mgf2123 - dasar & analisis fiskal

7/23/2019 MGF2123 - Dasar & Analisis Fiskal

http://slidepdf.com/reader/full/mgf2123-dasar-analisis-fiskal 1/18

PJJ-UUM GMGF 2033 DASAR DAN ANALISIS FISKAL

1.0 PENGENALAN

Dalam percukaian, pembayar cukai dikenakan cukai dalam dua bentuk, sama ada

melalui cukai langsung seperti cukai pendapatan dan cukai jalan atau melalui cukai-

cukai tidak langsung seperti cukai jualan dan cukai perkhidmatan. Bagi cukai

langsung, pembayar cukai sudah tentu akan menyedari bahawa mereka sedang

menghadapi beban cukai kerana pembayar cukai dikehendaki mengisytiharkan

pendapatan mereka dan membayar cukai yang sewajarnya kepada kerajaan. Walau

bagaimanapun, bagi cukai tidak langsung, pembayar cukai biasanya tidak sedar

bahawa mereka telah dikenakan cukai bermula amaun cukai yang telah diambil kira

dengan harga jualan.

Cukai barangan dan perkhidmatan (GS! merupakan salah satu jenis cukai

tidak langsung. GS juga dikenali sebagai cukai nilai tambah ("#! (Behan $

%enkins, &''!. Walaupun GS dan "# mempunyai nama yang berbe)a, mereka

mewakili sistem yang sama di mana k*s cukai sebenarnya ditanggung *leh

pengguna akhir. Walau bagaimanapun, setiap langkah dalam rantaian bekalan akan

dikenakan cukai dan akan disalurkan kepada kerajaan. +antaian bekalan juga b*leh

menuntut kembali GS yang telah dikenakan ke dalam pr*duk yang dibeli. enurut

Singh (&''!, ia adalah did*kumenkan bahawa GS b*leh menjadi satu bentuk

cukai tidak langsung yang berkesan. ada masa ini, banyak negara seperti /nited

0ingd*m, 1ew 2ealand, #ustralia dan Singapura telah melaksanakan GS

engikut perancangan awal kerajaan, cukai perkhidmatan dan barangan

(GS! sepatutnya dilaksanakan pada &''. Bagaimanapun, pelaksanaannya yang

diperkenalkan pada &'' ditangguhkan kerana dilihat agak tergesa-gesa selain

negara memerlukan sebuah penstrukturan semula cukai yang lebih sistematik.

alah cadangan untuk mengganti sistem cukai jualan dan perkhidmatan kepada

cukai k*nsumpsi yang digelar sebagai GS telah diumumkan pada pembentangan

bajet &'' *leh erdana enteri ketika itu Datuk Seri #bdullah #hmad Badawi.

#walnya ia dicadang untuk dikuatkuasakan bermula 3 hb %anuari &''. Dalam

usaha untuk meningkatkan keberkesanan pengurusan kewangan kerajaan, bajet

&'' mencadangkan penyusunan semula sistem percukaian negara termasukmengkaji peruntukan yang disediakan di bawah #kta Cukai endapatan 345. 6ni

1

NO. MATRIK : 222998




katanya bertujuan untuk menjadikan sistem percukaian negara lebih berkesan dan

berupaya menjana hasil negara.

GS akan menggantikan cukai jualan dan perkhidmatan yang sedia ada.ada masa ini cukai jualan dikenakan ke atas barangan ketika diimp*rt atau di

peringkat perkilangan. Cukai perkhidmatan pula dikenakan ke atas perkhidmatan

tertentu termasuk pr*7esi*nal, h*tel dan rest*ran. GS didakwa sebagai sistem

cukai yang lebih k*mprehensi7, e7isyen, telus dan e7ekti7. 6a juga diduga akan

menambahkan pendapatan cukai tahunan untuk kerajaan. erbe)aan GS dengan

sistem cukai penggunaan sedia ada hanyalah dari segi sk*p pengenaan cukai yang

lebih meluas iaitu disemua peringkat pengeluaran dan pengedaran di samping b*lehmenuntut kredit cukai ke atas GS yang dibayar ke atas input perniagaan.

Berbanding dengan sistem cukai penggunaan sedia ada, dimana cukai jualan hanya

dikenakan pada satu peringkat pengeluaran iaitu semasa barang-barang tersebut

dikeluarkan daripada kilang atau diimp*rt. anakala, cukai perkhidmatan pula

dikenakan ke atas perkhidmatan-perkhidmatan tertentu pada peringkat ianya

disediakan kepada pihak pengguna.

ada &4 1*8ember &''4 enteri 0ewangan, Datuk #hmad 9usni 9anad)lah

dalam kenyataannya telah mendakwa kerajaan akan memper*leh pendapatan cukai

tahunan sebanyak + 3 bili*n dari GS. Beliau berkata sebanyak 3:; buah negara

telah melaksanakan GS. Dalam #sean hanya alaysia, Brunei dan yanmar yang

belum memperkenalkannya. Ditambah lagi, dikatakan GS akan dapat

mengurangkan cukai k*rp*rat dan cukai pendapatan indi8idual.

0ini negara jiran yang melaksanakan GS adalah Singapura, hailand,

6nd*nesia dan <ilipina. 0adar GS yang diguna *leh negara-negara ini waktu ini

ialah Singapura =, hailand =, 6nd*nesia 3'= (digelar sebagai cukai nilai

tambah > "#! dan <ilipina 3'=. GS dijangka dilaksanakan 3? bulan selepas

bacaan kedua rang undang-undang pada ac tahun &'3'. 6ni bermakna cukai itu

akan berkuatkuasa sekitar @g*s atau September &'33.

