pembayaran-organisasi pendidikan

8/14/2019 pembayaran-organisasi pendidikan

1/57

ISU-ISU PERAKAUNANISU-ISU PERAKAUNAN

DALAM ORGANISASIDALAM ORGANISASIPENDIDIKANPENDIDIKANPPP6073PPP6073


2/57

DISEDIAKAN OLEH:

PN ATIYATOR RAHMAN BT

HAMZAH(M20072000653)

PN ANIZAWATI AHMAD MANSOR

(M20072000654)

UNTUK PANDUAN:

RAKAN-RAKAN PPP6073

DI BIMBING OLEH:

EN. IBRAHIM TAMBY CHEK


3/57

PEMBAYARANPEMBAYARAN


4/57

DEFINISIDEFINISI

Proses menyelesaikan tanggunganProses menyelesaikan tanggungansesebuah organisasi @ individu.sesebuah organisasi @ individu.

Bayaran yang dibuat kepada pembekalBayaran yang dibuat kepada pembekal

dalam jumlah yang betul dan pada masadalam jumlah yang betul dan pada masayang tepat. ( Shaari Isa, 2001)yang tepat. ( Shaari Isa, 2001)

Tindakan menjelaskan bil @ invois bagiTindakan menjelaskan bil @ invois bagi

bekalan @ perkhidmatan melaluibekalan @ perkhidmatan melalui

kumpulan wang sekolahkumpulan wang sekolah..


5/57

KAEDAH MENGAKAUNKAEDAH MENGAKAUNBAYARAN (AP84)BAYARAN (AP84)

Menerangkan segala pungutanhendaklah di perakaunkan ke dalamkumpulan wang disatukan seperti

mana yang termaktub dalam P97 PP. Setiap perbelanjaan mestilah

berasaskan kepada peruntukan yang

diluluskan. Setiap pembayaran mesti disokongdengan baucer dan di catat ke dalambuku akaun yang tertentu.


6/57

PERLEMBAGAAN 97 PPPERLEMBAGAAN 97 PP

97(1) Segala hasil dan wang yang walaubagaimanapun di dapatkan atau di terima

oleh persekutuan, tertakluk kepada

peruntukan perlembagaan ini dan

undang-undang persekutuan hendaklah

di bayar masuk ke dalam serta menjadi

satu kumpulan wang yang di namakan

kumpulan wang persekutuan di satukan.


7/57

TANGGUNGJAWABTANGGUNGJAWABPEGAWAI PEMBAYARPEGAWAI PEMBAYAR

Bayaran itu tidak akan menyebabkanlebihan atau amaun yang diperuntukkanbagi maksud perbelanjaan, program dan

aktiviti @ projek @ akaun amanahkepada mana bayaran itu kena dipertanggungjawabkan.

Perakuan ditandatangani oleh pegawaiyang berhak dan bahawaprima faciepertanggungan itu adalah betul.

i


8/57

Potongan yang sepatutnya mengenaicaruman bayaran balik pendahuluan

@ tanggungan-tanggungan lain yang

telah diberitahu telah dibuat dengansempurna

AP 93:Pegawai pembayar yang bertanggungjawab

hendaklah sebelum membayar berpuas hati

bahawa:

(iii) Potongan yang sepatutnya

mengenai caruman, bayaran balikpendahuluan atau tanggungan-tanggungan

lain yang telah di beritahu telah dibuat

dengan sempurna daripada amaun bayaran

itu.


9/57

TANGGUNGJAWABTANGGUNGJAWABPENGETUA / GBPENGETUA / GB

Sebelum membuat sesuatupembayaran,P/GB hendaklahmemastikan:

Peruntukan bagi setiap kumpulan yangterlibat adalah mencukupi danbersesuaian dengan jenis perbelanjaan

yang dibuat.

Segala pembayaran yang dilakukan olehsekolah adalah pembayaran yang sahdan disokong dengan baucerpembayaran dan dokumen sokongan.


10/57

Pembayaran dibuat kepada penerima

yang sah.

Semua potongan seperti pembayaran

balik pendahuluan, denda @

tanggungan2 lain telah dibuat

daripada amaun pembayaran itu.

Perakuan di atas borang pesanan, bil

@ invois telah dibuat oleh pegawai

yang dipertanggungjawabkan.


