panduan umum cukai jualan - mysst.customs.gov.my. panduan umum cukai... · pembersihan, penukaran,...

CUKAI JUALAN 2018

PANDUAN UMUM

Diterbitkan oleh:

Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Cukai Dalam Negeri

Putrajaya

7 September 2018

Penerbitan Tarikh: 7 September 2018

Panduan Umum Cukai Jualan pada 25 Ogos 2018 ditarik balik

dan digantikan dengan Panduan Umum Cukai Jualan yang dikemaskini pada 7

September 2018.

Notis Hak Cipta Hak Cipta 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia Hak cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hakcipta, 1987 (Malaysia). Panduan ini boleh ditarik balik, sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya, dengan penerbitan panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula, disimpan dalam sistem pengambilan atau dihantar dalam apa-apa bentuk, termasuk di tempat untuk tujuan komersil tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Dalam menghasilkan semula atau mengutip kandungan, pengiktirafan sumber diperlukan. Penafian Maklumat ini bertujuan untuk memberikan pemahaman umum mengenai layanan yang relevan di bawah perundangan Cukai Jualan dan bertujuan untuk memberikan pemahaman umum tentang kewajipan pembayar cukai. Ia tidak bertujuan untuk mengatasi semua masalah cukai yang mungkin timbul secara komprehensif. Walaupun JKDM telah mengambil inisiatif untuk memastikan bahawa semua maklumat yang terkandung di dalam Panduan ini adalah betul, JKDM tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kesilapan dan ketidaktepatan yang mungkin terkandung, atau apa-apa kerugian kewangan atau lain-lain yang dilakukan oleh individu menggunakan maklumat dari Panduan ini. Semua maklumat adalah semasa persediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu.

i

KANDUNGAN

PENGENALAN .......................................................................................................... 1

Panduan Umum ................................................................................................... 1

Perundangan ....................................................................................................... 1

SKOP CUKAI JUALAN ............................................................................................. 2

Pengenaan Cukai Jualan..................................................................................... 2

Kadar Cukai Jualan ............................................................................................. 2

Nilai Jualan .......................................................................................................... 2

Barang Kena Cukai ............................................................................................. 3

Nilai ambang (Perolehan jualan tahunan) ........................................................... 3

Cukai jualan terhutang ......................................................................................... 3

PENDAFTARAN ........................................................................................................ 4

Tanggungan Untuk Berdaftar .............................................................................. 4

Permohonan Pendaftaran ................................................................................... 5

Pendaftaran Lewat .............................................................................................. 7

Pendaftaran Secara Dalam Talian ....................................................................... 7

Pendaftaran Sukarela .......................................................................................... 8

Pendaftaran Perkongsian .................................................................................... 8

Pembatalan Pendaftaran ..................................................................................... 8

Pengecualian Pendaftaran .................................................................................. 9

PERAKAUNAN UNTUK CUKAI JUALAN ................................................................ 9

Tempoh Bercukai .............................................................................................. 10

Invois ................................................................................................................. 10

ii

Pengeluaran Invois Oleh Komputer ................................................................... 11

Nota Kredit dan Nota Debit ................................................................................ 12

DUTI PENYIMPANAN REKOD ............................................................................... 14

PENGEMUKAAN PENYATA DAN PEMBAYARAN CUKAI JUALAN .................... 15

Penyata Cukai Jualan ........................................................................................ 15

Tarikh Akhir Mengemukakan Penyata Cukai Jualan ......................................... 16

Pembetulan Kesilapan ....................................................................................... 16

Penyata Terakhir Cukai Jualan .......................................................................... 16

Kesalahan bagi Penyata Lewat Hantar ............................................................. 17

Pembayaran Cukai Jualan Terhutang dan Kena Dibayar .................................. 17

Cara Pembayaran ............................................................................................. 17

Masa Pembayaran ............................................................................................ 18

Kesalahan Bagi Cukai Lewat Bayar .................................................................. 18

Penalti Bagi Cukai Lewat Bayar ........................................................................ 18

Kuasa Menaksir ................................................................................................. 20

TUNTUTAN CUKAI JUALAN. dll ............................................................................ 20

Tuntutan cukai jualan, surcaj, penalti, fi atau lain-lain wang sebagai hutang sivil

........................................................................................................................... 20

Pemungutan cukai jualan atau penalti daripada orang yang terhutang kepada

orang kena cukai ................................................................................................ 21

Tuntutan cukai jualan daripada orang yang meninggalkan Malaysia ................ 21

Bayaran secara ansuran.................................................................................... 22

Tanggungan bersesama dan berasingan pengarah, dll .................................... 23

KEMUDAHAN DI BAWAH AKTA CUKAI JUALAN 2018 ....................................... 23

Pengecualian di bawah seksyen 35 .................................................................. 23

Pengecualian khusus ........................................................................................ 23

iii

Pengecualian melalui Perintah .......................................................................... 24

Pengecualian di bawah Jadual A Perintah Cukai Jualan (Barangan Yang

Dikecualikan daripada Cukai Jualan) 2018 ........................................................ 24

Pengecualian di bawah Jadual A, B dan C Perintah Cukai Jualan (Orang yang

Dikecualikan daripada Cukai Jualan) 2018 ........................................................ 24

PEMBAYARAN BALIK, AMBILAN BALIK DAN REMISI ....................................... 25

Tuntutan pembayaran balik cukai jualan berhubung dengan hutang lapuk ....... 25

Pembayaran cukai jualan, dsb. terkurang bayar atau dibayar balik secara

terkhilaf .............................................................................................................. 30

Pembayaran balik cukai jualan, dsb. Yang terlebih bayar atau terkhilaf bayar .. 31

Ambil Balik Cukai Jualan ................................................................................... 32

Kelayakan untuk ambil balik .............................................................................. 32

Peremitan oleh Menteri Kewangan .................................................................... 34

Peremitan oleh Ketua Pengarah ........................................................................ 34

Pembayaran balik oleh Menteri Kewangan dan Ketua Pengarah ...................... 35

KETETAPAN CUKAI JUALAN ............................................................................... 35

Ketetapan Umum ............................................................................................... 35

Ketetapan Kastam ............................................................................................. 36

PERUNTUKAN KHAS YANG BERHUBUNGAN KAWASAN YANG DITETAPKAN

(KD) .......................................................................................................................... 37

Permohonan ...................................................................................................... 37

Permohonan pengambilan balik ........................................................................ 39

PERUNTUKAN KHAS YANG BERHUBUNGAN KAWASAN KHAS (KK) ............. 39

Permohonan ...................................................................................................... 39

Permohonan pengambilan balik ........................................................................ 41

SEMAKAN SEMULA DAN RAYUAN ...................................................................... 41

PERATURAN PERALIHAN ..................................................................................... 41

iv

Pemansuhan Akta GST 2014 ............................................................................ 41

Pendaftaran semasa tempoh peralihan ............................................................. 42

Pendaftaran Automatik ...................................................................................... 43

Mengemukakan penyata / Pengisytiharan untuk tempoh bercukai yang terakhir,

Pembayaran CBP, Tuntutan Cukai Input dan Bayaran Balik ............................. 43

Semakan Semula yang belum selesai dan Rayuan .......................................... 44

Ejen Cukai GST ................................................................................................. 44

Invois ................................................................................................................. 44

PERTANYAAN ........................................................................................................ 45

BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST ........................ 45

Panduan Umum Cukai Jualan – V2 Sehingga 7 September 2018

Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 1

PENGENALAN

Panduan Umum

1. Panduan umum cukai jualan adalah sebahagian daripada siri bahan

pendidikan yang disediakan untuk membantu perniagaan dan organisasi dalam

pelaksanaan cukai jualan di Malaysia.

Perundangan

2. Perundangan berkaitan pelaksanaan cukai jualan adalah sebagai berikut:

(i) Akta Cukai Jualan 2018

(ii) Peraturan-peraturan Cukai Jualan 2018

(iii) Peraturan Cukai Jualan (Ketetapan Kastam) 2018

(iv) Peraturan Cukai Jualan (Penentuan Nilai Jualan Bagi Barang-barang

Kena Cukai) 2018

(v) Perintah Cukai Jualan (Penetapan Tarikh Permulaan Kuat Kuasa) 2018

(vi) Perintah Cukai Jualan (Pengenaan Cukai Berhubung Dengan Kawasan

Ditetapkan) 2018

(vii) Perintah Cukai Jualan (Pengenaan Cukai Berhubung Dengan Kawasan

Khas) 2018

(viii) Perintah Cukai Jualan (Pengecualian Daripada Pendaftaran) 2018

(ix) Perintah Cukai Jualan (Jumlah Nilai Jualan Barang Bercukai) 2018

(x) Perintah Cukai Jualan (Orang Yang Dikecualikan Daripada Membayar

Cukai) 2018

(xi) Perintah Cukai Jualan (Barang-barang Dikecualikan Daripada Cukai)

2018

(xii) Peraturan-peraturan Cukai Jualan (Pengkompaunan Kesalahan) 2018

(xiii) Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2018



SKOP CUKAI JUALAN

3. Akta Cukai Jualan 2018 adalah terpakai di seluruh Malaysia, tidak termasuk

kawasan yang ditetapkan dan kawasan khas. Cukai jualan adalah cukai seperingkat

yang dikenakan dan dilevikan ke atas semua barang-barang kena cukai yang

diimport atau dikilangkan di Malaysia.

Pengenaan Cukai Jualan

4. Di bawah seksyen 8, cukai jualan dikenakan dan dilevikan ke atas semua

barang kena cukai:

(a) Dikilangkan dan dijual, digunakan atau dilupuskan di Malaysia oleh

pengilang berdaftar; atau

(b) Diimport ke Malaysia oleh mana-mana orang.

5. Cukai jualan dikenakan, dilevikan dan kena dibayar ke atas apa-apa

pengimportan barang ke Malaysia dan dianggap sebagai duti kastam atau duti

eksais dan seolah-olah pengimportan tersebut adalah berduti dan dikenakan duti

kastam atau duti eksais.

Kadar Cukai Jualan

6. Cukai jualan adalah cukai ad valorem dan kadar yang berbeza dikenakan

mengikut kumpulan barang kena cukai. Cukai jualan bagi petroleum dikenakan pada

kadar tertentu yang berbeza dari barangan kena cukai lain.

7. Seksyen 10 Akta Cukai Jualan 2018 memberi Menteri kuasa untuk

menetapkan pelbagai kadar cukai jualan sebagaimana yang diperuntukkan dalam

Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2018 yang dikenakan ke atas barang-barang

kena cukai yang tidak dikecualikan oleh Menteri Kewangan menerusi Perintah

Pengecualian Cukai Jualan yang berkuat kuasa pada 1 September 2018.

Nilai Jualan

8. Dalam hal barangan buatan tempatan, cukai jualan dilevikan ke atas nilai



jualan barang-barang kena cukai. Oleh itu, adalah penting bagi penentuan nilai

jualan mematuhi peruntukan-peruntukan di bawah Akta Cukai Jualan 2018. Dalam

kaitan ini, Peraturan Cukai Jualan (Peraturan-Peraturan Penilaian) 2018 menentukan

kaedah-kaedah dalam menentukan nilai jualan barangan pengilangan tempatan.

Secara amnya, nilai transaksi barang kena cukai ng boleh dikenakan cukai

membentuk asas nilai jualan barang-barang yang boleh dikenakan cukai.

