Bab 18: Belanjawan

Apa yang perlu anda tahu di dalam bab ini…

Definisi Belanjawan

Belanjawan

Operasi

Belanjawan Fleksibel

KegunaanBelanjawan

Belanjawan Induk

Belanjawan

Kewangan

Rumusan

Definisi Belanjawan

Satu rancangan berbentuk kuantitatif yang menerangkan bagaimana sesuatu sumber itu diperolehi dan digunakan sepanjang tempoh belanjawan tertentu.

Kegunaan Belanjawan

Komunikasi

Perancangan Koordinasi

Pembuatan keputusan

Motivasi

Kawalan dan Penilaian prestasi

Perancangan

Pengurus dapat menentukan matlamat organisasi dimasa hadapan dan menentukan langkah-langkah yang perlu diambil.

Komunikasi

Mengkomunikasikan pelan dan tindakan kepada setiap unit yang berbeza dan antara fungsi dengan jabatan dalam organisasi.

Koordinasi

Membolehkan pihak pengurusan mengkoordinasi dan menyelaraskan aktiviti-aktiviti yang berbeza, fungsi dan jabatan-jabatan dalam organisasi untuk mencapai matlamat yang telah ditetapkan.

Pembuatan keputusan

Mengumpul maklumat yang berkesan dan relevan bagi tujuan membuat keputusan.

Pengurusan perlu mengetahui kos bagi apa-apa rancangan atau tindakan yang ingin diambil bagi memastikan keputusan yang dibuat adalah yang paling menguntungkan

Kawalan dan Penilaian Prestasi

Belanjawan berfungsi sebagai standard untuk membandingkan dengan keputusan yang sebenar.

Dengan menggunakan penilaian ini, pengurusan boleh melaksanakan tindakan pembetulan yang sesuai.

Penilaian pencapai individu dapat diukur dengan wujudnya varians, varians yang signifikan akan dipertanggungjawabkan ke atas individu tersebut.

Motivasi

Memotivasikan pihak pengurusan untuk mencapai objektif dan matlamat organisasi.

Ini boleh meningkatkan kecekapan dan keberkesanan operasi.

Belanjawan Induk

Satu belanjawan komprehensif yang mengandungi satu siri belanjawan yang meliputi setiap aktiviti operasi sesebuah organisasi untuk sesuatu tempoh.

Dua kategori belanjawan iaitu belanjawan operasi dan belanjawan kewangan.

Belanjawan Operasi

Berkaitan dengan aktiviti penjanaan pendapatan sesebuah firma seperti jualan dan pengeluaran.

Matlamat akhir belanjawan ini ialah penyediaan belanjawan penyata pendapatan atau dikenali penyata pendapatan proforma.

Belanjawan Operasi:

a. Belanjawan Jualan

b. Belanjawan Pengeluaran

c. Belanjawan Bahan Mentah

d. Belanjawan Buruh Langsung

e. Belanjawan Overhed Kilang

f. Belanjawan Belanja Jualan dan Pentadbiran

g. Belanjawan Inventori Akhir

h. Belanjawan Kos Barang Dijual

i. Belanjawan Penyata Pendapatan

Belanjawan Kewangan

Menunjukkan aliran masuk dan keluar tunai serta kedudukan kewangan sesebuah firma.

Belanjawan kewangan:

a. Belanjawan Tunai

b. Belanjawan Kunci Kira-kira (Kunci Kira-kira Proforma)

Belanjawan Jualan

Disediakan berdasarkan kepada ramalan jualan yang disediakan oleh jabatan jualan.

Contoh:

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd. menjangkakan unit jualan yang akan dibuat adalah 3,000 unit pada suku tahun pertama dengan 500 unit kenaikan pada setiap sukuan berikutnya. Harga jualan adalah RM60 seunit. Sediakan Belanjawan Jualan bagi setiap sukuan dan jumlahkan untuk tahun berakhir 31 Disember 2005

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd. Belanjawan Jualan

Untuk tahun berakhir 31 Dis 2005

Sukuan 1 2 3 4 Jumlah

Unit Jualan 3,000 3,500 4,000 4,500 15,000

Harga seunit (RM)

X 60 X 60 X 60 X 60 X 60

Jumlah jualan (RM)

180,000 210,000 240,000 270,000 900,000

BO1

PABTBO9

Belanjawan Pengeluaran

Menunjukkan jumlah unit yang mesti dikeluarkan untuk memenuhi anggaran unit jualan dan unit inventori akhir yang dirancang.

