uskp c kur baru jan 2011

7/25/2019 USKP C Kur Baru Jan 2011

1/54

JANUARI 2011

Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)


2/54

Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)

2011


3/54


4/54

KATA PENGANTAR

Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan fiskal diarahkan untukmembantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikanstimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidakdapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.

Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkanPenerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-langkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranyameliputi :

1. Ekstensifikasi dan intensifikasi perpajakan.2. Perbaikan struktur pajak.3. Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak

(self assessment).4. Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak

bermanfaat.5. Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.6. Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan

pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari2003.

7. Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.

Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang manasejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terusmeningkat secara signifikan.

Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara.

Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi danpengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggungjawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat sebagaiPembayar Pajak.

Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telahdisepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaingdengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur JenderalPajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yangtelah lulus Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKPberdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakanpertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperolehgambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan padabulan Januari 2011. Kurikulum USKP yang berlaku adalah kurikulum sejak tahun 2004,pemutakhiran kurikulum yang didasarkan pada perkembangan peraturan perundangan yangberlaku serta perkembangan teknologi jaringan komputer, telah diberlakukan perubahankurikulum USKP pada tahun 2011. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calonpeserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Juli 2011 dan umumnya bagimasyarakat lain.

Jakarta, 20 Juni 2011.Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak,ttd.

I Gusti Rai PutraKetua


5/54


6/54

KATA PENGANTAR .............................................. i

DAFTAR ISI .......................................................... iii

JADWAL USKP ..................................................... v

DURASI & BOBOT KURIKULUM ........................... vi

PPh OP & SPT PPh OP ........................................................ 1

KUP, PPSP, PP ..................................................................... 15

PBB, BPHTB, BM .................................................................. 19

PPN & SPT PPN .................................................................... 23

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ............................. 37

Kode Etik Profesi ................................................................... 46

PPh Badan & SPT PPh Badan ............................................. 50

KUP, PPSP, PP ..................................................................... 69


PPN & SPT PPN .................................................................... 92

Akuntansi Perpajakan ............................................................ 111

PPh Badan & SPT PPh Badan ............................................. 118

Pajak Internasional ................................................................. 134

Akuntansi Perpajakan ............................................................ 137


A

B

C

KATA PENGANTAR ..............................................

DAFTAR ISI ..........................................................

DURASI & JENIS SOAL KURIKULUM ...................

JADWAL & BOBOT USKP ....................................


7/54


8/54

Durasi dan Bentuk Soal

KURIKULUM BARU 022011

MataUjian

Akuntansi

Perpajakan

PPhOP&SPTPPh

OP

PPhBadan&

SPT

PPhBadan

PPN&SPT

PPN

KUP,PPSP,

PP

PPhPot/Put(Pasal

15,21,22,23/26dsb)

PBB,BPHTB,BM

PajakInternasional

KodeEtikPr

ofesi

Brevet No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9

SertifikatA

'

- A11;240menit;m

ultiplechoice,essay,

hitungandanSPT

PPhOP

- A21;240menit;m

ultiplechoice,essay,

hitungankasussed

erhanadanSPT

MasaPPN&PPn

BM

A12;120menit;m

ultiplechoice,essay

danhitungan(KUPA)

A22;150menit;m

ultiplechoice,essay

danhitungan[Ps.21,22,23&4(2)]

A13;60menit;mu

ltiplechoice,essay

danhitungan

- A23;60menit;mu

ltiplechoice,dan

essay(kasus)

SertifikatB

'

B22;240menit;multiplechoice,

jurnal,essay,danhitungan

- B11;240menit;multiplechoice,essay

danhitunganserta

SPT(rupiah)

B21;240menit;multiplechoice,essay,

hitungankoreksifiskaldanSPTMasa

PPN

B12;105menit;multiplechoice,essay

danhitungan(KUP

B)

B13;120menit;multiplechoice,essay

danhitungan[Ps.1

5,21,22,23/26,4

(2)]

- - -

SertifikatC

'

C21;240menit;mu

ltiplechoice,

journal,essay,problemsdanhitungan.

- C11;240menit;mu

ltiplechoice,essay,

danhitungan&SPTPPhOP(expat)

sertahitungan&SP

T(dollar)

- - C22;180menit;mu

ltiplechoice,essay

danhitungan[Ps.21,22,23/26&4

ayat2)]

- C12;180menit;mu

ltiplechoice,essay

danhitungan(KUP

C)

-

Keterangan: [sertifikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian]; [bentuk soal]


9/54


10/54

1

Jadwal USKP Sejak Periode II (Januari) 2011

Tingkat Hari Mata Ujian Waktu

SertifikatA

Hari

ke-1

PPh OP & SPT PPh OP 08.00-12.00

KUP, PPSP, PP 13.00-15.00PBB, BPHTB, BM 15.30-16.30

Harike-2

PPN & SPT PPN 08.00-12.00

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 13.00-15.30

Kode Etik Profesi 16.00-17.00

SertifikatB

Harike-1

PPh Badan & SPT PPh Badan 08.00-12.00

KUP, PPSP, PP 13.00-14.45


Hari

ke-2

PPN & SPT PPN 08.00-12.00

Akuntansi Perpajakan 13.00-17.00

SertifikatC

Harike-1

PPh Badan & SPT PPh Badan 08.00-12.00

Pajak Internasional 13.00-16.00

Harike-1

Akuntansi Perpajakan 08.00-12.00


Mata UjianMata Ujian yang diujikan sejak Januari 2011 untuk tiap tingkatan

Sertifikat adalah sebagai berikut:

NO. MATA UJIANSERTIFIKAT

A Bobot B Bobot C Bobot

1 Akuntansi Perpajakan - -

25

30

2 PBB, BPHTB, BM

10 - - - -

3 KUP, PPSP, PP

15

10 - -

4 Pajak Internasional - - - -* 20

5 PPh OP & SPT PPh OP

25 - - - -

6 PPh Badan & SPT PPh Badan - -

25

30

7 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)

15

15

20

8 PPN & SPT PPN

25

25 - -

9 Kode Etik Profesi

10 - - - -

Jumlah Mata Ujian 6 100 5 100 4 100

Catatan: * Ujian Akuntansi Perpajakan dan Perpajakan Internasional(Sertifikasi C) dengan menggunakan Bahasa Inggris.

Bobot Sertifikasi Kurikulum Baru menjadi Pedoman baru dalam rangkamembagi komposisi materi kedalam proporsi yang seimbang, bobot ini dapatdigunakan dalam menetapkan luasnya dan dalamnya serta kasus materi(affective) sehingga mudah untuk mengatur tingkat kesukaran soal.