9. Berkenaan dengan barang kena cukai yang diimport ke Malaysia untuk

kegunaan dalam negeri, nilai jualan barang-barang itu kena cukai ialah jumlah

amaun yang berikut:

(i) Nilai barang-barang kena cukai itu bagi maksud duti kastam yang

ditentukan mengikut Akta Kastam 1967;

(ii) Amaun duti kastam, jika ada, yang telah dibayar atau akan dibayar atas

barang-barang kena cukai; dan

(iii) Amaun duti eksais, jika ada, yang telah dibayar atau akan dibayar atas

barang-barang kena cukai.

Barang Kena Cukai

10. Barang kena cukai adalah kelas atau jenis barang yang tidak dikecualikan

daripada cukai jualan pada masa itu. Barang yang dikecualikan daripada cukai

jualan disenaraikan dalam Jadual A, Perintah Cukai Jualan (Barang Yang

Dikecualikan daripada Cukai Jualan) 2018.

Nilai ambang (Perolehan jualan tahunan)

11. Nilai jualan barang-barang kena cukai bagi tujuan pendaftaran mana-mana

pengilang yang ditetapkan oleh Menteri dalam Perintah Cukai Jualan (Amaun Nilai

Jualan Bagi Barang-barang Kena Cukai Yang Dikilangkan) 2018 adalah RM

500,000.

Cukai jualan terhutang

12. Cukai jualan yang dikenakan di bawah Akta ini adalah perlu dibayar pada

masa barang-barang kena cukai dijual, dilupuskan selain dengan cara jualan, atau

digunakan selain sebagai bahan bagi mengilang barang kena cukai oleh orang kena



cukai.

13. Berkenaan dengan petroleum, Menteri boleh menetapkan masa yang

berlainan bagi cukai jualan kena dibayar cukai.

14. Tiada cukai jualan yang perlu dibayar atas pembelian atau perolehan di

bawah ini apabila pengilang berdaftar berhenti menjalankan perniagaan sebagai

pengilang dan dia digantikan oleh orang lain dan orang yang menggantikannya sama

ada:

(i) Membeli stok barang-barang kena cukai yang berada di tangan pada

tarikh pemberhentian; atau

(ii) Memperoleh mana-mana stok barang-barang kena cukai sebagai

pemegang amanah, penerima, pelikuidasi, penerima derma, atau

benefisiari pengilang berdaftar.

PENDAFTARAN

Tanggungan Untuk Berdaftar

15. Setiap orang yang terlibat dalam pembuatan barang kena cukai dalam

urusan perniagaan adalah dikehendaki untuk memohon sebagai pengilang berdaftar

tidak lewat daripada hari terakhir bulan yang berikut selepas bulan yang dia

bertanggungan untuk berdaftar.

Contoh 1

Bertanggungan untuk didaftarkan pada 15 Disember 2018

Memohon pendaftaran dalam tempoh 1 Januari hingga 31 Januari

2019

16. Dalam menentukan sama ada seseorang itu tertakluk kepada keperluan

tersebut, adalah penting untuk memastikan bahawa operasinya mematuhi definisi

'pengilangan' dan produk yang terhasil daripada operasi itu adalah bercukai.

17. ‘Pengilangan’ ditakrifkan di bawah seksyen 3 Akta Cukai Jualan 2018

bermaksud:



(i) Berhubung dengan barangan selain daripada petroleum, pengilangan

adalah ditakrifkan sebagai kerja mengubah jadi dengan cara manual

atau jentera kepada sesuatu keluaran baharu dengan mengubah saiz,

bentuk, komposisi, sifat atau kualiti bahan tersebut dan termasuk kerja

memasang bahagian hingga menjadi suatu jentera atau keluaran lain.

Walau bagaimanapun, pengilangan tidak termasuk kerja memasang

jentera atau alat kelengkapan bagi maksud pembinaan.

(ii) Berhubung dengan petroleum, apa-apa proses pemisahan,

pembersihan, penukaran, penapisan dan pengadunan.

18. Keperluan pendaftaran ini membolehkan JKDM mengenal pasti skop

percukaian pengilang-pengilang yang berada di bawah bidang kuasa Akta Cukai

Jualan 2018. Pengilang yang telah didaftarkan di bawah Akta tersebut dikenali

sebagai pengilang berdaftar.

19. Pengilang barang kena cukai adalah bertanggungan untuk berdaftar pada

awal:

(i) Tidak lewat daripada hari terakhir bulan selepas akhir bulan di mana

keseluruhan jumlah nilai jualan barang kena cukainya pada bulan itu dan

sebelas bulan sebaik sebelum bulan itu telah melebihi RM 500,000; atau

(ii) Tidak lewat daripada hari terakhir bulan selepas akhir bulan di mana

keseluruhan jumlah nilai jualan barang kena cukainya pada bulan itu dan

sebelas bulan sebaik selepas bulan itu akan melebihi RM 500,000.

20. Pengilang yang menjalankan kerja subkontraktor dengan nilai ambang

melebihi RM500,000 setahun adalah bertanggungan untuk didaftarkan.

21. Terdapat peraturan khas bagi pendaftaran di bawah tempoh peralihan dari

sistem percukaian terdahulu kepada sistem cukai jualan seperti yang diperuntukkan

dalam Peruntukan Peralihan di bawah.

Permohonan Pendaftaran

22. Mana-mana orang yang menjalankan perniagaan pengilangan barang-barang



kena cukai hendaklah memohon untuk pendaftaran sebagai pengilang berdaftar

dalam Borang SST-01.

Contoh 2

Able Copier Sdn Bhd mengilang dan menjual mesin fotokopi selain

menyediakan perkhidmatan selepas jualan. Able Copier menjual

barang-barang kena cukai dan menyediakan perkhidmatan yang

tidak boleh dikenakan cukai. Able Copier hanya perlu didaftarkan di

bawah seksyen 13 Akta Cukai Jualan 2018.

23. Tarikh pendaftaran 1 September 2018 adalah hari pertama bulan selepas

bulan pemberitahuan tanggungan diterima atau mana-mana tarikh yang lebih awal

yang dipersetujui oleh Ketua Pengarah (KP) Kastam tetapi tidak lebih awal daripada

tarikh dia bertanggungan untuk didaftarkan. Pengilang berdaftar akan diberitahu

secara bertulis dan diberikan dengan suatu nombor pengenalan.

24. Orang kena cukai yang mengeluarkan petroleum hendaklah mengemukakan

pelan dan lukisan yang menyatakan:

(i) Tapak;

(ii) Susun atur premis;

(iii) Susun atur loji, jentera, kelengkapan, talian paip, meter dan peranti;

dan

(iv) Tangki simpanan,

pada masa permohonan pendaftaran dikemukakan kepada Ketua Pengarah.

25. Ketua Pengarah mempunyai kuasa untuk menetapkan syarat bagi pengeluar

petroleum berdaftar seperti yang berikut:

(i) Sebarang pelan yang telah diluluskan oleh Ketua Pengarah akan

ditandatangani olehnya dan orang kena cukai tidak boleh menyimpang

dari pelan yang telah diluluskan tanpa kelulusan bertulisnya;



(ii) Pengeluar petroleum berdaftar hanya menyimpan petroleum yang

boleh dikenakan cukai dalam tangki simpanan di gudang berlesen;

(iii) Pengeluar petroleum berdaftar tidak boleh mengubah gred mana-mana

petroleum tersimpan tanpa mendapat kelulusan bertulis terlebih dahulu

daripada Ketua Pengarah;

(iv) Semua saluran paip yang telah dilekatkan dengan meter dan peranti

hendaklah diluluskan oleh Ketua Pengarah;

(v) Semua meter dan peranti yang digunakan untuk mengukur petroleum

hendaklah diluluskan oleh Ketua Pengarah;

(vi) Pengeluar petroleum berdaftar akan membetulkan dengan segera apa-

apa kebocoran petroleum yang berlaku di dalam premisnya.

26. Pengilang berdaftar dikehendaki untuk menduduki premis di tempat itu untuk

tujuan perniagaannya. Jika dia gagal berbuat demikian, maka dia melakukan suatu

kesalahan di bawah peraturan 5 Peraturan Cukai Jualan 2018.

27. Pengilang berdaftar dikehendaki memberitahu RMCD dengan serta-merta

apa-apa perubahan dalam butir-butir syarikat yang berkaitan dengan perkara-

perkara seperti nama perniagaan, status perniagaan, perubahan dalam barang-

barang kena cukai yang dikilangkan, dan sebagainya sebagaimana yang

diperuntukkan di bawah peraturan 6 Peraturan Cukai Jualan 2018.

Pendaftaran Lewat

28. Jika pengilang gagal berdaftar apabila dia bertanggungan di bawah Akta ini

dan gagal memberitahu Ketua Pengarah mengenai tanggungannya, Ketua Pengarah

hendaklah mendaftarkannya pada tarikh sebagaimana yang ditentukan oleh Ketua

Pengarah tetapi tidak lebih awal daripada tarikh tanggungannya untuk berdaftar

diketahui atau diberitahu kepada Ketua Pengarah.

Pendaftaran Secara Dalam Talian

29. Permohonan pendaftaran secara dalam talian boleh dibuat melalui Portal



MySST yang disediakan untuk memudahkan pengilang yang ingin memohon

sebagai pengilang berdaftar. Permohonan dalam talian boleh diakses di

www.mysst.customs.gov.my.

Pendaftaran Sukarela

30. Pengilang berikut yang tidak bertanggungan untuk berdaftar boleh memohon

untuk didaftarkan di bawah Akta Cukai Jualan 2018 tertakluk kepada syarat yang

ditentukan oleh Ketua Pengarah:

(i) Pengilangan barang kena cukai tetapi di bawah nilai nambang

(ii) Orang yang dikecualikan daripada pendaftaran

31. Ketua Pengarah hendaklah mendaftarkannya pada tarikh yang ditentukan

oleh Ketua Pengarah, tertakluk kepada syarat-syarat yang difikirkannya patut

dikenakan.

Pendaftaran Perkongsian

32. Pendaftaran bagi orang yang menjalankan perniagaan dalam suatu

perkongsian sebagai pengilang berdaftar hendaklah di atas nama firma tersebut.

Sekiranya orang yang sama menjalankan perniagaan berasingan dalam perkongsian

sebagai pengilang berdaftar, pendaftaran boleh dibuat di atas nama firma masing-

masing.

Pembatalan Pendaftaran

33. Pengilang berdaftar hendaklah memberitahu Ketua Pengarah secara bertulis

termasuk tarikh pemberhentian jika: -

(i) Pengilang berdaftar tidak lagi menjalankan perniagaan pengilangan

barang-barang kena cukai; atau

(ii) Jumlah nilai jualan barang-barang kena cukai pada bulan itu dan

sebelas bulan sebaik sahaja bulan itu tidak melebihi RM500,000.

34. Pengilang berdaftar boleh membuat permintaan bertulis untuk membatalkan

pendaftarannya dalam tempoh 30 hari dari tarikh pemberhentian.

http://www.mysst.customs.gov.my/



35. Sebelum pendaftaran tersebut dibatalkan, suatu notis hendaklah disampaikan

kepada pengilang berdaftar untuk memaklumkan mengenai cadangan pembatalan

dan memerlukannya membuat pernyataan mengenai perkara tersebut. Jika Ketua

Pengarah Kastam berpuas hati bahawa pendaftaran itu perlu dibatalkan, notis

pembatalan hendaklah disampaikan kepada pengilang berdaftar dan pembatalan itu

hendaklah berkuat kuasa dari tarikh yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.

36. Ketua Pengarah boleh membatalkan apa-apa pendaftaran yang telah

diluluskan jika didapati bahawa terdapat apa-apa pelanggaran syarat yang

dikenakan oleh Ketua Pengarah kepada pengilang berdaftar.

