 K50

-

-

BAHAGIAN L: Ruang L1 Perkara 107A

MAKLUMAT CUKAI PEGANGAN Keterangan Cukai pegangan seksyen 107A. Jumlah Kasar Dibayar Amaun kasar bahagian perkhidmatan kontrak yang dibayar kepada kontraktor bukan pemastautin mengikut peruntukan seksyen 107 A . Jumlah Cukai yang Dipegang dan Diremit kepada LHDNM 10% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(a)] Tambah 3% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(b)] (Peraturan dan prosedur membuat bayaran kepada Unit/Cawangan Pungutan LHDNM hendaklah dipatuhi). Jumlah Bersih Dibayar Jumlah Kasar Tolak Jumlah Cukai Dipegang dan Diremit kepada LHDNM Helaian Kerja HK-M Lampiran -

26



Ruang L2

Perkara 109

Keterangan Cukai pegangan seksyen 109 Kadar cukai seperti ditetapkan dalam Bahagian II Jadual 1 ACP 1967: Faedah - 15% atas jumlah kasar Royalti - 10% atas jumlah kasar kecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkan dalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (Rujuk Lampiran F). Jumlah Kasar Dibayar Amaun kasar faedah atau royalti yang dibayar kepada bukan pemastautin. Jumlah Cukai yang Dipegang dan Diremit kepada LHDNM Amaun dari Helaian Kerja HK-M. Jumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L1.

Helaian Kerja HK-M

Lampiran -

L3

109A

Cukai pegangan seksyen 109A Kadar cukai seperti ditetapkan dalam Bahagian II Jadual 1 ACP 1967 iaitu 15% atas jumlah kasar. Jumlah Kasar Dibayar Amaun kasar yang dibayar kepada penghibur awam untuk perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia. Jumlah Cukai yang Dipegang dan Diremit kepada LHDNM Jumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L2

HK-M

-

L4

109B

Cukai pegangan seksyen 109B Kadar cukai seperti ditetapkan dalam Bahagian V Jadual 1 ACP 1967 iaitu 10% atas jumlah kasar kecuali jika terdapat kadar berbeza yang ditetapkan dalam Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (Rujuk Lampiran F). Jumlah Kasar Dibayar Amaun kasar bayaran jenis kelas khas di bawah seksyen 4 A ACP 1967 yang dibayar kepada bukan pemastautin. Jumlah Cukai yang Dipegang dan Diremit kepada LHDNM Jumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L2

HK-M

-

27



Ruang L5

Perkara 109E

Keterangan Cukai pegangan seksyen 109E Kadar cukai seperti ditetapkan dalam Bahagian XI Jadual 1 ACP 1967 iaitu: 8% atas jumlah kasar pendapatan yang diagihkan/ dikreditkan kepada seseorang peserta selain peserta yang merupakan syarikat pemastautin 26% atas jumlah kasar pendapatan yang diagihkan/ dikreditkan kepada peserta yang merupakan syarikat pemastautin. Jumlah Kasar Dibayar Amaun kasar bayaran yang dibuat kepada peserta -peserta seperti di atas. Jumlah Cukai yang Dipegang dan Diremit kepada LHDNM Jumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L2

Helaian Kerja HK-M

Lampiran -

L6

109F

Cukai pegangan seksyen 109F Kadar cukai seperti ditetapkan dalam Bahagian XIII Jadual 1 ACP 1967 iaitu 10% atas jumlah kasar perolehan atau keuntungan di bawah subseksyen 4(f) yang diperoleh dari Malaysia. Jumlah Kasar Dibayar Amaun kasar bayaran yang dibuat kepada bukan pemastautin. Jumlah Cukai yang Dipegang dan Diremit kepada LHDNM Jumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L2

HK-M

-

BAHAGIAN M:

TRANSAKSI DI ANTARA SYARIKAT BERKAITAN

Syarikat berkaitan bermaksud syarikat-syarikat yang mempunyai hubungan dari segi pegangan ekuiti. Ruang M1 Perkara Jumlah jualan kepada syarikat berkaitan di Malaysia Jumlah jualan kepada syarikat berkaitan di luar Malaysia Keterangan Ini termasuk jualan barangan dan perkhidmatan. Jumlah untuk sepanjang tempoh asas diambil kira. Helaian Kerja Lampiran -

M2

Keterangan seperti M1.