11/54


12/54

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK CMATA UJIAN : PPh Badan & SPT PPh Badan

HARI/TANGGAL : Sabtu, 29 Januari 2011

WAKTU : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Badan & SPT PPh Badan

hari/tgl : Sabtu, 29 Januari 2011

waktu : 08:00 - 12:00 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar

soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 6 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan

tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal inidikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


13/54

USKP 22011: PPh Badan & SPT PPh Badan - C

halaman 1 dari 11

I. SOAL MULTIPLE CHOICE ( BOBOT 30% )

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang () pada jawaban

a,b,c atau d pada naskah soal ini

Soal 1-2

BUT CHIN CHIN merupakan Bentuk Usaha Tetap dari CHIN-CHIN, Ltd. (China) yang

beroperasi di Indonesia sejak 7 Juli 2000. Perusahaan beroperasi dalam bidang perdagangan.

Selama tahun pajak 2010 mengeluarkan uang kepada kantor pusat berupa:

- Aliran uang keluar karena pengunaan nama perusahaan kantor pusat di Indonesia sebesar

Rp 100.000.000

-

Aliran uang keluar karena pengunaan aktiva kantor pusat yang ada di Indonesia sebesarRp 300.000.000

- Aliran uang keluar untuk pembayaran bunga pinjaman sebesar Rp 150.000.000. Pinjaman

sebesar Rp 50 miliar berasal dari kantor pusat

- Aliran uang keluar untuk pembayaran bunga pinjaman sebesar Rp 350.000.000 kepada

BANK INTERNATIONAL OF CHINA yang tidak mempunyai cabang di Indonesia

1. Berapakah biaya yang tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto?

a. Rp 900.000.000

b.

Rp 400.000.000

c. Rp 350.000.000

d. Rp 550.000.000

2. Untuk menghitung branch profit tax atas BUT CHIN CHIN dalam tahun pajak 2009

dihitung berdasarkan:

a.

Penghasilan bruto sesudah dikurangi Pajak Penghasilan terutang di Indonesia

dikenai Pajak Penghasilan Pasal 26 ayat (4) UU Pajak Penghasilan

b. Penghasilan neto sesudah dikurangi Pajak Penghasilan terutang di Indonesia dikenai

Pajak Penghasilan Pasal 26 ayat (4) UU Pajak Penghasilan

c. Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi Pajak Penghasilan terutang di Indonesia

dikenai Pajak Penghasilan Pasal 26 ayat (4) UU Pajak Penghasilan

d. Tidak ada jawaban yang benar


14/54


halaman 2 dari 11

3. Kerugian dari selisih kurs mata uang asing dapat dikurangkan dari Penghasilan Bruto,

apabila:

a.

Wajib Pajak melakukannya berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan boleh

berganti-ganti sistem pembukuanb. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tetap (kurs historis),

pembebanan kerugian selisih kurs dilakukan pada setiap akhir tahun

c. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tengah BI atau kurs

yang sebenarnya berlaku pada akhir tahun

d. Tidak ada yang benar

4.

PT. XYZ bergerak dalam bidang property dan pada tahun 2009 selain menerimapenghasilan dari penjualan property (final) sebesar Rp 5.000.000.000, juga menerima

penghasilan dari jasa management (non final) sebesar Rp 2.000.000.000. Pengurang

penghasilan bruto di tahun 2009 sebesar Rp 4.000.000.000.

Berapakah penghasilan kena pajak untuk tahun 2009?

a. Rp 857.142.857

b.

Rp 2.142.857.143

c. Rp 3.000.000.000

d. a, b dan c tidak ada yang benar

5. Biaya Bunga atas pinjaman yang dipergunakan untuk membeli saham :

a. Tidak Dapat dibebankan sebagai biaya sepanjang deviden yang diterima bukan

merupakan obyek pajak

b. Dapat dikapitalisasi pada harga perolehan saham

c. a dan b benar

d.

a, b tidak ada yang benar

6. Dana Pensiun ABC yang pendiriannya telah mendapat pengesahan dari Menteri

Keuangan memperoleh penghasilan bruto dari:

Penghasilan yang bukan obyek PPh sebesar Rp 10.000.000.000

Penghasilan Lain, Obyek PPh sebesar Rp 30.000.000.000

Total Biaya Fiskal sebesar Rp 24.000.000.000.


15/54


halaman 3 dari 11

Berapakah Penghasilan Neto Fiskal?

a. Rp 16.000.000.000

b.

Rp 14.000.000.000

c.

Rp 12.000.000.000d. a, b dan c tidak ada yang benar

7. Di tahun 2006, PT. Abadi terdapat informasi sebagai berikut:

Penghasilan Neto Fiskal Dalam Negeri Rp 6.000.000.000

Penghasilan dari Luar Negeri:

o Negara X = Laba Rp 1.000.000.000

o

Pajak yang sudah dibayar Rp 200.000.000o Negara Y = Laba Rp 3.000.000.000

o Pajak yang sudah dibayar Rp 1.200.000.000

Berapakah PPh terutang tahun 2006 tersebut?

a.

Rp 2.892.500.000

b. Rp 1.887.750.000

c. Rp 2.982.500.000

d.

a, b dan c tidak ada yang benar

8. PT. Bank Sejahtera berdiri 1 April 2006. Dalam laporan triwulan April sd Juni 2006

menunjukkan penghasilan netto Rp 25.000.000.

Berapakah PPh Pasal 25 untuk masa berikutnya?

a. Rp 12.500.000

b.

Rp 10.410.660

c. Rp 1.041.066

d. Rp 1.250.000

9. Pasal berapa dan berapa Tarif PPh yang dikenakan terhadap BUT perdagangan yang

induknya berdomisili di Negara Non-Treaty dan melakukan ekspor BKP ke Indonesia?

a.

PPh Pasal 15 tarif 20%

b. PPh Pasal 26 tarif 20%

c. PPh Pasal 15 tarif 0,44%

d.

PPh Pasal 15 tarif 0,37%


16/54


halaman 4 dari 11

10. BUT jasa konstruksi dari negara Jepang yang mendapat proyek hibah untuk sebuah

jembatan di Papua Barat. Proyek hibah tersebut pemberian Pemerintah Jepang kepada

Pemerintah Indonesia. Pelaksanaan proyek hibah tersebut mendatangkan 4 orang tenaga

ahli Jepang yang ditunjuk oleh JICA (Japan-Indonesia Coordination Agency). Apakahbiaya gaji 4 orang tersebut.

a.

Boleh dibiayakan di PPH Badan karena JICA merupakan badan internasional yang

dikecualikan

b.

Tidak boleh sebagai biaya karena bekerja untuk proyek hibah

c. Boleh dibiayakan karena proyek Pemerintah Jepang dan Indonesia

d. Tidak ada yang benar

II.SOAL ESSAY (BOBOT 70%)

A. DATA WAJIB PAJAK

1. Nama WP : BUT BATOLA

2. Domisili kantor pusat : Brunei

3. NPWP : 01.876.543.2-053.000

4.

