buku panduan be 2009

2009

Buku Panduan BE2009

Nota Panduan BE2009

Nota Panduan BE2009

Nota Panduan BE2009

CUKAI PENDAPATAN ORANG PERSEORANGAN

(PEMASTAUTIN YANG TIDAK MENJALANKAN PERNIAGAAN)

BEHASiL

2009

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

KANDUNGAN BUKU PANDUANPERKARA Pendahuluan Apakah Buku Panduan Borang BE? Peringatan Sebelum Mengisi Borang Muka Surat 1 1 2

Bahagian 1 Borang BE Maklumat Asas Bahagian A: Bahagian B: Bahagian C: Bahagian D: Bahagian E: Bahagian F: Bahagian G: Bahagian H: Akuan Maklumat Firma dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini Peringatan Maklumat Individu Maklumat Suami / Isteri Pendapatan Berkanun Dan Jumlah Pendapatan Pelepasan Cukai Kena Dibayar Kedudukan Cukai Tahun Taksiran 2009 Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan Maklumat Pentadbir Harta Pusaka 5 5 7 7 10 17 20 20 21 21 21 21

Bahagian 2 Helaian Kerja HK-2 HK-2.1 HK-2.2 HK-2.3 HK-2.4 HK-2.5 HK-2.6 HK-2.7 HK-3 HK-4 HK-5 HK-6 Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) Pengiraan Ganjaran Kena Cukai Pengiraan Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) 22 24 25 26 26 26 27 27 28 28 28 28

i



PERKARA HK-7 HK-8 HK-9 HK-10 HK-11 HK-12 HK-13 HK-14 Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132 Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan

Muka Surat 28 28 29 29 29

KANDUNGAN HELAIAN KERJA (Kertas Bertanda Biru) Siri Helaian Kerja Muka Surat

HK-2 HK-2.1 HK-2.2 HK-2.3 HK-2.4 HK-2.5 HK-2.6 HK-2.7 HK-3 HK-4 HK-5 HK-6 HK-7 HK-8

Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) Pengiraan Ganjaran Kena Cukai Pengiraan Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan Pengiraan Pampasan Dikenakan Cukai Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132

1 3 4 5 6 7 9 10 11 13 15 16 17

ii



Siri

Helaian Kerja Muka Surat

HK-9 HK-10 HK-11 HK-12 HK-13 HK-14

Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan

18 19 20 22

KANDUNGAN LAMPIRAN (Kertas Bertanda Coklat)Siri Lampiran Muka Surat Lampiran B1 Lampiran B2 Lampiran B3 Lampiran B4 Lampiran B5 Lampiran C Lampiran D Lampiran E Lampiran F Lampiran G Lampiran H Ganjaran Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Pampasan Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Kod Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Ketetapan Umum Ketua Pengarah 1 4 6 11 15 16 18 23 25

iii



PendahuluanLembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih kepada pembayar cukai yang telah melaksanakan tanggungjawab masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnya tahun demi tahun. Sumbangan cukai anda telah membantu membiayai pembangunan serta meningkatkan taraf sosio ekonomi negara. Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaan telah memberi kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiri dengan pengenalan Sistem Taksir Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2004 bagi individu dan pembayar cukai bukan syarikat. Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi borang serta panduan membuat pengiraan pendapatan bercukai dan cukai pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai.

Apakah Buku Panduan Borang BE?Buku Panduan Borang BE mengandungi perkara-perkara berikut: 1. 2. Panduan lengkap mengenai cara mengisi Borang BE. Satu siri Helaian Kerja (siri HK-2 ... ) bagi mengira pendapatan berkanun penggajian HK-2 HK-2.1 HK-2.2 HK-2.3 HK-2.4 HK-2.5 HK-2.6 HK-2.7 Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) Pengiraan Ganjaran Kena Cukai Pengiraan Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai

3.

9 Helaian-Helaian Kerja lain seperti berikut: HK-3 HK-4 HK-5 HK-6 HK-7 HK-8 HK-9 HK-10 HK-11 HK-12 HK-13 HK-14 Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) Tidak Berkenaan Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132 Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan Tidak Berkenaan Tidak Berkenaan Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan

1



4.

Satu siri Lampiran (Siri B .....) sebagai penerangan dan panduan mengenai pendapatan penggajian: Lampiran B1 Lampiran B2 Lampiran B3 Lampiran B4 Lampiran B5 Penerangan Mengenai Ganjaran Penerangan Mengenai Elaun Cukai Atau Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan Penerangan Mengenai Manfaat Berupa Barangan Atau Kemudahan Yang Terbit Daripada Penggajian Penerangan Mengenai Tempat Kediaman Yang Disediakan Oleh Majikan Penerangan Mengenai Pendapatan Pampasan

5.

Lampiran lain bagi membolehkan maklumat dimasukkan ke dalam Borang BE seperti berikut: Lampiran C Lampiran D Lampiran E Lampiran F Lampiran G Lampiran H Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan) Tidak berkenaan dengan Borang BE Kod Negara-negara Di mana Individu Bermastautin/Menjadi Warganegara Senarai Rujukan Bagi Negara-negara Yang Menandatangani Perjanjian Pengelakan Cukai Dua Kali Tidak berkenaan dengan Borang BE Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah Sebagai Panduan Untuk Mengira Pendapatan Seperti Yang Diperuntukkan Di Dalam Akta Cukai Pendapatan 1967

Peringatan Sebelum Mengisi BorangSila ambil maklum perkara-perkara berikut: (1) (2) Setiap individu yang mempunyai pendapatan selain dari punca perniagaan hendaklah mengisi Borang BE. Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir berasingan perlu mengisi dua Borang B/BE iaitu satu untuk suami dan satu untuk isteri. Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir bersama dan mempunyai jumlah pendapatan yang disatukan, sama ada taksiran dibuat atas nama isteri atau suami, kedua-dua suami isteri perlu mengisi Borang B/BE yang berasingan. Bagi Borang BE suami/isteri yang pendapatannya ditaksir di bawah nama pasangan, beliau tidak perlu mengisi ruang C17 dan C18, Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F. Bayaran ansuran atau potongan cukai yang telah dibuat di atas nama beliau dan juga atas nama suami/isteri perlu dicampurkan dan dimasukkan dalam ruang F2 Borang B/BE pasangan yang dikenakan cukai.

(3)

Contoh: Isteri yang mempunyai jumlah pendapatan (termasuk punca pendapatan perniagaan) RM60,000 memilih untuk ditaksir di atas nama suami. Beliau telah dikenakan Potongan Cukai Berjadual (PCB) sebanyak RM3,000 dalam tahun 2009. Bahagian C Borang BE isteri perlu diisi sehingga ruang C16 sahaja. PCB sebanyak RM3,000 dipindahkan ke ruang F2 Borang B/BE suami.

C16

JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) [ C7 - ( C8 hingga C15 ) ] (Isi 0 jika nilai negatif)

C16

,

,

6 0, 0 0 0

2



Borang B/BE suami adalah seperti berikut: i) ii) iii) iv) v) Jumlah pendapatan suami RM76,463 Jumlah pendapatan yang dipindahkan dari isteri RM60,000 (termasuk punca pendapatan perniagaan) Cukai yang dikenakan ke atas suami ialah RM20,000.00 Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh suami ialah RM10,000.00 RM13,0000.00 Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh isteri ialah RM3,000.00

}

Bahagian CC16(Borang BE) JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) (Borang B)

atauC34

,

,

7 6, 4 6 3

C17

(Borang BE)

atauC35(Borang B)

JUMLAH PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN DARI SUAMI / ISTERI* BAGI TAKSIRAN BERSAMA * Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan

,

,

6 0, 0 0 0

1

1 = Ada pendapatan perniagaan 2 = Tiada pendapatan perniagaan

C18

(Borang BE) JUMLAH PENDAPATAN YANG DISATUKAN (Borang B)

atauC36

,

, 1 3 6, 4 6 3

Bahagian FF1Cukai kena dibayar (dari E14) TOLAK :

F1

, , , ,

, , , ,

2 0 , 0 0 0. 0 0 1 3 , 0 0 0. 0 0 7 , 0 0 0. 0 0

F2

Ansuran/Potongan Cukai Berjadual yang telah dibayar - SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama Baki cukai kena dibayar ( F1 - F2 )

F2

F3 F4

F3 F4

ATAU : Cukai terlebih bayar ( F2 - F1 )

,

.

Pihak isteri tidak perlu mengisi bahagian-bahagian D, E dan F Borang BE beliau. Sila ambil perhatian yang pengiraan pendapatan hendaklah dibuat berasingan bagi suami dan isteri dengan menggunakan kemudahan Helaian-Helaian Kerja yang berkenaan. Rekod pengiraan berasingan bagi suami dan isteri perlu disimpan secara teratur untuk memudahkan kerja-kerja penyemakan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. (4) Peraturan Am mengisi Borang BE i. Bahagian A : Maklumat Individu Isikan maklumat yang berkenaan sahaja. ii. Bahagian B : Maklumat Suami / Isteri Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

3



iii.

Bahagian C : Pendapatan Berkanun Dan Jumlah Pendapatan Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya. Bagi kes taksiran bersama di mana taksiran akan dikeluarkan atas nama pasangan, isi sehingga ruang C16 sahaja. Ruang C17 hingga C18 tidak perlu diisi.

iv.

Bahagian D : Pelepasan Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama pasangan, tinggalkan kosong untuk ruangan ini.

v.

Bahagian E : Cukai Kena Dibayar Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama pasangan, tinggalkan kosong untuk ruangan ini.

vi.

Bahagian F : Kedudukan Cukai Tahun Taksiran 2009 Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama pasangan, tinggalkan kosong untuk ruangan ini.

vii.

Bahagian G : Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan. Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

viii.

Bahagian H : Maklumat Pentadbir Harta Pusaka Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

ix.

Akuan Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya dan ditandatangani. Jika tidak, Borang BE akan dikembalikan dan dianggap belum diterima oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.

x.

Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

4



Bahagian I - Borang BE MAKLUMAT ASAS Ruang 1 2 Perkara Nama No. Rujukan Keterangan Nama seperti di kad pengenalan atau pasport. Nombor rujukan fail cukai pendapatan Isikan SG atau OG di petak yang berkenaan dan diikuti dengan nombor rujukan di ruang yang disediakan. Contoh I: Bagi no. rujukan SG 10234567080 S G 1 0 2 3 4 5 6 7 0 8 0 Helaian Kerja Lampiran -

Isi SG atau OG

Contoh II: Bagi no. rujukan SG 10234567081 S G 1 0 2 3 4 5 6 7 0 8 1Isi SG atau OG

Contoh III: Bagi no. rujukan OG 00345678090 O G 0 0 3 4 5 6 7 8 0 9 0

Isi SG atau OG

3 4 5 6 7

No. K/P Baru No. K/P Lama No. Polis No. Tentera No. Pasport Semasa No. Pasport Terakhir Didaftar Dengan LHDNM

Nombor kad pengenalan baru. Nombor kad pengenalan lama. Nombor polis (jika berkenaan). Nombor tentera (jika berkenaan). Nombor pasport semasa seperti di buku pasport.