Pengecualian Pendaftaran

37. Seksyen 20 Akta Cukai Jualan 2018 memberikan Menteri kuasa untuk

mengecualikan orang tertentu daripada pendaftaran. Pengecualian tersebut

diberikan dalam Peraturan Cukai Jualan (Pengecualian daripada Pendaftaran) 2018.

38. Pengilang berikut adalah dikecualikan daripada pendaftaran:

(i) Pengilang barang bukan kena cukai (tidak layak untuk pendaftaran secara sukarela)

(ii) Pengilang di bawah nilai ambang;

(iii) Subkontraktor yang mengilang di bawah nilai ambang; atau

(iv) Aktiviti pengilangan yang telah dikecualikan daripada pendaftaran.

Contohnya : jahitan, pemasangan atau penggabungan barang ke dalam bangunan, tukang emas, ahli optik

39. Pengilang yang dikecualikan daripada pendaftaran tidak perlu mendaftar

untuk sijil pengecualian. Walau bagaimanapun, mana-mana orang yang dikecualikan

daripada pendaftaran boleh memohon untuk didaftarkan sebagai pengilang

berdaftar.

PERAKAUNAN UNTUK CUKAI JUALAN

40. Bahagian ini menerangkan tempoh bercukai dan jenis rekod yang dikehendaki

untuk berkaitan dengan pengilangan barang-barang kena cukai, sebagai orang

berdaftar di bawah ACP 2018. Ia juga menyediakan panduan di mana invois



diperlukan atau tidak dikehendaki dikeluarkan dan beberapa garis panduan tentang

kewajipan menyimpan rekod.

Tempoh Bercukai

41. Tempoh bercukai pertama bagi setiap orang kena cukai hendaklah bermula

dari tarikh dia sepatutnya telah didaftarkan di bawah seksyen 13 dan berakhir pada

hari terakhir bulan berikutnya dan tempoh bercukai berikutnya ialah tempoh dua

bulan yang berakhir pada hari terakhir mana-mana bulan dalam mana-mana tahun

kalendar.

Kekerapan Penyata Tempoh Bercukai

Tempoh Cukai Pertama Dua Bulan Sekali (Sept – Oct 2018)

Tempoh Bercukai Berikutnya Nov-Dec, Jan-Feb, Mar-Apr, May-Jun, Jul-Aug, Sept-Oct, …..

Asas Khusus Tertakluk kepada kelulusan daripada Ketua Pengarah

42. Ketua Pengarah boleh menetapkan tempoh bercukai yang berlainan

berkenaan dengan petroleum tertakluk kepada apa-apa syarat sebagaimana yang

difikirkan patut oleh Ketua Pengarah.

43. Ketua Pengarah boleh menetapkan semula orang kena cukai kepada apa-apa

tempoh kena cukai selain daripada tempoh yang diberikan kepadanya dan juga atas

permohonan secara bertulis, mengubah tempoh apa-apa tempoh bercukai atau

tarikh mana mana-mana tempoh bercukai bermula atau berakhir jika dia

menganggapnya perlu dalam keadaan mana-mana kes tertentu.

Invois

44. Setiap pengilang berdaftar dikehendaki di bawah Akta, melainkan jika

ditetapkan selainnya oleh peraturan, untuk mengeluarkan suatu invois, sama ada

dalam bentuk salinan cetak atau secara elektronik kepada pembeli berkenaan



dengan apa-apa transaksi yang berhubungan dengan penjualan barang kena cukai.

45. Jumlah cukai jualan yang kena dibayar hendaklah dinyatakan secara

berasingan kepada nilai barang kena cukai yang dijual dan diperolehi oleh pengilang

berdaftar daripada pembeli.

46. Invois hendaklah mematuhi syarat-syarat berikut:

(i) Mengandungi butiran yang ditetapkan;

(a) Nombor siri invois cukai;

(b) Tarikh pengeluaran invois;

(c) Nama, alamat dan nombor pengenalan pengilang berdaftar;

(d) Nama dan alamat orang yang membeli barang kena cukai;

(e) Kuantiti dan perihal barang;

(f) Apa-apa diskaun yang ditawarkan;

(g) Bagi setiap perihalan, bezakan jenis barang, kuantiti barang dan

amaun kena dibayar tidak termasuk cukai;

(h) Jumlah amaun kena dibayar tidak termasuk cukai, kadar cukai dan

jumlah cukai dikenakan ditunjukkan secara berasingan atau jumlah

amaun kena dibayar termasuk jumlah cukai dikenakan; dan

(i) Apa-apa jumlah wang yang dinyatakan dalam mata wang selain

daripada ringgit juga akan dinyatakan dalam ringgit pada kadar

jualan tukaran mata wang yang lazim di malaysia pada masa

pengilangan.

(ii) Ia mestilah dalam bahasa kebangsaan atau bahasa Inggeris;

Pengeluaran Invois Oleh Komputer

47. Peruntukan akta untuk membolehkan invois yang dihasilkan komputer untuk



transaksi yang berkaitan dengan penjualan barang-barang kena cukai. Bagi maksud

mana-mana peruntukan di bawah seksyen 22 ACJ 2018 berkenaan dengan invois,

maka dianggap bahawa invois telah dikeluarkan kepada pelanggan, walaupun tidak

ada penyerahan apa-apa dokumen bersamaan dalam bentuk kertas kepada

pelanggan. Ini adalah jika maklumat yang diperlukan direkodkan dalam komputer

dan

(i) Dihantar kepada pelanggan tersebut dengan cara elektronik; atau

(ii) Dihasilkan dalam apa-apa bahan selain kertas dan dihantar kepada

pelanggan.

48. Pengeluaran invois secara elektronik dibenarkan.

Contoh 3

Able Furniture menjual kabinet dapur dan peralatan selain menyediakan

perkhidmatan perundingan untuk merekabentuk dan menyusun semula

dapur. Able Furniture adalah pengilang barang-barang kena cukai dan

menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai (perkhidmatan

perundingan). Oleh itu, dia dikehendaki didaftarkan di bawah seksyen 13

Akta Cukai Jualan 2018 dan seksyen 13 Akta Cukai Perkhidmatan 2018.

Walau bagaimanapun, dia boleh menggunakan format invois yang sama

sama ada untuk penjualan barang atau penyediaan perkhidmatan tertakluk

kepada kelulusan Ketua Pengarah.

Nota Kredit dan Nota Debit

49. Nota kredit dikeluarkan apabila jumlah invois yang sebelumnya dikurangkan

atau transaksi dibatalkan atas sesuatu sebab. Pengurangan tersebut adalah

disebabkan oleh keadaan berikut: -

(i) Mana-mana barang dikembalikan oleh pembeli atas sebab salah

kuantiti, kualiti tidak baik atau cacat atau yang tidak dikontrakkan,

dengan syarat bahawa barang itu belum lagi dijual atau dilupuskan

oleh pembeli; atau



(ii) Diskaun telah diberikan berkenaan dengan barang yang dijual dan

yang adalah dinikmati secara bebas oleh semua yang bersedia

menjalankan perniagaan.

50. Jika orang kena cukai telah mengemukakan penyatanya kepada KP dan

kemudiannya terdapat potongan cukai jualan yang disebabkan oleh perenggan 49,

orang kena cukai yang menjual barang-barang kena cukai mesti mengeluarkan nota

kredit bagi potongan tersebut.

51. Sebaliknya, nota debit dikeluarkan apabila jumlah invois yang sebelumnya

ditambah disebabkan oleh penambahan kepada amaun cukai jualan kena bayar jika

terdapat apa-apa pelarasan harga.

52. Orang kena cukai perlu membuat pelarasan berkaitan nota kredit atau nota

debit dalam penyatanya apabila nota kredit atau nota debit dikeluarkan atau jika dia

telah berhenti menjadi orang yang kena cukai, dia hendaklah membuat pelarasan

dalam penyata untuk tempoh percukaian terakhir yang selama ini didaftarkan.

53. Suatu nota kredit atau nota debit hendaklah mengandungi butir yang berikut:

(i) Perkataan “nota kredit” atau “nota debit” di tempat yang mudah dilihat;

(ii) Nombor siri dan tarikh dikeluarkan;

(iii) Nama, alamat dan nombor pengenalan pengilang berdaftar;

(iv) Nama dan alamat orang yang kepadanya barang-barang kena cukai

dijual;

(v) Sebab ia dikeluarkan;

(vi) Suatu perihal, kuantiti dan amaun barang-barang kena cukai yang

baginya nota kredit atau nota debit itu diberikan;

(vii) Jumlah amaun tidak termasuk cukai;

(viii) Kadar dan amaun cukai; dan



(ix) Nombor dan tarikh invois asal.

54. KP tidak membenarkan apa-apa potongan jika nota kredit yang dikemukakan

didapati tidak benar atau tidak betul.

55. Jika potongan bagi mana-mana tempoh kena cukai melebihi amaun cukai

jualan yang kena dibayar oleh orang kena cukai, bakinya hendaklah dibawa ke

hadapan kepada tempoh kena cukai yang akan datang dan tempoh cukai yang

kemudiannya, sehingga keseluruhan baki telah dipotong.

56. Berkenaan dengan orang kena cukai yang jika berhenti menjalankan

perniagaan, tiada Pembayaran balik boleh dibenarkan atas apa-apa baki yang

dibawa ke hadapan kepada tempoh yang orang kena cukai itu berhenti menjalankan

perniagaan.

DUTI PENYIMPANAN REKOD

57. Di samping itu, adalah menjadi kewajipan bagi setiap pengilang berdaftar

untuk mengekalkan rekod penuh dan sebenar bagi semua urus niaga yang

melibatkan penjualan barang kena cukai. Rekod atau buku akaun tersebut mesti

dikekalkan dalam bahasa kebangsaan atau bahasa Inggeris.

58. Rekod mesti disimpan di Malaysia melainkan jika diluluskan selainnya oleh

Ketua Pengarah. Rekod yang diperlukan adalah: -

(i) Semua rekod penyediaan perkhidmatan bercukai oleh atau kepada

orang yang kena cukai termasuk invois, resit, nota debit dan nota

kredit;

(ii) Semua rekod pengimportan dan pengeksport barang-barang kena

cukai; dan

(iii) Semua rekod lain yang ditentukan oleh ketua pengarah.

59. Jika rekod disimpan dalam bentuk yang boleh dibaca secara elektronik, rekod

sedemikian hendaklah mudah diakses dan mudah diubah menjadi tulisan. Jika rekod



pada mulanya disimpan dalam bentuk manual tetapi kemudiannya ditukar menjadi

bentuk elektronik, rekod tersebut dikehendaki disimpan dalam bentuk asal sebelum

penukarannya.

60. Rekod asas yang perlu disimpan adalah:

(i) Invois dan resit pembayaran;

(ii) Laporan Jualan Harian, Bulanan atau Tahunan;

(iii) Senarai Debit Aging;

(iv) Senarai Nota Kredit / Debit;

(v) Penyata Kewangan yang Telah Diaudit;

(vi) Penyata bank; dan

(vii) Perjanjian Kontrak dan Laporan Progresif

61. Rekod atau buku akaun hendaklah disimpan untuk tempoh tujuh tahun dari

tarikh terkini bagi rekod itu berkaitan. Kegagalan untuk mematuhi keperluan itu

merupakan suatu kesalahan di bawah seksyen 24 Akta Cukai Jualan 2018 dan

pesalah boleh dikenakan denda tidak melebihi RM50,000 atau penjara selama

tempoh tidak melebihi tiga tahun atau kedua-duanya.

PENGEMUKAAN PENYATA DAN PEMBAYARAN CUKAI JUALAN

Penyata Cukai Jualan

62. Orang yang kena cukai hendaklah mengemukakan penyata cukai

perkhidmatan dan mengakaun cukai perkhidmatan dalam Borang SST-02 setiap dua

bulan mengikut tempoh kena cukainya yang ditakrifkan sebagai dua bulan kalendar.