Format:

Tempoh

1

Tempoh

2

Tempoh

3

Tempoh

4

Unit Jualan

(+) Inventori Akhir

XX

X

XX

X

XXX

XX

X

Jumlah diperlukan

(-) Inventori Awal

XX

(x)

XX

(x)

XX

(x)

XX

(x)

Unit Keluaran XX XX XX XX

Nama Syarikat Belanjawan…

Tempoh..

Contoh:

Sykt. Sentiasa Untung Sdn. Bhd percaya ia boleh mencapai anggaran unit jualan dengan mengekalkan inventori akhir barang siap sebanyak 20% daripada unit jualan sukuan berikutnya.

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd. Belanjawan Pengeluaran

Untuk tahun berakhir 31 Dis 2005

1 2 3 4 JumlahUnit Jualan 3,000 3,500 4,000 4,500 15,000

+ inv akhir 700 800 900 1000 1,000

Keperluan pengeluaran

3,700 4,300 4,900 5,500 16,000

- Inv awal 600 700 800 900 600

Unit Pengeluaran diperlukan

3,100 3,600 4,100 4,600 15,400

BO2

Belanjawan Bahan Mentah

Anggaran penggunaan bahan mentah berkait secara langsung dengan keperluan pengeluaran.

Contoh:a. Inventori akhir dianggarkan 10% dari

penggunaan sukuan berikutnya.

b. anggaran penggunaan bahan langsung bagi sukuan pertama tahun 2006 ialah 10,200kg ; 10% X 10 200 kg = 1020.

c. 10% dari anggaran penggunaan bahan langsung bagi sukuan pertama 2005.

d. Keperluan bahan mentah seunit pengeluaran ialah 2 kilogram dan kos bahan mentah ialah RM4.00 sekilogram.

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.Belanjawan Bahan Langsung

Untuk tahun berakhir 31 Disember 2005Belanjawan penggunaan

1 2 3 4 Tahun

Anggaran pengeluaran

3,100 3,600 4,100 4,600 15,400

Bahan diperlukan seunit (kg)

(d) 2 2 2 2 2

Penggunaan b. langsung (kg)

6,200 7,200 8,200 9,200 30,800

Ks sekg (RM) (d) 4 4 4 4 4

Kos p’gunan

(RM)24,800 28,800 32,800 36,800 123,200

BO3

Belanjawan belian

1 2 3 4 TahunPenggunaan b. langsung (kg)

6,200 7,200 8,200 9,200 30,800

+ Anggaran

inv akhir (a)720 820 920 (b) 1,020 1,020

Jumlah bhn diperlukan

6,920 8,020 9,120 10,220 31,820

- Inv awal (c) 620 720 820 920 620

Belian bhn langsung

6,300 7,300 8,300 9,300 31,200

X kos sekg 4 4 4 4 4

Kos belian

(RM)25,200 29,200 33,200 37,200 124,800

PABB

BO3

Belanjawan Buruh Langsung

Menunjukkan jumlah jam buruh langsung yang perlu dan kos yang terlibat berdasarkan belanjawan unit pengeluaran

Contoh:

Di Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.

2 jam buruh langsung diperlukan untuk mengeluarkan seunit barang siap. Anggaran kadar buruh sejam ialah RM10

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.Belanjawan Buruh Langsung

Bagi Tahun Berakhir 31 Dis 2005

Sukuan 1 2 3 4 Tahun

Anggaran unit dikeluarkan

3,100 3,600 4,100 4,600 15,400

Jam buruh langsung seunit (jam)

X 2 X 2 X 2 X 2 X 2

Jum jam diperlukan 6,200 7,200 8,200 9,200 30,800

Kos sejam buruh (RM) X 10 X 10 X 10 X 10 X 10

Jum kos buruh langsung (RM) 62,000 72,000 82,000 92,000 308,000

BO4

Belanjawan Overhed

Merupakan anggaran kos item-item perkilangan tidak langsung.