-

-

8

Isikan no. pasport terakhir yang telah didaftarkan dengan LHDNM iaitu sebelum pasport semasa.

-

-

KEDUDUKAN CUKAI Bahagian ini perlu diisi untuk tujuan mempercepatkan pemprosesan borang. Sila tandakan X di petak yang berkenaan (satu petak sahaja) berdasarkan pengiraan cukai di muka surat 6 dan 7 Borang B.

BAHAGIAN A: Ruang A1

MAKLUMAT INDIVIDU Keterangan Isikan MY bagi warganegara Malaysia. Sekiranya bukan warganegara Malaysia, sila rujuk Lampiran E untuk menentukan kod negara. Helaian Kerja Lampiran Lampiran E

Perkara Warganegara

5



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

A2 A3

Jantina Status Pada 31-12-2009 Tarikh Kahwin/ Cerai/Mati

Isikan 1 untuk lelaki atau 2 untuk perempuan. Isikan 1 untuk bujang, 2 untuk kahwin, 3 untuk janda/duda, 4 untuk mati. Isikan tarikh kahwin jika berkahwin dalam tahun semasa atau tarikh cerai jika berpisah mengikut undang-undang dalam tahun semasa atau tarikh kematian mengikut hari, bulan dan tahun. Isikan: (i) 1 jika isteri memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama suami. Isteri tidak perlu mengisi ruang C17 dan C18, Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F Borang BE; atau (ii) 2 jika suami memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama isteri. Suami tidak perlu mengisi ruang C17 dan C18, Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F Borang BE; atau (iii) 3 jika memilih taksiran berasingan; atau (iv) 4 jika status individu adalah bujang/janda/duda/simati; atau suami / isteri tiada punca pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukai. Nota: Syarat untuk memilih taksiran bersama: (i) suami dan isteri tinggal bersama dalam tahun asas dan tidak berhenti tinggal bersama dalam tahun asas tersebut; (ii) mempunyai jumlah pendapatan untuk diagregatkan dengan jumlah pendapatan suami / isteri; (iii) adalah warganegara Malaysia jika tidak bermastautin; (iv) pengagregatan hanya boleh dibuat dengan seorang isteri sahaja Ketetapan Umum memberi panduan kepda orang awam yang menggariskan interpretasi Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri berhubung peruntukan tertentu Undangundang Cukai dan polisi serta prosedur yang terpakai mengenainya. Sila rujuk senarai Ketetapan Umum di Lampiran H. Untuk keterangan lanjut, sila layari laman web LHDNM. Isikan 1 jika setiap ketetapan dipatuhi. Jika satu atau lebih ketetapan tidak dipatuhi, isikan 2. Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM. Nombor telefon pejabat/firma ejen cukai/rumah/bimbit. Masukkan nombor rujukan fail cukai pendapatan majikan. Contoh: E 1023456708 Alamat e-mel (jika ada). Untuk tujuan pembayaran balik dikreditkan dari LHDNM (jika ada), nyatakan nama bank yang berkenaan. Nombor akaun bank yang berkenaan.

-

A4

-

-

A5

Jenis Taksiran

-

-

A6

Ketetapan Umum Dipatuhi

-

Lampiran H

A7 A8 A9 A10 A11 A12

Alamat Suratmenyurat No. Telefon No. Majikan e-mel Nama Bank No. Akaun Bank

-

-

6



BAHAGIAN B: Ruang B1 B2

MAKLUMAT SUAMI / ISTERI Keterangan Nama suami / isteri seperti di kad pengenalan atau pasport. Isikan nombor rujukan pendapatan suami / isteri. Isikan SG atau OG dan diikuti dengan nombor rujukan di ruang yang disediakan. Nombor kad pengenalan baru suami / isteri. Nombor kad pengenalan lama suami / isteri. Nombor polis suami / isteri (jika berkenaan). Nombor tentera suami / isteri (jika berkenaan). Nombor pasport suami / isteri seperti di buku pasport. Helaian Kerja Lampiran -

Perkara Nama Suami / Isteri No. Rujukan

B3 B4 B5 B6 B7

No. K/P Baru No. K/P Lama No. Polis No. Tentera No. Pasport

-

-

Nota: Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada seorang isteri, sila berikan maklumat isteri-isteri tuan yang lain di lampiran tambahan mengikut format B1 hingga B7 dan kemukakan bersama Borang BE.

BAHAGIAN C: Ruang C1 C2 C3

PENDAPATAN BERKANUN DAN JUMLAH PENDAPATAN Keterangan Amaun N4 dari Helaian Kerja HK-2 Amaun C(iii) dari Helaian Kerja HK-3 Helaian Kerja HK-2 HK-3 Lampiran Lampiran B1-B5 -

Perkara Penggajian Dividen Faedah dan Diskaun

Pendapatan faedah yang diterima oleh individu HK-5 bermastautin daripada wang yang didepositkan dalam institusi berikut dikecualikan cukai mulai 30 Ogos 2008: (i) Bank atau syarikat kewangan yang dilesenkan atau yang disifatkan dilesenkan di bawah Akta Bank dan Institusi Kewangan 1989; (ii) Bank yang dilesenkan di bawah Akta Perbankan Islam 1983; (iii) Institusi kewangan pembangunan yang ditetapkan di bawah Akta Institusi Kewangan Pembangunan 2002; (iv) Lembaga Tabung Haji yang ditubuhkan di bawah Akta Tabung Haji 1995; (v) Malaysia Building Society Berhad yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965; dan (vi) Borneo Housing Finance Berhad yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965. Amaun E dari Helaian Kerja HK-5. Diskaun Pendapatan diskaun berpunca daripada pelaburan seperti bil perbendaharaan. -

-

7



Ruang C4

Perkara Sewa, royalti dan premium

Keterangan Sewa Penerimaan daripada sewaan rumah, rumah kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan lain-lain. Amaun D dari Helaian Kerja HK-4. Royalti Penerimaan dari penggunaan hakcipta/paten yang melebihi had pengecualian seperti berikut dikenakan cukai : Jenis royalti (i) Penerimaan dari penerbitan hasil seni/rakaman pita/cakera (Perenggan 32 Jadual 6) (ii) Penerimaan hasil penterjemahan buku/ karya kesusasteraan (Perenggan 32A Jadual 6) (iii) Penerimaan hasil penerbitan karya kesusasteraan/lukisan asli/ penggubahan muzik (Perenggan 32B Jadual 6) Contoh: Penerimaan bagi penerbitan hasil seni Tolak : pengecualian Pengecualian (RM) 10,000

Helaian Kerja HK-4

Lampiran -

HK-5

-

12,000

20,000

RM14,000 RM10,000 RM 4,000 Masukkan RM4,000 ke ruang F Helaian Kerja HK-5 Amaun H dari Helaian Kerja HK-5

C5

Pencen, anuiti dan bayaran berkala yang lain

Pencen Pencen yang diterima dari Malaysia dikecualikan daripada cukai pendapatan jika bersara pada umur 55 tahun atau pada umur persaraan yang wajib di bawah mana-mana undang-undang bertulis atau persaraan atas sebab keuzuran dan pencen tersebut diterima daripada Kerajaan atau skim pencen yang diluluskan. Di mana seseorang mendapat lebih daripada satu pencen hanya pencen yang tertinggi dikecualikan. Pencen yang lain hendaklah dilaporkan. Amaun pencen yang diambil kira adalah seperti penyata pencen tahunan. Contoh: Pencen (Perkhidmatan Awam Skim yang diluluskan) RM35,000 Pencen Politik RM55,000 Jumlah RM90,000 Amaun yang dikenakan cukai RM35,000

-

-

Anuiti Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau pelaburan wang yang melayakkan waris atau pelabur menerima bayaran tahunan, sama ada untuk selamalamanya atau untuk sesuatu tempoh. Bayaran berkala Bayaran yang dibuat berulangkali pada masa-masa tertentu. C6 Apa-apa perolehan atau keuntungan

-

-

-

-

Mana-mana pendapatan lain seperti bayaran sekali-sekala untuk HK-6 penyiaran, syarahan, tulisan dan sebagainya yang terbit daripada usaha/pekerjaan sampingan atau sambilan. Helaian Kerja HK-6 dan dokumen yang berkenaan perlu dikemukakan semasa pengembalian borang sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik.

8



Ruang C7 C8

Perkara Pendapatan Agregat Hadiah wang kepada Kerajaan/ Kerajaan Tempatan C1 campur C6

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran -

Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Kerajaan Tempatan. Subseksyen 44(6)

C8A

Hadiah wang kepada Hadiah wang tunai kepada institusi atau organisasi yang institusi atau diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. organisasi diluluskan Proviso subseksyen 44(6) Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan atau badan sukan yang diluluskan Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997. Subseksyen 44(11B)

C9

Terhad kepada 7% daripada pendapatan agregat di ruang C7

C10

Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projek kos sumbangan berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri. manfaat kepada Subseksyen 44(11C) projek berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri Kewangan Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan Hadiah wang untuk kemudahan perpustakaan atau kepada perpustakaan Hadiah wang atau sumbangan manfaat bagi menyediakan kemudahan di tempat awam untuk orang yang kurang upaya Hadiah wang atau kos peralatan perubatan kepada manamana badan rawatan kesihatan Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketua Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara. Subseksyen 44(6A) Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam, perpustakaan sekolah/institusi pendidikan tinggi. Subseksyen 44(8) -

C11

C12

-

-

C13

Hadiah wang atau sumbangan manfaat berupa barangan yang diberikan oleh individu bagi menyediakan kemudahan di tempat awam untuk manfaat orang kurang upaya berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh pihak berkuasa tempatan. Subseksyen 44(9)

-

-

C14

Hadiah wang atau kos peralatan perubatan tidak melebihi RM20,000 yang diberikan kepada mana-mana kemudahan rawatan kesihatan yang diluluskan oleh Kementerian Kesihatan. Subseksyen 44(10) Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri. Subseksyen 44(11)

-

-

C15

-

9



Ruang C16

Perkara Jumlah pendapatan (SENDIRI) Jumlah pendapatan yang dipindahkan dari SUAMI / ISTERI* bagi taksiran bersama C7 tolak C8 hingga C15

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran -

C17

Ruang ini perlu diisi oleh individu di mana taksiran bersama dikeluarkan atas namanya.

