1

Cukai Barang dan Perkhidmatan

(GST)

UNIVERSITI TUNKU ABDUL RAHMAN

1

Agenda Taklimat

Bahagian 1:

KENAPA?

Bahagian 2:

APA?

Bahagian 3:

BAGAIMANA?

2

Apakah GST

Model GST

Layanan GST

Kenapa perlu GST

Pendaftaran

&

Kesan GST

2

3

Negara GST/VAT -146

73%27%

Bukan Negara GST - 53

Kebanyakkan negara telah melaksanakan GST / VAT

Pengenalan

Pelaksanaan GST di lain-lain negara

Negara

Keserataan Kuasa

Membeli

Per Kapita*

(USD)

Tahun

pelaksanaanKadar terkini

(%)

Singapura 49,7890 1993 7

Ireland 33,510 1973 21

Kanada 37,410 1991 5

Australia 38,210 2000 10

United Kingdom 37,230 1973 20

Perancis 33,930 1954 19.6

Jepun 33,470 1989 5

New Zealand 27,870 1986 12.5

Malaysia 13,710 ??? -

Venezuela 12,220 1993 12

Kazakhstan 10,320 1992 12

Brazil 10,,200 1967 17

Afrika Selatan 10,050 1991 14

Thailand 7,640 1992 10

Sri Lanka 4,720 1998 12

Sudan 1,990 2000 15 4

3

Pelaksanaan VAT/GST di negara ASEAN

Tiada nilai ambang

Baht 1.8 mil

SGD 1 mil

Peso 1.5 mil

Lao Kip 400 mil

Riel 30 mil – 125 mil

Rupiah 600 mil

Nilai ambang untuk pendaftaran

(matawang kebangsaan)

-10101999Vietnam

59,0001071992Thailand

782,000731993Singapura

34,00012101998Filipina

49,00010102009Laos

7,000 – 30,00010101999Cambodia

68,000 10101984Indonesia

Nilai ambang pendaftaran

(USD)

Kadar Semasa(%)

Kadar Asal(%)

Tahun Negara

5

Hanya Brunei, Malaysia and Myanmar yang masih belum melaksanakan VAT/GST

Kenapa perlu GST?

6

• Menyusun semula struktur percukaian negara� Terdapat kelemahan dalam sistem cukai jualan dan cukai

perkhidmatan (CJP) sedia ada

� kesan bertindih & berganda (cascading effect & double taxation)

� kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)

� terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos barangan yang di eksport

� aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)

4

Kenapa perlu GST?

7

• Sumber hasil yang lebih stabil

� berasaskan pengunaan dan tidak dipengaruhi oleh faktor luaran

• Sistem percukaian yang lebih efisien dan efektif

� Kaedah perakaunan sendiri (self policing)

� Mempunyai sistem semakan bersilang (cross checking)

� Meningkatkan pematuhan cukai

� Mengurangkan karenah birokrasi

• Sektor ekonomi yang terselindung akan terdorong untuk menyertai GST

� GST ke atas input perniagaan dapat dituntut

Apakah GST?

8

Konsep asas GST

• Cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas nilai di tambah

� setiap peringkat pengagihan dan pengedaran

• Dikenali sebagai Value Added Tax (VAT)

• Peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar ke atas input perniagaan (cukai input)

� menolak cukai input daripada cukai output

5

Apakah GST?

PEMBEKAL

Bahan mentah

Sewa

Utiliti

Barang

Perkhidmatan

INPUT OUTPUT

GST ke atas input = Cukai Input

GST ke atas output= Cukai Output

9

10

Juga dikenali sebagai

Value Added Tax (VAT)

Cukai Tidak Lansung

Cukai kepenggunaan

Cukai ke atas Nilai

Tambah

Cukai pelbagai

peringkat bagi setiap

peringkat pengedaran

Peniaga dibenar tuntut

kembali cukai input yang

dibayar atas input

perniagaan

Apakah GST?

6

Apakah GST?