11/57

TATACARA PEMBAYARANTATACARA PEMBAYARAN

DEFINISI

Langkah-langkah yang perlu dipatuhi olehsekolah untuk melakukan pembayaranbersandarkan kepada arahan pembayaran

yang sedang berkuatkuasa.

Tatacara Pembayaran yang dilakukan

oleh pembantu tadbir dan disahkanoleh pengetua memenuhi AP92-110adalah seperti berikut:


12/57

Bil @ invois diterima dalam bulan

berikutnya selepas barangan

dibekalkan Dibayar tidak lewat dari 14 hari

daripada tarikh menerima invois

Pesanan tempatan dan invois disahkan oleh pengetua.

Sediakan baucer bayaran dan rekod

dalam buku vot Kemaskinikan daftar pembelian dan si

piutang @ bil.


13/57

BAUCER PEMBAYARANBAUCER PEMBAYARAN

Baucer-baucer Pembayaran yangdigunakan di sekolah.

Baucer Bayaran DKS 006

Baucer Pembayaran Kewangan 304


14/57


15/57


16/57

TATACARA PENYEDIAANTATACARA PENYEDIAANBAUCER PEMBAYARANBAUCER PEMBAYARAN

Baucer pembayaran disediakan oleh pihaksekolah setelah bil @ invois diterima.

Mesti disertakan dengan dokumensokongan. Cth: invois, bil.

Jika dokumen sokongan hilang,pembayaran dibuat terhadap bil salinan

yang telah diperakui oleh P/GB.

Baucer pembayaran disediakan dalam 2

salinan. salinan 1 simpan di sekolahsalinan ke 2bagi kepada penerima

bersama dengan cekpembayaran.


17/57

Baucer pembayaran bernilai kurang

RM10,000 hendaklah diperakui oleh 2

pegawai yang diberi kuasa Baucer pembayaran bernilai lebih

RM10,000 hendaklah di perakui oleh

3 pegawai yang di beri kuasa. Sebelum P/GB meluluskan baucer,

beliau hendaklah memastikan

bahawa peruntukan adalahmencukupi dan menyemak daftar bil

untuk menentukan pembayaran tidak

pernah dilakukan.


18/57

Sebaik sahaja pembayaran dibuat,

baucer perlu di cop SUDAH BAYAR

beserta tarikh. Rekodkan nombor cek dan tarikh

pada ruangan yang terdapat pada

baucer. Baucer yang sudah dibayar perlu

disusun dan difailkan mengikut no

siri dan kumpulan wang yangberkenaan.


19/57

PERKARA YANG PERLUPERKARA YANG PERLUADA DALAM BAUCERADA DALAM BAUCER



20/57

Nama dan alamat si penerima yang

sah

K/pengenalan & Ak bank penerima

No baucer yang berturutan mengikut

kumpulan wang masing-masing

Butir-butir berkenaan perkhidmatan

atau bekalan yang telah dilaksanakan

beserta dengan tarikh

Butiran perbelanjaan

Rujukan invois dan pesanan

tempatan


21/57

Jumlah bayaran dalam angka dan

perkataan

Tandatangan pegawai ( P/GB) yang di

beri kuasa meluluskan bayaran

beserta dengan tarikh.


22/57

KAEDAH PEMBAYARANKAEDAH PEMBAYARAN

CEK

PANJAR WANG RUNCIT

AKAUN BANK

BAYARAN SECARA ELEKTRONIKFUND TRANSFER (EFT) MELALUIBAUCER BAYARAN MANUAL

ARAHAN PEMINDAHAN DANASECARA ELEKTRONIK (EFT)


23/57

CEKCEK

Definisi

Bil pertukaran dan sebagai satu

arahan kepada bank bagi membayarsejumlah wang.


24/57

CIRI-CIRI PENTINGCIRI-CIRI PENTINGPENGELUARAN CEKPENGELUARAN CEK

Semua cek yang dikeluarkan olehsekolah hendaklah berpalang akaunpenerima sahaja, kecuali cek yang

dikeluarkan untuk panjar wang runcitdan bayaran yang dibuat kepadakakitangan sekolah.

Semua butiran mesti ditulis denganjelas menggunakan dakwat yang tidakboleh di padam.

Cek yang tersilap tulis, hendaklah di

batalkan


25/57

Cek yang dikeluarkan hendaklah di

hadkan tempoh laku selama 3 bulan Pengeluaran cek2 awal daripada

tarikh laku tidak di benarkan.