Alamat : Jl. Martapura No. 8 Tanah Abang Jakarta Pusat 10210

5. Telepone/Fax : 021-5737111 / 0215743122

6. Jenis Usaha : Perdagangan umum (KLU 54321)

7. Nama Pimpinan : Ahmadi, SE.,Ak. (NPWP 08.123.321.0-022.000)

8. Alamat Rumah : Apartemen Cityloss 0202 Jl. Karet no. 1 Jakarta

Telp.021-52502111

9. Nama KAP : KAP Tri dan Rekan (NPWP: 01.111.111.0-077.000)

10.Nama Akuntan Publik : Tri, Ak.,MBA. (NPWP: 07.222.333.4-077.000)

11.Opini audit : Wajar Tanpa Pengecualian

12.Nama KKP : KKP Erick dan Rekan (NPWP: 02.987.789.1-077.000)

13.Nama Konsultan Pajak : Erick, SE., BKP (NPWP: 07.999.888.8-077.000)

14.Persetujuan Pembukuan Dolar AS : XXX/PJ./2006 tanggal 12 Oktober 2006 (mulai tahun 2007)

15.Penggunaan kurs : Rp. 9.502,00 (per 31 Desember 2009) dan untuk seluruh

transaksi


17/54


halaman 5 dari 11

B. LAPORAN LABA RUGI (USD)

No Uraian Komersial ($)Koreksi

Fiskal

Positif NegatifA Penghasilan dari usaha

1 Penjualan bruto 6.307.200,00

2 Potongan penjualan 25.250,00

3 Retur penjualan 11.260,00

4 Penjualan neto 6.270.690,00

B Harga pokok penjualan

1 Persed. Awal 52.565,00

2 Pembelian local 2.275.635,00

3 Pembelian impor 732.580,00

4 Siap dijual 3.060.780,00

5 Persed. Akhir (64.250,00)

6 HPP 2.996.530,00

C. Laba bruto usaha 3.274.160,00

D. Beban usaha (dari hal. 2) 329.382,50

E. Laba neto usaha 2.944.777,50

F. Penghasilan (rugi) di luar usaha

1 Laba penjualan AT 725,00

2 Ph bunga deposito (neto setelah PPh) 900,00

3 Ph jasa giro (neto setelah PPh) 150,00

4 Ph Jasa Teknik (neto setelah PPh) 4.000,00

5 Laba penjualan Villa di Puncak 1.988,00

6 Ph sewa ruangan (neto setelah PPh) 900,00

7 Biaya administrasi bank (1.460,00)

8 Jumlah Ph dari luar usaha 7.203,00

G. Ph dalam negeri 2.951.980,50

H. Ph luar negeri 10.000,00

I. Laba bersih sebelum PPh (H+I) 2.961.980,50


18/54


halaman 6 dari 11

Beban Usaha (US$)

No Uraian KomersialKoreksi

FiskalPositif Negatif

1 Gaji 176.743,60

2 Perjalanan dinas 9.242,50

3 Mutasi 984,10

4 Sewa rumah pegawai 6.000,00

5 Pengobatan Cuma-Cuma 683,50

6 Pendidikan pegawai 1.000,00

7 Pakaian seragam Satpam 650,00

8 Piknik/OR pegawai 500,00

9 Kesejahteraan pegawai 750,00

10 ATK 2.792,30

11 Listrik, telepon, faks 1.650,00

12 Materai, pos 358,00

13 Koran, majalah kantor 120,00

14 Administrasi kantor pusat 15.250,00

15 Komisi penjualan 7.500,00

16 Entertainment 4.050,00

17 Royalti 12.500,00

18 Percetakan 1.250,00

19 Asuransi 4.500,00

20 Fotokopi 868,50

21 Jasa Profesional 6.000,00

22 Sumbangan 5.000,00

23 Penyusutan gedung 3.000,00


19/54


halaman 7 dari 11

24 Penyusutan perabot kantor 2.000,00

25 Penyusutan mesin kantor 1.125,00

26 Bahan bakar kendaraan 800,00

27 Reparasi mesin kantor 250,00

28 Piutang tak tertagih 5.000,00

29 Jasa teknik 6.000,00

30 Rugi klaim penjualan 9.500,00

31 PM tak dapat dikreditkan 6.500,00

32 Sanksi administrasi perpajakan 1.065,00

33 Beban rupa-rupa 2.750,00

34 Beban bunga pinjaman 27.000,00

35 Penyusutan kendaraan SGU 4.000,00

36 Bunga SGU 2.000,00

37 Pembayaran SGU -

Jumlah Beban Usaha 329.382,50

C. DATA TAMBAHAN LAPORAN KEUANGAN

PENJUALAN & HPP

1. Penjualan Batola sebesar US$ 200.000,00 pada bulan September 2009 tidak dicatat oleh BUT-

nya di Indonesia karena penjualan tsb langsung ditangani oleh kantor pusatnya.

2. Pada akhir tahun 2009 dibentuk penyisihan potongan penjualan sebesar US$ 2.500,00 dan

penyisihan retur penjualan sebesar US$ 1.500,00. Jumlah tersebut sudah termasuk di dalam

Potongan penjualan US$ 25.250,00 dan Retur penjualan US$ 11.260,00.

3. Di dalam pembelian lokal US$ 2.275.635,00 termasuk biaya yang tak didukung dengan bukti-

bukti yang sah sebesar US$ 1.250,00.

4. Data impor terdiri dari:

Nilai Cost Insurance Freight (CIF) ................................................ US$ 525.000,00

Bea masuk (30% CIF) ................................................................... 157.500,00

PPN impor (10% x Nilai Impor) .................................................... 68.250,00

PPh pasal 22 impor (2,5% x Nilai Impor) ..................................... 17.062,50

Biaya EMKL ................................................................................. 20.000,00


20/54


halaman 8 dari 11

Sewa gudang .................................................................................. 18.500,00

Biaya angkut .................................................................................. 9.500,00

Biaya lain-lain (tak dirinci) ............................................................ 2.080,00

sedangkan pembebanan dari bank devisa terdiri dari Pelunasan LC ................................................................................. US$ 520.000,00

5. Perusahaan menggunakan metode COMWIL dalam menilai persediaan

Harga pokok (US$) Harga pasar (US$)

Persediaan awal 52.565,00 55.000,00

Persediaan akhir 65.000,00 64.250,00

BEBAN USAHA

6.

Perincian beban gaji US$ 176.743,60 terdiri dari: Gaji pokok ..................................................................................... US$ 148.000,00

Tunjangan khusus .......................................................................... 9.600,00

JKK ................................................................................................ 445,00

JKM ............................................................................................... 150,00

JHT dibayar perusahaan................................................................. 2.048,60

Premi asuransi kesehatan ............................................................... 960,00

THR ............................................................................................... 6.540,00

Uang lembur .................................................................................. 2.500,00

Pemberian natura ........................................................................... 2.250,00

Makan siang rapat .......................................................................... 1.850,00

Penggantian pengobatan ................................................................ 2.400,00

7. Perincian beban perjalanan dinas:

Tiket pesawat/angkutan ................................................................. US$ 3.000,00

Hotel dan akomodasi ..................................................................... 4.000,00

Pengeluaran pegawai dlm perjalanan dinas (tanpa bukti) .............. 942,50 FLN (pegawai yang belum punya NPWP) qq. BUT BATOLA .... 300,00

Honor perjalanan dinas .................................................................. 1.000,00

8. Di dalam beban mutasi terdapat beban lain-lain yang tak diperinci sebesar US$ 200,00.

9. Untuk sewa rumah pegawai, perusahaan tidak memberikan tunjangan perumahan kepada

pegawai.