63. Penyerahan borang boleh dilakukan secara elektronik di MySST atau orang

kena cukai boleh memuat turun dan mencetak Borang SST-02 dari portal MySST.

Penyata hendaklah dihantar melalui pos ke Pusat Pemprosesan Kastam.



Tarikh Akhir Mengemukakan Penyata Cukai Jualan

64. Penyata cukai jualan hendaklah dikemukakan kepada Ketua Pengarah tidak

lewat daripada hari terakhir bulan selepas berakhirnya tempoh bercukai.

65. Jika tempoh bercukai orang kena cukai tidak berakhir pada hari terakhir bulan

itu, penyata cukai jualan hendaklah dikemukakan tidak lewat dari hari terakhir

tempoh tiga puluh (30) hari dari akhir tempoh bercukai yang berlainan.

66. Penyata cukai jualan hendaklah dikemukakan sama ada atau tidak ada cukai

yang perlu dibayar.

67. Orang kena cukai hendaklah mengemuka, antara lain, butir-butir berikut

dalam penyata cukai jualan:

(i) Nilai jualan semua barang kena cukai yang telah dijual semasa tempoh

bercukai;

(ii) Nilai barang kena cukai selain daripada jualan;

(iii) Nilai semua barang kena cukai yang digunakan selain sebagai bahan

mentah;

(iv) Amaun cukai jualan yang perlu dibayar.

Pembetulan Kesilapan

68. Jika seseorang membuat kesilapan dalam apa-apa penyata, pembetulan

boleh dibuat dalam Borang SST-02 dengan apa-apa cara dan dalam masa yang

diperlukan oleh pegawai cukai jualan.

Penyata Terakhir Cukai Jualan

69. Mana-mana orang yang kena cukai yang terhenti untuk didaftarkan atau

terhenti pengilangan barang-barang kena cukai hendaklah mengemukakan penyata

akhir tidak lewat dari tiga puluh (30) hari dari tarikh dia berhenti didaftarkan.

70. Jika mana-mana orang kena cukai yang berhenti menjalankan perniagaan

sebagai pengilang memegang mana-mana barang-barang kena cukai di mana cukai



jualan belum dibayar dan subseksyen 11(4) tidak terpakai, dia dikehendaki

memasukkan barang-barang kena cukai tersebut ke dalam penyata seolah-olah

barang itu telah dijual olehnya dalam tempoh bercukai terakhir dan membayar cukai

dengan sewajarnya.

Kesalahan bagi Penyata Lewat Hantar

71. Pengilang berdaftar yang gagal mengemukakan penyata cukai jualan dalam

tempoh yang ditetapkan adalah melakukan suatu kesalahan di bawah subseksyen

26 (7) Akta Cukai Jualan 2018 dan boleh dikenakan denda tidak melebihi RM50,000

atau penjara bagi suatu tempoh yang tidak melebihi 3 tahun atau kedua-duanya.

Pembayaran Cukai Jualan Terhutang dan Kena Dibayar

72. Mana-mana orang kena cukai yang dikehendaki untuk memberikan suatu

penyata cukai jualan hendaklah membayar kepada Ketua Pengarah jumlah cukai

yang perlu dibayar olehnya tidak lewat dari hari terakhir yang dia dikehendaki untuk

memberikan penyata cukai jualan.

73. Dalam hal pengilangan tempatan barang-barang kena cukai, cukai jualan

dikenakan pada saat barang-barang kena cukai adalah:

(i) Dijual;

(ii) Dilupuskan selain dari jualan;

(iii) Digunakan dahulu selain sebagai bahan dalam pengilangan barang-

barang kena cukai.

Cara Pembayaran

74. Pembayaran cukai jualan boleh dibuat secara:

(i) Elektronik; atau

(ii) Cek, draf bank dan dihantar ke pusat pemprosesan kastam. Cek tarikh

hadapan adalah tidak dibenarkan.



Contoh 4:

Syarikat ABC mengeluarkan cek untuk pembayaran cukai jualan

pada 25 Jan 2019. Cek tersebut adalah bertarikh masa hadapan 29

Jan 2019. Cek telah diterima oleh Pusat Pemprosesan Kastam

pada 26 Jan 2019. Cek yang ditulis oleh orang berdaftar untuk

tarikh pada masa hadapan tidak diterima sebagai pembayaran

cukai jualan oleh RMCD.

Masa Pembayaran

75. Apa-apa cek atau draf bank, untuk pembayaran cukai dianggap diterima oleh

Ketua Pengarah pada tarikh amaun yang dibayar kepada Ketua Pengarah, ketika

cek itu dijelaskan.

76. Sebarang pembayaran yang dibuat secara elektronik, amaun tersebut

dianggap diterima apabila pembayaran tersebut diserahkan kepada kredit Ketua

Pengarah.

77. Sebarang pembayaran yang diterima melalui pos dianggap diterima pada

tarikh tanda pos.

Kesalahan Bagi Cukai Lewat Bayar

78. Pengilang berdaftar yang gagal membayar cukai jualan yang kena dibayar

dalam tempoh yang ditetapkan adalah melakukan suatu kesalahan di bawah

subseksyen 26(7) Akta Cukai Jualan 2018 dan boleh dikenakan denda tidak melebihi

RM50,000 atau penjara selama tidak melebihi 3 tahun atau kedua-duanya.

Penalti Bagi Cukai Lewat Bayar

79. Jika mana-mana cukai yang kena dibayar tidak dibayar sepenuhnya atau

sebahagiannya oleh mana-mana orang kena bayar cukai selepas hari terakhir di

mana ia kena dibayar dan tiada pendakwaan dimulakan, orang kena cukai

hendaklah membayar penalti: -

(i) Untuk tempoh tiga puluh hari yang pertama, jika cukai itu tidak dibayar



sepenuhnya atau sebahagiannya selepas tamat tempoh itu, penalti

sepuluh peratus daripada jumlah cukai yang masih belum dibayar;

(ii) Bagi tempoh tiga puluh hari kedua, jika cukai itu tidak dibayar

sepenuhnya atau sebahagiannya selepas habis tempoh, penalti

tambahan lima belas peratus daripada amaun cukai yang masih belum

dibayar;

(iii) Untuk tempoh tiga puluh tiga hari ketiga, jika cukai itu tidak dibayar

sepenuhnya atau sebahagiannya selepas tamat tempoh itu, denda

tambahan sebanyak lima belas peratus daripada jumlah cukai yang

masih belum dibayar.

80. Orang kena cukai akan dikenakan denda maksimum 40% selepas tempoh

tamat tempoh 90 hari.

Contoh 5: Cukai bagi lewat bayar

Tempoh Bercukai

Tempoh berakhir

Pengenaan Penalti

Cukai Perkhidmatan Tempoh berakhir

Cukai berakhir

(RM)

Cukai dibayar sebelum tempoh berakhir

(RM)

Baki

(RM)

Kadar penalti %

Penalti (RM)

1.09.2018 –

31.10.2018

31.12.2018 10,000 - 10,000

31.01.2019 10,000 5,000 5,000 10% 500

28.02.2019 5,000 3,000 2,000 15% 300

31.03.2019 2,000 1,000 1,000 15% 150

Nilai amaun penalti dikira seperti: -

• 31.01.2019: RM5,000 x 10% = RM500

• 28.02.2019: RM2,000 x 15% = RM300

• 31.03.2019: RM1,000 x 15% = RM150



Kuasa Menaksir

81. Ketua Pengarah boleh menaksir jumlah cukai jualan dan penalti yang kena

dibayar daripada orang yang kena cukai yang:

(i) Gagal memohon pendaftaran;

(ii) Tidak mengemukakan penyata; atau

(iii) Mengemukakan penyata yang tidak lengkap atau tidak tepat untuk

sebarang tempoh bercukai.

82. Pegawai yang sewajarnya boleh menaksir cukai jualan yang kena dibayar ke

atas apa-apa barang yang diimport oleh mana-mana orang. Walau bagaimanapun,

Ketua Pengarah boleh menaksir jumlah cukai termasuk penalti yang kena dibayar

daripada orang kena cukai yang gagal membayar cukai ke atas apa-apa barang

yang diimport oleh mana-mana orang dalam perjalanan perniagaannya dengan

sebab:

(i) Barang-barang kena cukai telah dijual olehnya;

(ii) Barang-barang kena cukai telah dieksport atau dialihkan dengan cara

jualan; atau

(iii) Barang-barang kena cukai telah hilang atau dimusnahkan.

Notis penaksiran akan dihantar kepada orang secara bertulis.

TUNTUTAN CUKAI JUALAN. dll

Tuntutan cukai jualan, surcaj, penalti, fi atau lain-lain wang sebagai hutang sivil

83. Pihak berkuasa cukai jualan boleh memulakan prosiding sivil untuk

mendapatkan apa-apa cukai jualan yang kena dibayar, apa-apa surcaj terakru atau

apa-apa penalti, fi atau lain-lain wang yang kena dibayar semula sebagai hutang sivil

yang kena dibayar kepada kerajaan.



Pemungutan cukai jualan atau penalti daripada orang yang terhutang kepada

orang kena cukai

84. Jika apa-apa cukai jualan, penalti atau surcaj itu kena dibayar oleh seseorang

orang kena cukai, Ketua Pengarah boleh, melalui notis secara bertulis, menuntut

jumlah tertunggak daripada orang yang berikut:

(i) Mana-mana orang yang dengannya apa-apa wang kena dibayar atau

terakru atau mungkin disebabkan oleh orang kena cukai;

(ii) Mana-mana orang yang memegang atau mungkin kemudiannya

memegang wang untuk atau atas sebab orang kena cukai itu;

(iii) Mana-mana orang yang memegang atau mungkin kemudian memegang

wang disebabkan oleh orang lain untuk pembayaran kepada orang yang

kena cukai;

(iv) Mana-mana orang yang mempunyai kuasa daripada orang lain untuk

membayar wang kepada orang yang kena cukai.

85. Salinan notis hendaklah dihantar kepada orang kena cukai pada alamat

terakhirnya yang diketahui.

86. Semua bayaran yang dibuat menurut notis itu hendaklah ditafsirkan untuk

dibuat bagi pihak orang kena cukai.

Tuntutan cukai jualan daripada orang yang meninggalkan Malaysia

87. Jika ada sebab untuk mempercayai bahawa seseorang orang kena cukai

hendak meninggalkan Malaysia sebelum apa-apa cukai jualan yang kena dibayar

olehnya menjadi kena dibayar, Ketua Pengarah boleh memohon kuasa yang

diperuntukkan di bawah seksyen 30 Akta Cukai Jualan 2018 untuk mengarahkan

bahawa cukai jualan tersebut boleh dibayar dahulu sebagaimana yang

ditentukannya.

88. Di samping itu, Ketua Pengarah boleh mengeluarkan kepada mana-mana

Pengarah Imigresen suatu notis yang mengandungi butir-butir orang itu dan



kesalahan yang dilakukan dan meminta supaya orang itu dihalang daripada

meninggalkan Malaysia sehingga pembayaran berkenaan dengan cukai jualan,

penalti, surcaj atau wang lain telah dibuat atau jaminan kepada kepuasan Ketua

Pengarah telah diberikan.

89. Setelah menerima permintaan tersebut, Pengarah Imigresen akan

melaksanakan semua langkah, termasuk penghapusan dan pengekalan mana-mana

perakuan identiti, pasport, permit keluar atau dokumen perjalanan lain berhubung

dengan orang itu, untuk menghalang orang itu daripada meninggalkan Malaysia.