2.0 SEJARAH GST

2

NO. MATRIK : 222998




Berdasarkan artikel A he 6mpacs *7 G**ds and Ser8ices a ( GS ! *n iddle

6nc*me arnes in alaysiaA, cukai barangan dan perkhidmatan (GS! telah

diperkenalkan di erancis pada tahun 34'-an dan telah diterima *leh lebih

daripada 3&' negara, termasuk semua negara-negara angg*ta 0esatuan

r*pah (/!. Cukai barangan dan perkhidmatan (GS! ialah peratusan

cukai terhadap nilai yang ditambah di setiap tahap pengeluaran. 6a merupakan

perbe)aan antara jualan dan k*s membeli bahan input .

erdapat tiga jenis asas terhadap nilai yang ditambah cukai (GS! yang mana ianya

bergantung kepada bagaimana pelaburan dijalankankan dalam asas cukai iaitu jenis

cukai barangan dan perkhidmatan terhadap keluaran dalam 1egara kasar

(0D10!, jenis penggunaan cukai barangan dan perkhidmatan, dan jenis

pendapatan cukai barangan dan perkhidmatan (GS!. Di bawah jenis Sistem Cukai

Barangan dan erkhidmatan terhadap keluaran dalam 1egara kasar (0D10!, tiada

p*t*ngan dibenarkan untuk pelaburan m*dal dan susut nilai

m*dal apabila mengira asas cukai. Cukai tersebut adalah bersamaan dengan

cukai jualan yang mana b*leh digunakan bagi kedua-dua pengguna danbarangan m*dal. Di bawah jenis Sistem Cukai Barangan dan erkhidmatan

terhadap penggunaan, pelaburan m*dal dit*lak dari nilai yang ditambah pada tahun

pembelian dibuat. Cukai tersebut bersamaan dengan cukai jualan yang b*leh

digunakan untuk barang-barang pengguna. Di bawah jenis Sistem Cukai Barangan

dan erkhidmatan terhadap pendapatan , asas cukai tidak termasuk dengan susut

nilai m*dal.

9ampir semua 1egara yang telah menubuhkan Cukai Barangan dan erkhidmatan

(GS! sistem menggunakan jenis Sistem Cukai Barangan dan erkhidmatan

terhadap penggunaan di mana semua belian barangan m*dal dari 7irma lain b*leh

dip*t*ng dari jualan sebuah syarikat (Sh*up, 344'!. Bagaimanapun , sesetengah

negara seperti #rgentina, eru dan urki telah menggunakan Sistem Cukai

Barangan dan erkhidmatan terhadap pendapatan, dan negara-negara seperti

China, <inland, aghribi dan Senegal menggunakan Sistem Cukai Barangan dan

erkhidmatan terhadap keluaran dalam 1egara kasar (0D10!.

3

NO. MATRIK : 222998




3.0 APA ITU GST?

Cukai barangan dan perkhidmatan (bahasa 6nggeris goods and services tax , GS!

atau cukai nilai tambah (bahasa 6nggeris value added tax , "#! ialah sejenis cukai

penggunaan (C! yang dikenakan ke atas apa sahaja nilai yang telah ditambahkan

kepada sesuatu pr*duk. Berbanding dengan cukai jualan, "#EGS dilihat sebagai

neutral terhadap bilangan aliran di antara pembuat dan pengguna akhir manakala

cukai jualan dikenakan ke atas nilai setiap peringkat (walaupun di #merika Syarikat

dan banyak negara lain, cukai jualan dikenakan hanya pada jualan akhir kepada

pengguna akhir, dan satu cukai pengguna hanya kepada pengguna akhirF di sana

tidak terdapat cukai yang dibayar pada peringkat pemb*r*ngan atau pembuatan!.

9asilnya adalah melata (cukai-cukai hiliran dikenakan pada cukai-cukai awalEhulu!.

"# ialah sejenis cukai tak langsung, di mana cukai ini dikutip daripada pihak yang

tidak menanggung keseluruhan k*s cukai.

GS adalah cukai penggunaan dan ia berasaskan k*nsep nilai ditambah.

GS dikutip daripada pelanggan untuk pihak kerajaan *leh *rganisasi perniagaan

yang berda7tar dengan pihak berkuasa cukai. a)imnya, pembekal atau penjualb*leh menda7tar untuk mengutip GS jika jumlah jualan tahunan bagi pr*duk atau

perkhidmatan yang dibekal melebihi jumlah tertentu yang ditetapkan. GS diambil

kira dalam setiap tahap urus niaga. %umlah jualan barangan dan perkhidmatan

(dikenali juga sebagai bekalan! merupakan jumlah nilai yang diterima *leh

*rganisasi perniagaan (tidak termasuk GS! ke atas semua akti8iti yang dicukai.

GS adalah merupakan satu sistem percukaian yang lebih k*mprehensi7,

e7ekti7, telus, e7isien dan mesra perniagaan. Diperhatikan GS b*leh mengatasi

berbagai kelemahan yang terdapat dalam sistem cukai kepenggunaan sedia ada.

#ntara kelemahan-kelemahan yang ketara yang tidak b*leh diatasi di bawah sistem

cukai sedia ada adalah seperti kesan cukai bertindih, cukai berganda dan cukai

bertingkat, isu keb*c*ran dan ketirisan hasil akibat daripada akti8iti pemindahan

harga dan sebagainya. Di samping itu, GS juga dijangka dapat meningkatkan

pematuhan cukai dan lebih mudah untuk ditadbir-urus berikutan sistem

pengurusannya adalah berasaskan kepada kaedah sel7 p*licing. Selain daripada

4

NO. MATRIK : 222998

http://ms.wikipedia.org/wiki/Cukai_penggunaan


http://ms.wikipedia.org/w/index.php?title=Cukai_jualan&action=edit&redlink=1

http://ms.wikipedia.org/wiki/Cukai_tak_langsung



http://ms.wikipedia.org/w/index.php?title=Cukai_jualan&action=edit&redlink=1

http://ms.wikipedia.org/wiki/Cukai_tak_langsung




itu, pihak peniaga hanya perlu mengemukakan penyata cukai yang ringkas

mengikut 7*rmat yang disediakan, manakala semua rek*d dan d*kumen berhubung

dengan transaksi yang berkaitan hanya perlu disimpan di premis syarikat untuk

diaudit *leh juruaudit GS di kemudian hari.