Contoh: Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.

menjangkakan kos berubah akan berubah-ubah mengikut jumlah pengeluaran berasaskan kepada kadar sejam buruh langsung seperti berikut;

Bahan tak langsung RM1.00; Buruh tak langsung RM1.40; Utiliti RM0.40; Pembaikan RM0.20.

Belanja-belanja tetap untuk setiap sukuan adalah seperti berikut:

i. Gaji Pengurus 20,000

ii. Susutnilai 3,800

iii. Cukai harta benda kilang 9,000

iv. Pembaikan 5,700

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. BhdBelanjawan Kos Overhed Perkilangan

Bagi Tahun berakhir 31 Dis 2005

Sukuan 1(RM) 2(RM) 3(RM) 4(RM) Tahun(RM)

A: Kos berubah

Bahan tak langsung

6,200 7,200 8,200 9,200 30,800

Buruh tak langsung

8,680 10,080 11,480 12,880 43,120

Utiliti 2,480 2,880 3,280 3,680 12,320

Pembaikan 1,240 1,440 1,640 1,840 6,160

Jum Kos Berubah

18,600 21,600 24,600 27,600 92,400

BO5

B: Kos tetap

Gaji pengurus

20,000 20,000 20,000 20,000 80,000

Susutnilai 3,800 3,800 3,800 3,800 15,200

Cukai h/benda

9,000 9,000 9,000 9,000 36,000

Pembaikan 5,700 5,700 5,700 5,700 22,800

Jum kos tetap 38,500 38,500 38,500 38,500 154,000

Jum kos

overhed 57,100 60,100 63,100 66,100 246,400

Belanjawan Belanja Jualan dan Pentadbiran

Sebagai garis panduan perbelanjaan untuk aktiviti bukan perkilangan.

Contoh: Bagi Syarikat Sentiasa Untung Sdn.

Bhd.,belanja berubah mengikut sukuan adalah berdasarkan kepada anggaran unit jualan yang dibelanjawankan.

Kadar belanja berubah seunit (bagi setiap unit jualan) adalah seperti berikut:komisen jualan RM3.00angkutan keluar RM1.00

Belanja-belanja tetap untuk setiap sukuan adalah seperti berikut:

RM

i. Iklan 5,000

ii. Gaji (jualan) 15,000

iii. Gaji (pejabat) 7,500

iv. Susutnilai 1,000

v. Cukai harta benda pentadbiran 1,500

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd. Belanjawan Belanja Jualan dan Pentadbiran

Untuk Tahun Berakhir 31 Dis 2005

1 (RM) 2 (RM) 3 (RM) 4 (RM) Tahun

Belanja Berubah:

Komisen jualan

Angkutan keluar

9,000

3,000

10,500

3,500

12,000

4,000

13,500

4,500

45,000

15,000

Jum Belanja Berubah 12,000 14,000 16,000 18,000 60,000

Belanja Tetap:

Iklan

Gaji(jualan)

Gaji(pejabat)

Susutnilai

Cukai harta benda

5,000

15,000

7,500

1,000

1,500

5,000

15,000

7,500

1,000

1,500

5,000

15,000

7,500

1,000

1,500

5,000

15,000

7,500

1,000

1,500

20,000

60,000

30,000

4,000

6,000

Jum Belanja Tetap 30,000 30,000 30,000 30,000 120,000

Jum Belanja

Jualan & Pentadbiran

42,000 44,000 46,000 48,000 180,000

BO6

Belanjawan Inventori Akhir

Belanjawan inventori akhir mengandungi bahan langsung dan barang siap.