-

-

28



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

M3

Jumlah belian daripada syarikat berkaitan di Malaysia Jumlah belian daripada syarikat berkaitan di luar Malaysia Jumlah bayaran lain kepada syarikat berkaitan di Malaysia Jumlah bayaran lain kepada syarikat berkaitan di luar Malaysia Pinjaman kepada syarikat berkaitan di Malaysia Pinjaman kepada syarikat berkaitan di luar Malaysia Pinjaman daripada syarikat berkaitan di Malaysia Pinjaman daripada syarikat berkaitan di luar Malaysia Penerimaan daripada syarikat berkaitan di Malaysia Penerimaan daripada syarikat berkaitan di luar Malaysia

Ini termasuk belian barangan dan perkhidmatan. Jumlah untuk sepanjang tempoh asas hendaklah diambil kira.

-

M4


-

-

M5

Ini mengambil kira semua jenis bayaran sepanjang tempoh asas kecuali bayaran untuk belian di M3.

-

-

M6

Termasuk semua jenis bayaran sepanjang tempoh asas kecuali bayaran untuk belian di M4.

-

-

M7

Jumlah seperti dalam Kunci Kira-kira.

-

-

M8


-

-

M9

Jumlah seperti dalam Kunci Kira-kira.

-

-

M10


-

-

M11

Jumlah penerimaan sepanjang tempoh asas diambil kira.

-

-

M12


-

-

29



BAHAGIAN N: Ruang N1 Perkara Status syarikat Keterangan

MAKLUMAT SYARIKAT Helaian Kerja Lampiran -

Tandakan X dalam satu atau lebih petak. Contoh: Jika syarikat pegangan pelaburan itu juga adalah syarikat terkawal.

N2 N3

Alamat berdaftar No. telefon di premis perniagaan Alamat surat-menyurat Alamat premis perniagaan Nama bank

Alamat berdaftar seperti difailkan di pejabat Suruhanjaya Syarikat Malaysia. Nombor telefon di premis perniagaan.

-

-

N4 N5 N6

Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM. Alamat di mana perniagaan utama dijalankan. Nyatakan nama bank di mana syarikat mempunyai akaun bank. Ini adalah untuk tujuan pembayaran balik (jika ada) oleh LHDNM kepada syarikat berkenaan. Nombor akaun bank syarikat berkenaan di bank seperti dinyatakan di ruang N6. Tandakan X dalam petak untuk alamat di mana rekod syarikat disimpan iaitu sama ada di alamat seperti di: N2 (alamat berdaftar), N4 (alamat surat-menyurat); atau N5 (alamat premis perniagaan) Ruang ini hanya perlu diisi jika rekod syarikat disimpan di alamat selain daripada yang dinyatakan di N8. Nyatakan nama tiga (3) pengarah yang aktif dalam operasi syarikat. Nombor kad pengenalan atau nombor pasport untuk tiga pengarah tersebut mengikut susunan seperti di N10 iaitu Pengarah I , Pengarah II dan Pengarah III . Nombor telefon pengarah-pengarah tersebut mengikut susunan di N10. Nombor rujukan cukai pendapatan untuk pengarah -pengarah tersebut mengikut susunan seperti di N10. Peratusan pegangan ekuiti tiga pengarah yang dinyatakan di N10 mengikut susunannya. Gaji/Bonus pengarah-pengarah tersebut mengikut susunan seperti di N10.

-

-

N7 N8

No. akaun bank Alamat di mana rekod syarikat disimpan

-

-

N9

Alamat lain jika N8 tidak berkenaan Nama Pengarah No. kad pengenalan/ pasport Pengarah No. telefon Pengarah No. rujukan cukai Pengarah Pegangan ekuiti Pengarah (%) Gaji / Bonus Pengarah

-

-

N10 N11

-

-

N12 N13 N14

-

-

N15

-

-

30



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

N16

Fi / Komisen / Elaun Pengarah

Fi/Komisen/Elaun yang diterima oleh pengarah-pengarah tersebut mengikut susunan di N10.