"#EGS diperkenalkan di erancis pada 34: *leh aurice aurH, untuk

mengganti sistem yang sangat bergantung kepada cukai yang tidak menentu

berdasarkan jualan bagi menyeimbang dengan sistem cukai pendapatan yang tidak

begitu berkesan. 0ini 3;? negara melaksanakan "alue #dded aes ("#!

sementara beberapa negara > terutama /S, mengenakan cukai jualan, biasanya

cukai pada satu aras sahaja diperingkat runcit. Dalam hamper semua negara cukai-cukai ini adalah sama ada penyumbang terbesar atau penyumabang kedua besar

kepada per*leh negara.

#kti8iti yang dicukai merangkumi akti8iti yang dijalankan secara berterusan.

@rganisasi perniagaan yang berkenaan hendaklah membekal (atau bersetuju untuk

membekal! barangan atau perkhidmatan kepada pengguna sama ada untuk tujuan

mendapat untung atau tujuan lain seperti akti8iti perdagangan, pembuatan, kerjaya,

persatuan atau kelab.

4.0 KADAR GST

#sas percukaian yang lebih meluas serta yang dikenakan pada satu kadar akan

memudahkan kerajaan mengurus dan mentadbir sistem percukaian ini. 6a juga

mudah di7ahami *leh rakyat berbanding cukai yang dikenakan pada kadar berbe)abagi perkhidmatan dan barangan yang berlainan.

0adar GS dicadangkan pada := iaitu lebih rendah daripada kadar cukai

jualan (= dan 3'=! dan cukai perkhidmatan (=! yang dikenakan pada masa

sekarang. 0erajaan mencadangkan kadar GS yang lebih rendah daripada kadar

cukai semasa bagi tujuan mengimbangi impak GS terhadap rakyat dan pengguna

supaya ianya tidak terlalu membebankan rakyat khususnya g*l*ngan yang

berpendapatan rendah. Dengan mengenakan GS pada kadar yang lebih rendah,

dijangka pengguna akan mendapat man7aat daripadanya *leh kerana kebanyakan

5

NO. MATRIK : 222998




barang dan perkhidmatan akan mengalami penurunan harga. Cukai hendaklah

dikenakan dan dile8ikan pada kadar yang ditetapkan ke atas pembekalan barang

atau perkhidmatan atau ke atas pengimp*rtan barang dengan merujuk kepada nilai

pembekalan atau pengimp*rtan sebagaimana yang ditentukan. enteri b*leh

mengenakan cukai melalui perintah yang disiarkan dalam Warta iaitu menetapkan

kadar cukai yang akan dikenakan ke atas pembekalan barang atau perkhidmatan

atau ke atas pengimp*rtan barang dan mengubah atau meminda kadar cukai, apa-

apa perintah yang dibuat.

5.0 SEBAB GST PERLU DILAKSANAKAN

erlaksanaan GS merupakan salah satu langkah yang diambil *leh kerajaan bagi

menyusun semula sistem percukaian negara supaya ia lebih berkesan, saksama,

e7isien dan telus. alaysia telah mengalami bajet de7isit selama :5 tahun. ada

tahun &''4, bajet de7isit dianggarkan sebanyak .5=, yang merupakan tertinggi

semenjak tahun 34?.

ada masa ini, :'= daripada sumber pendapatan negara diper*lehi daripada

sekt*r minyak dan gas. 0eadaan ini menunjukkan sumber pendapatan negara yang

agak sempit, dan tidak b*leh bertahan dalam temp*h yang panjang. 0eadaan di

peringkat sejagat pada ini telah bergerak ke arah sistem percukaian tidak

langsung. GS juga dipandang bagi mengatasi kelemahan yang berlaku dalam

cukai jualan dan perkhidmatan.

6.0 PELAKSANAAN GST

GS adalah cukai penggunaan yang dikenakan ke atas akti8iti nilai tambah pada

setiap peringkat rangkaian pengedaran. elaksanaan GS adalah bersi7at pr*gresi7

memandangkan jangkaan peratusan yang akan dikenakan adalah pada kadar empat

peratus berbanding kadar cukai jualan dan perkhidmatan yang dikenakan sekarang.

elaksanaan GS mampu mengurangkan kadar cukai yang dikenakan ke atas

pendapatan indi8idu dan k*rp*rat selain meningkatkan hasil cukai serta

mengelakkan berlakunya ketirisan dalam menjana pendapatan negara.

6

NO. MATRIK : 222998




erdapat beberapa kaedah yang digunakan *leh pihak berkuasa untuk

memungut cukai daripada pembayar cukai. Salah satu kaedah ialah dengan

menggunakan cukai pegangan di mana jumlah yang dibayar kepada sese*rang

indi8idu telah di ambil bahagian cukainya *leh pembayar yang kemudiannya akan

menyerahkannya kepada pihak berkuasa, penggunaan cukai pegangan b*leh

memastikan kutipan cukai dan pematuhan bagi pihak pembayar cukai. 1amun, jenis

akti8iti yang b*leh menggunakan cukai pegangan adalah terhad kepada apa yang

telah dibenarkan *leh akta tertentu. 0aedah lain yang b*leh di gunakan ialah yang

dikenali sebagai pay-as-y*u-earn (#I!. engikut kaedah ini, pembayaran upah

atau gaji indi8idu hanya dibuat selepas dit*lak jumlah cukai yang ditanggungnya.