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. BhdBelanjawan Inventori Akhir

Bagi Tahun Berakhir 31 Dis 2005

Sukuan 1 2 3 4 Tahun

Inventori bahan langsung 720 820 920 1 020 3 480

(x) Kos sekg(RM) 4 4 4 4 4

Jum Kos (RM) 2 880 3 280 3 680 4 080 13 920

Barang siap:

Kitchen made 700 800 900 1 000 3 400

(x) 44 44 44 44 44

Jumlah kos 30 800 35 200 39 600 44 000 149 600

BO7

Pengiraan kos seunit:

Bahan langsung (2kg x RM4) 8

Buruh langsung

(2jam x RM10)

20

* Overhed diserap

(2jam x RM8)

16

Jumlah kos / unit 44

* Overhed diserap= KOP x JBL= RM8.00 x 2JBL

KOP = OHK / JBL= RM246,400 / 30,800JBL= RM8.00

Belanjawan Kos Barang Dijual

Disediakan dengan menggunakan maklumat daripada belanjawan belian bahan mentah, buruh langsung, overhed dan inventori akhir barang siap.

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.Belanjawan Kos Barang Dijual

Untuk Tahun Berakhir 31 Dis 2005

Sukuan 1 (RM) 2 (RM) 3 (RM) 4 (RM) Tahun

Kos pengeluaran barang:

Kos bahan langsung digunakan:

Inv.awal bahan langsung

(+)Belian

Kos bahan langsung yg ada

(-)Inv. akhir bahan Langsung

Kos bahan langsung digunakan

2,480

25,200

27,680

2,880

24,800

2,880

29,200

32,080

3,280

28,800

3,280

33,200

36,480

3,680

32,800

3,680

37,200

40,880

4,080

36,800

2,480

124,800

127,280

4,080

123,200

BO8

Buruh langsung

62,000 72,000 82,000 92,000 308,000

Overhed kilang

57,100 60,100 63,100 66,100 246,400

Jumlah kos pengeluaran

(+)Inv. awal barang siap

143,900

26,400

160,900

30,800

177,900

35,200

194,900

39,600

677,600

26,400

Jumlah kos brg sedia untuk dijual

(-)Inv. akhir brg siap

170,300

30,800

191,700

35,200

213,100

39,600

234,500

44,000

704,000

44,000

Kos brg dijual

139,500 156,500 173,500 190,500 660,000

BO9

Belanjawan Penyata Pendapatan

Dikenali sebagai penyata pendapatan proforma.

Meringkaskan semua maklumat dalam belanjawan-belanjawan yang disediakan sebelum ini.

Nota:

Cukai Pendapatan Perniagaan tahunan RM12,000

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.Belanjawan Penyata Untung Rugi

Untuk Tahun Berakhir 31 Dis 2005. RM

Jualan 900,000(-) Kos barang dijual (660,000)Untung kasar 240,000(-) bel. jualan&pentadbiran (180,000)Pendapatan dari operasi 60,000(-) Belanja faedah (150)Untung sebelum cukai 59,850(-) Cukai pendapatan (12,000)Untung bersih 47,850

BO9

BO1

BO8

BO6

BKT

BKKK

Belanjawan Tunai

Disediakan untuk menentukan samada sesebuah syarikat akan mempunyai lebihan tunai atau kurangan tunai berdasarkan operasi syarikatnya.

Ia mengandungi tiga seksyen iaitu penerimaan tunai, pembayaran tunai dan pembiayaan sekiranya ada.

Format: Syarikat XXX

Belanjawan TunaiBagi Tahun Berakhir 31 Disember 200X

RMBaki awal tunai XX+ tunai diterima XXTunai yang ada XX- Tunai yang dikeluarkan (XX)Lebihan/(kurangan tunai) XXPembiayaan XXBaki akhir tunai XX

Contoh:

Belanjawan tunai Sykt. Sentiasa Untung Sdn. Bhd. adalah berasaskan kepada maklumat di bawah :

1. Pada 1 Januari 2005, baki awal tunai adalah RM38 000.

2. 60% dari jualan dipungut pada sukuan dijual, 40% pada sukuan berikutnya. Akaun Belum Terima sebanyak RM60 000 pada Dis. 2004 adalah dianggarkan dapat dikutip penuh pada sukuan pertama 2005.