-

-

*Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan C18 Jumlah pendapatan yang disatukan

Ruangan ini dan ruang C18 tidak perlu diisi jika: 1. status individu adalah bujang/janda/duda 2. suami / isteri tiada punca pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukai 3. memilih taksiran berasingan 4. memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama suami / isteri Isikan 1 jika pendapatan suami / isteri yang dipindahkan terdapat punca pendapatan perniagaan atau 2 jika tiada.

-

-

C16 campur C17

-

-

BAHAGIAN D: Ruang D1

PELEPASAN Keterangan Pelepasan diri berjumlah RM8,000 untuk diri sendiri dan saudara tanggungan diberi secara automatik. Perenggan 46(1)(a) Perubatan ibu bapa terhad kepada RM5,000. Perbelanjaan perubatan yang layak termasuk: (i) rawatan perubatan dan penjagaan yang diperuntukkan oleh rumah penjagaan; dan (ii) rawatan pergigian dihadkan kepada mencabut gigi, menampal gigi, membersihkan karang gigi tetapi tidak termasuk rawatan kosmetik. Perenggan 46(1)(c) Pembelian alat sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya dihadkan kepada RM5,000. Alat sokongan asas termasuk mesin haemodialysis, kerusi roda, kaki palsu dan alat pendengaran tetapi tidak termasuk cermin dan kanta mata. Perenggan 46(1)(d) Pelepasan tambahan RM6,000 diberi kepada individu yang kurang upaya. Perenggan 46(1)(e) Helaian Kerja Lampiran -

Perkara Individu dan saudara tanggungan Perbelanjaan Perubatan ibu bapa

D2

-

-

D3

Peralatan sokongan asas

-

-

D4

Individu yang kurang upaya Yuran pendidikan (sendiri)

-

-

D5

Bayaran yuran tahunan terhad kepada RM5,000 dibenarkan sebagai potongan untuk kursus pembelajaran di institusi atau badan profesional di Malaysia yang diiktiraf oleh Kerajaan Malaysia atau diluluskan oleh Menteri Kewangan bagi maksud meningkatkan kemahiran atau kelayakan:

-

10



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja

Lampiran

(i) sehingga ke peringkat tertiari (selain Sarjana dan Doktor Falsafah) dalam bidang undang-undang, perakaunan, kewangan Islam, teknikal, vokasional, industri, saintifik atau teknologi; atau (ii) peringkat Sarjana dan Doktor Falsafah sebarang bidang atau kursus pengajian. Perenggan 46(1)(f) D6 Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar diubati Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar diubati bermaksud rawatan dibuat ke atas penyakit seperti sindrom kurang daya tahan (AIDS), sindrom Parkinson, barah, penyakit buah pinggang, leukaemia dan lain-lain penyakit yang serupa yang lain. Lain-lain penyakit yang serupa termasuk serangan jantung, pulmonary hypertension, penyakit hati kronik, fulminant viral hepatitis, trauma kepala dengan defisit nurologikal, ketumbuhan otak dan kecacatan kepada pembuluh darah, melepuh dan melecur yang keterlaluan, pemindahan organ, pemotongan kaki dan/atau tangan. Perbelanjaan ini dihadkan kepada RM5,000 untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak. Perenggan 46(1)(g) Pemeriksaan perubatan penuh bermaksud pemeriksaan secara menyeluruh, dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM500 untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak tetapi jumlah pelepasan untuk D6 dan D7 adalah terhad kepada RM5,000. Perenggan 46(1)(h) Perbelanjaan pembelian mana-mana buku, majalah, jurnal atau penerbitan (dalam bentuk hardcopy atau elektronik tetapi tidak stermasuk surat khabar atau bahan bacaan yang terlarang) untuk individu, suami / isteri atau anak dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM1,000. Perenggan 46(1)(i) Potongan cukai sebanyak RM3,000 diberi kepada individu atas perbelanjaan yang dilakukan ke atas pembelian komputer peribadi. Tiada potongan dibenarkan jika komputer peribadi dibeli untuk digunakan bagi maksud perniagaan. Potongan ini diberi sekali dalam setiap 3 tahun. Perenggan 46(1)(j). Simpanan ke dalam tabung SSPN untuk membiayai pelajaran anak-anak diberi potongan kepada individu terhad kepada RM3,000 setahun. Potongan yang dituntut adalah terhad kepada amaun tabungan bersih yang dilakukan di dalam sesuatu tahun sahaja. Contoh: Dalam tahun 2009, Baki Bawa Hadapan: RM4,500 Simpanan: RM2,000 Pengeluaran: RM1,500 Potongan yang layak dituntut ialah RM500 (RM2,000 - RM1,500). Baki Bawa Hadapan sebanyak RM4,500 tidak diambil kira. -

D7

Pemeriksaan perubatan penuh

-

-

D8

Pembelian buku/majalah/ jurnal/penerbitan

-

-

D8A

Pembelian komputer peribadi untuk individu

-

-

D8B

Tabungan bersih dalam skim Simpanan Pendidikan Nasional (SSPN)

-

-

11



Ruang D8C

Perkara Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan mengikut Akta Pembangunan Sukan 1997

Keterangan Potongan cukai sebanyak RM300 diberi atas pembelian peralatan sukan yang dilakukan oleh individu untuk aktiviti sukan mengikut jenis sukan yang disenaraikan dalam Akta Pembangunan Sukan 1997. Peralatan sukan termasuk alat-alat yang mempunyai jangka hayat yang singkat seperti bola golf dan bulu tangkis tetapi tidak termasuk pakaian sukan, contoh: pakaian renang dan kasut sukan. Perenggan 46(1)(l)

Helaian Kerja -

Lampiran -

D8D

Faedah pinjaman perumahan

Potongan cukai terhad kepada RM10,000 setiap tahun asas bagi 3 tahun taksiran berturut-turut bermula dari tarikh faedah mula dibayar. Syarat kelayakan: (i) pemastautin warganegara Malaysia; (ii) pembelian rumah kediaman terhad kepada satu unit sahaja; (iii) perjanjian jual beli ditandatangani dalam tempoh 10 Mac 2009 sehingga 31 Disember 2010; dan (iv) rumah kediaman tersebut tidak disewakan. Di mana: (a) 2 atau lebih individu layak menuntut potongan bagi sebuah rumah kediaman; dan (b) jumlah faedah yang dibelanjakan oleh kesemua individu berkenaan melebihi amaun yang dibenarkan dalam tahun itu, Setiap individu dibenarkan suatu potongan bagi setiap tahun mengikut formula berikut:A X B C

-

-

Di mana; A = jumlah faedah dibenarkan dalam tahun berkenaan; B = jumlah faedah dibelanjakan oleh individu berkenaan dalam tahun berkenaan; C = jumlah faedah dibelanjakan oleh kesemua individu dalam tahun berkenaan. D9 Suami / Isteri / Bayaran alimoni kepada bekas isteri Pelepasan suami diberi sebanyak RM3,000 bagi suami yang tiada punca pendapatan/tiada jumlah pendapatan atau suami memilih taksiran bersama. Seksyen 45A Pelepasan diberi sebanyak RM3,000 bagi isteri yang tinggal bersama dalam tahun asas, isteri tiada punca pendapatan/ jumlah pendapatan atau isteri memilih taksiran bersama. Perenggan 47(1)(a) Bayaran nafkah kepada bekas isteri layak untuk pelepasan tetapi jumlah pelepasan untuk isteri dan bayaran alimoni kepada bekas isteri adalah terhad kepada RM3,000. Bayaran nafkah secara sukarela kepada bekas isteri di bawah perjanjian bersama tanpa sebarang perjanjian rasmi tidak layak dituntut sebagai potongan. Subseksyen 47(2) dan 47(3) Pelepasan tambahan sebanyak RM3,500 diberi kepada seorang suami / isteri yang kurang upaya. Perenggan 47(1)(b) & seksyen 45A -

D10

Suami / Isteri yang kurang upaya

-

-

12



Ruang D11

Perkara Bilangan anak layak mendapat pelepasan Bilangan anak dituntut oleh diri sendiri Bilangan anak dituntut oleh suami / isteri

Keterangan Isikan jumlah bilangan anak yang layak dituntut pelepasan oleh individu dan suami / isteri (termasuk kelayakan 50%)*.

Helaian Kerja -

Lampiran -

Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan oleh individu dalam ruangan ini.

-

-

Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan oleh suami / isteri bagi taksiran berasingan.Kelayakan 100% Ruang ini untuk diisi oleh individu yang layak menuntut potongan anak sepenuhnya. Kelayakan 50% Ruang ini untuk diisi di mana dua atau lebih individu (bukan suami isteri yang tinggal bersama) layak menuntut potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dan setiap individu tersebut layak menuntut separuh dari potongan yang dibenarkan.

-

-

HK-13

-

Subseksyen 48(4) Rujuk Helaian Kerja HK-13 untuk pengiraan. Bagi Taksiran Berasingan, individu dan suami / isteri perlu memilih pelepasan ke atas setiap anak yang ingin dituntut masing-masing. Contoh: Ali mempunyai 5 orang anak dan memilih taksiran berasingan. Bilangan anak yang boleh dituntut oleh Ali dan isteri sebagai pelepasan ialah: Ali (i) (ii) (iii) 5 4 3 Isteri 0 1 2 (iv) (v) (vi) Ali 2 1 0 Isteri 3 4 5

D11a

Anak - Di bawah umur 18 tahun

Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18 tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(a) & 48(2)(a) Contoh: Encik Abu membuat tuntutan pelepasan anak seperti berikut: Anak pertama berumur 7 tahun dan belajar di Sekolah Rendah Taman Desa. Anak kedua berumur 5 tahun dan belajar di Tadika GCC. Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah: 100%Kadar Kelayakan Bilangan

-

-

50% x 500 =

Bilangan

2 x 1,000 =

2, 0 0 0

,

2,0 0 0

13



Ruang D11b

Perkara Anak 18 tahun dan ke atas yang masih belajar

Keterangan Pelepasan anak yang belum berkahwin, berumur 18 tahun dan ke atas dan menerima pendidikan sepenuh masa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(b) & 48(2)(a) Pelepasan sebanyak RM4,000 bagi anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) mengikuti kursus di peringkat diploma dan ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/ pra-ijazah).