@leh itu, indi8idu itu hanya menerima gaji bersih selepas dip*t*ng cukai.

ekerja di alaysia terutamanya yang terdapat dalam sekt*r awam juga

tertakluk kepada #I melalui sistem p*t*ngan cukai berjadual. Sejumlah cukai

yang dikira benar berdasarkan jadual yang telah ditetapkan dit*lak terlebiah dahulu

dari gaji atau upah yang dibayar. 1amun begitu, jumlah cukai yang dip*t*ng bukan

jumlah tanggungan cukai yang sebenar kerana p*t*ngan itu dibuat berdasarka

anggaran sahaja. 6su pematuhan cukai timbul apabila pembayar cukai berkenaan

perlu mem7ailkan b*rang cukai pendapatannya, mengira semula jumlah sebenar

tanggungan cukainya dan membayar perbe)aan antara cukai sebenarnya dengan

cukai yang telah dibayar.

GS adalah dikenakan ke atas semua barang dan perkhidmatan bercukai yang

dikeluarkan di dalam negara termasuk yang diimp*rt. GS hanya b*leh dicaj serta

dipungut *leh peniaga yang telah berda7tar di bawah GS. GS yang dipungut ke atas

*utput perlu diremitkan kepada 0erajaan. Walaupun bagitu, pihak peniaga adalah

dibenarkan untuk menuntut semula kredit cukai input melalui mekanisme dan kaedahseperti berikut

i. GS yang dipungut ke atas *utput (cukai *utput! t*lak GS yang telah dibayar ke

atas input (cukai input!.

ii. %ika terdapat lebihan, amaun tersebut hendaklah diremitkan kepada 0erajaan

dalam temp*h masa yang ditetapkan.

7

NO. MATRIK : 222998




iii. %ika terdapat kekurangan, pihak peniaga b*leh menuntut pembayaran balik

(re7und! daripada 0erajaan.

7.0 GST/VAT DI SINGAPURA

Di Singapura, cukai barangan dan perkhidmatan atau goods and services tax (GS!

merupakan cukai nilai ditambah (value-added tax ! berasas meluas (broad-based !

dikenakan ke atas barangan imp*rt dan semua barangan dan

perkhidmatan kecuali, pertama, jualan dan sewaan hartanah perumahan (tempat

kediaman! dan kedua, perkhidmatan pembiayaan (financial services!. Walau

bagaimana pun, barangan yang dieksp*rt dan perkhidmatan antarabangsa kadar

cukainya si7ar.6a adalah cukai berkadar rata (flat rate! berbanding cukai pendapatan

yang kadarnya semakin tinggi bila pendapatan semakin tinggi. 0erana ia cukai ke

atas penggunaan, maka dikatakan ia menggalakkan tabungan. GS dilaksanakan di

Singapura serentak dengan pelaksanaan Joffset packageA bertujuan meringankan

kesan negati7 GS ke atas isirumah, khasnya yang berpendapatan rendah.

GS diperkenalkan di Singapura pada 3 april 344:, iaitu, 3? tahun yang lalu. 0adar

cukai yang dikenakan pada masa pelancaran ialah ;=. 0adar ini dikekalkan selama

4 tahun bersesuaian dengan janji kerajaan semasa pelancaran bahawa kadar itu

tidak akan diubah sekurang-kurangnya selama tahun. 6a telah dinaikkan secara

beransur-ansur selepas itu - ke := pada 3 %anuari &'';, = pada 3 %anuari &'':

dan = pada 3 %ulai &''.

Sebelum tahun 34?5, kadar cukai pendapatan k*rp*rat ialah :'=. Begitu juga kadar

cukai pendapatan perse*ragan > ianya berkadar menaik dan bagi lingkungan

pendapatan indi8idu tertinggi (top marginal rate! kadarnya ialah :'=.

0adar ini didapati tidak berdayasaing. %awatankuasa k*n*mi tahun 34?5 telah

mencadangkan supaya Singapura mengubah dasar percukaiannya daripada

pergantungan besar ke atas cukai langsung kepada cukai tidak langsung jika ia

mahu menambahbaik dayasaing antarabangsanya bagi menarik pelaburan,

melestarikan pertumbuhan ek*n*mi dan mewujudkan gunatenaga berpendapatan

tinggi. GS adalah cukai tidak langsung berasas meluas. Dengan penduduk tua

semakin besar bilangannya di Singapura, asas cukai (tax base!, di negara itu

8

NO. MATRIK : 222998




dijangka mengecil. @leh itu GS perlu diperkenalkan bagi mengimbangi asas cukai

langsung (direct tax base! yang semakin mengecil (g*l*ngan tua tidak membayar

cukai langsung! dengan cukai tidak langsung.

GS memb*lehkan beban cukai diagihkan kepada lebih ramai penduduk.

engenaan cukai tidak langsung (indirect taxes! melebarkan asas cukai sekaligus

memb*lehkan cukai dipungut dari lebih ramai penduduk.

0erana GS pada asasnya adalah cukai ke atas penggunaan bukai ke atas

pendapatan, maka sesiapa yang menggunakan barangan dan perkhidmatan,

mereka kesemuanya > tidak kira pendapatan rendah, sederhana atau tinggi, kaya

atau miskin > masuk di dalam jaringan cukai ini. 6tu sebabnya, GS kadangkala

dikatakan sebagai Jpukat harimauA > semua ikan, kecil atau besar, terperangkap

dalam jaring.