10.Beban kesejahteraan pegawai merupakan pemberian sumbangan dalam bentuk natura kepada

pegawai yang melangsungkan pernikahan, melahirkan, sakit, atau meninggal dunia.


21/54


halaman 9 dari 11

11.Biaya administrasi kantor pusat tersebut didasarkan pada proporsi penghasilan yang

dikontribusikan oleh seluruh cabang di seluruh dunia.

12.Beban komisi penjualan yang tidak didukung bukti yang sah sebesar US$ 2.500,00.

13.

Beban entertainment yang dapat dibuatkan daftar nominatifnya sebesar US$ 2.500,00.

14.Beban royalti merupakan pembayaran kepada kantor pusat di Brunei sehubungan produk yang

dijual di Indonesia.

15.Di dalam beban asuransi termasuk asuransi mobil pribadi Pimpinan sebesar US$ 200,00.

16.Jasa profesional terdiri dari jasa audit sebesar US$ 2.000,00 dan jasa manajemen ke kantor pusat

US$ 4.000,00

17.

Beban sumbangan terdiri dari: HUT RI .......................................................................................... US$ 1.100,00

Perlombaan Futsal antar RW ....................................................... 1.000,00

Panti Asuhan Derita Anak Yatim............................................... 400,00

Bantuan korban Tsunami di Aceh melalui TV Bang ONE ........... 2.500,00

18.Beban penyusutan:

a. Gedung selesai dibangun awal tahun 2000 dengan biaya US$ 80.000,00. Secara akuntansi

gedung tersebut disusutkan selama 25 tahun (metode SLM) dengan taksiran nilai residu

US$ 5.000,00. Sejak bulan Juli 2009 diadakan penambahan pada gedung tersebut dan

menelan biaya US$ 10.500,00. Penambahan tersebut selesai pada tanggal 22 Desember 2009

dan disusutkan berdasarkan sisa umur tanpa nilai residu.

b. Perabotan kantor (harta kelompok 1) dibeli awal tahun 2006 seharga US$ 8.000,00 dan secara

akuntansi ditaksir berumur 4 tahun (metode SLM) tanpa nilai sisa. Pada tanggal 21 Desember

2009 perabotan tersebut dijual tunai dengan harga US$ 1.500,00 dan dibeli perabotan kantor

baru (harta kelompok 1) US$ 10.000,00 dengan taksiran umur 4 tahun dan nilai residu US$

2.000,00.

c. Mesin kantor (kel. 2) dibeli 2 Desember 2002 dengan harga US$ 10.000,00 (10 unit). Secara

akuntansi ditaksir umur ekonomisnya 8 tahun (metode SLM) dengan taksiran nilai residu 10

% dari harga perolehan. Pada tanggal 17 Desember 2009 sebanyak 6 unit mesin kantor

tersebut dijual tunai US$ 2.000,00. Sebagai gantinya, pada tanggal 20 Desember 2009 dibeli

2 unit mesin baru (kelompok 2) seharga US$ 6.000,00 dengan taksiran umur ekonomis 8

tahun dan nilai sisa 10 %.

19.Di dalam beban bahan bakar kendaraan termasuk bahan bakar mobil Sedan dinas yang dipakai

oleh Pimpinan sebesar US$ 100,00.


22/54


halaman 10 dari 11

20.Untuk beban piutang tak tertagih perusahaan menggunakan metode penyisihan kerugian piutang

dengan penghapusan Piutang (ada daftar Nominatif) sebesar US$ 4.400,00:

21.Jasa teknik merupakan pembayaran ke kantor pusat atas bantuan teknis sehubungan dengan

keluhan pelanggan di Indonesia22.Di dalam beban rugi klaim penjualan yang sudah dibayar tahun 2009 sebesar US$ 7.500,00 dan

pada akhir tahun 2009 dibuat penyisihan kerugian klaim sebesar US$ 2.000,00.

23.Beban Pajak Masukan yang tak dapat dikreditkan terdiri dari:

Nota pembelian ATK .................................................................... US$ 200,00

FP standar pembelian Laptop hadiah untuk Pimpinan .................. 6.300,00

24.Beban rupa-rupa terdiri dari

Bahan pembersih kantor ................................................................ US$ 450,00

Upah cleaning service .................................................................... 900,00

Upah kuli ....................................................................................... 300,00

Bahan supplies kantor .................................................................... 400,00

Lain-lain (tak dirinci) ..................................................................... 700,00

25.Beban bunga pinjaman merupakan bunga pinjaman kepada kantor pusat di Brunei

26.

Mulai Januari 2009 diperoleh kendaraan operasional dengan cara capital lease atau Sewa Guna

Usaha (SGU) dengan hak opsi. Angsuran per bulannya US$ 1.000,00 (termasuk bunga) selama 2

tahun dan angsuran pertama dimulai 5 Januari 2009.

27.Penghasilan jasa teknik berasal dari pemberian jasa teknik kepada PT Serba Bisa dan kurs pajak

yang dipakai oleh PT Serba Bisa untuk memotong PPh 23-nya senilai Rp 9.502,00/USD.

28.Pada tanggal 1 Juli 2009 dijual Villa Perusahaan di Puncak dengan harga US$ 15.000,00

sedangkan harga perolehannya pada saat pembelian sebesar US$ 13.000,00. (NJOP tahun 2009

setelah dikurskan kedalam US$ sebesar US$ 15.500,00)

29.Penghasilan sewa ruangan merupakan penghasilan yang diterima dari salah satu pelanggannya

yang menyewa salah satu ruangan kantornya dan kurs pajak yang dipakai pada saat pemotongan

adalah Rp 9.502,00/USD

30.Kerugian Fiskal yang diderita Tahun 2007 adalah sebesar US$ 20.250,00 sedangkan keuntungan

Fiskal Tahun 2008 adalah sebesar US$ 10.150,00

31.Angsuran PPh pasal 25 sebesar US$ 2.500,00 per bulan hanya dibayar dari Januari s.d. Juni 2009

(kurs pajak yang dipakai adalah Rp 9.502,00/USD).

32.Pada tanggal 25 Januari 2010 diterima STP PPh pasal 25 masa Juli s.d Desember 2009 dengan

pokok pajak Rp 150 juta dan sanksi administrasi bunga Rp 10.500.000 dan denda Rp 300.000.