Helaian Kerja -

Lampiran -

(ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. (iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. Subperenggan 48(3)(a)(i) Contoh: Encik Ali membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2009 seperti berikut: Anak pertama berumur 25 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat ijazah di Boston University. Anak kedua berumur 23 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat diploma di UiTM. Anak ketiga berumur 22 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat diploma di University of New Haven. Anak keempat berumur 20 tahun (belum berkahwin) dan mengikuti kursus matrikulasi di UKM. Anak kelima berumur 18 tahun (belum berkahwin) belajar di Sekolah Menengah Wangsa Maju. Encik Ali menuntut 50% potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak ini dan 50% lagi dituntut oleh bekas isteri.Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah : Anak pertama: Anak kedua: Anak ketiga: Anak keempat: Anak kelima RM4,000 RM4,000 RM1,000 RM1,000 RM500

2 x 1,000 = 2 x 4,000 =

2, 0 0 0 8 ,0 0 0

1 x 500 =x 2,000 =

,5 0 0 ,1 0,5 0 0

14



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

D11c

Anak - Kurang upaya

Pelepasan untuk anak yang kurang upaya dibenarkan sebanyak RM5,000. Perenggan 48(1)(d) & 48(2)(b) Pelepasan tambahan sebanyak RM4,000 bagi anak yang kurang upaya dan belum berkahwin serta berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) mengikuti kursus di peringkat diploma ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/pra-ijazah). mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia.

-

(ii)

(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. Individu layak mendapat pelepasan anak RM9,000 sekiranya syarat di atas dipatuhi. Subperenggan 48(3)(a)(ii) Contoh: Encik Ahmad membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2009 seperti berikut: Anak pertama yang kurang upaya berumur 30 tahun (belum berkahwin) dan tidak bekerja. Anak kedua yang kurang upaya berumur 22 tahun dan mengikuti kursus di peringkat ijazah di USM. Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah : Anak pertama: RM5,000 Anak kedua: RM9,000

1 x 5,000 = 1 x 9,000 =

5, 0 0 0 9, 0 0 0

x 2,500 = x 4,500 =

, ,1 4, 0 0 0

D12

Insurans nyawa dan KWSP

Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin nyawa individu, suami atau isteri dibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans atas nyawa anak tidak dibenarkan pelepasan. Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja atau kumpulan wang lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.

HK-14

-

15



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja

Lampiran

Jumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa dan caruman kepada KWSP atau kumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM6,000 untuk individu dan RM6,000 untuk isteri yang mempunyai punca pendapatan. Sekiranya suami atau isteri memilih taksiran bersama premium insurans dan KWSP adalah terhad kepada RM6,000. Perenggan 49(1)(a)/ 49(1)(b)/ 49(1)(c)/ Subseksyen 49(1A) Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan. Contoh: Premium insurans dibayar oleh suami RM300 dan isteri RM6,500. Pembayar cukai memilih taksiran bersama. Jumlah dibenarkan adalah terhad kepada RM6,000 dan bukannya RM6,800. Dalam keadaan suami tidak mempunyai jumlah pendapatan, isteri akan ditaksir berasingan sebagai individu dan apa-apa perbelanjaan premium insurans oleh suami dianggap dibayar oleh isteri dan tuntutan potongan dibenarkan kepada jumlah terhad sahaja. Walau bagaimanapun bagi caruman KWSP yang dibuat oleh suami dan suami tiada jumlah pendapatan, potongan bagi caruman KWSP tersebut tidak boleh dibenarkan ke atas pendapatan isteri. Begitu juga sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan. Subseksyen 50(2) dan 50(3)

D13

Insurans pendidikan dan perubatan

Pelepasan tidak melebihi RM3,000 bagi premium insurans yang dibayar atas polisi pendidikan atau faedah perubatan untuk individu, suami, isteri atau anak. Subseksyen 49(1B) Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan. Campurkan D1 hingga D13

HK-14

-

D14

Jumlah pelepasan

-

-

16



BAHAGIAN E: Ruang E1

CUKAI KENA DIBAYAR Keterangan C16 tolak D14 atau C18 tolak D14 Helaian Kerja Lampiran -

Perkara Pendapatan bercukai PENGIRAAN CUKAI PENDAPATAN

E2

Rujuk jadual dan contoh pengiraan yang disediakan di bawah.

-

-

JADUAL CUKAI KATEGORI BANJARAN PENDAPATAN BERCUKAI (a) 0 2,501 2,500 5,000 PENGIRAAN CUKAI RM (b) KADAR % (c) CUKAI RM (d)

A B C

2,500 pertama 2,500 berikutnya 5,000 pertama 5,000 berikutnya 10,000 pertama 10,000 berikutnya 20,000 pertama 15,000 berikutnya 35,000 pertama 15,000 berikutnya 50,000 pertama 20,000 berikutnya 70,000 pertama 30,000 berkutnya 100,000 pertama 50,000 berikutnya 150,000 pertama 100,000 berikutnya 250,000 pertama Setiap ringgit berikutnya

0 1

0 25 25 150 175 300 475 1,050 1,525 1,800 3,325 3,800 7,125 7,200 14,325 13,500 27,825 27,000 54,825 ...............

5,001 D 10,001 E 20,001 F 35,001 G 50,001 H 70,001 I 100,001 J 150,001 K

-

10,000

3

-

20,000

3

-

35,000

7

-

50,000

12

-

70,000

19

-

100,000

24

-

150,000

27

-

250,000

27

Lebih 250,000

27

E2a

Cukai ke atas yang pertama

Cara Pengiraan Cukai Sesuaikan amaun di E1 Borang BE (pendapatan bercukai) dengan banjaran pendapatan bercukai yang disediakan di dalam jadual cukai.

-

-

17



Ruang E2b

Perkara Cukai ke atas baki

Keterangan Contoh I : Pendapatan bercukai di E1: RM 5,500 Guna pengiraan di kategori C jadual cukai seperti berikut: Cukai ke atas RM 5,000 yang pertama Cukai ke atas baki RM 500 @ 3% Jumlah cukai pendapatan RM 25.00 RM 15.00 RM 40.00

Helaian Kerja -

Lampiran -

Masukkan dalam Borang BE di ruang E2a dan E2b seperti berikut: Cukai ke atas yang pertama

,

,

5, 0 0 0Atas Kadar (%)

,

,

,

2 5. 0 0

Cukai ke atas baki

,Contoh II :

,

,5 0 0

3

,

,

,

1 5. 0 0

Pendapatan bercukai di E1: RM 60,000 Guna pengiraan di kategori G jadual cukai seperti berikut: Cukai ke atas RM 50,000 yang pertama Cukai ke atas baki RM 10,000 @ 19% Jumlah cukai pendapatan RM 3,325.00 RM 1,900.00 RM 5,225.00

Masukkan dalam Borang BE di ruang E2a dan E2b seperti berikut: Cukai ke atas yang pertama

,

,

5 0, 0 0 0Atas Kadar (%)

,

,

3 , 3 2 5. 0 0

Cukai ke atas baki

,E3 Jumlah cukai pendapatan Rebat cukai individu

,

1 0, 0 0 0

1 9

,

,-

1 , 9 0 0. 0 0-

E2a campur E2b

E4

Rebat cukai individu adalah sebanyak RM400 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM35,000. Perenggan 6A(2)(a) Rebat cukai suami / isteri adalah sebanyak RM400 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM35,000 dan telah dibenarkan pelepasan suami / isteri sebanyak RM3,000. Perenggan 6A(2)(b) / 6A(2)(c) Bayaran zakat atau fitrah yang dibuat dalam tahun asas. Subseksyen 6A(3)

-

-

E5

Rebat cukai suami / isteri

-

-

E6

Zakat atau fitrah

-

-

18



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

E7

Fi (Levi)

Rebat diberi bagi fi yang telah dibayar oleh pemegang pas penggajian, pas lawatan (kerja sementara) atau pas kerja menurut mana-mana perintah yang dibuat di bawah Akta Fi 1951. Seksyen 6C Campurkan E4 hingga E7 Amaun E8 adalah terhad kepada E3. E3 tolak E8

-

E8

Jumlah rebat

-

-

E9

Jumlah cukai yang dikenakan

-

-

E10

Tolakan cukai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen)

Buat pengiraan di Helaian Kerja HK-3. Sertakan Helaian Kerja HK-3 sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik. Amaun D dari Helaian Kerja HK-3

HK-3

-

E11

Tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain)

Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan cukai seksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan pendapatan daripada amanah. Sertakan Helaian Kerja HK-6 sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik. Amaun B dari Helaian Kerja HK-6

HK-6

-

E12

Pelepasan cukai seksyen 132

Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Rujuk Lampiran F Buku Panduan BE untuk menentukan negara-negara yang memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat pengiraan kredit. Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Negara-negara ini tidak memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-9 untuk membuat pengiraan kredit. E9 tolak ( E10 hingga E13 )

HK-8

Lampiran F

E13

Pelepasan cukai seksyen 133

HK-9

-

E14

Cukai kena dibayar Cukai dibayar balik

-

-

E15

( E10 hingga E13 ) tolak E9 Ruang ini terpakai apabila jumlah tolakan dan pelepasan di ruang E10 hingga E13 melebihi jumlah E9. Kemukakan Helaian Kerja HK-3/HK-6/HK-8/HK-9 bersama Borang BE.

HK-3/HK-6 HK-8/HK-9

-

19



BAHAGIAN F: KEDUDUKAN CUKAI TAHUN TAKSIRAN 2009 BAHAGIAN F: RUMUSAN CUKAI DAN BAYARAN Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai telah dibayar (melalui skim ansuran atau Potongan Cukai Berjadual) dibuat dalam bahagian ini. Ruang F1 Perkara Cukai kena dibayar Amaun dari E14. Sila isi 0 dalam ruang ini jika layak mendapat bayaran balik seperti di ruang E15 F2 Ansuran/ Potongan Cukai Berjadual yang telah dibayar SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama Guna Helaian Kerja HK-10 untuk membuat pengiraan. Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan di mana amaun tersebut akan diambil kira untuk cukai tahun taksiran kebelakangan. Mulai tahun Taksiran 2009, potongan untuk bonus dan bayaran pengarah yang dibuat dalam tahun 2009 perlu dimasukkan dalam ruangan ini. Pindahkan amaun E dari Helaian Kerja HK-10 ke ruang ini. Bagi Taksiran Bersama - jumlahkan bayaran ansuran/ Potongan Cukai Berjadual yang telah dijelaskan oleh suami dan isteri dan masukkan ke dalam ruang ini. F1 tolak F2 Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan. Gunakan Slip Pengiriman Bayaran (CP501) yang dilampirkan bersama borang apabila membuat bayaran di kaunter LHDNM atau menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh pihak bank sekiranya membuat bayaran di kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank Berhad (PBB), Malayan Banking Berhad (Maybank) dan EON Bank. Jika jumlah F2 melebihi F1, isikan 0 di ruang ini. F4 Cukai terlebih bayar F2 tolak F1 HK-10 Keterangan Helaian Kerja Lampiran -

F3

Baki cukai kena dibayar

Selepas selesai pengiraan cukai sehingga Bahagian F, tuan/puan dinasihatkan supaya mengisi Bahagian Kedudukan Cukai di muka surat 1 Borang BE.