Di dalam sistem cukai langsung (cukai k*rp*rat dan cukai pendaptan indi8idu!,

hanya seg*l*ngan tertentu penduduk membayar cukai tetapi di bawah GS, tiada

siapa b*leh mengelak dan terkecuali daripada membayar cukai. 6ni menyebabkan

pengkritik GS melihat GS sebagai regresi7 > *rang miskin, sebagai nisbah kepada

pendapatan mereka, membayar lebih cukai berbanding *rang kaya. eny*k*ng

GS, tanpa mena7ikan isu regresi8iti ini, mencadangkan jalan pembetulan, iaitu,

memastikan agihan cukai yang dipungut dilakanakan dalam cara yang b*leh

mengurangkan beban cukai ke atas g*l*ngan berpendapatan rendah.

emang diakui bahawa GS menambahkan beban cukai ke atas isirumah

(household ! khasnya yang berpendapatan rendah. @leh itu, serentak dengan

pengenalan GS, kerajaan Singapura juga memperkenalkan Joffset packageA

merangkumi penurunan kadar cukai k*rp*rat, kadar cukai pendapatan indi8idu dan

pindahan man7aat langsung kepada isirumah yang layak. Berikut ialah peningkatan

kadar GS dan penurunan serentak kadar cukai k*rp*rat dan cukai pendaptan

indi8idu.

7.1 Se!"!# K!$!" GST/VAT S%&'!()"!

T!"%*# K!$!" GST K!$!" +)*!% K!$!" +)*!% Pe&)")&!&

9

NO. MATRIK : 222998




K)!*)!-!

GST

K"("! Pe&$!(!!&

I&$%%$) (

"!e

*!$!" +)*!%

K"("! $!&

I&$%%$)

3 #pril 344: ;= &= ;'= -;=

&''; := &5= &4= -3=

&'': = &= &?= -3=

3 %ulai &'' = &;= &5= -&=

0erajaan Singapura terus menurunkan kadar cukai k*rp*rat dan cukai pendapatan

indi8idu, inisiati7 yang telah dimulakan sejak tahun 34?5. ada tahun &'3', kadar cukai k*rp*rat di Singapura ialah 3= dan cukai pendapatan indi8idu &'=

(lingk*ngan pendaptan tertinggi!. 0adar cukai e7ekti7 adalah lebih rendah.

#pabila kadar GS dinaikkan kepada = berkuatkuasa pada 3 julai &'', kerajaan

Singapura melebarkan offset package dalam bentuk pindahan langsung man7aat,

iaitu, dalam bentuk bayaran tunai (kredit GS, di8iden pertumbuhan ek*n*mi dan

b*nus warga emas! dan menambah caruman kepada kumpulan wang simpanan

pekerja (C< t*p-up!, misalannya menambah caruman kepada akaun pendidikan

selepas menengah ( post-secondary education account top-up! dan menambah

caruman bantuan perubatan untuk g*l*ngan tua (Medisave top-up for older

Singaporeans!.

%uga terangkum di dalam offset package ialah pemberian rebat (di atas caj utiliti dan

penyelengaraan rumah awam! dan melaksanakan pr*gram ambahan endapatan

ekerja (Workforce Income Supplement !. 0erajaan Singapura telah menurunkankadar cukai bagi g*l*ngan berpendapatan rendah dan sk*p pengecualian cukai

diluaskan. Cukai hartanah juga diturunkan. Offset package ini bertujuan

mengurangkan beban cukai GS ke atas g*l*ngan berpendapatan rendah. Dan

pakej ini memang telah berjaya mengurangkan beban cukai ke atas penduduk

Singapura keseluruhannya.

Dilap*rkan bahawa hasil daripada pelaksanaan GS serentak dengan offest

package, sistem cukai (mengambilkira semua jenis cukai cukai - pendapatan, cukai

10

NO. MATRIK : 222998




hartanah, GS dan lain-lain cukai tidak langsung!, di Singapura kini cukup pr*gresi7

> g*l*ngan berpendapatan tinggi membayar paling banyak cukai berdasarkan

kepada nisbah cukai kepada pendapatan. 3'= isirumah yang paling atas (dari segi

pendapatan! menyumbang ;?= dari seluruh cukai yang dipungut dan &'= isirumah

yang paling atas menyumbang ;=. G*l*ngan berpendapatan rendah dan

sederhana pula sebenarnya menerima lebih bayaran pindahan berbanding cukai

yang mereka bayar.

0ajian yang dibuat dalam tahun &'3' mendapati bahawa ?:.&= dari jumlah GS

yang dipungut, disumbang *leh *rang asing (bukan penduduk! dan :'= isirumah

yang paling atas dan &' isirumah yang paling bawah pula menyumbang hanya :=dari GS yang dipungut.

Bagi Singapura, GS akan kekal kerana pelaksanaan yang serentak dengan offset

package membawa kesan pr*gresi8iti, menjamin keseksamaan sistem cukai

(equitability ! dan menyediakan sumber yang selesa bagi kerajaan membawa

kebajikan kepada rakyat khasnya g*l*ngan berpendapatan rendah.

7.2 Pe"-e(-% Te"#!$!( Te!*-!&!!& GST/VAT $% S%&'!()"!

• P"'"e--%% )*!%

Sesetengah pengkritik menganggap GS menjadi cukai regresi7 , bermakna yang

lebih miskin membayar lebih, sebagai peratusan daripada pendapatan mereka,

berbanding *rang kaya. Walau bagaimanapun, pembela berhujah bahawa GS

b*leh dianggap sebagai cukai berkadar jika pembayaran cukai dinyatakan sebagai

peratusan bukan daripada pendapatan, tetapi penggunaan seumur hidupF simpanan

dan pelaburan adalah cukai tertunda, dan apabila ditukar kepada penggunaan

adalah tertakluk kepada GS. endapat lain yang lebih penting untuk dinyatakan

bukan sama ada GS adalah regresi7, tetapi adakah GS lebih regresi7 daripada

cukai tidak langsung alternati7, iaitu, jualan, eksais dan cukai per*lehan (bukan cukai

pendapatan kerana itu adalah cukai langsung!. Selain itu, mereka berhujah bahawa

apa yang memberi kesan kepada kemiskinan dan keadilan bukan kesan kerana

cukai tertentu, tetapi kesan daripada struktur cukai itu secara keseluruhan, dan

11

NO. MATRIK : 222998




bagaimana hasil cukai dikenakan secara berulang. #pabila GS digabungkan

dengan cukai pr*gresi7 , dan pendapatan diagihkan kepada g*l*ngan miskin, jumlah

struktur 7iskal b*leh menjadi pr*gresi7.