-

BAHAGIAN P: MAKLUMAT LIMA PEMEGANG SYER UTAMA BAGI SYARIKAT TERKAWAL Ruang P1 hingga P5 Perkara No. kad pengenalan / pasport / pendaftaran syarikat Nama Pegangan syer secara langsung (%) Negara asal Keterangan Bagi syarikat terkawal, sila isikan nombor kad pengenalan / nombor pasport lima (5) orang pemegang syer utama. Sekiranya pemegang syer utama adalah syarikat, nyatakan nombor pendaftarannya dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia. Nyatakan nama lima pemegang syer utama tersebut. Peratusan pegangan ekuiti secara langsung oleh lima pemegang syer utama berkenaan. Rujuk kod negara yang disediakan di Lampiran E Buku Panduan ini. Helaian Kerja Lampiran -

-

-

-

-

BAHAGIAN Q: Ruang Perkara Keterangan

MAKLUMAT LAIN Helaian Kerja Lampiran

Q1

Ekuiti asing berbanding dengan modal berbayar

Tandakan X dalam petak untuk peratusan ekuiti yang dipegang oleh orang asing/syarikat asing. Sila bundarkan sekiranya peratusan ekuiti tersebut mempunyai titik perpuluhan. Ketetapan Awal Ruang-ruang dari Q2a hingga Q2c tidak perlu diisi sekiranya tidak berkenaan.

-

Q2

-

-

Q2a

Ada Ketetapan Awal

Tandakan X dalam petak untuk Ya jika terdapat ketetapan awal yang dikeluarkan berhubung dengan laporan dalam borang nyata ini. Tandakan X dalam petak untuk Tidak sekiranya ketetapan awal yang dipohon tidak/belum dikeluarkan.

Q2b

Ketetapan Awal dipatuhi

Ruang ini perlu diisi jika jawapan kepada Q2a adalah Ya. Jika ketetapan awal dipatuhi berhubung dengan laporan dalam borang nyata ini, tandakan X dalam petak untuk Ya. Sekiranya tidak dipatuhi, tandakan X dalam petak untuk Tidak.

-

-

31



Ruang Q2c

Perkara Ada perubahan ketara dalam perkiraan

Keterangan Ruang ini hanya perlu diisi jika jawapan kepada Q2a adalah Ya. Tandakan X dalam petak untuk Ya sekiranya terdapat perubahan ketara ke atas perkiraan yang terkandung dalam ketetapan awal berhubung dengan laporan dalam borang nyata ini. Jika tiada perubahan ketara, tandakan X dalam petak untuk Tidak.

Helaian Kerja -

Lampiran -

Q3

Perkiraan Penentuan Harga Awal Ruang-ruang dari Q3a hingga Q3c tidak perlu diisi sekiranya tidak berkenaan. Ada Perkiraan Penentuan Harga Awal Tandakan X dalam petak untuk Ya jika terdapat perkiraan penentuan harga awal yang dikeluarkan berhubung dengan laporan dalam borang nyata ini. Tandakan X dalam petak untuk Tidak sekiranya perkiraan penentuan harga awal yang dipohon tidak/ belum dikeluarkan.

-

-

Q3a

Q3b

Perkiraan Penentuan Harga Awal dipatuhi

Ruang ini perlu diisi jika jawapan kepada Q3a adalah Ya. Jika perkiraan penentuan harga awal dipatuhi berhubung dengan laporan dalam borang nyata ini, tandakan X dalam petak untuk Ya. Sekiranya tidak dipatuhi, tandakan X dalam petak untuk Tidak.

-

-

Q3c

Ada perubahan ketara dalam perkiraan

Ruang ini hanya perlu diisi jika jawapan kepada Q3a adalah Ya. Tandakan X dalam petak untuk Ya sekiranya terdapat perubahan ketara ke atas perkiraan penentuan harga awal berhubung dengan laporan dalam borang nyata ini. Jika tiada perubahan ketara, tandakan X dalam petak untuk Tidak.