BAHAGIAN G: Ruang G1- G5

PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUM DILAPORKAN Keterangan Pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun terdahulu yang belum dilaporkan. Mulai Tahun Taksiran 2009, pendapatan bonus dan yuran pengarah menjadi sebahagian daripada pendapatan kasar dalam tahun asas ia diterima DAN ditaksir dalam tahun asas ia diterima. Contoh: Bayaran tunggakan gaji, dividen yang dibayar dalam tahun 2008 tetapi baucar hanya diterima dalam tahun 2009. Isikan jenis pendapatan, bayaran bagi tahun, amaun kasar yang diterima dan jumlah caruman kumpulan wang (jika ada) dalam ruangan yang disediakan. Gunakan lampiran berasingan seperti format di G1 hingga G5 sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi. Helaian Kerja Lampiran -

Perkara

-

-

20



BAHAGIAN H:

MAKLUMAT PENTADBIR HARTA PUSAKA

Ruang H1

Perkara Nama Pentadbir Harta Pusaka No. K/P Baru No. K/P Lama No. Polis No. Tentera No. Pasport

Keterangan Nama Pentadbir Harta Pusaka yang dilantik.

Helaian Kerja -

Lampiran -

H2 H3 H4 H5 H6

Nombor kad pengenalan baru Pentadbir Harta Pusaka. Nombor kad pengenalan lama Pentadbir Harta Pusaka. Nombor polis Pentadbir Harta Pusaka (jika ada). Nombor tentera Pentadbir Harta Pusaka (jika ada). Nombor pasport Pentadbir Harta Pusaka seperti di buku pasport.

-

-

AKUAN Borang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan dikembalikan kepada tuan/puan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang nyata tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. Ruang Perkara Borang nyata ini bagi pihak saya sendiri Borang nyata ini bagi pihak individu di atas Keterangan Isikan 1 jika borang nyata ini dilengkapkan oleh pihak tuan sendiri. Isikan 2 jika borang nyata ini dilengkapkan oleh tuan sebagai wakil kepada pembayar cukai. Helaian Kerja Lampiran -

-

-

MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran

a b c

Nama Firma No. Telefon No. Kelulusan Ejen Cukai

Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang BE ini. Nombor telefon firma ejen cukai. Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan di bawah subseksyen 153(3).

-

Sila baca peringatan di Borang BE sebelum menurunkan tandatangan dalam borang nyata tersebut. Isikan tarikh dan jawatan dengan jelas.

21



Bahagian 2 - Helaian KerjaHK-2: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN

Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun penggajian. Gunakan satu Helaian Kerja HK-2 untuk satu punca penggajian. Ruang A Perkara Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) Penerimaan tunai Semua terimaan tunai yang diperolehi daripada perkhidmatan penggajian termasuk: Gaji kasar Upah Gaji cuti Gaji lebih masa Penerimaan yang boleh ditukar kepada wang 2. Ganjaran Fi Komisen Bonus Tip kasar Perkuisit Saguhati Elaun HK-2.1 Keterangan Helaian Kerja Lampiran

1.

Amaun R dari Helaian Kerja HK-2.1 Penerimaan seperti saham yang ditawarkan oleh majikan sama ada secara percuma atau pada harga rendah dari nilai pasaran. Keterangan seperti di Lampiran B1 Amaun E4(vi) dari Helaian Kerja HK-2.2 HK-2.2 Lampiran B1

3.

Elaun cukai/ Keterangan seperti di Lampiran B2 cukai ditanggung Amaun C7 dari Helaian Kerja HK-2.3 oleh majikan Jumlah Manfaat berupa barangan Manfaat/nilai tempat kediaman Jumlah amaun A1 hingga A3 Keterangan seperti di Lampiran B3 Amaun K dari Helaian Kerja HK-2.4 Keterangan seperti di Lampiran B4 Amaun Z dari ruang J1 / 2.1 / 2.2 / 2.3 / 3.1 / 3.2 (yang mana berkenaan) Helaian Kerja HK-2.5

HK-2.3

Lampiran B2

4. B

HK-2.4

Lampiran B3

C

HK-2.5

Lampiran B4

D

Bayaran balik daripada Kumpulan Wang Simpanan/ Pencen yang tidak diluluskan

Amaun yang diambil kira adalah seperti yang dilaporkan HK-2.6 oleh majikan di dalam Borang EA/EC. Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman majikan yang diterima oleh pekerja. Contoh: Amaun penerimaan dari Kumpulan Wang Pencen yang tidak diluluskan : Caruman majikan Caruman pekerja Jumlah RM24,000 RM30,000 RM54,000

-

Amaun yang dikenakan cukai RM24,000 Masukkan bahagian caruman majikan ke ruang ini. Amaun A dari Helaian Kerja HK-2.6

22



Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja HK-2.7

Lampiran

E

Pampasan kerana Keterangan adalah seperti Lampiran B5. kehilangan Amaun D dari Helaian Kerja HK-2.7 pekerjaan Jumlah pendapatan kasar penggajian Yuran kepada badan profesional Jumlah A hingga E

Lampiran B5

F

-

-

G

Yuran kepada badan profesional berhubung keahlian untuk mengekalkan kedudukan profesion berkaitan dan menjalankan pekerjaan. Misalnya bayaran profesion perubatan atau guaman. Keraian adalah : 1. peruntukan makanan, minuman, rekreasi atau sebarang layanan; atau 2. peruntukan tempat kediaman atau perbelanjaan yang berkaitan dengan/untuk tujuan memberi kemudahan keraian yang jenisnya seperti tersebut di atas. Seksyen 18 Potongan yang dibenarkan adalah perbelanjaan bagi tujuan rasmi dan terhad kepada jumlah elaun keraian yang diambil kira sebagai pendapatan kasar. Seksyen 38A Contoh: Gaji RM30,000 Elaun keraian RM8,000 Jumlah yang dibelanjakan untuk keraian adalah RM10,000. Potongan yang dibenarkan terhad kepada RM8,000 sahaja.

-

-

H

Perbelanjaan keraian

-

-

J

Perbelanjaan perjalanan

Perbelanjaan perjalanan yang kesemuanya dan sematamata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan penggajian. 1. Jumlah penuh elaun dimasukkan sebagai pendapatan kasar daripada penggajian walaupun kesemuanya dan sebahagian elaun boleh dibenarkan sebagai potongan. 2. Sekiranya elaun perjalanan yang dibayar adalah bayaran ganti (iaitu perbelanjaan majikan yang dilakukan oleh pekerja yang dibayar balik kepadanya), elaun tersebut bukanlah pendapatan kasar pekerja itu. 3. Perbelanjaan perjalanan daripada rumah ke pejabat adalah tidak dibenarkan. Contoh: Gaji setahun RM30,000 Elaun perjalanan setahun RM6,000 Jumlah yang dibelanjakan untuk perjalanan semasa menjalankan tugas rasmi ialah RM5,000. Potongan yang dibenarkan adalah RM5,000.

-

23



Ruang K

Perkara Perbelanjaan berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan

Keterangan Perbelanjaan yang boleh dituntut berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan adalah seperti: 1. Sewa (premis dan perabot). 2. Cukai taksiran/pintu, cukai tanah dan insurans. 3. Pembaikan premis yang wajib dilakukan oleh pekerja tersebut. (Amaun tuntutan adalah terhad kepada amaun manfaat nilai tempat kediaman tersebut dan nilai perabot yang disediakan) Perenggan 38(1)(a) dan Perenggan 38(1)(b) Jumlah G, H, J dan K5 F tolak L

Helaian Kerja HK-2.5

Lampiran Lampiran B4

L M

Jumlah Pendapatan berkanun penggajian RUMUSAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN 1. Penggajian 1 2. Penggajian 2 3. Penggajian 3 4. Jumlah

-

-

N

-

-

Masukkan amaun M bagi Penggajian 1. Masukkan amaun M bagi Penggajian 2. Masukkan amaun M bagi Penggajian 3. Jumlah N1 hingga N3 Pindahkan amaun N4 ke ruang C1 Borang BE / C10 Borang B

HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a) Sebelum memulakan pengiraan di Helaian Kerja ini, sila rujuk kepada Tambahan Kedua Dan Ketiga Kepada Ketetapan Umum No. 1/2006 (Perkuisit Daripada Penggajian), Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 191/2008] dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 152/2009] . Ruang A B C Perkara Gaji kasar Upah Gaji cuti Keterangan Gaji kasar seperti yang ditunjukkan dalam Borang EA/EC. Bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang dilakukan. Gaji yang dibayar semasa bercuti dan tempoh itu berkaitan dengan menjalankan penggajian di Malaysia, gaji cuti dianggap pendapatan penggajian yang diperolehi dari Malaysia. Bayaran yang diterima kerana kerja lebih masa. Bayaran Fi yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. Bayaran komisen yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. Bayaran bonus yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. Bayaran tip daripada pelanggan. 24 Helaian Kerja Lampiran -

D E

Gaji lebih masa Fi

-

-

F

Komisen

-

-

G H

Bonus Tip kasar

-

-



Ruang J

Perkara Perkuisit

Keterangan Manfaat dalam bentuk tunai atau barangan yang boleh ditukar kepada wang yang diterima oleh pekerja daripada majikan atau pihak ketiga berkaitan dengan mempunyai atau menjalankan penggajian. Mulai tahun taksiran 2008, pengecualian ke atas perkuisit berhubung dengan:1. pencapaian perkhidmatan lalu; 2. anugerah khidmat cemerlang, inovasi atau produktiviti; atau 3. perkhidmatan lama dengan syarat pekerja tersebut telah berkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat-syarikat dalam kumpulan syarikat yang sama. Amaun yang dikecualikan adalah terhad kepada amaun atau nilai RM2,000. Bayaran saguhati daripada majikan. Elaun adalah meliputi pelbagai jenis elaun seperti elaun kenderaan dan elaun rumah.

Helaian Kerja -

Lampiran -

K L M

Penerimaan saguhati Elaun-elaun

-

-

Telefon talian tetap, Pemberian telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kalui atau PDA telefon bimbit, alat (ternasuk kos pendaftaran dan pemasangan) yang didaftarkan atas kelui atau PDA nama pekerja adalah dikecualikan cukai. Pengecualian terhad kepada satu unit bagi setiap aset. Bil bulanan yang Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, dibayar oleh telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar majikan bagi telefon termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar talian tetap, telefon atas nama pekerja. bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar Keahlian kelab rekreasi Penerimaanpenerimaan lain Jumlah Fi kemasukan dan yuran keahlian bulanan/tahunan serta keahlian berpenggal dibayar atau reimbursed oleh majikan. Jenis keahlian adalah individu. Lain-lain bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang diberikan. Campurkan A hingga Q Pindahkan amaun R ke ruang A1 Helaian Kerja HK-2

N

-

-

P

-

-

Q R

HK-2

-

HK-2.2: PENGIRAAN GANJARAN KENA CUKAI Ruang A-D E F Perkara Ganjaran kena cukai Keterangan Keterangan adalah seperti Lampiran B1. Pindahkan jumlah amaun E4(i) hingga E4(v) ke Bahagian G Borang B/BE Pindahkan jumlah amaun E4(vi) ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja HK-2 Lampiran Lampiran B1 -

25



HK-2.3: PENGIRAAN ELAUN CUKAI Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran

A-C

Elaun cukai

Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B2.

