KEBURUKAN PENIPUAN KEWANGAN

Penipuan

Pemberian penerangan ataupun pendapat yg salah kepada sistem perakaunan. Ia mengandungi:

Memanipulasi, mengubah atau memalsukan rekod-rekod atau dokumen-dokumen

Penyalahgunaan maklumat-maklumat

Menghilangkan atau menyingkirkan kesan urusniaga drpd rekod-rekod atau dokumen- dokumen.

Penggunaan polisi perakaunan yg tidak tepat dengan sengaja

KesilapanPerbuatan yg tidak disengajakan yg menyebabkan kesilapan dlm maklumat kewangan. Di antaranya ialah :

Kesilapan matematik atau pengkeranian pada rekod-rekod dan data-data perakaunan

Fakta-fakta yg tersalah erti (contoh : belian tunai tersalah catat )

Tersalah dalam penggunaan polisi-polisi perakaunan

Objektif Mendapat kepastian dan keyakinan bahawa penyata kewangan tersebut telah

disediakan dgn betul dan saksama.

Jenis-Jenis

Penipuan ( M, P, T, R, P )

Memanipulasi data atau rekod-rekod /dokumen-dokumen perniagaan

Ketidak sesuaian penilaian ke atas aset

Tiada catatan urusniaga dibuat

Merekod urusniaga yg tidak ada

Menggunakan polisi perakaunan yg tidak betul

Kesilapan ( P, S, C, S, P, P, K )

Menggunakan polisi perakaunan yg salah

Tersalah catat amaun ke dlm rekod perakaunan

Silap dalam catatan beregu

Menggunakan kaedah susutnilai yg berbeza seperti yg ditetapkan

Kesilapan ketika membuat pemeriksaan dokumen

Ketinggalan catatan

Perbezaan penipuan & kesilapan

Penipuan KesilapanBeri penerangan @ pendapat yg salah Kesalahan yg tidak disengajakanSengaja ubahkan maklumat kewangan Perbuatan tidak sengaja tanpa niatPenggunaan polisi yg tidak tepat dgn sengaja Tersalah dlm penggunaan polisiUbah atau palsukan dokumen Tersilap catatHilangkan kesan urusniaga drpd dokumenContoh : rekod urusniaga yg tidak pernah berlaku☺ Membuat rekod sendiri bg mengurangkan Keuntungan

Fakta yg tersalah ertiContoh : tersalah catat amaun☺ Sepatutnya dicatat RM1,000 tapi dicatat RM100

Keadaan yg boleh meningkatkan risiko penipuan & kesalahan

Kejujuran @ kecekapan pengurusan adalah dipersoalkan ( P, S, G, K, K )

o Pengurusan dikuasai oleh seseorang atau kumpulan kecil

o Struktur organisasi yg kompleks

o Gagal berterusan utk membaiki kelemahan

o Kadar pusing ganti yg tinggi ke atas kakitangan

o Kekurangan kakitangan perakaunan

Tekanan luarbiasa dalam entity ( I, M, M, U, P, T)

o Prestasi industri turun

oModal kerja yg tidak mencukupi

oKemerosotan mutu perolehan

o Entiti perlukan aliran keuntungan yg berganda

o Entiti mempunyai pelaburan yg besar

o Tekanan ke atas kakitangan perakaunan

Urusniaga yg luarbiasa ( K, P, B )

oMempunyai kesan ketara ke atas pendapatan

oUrusniaga dgn pihak yg berkaitan ( pemegang saham, pembekal )

oBayaran utk perkhidmatan yg nampak berlebihan drpd perkhidmatan yg diberi

Masalah-masalah utk mendapatkan bukti audit yg mencukupi & berpatutan ( R, P, M )

o Rekod tidak mencukupi

oPerbezaan yg ketara

oMaklumbalas yg tidak munasabah

Tanda-tanda yg membolehkan penipuan berlaku ( E, I, P, M, L )

o Kedudukan ekonomi yg baik tetapi syrkt mengalami kerugian

oPerbandingan dlm industiri yg sama jenis

oPendapatan kasar yg tinggi, cukai rendah

oKedudukan modal (modal bertambah tp tak direkodkan )

oDapatkan laporan

Langkah-langkah dalam Mengesan Penipuan ( S, B, T, M, P, U, L )

1. Dapatkan surat perlantikan utk mengesan penipuan tersebut2. Dapatkan bantuan juruaudit dalam ataupun pihak pengurusan supaya bekerjasama dlm

mengesan penipuan tersebut3. Tentukan tempoh berlakuya penipuan tersebut4. Mengkaji atau meneliti penipuan itu sama ada material ataupun tidak5. Tentukan penipuan dilakukan oleh seseorang atau lain-lain pihak mungkin terlibat6. Lakukan ujian ke atas populasi dan jelaskan prosedur penyiasatan ke atas skop penipuan

tersebut7. Laporkan kepada pihak pengurusan secara terperinci tentang penipuan, jumlah dalam 'RM' yg

terlibat, cara yg telah digunakan dan dapatkan skor kepada sistem kawalan dalaman.

Prosedur-prosedur Selepas Mengesan Penipuan

1. Pertimbangkan kesan ke atas penyata kewangan2. Penipuan/ kesalahan melibatkan jumlah yang material maka juruaudit perlulah mengubahsuai

atau menambahkan tatacara audit yang sesuai intuk mengenalpastinya.o Tatacara ini dpt mengesahkan @ menolak syak wasangka terhadap fraud :

☺ Mengesan jenis fraud dan kesilapan yang berlaku ☺ Risiko akibat kesilapan itu. ☺ Kemungkinan sesuatu jenis fraud & kesilapan boleh membawa kesan ke atas penyata kewangan. 3. Jika berlaku fraud dan kesilapan, juruaudit perlulah berpuashati dengan pembetulan akibat kesan dari fraud & kesilapan. 4. Jika gagal memperoleh bukti, juruaudit perlulah mempertimbangkan kesan ke atas penyata kewangan dari segi peraturan & undang-undang sebelum mengeluarkan sebarang laporan ataupun menarik diri dari mengikat janji tersebut. 5. Jika fraud & kesilapan melibatkan ahli pengurusan, juruaudit perlu mempertimbangkan semula mengenai kebolehpercayaan sebarang pernyataan yang dikemukakan oleh kakitangan. ☺ kena turun padang untuk memantau ☺ tidak boleh berharap 100% kepada maklumat yang diperolehi

Cara-cara Mengatasi Penipuan ( S, P, PR, S, L )

o Meningkatkan sistem kawalan dalaman

o Melakukan pengauditan berpanjangan (berterusan)

o Mengadakan 'peer review' perbandingan yg sama tetapi perlu disemak selalu. ☺ peer review = penilaian oleh pihak luar

o Mendapatkan staf yg berpanjangan & berkelayakan

o Mengadakan latihan utk staf-staf bagi mendapatkan maklumat terbaru ☺ up to date ☺penambahbaikan skil dan standard para pekerja