23/54


halaman 11 dari 11

STP tersebut belum dibayar maupun dibukukan perusahaan dan kurs pajak yang dipakai adalah

Rp 9.502,00/USD.

33.PPh yang telah dibayar dalam tahun berjalan terdiri dari:

PPh pasal 22 impor ........................................................................ US$ 17.062,50 PPh pasal 23 atas jasa teknik ......................................................... 81,63

PPh atas bunga deposito ................................................................ 225,00

PPh atas jasa giro ........................................................................... 37,50

PPh atas persewaan bangunan ....................................................... 100,00

PPh atas Pengalihan Hak atas tanah dan/atau bangunan .............. 775,00

34.Penghasilan luar negeri terdiri dari

Jenis PenghasilanNegara Sumber

Penghasilan

Ph Neto

(US$)

PPh yg

telah

dibayar

Kurs

Pajak/

USD (Rp)

Bunga Deposito Amerika serikat 10.000,00 2.000,00 9.502,00

DIMINTA:

Selesaikan rekonsiliasi fiskal Tahun 2009

Hitung PPh Badan dan Branch Profit tax Tahun 2009

Isi SPT PPh Badan (formulir 1771$) Tahun 2009

---oOo---


24/54

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia

Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Baru (Kur022011)


25/54

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK CMATA UJIAN : Pajak Internasional

HARI/TANGGAL : Sabtu, 29 Januari 2011

WAKTU : 13:00 - 16:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian : Pajak Internasional

hari/tgl : Sabtu, 29 Januari 2011


PETUNJUK UMUM










BADAN PENYELENGGARA



26/54

USKP 22011: Pajak Internasional - C

halaman 1 dari 2

Direction:1. The answer should be accompanied with the reason from Tax Treaty!

2.

Treaty: Indonesia vs Nederland

Indonesia vs Singapore

Indonesia vs Germany

Question 1 (30%)

PT ABC is a limited liability company incorporated and based in Indonesia. PT ABC is a

subsidiary of Net B.V, a corporation incorporated and based in Netherlands. Further,

PT ABC has made a loan agreement with Net B.V. with the following terms and conditions:

a. The loan is given with indefinite payment period

b.

The interest payment is 5% of PT ABCs profit

Which article of the tax treaty, if any, shall be applicable for the payment of interest?

Question 2 (30%)

PT INDONESIA FIBER OPTIC (PTIFO) owned a leased line fiber optic DS3 and STM1.

The route that PTIFO owned is from Jakarta to the borderline between Batam and Singapore

(borderline). PTIFO establish a subsidiary in Singapore namely Indonesia Fiber Optic Pte

Ltd (IFOPL). IFOPL leased several fiber optic lines from a company in Singapore for the

route from the borderline to Singapore, this is to connect the fiber optic owned by PTIFO

from Jakarta to Singapore.

In June 2010, PT TELKOM engaged PTIFO to provide STM1 fiber optic connection fromJakarta to Singapore for 12 Months contract.

For this purpose, PTIFO paid USD 10,000 (Gross) per month to IFOPL for the fiber optic

connection from the borderline to Singapore.

In July 2010, SINGTEL engaged IFOPL to provide STM1 fiber optic connection from

Singapore to Jakarta for 12 Months contract.

For this purpose, IFOPL paid USD 50,000 (Gross) per month to PTIFO for the fiber optic

connection from Jakarta to the borderline.

Assume the Singaporean withholding tax rate for fiber optic leased line to nonresident is 5%

and that all entities involved are tax resident in their respective jurisdiction.

Questions:

What are the withholding tax implications?

Question 3 (25%)

Geo-Randal Gmbh is company incorporated and based in Germany, engaged in the

construction business. For a project in Indonesia, Geo Randal Gmbh is assigned to construct

a row of houses within a real estate site . To this end, Geo-Randal has divided its assigned toseveral sub-contractors.


27/54

USKP 22011: Pajak Internasional - C

halaman 2 dari 2

Subcontractor A is assigned to construct one luxurious grande villa. This assignment is

carried out within a period of 2 months by contractor A. Contractor A is tax resident of

Singapore.

Subcontractor B is assigned to construct a medium sized villa. This assignment is carried

out within the next 2 months period by contractor B. Contractor B is tax resident of

Japan.

Subcontractor C is assigned to contruct a small villa. This assignment is carried out

within the next 2 months period by contractor C. Contractor C is tax resident of

Indonesia.

It is further known, that Subcontractor A,B, and C are related parties of Geo-Randal

Gmbh.

Geo-Randal Gmbh itself will set up the finishingof the concerning construction project.

This is carried out by Geo-Randal Gmbh within the next one period.

The project was completed within the year 2010.

Does Geo-Randal constitute a permanent establishment in Indonesia?

Question 4 (15%)

Boeken BV is company incorporated and based in the Netherlands, engaged in the business

of second-hand books sales. In view of expanding its collection of history books, Boeken BV

has rented an office space in Indonesia. The activities carried out in this building are limited

to storing and delivery of books.

Does Boeken BV form a permanent establishment under the tax treaty between Indonesia and

the Netherlands?

---oOo---


28/54





29/54

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK CMATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan

HARI/TANGGAL : Minggu, 30 Januari 2011

WAKTU : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian : Akuntansi Perpajakan

hari/tgl : Minggu, 30 Januari 2011


PETUNJUK UMUM










BADAN PENYELENGGARA



30/54

USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C

halaman 1 dari 12

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 45)

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X () jawaban a.,

b., c., atau d. pada naskah soal ini.

Data untuk soal nomor 1 s.d 3

Pada tanggal 1 Juli 2009, PT MNO (emiten) menerbitkan obligasi dengan kupon (interest

bearing bond) sebagai berikut :

- Nilai nominal Rp 10.000.000,-

- Jangka waktu obligasi lima tahun (jatuh tempo tanggal 1 Juli 2014).

- Bunga tetap (fixed rate) sebesar 16% per tahun. Jatuh tempo bunga setiap tanggal 30 Juni

dan 31 Desember.

- Penerbitan perdana tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI).

1. Jika terdapat investor (PT CBU) pada saat penerbitan perdana membeli 10 lembar

obligasi dengan harga di bawah nilai nominal (at discount), yaitu sebesar Rp 9.000.000,-

per lembar.

Berapakah bunga yang akan diakui sebagai penghasilan di laporan rugi/laba PT CBU dan

PPh final yang akan dipotong PT MNO pada saat jatuh tempo bunga tanggal 31

Desember 2009 .a. Bunga Rp 8.000.000 PPh Final Rp 1.600.000

b. Bunga Rp 8.000.000 PPh Final Rp 1.200.000

c. Bunga Rp 16.000.000 PPh Final Rp 3.200.000

d. Bunga Rp 16.000.000 PPh Final Rp 2.400.000

2. Masih berhubungan dengan soal 1, pada tanggal 31 Maret 2010, PT CBU menjual

seluruh obligasi yang dimilikinya kepada PT KLM melalui perusahaan efek PT QWA

Sekuritas di over the counter (OTC), dengan harga jual Rp 10.400.000 per lembar

termasuk bunga berjalan. Penjualan obligasi tersebut dilaporkan ke bursa efek.