-

-

BAHAGIAN R: Ruang R1 R2 R3 Perkara Nama firma Alamat firma No. telefon

MAKLUMAT JURUAUDIT Keterangan Nama firma juruaudit yang mengaudit akaun syarikat berkenaan. Alamat surat-menyurat firma juruaudit tersebut. Nombor telefon firma juruaudit/telefon bimbit juruaudit. Helaian Kerja Lampiran -

32



BAHAGIAN S:

MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI Keterangan Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang C ini. Alamat surat-menyurat firma ejen cukai. Nombor telefon firma ejen cukai/telefon bimbit ejen cukai. Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan di bawah peruntukan perenggan-perenggan 153(3)(b) dan 153(3)(c) ACP 1967. Nombor pendaftaran perniagaan firma ejen cukai seperti didaftarkan. Alamat e-mel ejen cukai. Helaian Kerja Lampiran -

Ruang S1 S2 S3 S4

Perkara Nama firma Alamat firma No. telefon No. kelulusan ejen cukai No. pendaftaran perniagaan e-mel

S5 S6

-

-

AKUAN Pengakuan ini hendaklah dibuat oleh pemegang jawatan dalam syarikat selaras dengan peruntukan ACP 1967. Borang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikan kepada syarikat berkenaan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. Sila baca peringatan di muka surat 16 Borang C sebelum menurunkan tandatangan dalam borang nyata tersebut.

33



Bahagian II Lampiran dan Helaian Kerja1. LAMPIRAN Pendahuluan Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaan daripada Akaun Untung Rugi dan Lembaran Imbangan yang diaudit. Rujuk kepada peruntukan perundangan yang disenaraikan di perenggan 1.2 sebagai panduan dalam membuat pelarasan. Sila maklum bahawa Lampiran ini hanyalah satu kemudahan bagi membantu pihak syarikat mengira pendapatan larasan perniagaan dengan betul dan teratur. Lampiran-lampiran yang disediakan adalah seperti berikut: Lampiran A1 A2 A2A A3 A3A A4 B1 B2 B3 B4 B5 C D E F G H Kegunaan Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans hayat Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan takaful keluarga Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans am Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan takaful am Pengiraan dana pemegang saham takaful Senarai pendapatan dividen dan pengiraan tolakan cukai di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Akta 683) berhubung dividen Pengiraan tolakan cukai di bawah seksyen 110 ACP 1967 berhubung dengan pendapatan selain dividen Tuntutan kredit seksyen 132 bagi pendapatan daripada negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia Tuntutan kredit seksyen 133 bagi pendapatan daripada negara yang tidak mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia Butir-butir harta tanah dan penerimaan sewa Senarai kadar pertukaran wang asing (purata tahunan) Senarai kod tuntutan bagi perbelanjaan khas dan tuntutan lain, potongan selanjutnya serta potongan dua kali Senarai kod negara Senarai negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia dan kadar cukai pegangan atas pembayaran kepada bukan pemastautin Senarai kod perniagaan Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah Senarai garis panduan dan borang permohonan untuk tuntutan insentif

I

34



Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca Pendapatan perniagaan perlu diasingkan mengikut punca seperti yang diperuntukkan dalam seksyen 5 Akta Cukai Pendapatan (ACP) 1967. Jika syarikat hanya menjalankan satu perniagaan, guna perniagaan 1. Mulai tahun 2001, perniagaan ini dikenali sebagai perniagaan 1. Pengenalan ini akan berkekalan sehingga syarikat dibubarkan. Perniagaan yang lain akan dikenali sebagai perniagaan 2 dan seterusnya. Apabila melaporkan pendapatan dalam Borang C, cara pengenalan ini hendaklah digunakan. Jika peruntukan Akta memerlukan pengasingan punca pendapatan, setiap pengasingan itu dianggap sebagai satu perniagaan yang berasingan dan cara pengenalan di atas mestilah dipatuhi. Contoh: Industri insurans 12 sumber pendapatan Perniagaan insurans (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) Pendapatan Pendapatan Pendapatan Pendapatan Pendapatan Pendapatan dana hayat dana pemegang saham insurans semula hayat insurans am insurans semula alir masuk insurans luar pesisir

Perniagaan takaful (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) Pendapatan Pendapatan Pendapatan Pendapatan Pendapatan Pendapatan dana takaful keluarga dana pemegang saham takaful semula keluarga takaful am takaful semula alir masuk takaful luar pesisir

Syarikat perintis 2 sumber pendapatan (i) (ii) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran yang digalakkan Pendapatan daripada aktiviti / keluaran tidak digalakkan

Syarikat diberi galakan Elaun Cukai Pelaburan 2 sumber pendapatan (i) (ii) Pendapatan daripada aktiviti / keluaran yang digalakkan Pendapatan daripada aktiviti / keluaran tidak digalakkan