/ntuk mengekalkan si7at pr*gresi7 daripada jumlah cukai dan pemindahan ke atas

indi8idu, Singapura mengurangkan cukai pendapatan ke atas g*l*ngan

berpendapatan rendah, serta bayaran pindahan langsung dilaksanakan untuk

g*l*ngan berpendapatan rendah, menyebabkan beban cukai keseluruhan yang lebih

rendah bagi kebanyakan isi rumah Singapura. 6ni termasuk cukai yang lebih rendah

kepada pendapatan, cukai hartanah yang lebih rendah, rebat sewa dan caj

perkhidmatan $ penyenggaraan perumahan awam dan subsidi tambahan untukkesihatan, pendidikan dan khidmat masyarakat. 9asil daripada pem*t*ngan cukai

pendapatan, pelepasan cukai tambahan dan rebat pada tahun 344:, kira-kira '=

daripada indi8idu-indi8idu yang digunakan untuk membayar cukai pendapatan yang

tidak lagi diperlukan untuk berbuat demikian.

0erajaan Singapura telah berhujah bahawa GS adalah cukai yang rata tetapi

merupakan sebahagian daripada sistem keseluruhan 7iskal yang sangat pr*gresi7

g*l*ngan berpendapatan tinggi membayar sebahagian kecil yang paling tinggi

daripada pendapatan mereka dalam cukai. #pabila semua cukai telah diambil kira

(cukai pendapatan, cukai hartanah, GS dan cukai tidak langsung lain!, 3'=

daripada isi rumah menyumbang ;?= daripada cukai yang dibayar, manakala

bahagian atas &'= menyumbang ;= daripada semua cukai. Sebaliknya, g*l*ngan

berpendapatan rendah menerima lebih ketara perubahan daripada cukai yang

mereka bayar. 6si rumah berpendapatan rendah dan isi rumah berpendapatan

sederhana terkesan membayar cukai Knegati7L. Dari tahun &''5 hingga &'3', decile

bawah kedua isi rumah Singapura (ranking *leh pendapatan daripada kerja! telah

menerima pemindahan (bersih daripada semua cukai yang dibayar! yang berjumlah

&;= daripada pendapatan mereka, decile ke- telah menerima pemindahan yang

diganti cukai yang dibayar, manakala yang berkesan kadar cukai bagi decile utama

ialah 33=. 0hususnya, apabila kadar GS dinaikkan daripada = kepada = pada

bulan %ulai &'', isi rumah di bawah &'= yang terpaksa membayar GS tambahan

12

NO. MATRIK : 222998




sebanyak M ;' setahun, tetapi menerima pakej *7set M 43' setiap tahun, sebagai

tambahan kepada 7aedah tetap sebanyak M 3,''' setiap tahun.

• +!$!&'!& )&)* e&'e)!%*!& *e(e")!& !-!- $!"% GST

Sesetengah pengkritik berpendapat bahawa keperluan asas seperti makanan dan

penjagaan kesihatan hendaklah dikecualikan daripada GS, untuk membantu isi

rumah berpendapatan rendah. 0erajaan berpendapat bahawa tindakan itu

sebenarnya akan membantu berpendapatan lebih tinggi daripada rakyat Singapura

yang lebih miskin, kerana yang kaya isi rumah biasanya menghabiskan lebih pada

keperluan (sama ada makanan atau penjagaan kesihatan atau keperluan asas lain!

daripada isi rumah berpendapatan rendah. Di samping itu, isi rumah berpendapatan

rendah tidak akan memberi man7aat lebih daripada pengecualian, seperti

perbelanjaan ke atas barangan keperluan merupakan sebahagian kecil daripada

perbelanjaan isi rumah berpendapatan rendah. Sebagai c*nt*h, untuk bahagian

bawah &'= daripada isi rumah, barangan makanan keperluan hanya terdiri daripada

5= daripada jumlah perbelanjaan isi rumah merekaF selepas termasuk semua

barangan makanan yang lain, jumlah itu hanya 3= daripada perbelanjaan mereka.

%ika keperluan itu dikecualikan daripada GS, akan ada keperluan untuk

pengurangan pendapatan melalui kadar GS yang lebih tinggi ke atas barangan dan

perkhidmatan lain, yang isi rumah berpendapatan rendah juga perlu tanggung.

0erajaan berpendapat bahawa pengalaman negara-negara lain menunjukkan

bahawa pemberian pengecualian akan memutarbelitkan keputusan pengeluaran dan

penggunaan dan menyebabkan pr*ses perbalahan dan sangat k*mpleks

menentukan jenis barangan dan perkhidmatan yang mewajarkan pengecualian. 6niakan meningkatkan pematuhan dan pentadbiran k*s untuk perniagaan, dan k*s ini

akan disalurkan kepada pengguna.

Di samping itu, pengalaman negara-negara lain telah menunjukkan bahawa

mengecualikan atau mengurangkan GS ke atas barangan tertentu tidak bermakna

penjimatan cukai akan disampaikan kepada pengguna. @leh itu, GS perlu disimpan

menyeluruh untuk mengekalkan GS rendah dan sistem GS yang mudah,

manakala bantuan secara langsung diberikan kepada berpendapatan rendah melalui

13

NO. MATRIK : 222998




pemindahan dan subsidi. Di samping itu, kerajaan telah menyerap GS sepenuhnya

untuk semua pesakit subsidi di h*spital-h*spital dan p*liklinik awam sejak GS itu

diperkenalkan pada tahun 344:. GS juga telah diserap untuk semua pesakit

subsidi menerima perkhidmatan penjagaan jangka panjang.