Lampiran B2

HK-2.4: MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) [PERENGGAN 13(1)(b)] Ruang A-J Perkara Manfaat berupa barangan Keterangan Masukkan jumlah amaun mengikut jenis manfaat yang diterima. Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B3. Pindahkan amaun ini ke ruang B Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja Lampiran Lampiran B3

K

Jumlah

HK-2

-

HK-2.5: MANFAAT/NILAI TEMPAT KEDIAMAN [PERENGGAN 13(1)(c)] Ruang A B C Perkara Jawatan Jenis kediaman Penghunian Keterangan Tandakan X mengikut jawatan sekarang. Tandakan X mengikut jenis kediaman yang disediakan. Tandakan X di petak yang berkenaan. Jika berkongsi Nyatakan bahagian sendiri dan bahagian keseluruhan. Contoh: Bahagian yang disediakan = 1/4 Isikan: Bahagian (X) 1 (Y) 4 Jika kediaman digunakan untuk urusan syarikat Nyatakan bahagian sendiri dan bahagian syarikat. Contoh: Bahagian yang disediakan = 1/2 Isikan: Bahagian (X) 1 (Y) 2 D Tempoh penghunian yang diperuntukkan Tempoh penggajian dalam tahun semasa Nyatakan tempoh penghunian (nyatakan bilangan bulan) yang diperuntukkan. Helaian Kerja Lampiran -

E

Nyatakan tempoh penggajian (nyatakan bilangan bulan) dalam tahun semasa.

-

-

26



Ruang F G

Perkara Nilai tertentu Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) Amaun daripada A4 Helaian Kerja HK-2 Pendapatan kasar daripada perkuisit berkaitan hak untuk memperoleh saham

Keterangan Masukkan amaun nilai tahunan kediaman.

Helaian Kerja -

Lampiran -

G1

Pindahkan amaun dari ruang A4 Helaian Kerja HK-2

HK-2

-

G2

Amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sesebuah syarikat di bawah subseksyen 32(1A) ditentukan seperti berikut: Jumlah saham x (nilai pasaran saham pada tarikh opsyen dilaksanakan ATAU nilai pasaran saham pada tarikh opsyen boleh dilaksanakan, yang mana lebih rendah TOLAK harga tawaran saham) G1 tolak G2 Dapatkan jumlah G3 x 30/100 dan masukkan ke ruang ini. Dapatkan jumlah G3 x 3/100 dan masukkan ke ruang ini.

-

-

G3 H

Jumlah 1. 2. 30% daripada G3 3% daripada G3

-

-

J1-3.2

Nilai premis kediaman boleh dikenakan cukai

Pilih dan isikan pengiraan nilai tempat kediaman mengikut kategori yang berkenaan. Keterangan lanjut seperti di Lampiran B4. Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

HK-2

Lampiran B4

HK-2.6: Ruang A

BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN/PENCEN YANG TIDAK DILULUSKAN Perkara Caruman majikan Caruman pekerja Jumlah Keterangan Masukkan bahagian amaun caruman majikan. Pindah amaun ini ke ruang D Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja HK-2 Lampiran -

B C

Masukkan bahagian amaun caruman pekerja. A campur B

-

-

HK-2.7: Ruang A-D

PENGIRAAN PAMPASAN YANG DIKENAKAN CUKAI Perkara Pampasan Keterangan Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B5 Pindahkan amaun D ke ruang E Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja HK-2 Lampiran Lampiran B5

27



HK-3: Ruang A-D

TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN) Perkara Tolakan cukai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen) Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan kasar dividen dan tolakan cukai di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen). Helaian Kerja Lampiran -

HK-4: Ruang A-D

BUTIR-BUTIR HARTA/ASET DAN JUMLAH SEWA Perkara Butir-butir harta/aset dan jumlah sewa Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan sewa. Helaian Kerja Lampiran -

HK-5: Ruang A-H

PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH/ROYALTI Perkara Faedah/Royalti Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan berkanun faedah/royalti. Helaian Kerja Lampiran -

HK-6: Ruang A-G

TOLAKAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 110 (LAIN-LAIN) Perkara Tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain) Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan kasar faedah/royalti/seksyen 4A, pendapatan daripada badan amanah serta tolakan cukai di bawah seksyen 110. Helaian Kerja Lampiran -

HK-8 Ruang A-H

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 132 Perkara Pelepasan cukai di bawah seksyen 132 Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan dari negara perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di bawah seksyen 132. Helaian Kerja Lampiran -

HK-9

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA BUKAN PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 133 Perkara Pelepasan cukai di bawah seksyen 133 Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan dari negara bukan perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di bawah seksyen 133. 28 Helaian Kerja Lampiran -

Ruang A-H



HK-10: Ruang A1 A2 A3

POTONGAN/ANSURAN CUKAI YANG TELAH DIJELASKAN Perkara No. E Majikan Tempoh Potongan Potongan PCB Keterangan Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan. Nyatakan tempoh potongan dibuat dalam tahun semasa. Potongan Cukai Berjadual (PCB) bagi pendapatan tahun semasa (termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa. Potongan yang dibuat oleh majikan mengikut arahan potongan gaji CP 38 untuk tanggungan cukai-cukai tahun kebelakangan. Potongan zakat yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa. Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan. Nyatakan tahun/tempoh pendapatan tahun kebelakangan di mana potongan PCB dibuat dalam tahun semasa. Potongan Cukai Berjadual (PCB) bagi pendapatan tahun kebelakangan (tidak termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang dibuat dalam tahun semasa. Ansuran yang telah dibayar mengikut arahan CP 500 atau CP 503 bagi pendapatan tahun semasa. Bayaran-bayaran selain daripada ruang A, B dan C bagi pendapatan tahun semasa yang telah dibuat dalam tahun semasa. A3 campur C dan D Pindahkan amaun ini ke ruang F2 Borang B/BE Helaian Kerja Lampiran -

A4 A5 B1 B2 B3

Potongan CP 38 Potongan Zakat No. E Majikan Tahun/Tempoh Pendapatan Potongan PCB

-

-

C D

Bayaran Ansuran CP 500 atau CP 503 Bayaran Selain Dari A, B Dan C Untuk Tahun Semasa Jumlah Besar

-

-

E

-

-

HK-13: Ruang

PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN Perkara Pelepasan anak di bawah tanggungan Keterangan Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan anak di bawah seksyen 48. Helaian Kerja Lampiran -

HK-14:

PREMIUM INSURANS NYAWA/CARUMAN KEPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN YANG DILULUSKAN SERTA INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN Perkara Premium insurans nyawa/KWSP serta insurans pendidikan dan perubatan Keterangan Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan premium insurans nyawa/caruman kepada kumpulan wang simpanan dan pencen yang diluluskan serta insurans pendidikan dan perubatan. Helaian Kerja Lampiran -

Ruang

29

Buku Panduan Borang B


HK-2: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIANNama No. Rujukan Cukai No. K/P

1 Penggajian

2

3

4 Tahun Taksiran

Tandakan X dalam petak berkenaan

Perkara A. Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) 1. 2. 3. 4. Penerimaan tunai/Penerimaan yang boleh ditukar kepada wang Ganjaran Elaun cukai/cukai ditanggung oleh majikan JUMLAH (A1 hingga A3)

Amaun

B. Manfaat berupa barangan [perenggan 13(1)(b)]

C. Manfaat/nilai tempat kediaman [perenggan 13(1)(c)]

D. Bayaran balik daripada Kumpulan Wang Simpanan/ Pencen yang tidak diluluskan (bahagian majikan sahaja) [perenggan 13(1)(d)]

E. Pampasan kerana kehilangan pekerjaan [perenggan 13(1)(e)]

F .

JUMLAH PENDAPATAN KASAR PENGGAJIAN (A hingga E) TOLAK:

G. Yuran kepada badan profesional

H. Perbelanjaan keraian (terhadseksyen 38A)

J.

Perbelanjaan perjalanan

Helaian Kerja ms - 1



K. Perbelanjaan berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan 1. Manfaat kediaman diambil kira: (a) nilai manfaat dan kemudahaan yang berkaitan dengan tempat kediaman [amaun B dari HK-2.4 subseksyen 32(1)] (b) nilai kediaman [amaun di C subseksyen 32(2)] (c) JUMLAH [K1(a) + K1(b)]

2. Sewa rumah dan perabot dibayar [perenggan 38(1)(a)]

3. Hasil tanah, taksiran, premium insurans & pembaikan premis [perenggan 38(1)(b)] 4. JUMLAH BAYARAN (K2 + K3)

5. Perbelanjaan boleh dituntut K1(c) atau K4 yang mana lebih rendah [subseksyen 38(3)]

L.

JUMLAH (G, H, J dan K5)

M. Pendapatan Berkanun Penggajian (F - L)

N. RUMUSAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN

1.

Penggajian 1 (amaun M bagi Penggajian 1)

2.


3.


4.

JUMLAH




HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a) HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAHNama No. Rujukan Cukai Tahun Taksiran No. K/P

PENERIMAAN WANG / MANFAAT BOLEH DITUKAR KEPADA WANGPerkara A.B. C. D. E. F. G. H.

Amaun

Gaji kasarUpah Gaji cuti Gaji lebih masa Fi Komisen Bonus Tip kasar

J.

Perkuisit (tunai/barangan) Tolak: Pengecualian terhad kepada amaun atau nilai RM2,000 berhubung dengan: 1. 2. pencapaian perkhidmatan lalu anugerah khidmat cemerlang, anugerah inovasi, anugerah produktiviti perkhidmatan lama (berkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan majikan yang sama) Jumlah (J1 + J2 + J3) (terhad RM2,000)

3.

4.