Syarikat Ibu Pejabat Operasi 2 sumber pendapatan (i) (ii) Pendapatan daripada penyediaan perkhidmatan yang layak Pendapatan daripada penyediaan perkhidmatan di Malaysia dan perniagaan lain

Syarikat Pengurusan Dana Asing 2 sumber pendapatan (i) (ii) Pendapatan daripada pengurusan dana asing Pendapatan daripada pengurusan dana tempatan

Syarikat menjalankan perniagaan pajakan 2 sumber pendapatan (i) (ii) Pendapatan daripada perniagaan pajakan Pendapatan daripada perniagaan sewa-beli dan lain-lain

(Sila rujuk Peraturan-Peraturan Pajakan 1986 yang dikeluarkan oleh LHDNM)

35



1.1 LAMPIRAN A1- Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi PerniagaanLampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat yang menjalankan perniagaan selain daripada perniagaan insurans dan takaful, membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaan daripada Akaun Untung Rugi dan Lembaran Imbangan yang diaudit. Guna satu lampiran untuk satu punca perniagaan. Guna akaun yang telah diaudit untuk membuat pindahan data ke Lampiran ini.

Ruang

Perkara

Keterangan

A

BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI

Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke ruang ini. Masukkan amaun untung ke dalam ruang amaun (+) dan rugi dalam ruang amaun (-).

PENGASINGAN PENDAPATAN MENGIKUT KELAS

Semak semula Akaun Untung Rugi dan keluarkan pendapatan bukan perniagaan seperti yang dilaporkan dalam Akaun Untung Rugi. Masukkan setiap kelas pendapatan ke dalam ruang yang disediakan.

B

JUMLAH PENDAPATAN BUKAN PERNIAGAAN

Campur semua pendapatan dividen, sewa, royalti, faedah dan pendapatan seksyen 4 A.

C

JUMLAH PENDAPATAN PERNIAGAAN

A tolak B

D

PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN (1. TAMBAH)

Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang tidak dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian dan isikan amaun dalam ruang yang disediakan. Contoh: Rugi jualan kereta WAS 5530 Rugi jualan mesin pemotong RM4,000 RM3,000

PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN (4. TOLAK)

Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan keuntungan yang tidak boleh dicukai sebagai pendapatan perniagaan. Nyatakan jenis keuntungan dan isikan amaun dalam ruang yang disediakan. Contoh: Untung jualan kereta BCQ 3327 Untung jualan mesin jahit RM10,000 RM 2,000

36



Ruang

Perkara PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN (5. TAMBAH)

Keterangan Semak dan kenalpasti pendapatan kasar (jika ada) dalam lembaran imbangan yang tidak diambilkira dalam Akaun Untung dan Rugi. Rujuk kepada perenggan 1.2.1 mengenai peruntukan perundangan berhubung dengan pendapatan kasar perniagaan. Nyatakan jenis pendapatan dan isikan amaun. Contoh: Bayaran gantirugi di bawah kontrak RM100,000

JUMLAH E PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN (1. TAMBAH)

D3 tolak D4 tambah D5. Buat pengiraan perbelanjaan yang dihadkan mengikut garis panduan yang disediakan oleh LHDNM dan isikan amaun. Perbelanjaan / Kenaan yang tidak dibenarkan mengikut subseksyen 39(1) dan lain-lain seksyen Buat pelarasan untuk perbelanjaan yang tidak boleh dibenarkan mengikut perundangan cukai pendapatan. Guna perenggan 1.2.3 sebagai panduan. Nyatakan jenis perbelanjaan dan isikan amaun dalam ruang yang disediakan. Contoh: Keraian RM10,000

Denda cukai pendapatan RM 1,000 PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN (2. TOLAK) Semak dan kenal pasti perbelanjaan dibenarkan mengikut perundangan yang dimasukkan dalam Lembaran Imbangan tetapi tidak diambil kira dalam Akaun Untung Rugi. Rujuk kepada perenggan 1.2.2 sebagai panduan. Nyatakan jenis perbelanjaan dan isikan amaun. Contoh: Fi pengarah RM20,000