Dilarang sama sekali menandatanganicek kosong dan mengeluarkan cek

tunai.


26/57

KUASA MENANDATANGANIKUASA MENANDATANGANICEKCEK

Kuasa menandatangani cek perlu diperolehi daripada jabatan akauntan negara

malaysia dengan menggunakan 5 salinan

borang kuasa tetap.

Borang ini hendaklah disertakan bersama-

sama 5 kad contoh tandatangan dan

dikemukakan melalui PTJ.

Cek-cek yang bernilai lebih RM10,000,

hendaklah mempunyai 3 tandatangan dan

2 tandatangan untuk RM10,000 ke bawah.


27/57

PEMBATALAN CEK TAMATPEMBATALAN CEK TAMATTEMPOH @ ROSAKTEMPOH @ ROSAK

Satu resit perlu dikeluarkan atas namapenerima, pengetua @ guru besar bagimembatalkan cek berkenaan.

Cek-cek yang dibatalkan perlu di catatkan

dalam buku daftar. Catatkan resit itu ke dalam buku

penerimaan tunai. Untuk pembayaran semula, satu baucer

pembayaran baru perlu disediakan dan dikepilkan bersama dengan resit pembatalanasal sebagai dokumen penyokong.

Catatan butir-butir cek baru, perlu dilakukan dalam buku daftar


28/57

TATACARA PENGGANTIANTATACARA PENGGANTIANCEK HILANGCEK HILANG

Penerima perlu mengeluarkan suratpengesahan kehilangan cek.

Pihak bank perlu di arahkan agar pembayarantidak dilakukan.

Semakan perlu dilakukan terhadap penyatabank bagi memastikan cek tersebut belum ditunaikan.

Jika belum ditunaikan, baru keluarkan cek

baru. Jika cek hilang itu sudah ditunaikan, maka

perakuan berkenaan kehilangan danhapuskira hendaklah diperolehi.


29/57

PANJAR WANG RUNCITPANJAR WANG RUNCITDEFINISI

Sejumlah wang yang ada pada

permulaannya di keluarkan daripada

kumpulan wang suwa daripada butiran

yang tidak di khaskan untuk sesuatutujuan iaitu butiran kantin @ kedai buku.

PWR hanya boleh digunakan untuk

pembelian runcit yang tidak melebihiRM50 secara tunai dan boleh dibelanjakan

untuk semus jenis kumpulan wang yang

diselenggarakan oleh sekolah.


30/57

PEMBAYARAN GAJIPEMBAYARAN GAJI

1. Perlantikan pertama

kew 8, perlu di hantar ke JPN besertadengan salinan kwsp, kad pengenalan

dan salinan buku akaun bank. Apabila kew 8 sudah mendapat

kelulusan drpd JPN, kew 8 perlu di

hantar bersama salinan buku akaunbeserta penyata perkiraan gaji ke AG.

Baru lah pihak sekolah dapatmembayar gaji kepada kakitangan

tersebut.

2 Guru Yang Bertukar Dari Negeri


31/57

2. Guru Yang Bertukar Dari NegeriLain

Mengisi borang kew 8 dan di hantar

ke JPN. Serta kan sijil gaji akhir

Slip gaji sekolah lama, penyata

perkiraan gaji Apb sekolah baru menerima dokumen

di atas, hantar kepada AG di tempatbaru bertugas

Apabila sudah mendapat kelulusan,baru gaji boleh di bayar di tempatbaru.


32/57

3. Jika Berlaku Perubahan Gaji:

Perlu mengisi borang kew 8, borangSG20, borang kawalan kelompok

beserta slip gaji akhir.

Semua dokumen tersebut, perlu dihantar pada AG.


33/57


34/57


35/57


36/57


37/57

ISU ISUISU ISU



38/57

1.1. BAYARANBAYARAN

TANPA DOKUMENTANPA DOKUMENSOKONGANSOKONGAN


39/57

Mengikut Arahan Perbendaharaan

99a dan Arahan Perbendaharaan

107 setiap bayaran mestilahdisokong dengan :

baucer bayaran

Bil

Invois

Resit Borang pesanan bagi mengelakkan

bayaran palsu


40/57

AP 99AP 99

Semua baucer hendaklah di sokong denganbutir-butir penuh tiap-tiap satu

perkhidmatan, bekalan atau kerja seperti

tarikh, nombor, kuantiti, kiraan jauhnya

dengan kadar, untuk membolehkan ianyadi semak tanpa merujuk kepada apa-apa

dokumen selain daripada yang

dikembarkan padanya. Apabila bayaran

dibuat bagi sesuatu kontrak, baucer ini

hendaklah mengandungi rujukan mengenai

nombor kontrak.