JUMLAH (J - J4) K. L. M. N. Penerimaan saguhati Elaun-elaun Telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau PDA termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan (daftar atas nama pekerja) melebihi satu unit setiap aset Keahlian kelab rekreasi dibayar oleh majikan atau reimbursed oleh majikan (Jenis keahlian adalah individu) fi kemasukan sebagai keahlian kelab yuran keahlian bulanan / tahunan sebagai keahlian kelab keahlian berpenggal Penerimaan-penerimaan lain JUMLAH (A hingga P)

P. Q.

Pindahkan amaun Q ke ruang A1 Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja ms - 3



HK-2.2: PENGIRAAN GANJARAN KENA CUKAINama No. Rujukan Cukai Tahun Taksiran A. Jumlah ganjaran RM B. Tarikh bayaranhari bulan tahun

No. K/P

C. Tempoh perkhidmatan

hinggahari bulan tahun hari bulan tahun

=

tahun

bulan

D. Asas pembahagian 1. Kaedah 1 Pembahagian mengikut tempoh Bilangan hari genap (D1) =

* hari * Tandakan X di petak yang berkenaan

2. Kaedah 2 Dibahagi kepada 6 (enam) tahun

*

E. Pembahagian ganjaran mengikut Tahun Taksiran

1 Pembahagian (i) Tahun

2 Tempoh (hari/tahun)

3 Pengiraan Kaedah 1: A x E2/D1 (Dalam Hari) Atau Kaedah 2: A x E2/6 (Dalam Tahun) seperti di atas seperti di atas seperti di atas seperti di atas

4 Amaun RM

5 Tahun Taksiran

(ii) (iii) (iv) (v) (vi)

Tahun Tahun Tahun Tahun Tahun semasa

seperti di atas

F.

Pindahkan amaun E4(vi) bagi tahun taksiran semasa ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2




HK-2.3: PENGIRAAN ELAUN CUKAINama No. Rujukan Cukai No. K/P

A. Tahun Taksiran B. Tahun Taksiran Sebelum C. Elaun Cukai Bil. 1 2 3 4 5 6 7 Jumlah [C1 hingga C6] Pindahkan amaun C7 ke ruang A3 Helaian Kerja HK-2 Tahun Taksiran Tarikh Notis Taksiran Amaun Cukai/Cukai Tambahan

Peringatan 1. 2. 3. Elaun cukai adalah pendapatan bagi pekerja yang mendapat manfaat cukai ditanggung/dibayar oleh majikan. Manfaat ini adalah sebahagian daripada pendapatan di bawah perenggan 13(1)(a) ACP 1967. Cukai tahun taksiran sebelum seperti dinyatakan di B dikira sebagai manfaat bagi tahun taksiran di A walaupun bayaran cukai tersebut belum dijelaskan oleh majikan. Cukai tambahan diambil kira sebagai elaun cukai jika notis taksiran dikeluarkan dalam tempoh asas tahun taksiran yang dinyatakan di A walaupun majikan belum menjelaskan cukai tersebut. Guna ruang pengiraan di C untuk menjumlahkan keseluruhan elaun cukai yang boleh diambil kira dalam tahun taksiran semasa (seperti yang dinyatakan di A). Guna ruang C1 untuk tahun taksiran yang dinyatakan di B. Guna ruang C2 hingga C6 bagi cukai tambahan tahun-tahun taksiran kebelakangan yang dibangkitkan dalam tempoh asas tahun taksiran di A. Satu ruang untuk setiap tahun taksiran.

4.

5.



HK-2.4: MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) [PERENGGAN 13(1)(b)]


Nama No. Rujukan Cukai No. K/P Tahun Taksiran Amaun

MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)Perkara A. Kereta (1) Nilai kereta dan petrol (2) Nilai pemandu B. Nilai manfaat rumahtangga (1) Separuh lengkap dengan perabot di ruang tamu, bilik makan atau bilik tidur (2) Separuh lengkap dengan perabot di item B1 dan satu atau lebih kelengkapan berikut:- penyaman udara, kain langsir dan seumpamanya serta permaidani (3) Lengkap sepenuhnya seperti di item B1 dan B2 serta satu atau lebih perkakas dapur atau pinggan mangkuk atau peralatan dan perkakas-perkakas (4) Kemudahan bayaran perkhidmatan dan bil lain-lain seperti bil air dan elektrik C. Telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau PDA termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan (daftar atas nama majikan) melebihi satu unit setiap aset D. Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan (daftar atas nama majikan) melebihi satu talian bagi setiap aset E. Tukang kebun F. Pembantu rumah

G. Yuran keahlian bulanan/tahunan sebagai keahlian kelab yang dibayar oleh majikan bagi pekerja (Jenis keahlian - korporat) H. Manfaat percutian J. Manfaat lain

K. JUMLAH (A hingga J) Pindahkan amaun K ke ruang B Helaian Kerja HK-2




HK-2.5: MANFAAT/NILAI TEMPAT KEDIAMAN [PERENGGAN 13(1)(c)]Nama No. Rujukan Cukai No. K/P

Tahun Taksiran A. JAWATAN* 1. Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan 2. Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal B. JENIS KEDIAMAN* 1. Kediaman biasa 2. Hotel, asrama, premis di ladang/di hutan dan premis-premis lain seumpamanya C. PENGHUNIAN* 1. Bersendiri 2. Berkongsi 3. Kediaman digunakan untuk urusan syarikat Bahagian Bahagian (X) (X) (Y) (Y)

X adalah bahagian yang diperuntukkan Y adalah bahagian keseluruhan

*

Tandakan X di petak yang berkenaan

D. Tempoh penghunian yang diperuntukkan E. Tempoh penggajian dalam tahun semasa F. Nilai tertentu (kadar bulanan x m)

(n) (m)

Bulan Bulan

G. Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) 1. Amaun daripada A4 Helaian Kerja HK-2 Tolak: 2. Pendapatan kasar daripada perkuisit berkaitan hak untuk memperoleh saham 3. JUMLAH (G1 - G2) H. 1. 30% daripada G3 (G3 x 30/100) 2. 3% daripada G3 (G3 x 3/100)




J. NILAI PREMIS KEDIAMAN BOLEH DIKENAKAN CUKAI 1. Pekerja biasa (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun)/pengarah urusan diberi kediaman jenis B2. Amaun H2 x n/mPindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

nilai premis kediaman

Z

(Masukkan 0 jika amaun ini adalah negatif)

2.1 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C1 Amaun H1 atau F (yang mana lebih rendah) x n/m nilai premis kediamanPindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

Z


2.2 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C2 Amaun H1 atau F x X/Y (yang mana lebih rendah) x n/m nilai premis kediamanPindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

Z


2.3 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C3 Amaun H1 atau F x X/Y (yang mana lebih rendah) x n/m nilai premis kediamanPindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

Z


3.1 Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C1 Amaun F x n/m nilai premis kediamanPindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

Z


3.2 Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C2 Amaun F x X/Y x n/m nilai premis kediamanPindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

Z





HK-2.6: BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN/PENCEN YANG TIDAK DILULUSKANNama No. Rujukan Cukai No. K/P

Tahun Taksiran

Amaun yang diambil kira adalah seperti dilaporkan oleh majikan di dalam Borang EA/EC Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman majikan yang diterima oleh pekerja. Amaun penerimaan dari Kumpulan Wang Simpanan/Pencen yang tidak diluluskan.

RM A. B. C. Caruman majikan Caruman pekerja JUMLAH (A + B) Pindahkan amaun A ke ruang D Helaian Kerja HK-2




HK-2.7:

PENGIRAAN PAMPASAN YANG DIKENAKAN CUKAI

Nama No. Rujukan Cukai No. K/P

Tahun Taksiran

A. Tempoh perkhidmatan dengan majikan atau dalam kumpulan syarikat yang sama 1. Tarikh mula 2. Tarikh tamat 3. Jumlah tahun genap* B. C. D. Jumlah pampasan Jumlah pampasan dikecualikan* Pampasan kena cukai (B-C) (pindahkan amaun D ke ruang E Helaian Kerja HK-2) RM RM RM Tahun

* Contoh pengiraan tahun genap dan jumlah pampasan yang dikecualikan: Contoh 1: Tarikh mula Tarikh tamat Tempoh perkhidmatan Jumlah tahun genap Jumlah pampasan yang dikecualikan Contoh 2: Tarikh mula Tarikh tamat Tempoh perkhidmatan Jumlah tahun genap Jumlah pampasan yang dikecualikan Contoh 3: Tarikh mula Tarikh tamat Tempoh perkhidmatan Jumlah tahun genap Jumlah pampasan yang dikecualikan 01.01.2004 15.07.2009 5 tahun 7 bulan 15 hari 05 tahun RM10,000 x 5 = RM50,000 01.06.1999 15.01.2008 8 tahun 7 bulan 15 hari 08 tahun RM6,000 x 8 = RM48,000 01.03.2004 30.06.2008 4 tahun 4 bulan 04 tahun RM6,000 x 4 = RM24,000


HK-3:

TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN)

Nama No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

No. Rujukan Cukai


Tahun Taksiran

Kemukakan Helaian Kerja ini bersama-sama baucar dividen yang asal jika tuan layak menuntut bayaran balik (Gunakan HK-3 berasingan bagi dividen yang perlu dikasarkan semula)

A. Senarai pendapatan dividen:Nama Syarikat RM sen Kadar Cukai RM Dividen Kasar Cukai Dipotong sen Dividen Bersih RM sen

Bil.

Tarikh Bayaran

Bagi Tahun Berakhir

No. Waran / No. Siri

1

2

3

4

5

6

Helaian Kerja ms - 11Jumlah dikasar semula[ amaun dari B(i) ]

7

8

9

10

11

12

13

14

15 JUMLAH DIVIDEN BERSIH

Sistem Taksir HK-3 Sendiri

[ amaun dari B(ii) ]

Nota:

Teruskan pengiraan di muka surat sebelah jika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa

B. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotongBuku Panduankadar cukai Jika Borang B Sistem Taksir Sendiri dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa, sila gunakan formula berikut untuk mendapatkan jumlah dividen yang dikasarkan semula dan cukai dianggap telah dipotong:-

(i) Dividen dikasar semula (X) = Dividen bersih = Dividen bersih(1-Z*)

x

1 (1-Z*)

=

(X)

(ii) Cukai dianggap telah dipotong (Y) = = X (Y) x Z*

*Di mana Z ialah kadar cukai tahun taksiran semasa syarikat. C. Pengiraan Pendapatan Berkanun Dividen (i) Dividen Kasar (X) Tolak: (ii) Faedah atas pinjaman yang dilakukan semata-mata dalam menghasilkan pendapatan dividen tersebut (iii) Pendapatan Berkanun D. Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) (amaun Y di atas)

Contoh jumlah dividen yang perlu dikasarkan semula: Butir-butir dari baucar dividen: VOUCHER NO. 12345 SHAREHOLDING 5000 Tahun berakhir Tarikh dividen dibayar DIVIDEND NO. 67 GROSS DIVIDEND RATE 16% TYPE OF DIVIDEND FOURTH INTERIM INCOME TAX RATE 26% FOR YEAR ENDED 30 JUNE 2009 GROSS DIVIDEND (RM) 800.00 30/06/2009 04/05/2009 FOR SHARES REGISTERED ON 23 MARCH 2009 INCOME TAX (RM) 208.00 DATE OF PAYMENT 4 MAY 2009 NET DIVIDEND (RM) 592.00

Tempoh asas syarikat yang membayar dividen 01/07/2008 - 30/06/2009 Tarikh dividen dibayar iaitu 04/05/2009 jatuh dalam tempoh asas 01/07/2008 - 30/06/2009 iaitu tahun taksiran 2009 di mana kadar cukai syarikat ialah 25%. Oleh kerana kadar cukai yang ditolak dari dividen ialah 26%, dividen tersebut perlu dikasarkan semula pada kadar 25%. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotong: (i) Dividen dikasar semula (X) = = = (ii) 592 592 0.75 789.33* x 1 ( 1 - 0.25 )

* Amaun yang perlu dipindahkan ke ruangan Pendapatan Berkanun Dividen dalam borang nyata adalah RM789 (mengambil kira nilai ringgit sahaja)

Cukai dianggap telah dipotong (Y) = = 789.33 197.33 x 25%




HK-4: BUTIR-BUTIR HARTA / ASET DAN JUMLAH SEWANama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

Tahun Taksiran

A. SENARAI HARTA / ASET YANG DISEWAKAN

Bil.