Perbelanjaan / Tuntutan insentif Masukkan tuntutan perbelanjaan / insentif dalam ruang ini. Rujuk kepada Lampiran D untuk menentukan jenis tuntutan dan isikan amaun. Contoh: Penggajian pekerja cacat RM12,000 Latihan diluluskan JUMLAH F PENDAPATAN/ (KERUGIAN) LARASAN E1 tolak E2. Kira keuntungan larasan dengan membuat tolakan dan tambahan C, D6 dan E3. Nilai positif (+) : Pendapatan Larasan Nilai negatif (-) : Kerugian Larasan RM50,000

37



1.2 SENARAI PERUNTUKAN PERUNDANGAN BERHUBUNG DENGAN PENDAPATAN KENA CUKAI DAN PERBELANJAAN DIBENARKAN BAGI PUNCA PERNIAGAAN

1.2.1 Pendapatan Kasar Perniagaan Perundangan 12 22(2)(a)(i) Perkara Pendapatan kasar perniagaan yang diperolehi daripada Malaysia Penerimaan, gantirugi, bayar balik, pampasan, penerimaan bayaran insurans dan penerimaan lain bagi perbelanjaan yang telah dibenarkan dalam pengiraan pendapatan larasan Bayaran gantirugi di bawah kontrak Pampasan kerana kehilangan pendapatan daripada punca berkaitan Hutang perniagaan bagi tempoh sebelum dan dalam tempoh semasa yang boleh diambil kira Harga pasaran ambilan stok untuk kegunaan sendiri Hutang lapuk pulih Peruntukan spesifik hutang ragu yang tidak diperlukan lagi Bayaran balik cukai daftar gaji / bayaran balik cukai perolehan Perbelanjaan pulih seperti yang ditakrif di bawah Jadual 2 Amaun yang dilepaskan bagi jenis perbelanjaan yang telah dibenarkan di bawah perenggan 33(1)(a), (b), (c) atau Jadual 3 Pendapatan selain dari di atas

22(2)(a)(ii) 22(2)(b) 24(1) 24(2) 30(1)(a) 30(1)(b) 30(2)(a)/(b) 30(3) 30(4)

1.2.2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan Perundangan 33(1) 33(1)(a) Perkara Perbelanjaan dan bayaran yang dibuat untuk memperolehi pendapatan kasar Faedah dikenakan untuk pinjaman yang digunakan untuk menjalankan perniagaan, membiayai pembelian aset yang digunakan atau dipegang untuk menghasilkan pendapatan kasar, terhad kepada subseksyen 33(2) Sewa dibayar untuk tanah atau bangunan yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan kasar Perbelanjaan pembaikan premis perniagaan, loji, jentera atau lekapan. Perbelanjaan lain adalah seperti: (i) (ii) 34(6)(a)/(b) Perbelanjaan mengganti, memperbaiki atau mengubahsuai alat, perkakas atau benda yang digunakan di mana elaun modal tidak layak dituntut Perbelanjaan pengangkutan dan penghantaran

33(1)(b) 33(1)(c)

Cukai daftar gaji / Cukai perolehan yang dibayar 38



Perundangan 34(6)(c) 34(6)(d) 34(6)(e) 34(6)(f) 34(6)(g) 34(6)(h) 34(6)(ha) 34(6)(i) 34(6)(j) 34(6)(k)

Perkara Perbelanjaan modal bersamaan dengan amaun yang boleh dibenarkan di bawah Jadual 2 Perbelanjaan menanam semula tanaman (berhubung dengan perusahaan kebun/ladang) Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahansuaian/penambahbaikan premis perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang upaya Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa dan Pustaka Perbelanjaan perpustakaan Perbelanjaan kebajikan Perbelanjaan menyediakan infrastruktur berkaitan perniagaan yang juga memberikan kemudahan kepada orang awam, tertakluk kepada kelulusan Menteri Kewangan Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja sendiri Penubuhan kumpulan kesenian yang diluluskan Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan atau warisan tempatan serta negaranegara asing terhad kepada RM200,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan atau warisan negara asing terhad kepada RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan

34(6)(l) 34(6)(m) 34(6)(n) 34(6)(o)

Biasiswa kepada pelajar sepenuh masa di peringkat diploma dan ijazah Perbelanjaan memperolehi akreditasi untuk makmal pengujian dan kalibrasi atau sebagai badan pensijilan Latihan amali kepada individu bukan pekerja Perbelanjaan aktiviti piawaian antarabangsa yang diluluskan oleh Jabatan Piawaian Malaysia Perbelanjaan selain dari di atas