90. Apabila pembayaran berkenaan dengan cukai jualan, penalti, surcaj atau

wang lain telah dibuat atau jaminan kepada kepuasan Ketua Pengarah telah

diberikan, Ketua Pengarah akan mengeluarkan suatu pernyataan bertulis yang

menyatakan bahawa semua cukai jualan, penalti, surcaj atau wang lain yang

dinyatakan dalam sijil telah dibuat atau bahawa jaminan telah diberikan untuk

pembayaran. Pernyataan bertulis yang ditandatangani oleh Ketua Pengarah adalah

kuasa yang mencukupi untuk membenarkan orang itu meninggalkan Malaysia.

Bayaran secara ansuran

91. Jika pengilang berdaftar gagal menghantar cukai jualan ke pejabat cukai

jualan, tuntutan boleh dibuat untuk memaksa pengilang berdaftar untuk membayar

amaun yang tidak dibayar. Sekiranya pengilang berdaftar tersebut tidak dapat

menjelaskan amaun yang belum dibayar dalam satu pembayaran, dia boleh

memohon kepada Ketua Pengarah Kastam yang boleh membenarkan cukai jualan

yang tidak dibayar, dibayar secara ansuran atas amaun tersebut dan pada tarikh

yang ditentukannya. Dalam kes ini, penalti tidak akan dikenakan ke atas jumlah

cukai jualan dari tarikh dibenarkan.

92. Jika pengilang berdaftar gagal dalam pembayaran mana-mana satu ansuran,

surcaj bersamaan dengan 10% daripada jumlah tertunggak akan dikenakan. Di

samping itu, jumlah keseluruhan amaun cukai yang tertunggak dan surcaj perlu

dibayar pada tarikh bayaran tersebut gagal dibuat.



Tanggungan bersesama dan berasingan pengarah, dll

93. Seksyen 34 Akta Cukai Jualan 2018 menetapkan bahawa para pengarah,

pekongsi firma bertanggungan bersesama dan berasingan bagi cukai jualan yang

kena dibayar oleh syarikat, pekongsi firma, mengikut mana-mana yang berkenaan.

Dalam hal ini, cukai jualan yang ditanggung oleh pengilang berdaftar boleh diperolehi

daripada:

(i) pengarah syarikat, termasuk orang yang pernah menjadi pengarah

syarikat tersebut (jika pengilang berdaftar adalah syarikat);

(ii) pekongsi firma, termasuk orang yang pernah menjadi pekongsi firma

tersebut (jika pengilang berdaftar adalah firma).

(iii) pemegang jawatan masyarakat; atau

(iv) orang yang bertanggungjawab bagi pengurusan kumpulan orang.

94. Pengarah syarikat yang sedang digulung di bawah Akta Syarikat 2016, hanya

akan bertanggungjawab ke atas apa-apa cukai jualan, surcaj, penalti, fi atau apa-apa

wang lain yang kena dibayar jika aset syarikat itu tidak mencukupi untuk

menjelaskan amaun kena dibayar ke atas cukai jualan, surcaj, penalti, fi atau apa-

apa wang lain, selepas keutamaan pembayaran di bawah Akta Syarikat 2016

terlebih dahulu dibuat.

KEMUDAHAN DI BAWAH AKTA CUKAI JUALAN 2018

Pengecualian di bawah seksyen 35

95. Seksyen 35 Akta Cukai Jualan 2018 memberi Menteri kuasa untuk

mengecualikan. Pengecualian boleh dikategorikan sebagai berikut:

(i) Pengecualian khusus; atau

(ii) Pengecualian melalui Perintah

Pengecualian khusus

96. Orang atau golongan orang boleh memohon kepada Menteri untuk



dikecualikan daripada pembayaran keseluruhan atau mana-mana bahagian cukai

jualan yang akan dibayar oleh orang atau golongan orang itu. Dalam kes ini,

permohonan hendaklah dikemukakan kepada Bahagian Analisis Cukai Kementerian

Kewangan. Dalam memberikan pengecualian, Menteri boleh menetapkan orang

atau golongan orang itu kepada apa-apa syarat yang difikirkannya patut dikenakan.

97. Apabila mana-mana orang yang kepadanya pengecualian telah diberikan

gagal atau tidak lagi mematuhi apa-apa syarat, orang yang kepadanya

pengecualian itu diberikan atau mana-mana orang yang didapati memiliki barang itu

hendaklah secara bersama dan berasingan bertanggungjawab untuk membayar

cukai jualan.

Pengecualian melalui Perintah

98. Menteri boleh dengan perintah mengecualikan:

(i) Apa-apa barang atau kelas barang dari keseluruhan atau mana-mana

bahagian cukai jualan

(ii) Mana-mana orang atau golongan orang dari pembayaran keseluruhan

atau mana-mana bahagian cukai jualan.

Pengecualian di bawah Jadual A Perintah Cukai Jualan (Barangan Yang

Dikecualikan daripada Cukai Jualan) 2018

99. Barangan atau kelas barangan yang dikecualikan daripada cukai jualan

disenaraikan dalam Jadual A Perintah Cukai Jualan (Barangan Yang Dikecualikan

dari Cukai Jualan) 2018.

Contohnya adalah haiwan hidup, makanan yang tidak diproses, sayur-

sayuran, ubat-ubatan, jentera, bahan kimia, dan sebagainya.

Pengecualian di bawah Jadual A, B dan C Perintah Cukai Jualan (Orang yang

Dikecualikan daripada Cukai Jualan) 2018

100. Jadual-jadual dalam Perintah menyenaraikan perkara berikut

(i) Jadual A menyediakan senarai orang atau kelas orang yang



dikecualikan daripada pembayaran cukai jualan

Contohnya Sultan, Jabatan Kerajaan Persekutuan atau Negeri, Pihak

Berkuasa Tempatan, Depot Pelepasan Dalam Negeri, Kedai Bebas

Cukai

(ii) Jadual B memperluaskan pengecualian cukai jualan kepada

pengilang, yang bukan pengilang berdaftar, berkenaan dengan barang

yang diperoleh oleh pengilang sedemikian untuk digunakan dalam

pembuatan produk tertentu

Contohnya Pengilang barang bukan bercukai - pengecualian cukai ke

atas perolehan bahan mentah, komponen, pembungkusan untuk

digunakan dalam aktiviti perkilangan

(iii) Jadual C memberikan pengecualian cukai jualan kepada pengilang

berdaftar atas perolehan bahan mentah, komponen dan bahan

pembungkusan yang akan digunakan dalam pengilangan barang-

barang bercukai

PEMBAYARAN BALIK, AMBILAN BALIK DAN REMISI

Tuntutan pembayaran balik cukai jualan berhubung dengan hutang lapuk

101. Bagi tujuan cukai jualan, hutang lapuk bermaksud jumlah pembayaran

tertunggak berkenaan dengan penjualan barang-barang bercukai termasuk cukai

jualan yang tertunggak kepada seseorang yang telah atau tidak lagi menjadi

pengilang berdaftar tetapi belum dibayar kepada, dan tidak dapat dikutip oleh, orang

itu.

102. Sebarang tuntutan hutang lapuk dari Ketua Pengarah boleh dibuat oleh

pengilang berdaftar atau orang yang telah berhenti menjadi pengilang berdaftar.

Tuntutan hutang lapuk secara keseluruhan atau mana-mana bahagian cukai jualan

yang kena dibayar hendaklah dibuat dalam tempoh enam (6) tahun dari tarikh

barang-barang bercukai dijual tertakluk kepada syarat-syarat dan memuaskan hati

Ketua Pengarah seperti berikut:



(i) Cukai jualan telah dibayar;

(ii) Keseluruhan atau mana-mana bahagian cukai jualan yang kena dibayar

telah dihapuskan dalam akaunnya sebagai hutang lapuk;

(iii) Dia belum menerima apa-apa bayaran berkenaan dengan penjualan

barang-barang bercukai dari penghutang enam bulan dari tarikh barang

itu dijual; dan

(iv) Usaha yang munasabah telah dibuat olehnya untuk mengutip hutang .

103. Pembayaran berhubung dengan barang-barang kena cukai yang dijual oleh

pengilang yang dihutang oleh penghutang disifatkan sebagai tidak dapat didapatkan

jika;

(i) pengilang berdaftar tidak menerima keseluruhan atau mana-mana

bahagian pembayaran itu selepas enam (6) bulan dari tarikh cukai

jualan itu dibayar olehnya; dan

(ii) pembayaran hutang oleh penghutang telah dianggap sebagai hutang

ragu atau dihapus kira di dalam akaun pengilang berdaftar itu sebagai

hutang lapuk.

104. Penghutang hendaklah dikira tidak solven jika keseluruhan atau mana-mana

bahagian cukai jualan yang kena dibayar kepada pengilang berdaftar telah dihapus

kira dalam akauannya sebagai hutang lapuk. Pengilang berdaftar itu berhak untuk

menuntut pembayaran balik hutang lapuk jika KP berpuas hati bahawa:

(i) Dalam hal jika penghutang itu adalah seorang individu, dia dihukum

bankrap, suatu surat ikatan atau perkiraan dibuat untuk kepentingan

pemiutangnya atau suatu komposisi atau skim perkiraan yang

dicadangkan olehnya diluluskan di bawah Akta Kebangkarapan 1967

[Akta 360]; atau

(ii) Dalam hal jika penghutang adalah suatu syarikat;



(iii) ia diperintahkan oleh mahkamah untuk digulungkan kerana ia tidak

mampu membayar hutangnya mengikut pengertian Akta Syarikat 2016

[Akta 777]; dan

(iv) seorang penerima dilantik dan pernyataan hal ehwal yang dikemukakan

kepada Suruhanjaya Syarikat Malaysia menunjukkan bahawa asetnya

akan menjadi tidak mencukupi untuk meliputi pembayaran apa-apa

dividen berkenaan dengan hutang yang tidak terjamin mahupun

menjadi keutamaan.

105. Orang yang membuat tuntutan untuk pembayaran balik berhak untuk

mendapatkan balik semua cukai jualan yang dibayar jika dia tidak menerima apa-apa

bayaran berkenaan dengan penjualan barang-barang bercukai.

106. Jika dia telah menerima apa-apa bayaran berkenaan dengan penjualan

barang-barang kena cukai, tuntutan itu boleh dibuat untuk perbezaan antara cukai

jualan yang dibayar dan amaun tersebut yang dikira mengikut formula berikut:

_A X C B

Di mana A adalah bayaran yang diterima berkenaan penjualan

barang-barang kena cukai tersebut;

B adalah nilai jualan barang-barang kena cukai tersebut

ditambah dengan cukai jualan yang kena dibayar atas barang-

barang kena cukai tersebut; dan

C adalah cukai jualan yang kena dibayar atas barang-

barang kena cukai tersebut.

Contoh 6:

Kilang Kertas Merah Sdn Bhd adalah pengilang berdaftar yang belum

menerima baki pembayaran termasuk cukai jualan berjumlah

RM120,000 daripada nilai jualan RM220,000 yang tidak dapat dipungut.

Kemudian, penghutangnya telah diisytiharkan sebagai bankrap dan dia



tidak dapat membayar hutang itu. Pengilang berdaftar telah

mengakaunkan cukai jualan sebanyak 10% kepada JKDM. Oleh itu,

Kilang Kertas Merah Sdn Bhd berhak menuntut hutang lapuk

berdasarkan pengiraan seperti berikut :-

RM 100,000

RM 220,000

Hutang lapuk yang boleh dituntut balik daripada JKDM ialah RM12,000

(RM22,000 – RM10,000)

107. Jika suatu tuntutan bagi hutang lapuk telah dibuat oleh Ketua Pengarah

kepada seseorang dan apa-apa pembayaran berkenaan dengan penjualan barang-

barang kena cukai yang kena dibayar oleh cukai itu kemudiannya diterima oleh

orang itu, orang itu hendaklah membayar balik kepada Ketua Pengarah cukai yang

dituntut mengikut formula dalam perenggan 106.