3. Sekuriti boleh pasar dijangkakan akan dijual sebanyak RM2 000 tunai pada sukuan pertama.

MT

PABT

4. 50% dari bahan langsung akan dibayar pada sukuan ia dibeli dan 50% lagi pada sukuan berikutnya. Akaun Belum Bayar sebanyak RM10 600 pada 31 Disember 2004 dijangkakan akan dibayar sepenuhnya pada sukuan pertama 2005.

5. Buruh langsung akan dibayar pada sukuan ianya digunakan.

6. O/H perkilangan dan belanja jualan dan pentadbiran kesemuanya kecuali susutnilai adalah dibayar pada masa ianya berlaku.

7. Pengurusan bercadang untuk membesarkan ruang bangunan pentadbiran pada sukuan kedua bernilai RM10 000.

MT

PABB

BKKK

8. Syarikat membayar cukai tahunannya pada setiap sukuan pada jumlah yang sama iaitu RM3,000.

9. Pinjaman dibayar pada sukuan di mana ianya bersesuaian. Faedah pinjaman ialah 20% setahun.

10. Mengekalkan tunai RM15 000 minimum.

BO9

MT

Nota :

1) Rujuk belanjawan kos overhead perkilangan. Dapatkan jumlah overhead perkilangan setiap sukuan, kemudian, tolak susutnilai setiap sukuan.

2) Rujuk belanjawan belanja penjualan dan pentadbiran. Dapatkan jumlah belanja jualan dan pentadbiran setiap sukuan, kemudian, tolak susutnilai setiap sukuan.

3) Sebelum menyediakan belanjawan tunai jadual penerimaan tunai ABT dan jadual pembayaran ABB perlu disediakan terlebih dahulu.

Jadual penerimaan ABTsukuan

1 2 3 4 Tahun

ABT pada 31 Dec. 98

60 000

Sukuan pertama

(180 000)

10 800 72 000

Sukuan kedua

(210 000)

126 000 84 000

Sukuan ketiga

(240 000)

144 000 96 000

Sukuan keempat

(270 000)

162 000

Jumlah penerimaan

168 000 198 000 228 000 258 000 852 000BKKK

MT

MT BO1

PABT

Jadual pembayaran ABBsukuan

1 2 3 4 Tahun

ABB pada 31 Dec. 98

10 600

Sukuan pertama

(25 200)

12 600 12 600

Sukuan kedua

(29 200)

14 600 14 600

Sukuan ketiga

(33 200)

16 600 16 600

Sukuan keempat

(37 200)

18 600

Jumlah pembayaran

23 200 27 200 31 200 35 200 116 800BKKK

MT

MT BO3

PABB

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd Belanjawan Tunai

Untuk Tahun Berakhir 31 Dis 2005

sukuan

1 2 3 4 Tahun

Tunai awal 38 000 22 500 15 000 19 350 38 000

(+) PENERIMAAN

Penerimaan dari ABT

168 000 198 000 228 000 258 000 852 000

Jualan sekuriti 2 000 0 0 0 2 000

JUMLAH PENERIMAAN

170 000 198 000 228 000 258 000 854 000

TUNAI YG ADA 208 000 223 500 243 000 277 350 892 000

BKT

PABT

MT

MT

sukuan

1 2 3 4 Tahun

TUNAI YG ADA 208 000 223 500 243 000 277 350 892 000

(-) PEMBAYARAN

Pembayaran ABB 23 200 27 200 31 200 35 200 116 800

Buruh langsung 62 000 72 000 82 000 92 000 308 000

Overhead kilang 53 300 56 300 59 300 62 300 231 200

Belanja jualan dan pentadbiran

41 000 43 000 45 000 47 000 176 000

Bangunan 0 10 000 0 0 10 000

Cukai 3 000 3 000 3 000 3 000 12 000

JUMLAH PEMBAYARAN

182 500 211 500 220 500 239 500 854 000

PABB

MT

MT

MT

MT

MT

sukuan

1 2 3 4 Tahun

LEBIHAN 25 500 12 000 22 500 37 850 38 000

PERLU PEMBIAYAAN

Pinjaman 0 3 000 0 0 3 000

Bayaran balik pinjaman beserta faedah RM150

0 0 3 150 0 (3 150)

BAKI AKHIR 25 500 15 000 19 350 37 850 37 850

Belanja Faedah = (3000 x 20%) x 3/12

BKKKK

BO9

MT

MT

Belanjawan Kunci Kira-kira

Dikenali juga sebagai belanjawan kunci kira-kira proforma. Ianya disediakan melalui belanjawan kunci kira-kira tahun lepas dan tahun semasa.