Jenis Harta / Aset

Alamat Harta / Alamat Penyewa Aset

Tarikh Mula Disewakan

Jumlah Sewa Kasar Diterima Dalam Tahun Taksiran

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Nota:

1. Harta dirujuk kepada rumah, kilang, tanah dan lain-lain harta tak alih. 2. Aset dirujuk kepada loji, mesin, perabot dan selain yang disebutkan di atas.




B. PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN SEWA (Gunakan satu pengiraan bagi satu punca sewa) 1. PENDAPATAN KASAR SEWA (Dari Bahagian A1 atau A2 atau A3 .... A10) TOLAK: Perbelanjaan yang dibenarkan: i. Perbelanjaan faedah atas pinjaman yang dilakukan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan sewa tersebut Cukai Taksiran/Pintu

ii.

iii. Cukai Tanah iv. Insurans Perbelanjaan hasil lain: v. Penjagaan dan pembaikan

vi. Memperbaharui perjanjian sewa vii. ............................................... viii. ............................................... ix. ............................................... x. ...............................................

xi. ............................................... xii. ............................................... xiii. ............................................... xiv. ............................................... xv. ...............................................

2.

Jumlah Perbelanjaan (i hingga xv)

C. PENDAPATAN BERKANUN SEWA (B1 - B2)

D. RUMUSAN PENDAPATAN BERKANUN SEWA

Punca 1 (amaun dari C) Punca 2 (amaun dari C) Punca 3 (amaun dari C) Punca 4 (amaun dari C) ..................................... Jumlah pendapatan berkanun sewa termasuk sewa yang diperolehi dari perkongsian




HK-5: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH/ROYALTINama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

Tahun Taksiran FAEDAH A. Faedah Kasar

RM

TOLAK: B. Perbelanjaan faedah atas pinjaman yang dilakukan sematamata dalam menghasilkan pendapatan faedah tersebut Pendapatan Berkanun (A - B) Jumlah Pendapatan Kasar Faedah (dari ruang C Helaian Kerja HK-6 / ruang D Helaian Kerja HK-8/ HK-9) JUMLAH PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH (C + D)

C. D.

E.

ROYALTI F. G. Royalti Kasar Jumlah Pendapatan Kasar Royalti (dari ruang D Helaian Kerja HK-6 / ruang E Helaian Kerja HK-8/ HK-9) JUMLAH PENDAPATAN BERKANUN ROYALTI (F + G)

H.




HK-6:Nama

TOLAKAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 110 (LAIN-LAIN)

No. Rujukan Cukai

No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

Tahun Taksiran A. Senaraikan pendapatan faedah/royalti yang tertakluk kepada peruntukan seksyen 109 dan bayaran yang disenaraikan di bawah seksyen 109B ACP 1967. Senaraikan juga pendapatan daripada badan amanah seperti di CP30A dan pendapatan lain yang berkenaan.Nota:- *Kod Pendapatan: 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4 A, 7 = pendapatan daripada amanah (tidak termasuk amanah pelaburan harta tanah / tabung amanah harta) 8 = pendapatan lain yang berkenaan

Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*Kod

Nama Pembayar/ Amanah

Pendapatan Kasar sen RM

Cukai Dipotong RM sen

Tarikh Bayaran

No. Resit

JUMLAH (Z) B. Jumlah cukai dipotong/kredit dituntut di bawah seksyen 110 C. Jumlah pendapatan kasar faedah (kod pendapatan = 3) D. Jumlah pendapatan kasar royalti (kod pendapatan = 5) E. Jumlah pendapatan kasar seksyen 4A (kod pendapatan = 6) F. Jumlah pendapatan daripada amanah (kod pendapatan = 7) G. Jumlah pendapatan kasar pendapatan lain (kod pendapatan = 8) (Z)




HK-8: PENDAPATAN DARIPADA NEGARA PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 132Nama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran A. Senarai PendapatanNota: *Kod pendapatan: 1 = perniagaan, 2 = dividen, 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4A 7 = pendapatan daripada amanah, 8 = pendapatan lain yang berkenaan

Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*Kod

Jumlah Kasar

Jumlah Pendapatan Berkanun

Cukai Yang Dipotong Di Negara Asing

Jumlah (X) (Y)

Pelepasan yang dituntut adalah amaun Y atau amaun U, di mana amaun U boleh dikira dengan formula berikut: Jumlah X Jumlah Pendapatan daripada semua punca x Cukai dikenakan sebelum tolakan kredit = U

B. Pelepasan yang dituntut (U atau Y yang mana lebih rendah) C. Jumlah pendapatan kasar dividen (kod pendapatan = 2) D. Jumlah pendapatan kasar faedah (kod pendapatan = 3) E. Jumlah pendapatan kasar royalti (kod pendapatan = 5) F. Jumlah pendapatan kasar seksyen 4A (kod pendapatan = 6) G. Jumlah pendapatan daripada amanah (kod pendapatan = 7) H. Jumlah pendapatan kasar pendapatan lain (kod pendapatan = 8)NOTA: 1. Gunakan kadar tukaran wang asing yang disediakan dalam Lampiran C jika tidak mempunyai kadar tukaran wang asing semasa pendapatan dibayar atau dikreditkan. 2. Kemukakan Helaian Kerja ini bersama dokumen berhubung dengan potongan cukai yang telah dibuat di negara asing jika tuan layak menuntut bayaran balik.




HK-9 :Nama

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA BUKAN PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 133

No. Rujukan Cukai

No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran

A. Senarai PendapatanNota: *Kod pendapatan: 1 = perniagaan, 2 = dividen, 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4 A 7 = pendapatan daripada amanah, 8 = pendapatan lain yang berkenaan

Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*Kod

Jumlah Kasar

Cukai Yang Dipotong Di Negara Asing

Jumlah (X) Y/2= (Z) Pelepasan yang dituntut adalah amaun Z atau amaun U, di mana amaun U boleh dikira dengan formula berikut: Jumlah X Jumlah Pendapatan daripada semua punca x Cukai dikenakan sebelum tolakan kredit = U (Y)

B. Pelepasan yang dituntut (U atau Z yang mana lebih rendah) C. Jumlah pendapatan kasar dividen (kod pendapatan = 2) D. Jumlah pendapatan kasar faedah (kod pendapatan = 3) E. Jumlah pendapatan kasar royalti (kod pendapatan = 5) F. Jumlah pendapatan kasar seksyen 4A (kod pendapatan = 6) G. Jumlah pendapatan daripada amanah (kod pendapatan = 7) H. Jumlah pendapatan kasar pendapatan lain (kod pendapatan = 8)NOTA: 1. Gunakan kadar tukaran wang asing yang disediakan dalam Lampiran C jika tidak mempunyai kadar tukaran wang asing semasa pendapatan dibayar atau dikreditkan. 2. Kemukakan Helaian Kerja ini bersama dokumen berhubung dengan potongan cukai yang telah dibuat di negara asing jika tuan layak menuntut bayaran balik.




HK-10: POTONGAN / ANSURAN CUKAI YANG TELAH DIJELASKANNama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran A. Potongan Yang Dibuat Oleh Majikan (TERMASUK Potongan Untuk Bonus Dan Bayaran Pengarah) Dalam Tahun Semasa 1Bil. i ii iii iv v E E E E E JUMLAH No. E Majikan

2Tempoh Potongan

3Potongan PCB

4Potongan CP 38

5Potongan Zakat

B.

Potongan Cukai Berjadual Yang Dibuat Oleh Majikan Untuk Pendapatan Tahun Kebelakangan (TIDAK TERMASUK Potongan Untuk Bonus Dan Bayaran Pengarah) Dalam Tahun Semasa 1Bil. i ii iii iv v E E E E E JUMLAH No. E Majikan

2Tahun/Tempoh Pendapatan

3Potongan PCB

C. D. E.

Bayaran Ansuran CP 500 atau CP 503 Bayaran Selain Daripada A, B Dan C Untuk Tahun Semasa JUMLAH BESAR (A3 + C + D) (Gunakan lampiran tambahan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi)


HK-13:

PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN

Tahun Taksiran

Nama


No. Rujukan Cukai

Bil. Tarikh Lahir 100% 50%

Nama Anak

Nama Sekolah / Kolej / Universiti / Institusi Pendidikan Tinggi

Peringkat Pengajian Di Institusi Pengajian Tinggi Luar Dalam Malaysia Malaysia

Kadar * Kelayakan

Amaun Tuntutan Pelepasan

ANAK - DI BAWAH UMUR 18 TAHUN

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Helaian Kerja ms - 20JUMLAH ( 1 hingga 5 )

10

JUMLAH ( 1 hingga 10 ) ANAK - 18 TAHUN DAN KE ATAS YANG MASIH BELAJAR

1

2

3

4

5

ANAK - KURANG UPAYA

1

2

3

4

HK- 13


5

JUMLAH ( 1 hingga 5 ) * Tandakan X di petak yang berkenaan Gunakan lampiran tambahan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi



NOTA:

PELEPASAN ANAKKelayakan 100% Bagi individu yang layak menuntut potongan anak sepenuhnya. Kelayakan 50% - Di mana dua atau lebih individu (bukan suami isteri yang tinggal bersama) layak menuntut potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dan setiap individu tersebut layak menuntut separuh dari potongan yang dibenarkan. Subseksyen 48(4)

ANAK - DI BAWAH UMUR 18 TAHUNPelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18 tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(a) & 48(2)(a)

ANAK 18 TAHUN DAN KE ATAS YANG MASIH BELAJARPelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas dan menerima pendidikan sepenuh masa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(b) & 48(2)(a) q Pelepasan sebanyak RM4,000 bagi anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) mengikuti kursus di peringkat diploma dan ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/pra-ijazah). (ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. (iii) kursus dan institusi pengajian tin

buku panduan be 2009

Documents