11

GST akan dipungut berdasarkan nilai tambah pada

setiap peringkat/rantaian pengedaran

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

Peniaga menuntut kembali GST yang dibayar ke atas

semua input perniagaan

Apakah GST?

12

Harga jualan: RM125

GST : RM5

Jumlah harga jualan: RM130

Kos belian: RM100

GST* : RM4

Harga belian: RM104

Pengilang Pembekal Peruncit Pengguna

*Nota: cukai input boleh dituntut

Aktiviti Nilai Tambah

Nilai Tambah : RM25

(Tambahan GST : RM1)

Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

7

13

• Pengiraan cukai – Pembekalan kadar standard

1.202.804.00100.00Peruncit

2.00

0.40

0

Cukai Input(RM)

70.00

50.00

10.00

Jualan(RM)

4.00GST GST GST GST dipungutdipungutdipungutdipungut oleholeholeholeh kerajaankerajaankerajaankerajaan

0.802.80Pemborong

1.602.00Pengilang

0.400.40Pembekal

Cukai kenadibayar

(RM)

CukaiOutput (RM)

EntitiPerniagaan

GST pada kadar 4%GST pada kadar 4%GST pada kadar 4%GST pada kadar 4%Pengguna akhir membayar RM104.00Pengguna akhir membayar RM104.00Pengguna akhir membayar RM104.00Pengguna akhir membayar RM104.00

Mekanisme GST (kadar standard)

Apakah GST?

14

Pengilang gula Pemborong Peruncit Pengguna

Peniaga menuntut GST yang dibayar ke atas semua

input perniagaan

GST dikenakan pada kadar sifar

Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)

8

Apakah GST?

15

Aktiviti Nilai Tambah

Kos belian: RM100

GST : RM0

Harga Belian: RM100

Rantaian

Pengedaran

Pemborong Peruncit Pengguna

Harga Jualan : RM125

GST: RM0

Jumlah harga jualan: RM125

Pengilang

Nilai Tambah : RM25

(Tiada GST : RM 0)

Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)

16

GST pada kadar 0%GST pada kadar 0%GST pada kadar 0%GST pada kadar 0%Pengguna akhir membayar RM25.00Pengguna akhir membayar RM25.00Pengguna akhir membayar RM25.00Pengguna akhir membayar RM25.00

Mekanisme GST (kadar sifar)

• Pengiraan cukai – Pembekalan kadar sifar

00025.00Peruncit

0

0.40

0

CukaiInput(RM)

20.00

15.00

10.00

Jualan(RM)

0GST GST GST GST dipungutdipungutdipungutdipungut oleholeholeholeh kerajaankerajaankerajaankerajaan

00Pemborong

-0.400Pengilang

0.400.40Pembekaltebu

Cukai kenadibayar(RM)

CukaiOutput (RM)

EntitiPeniagaan

9

Apakah GST?

1717

GST dipungut

berdasarkan aktiviti

nilai tambah

Tiada GST dipungut

ke atas pembekalan

Pembekal

Peralatan HospitalHospital

Swasta

Pengguna

Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)

Hospital swasta tidak boleh menuntut GST yang dibayar ke atas

input

Pembekal menuntut GST yang telah

dibayar ke atas input

Apakah GST?

18

Aktiviti Nilai

TambahKos belian: RM100

GST* : RM4

Harga belian: RM104

Pembekal

peralatan

hospital

Hospital

Swasta

Pengguna

Harga jualan: RM129

GST : RM 0

Jumlah harga jualan : RM129

*Nota: GST ke atas input tidak boleh dituntut kembali

Nilai Tambah : RM25

(Tiada GST: RM 0)

Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)

10

Mekanisme GST (Dikecualikan)

• Pengiraan cukai - Pembekalan Dikecualikan

02.800100.00Hospital

2.00

1.60

0*

Cukai Input(RM)

70.00

50.00

40.00

Jualan(RM)

2.80GST GST GST GST dipungutdipungutdipungutdipungut oleholeholeholeh kerajaankerajaankerajaankerajaan