Contoh 7:

Pengilang berdaftar telah menerima pembayaran balik hutang lapuk dari

KP berjumlah RM5,000 berhubung dengan jualan barang bercukai pada

nilai RM105,000 yang tidak dapat dipungut dari penghutang. Empat

tahun kemudian, penghutang bebas dari bankrap dan telah membayar

hutang sebanyak RM10,000 termasuk 5% cukai jualan kepada

pengilang berdaftar untuk menjelaskan hutangnya. Walaupun hanya

sebahagian bayaran diterima, pengilang berdaftar hendaklah membayar

balik cukai jualan kepada JKDM berdasarkan pengiraan seperti di

bawah :-

RM 10,000

RM 105,000

Jumlah cukai jualan yang perlu dibayar kepada JDKM adalah RM 476.20

X RM 22,000 = RM 10,000 ___________

X

RM 5,000 = RM 476.20



108. Mana-mana orang membuat pembayaran balik cukai jualan kepada KP,

hendaklah: -

(i) Dalam kes pengilang berdaftar, pembayaran balik cukai jualan kepada KP

hendaklah dibuat dalam penyata SST-02 bagi tempoh bercukai di mana

dia menerima pembayaran cukai jualan daripada penghutang; dan

(ii) Dalam hal orang yang telah terhenti menjadi pengilang berdaftar,

pembayaran balik hendaklah dibuat kepada KP dalam penyata SST-02

dalam penyata tempoh berakhirnya dia menjadi orang kena cukai itu.

109. Orang yang menuntut hutang lapuk dikehendaki menyimpan semua rekod

dan dokumen yang berkaitan dengan tuntutan untuk tempoh tujuh (7) tahun dari

tarikh tuntutan untuk diperiksa oleh pegawai yang hak pada bila-bila masa.

Contoh 8:

Pengilang berdaftar menjual barang bercukai pada 2 September 2018 dan

tiada bayaran telah diterima. Penghutangnya telah diisytiharkan bankrap dan

pengilang berdaftar menuntut hutang lapuk pada tahun kelima dari tarikh

cukai jualan dibayar pada 1 Oktober 2023. Oleh itu, rekod yang berkaitan

dengan tuntutan hutang lapuk akan disimpan untuk tempoh tambahan tujuh

(7) tahun hingga 30 September 2030.

110. Pengilang berdaftar yang disebut dalam perenggan 102 yang layak memohon

tuntutan hutang lapuk hendaklah membuat permohonan dalam Borang JKDM No.2

bersama dengan dokumen seperti berikut:

(i) Salinan invois dan resit;

(ii) Borang sst-02 atau mana-mana dokumen lain yang menunjukkan cukai

jualan telah dibayar dan diakaunkan;

(iii) Rekod atau dokumen yang menunjukkan bahawa tiada bayaran diterima;



(iv) Rekod atau dokumen yang menunjukkan usaha munasabah telah dibuat

untuk mendapatkan pembayaran balik barang bercukai;

(v) Rekod yang menunjukkan hutang lapuk telah dihapus kira; dan

(vi) Rekod atau dokumen yang menunjukkan status penghutang sebagai

tidak solven.

dan dikemukakan kepada Cawangan Perakaunan Hasil di zon / negeri / stesen

kawalan.

111. Pengilang berdaftar yang disebut pada perenggan 110 akan menerima surat

kelulusan jika permohonannya diluluskan oleh KP dan jumlah pembayaran balik

yang diluluskan akan dipindahkan ke dalam akaun banknya.

112. KP boleh tidak membenarkan apa-apa pembayaran balik jika;

(i) Rekod atau mana-mana dokumen yang dikemukakan adalah tidak benar

atau tidak betul; atau

(ii) Atas apa-apa sebab yang lain untuk tujuan perlindungan hasil.

Pembayaran cukai jualan, dsb. terkurang bayar atau dibayar balik secara

terkhilaf

113. Ketua Pengarah hendaklah menuntut mana-mana orang:

(i) Untuk membayar cukai jualan, surcaj, penalti, fi atau wang lain; atau

(ii) Untuk membayar cukai jualan, surcaj, penalti, fi atau wang lain yang

kurang;

(iii) Untuk membayar balik bayaran balik yang terkhilaf dibayar kepadanya.

jika keseluruhan atau mana-mana bahagian dari apa-apa cukai jualan yang

kena dibayar, surcaj terakru, atau penalti, fi atau wang lain yang belum

dibayar oleh seseorang atau selepas dibayar, telah dikembalikan secara khilaf

kepada seseorang.



114. Tuntutan tersebut hendaklah dibuat dalam masa enam (6) tahun dari masa

pembayaran balik terkurang atau terkhilaf bayar.

115. Mana-mana orang yang telah terkhilaf membayar cukai disebabkan suatu

perintah yang telah terhenti berkuat kuasa secara keseluruhan atau sebahagian,

boleh membuat tuntutan untuk pembayaran balik dalam masa satu tahun dari tarikh

perintah itu terhenti berkuatkuasa. Tuntutan ini mungkin melibatkan perubahan kadar

atau jenis pembekalan.

116. Mana-mana orang yang membuat tuntutan itu dikehendaki mengemukakan

permohonan untuk kelulusan bagi membuat pindaan dalam Borang SST-02.

Pembayaran balik cukai jualan, dsb. Yang terlebih bayar atau terkhilaf bayar

117. Ia diperuntukkan di bawah seksyen 39 Akta Cukai Jualan 2018 bahawa

Ketua Pengarah boleh membenarkan pembayaran balik cukai jualan, penalti, surcaj,

atau apa-apa wang lain yang telah terlebih bayar atau terkhilaf bayar, dengan syarat

suatu tuntutan dibuat dalam masa satu tahun selepas bayaran terlebih atau bayaran

terkhilaf telah dibuat. Permohonan pembayaran balik mesti dibuat dalam borang

yang ditetapkan JKDM 2 bersama-sama dengan dokumen sokongan yang

berkaitan.

(i) Surat permohonan dari pengilang yang menjelaskan tentang

pembayaran balik cukai jualan, penalti, surcaj, fi dan apa-apa wang lain

(ii) Salinan invois dan resit.

(iii) Salinan surat pengecualian jika berkenaan.

(iv) Salinan Borang Kastam No.1 (jika barangan import).

(v) Salinan Penyata Cukai Jualan SST- 02.

(vi) Penyata Tuntutan pembayaran balik seperti di Lampiran I.

(vii) Lain-lain dokumen berkaitan

118. Di bawah seksyen 39 Ketua Pengarah boleh mengurangkan atau sama sekali



tidak membenarkan apa-apa pembayaran balik kerana setakat mana pembayaran

balik itu secara tidak adil akan memperkayakan pihak menuntut atas anggapan

bahawa wang yang dikembalikan tidak akan diserahkan kepada pengguna.

Ambil Balik Cukai Jualan

119. Seksyen 40 Akta Cukai Jualan 2018 membenarkan ambil balik cukai jualan

yang dibayar berkenaan dengan barangan yang kemudiannya dieksport. Adalah

menjadi hasrat Kerajaan untuk mempromosikan eksport produk pengilangan

tempatan dengan mengurangkan kos pengilangan, seterusnya meningkatkan daya

saing produk sedemikian di pasaran global.

120. Seseorang boleh memohon untuk ambil balik cukai jualan yang dibayar

berkenaan dengan barangan semasa pengeksportan barang itu kecuali petroleum.

Secara amnya, ambil balik cukai jualan boleh dikategorikan sebagai berikut:

(i) Ambil balik cukai jualan yang telah dibayar ke atas barangan siap, sama

ada yang diimport atau dibeli dari pengilang berdaftar, yang dieksport

semula;

(ii) Ambil balik cukai jualan yang telah dibayar ke atas bahan mentah dan

komponen yang digunakan untuk membuat barang-barang siap untuk

eksport.

Kelayakan untuk ambil balik

121. Permohonan untuk ambil balik cukai jualan dibenarkan jika:

(i) barangan tersebut dieksport dalam tempoh 6 bulan dari tarikh cukai

jualan telah dibayar untuk pengimportan barang-barang kena cukai atau

tarikh invois untuk pembelian barang-barang kena cukai; dan

(ii) permohonan itu dibuat dalam masa tiga bulan dari tarikh eksport dalam

Borang JKDM 2 yang ditetapkan dan disokong oleh dokumen yang

berkaitan seperti Borang Kastam No. 1, Borang Kastam No. 2, Borang

Kastam No. 9, invois daripada pengilang berdaftar, invois jualan dan

dokumen lain sebagaimana yang dikehendaki oleh Ketua Pengarah.



(iii) barang-barang atas mana cukai jualan telah dibayar dan pulang balik

dituntut melalui Borang Kastam No. 2 untuk dieksport dan ditentukan

dengan memuaskan hati pegawai kanan cukai jualan bahawa barang-

barang tersebut telah dieksport;

(iv) bayaran pulang balik ke atas satu kelas barang yang hendak dieksport

tidak dilarang oleh peraturan-peraturan yang dibuat di bawah Akta

Kastam 1967;

(v) barang-barang itu telah tidak digunakan selepas pengimportan atau

selepas pembayaran cukai jualan;

(vi) setiap permohonan untuk pulang balik cukai jualan hendaklah dibuat

dalam Borang JKDM No. 2 melainkan dalam hal-hal dimana barang-

barang itu layak untuk pulang balik di bawah Akta Kastam 1967, tuntutan

itu boleh dikemukakan dalam borang yang sama seperti borang untuk

pulang balik duti kastam;

(vii) tiap-tiap orang yang menuntut puakng balik mestilah membuat akuan

bahawa barang-barang itu tidak akan didaratkan semula atau diturunkan

pada mana-mana tempat dalam Malaysia.

122. Pulang balik tidak dibenarkan ke atas petroleum.

123. Permohonan pulang balik dikehendaki dibuat dalam borang JKDM No. 2 dan

mengemukakan dokumen seperti berikut:

(i) Borang kastam No.1 atau borang kastam No.9

(ii) Invois belian dari pengilang yang berdaftar

(iii) Invois jualan kepada pengeksport

(iv) Salinan Borang Kastam No. 2

(v) Salinan Penyata Cukai Jualan SST-02 dari syarikat pengilang

(vi) Air waybill, sea waybill, manifes atau bil muatan



(vii) Lain-lain dokumen yang mengandungi butir-butir cukai pengimportan/

pengeksportan.

124. Mana-mana pengilang berdaftar yang layak memohon pulang balik hendaklah

membuat permohonan dalam Borang JKDM No.2 kepada KP dan dikemukakan

kepada Cawangan Perakaunan Hasil di zon / negeri / stesen kawalan.

125. Dalam kes ambil balik cukai jualan yang berkaitan dengan bahan mentah dan

komponen, permohonan awal hendaklah dikemukakan kepada pejabat cukai jualan

untuk kegunaan kemudahan ambil balik. Pengilang dikehendaki mendedahkan

butir-butir berkenaan dengan bahan mentah dan komponen, barangan siap serta

formula yang dicadangkan untuk pengiraan ambil balik. Lawatan ke premis

pengilangan biasanya dijalankan untuk mengesahkan permohonan itu dan untuk

tujuan mengesahkan formula perhitungan. Jika ambil balik melibatkan duti import

dan cukai jualan, tuntutan untuk ambil balik dibuat bersama dalam borang yang

sama. Dalam semua kes, tuntutan untuk ambil balik akan disemak dengan teliti

untuk memastikan bahawa pemohon telah mematuhi sepenuhnya syarat-syarat

yang dikenakan.