S k t b t t ti


41/57

Semua perkara tersebut amat pentingbagi menjaga akauntabiliti. Dokumentersebut menjadi bukti sahih

pembayaran telah dilakukan secara sahdan dalam pengetahuan pengetuasendiri . Selain itu dokumen ini pentinguntuk urusan stok dan semakanpengurusan kewangan. Tanpa dokumen

yang lengkap, pengetua akan dianggapmembuat pembayaran tanpa prosedur,

tidak menjaga reputasi KementerianPendidikan , membuat keuntungansendiri dan menyeleweng daripada tugasseorang pengetua.
http://ms.wikipedia.org/w/index.php?title=Akauntabiti&action=edithttp://ms.wikipedia.org/w/index.php?title=Akauntabiti&action=edit


42/57

CARA MENGATASINYACARA MENGATASINYA

P/GB hendaklah memastikan setiap

pembayaran disertakan dengan

dokumen sokongan sebelummeluluskan pembayaran.


43/57

2. BAYARAN BIL LEWAT DI2. BAYARAN BIL LEWAT DI

JELASKANJELASKAN Bil pembekal diselesaikan 14 hari dari tarikh ia

diterima.

103(a) Ketua Jabatan atau Ketua Pejabat hendaklah

meminta supaya semua bil dan tuntutandisampaikan dengan seberapa segera. DalamArahan ini, bil dan tuntutan-tuntutan adalahtermasuk juga invois, borang perakuan bayaran(Borang Perakuan Bayaran Siri JKR 66) dan indenkerja sama ada di bawah Peruntukan Mengurus,

Pembangunan, Tanggungan atau Amanah. Merekahendaklah memastikan bahawa bil dan tuntutan itudibayar dengan segera tidak lewat daripada 14 haridari tarikh ianya diterima atau selaras dengansyarat-syarat perjanjian atau kontrak mengikut

mana yang berkenaan.


44/57

Bil yang diterima hendaklah

diselesaikan dalam tempoh 14 hari

dari tarikh bil diterima

Daftar bil hendaklah dikemaskinikan.



45/57

3. PERBELANJAAN3. PERBELANJAAN

MELEBIHI HADMELEBIHI HADDITETAPKAN DANDITETAPKAN DANMEMECAH KECILKAN BIL.MEMECAH KECILKAN BIL.

Surat pekeliling kewangan KPM8/95


46/57

Perbelanjaan hendaklah mendapatkelulusan terlebih dahulu bagi kes-kesyang melebihi had yang ditetapkan dalam

1 tahun, iaitu:SK RM1000

SM RM2000

SMT / SMBP RM3000

Pembelian bagi 1 item barangan tidakboleh dipecahkan bil-bilnya untukmengelakkan had di atas.


4 BAYARAN MELALUI CEK4 BAYARAN MELALUI CEK


47/57

4. BAYARAN MELALUI CEK4. BAYARAN MELALUI CEKTIDAK BERPALANG @ TUNAITIDAK BERPALANG @ TUNAI

Ini melanggar AP97 semuabayaran kecuali yang dibuatdrpd wang runcit & bayaran gajiserta elaun & rekupmen panjarwang runcit, hendaklah di buat

dengan menggunakan cek yangberpalang.


48/57

P/GB hendaklah memastikan semua

pembayaran kecuali PWR berpalang

atas nama penerima. Cek tunai tidak dibenarkan.


55 LEBIHAN BAYARAN GAJILEBIHAN BAYARAN GAJI


49/57

5.5. LEBIHAN BAYARAN GAJILEBIHAN BAYARAN GAJIDAN ELAUNDAN ELAUN

Melalui pekeliling dari KementerianPendidikan ( Rujukan KP(S)1583/29 / Jld.9(71) bertarikh 1

Julai 1999 ) mendapati sekolahkerap terlebih bayar gaji dan elaunkepada pegawai perkhidmatan

pendidikan .