0.802.80Pembekal

0.402.00Pemborong

1.601.60Pengilang

Cukai kenadibayar(RM)

CukaiOutput (RM)

EntitiPerniagaan

Kadar GST 4%Pengguna akhir membayar RM102.80 19

Cadangan Model GST

2020

Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)

6%, 10% & Kadar

spesifik

4 %

Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan

(CJP)

11

Cadangan Model GST

2121

Skop dan Pengenaan

• GST dikenakan ke atas:

� pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai

� dibuat oleh orang kena cukai

� dalam perjalanan atau penerusan perniagaan

� di Malaysia

• GST dikenakan ke atas barang/perkhidmatanyang diimport

Produk pertanian– padi, sayuran

segar dll

Barang makanan– tepung, gula, garam, minyak

masak

Bintang ternakan– lembu, kerbau, kambing, khinzir

Ayam & itiktermasuk telur

Ikan, udang, kerang, sotong,

siput dll

Bekalan elektrik200 unit pertama

(domestik)

Bekalan air (domestik)

Barang & perkhidmatanyang dieksport

0%

Rel Bas

Air

Teksi/Kereta Sewa

Tol

Rumah

Kediaman

Tanah (Umum)

KewanganPendidikan/Kesihatan

GST

Cadangan Model GST

12

LAYANAN GST KEATAS SEKTOR

PENDIDIKAN

LAYANAN GST KE ATAS SEKTOR PENDIDIKAN

� Pendidikan meliputi;

- Institusi pendidikan kerajaan

- Institusi pendidikan swasta

Berdasarkan kepada Akta Pendidikan1996 dan Akta Pendidikan Swasta 1996

� Layanan GST ke atas pendidikan kerajaan adalah - DILUAR SKOP GST

� Layanan GST ke atas pendidikan swasta adalah - DIKECUALIKAN

13

Layanan GST keatas sektor pendidikan

2525

• Perolehan barangan tertentu yang berkaitan dengan pendidikan untuk sektor pendidikan kerajaan dan sektor swasta akan diberikan perlepasan GST – GST Relief Order

• Courses yang tidak selaras dengan karikulam (non award basis) seperti rekriasi, hobby tertakluk kepada GST

• Aktiviti melalui third party – subjek to GST contoh kantin, dobi.

• Meterial yang tidak dianggap sebagai course material seperti computer, buku teks, calculator,sporting equipment -tertakluk kepada GST

PENDAFTARAN

14

Pendaftaran

Liabiliti untuk mendaftar :

• Membuat pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai di Malaysia

DAN

• Jualan bercukai tahunan melebihi nilai ambang (threshold) ditetapkan RM500,000.00

27

Pendaftaran

28

• Liabiliti untuk mendaftar ditentukan oleh

� historical turnover (berdasarkan turnover bulan semasa dan 11 bulan sebelumnya) atau

� future turnover (berdasarkan turnover bulan semasa dan 11 bulan akan datang)

• Perlu memohon untuk pendaftaran di dalam tempoh 28 hari bermula hari terakhir bulan berkaitan

• Tarikh bermula pendaftaran adalah pada 1 haribulan bulan berikutnya

• Pra-Pendaftaran sebelum perlaksanaan GST

� Permohonan perlu dibuat 3 bulan sebelum perlaksanaan GST

� Proses pra-pendaftaran akan bermula 6 bulan sebelum perlaksanaan GST

15

Pembatalan Pendaftaran

• Jika gagal memenuhi syarat pendaftaran

• Pembatalan Pendaftaran wajib apabila berhenti berniaga

• Perlu memberitahu 30 hari selepas berhenti berniaga

29

Kesan GST

30

16

Kesan GST ke atas pengguna

3131

• Impak minima ke atas Indeks HargaPengguna (CPI)

� GST akan menggantikan CJP

� Kadar GST adalah lebih rendah drp. kadar CJP

� GST ke atas input boleh dituntut

� Tidak lagi dianggap sebagai kos kepada perniagaan.