• +!$!&'!& )&)* e&')"!&'*!& *!$!" GST

Sebagai tindak balas kepada k*s sara hidup yang meningkat, ahli-ahli penentang

telah mahu kadar GS yang dikurangkan. 0erajaan Singapura telah berhujah

bahawa mengurangkan kadar GS akan memberi man7aat kepada *rang kaya lebih

daripada yang miskin, kerana sebahagian besar daripada GS dikumpulkan

daripada *rang asing dan g*l*ngan berpendapatan lebih tinggi. ada tahun &'3',

?:.&= daripada semua GS yang dibayar dikumpulkan daripada *rang asing dan

atas :'= daripada isi rumah warga Singapura, manakala bahagian bawah &'= isi

rumah terendah menyumbang hanya := daripada semua GS yang dibayar.

0erajaan berpendapat bahawa GS adalah sebahagian teras sistem pengurusan

yang menyediakan kemudahan kepada g*l*ngan berpendapatan rendah,

mengurangkan kadar GS akan menjadi mahal dan tidak saksama, dan menjadikan

kerajaan kurang sumber untuk membantu berpendapatan rendah.

.0 GST/VAT DI UNITED KINGD8

.1 Se!"!#

#ntara @kt*ber 34:' dan tahun 34;, /0 mempunyai cukai penggunaan dipanggil

Cukai Beli, yang dikenakan pada kadar yang berbe)a bergantung kepada nilai

barangan. Cukai embelian telah digunakan untuk harga b*r*ng, pada mulanyapada kadar ;; 3 N ;=. 6ni telah meningkat dua kali ganda pada bulan #pril 34:&-55 & N ;=,

dan terus meningkat pada #pril 34:; dengan kadar 3''=, sebelum kembali pada

bulan #pril 34:5 kepada ;; 3 N ;= semula

ada 3 %anuari 34;, /0 menyertai 0*muniti k*n*mi r*pah dan akibatnya Cukai

embelian digantikan dengan 1ilai Ditambah Cukai("#EGS! pada 3 #pril 34;.

ada masa itu kadar "#EGS ditetapkan (3'= ! pada kebanyakan barangan dan

perkhidmatan. ada bulan %ulai 34:, kadar tara7 "#EGS dikurangkan daripada

14

NO. MATRIK : 222998




3'= kepada ?= tetapi diperkenalkan kadar yang lebih tinggi yang baru sebanyak

3&.= untuk petr*l dan beberapa barangan mewah. ada bulan 1*8ember 34:,

kadar ditambah dua kali ganda lebih tinggi kepada &=. 1amun dikurangkan

kembali kepada 3&.= pada bulan #pril 345.

ada bulan %un 344 kadar tara7 tetap "#EGS ditingkatkan dari ?= kepada 3=.

0adar kekal tidak berubah sehingga tahun 3443, sehinggalah 0*nser8ati7 Cansel*r

1*rman am*nt meningkatkan kadar daripada 3 = kepada 3.=. ada pilihan

raya umum 344& 0*nser8ati7 berjanji untuk tidak melanjutkan sk*p "#EGS tetapi

pada ac 344;, am*nt mengumumkan bahawa bahan api dan tenaga, yang

sebelum ini berkadar si7ar, akan dikenakan "#EGS pada kadar ?= dari bulan #pril

344: dan 3.= dari #pril 344.

Sebagai tindak balas kepada kemelesetan lewat &'''-an , Cansel*r arti Buruh

#listair Darling mengumumkan pada 1*8ember &''? bahawa kadar tara7 "#EGS

akan dikurangkan daripada 3.= kepada 3= berkuat kuasa 3 Disember &''?.

ada bulan Disember &''4, Darling mengumumkan bahawa kadar tara7 "# akan

kembali kepada 3.= berkuat kuasa 3 %anuari &'3'.

Dalam perjalanan ke pilihan raya umum &'3' terdapat lap*ran bahawa 0*nser8ati7

akan meningkatkan "#EGS jika mereka mendapat kuasa. 1amun parti itu

mena7ikan lap*ran tersebut. Berikutan pilihan raya ei &'3' , 0*nser8ati7

membentuk kerajaan campuran dengan arti Dem*krat iberal . Dalam Bajet &'3',

yang digambarkan *leh Da8id Camer*n sebagai Obajet kecemasanO, Cansel*r

Ge*rge @sb*rne mengumumkan bahawa kadar tara7 "# akan meningkat daripada

3.= kepada &'= berkuatkuasa daripada : %anuari &'33.

Sebelum pilihan raya umum &'3 arti Buruh mendakwa 0*nser8ati7 akan

meningkatkan "# kepada &&.= jika mereka dipilih semula. ada & ac &'3

Camer*n berikrar di Dewan +akyat bahawa "# tidak akan meningkat.