Contoh

Maklumat tambahan :-

Pada 31 Dis 2004, maklumat berikut diperolehi oleh Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.:

Bangunan RM 182,000

Susut nilai terkumpul 28,800

Saham biasa 225,000

Pendapatan tertahan 46,480

MT

Baki akhir tunai seperti yang diperolehi dari belanjawan tunai.

A.B.T 40 % dari jualan sukuan keempat , seperti ditunjukkan dari jumlah penerimaan dari pelanggan.

Inventori barang siap baki akhir yang dikehendaki 1,000 unit, seperti yg ditunjukkan dalam belanjawan pengeluaran darab seunit kos RM44.00.

Inventori bahan mentah inventori akhir dikehendaki 1,020 kg darab kos se kg RM4.00, seperti yg ditunjukkan dalam belanjawan bahan langsung.

MT

BKKKK

Bangunan baki 31 Dis 2004 tambah bangunan baru.

S/N terkumpul baki 31 Dis 2004, RM28,800 (+) s/nilai pada belanjawan O/H perkilangan dan RM4,000 s/nilai dari belanjawan belanja jualan dan pentadbiran.

Akaun belum bayar 50% dari pembelian sukuan keempat RM37,200, seperti yang ditunjukkan dalam jumlah pembayaran bahan langsung.

Saham biasa Tidak berubah dari permulaan tahun Pendapatan tertahan Baki 31 Dis 2004 , RM46,480

(+) untung bersih RM47,850 dari belanjawan penyata pendapatan.

MT

BKKKK

Syarikat Sentiasa Untung Sdn. Bhd.Belanjawan Kunci Kira-Kira

Untuk Tahun Berakhir 31 Disember 2005.Aset : RM RMTunai 37,850Akaun Blm terima 108,000Inventori brg siap 44,000Inventori bahan mentah 4,080Bangunan 192,000(-) S/Nilai terkumpul 48,000 144,000Jumlah aset 337,930Liabiliti dan Ekuiti:Akaun belum bayar 18,600Saham biasa 225,000Pendapatan tertahan 94,330Jumlah liabiliti & ekuiti pemilik 337,930

BKT

BO9

MT

MT

MT

MT

MT

MT

MT

MT

Belanjawan Fleksibel

Belanjawan yang menunjukkan ramalan hasil dan kos perniagaan pada beberapa tahap aktiviti atau keupayaan yang dirancang.

Dikenali sebagai belanjawan boleh ubah.

Belanjawan Statik

Belanjawan Tetap. Disediakan oleh sesebuah organisasi

berdasarkan satu tahap aktiviti dalam suatu jangka masa tertentu.

Perbezaan di antara Belanjawan Statik dan Belanjawan Fleksibel

Belanjawan Statik Belanjawan Fleksibel

Disediakan oleh organisasi berdasarkan satu tahap aktiviti dalam satu jangka masa tertentu

Disediakan oleh organisasi untuk menunjukkan ramalan hasil dan kos perniagaan pada beberapa tahap aktiviti atau keupayaan yang dirancang.

Kurang praktikal digunakan untuk mengukur prestasi sesuatu unit atau jabatan atau organisasi.

Lebih praktikal digunakan untuk mengukur prestasi sesuatu unit atau jabatan dalam organisasi.

Kelebihan Lebih sesuai digunakan untuk mengukur prestasi

sesuatu unit atau jabatan dalam organisasi. Aktiviti sebenar dibandingkan dengan tahap aktiviti

belanjawan yang sama.

Kelemahan Rumit untuk disediakan dan mahal untuk dilaksanakan.