� Penjimatan input bukan modal - RM4 billion

� Tiada GST bagi barang keperluan asas

� Sektor utama dikecualikan daripada GST

� Nilai ambang yang tinggi ( >RM 500,000)

Kesan GST ke atas pengguna

3232

• Aktiviti pencatutan akan dikawal melalui

� Akta Kawalan Harga dan Anti-Pencatutan 2010

� Penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan

� Sekretariat Pemantauan Harga, Kementerian Perdagangan Dalam

Negeri. Koperasi dan Kepenggunaan

� Strategi komunikasi

� Kempen publisiti, Portal GST, Pusat Panggilan Kastam

� Kerjasama daripada Kementerian Penerangan Komunikasi dan

Kebudayaan serta Kementerian Pelancongan

� Pasar raya besar sebagai penentu harga

� Panduan harga pengguna - panduan kepada pengguna untuk membuat perbandingan harga

17

Kesan GST ke atas pengguna

3333

Panduan harga Pengguna� Akan diterbit dan diedar sebelum dan selepas pelaksanaan GST

� Mengandungi 350 harga barang dan perkhidmatan

Makanan dan minuman bukan alkoholHargaHargaHargaHarga

sebelumsebelumsebelumsebelum GSTGSTGSTGSTJangkaanJangkaanJangkaanJangkaan PerubahanPerubahanPerubahanPerubahan

HargaHargaHargaHargaHargaHargaHargaHarga selepasselepasselepasselepas

GSTGSTGSTGST

RMRMRMRM RMRMRMRM %%%% RMRMRMRM

Minuman tidak beralkoholAir mineral (500ml botol) 0.97 0.04 3.7% 1.01Minuman berkarbonat (325ml ) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21

Kordial (840 ml botol) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12

Jus Mangga (1l) 3.88 -.0.01 -0.4% 3.87

Beras, roti dan lain-lain bijirinBeras super tempatan 5% (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90

Tepung gandum (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76

Daging

Daging tempatan (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09

Ayam (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61

Kesan GST ke atas IKS

3434

Kos pematuhan• kajian IMF - purata kos pematuhan bagi IKS adalah USD500

� Kos pematuhan di Singapura - USD700

• Kos pematuhan dijangka tidak signifikan kerana

� kurangnya birokrasi

� di Malaysia - 40% daripada peniaga yang akan berdaftar di bawahGST telah pun dilesenkan di bawah CJP

• GST bukan kos kepada perniagaan

� GST ke atas semua input perniagaan boleh dituntut

• Nilai Ambang > RM500,000

� Peniaga kecil dikecualikan daripada berdaftar di bawah GST

� Dianggarkan 124,000 (22%) organisasi akan berdaftar di bawahGST

18

Kesan GST ke atas IKS

3535

Aliran tunai perniagaan

• bukan satu isu – input boleh dituntut walaupun bayaran ke atas pembelian belum dibuat

� kaedah perakaunan berasaskan invois

� tempoh bercukai bulanan

• Tiada pemadanan antara input dan output

� semua perolehan boleh dituntut dengan cepat dan mudah

• Skim-skim khas/kes di bawah GST

� ATS, ATMS, AJS, Penggudangan, pendaftaran berkumpulan dsb.

Kesan GST ke atas ekonomi

3636

Jumlah eksport negara akan meningkat

• semua eksport berkadar sifar

� Eksport barang dan komoditi

� Perkhidmatan antarabangsa

Peningkatan ekonomi melalui aktiviti pelancongan

• Skim Bayar Balik Pelancong (Tourist Refund Scheme)

� di lapangan terbang antarabangsa

• Kawasan Ditetapkan

� Labuan, Langkawi dan Tioman

19

Impak GST ke atas pelaburan asing (FDI)

3737

• Barang dan perkhidmatan lebih kompetitif di pasaranluar negara

� Eksport pada kadar sifar

� pengeksportan barang dan komoditi

� perkhidmatan antarabangsa

• GST bukan merupakan kos kepada pelabur/peniaga

� Semua input layak dituntut

� langsung atau tidak langsung

• Skim khas untuk meminimakan beban aliran tunai

� ATS, ATMS, AJS, penggudangan dan pendaftaran berkumpulan

dsb

• Pembayaran balik segera

� 14 hari bekerja bagi pengikraran atas talian

� 28 hari bekerja bagi pengikraran manual

Kenapa perlu dilaksanakan GST sedangkan sudahada cukai jualan dan cukai perkhidmatan?