.2 Se!"!# K!$!" VAT/GST UK

0adar Standard "#EGS sejak 344

D!"% U&)* T!"%9 -!&$!"$

15

NO. MATRIK : 222998




3?E'5E344 3?E';E3443 3=

34E';E3443 ;'E33E&''? 3.=

'3E3&E&''? ;3E3&E&''4 3=

'3E'3E&'3' ';E'3E&'33 3.=

':E'3E&'33 &'=

.3 Pe"-e(-% Te"#!$!( GST/VAT

enentang menyatakan "#EGS adalah regresi7 dan dibayar *leh semua pengguna

sama ada mereka kaya atau miskin, muda atau tua. G*l*ngan termiskin jugaberbelanja lebih tinggi daripada pendapatan kerana "#EGS berbanding kaya.

ap*ran ejabat 0ebangsaan Statistik menunjukkan bahawa pada tahun &''4E3'

g*l*ngan termiskin &'= membelanjakan ?.= daripada pendapatan kasar mereka

pada "#EGS manakala terkaya &'= membelanjakan hanya :.'= daripada

pendapatan kasar mereka pada "#EGS. Begitu juga, termiskin &'=

membelanjakan 4.= daripada pendapatan b*leh guna mereka pada "#EGS

manakala terkaya &'= membelanjakan hanya .&= daripada pendapatan b*lehguna mereka pada "#EGS. ara peny*k*ng "#EGS menyatakan ianya adalah

pr*gresi7, sebagai pengguna yang berbelanja lebih maka akan membayar lebih juga

kepada "#EGS. enara7an si7ar kepada makanan dan memb*lehkan perniagaan

untuk menuntut semula "#EGS input bermakna kerajaan terkesan dalam subsidi

industri makanan. ara pengkritik juga berhujah bahawa "#EGS adalah cukai dua

kali kepada pengguna. ereka juga berhujah bahawa "#EGS adalah cukai tidak

cekap terhutang kepada pengecualian dan banyak k*nsesi.

16

NO. MATRIK : 222998




6a juga b*leh dikatakan bahawa, berbanding dengan sebelumnya iaitu Cukai Beli,

"#EGS telah menggalakkan " throaay society"! Cukai pembelian dikenakan

kadar yang tinggi pada barangan baru (terutamanya barangan mewah! tetapi tidak

memperbaiki perkhidmatan. "#EGS telah meningkatkan k*s pembaikan dan

menggalakkan pengguna untuk menggantikan barangan yang masih b*leh dibaiki.

"#EGS juga meliputi barang terpakai dan tidak menggalakkan penggunaan

semula barangan terpakai dipasarkan semula di pasaran.

:.0 +ADANGAN / PENUTUP

Dalam mempertimbangkan kesan-kesan cukai barangan dan perkhidmatan di

alaysia, hampir kesemua rakyat alaysia mengabdaian harga barangan pengguna

akan meningkat sebanyak :=. Berdasarkan artikel A he 6mpacs *7 G**ds and

Ser8ices a (GS! *n iddle 6nc*me arnes in alaysiaA , kajian ini menyatakan

bahawa kebanyakan resp*nden bimbang akan kuasa beli mereka terutama bagi

g*l*ngan sederhana dan bahawan apabila berlaku peningkatan dalam harga

barangan dan perkhdmatan. elaksanaan cukai barangan dan perkhidmatan

(GS! di alaysia adalah untuk meningkat kecekapan sistem kutipan cukai keranaia menjadi satu sumber utama pendapatan tidak langsung bagi kerajaan.

0ebanyakan *rang awam masih tidak yakin tentang bagaimana cukai barangan dan

perkhidmatan (GS! akan dilaksanakan. 0erajaan seharusnya menggalakkan cukai

barangan dan perkhidmatan (GS! menerusi media supaya *rang awam bersedia

untuk menghadapi kesan-kesan yang akan berlaku disebabakan perlaksanaan cukai

barangan dan perkhidmatan (GS!. ambahan pula, disebabkan kekurang maklumat

terhadap perlaksanaan cukai barangan dan perkhidmatan (GS!, *rang awam akan

mengandaikan bahawa perlaksanaan cukai barangan dan perkhidmatan (GS!

hanya akan memberikan keburukan sahaja kepada mereka berbanding kebaikan

seperti kesan terhadap kenaikan harga barangan dan perkhidmatan.

antaran itu, kerajaan seharusnya meyakinkan bahawa cukai barangan dan

perkhidmatan (GS! tidak akan menaikkan harga barangan dan perkhidmatan

sewenangnya. etapi jika harga barangan dan perkhidmatan meningkat,

kerajaan sepatutnya mempunyai alternati7-alternati7 lain untuk mengurangkan beban

17

NO. MATRIK : 222998




terhadap g*l*ngan sederhana dan bawahan seperti mengurangkan kadar cukai

pendapatan atau menambahkan lagi g*l*ngan yang memperleh pengecualian

cukai. Selain itu, berdasarkan kajian di dalam artikel tersebut, dipercayai

kebanyakan resp*nden akan lebih bijak dalam membuat pembelian apabila cukai

barangan dan perkhidmatan (GS! dilaksanakan.

Selain itu, apabila cukai barangan dan perkhidmatan (GS! dilaksanakan, pelbagai

kebaikan yang diper*lehi berbanding keburukan. 6a dapat di lihat di negara-negara

maju lain seperti /nited 0ingd*m (3.=! dan 1ew 2ealand (3&.=-

3=!, pengenalan cukai barangan dan perkhidmatan (GS! telah

meningkatkan hasil cukai dan kecekapan mereka.

1amun realitinya setelah GS dilaksanakan di alaysia mulai 3 #pril &'3, rata-rata

masyarakat mengkritik terutamanya g*l*ngan berpendapatan sederhana apatah lagi

g*l*ngan berpendapatan rendah merasakan sangat terbeban dengan sistem

percukaian GS ini akibat kenaikan barangan dan perkhidmatanPP. aka seharusnya

kerajaan dan pihak berwajib yang prihatin terhadap kebajikan rakyat, wajib mengkaji

semula sistem percukaian baru ini untuk mengurangkan bebanan rakyat marhaen

yang semakin terhimpit bukan hanya mementingkan diri sendiri terutamanyapemimpin-pemimpin tertinggi yang kaya dan tidak merasa terkesan dengan sistem

percukaian GS ini.

18

NO MATRIK 222998

mgf2123 - dasar & analisis fiskal

Documents