Berapakah bunga berjalan, diskonto, dan PPh final yang terutang oleh PT CBU pada saat

penjualan obligasi tanggal 31 Maret 2010 .


31/54


halaman 2 dari 12

a. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 12.000.000 PPh Final Rp 2.400.000

b. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 12.000.000 PPh Final Rp 3.200.000

c. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 10.000.000 PPh Final Rp 2.100.000

d. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 10.000.000 PPh Final Rp 2.800.000

3. Masih berhubungan dengan soal 1 dan 2, Pada tanggal 31 Mei 2010, PT KLM menjual

seluruh obligasi yang dimilikinya kepada Dana Pensiun Sejahtera Mandiri (telah

mendapat persetujuan Menteri Keuangan) langsung tanpa melalui pedagang perantara

dengan harga jual Rp 10.166.667 per lembar termasuk bunga.

Berapakah bunga berjalan, dan diskonto PT KLM pada saat penjualan obligasi tanggal 31

Maret 2010 .a. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto Rp 0

b. Bunga berjalan Rp 1.666.667 diskonto (Rp 4.000.000)

c. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto (Rp 4.000.000)

d. Tidak ada jawaban yang benar

Data untuk soal nomor 4 s.d 7

PT M adalah sebuah perusahaan PMA yang berdiri sejak tahun 2005 yang bergerak dalam

bidang perdagangan. Pada tahun 2010 memperoleh kinerja keuangan dengan posisiNet profit

before taxesUSD 1.500.000 dengan jumlah peredaran usaha mencapai USD 8.000.000

Informasi sehubungan dengan transaksi tahun 2010 adalah sebagai berikut :

a) Dalam sales terdapat biaya-biaya sebagai berikut

Biaya estimasi retur penjualan sebesar USD 14.000. Ternyata selama tahun

2010 tidak terdapat retur penjualan.

b) Dalam COGS terdapat biaya-biaya sebagai berikut :

Terdapat persediaan barang jadi dan baku yang hilang karena dicuri di bulan

September 2010 dan telah dilakukan berita acara dengan pihak berwenang. Atas

kejadian tersebut perusahaan melakukanwrite off inventory sebesar USD 45.000.

Syarat write off inventory yang ditentukan oleh perpajakan telah dipenuhi oleh

perusahaan dan perusahaan telah mendebet allowance for Inventory Decline.

Selama tahun 2010 telah dicadangkan penurunan nilai persediaan sebesar USD

15.000

Biaya makan minum seluruh karyawan sebesar USD 15.000


32/54


halaman 3 dari 12

c) Dalam Operating Expenses terdapat biaya-biaya sebagai berikut :

Selam tahun 2010 perusahaan membayar biaya perawatan mobil sedan milik

Direktur sebesar USD 2.000

Pada tahun 2010 perusahaan memberikan fasilitas antar jemput karyawan. Biaya

antar jemput dengan bis untuk seluruh karyawan sebesar USD 7.000

Selama tahun 2010 perusahaan melakukan write off atas Account Receivable

yang telah dicadangkan penghapusannya pada tahun 2009 sebesar USD 200.000

karena debitor tersebut pailit. Persyaratan penghapusan secara fiscal telah

dipenuhi. Selain itu, perusahaan juga membuat pencadangan piutang tak tertagih

sebesar 1% dari nilai penjualan tahun 2010 untuk mengantisipasi risiko tidak

tertagihnya piutang yang masih ada.Saldo akun Allowance for Doubtful Account per 31 Des 2010 sebesar

USD 270.000.

SaldoProvision for Employee Retirementper 31 Des 2009 sebesar USD 120.000.

SaldoProvision for Employee Retirementper 31 Des 2010 sebesar USD 100.000.

Pada tahun 2010 perusahaan melakukan pembayaran pegawai yang PHK sebesar

USD 50.000. Perusahaan juga telah membebankan pada biaya operasional atas

tambahan provisi tahun 2010.

Sebagai bentuk kepedulian perusahaan terhadap dunia olahraga, menyumbang

sebesar USD 18.000 kepada KONI untuk pengiriman atlet nasional ke luar negeri.

d) Dalam other income terdapat transaksi sebagai berikut :

Pendapatan dari penjualan barang bekas yang tak ternilai sebesar USD 4.000

Penghasilan laba usaha dari Hongkong sebesar USD 70.000. Perusahaan telah

mendapatkan bukti potong PPh dari perusahaan Hongkong sebesar USD 7.000

Penghasilan dividen dari PT Sumber Utama sebesar USD 200.000 atas

kepemilikan saham sebesar 45%.

e) Dalam other expense terdapat transaksi sebagai berikut :

Biaya bunga pinjaman sebesar USD 10.000 dibayar kepada PT Bersama

Ventura dimana pinjaman sebesar USD 100.000 atas nama Direktur untuk

kepentingan pribadi.

Sanksi keterlambatan penyetoran PPh Pasal 21 dan PBB sebesar USD 6.000

Kerugian investasi di Filipina sebesar USD 150.000


33/54


halaman 4 dari 12

f) Pajak-pajak yang telah dibayar/dipotong pihak lain selama tahun 2010 adalah sbb :

PPh pasal 25 masa Agustus - desember : USD 80.000

STP PPh pasal 25 masa Januari Juli sebesar USD 88.000 termasuk di

dalamnya sanksi bunga USD 8.000

Bukti potong PPh dari Hongkong USD 7.000

g) Kurs pada tanggal 31 Desember 2010 adalah :

Kurs tengah BI : 1USD = Rp 9.000

Kurs KMK : 1USD = Rp 9.500

h) Transaksi lainnya sudah dibukukan sesuai dengan ketentuan pajak.

4. Berapakah Penghasilan Kena Pajak yang dilaporkan dalam SPT PPh Badan tahun2010 .

a. USD 1.607.000

b. USD 1.502.000

c. USD 1.312.000

d. USD 1.656.000

5.

Dari data di atas, jumlah PPh terutangpada tahun 2010 adalah .a. USD 401.750

b. USD 414.000

c. USD 375.500

d. USD 328.000

6. Dari data di atas, jumlah PPh yang masih harus dibayar pada tahun 2010 adalah .

a. USD 161.000

b. USD 234.750

c. USD 208.500

d. USD 254.000

7. Berapakah angsuran PPh 25 tahun 2011 .

a. USD 34.500

b. USD 26.750

c. USD 30.708

d. USD 32.896


34/54


halaman 5 dari 12

8. Jika suatu kredit bank memiliki kriteria sebagai berikut :

Terdapat tunggakan angsuran pokok dan/atau bunga yang telah melampaui 90

(sembilan puluh) hari;

Sering terjadi cerukan;

Mutasi rekening relatif rendah;

Terjadi pelanggaran terhadap kontrak yang diperjanjikan lebih dari 90 (sembilan

puluh) hari;

Terdapat likuidasi masalah keuangan yang dihadapi debitur;

Dokumentasi pinjaman lemah.