1.2.3 Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan Perundangan 33(2) 34(4) 39(1)(a) 39(1)(b) Perkara Faedah yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan perniagaan Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi 19% daripada saraan pekerja Perbelanjaan peribadi atau domestik dalam apa jua bentuk Perbelanjaan yang dilakukan tidak kesemuanya dan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan kasar Contoh: Perbelanjaan mencetak dan mengedar laporan tahunan dan kos mengadakan mesyuarat agung dan mesyuarat tergempar 39



Perundangan

Perkara Perbelanjaan untuk penyenaraian dalam bursa saham Perbelanjaan sebelum perniagaan bermula atau perbelanjaan untuk menutup perniagaan Perbelanjaan guaman berhubung dengan pemerolehan aset atau untuk urusan peribadi Derma Denda atas kesalahan melanggar undang-undang termasuk denda dan perbelanjaan rayuan cukai pendapatan Perbelanjaan hadiah (kecuali untuk pekerja sendiri) Bayaran keahlian kelab dan yuran ahli kelab persendirian Bayaran untuk pinjaman dan perjanjian agensi Pembelian aset dan perbelanjaan yang seumpama dengannya Perbelanjaan lain

39(1)(c)

Modal ditarik balik atau sebarang jumlah digunakan atau bermaksud digunakan sebagai modal Bayaran kepada kumpulan wang simpanan yang tidak diluluskan (i) (ii) Perbelanjaan lombong yang layak (Jadual 2) Perbelanjaan pertanian/hutan yang layak (Jadual 3)

39(1)(d) 39(1)(e)

(iii) Perbelanjaan carigali yang layak (Jadual 4) 39(1)(f) 39(1)(g) Bayaran faedah atau royalti kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109 Bayaran lesen atau permit membalak yang dibayar kepada pihak lain selain daripada Kerajaan Negeri Bayaran kontrak yang dibuat tanpa mematuhi seksyen 107 A Bayaran kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109 B Bayaran sewa kenderaan bukan komersil melebihi RM50,000 Keraian Perbelanjaan tambang cuti untuk pekerja di dalam atau luar Malaysia Semua jenis peruntukan (termasuk hutang ragu am) selain daripada peruntukan hutang ragu spesifik, Perbelanjaan berhubung dengan pindaan modal dibenarkan dan modal berbayar Perbelanjaan profesional berhubung dengan pemerolehan aset tetap atau pelaburan Pengubahsuaian dan tambahan kepada bangunan Perbelanjaan selain dari di atas

39(1)(i) 39(1)(j) 39(1)(k) 39(1)(l) 39(1)(m)

40



1.3 PERINGATANAmbil perhatian perkara-perkara berikut apabila membuat pelarasan. Dokumen dan bukti bertulis perlu disimpan dengan teratur kerana onus-of-proof atau bukti kesahihan tuntutan sebarang perbelanjaan adalah tanggungjawab syarikat. Sebarang tuntutan/pelarasan yang tidak disokong dengan dokumen yang mencukupi tidak dibenarkan bila auditan cukai dibuat dan penalti mungkin dikenakan. Berikut adalah perkara-perkara dan dokumen yang perlu disediakan dan disimpan bersama-sama pelarasan pendapatan dan pengiraan cukai. 1.3.1 Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan Setiap pelarasan hendaklah disokong dengan: Analisis pendapatan dan perbelanjaan Akaun subsidiari Resit/ Inbois 1.3.2 Bayaran kontrak / subkontrak, bayaran komisen dan sewa dan lain-lain bayaran khidmat yang dikontrak kepada pemastautin Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang diterima oleh setiap penerima Jenis kontrak/komisen/khidmat Jenis aset yang disewa Salinan perjanjian/dokumen berkaitan 1.3.3 Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh kontraktor bukan mastautin seksyen 107 A diguna pakai) Nama, jenis, lokasi dan tempoh projek Nilai keseluruhan kontrak dan nilai bahagian perkhidmatan kontrak yang dijalankan di Malaysia Bayaran kontrak dan bahagian perkhidmatan kontrak dalam tahun taksiran semasa Nama, alamat, nombor rujukan cukai atau nombor pasport kontraktor asing Salinan perjanjian/dokumen berkaitan 1.3.4 Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautin Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang dibayar Pertalian antara syarikat dengan penerima jika ada Asas bayaran Perjanjian perkhidmatan atau dokumen berkaitan 1.3.5 Bayaran/Fi bagi khidmat profesional, teknikal atau pengurusan dan sewa kepada bukan pemastautin (pendapatan seksyen 4A) a) Bayaran/Fi profesional, teknikal atau pengurusan Jenis perkhidmatan yang diberikan Nama, alamat, nombor rujukan cukai dan nombor pasport kontraktor asing serta jumlah bayaran Jika keseluruhan atau sebahagian daripada bayaran tidak dianggap sebagai pendapatan di bawah seksyen 4 A, sediakan alasan dan simpan salinan perjanjian Bukti pembayaran cukai pegangan 41