Kelebihan dan kelemahan Belanjawan Fleksibel

Belanjawan Fleksibel pada beberapa tahap aktiviti

Contoh: Syarikat Sentiasa Maju Bhd. merupakan sebuah

syarikat pembuatan yang menjual produk kayunya dalam pasaran tempatan dan luar negara. Harga jualan seunit produk dalam pasaran tempatan ialah RM30 seunit. Keluaran syarikat untuk tiga tahun terakhir adalah antara 40,000 unit keluaran dengan 60,000 unit keluaran setahun. Kos yang dijangka dilibatkan pada tahap 40,000 unit keluaran adalah seperti berikut:

RM

Kos bahan langsung

Kos buruh langsung

Overhed kilang (70% berubah)

Belanja jualan dan pengedaran (60% berubah)

Belanja pentadbiran tetap

5 seunit

4 seunit

100,000

40,000

30,000

Berpandukan maklumat di atas sediakan:a. Belanjawan boleh ubah pada tahap 50,000, 55,000 dan 60,000

unit keluaran dan jualan

Syarikat Sentiasa Maju Bhd.Belanjawan Boleh Ubah bagi tempoh berakhir…..

Unit Jualan dijangka 50,000 55,000 60,000

Hasil jualan

Harga seunit:

RM30

(RM’000)

1,500

(RM’000)

1,650

(RM’000)

1,800

(-) Kos berubah

Bahan langsung

Buruh langsung

Overhed kilang

Belanja jualan dan edaran

Kos berubah seunit:

RM5.00

RM4.00

RM1.75

RM0.60

250.00

200.00

87.50

30.00

275.00

220.00

96.25

33.00

300.00

240.00

105.00

36.00

Jumlah Kos Berubah RM11.35 567.50 624.25 681.00

Margin Sumbangan RM18.65 932.50 1,025.75 1,119.00

(-) Kos Tetap

Overhed kilang

Belanja jualan dan edaran

Belanja pentadbiran

30.00

16.00

30.00

30.00

16.00

30.00

30.00

16.00

30.00

Jumlah kos tetap 76.00 76.00 76.00

Untung bersih 856.50 949.75 1,043.00

Jalan Kerja:Overhed kilang berubah seunit: = (RM100,000/40,000 unit) x 70%= RM1.75

Belanja jualan dan edaran berubah seunit= (RM40,000/40,000 unit)x60%

Overhed kilang tetap= RM100,000 – (RM1.75 x 40,000 unit)

Belanja jualan dan edaran tetap= RM40,000 – (RM0.60 x 40,000 unit)= RM16,000

Jika syarikat berjaya mencapai tahap keluaran dan jualan 60,000 unit maka belanjawan fleksibel 60,000 unit digunakan sebagai pengukur prestasi antara prestasi sebenar yang dicapai dengan yang dirancang.

Sekiranya wujud perbezaan kos dan hasil di antara prestasi sebenar dan yang dirancang tindakan susulan boleh dilakukan oleh pihak pengurusan

Rumusan Belanjawan adalah satu rancangan berbentuk

kuantitatif yang menerangkan bagaimana sesuatu sumber itu diperolehi dan digunakan sepanjang tempoh belanjawan tertentu.

Belanjawan digunakan sebagai alat perancangan, komunikasi, koordinasi, kawalan, pembuatan keputusan,pengukuran prestasi dan motivasi oleh pihak pengurusan.

Belanjawan induk terbahagi kepada belanjawan operasi dan belanjawan kewangan.

Belanjawan operasi terdiri daripada:a. Belanjawan Jualanb. Belanjawan Pengeluaran c. Belanjawan Bahan Mentahd. Belanjawan Buruh Langsung

e. Belanjawan Overhed Kilangf. Belanjawan Jualan dan Pentadbirang. Belanjawan Inventori Akhirh. Belanjawan Kos Barang Dijuali. Belanjawan Penyata Pendapatan

Belanjawan kewangan terdiri daripada:a. Belanjawan tunai b. Belanjawan kunci kira-kira

Terdapat dua bentuk belanjawan iaitu:a. Belanjawan fleksibelb. Belanjawan statik

Sekian Terima Kasih

Semoga berjaya