Peremitan oleh Menteri Kewangan

126. Menteri Kewangan boleh meremit keseluruhan atau mana-mana bahagian

cukai jualan yang genap masa dan kena dibayar oleh mana-mana orang.

127. Permohonan untuk peremitan itu boleh dibuat secara bertulis kepada Menteri

Kewangan. Tidak ada borang khusus yang perlu diisi tetapi permohonan itu perlu

disertakan semua butiran yang berkaitan.

Peremitan oleh Ketua Pengarah

128. Ketua Pengarah boleh meremit keseluruhan atau mana-mana bahagian

penalti yang kena dibayar atau surcaj yang terakru oleh mana-mana orang di mana

ia adalah adil dan saksama untuk berbuat demikian. Permohonan itu boleh dibuat

secara bertulis kepada Ketua Pengarah dengan bukti dan dokumen sokongan untuk

menyokong permohonan itu.



129. Mana-mana orang yang berhasrat untuk memohon remisi atas apa-apa cukai

jualan, surcaj, penalti, fi dan wang lain yang perlu dibayar hendaklah mengemukakan

dokumen seperti berikut:

(i) Surat rayuan

(ii) Laporan audit akaun (jika berkenaan)

(iii) Laporan polis (seperti kecurian / kebakaran / bencana alam / dll)

(iv) Laporan kebakaran (jika berlaku kebakaran)

(v) Salinan polisi insurans (jika berkenaan)

(vi) Dokumen berkaitan lain (jika berkenaan)

Pembayaran balik oleh Menteri Kewangan dan Ketua Pengarah

130. Menteri Kewangan dan Ketua Pengarah tertakluk kepada syarat-syarat dalam

suatu kes tertentu boleh mengarahkan pembayaran balik keseluruhan jumlah cukai

jualan, surcaj atau penalti yang mana berkaitan dengan peremitan.

KETETAPAN CUKAI JUALAN

Ketetapan Umum

131. Ketetapan umum adalah keputusan yang dibuat oleh Ketua Pengarah dan

dikeluarkan kepada orang ramai untuk memberikan panduan mengenai tafsiran dan

pemakaian mana-mana peruntukan Akta Cukai Jualan 2018. Matlamatnya adalah

untuk menyediakan penjelasan dan ketelusan dalam pemakaian undang-undang

cukai jualan.

132. Mana-mana ketetapan umum yang dikeluarkan boleh digunakan untuk mana-

mana orang atau golongan orang, atau apa-apa jenis pengaturan. Jika sesuatu

keputusan telah dikeluarkan kepada orang awam, Ketua Pengarah boleh menarik

balik sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya ketetapan itu untuk

memudahkan pelaksanaan Akta Cukai Jualan 2018.



Ketetapan Kastam

133. Ketetapan kastam adalah suatu ketetapan yang dibuat oleh Ketua Pengarah

atas permohonan oleh mana-mana orang untuk mendapatkan ketetapan mengenai

pemakaian peruntukan Akta Cukai Jualan dan pengaturan yang mana ketetapan

kastam itu dimohon. Pengeluaran ketetapan kastam bertujuan untuk menjelaskan

dan kepastian layanan cukai dan konsistensi dalam pemakaian undang-undang

Cukai Jualan. Ini akan membantu memastikan pematuhan dan meminimumkan

pertikaian.

134. Permohonan ketetapan kastam hendaklah dibuat mengikut apa-apa bentuk

dan cara sebagaimana yang ditentukan oleh Ketua Pengarah dan tertakluk kepada fi

yang ditetapkan

135. Apabila suatu permohonan untuk ketetapan kastam diterima, Ketua Pengarah

akan membuat ketetapan yang diminta oleh orang berkenaan dan akan berkuat

kuasa daripada tarikh yang dinyatakan dalam ketetapan.

136. Seseorang yang telah memperoleh ketetapan kastam dikehendaki

memberitahu secara bertulis kepada Ketua Pengarah maklumat berikut: -

(i) Sama ada terdapat perubahan ketara yang dibuat kepada pengaturan

yang dikenal pasti dalam ketetapan kastam;

(ii) Sama ada orang itu menerima ketetapan kastam dan berhasrat untuk

mengaplikasikan ketetapan itu kepada penagturan tersebut; dan

(iii) Sama ada orang itu telah memulakan atau melaksanakan pengaturan

yang baginya ketetapan kastam itu dimohon.

137. Mana-mana ketetapan kastam yang dikeluarkan bagi maksud apa-apa

pengaturan adalah muktamad dan tiada rayuan boleh dibuat terhadap ketetapan itu.

138. Jika suatu peruntukan Akta Cukai Jualan dipinda atau dimansuhkan yang

berkaitan dengan ketetapan kastam yang dikeluarkan, ketetapan itu hendaklah

dianggap sebagai tidak terpakai berkuat kuasa dari tarikh peruntukan itu dipinda atau

dimansuhkan.



139. Mana-mana orang boleh memohon kepada Ketua Pengarah bagi ketetapan

kastam di bawah seksyen 43 Akta Cukai Jualan 2018 mengenai perkara yang

berikut:

(i) Klasifikasi barangan kena cukai;

(ii) Penentuan orang kena cukai;

(iii) Prinsip-prinsip yang akan diguna pakai untuk tujuan penentuan nilai

barang-barang kena cukai;

(iv) Apa-apa perkara lain yang ditetapkan oleh Ketua Pengarah.

PERUNTUKAN KHAS YANG BERHUBUNGAN KAWASAN YANG DITETAPKAN

(KD)

140. Di bawah Bahagian VIII Akta Cukai Jualan 2018, tafsiran Malaysia dan

kawasan yang ditetapkan adalah seperti berikut:

(i) ‘Malaysia' tidak termasuk kawasan yang ditetapkan dan kawasan khas;

(ii) 'Kawasan yang ditetapkan' bermaksud Labuan, Langkawi, dan

Tioman;

(iii) 'Langkawi' bermaksud Pulau Langkawi dan semua pulau yang

berdampingan dengannya yang terletak lebih hampir dengan Pulau

Langkawi daripada tanah besar.

(iv) ‘Labuan’ bermaksud Pulau Labuan dan pulau takluknya, iaitu Rusukan

Besar, Rusukan Kecil, Keraman, Burong, Papan dan Daat.

(v) ‘Tioman' bermaksud Pulau Tioman dan pulau-pulau Soyak, Rengis,

Tumok, Tulai, Chebeh, Labas, Sepoi dan Jahat.

Permohonan

141. Akta Cukai Jualan 2018 tidak terpakai bagi apa-apa barang kena cukai yang

dikilangkan di KD selain petroleum. Barang-barang kena cukai yang dikilang dan



dijual, digunakan atau dilupuskan atau diangkut dalam KD selain petroleum tidak

tertakluk kepada cukai jualan.

142. Mana-mana barang yang dikenakan cukai yang diimport ke KD dari luar

Malaysia atau dihantar ke KD dari Malaysia tidak tertakluk kepada cukai jualan

melainkan yang telah ditetapkan dalam Perintah Cukai Jualan (Pengenaan Cukai

Jualan Berkenaan Dengan Kawasan Ditetapkan) 2018.

143. Perintah tersebut menyatakan bahawa cukai jualan hendaklah dikenakan dan

dilevikan pada kadar yang ditetapkan di bawah subseksyen 10 (2) Akta Cukai Jualan

2018 ke atas pengimportan:

(i) Wain, spirit, bir, minuman keras malta, tembakau dan produk tembakau

ke dalam KD;

(ii) Marmar dan ikan bilis ke dalam Langkawi; dan

(iii) Kenderaan bermotor ke dalam Tioman.

144. Barang-barang kena cukai yang diangkut di antara KD adalah tidak tertakluk

kepada cukai jualan.

145. Barang barang kena cukai yang diangkut dari KD ke Malaysia dianggap

sebagai barang import ke Malaysia. Cukai jualan hendaklah dibayar ke atas barang-

barang kena cukai tersebut pada masa pengimportan ke Malaysia. Nilai jualan

barang-barang kena cukai yang dikenakan cukai jualan akan ditentukan mengikut

perenggan 8 di atas.

146. Barang-barang kena cukai yang dibawa dari Malaysia ke KD dianggap seolah-

olah barang-barang tersebut telah dieksport dari Malaysia atau ke tempat di luar

Malaysia.

147. Barang-barang kena cukai dari KD ke Kawasan Khas (KK) tidak tertakluk




Permohonan pengambilan balik

148. Seksyen 40 memperuntukkan bahawa pengambilan balik itu boleh diguna

pakai ke atas barang-barang kena cukai selain daripada apa-apa barang yang

diisytiharkan oleh Menteri untuk dikenakan cukai atas pengimportan ke dalam DA.

PERUNTUKAN KHAS YANG BERHUBUNGAN KAWASAN KHAS (KK)

149. Di bawah Bahagian VIII Akta Cukai Jualan 2018, tafsiran Malaysia dan

kawasan khas adalah seperti berikut:

a) ‘Malaysia' tidak termasuk kawasan yang ditetapkan dan kawasan khas;

b) 'Kawasan Khas' bermaksud sebarang zon bebas, gudang berlesen, gudang

pengilangan berlesen dan Kawasan Pembangunan Bersama.

Permohonan

150. Akta Cukai Jualan 2018 tidak terpakai bagi apa-apa barang kena cukai yang

dikilangkan di KK.

151. Barangan bercukai yang dikeluarkan dan dijual, digunakan atau dilupuskan

atau diangkut ke dalam KK tidak tertakluk kepada cukai jualan.

152. Tiada cukai jualan boleh dikenakan dan kena dibayar ke atas apa-apa barang

kena cukai yang diimport ke dalam kawasan khas atau diangkut ke kawasan khas

dari Malaysia melainkan yang telah ditetapkan dalam Perintah Cukai Jualan

(Pengenaan Cukai Jualan Berkenaan Dengan Kawasan Khas) 2018.

153. Perintah tersebut menyatakan bahawa cukai jualan hendaklah dikenakan dan

dilevikan pada kadar yang ditetapkan di bawah subseksyen 10 (2) Akta Cukai Jualan

2018 ke atas barang-barang berikut:

(i) Pengimportan barang-barang tertentu yang akan digunakan atau diguna

pakai di dalam suatu zon bebas di bawah seksyen 2 Akta Zon Bebas

1990. Barang-barang tersebut adalah seperti berikut:

(a) Trak angkat susun



(b) Kren

(c) Peralatan atau perabot pejabat

(d) Peralatan pemadaman kebakaran dan pengawalan pencemaran

(e) Kenderaan bermotor dan alat ganti

(f) Petroleum dan produk petroleum

(g) Tayar

(h) Bahan letupan dan bahan kimia

(i) Peralatan hawa dingin

(j) Alat bantu pengilangan

(k) Semua barang yang tidak digunakan secara langsung dalam aktiviti

yang diluluskan di bawah Jadual Pertama dan Kedua Akta Zon

Bebas 1990.

(ii) Pengimportan wain, spirit, bir, minuman keras malta, tembakau dan hasil

tembakau ke dalam Kawasan Bebas Cukai Tasik Kenyir.

154. Barang-barang kena cukai yang diangkut di antara KK tidak dikenakan cukai

jualan.

155. Barang-barang kena cukai yang diangkut dari KK ke Malaysia adalah

dianggap sebagai barang-barang tersebut diimport ke dalam Malaysia. Cukai jualan

hendaklah dibayar ke atas barang-barang kena cukai tersebut apabila diimport ke

dalam Malaysia. Nilai jualan barang-barang kena cukai yang dikenakan cukai jualan

akan ditentukan mengikut perenggan 8 di atas.