1

SEBENARNYA: Cukai jualan dan cukai perkhidmatanmempunyai banyak kelemahan

� kesan bertindih & berganda (cascading effect &

double taxation)

� kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)

� aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)

� terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos barangan yang di eksport

38

20

GST akan menambah beban rakyat dan memiskinkan mereka terutama yang berpendapatan rendah dan menengah

Jumlah CJP dan GST yang dibayar dalam sebulan

miskin

RM13.57

rendah pertengahan tinggi

RM51.04 RM110.75 RM225.70

RM12.37 RM45.10 RM96.81 RM197.58

CJP

GST

2

SEBENARNYA: GST tidak akan memiskinkan rakyat� GST (4%) akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai

perkhidmatan (5%)

� Threshold = RM500,000

� Pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan cukai

perkhidmatan (CJP)

� Makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST

39

Apabila GST dilaksanakan, inflasi akan naik dan akanmemberi kesan negatif kepada rakyat

8 komponenIHP akan

turun

antara 0.08%

dan 2.71%.

• Pelbagai barangan & perkhidmatan

• Restoran & hotel

• Komunikasi

• Pengangkutan

• Hiasan, perkakasan dll

• Perumahan, air, elektrik, gas

• Pakaian & kasut

• Minuman alkohol & tembakau

3

SEBENARNYA:

� GST pada kadar 4% tidak akan menaikkan inflasi

� Indeks Harga Pengguna (IHP) akan turun sebanyak 0.10%

40

21

SEBENARNYA: Sememangnya akan berlaku sedikitkenaikan harga

5komponen IHP akan

naikantara 0.67% dan 2.21%.

• Pendidikan

• Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan• Kesihatan• Makanan & minuman bukan alkohol• Makanan di luar rumah

4Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isukenaikan harga

41

• pengenalan perundangan

anti profiteering

• penguatkuasaan dan

pemantauan yang berkesan

• panduan harga kepada

pengguna (shoppers’ guide)

• pasaraya besar sebagai

penentu harga

• strategi komunikasi yang

berkesan

• pengguna menggunakan

hak mereka

Kerajaan akan kawal aktiviti profiteering

Contoh shoppers’ guide

42

HARGA SEKARANG

JANGKAAN PERUBAHAN HARGA

HARGA BARU

RM RM % RM

Makanan dan minuman bukan akhohol mineral water (500m) 0.97 0.04 3.7% 1.01soft drink carb. (325ml) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21cordial (840ml bot) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12mango juice (1l pack) 3.88 -0.01 0.4% 3.87rice super 5% local (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90

wheat flour (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76

beef local (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09pullet (chicken) (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61ikan kembong (kg) 8.05 -0.02 -0.3% 8.03udang kering (250gm) 7.65 -0.01 -0.2% 7.64

telur ayam grade B (10) 2.30 -0.01 -0.2% 2.29

Pakaian dan kasut

fabric poly. cotton (m) 3.33 -0.12 -3.6% 3.21t-shirt 6-12 yrs old (eh) 12.96 -0.37 -2.8% 12.59babies cloth ( set) 18.44 -0.52 -2.8% 17.92

Makan di luar rumah roti canai (eh) 0.65 0.01 1.1% 0.66mee goreng (1 person) 2.62 0.03 1.1% 2.65nasi lemak 1.10 0.01 1.1% 1.11

22

43

SekianSekianSekianSekian

TerimaTerimaTerimaTerima KasihKasihKasihKasih

SekianSekianSekianSekian

TerimaTerimaTerimaTerima KasihKasihKasihKasih

Panel Kajian Semula Cukai

Kementerian Kewangan

44