b)

Bayaran sewa bagi harta alih Jenis harta alih Nama, alamat, nombor rujukan cukai dan nombor pasport kontraktor asing serta jumlah bayaran Jika bayaran tidak tertakluk kepada cukai pegangan, sediakan maklumat sokongan. Bukti pembayaran cukai pegangan Salinan perjanjian sewa/dokumen berkaitan

1.3.6

Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk kepada anak syarikat atau ibu pejabat kepada cawangan di Malaysia a) Kenaan atau agihan perbelanjaan khusus Analisa perbelanjaan Jenis kenaan atau agihan perbelanjaan Asas pengiraan kenaan atau agihan perbelanjaan Manfaat yang diperoleh oleh syarikat atau cawangan berhubung dengan kenaan atau agihan tersebut Fungsi yang dijalankan oleh syarikat induk Salinan perjanjian/dokumen berkaitan b) Agihan perbelanjaan pengurusan atau kenaan bagi khidmat gunasama Analisa perbelanjaan Jenis perbelanjaan Manfaat yang diperoleh daripada perbelanjaan tersebut Fungsi yang dijalankan oleh syarikat induk Salinan perjanjian/dokumen berkaitan

1.3.7

Perjalanan ke luar negara Nama, jawatan dan bidang tugas kakitangan yang terlibat Tarikh, tempat dan tujuan lawatan Analisis perbelanjaan dengan mengasingkan bahagian perbelanjaan peribadi

1.3.8

Perniagaan pemaju perumahan Nama, alamat dan lokasi projek Pelan susun atur (layout plan) yang diluluskan Tarikh mula dan tarikh siap setiap fasa projek Kos tanah dan nilai setiap fasa projek Analisis kos pembangunan terkumpul setiap fasa bagi setiap tahun taksiran Pengiraan untung atau rugi mengikut kaedah yang ditetapkan oleh Ketetapan Umum No. 3/2006

42



1.3.9

Pindahan harga Seseorang yang telah menjalankan transaksi terkawal hendaklah menyediakan suatu dokumentasi semasa menentuan harga pindahan termasuk rekod dan dokumen yang menerangkan perkara berikut:Struktur organisasi termasuk carta organisasi yang meliputi pihak yang terlibat di dalam setiap transaksi terkawal Jenis perniagaan atau industri dan keadaan pasaran Transaksi-transaksi terkawal Andaian-andaian atas faktor yang mempengaruhi penetapan harga serta polisi harga, dan strategi-strategi perniagaan Analisis boleh bandingan, fungsi dan risiko Pemilihan kaedah penentuan harga pindahan Pemakaian kaedah penentuan harga pindahan Dokumen yang digunakan sebagai asas rujukan analisis pindahan harga Indeks kepada dokumen

1.3.10

Pajakan Salinan perjanjian pajakan/dokumen berkaitan Maklumat/Spesifikasi aset pajakan

1.3.11

Syarikat bukan pemastautin yang menjalankan projek secara kontrak di Malaysia Nama dan tempoh projek Perjanjian berkaitan dengan projek Senarai sub-kontrak Kaedah bayaran

1.3.12

Pegangan pelaburan Maklumat mengenai jenis perkhidmatan yang diberi Senarai syarikat dalam kumpulan Kaedah bayaran

1.3.13

Pengangkutan laut dan udara Maklumat pendaftaran kapal

1.3.14

Elaun pelaburan semula (EPS) Borang EPS y

buku panduan c 2009

Documents