Termasuk kategori apakah kualitas kredit tersebut .

a. Lancar

b. Kurang Lancar

c. Dalam Perhatian khusus

d. Tidak ada jawaban yang benar.

9. Pada akhir Oktober 2010, PT Angin dan PT Puyuh bermaksud melakukan pertukaran

harta. Nilai sisa buku dan harga pasar harta kedua badan usaha tersebut adalah :

PT. Angin PT Puyuh

Nilai Sisa Buku 100.000.000 120.000.000

Harga Pasar 200.000.000 200.000.000

Berapakah keuntungan yang diakui oleh PT Angin dan PT Puyuh pada saat terjadi

pertukaran harta tersebut .

a. PT Angin Rp 300.000.000 dan PT Puyuh Rp 450.000.000b. PT Angin Rp 100.000.000 dan PT Puyuh Rp 80.000.000

c. PT Angin Rp 80.000.000 dan PT Puyuh Rp 100.000.000

d. Tidak ada keuntungan yang diakui oleh kedua belah pihak.


35/54


halaman 6 dari 12

II. SOAL ESSAY

SOAL 1 (BOBOT 15)

PT XYZ merupakan sebuah perusahaan dagang dalam bidang penjualan barang-barang

elektronik ternama di daerah Sukabumi, Jawa Barat. Sejak berdiri tahun 1998 PT XYZ selalu

menghasilkan keuntungan yang membawanya sebagai Wajib Pajak 100 besar di daerah

tersebut. Namun perusahaan yang didirikan oleh Mr. Smith ini memperoleh musibah karena

gudang yang menyimpan seluruh inventory yang dimilikinya hangus terbakar pada tanggal

11 September 2010 ketika seluruh karyawan sedang libur bersama Lebaran.

Berikut adalah informasi yang terkumpul saat terjadinya kebakaran pada perusahaan dagang

Sederhana pada tanggal 11 September 2010 (dalam USD) :

Deskripsi 1 Januari 1 Jan30 Okt 30 Oktober

Inventory 3.500.000

Account Payable 2.500.000 14.000.000

Account Receivable 5.000.000 4.500.000

Pembayaran utangdagang setelah dikurangi2 % discount dari utangyang dibayar

98.000.000

Penerimaan piutangsetelah dikurangi salesreturn USD 1.500.000

156.500.000

Prosentase gross profit 30% dari penjualanbersih

Pertanyaan :

1. Berapakah persediaan barang dagangan yang terbakar ?2. Bagaimana jurnal untuk mencatat kerugian atas terbakarnya seluruh barang dagangan

tersebut ?

3. Jika PT XYZ menerima penggantian asuransi dari PT Asuransi Kebakaran Sejatisebesar USD 125.000.000 pada tanggal 20 November 2010. Bagaimana aspek

perpajakan dan jurnalnya ?

4. Masih terkait dengan pertanyaan No. 2 dan 3. Jika pada tahun 2010 perusahaanmencatat biaya penjualan dan administrasi. Secara fiskal sebesar USD 25.000.000

dan telah menyetor PPh Pasal 25 sebesar USD 500.000/bulan. Berapakah PPh

kurang/(lebih) dibayar tahun pajak 2010 ?


36/54


halaman 7 dari 12

SOAL 2 (BOBOT 10)

Jelaskan perbedaan antara kredit biasa, finance lease, dan operating lease dari segi

perpajakan atas biaya angsuran/sewa dan biaya penyusutan.

SOAL 3 (BOBOT 30)

PT Intan Cempaka sebuah perusahaan PMDN berlokasi di Makassar Sulawesi Selatan

bergerak dalam bidang perdagangan. Berdasarkan data yang ada berikut adalah neraca saldo

untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 (dalam USD).

Account Name Dr. Cr.

Cash and Cash Equivalent 2.042.310,25 -

Account Receivable 3.469.502,40 -Allowance for Doubtful Account - 67.774,80Inventory 16.890.000,00 -Allowance for Inventory Decline - 181.200,00Prepaid Corp Tax 886.888,80 -Prepaid Expenses 268.035,29 -Fixed Assets 90.000.000,00 -Asset Under Capital Lease 2.400.000,00 -Accum. Dep. - Fixed Asset - 22.033.333,33Accum. Dep. - Asset Under Capital Lease - 320.000,00Deferred Tax Assets 547.046,45 -

Other Asset 48.000,00 -Account Payable - 5.178.964,76Accrued Expenses - 1.708.345,47Accrued Tax - 438.354,05Bank Loan - 7.381.920,00Obligation Under Capital Lease - 1.287.665,84Long Term Loan - US.$ - 30.000.000,00Provision for Employee Retirement - 2.103.708,00Capital Stock - 24.000.000,00Retained Earning at Beginning - 20.227.054,56

Sedangkan laporan rugi/laba untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 (dalam USD).

Penjualan Bruto 28.550.000

Retur Penjualan 180.000

Potongan Penjualan 150.000

Harga Pokok Penjualan (HPP)

Persediaan awal barang dagang 17.580.000

Pembelian 13.600.000

Ongkos Angkut 20.000

Upah Buruh 731.000


37/54


halaman 8 dari 12

Pemeliharaan Pabrik 162.000

Biaya Listrik dan air Pabrik 32.000

Biaya penurunan persediaan 45.000

Persediaan akhir (-/-) 16.890.000

Total HPP 15.280.000

Laba Bruto Usaha 12.940.000

Biaya Usaha Lainnya

Biaya Gaji, tunjangan, dan lain-lain 901.500

Biaya Premi asuransi 130.000

Biaya listrik dan telepon 57.000Biaya perjalanan dinas 108.000

Biaya iklan dan promosi 113.000

Biaya Sewa 326.000

Biaya pemeliharaan dan perbaikan 59.000

Biaya Penyusutan 7.640.000

Biaya Pajak dan retribusi 169.000

Biaya cadangan 1.609.646

Biaya Konsultan Pajak dan Hukum 250.000

Biaya Transportasi 29.200

Biaya administrasi bank 3.000

Biaya/pengeluaran lainnya 47.000

Jumlah Biaya Usaha Lainnya 11.442.346

Laba Netto Usaha1.497.654

Data-data yang terkait dengan biaya-biaya diatas adalah sebagai berikut:

Selama tahun 2010 perusahaan melakukan write off atas Account Receivable yang

telah dicadangkan penghapusannya pada tahun 2009 karena debitor tersebut pailit.

Persyaratan penghapusan secara fiscal telah dipenuhi. Selain itu, perusahaan juga

membuat pencadangan piutang tak tertagih sebesar 2% dari nilai penjualan bersih

tahun 2010 untuk mengantisipasi risiko tidak tertagihnya piutang yang masih ada

yang dibebankan dalam biaya cadangan.