50/57

Pada tahun 1999, didapati 441kes lebihan bayaran gaji danelaun yang melibatkan RM1.02

juta. Kes ini melibatkan 308sekolah yang telah disiasat. Ketua

Audit Negara dalam LaporanAudit 1997 amat memandangberat kes-kes sedemikian dan

tentunya menjejaskan nama baikkeseluruhan KementerianPendidikan.


51/57

Punca utama lebihan bayaran gaji danelaun ini ialah :

cuti tanpa gaji cuti separuh gaji meletak jawatan

tindakan tatatertib ( buang kerja ) elaun memangku / tanggungkerja imbuhan tetap perumahan cuti bersalin ( anak keenam dan

seterusnya ) bertukar lain-lain



52/57

Strategi bagi mengatasi masalah lebihan bayarangaji dan elaun ini pada masa depan ialah :

Kenalpasti Pegawai Perkhidmatan Pendidikan yangterlibat dalam lebihan bayaran gaji

Kutip semula amaun yang terlebih bayar Adakan Daftar Khas Maklumat Pegawai

Perkhidmatan Pendidikan yang diberi kelulusan cutitanpa / separuh gaji dan lain-lain.

Mengeluarkan nama pegawai / kakitangan daripadaLembaran Gaji dengan serta merta dan sediakanBorang SG20 dan Kew 8.

Pegawai Perkhidmatan Pendidikan yang memohon

cuti separuh gaji atau cuti tanpa gaji hendaklahmenandatangani Surat Akujanji. Hukuman dikenakan kepada pengetua, guru besar

atau pembantu tadbir kewangan . Antaranya ialahtindakan tatatertib dan surcaj kerana kecuaian dankegagalan mematuhi semua ArahanPerbendaharaan.



53/57

6.6. MELENGAH-LENGAHKANMELENGAH-LENGAHKANPEMBAYARAN GAJI GURUPEMBAYARAN GAJI GURU

SANDARAN TIDAK TERLATIHSANDARAN TIDAK TERLATIH(GSTT).(GSTT).

GSTT - JANGAN LENGAHKAN PEMBAYARANOleh MARZITA ABDULLAH 19 FEB 2008


54/57

PENGARAH Pelajaran Selangor, Datuk Yusoff Harun mengingatkan pengetua dan guru besar supaya TIDAK MELENGAH-LENGAHKANPEMBAYARAN GAJI GURU SANDARAN TIDAK TERLATIH (GSTT).

Tegas beliau, kedua-dua pihak akan dipersalahkan jika timbul masalah kelewatan pembayaran gaji berkenaan setelah PELAKSANAAN SISTEMBAYARAN GAJI MELALUI CEK YANG DIPERKENALKAN awal tahun ini.

Menurut beliau, pejabat pelajaran daerah (PPD) telah diarah menguruskan proses pembayaran dan memantau pelaksanaan pembayaran gajitersebut.

Justeru beliau yakin tidak akan timbul isu kelewatan pembayaran gaji GSTT mulai tahun ini dengan pelaksanaan sistem tersebut.

``Kita minta pengetua dan guru besar memahami peranan mereka dalam perkara ini kerana ia (melengahkan bayaran) tidak sepatutnya berlaku,''katanya yang mengulas mengenai aduan GSTT yang tidak menerima bayaran gaji selepas enam bulan berkhidmat di sekolah di negeriSelangor.

Yusoff berkata, Selangor mempunyai kira-kira 1,000 GSTT daripada sebanyak 41,000 pendidik namun beliau percaya jumlah GSTT yang terlibattidak melebihi 10 orang.

``Saya percaya isu kelewatan pembayaran gaji itu melibatkan GSTT yang diambil berkhidmat pada tahun lalu, untuk GSTT yang diambil padatahun ini semua pembayaran akan berjalan lancar,'' katanya.

Dalam pada itu katanya, PEMBAYARAN GAJI MENGIKUT SISTEM CEK DILAKUKAN SELEPAS GSTT BERKHIDMAT DISESEBUAH SEKOLAH SELAMA EMPAT BULAN.