156. Barang-barang kena cukai yang diangkut dari Malaysia ke KK dianggap

seolah-olah barang-barang tersebut telah dieksport dari Malaysia atau ke tempat di

luar Malaysia.

157. Barang-barang kena cukai yang diangkut dari KK kepada KD tidak tertakluk




Permohonan pengambilan balik

158. Seksyen 40 memperuntukkan bahawa pengambilan balik adalah terpakai

kepada barang-barang kena cukai selain daripada apa-apa barang yang

diisytiharkan oleh Menteri untuk dikenakan cukai atas pengimportan ke dalam KK.

SEMAKAN SEMULA DAN RAYUAN

159. Mana-mana orang yang tidak berpuashati dengan apa-apa keputusan yang

dibuat oleh Ketua Pengarah boleh memohon untuk membuat semakan dan

semakan semula atas keputusan itu kepada Ketua Pengarah dalam masa tiga puluh

(30) hari dari tarikh pemberitahuan keputusan itu. Apabila menerima permohonan

sedemikian, Ketua Pengarah akan membuat keputusan dalam tempoh enam puluh

(60) hari atau dalam masa yang dapat dilaksanakan dan memberitahu orang itu.

160. Setiap permohonan untuk semakan yang dibuat di bawah seksyen 96 Akta

Cukai Jualan 2018 hendaklah dibuat dalam Borang SST-03.

161. Jika mana-mana orang tidak berpuas hati dengan keputusan Ketua Pengarah

(termasuk keputusan selepas semakan dan semakan), dia boleh membuat rayuan

terhadap keputusan tersebut kepada Tribunal Rayuan Kastam dalam masa tiga

puluh (30) hari dari tarikh keputusan yang dipertikaikan itu. Apa-apa rayuan perlu

dibuat dalam bentuk yang ditetapkan bersama dengan fi yang ditetapkan.

PERATURAN PERALIHAN

Pemansuhan Akta Cukai Barangan dan Perkhidmatan (CBP) 2014

162. Berkuatkuasa 1 September 2018, Akta GST 2014 dimansuhkan. Impak ke

atas CBP dan cukai jualan dari 1 September 2018:

(i) CBP tidak lagi boleh dikenakan ke atas mana-mana pembekalan

barangan yang dibuat di Malaysia termasuk bekalan yang dianggap di

bawah Akta GST 2014 dan sebarang pengimportan ke Malaysia; dan



(ii) Penjualan barang-barang bercukai akan dikenakan cukai jualan.

(iii) Lanjutan liabiliti, dan sebagainya.

(a) Apa-apa liabiliti yang ditanggung boleh dikuatkuasakan;

(b) GST yang belum bayar, terlebih bayar atau tersalah bayar boleh

dikutip, dikembalikan atau diremit,

(c) Seksyen 178, 181 dan 191 Akta GST masih kekal selepas

1 September 2018.

Pendaftaran semasa tempoh peralihan

163. Pengilang, yang mengilang barang-barang kena cukai sebelum 1 September

2018 dan telah melebihi nilai ambang pada 1 September 2018 hendaklah memohon

untuk pendaftaran dalam tempoh 30 hari dari tarikh 1 September 2018. Ketua

Pengarah hendaklah mendaftarkan pengilang tersebut berkuat kuasa dari hari

pertama bulan selepas bulan di mana permohonan itu dibuat dan pengilang

hendaklah mengenakan cukai jualan berkuat kuasa dari tarikh tersebut.

Pendaftarannya akan bermula pada 1 Oktober 2018.

164. Pengilang yang mengilang barang sebelum 1 September 2018 tetapi barang

ini akan menjadi barang-barang kena cukai pada 1 September 2018 dan telah

memohon untuk pendaftaran sebelum 1 September 2018. Ketua Pengarah akan

mendaftarkan pengilang jika jumlah nilai jualan barang-barang kena cukai melebihi

nilai ambang menggunakan kaedah kedepan (pada bulan tarikh kuatkuasa dan

sebelas bulan sebaik selepas bulan tersebut), pada 1 September 2018 dan

pengilang berdaftar hendaklah mengenakan cukai jualan ke atas barang-barang

kena cukai yang dijual, digunakan atau dilupuskan berkuat kuasa dari tarikh tersebut.

165. Pengilang yang didaftarkan untuk CBP sebelum 1 September 2018 yang

mengilang barang-barang kena cukai pada 1 September 2018 adalah dianggap telah

didaftarkan di bawah Akta Cukai Jualan 2018 jika jumlah nilai jualan barang-barang

kena cukai melebihi nilai ambang menggunakan kaedah kedepan (pada bulan tarikh

kuatkuasa dan sebelas bulan sebaik selepas bulan tersebut), dan hendaklah

mengenakan cukai jualan pada 1 September 2018.



Pendaftaran Automatik

166. Pengilang yang merupakan orang berdaftar CBP yang telah dikenalpasti dan

memenuhi kriteria pendaftaran yang diperlukan akan didaftarkan secara automatik

sebagai pengilang berdaftar di bawah Akta Cukai Jualan 2018 berkuat kuasa mulai 1

September 2018. Pengilang berdaftar perlu mengenakan cukai jualan bermula 1

September 2018.

167. Sila rujuk panduan Pendaftaran Pendaftaran Cukai Jualan untuk pendaftaran

dalam portal MySST.

Mengemukakan penyata / Pengisytiharan untuk tempoh bercukai yang

terakhir, Pembayaran CBP, Tuntutan Cukai Input dan Bayaran Balik

168. Tempoh bercukai bagi seseorang yang berdaftar CBP yang bermula sebelum

1 September 2018 dan berakhir selepas 1 September 2018 hendaklah dianggap

berakhir pada 1 September 2018.

169. Pengemukaan GST-03 di bawah seksyen 40 Akta GST Dimansuhkan 2018,

untuk tempoh bercukai terakhir akan diberikan dan bayaran CBP yang sepatutnya

akan dibuat tidak lewat dari 120 hari pada 1 September 2018 iaitu sebelum atau

pada 29 Disember 2018.

170. Apa-apa perisytiharan di bawah subseksyen 42(1) Akta GST Dimansuhkan

2018 hendaklah dibuat dan dikemukakan dengan pembayaran CBP yang dibuat

tidak lewat daripada 30 hari dari 1 September 2018 iaitu sebelum atau pada 30

September 2018.

171. Apa-apa tuntutan cukai input di bawah Akta CBP Dimansuhkan 2018 yang

belum dituntut sebelum 1 September 2018 akan dituntut dalam penyata di bawah

perenggan 156 dan tuntutan itu adalah dianggap sebagai tuntutan akhir bagi semua

cukai input.

172. Apa-apa bayaran balik yang tertakluk kepada pengesahan, audit atau

penyiasatan yang berkaitan dengan apa-apa cukai input yang belum dibuat oleh

Ketua Pengarah pada 1 September 2018, atau apa-apa tuntutan cukai input yang

dibuat di bawah perenggan 158, bayaran balik itu hendaklah dibayar oleh Ketua



Pengarah dalam tempoh enam tahun dari 1 September 2018.

Semakan Semula yang belum selesai dan Rayuan

173. KP boleh membuat keputusan mengenai permohonan semakan yang dibuat

sebelum 1 September 2018, pada atau selepas 1 September 2018;

174. Keputusan kajian yang dibuat oleh KP sebelum atau selepas 1 September

2018, boleh dirayu kepada Tribunal Rayuan GST dan boleh merayu kepada Tribunal

Rayuan Kastam dengan syarat rayuan itu dibuat dalam tempoh tiga puluh hari dari

tarikh keputusan;

175. Tribunal Rayuan GST boleh terus didengar dan diputuskan bagi sebarang

rayuan GST yang belum selesai sebelum 1 September 2018, pada atau selepas 1

September 2018.

Ejen Cukai GST

176. Ejen cukai GST yang berdaftar di bawah seksyen 170 Akta GST 2014

dibenarkan untuk mewakili orang berdaftar CBP sehingga habis tempoh lesennya

dan tidak dibenarkan mewakili orang yang kena cukai atas cukai jualan.

Invois

177. Pengilang berdaftar boleh terus mengeluarkan invois yang telah dicetak

semasa pelaksanaan GST sebagai invois yang diperlukan untuk dikeluarkan di

bawah seksyen 21 ACJ 2018 sehingga invois tersebut dilupuskan atau dalam

tempoh tiga bulan dari 1 September 2018, mana-mana yang lebih awal.



PERTANYAAN

Sebarang panduan berkaitan panduan ini sila berhubung:

Bahagian Cukai Dalam Negeri (SST)

Jabatan Kastam Diraja Malaysia

Aras 3 - 7, Blok A, Menara Tulus,

No. 22, Persiaran Perdana, Presint 3,

62100 Putrajaya.

BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST

Informasi selanjutnya boleh didapati di :

(i) Laman Web SST : https://mysst.customs.gov.my

(ii) Pusat Panggilan Kastam

• Tel : 03-7806 7200 / 1-300-888-500

• Fax : 03-7806 7599

• Email: [email protected]

mailto:[email protected]

RINGKASAN PINDAAN PADA DOKUMEN

Versi 2 – 7 September 2018

Para Keterangan

Para 5 Menggantikan perkataan “Perintah Cukai Jualan (Barang-Barang

Dikecualikan Daripada Cukai Jualan) 2018” dengan “Perintah Cukai

Jualan (Barang-Barang Dikecualikan Daripada Cukai) 2018”.

Para 5 Menggantikan perkataan “Cadangan Perintah Cukai Jualan (Orang Yang

Dikecualikan Daripada Cukai Jualan) 2018” dengan “Perintah Cukai

Jualan (Orang Yang Dikecualikan Daripada Membayar Cukai) 2018”.

Para 5 Menggantikan perkataan “Cadangan Perintah Cukai Jualan

(Pengecualian Dari Pendaftaran) 2018” dengan “Perintah Cukai Jualan

(Pengecualian Daripada Pendaftaran) 2018”.

Para 6 Menukar nilai ambang dari RM1,000.000 kepada RM1,500,000. Tambah

ayat “Tiada nilai ambang untuk kad kredit (RM25/ kad), dan caj kad serta

perkhidmatan ejen penghantaran” di penghujung para.

Para 6 Menggantikan “RM25/kad” dengan “Tiada nilai ambang (RM25/kad)” di

dalam jadual

Para 6 Menggantikan “Kad kredit atau caj” dengan “Kad kredit dan kad caj” di

dalam jadual.

Para 47 Menggantikan perkataan “Cadangan Peraturan-Peraturan Cukai Jualan

(Kaedah Penilaian) 2018” dengan “Peraturan-Peraturan Cukai Jualan

(Penentuan Nilai Jualan Barang Bercukai) 2018”.

Para 52 Menggantikan tajuk “Pendaftaran Pada Tarikh Permulaan Kuat Kuasa”

dengan “Pendaftaran Dalam Tempoh Peralihan”.

Para 54 Menukar nilai ambang dari RM1,000.000 kepada RM1,500,000.

Para 60 Menambah perkataan “Akta” dihadapan “Cukai Barang dan

Perkhidmatan (Pemansuhan) 2018”

Para 64 Memadam perkataan “Cadangan” di hadapan “Akta Cukai Barang dan


Soalan 47 Memadam perkataan “Cadangan” di hadapan “Akta Cukai Barang dan


panduan umum cukai jualan - mysst.customs.gov.my. panduan umum cukai... · pembersihan, penukaran,...

Documents