``Empat bulan pertama baru mereka menerima gaji dan mereka akan menerima gaji tiap-tiap bulan berikutnya menggunakan cek yang telahdibekalkan kepada pihak sekolah,'' katanya.PEMBAYARAN GAJI GSTT SEBELUM INI DIBUAT MELALUI PEMBERIAN BAUCER YANG DIURUSKAN PIHAK SEKOLAH .Walau bagaimanapun ia menimbulkan masalah berikutan kegagalan pihak pengurusan sekolah mengendalikan pembayaran itu tepat pada

masanya.``Kegagalan tersebut bukan bermakna kita tiada wang tetapi masalah pengurusan pihak sekolah dan mungkin juga pengetua atau guru besar tidak

faham cara pembayaran tersebut,'' katanya.Namun begitu beliau mengingatkan GSTT supaya tidak menunggu terlalu lama untuk memaklumkan kepada pihak berkenaan mengenai kelewatan

pembayaran gaji tersebut.``SEBAIK-BAIKNYA MEREKA TERUS BERJUMPA PPD JIKA PIHAK SEKOLAH MASIH GAGAL UNTUK MEMBUAT

PEMBAYARAN TERSEBUT,'' tegasnya.Sementara itu beliau turut menasihatkan para pengetua dan guru besar supaya tidak sewenang-wenangnya mengambil GSTT berkhidmat di

sekolah masing-masing.Sebaliknya tegas beliau, sebarang pengambilan GSTT perlulah berdasarkan surat lantikan sekali gus memudahkan urusan pembayaran gaji guru

berkenaan.``Saya tidak mahu sebarang pengambilan dibuat berdasarkan pengesahan melalui telefon sahaja sebaliknya perlu ada surat lantikan supaya tidak

timbul sebarang masalah dalam urusan pembayaran gaji,'' tegasnya.

PEMATUHAN TERHADAP PERATURAN KEWANGAN


55/57

//X//NEGERI SEMBILAN

/XX/XMELAKA

/XX/XPERLIS

X/XX/PULAU PINANG

XX/XXLABUAN

EDCBA

PERATURAN KAWALAN

PERBELANJAANKOLEJ MATRIKULASI

BERHUBUNG DENGAN KAWALAN PERBELANJAAN

A. Tanggungan Di Rekodkan Dalam Buku Vot

B. Buku Vot Ditandatangani Ringkas

C. Borang Pesanan Kerajaan Di Kemaskinikan

D. Daftar Bil Di Selenggara Dengan Kemas Kini

E. Pengurusan Bayaran Pukal Adalah Memuaskan

PERATURAN KAWALAN

PERBELANJAANNAMA SEKOLAH


56/57

SMKA SHEIKH ABD WALEH,

TERENGGANU

//X/////SMKA MATANG, KUCHING

/X/////SMKA SIBU, SARAWAK

/XX///XXSMKA LIMBANG, SARAWAK

/X////XXSMKA MIRI, SARAWAK

////////SMKA SHEIKH HJ OTHMAN, KUCHING

///////XSMKA TUN SAID, KOTA BELUD

//////X/SMKA LIMAUAN, KUMANIS SABAH

/X/////XSMKA RANAU, SABAH

//XX////SMKA SANDAKAN, SABAH

///////XSMKA TUN SAKARAN, SAMPORNA

/X/XX/XXSMKA KOTA KINABALU

////////SMKA AL IRSYAD, POKOK SENA

////////SMKA (P) KANGAR PERLIS

////////SMKA TENGKU AMPUAN JERANTUT

////////

SMKA SHEIKH HJ MOHD SAID,

SEREMBAN

/////X//SMKA NAIM LILBANAT, KB

XXXX////SMKA BALING

////////SMKA JOHOR BAHARU

/X//////SMKA SEGAMAT, JOHOR

HGFEDCBA

NAMA SEKOLAH

A. Setiap perbelanjaan dantanggungan di catatdengan lengkap dankemaskini dalam buku vot

B. Penyata penyesuaian

perbelanjaan di sediakandengan teratur

C. Bayaran di sokong dengandokumen sokongan

D. Perbelanjaan yang dibuattidak melebihi daripada

jumlah peruntukan yangditerima

E. Daftar bil di selenggaradengan lengkap dankemaskini

F. Bil di bayar dalam tempoh30 hari daripada tarikh bil

di terima

G. Gaji tidak terlebih bayar

H. Bayaran tidak dibuat duakali


57/57

SEKIAN,

TERIMA KASIH

pembayaran-organisasi pendidikan

Documents