38/54


halaman 9 dari 12

Saldo akunAllowance for Doubtful Accountper 31 Des 2009 sebesar USD 150.400.

Karena kurs mata uang asing tidak stabil, pada akhir tahun 2010 perusahaan

membentuk Allowance for Material Value sebesar USD 45.000.

o Saldo akun Allowance for Material Value Account : per 31 Des 2009 sebesar USD 205.000

per 31 Des 2010 sebesar USD 181.200

o Syarat write off inventory yang ditentukan oleh perpajakan telah dipenuhi

oleh perusahaan dan perusahaan telah mendebet allowance for Inventory

Decline.

Selain itu dalam biaya gaji, tunjangan dan lain-lain terdapat informasi transaksi

berikut :o Saldo Provision for Employee Retirement per 31 Des 2009 sebesar USD

1.598.585

o Pada tahun 2010 perusahaan melakukan pembayaran pegawai yang resign

sebesar USD 540.123 dan mengurangi cadangan yang telah dibentuk.

o Perusahaan juga telah membebankan pada biaya operasional atas tambahan

provisi tahun 2010 yang dibebankan dalam akun biaya cadangan sebesar USD

1.045.246

Dalam Biaya gaji, tunjangan dan lain-lain diantaranya terdapat pengeluaran untuk

gaji, tunjangan yang terkait dengan gaji dan THR sebesar USD 313.500, pemberian

rekreasi kepada karyawan USD 20.000, PPh Pasal 21 yang ditanggung USD 47.000,

dan makan siang bersama di kantor termasuk direksi setahun USD 45.000.

Dalam Biaya premi asuransi termasuk pengeluaran untuk premi asuransi kebakaran

bangunan rumah direktur sebesar USD 1.400, premi untuk asuransi kematian

keluarga direksi USD 1.500.

Dalam biaya listrik dan telepon untuk rumah para direksi USD 42.000, terdapat biaya

pulsa handphone sebesar USD 3.000 untuk para manager.

Dalam biaya perjalanan dinas terdapat uang saku USD 10.000 dan biaya oleh-oleh

dari perjalanan ke daerah Ambon USD 500.

Dalam biaya iklan dan promosi yang dibuatkan daftar nominatifnya dan bukti

pendukung hanya sebesar USD 40.000

Dalam biaya sewa terdapat sewa container sebesar USD 106.000, sewa gedung

USD 56.000 dan sewa mess untuk karyawan sebesar USD 20.000.


39/54


halaman 10 dari 12

Dalam biaya pemeliharaan terdapat biaya perbaikan computer milik anak direktur

sebesar USD 500 dan biaya pemeliharaan mobil sedan milik perusahaan sebesar

USD 5.000.

Dalam biaya pajak dan retribusi termasuk pengeluaran untuk pajak reklame

USD 41.000. SKPKB PPN sebesar USD. 17.000 dan denda STP PPh Pasal 25 sebesar

USD.2.000.

Dalam biaya/pengeluaran lainnya termasuk pengeluaran untuk sumbangan bencana

alam nasional USD 14.000, biaya pelatihan di Malaysia USD 9.000 serta pengeluaran

untuk entertainmentyang tidak dibuatkan daftar nominatifnya USD 15.000.

Perusahaan juga memperoleh penghasilan dari luar usaha dan mencatat di pembukuan

berupa : Penghasilan bruto Bunga deposito dari Bank X sebesar USD 32.000 (neto)

Keuntungan perusahaan menjual tanah sebesar USD 80.000, nilai transaksi penjualan

USD 600.000, dan harga beli USD 520.000

Pendapatan royalti dari PT Medanku USD 500.000 (Neto).

Selain itu perusahaan juga memperoleh Biaya dari luar usahaberupa :

Biaya bunga pinjaman sebesar USD 600.000 dimana terdapat informasi bahwa rata-rata pinjaman per bulan selama tahun 2010 sebesar USD 3.000.000 tingkat bunga =

20 %/tahun serta rata-rata dana per bulan yang ditempatkan dalam deposito sebesar

USD 2.000.000 dengan tingkat bunga = 16 %/tahun.

Biaya bunga leasing sebesar USD 186.192

Penghasilan Luar Negeri :

Perusahaan mencatat penghasilan royalty dari Kim Shio Cuy (Korea Selatan) sebesar

USD 400.000 (bruto) dan telah dipotong PPh sebesar USD 40.000 Perusahaan memperoleh rugi usaha dari kegiatan usaha di Papua Nugini sebesar

USD 100.000

Data Pembayaran Pajak

Selama tahun 2010, wajib pajak membayar PPh Pasal 25 sebesar USD 40.000 (masa

pajak JanuariAgustus 2010, NovDes 2010)


40/54


halaman 11 dari 12

PPh Pasal 22 Impor yang dibayar ke Bank Mandiri cab Pasar Rebo dengan

menggunakan SSPCP pada tanggal 20 Mei 2010 sebesar USD 20.000 dengan

menggunakan fasilitas API.

Sedangkan masa pajak september dan Oktober 2010, Wajib pajak dikenakan STP

(Surat Tagihan Pajak) PPh Pasal 25 tanggal 20 Januari 2011 sebesar :

Pokok Pajak PPh Pasal 25 USD 20.000

Sanksi Administrasi USD 2.000

Jumlah USD 22.000

Kompensasi Kerugian

Tahun Keterangan Jumlah (USD)

2004 Rugi SPT Tahunan 256.500

2005 Rugi SKPN 361.000

2006 Laba SPT Tahunan 1.121.500

2007 Rugi SKPLB 425.000

2008 Rugi SPT Tahunan 90.500

2009 Laba SKPLB 678.000

Data Aktiva Tetap (dalam USD)

JENIS AKTIVA TETAP TAHUN BELI HARGA

BELI(dlm ribuan)

Masa

Manfaat

(akuntansi)

Kelompok 1peralatan kantor

Kelompok 2truk

Kelompok 3mesin (Leasing)

Bangunan Permanen - pabrik

09-06-2009

18-04-2008

01-09-2009

31-05-2006

10.000

20.000

2.400

60.000

4 tahun

8 tahun

10 tahun

25 tahun

Pada tanggal 1 September 2009 perusahaan membeli mesin seharga USD 2.400.000 dengan

pembiayaan capital lease dari PT Tunas Finance selama tiga tahun dengan pembayaran setiap

enam bulan dengan tingkat bunga 10% per tahun.


41/54


halaman 12 dari 12

Skema pembayaran sebagai berikut :

Date Principle Interest Total

31-Dec-09 352.841,92 120.000,00 472.841,92

30-Jun-10 370.484,02 102.357,90 472.841,92

31-Dec-10 389.008,22 83.833,70 472.841,92

30-Jun-11 408.458,63 64.383,29 472.841,92

31-Dec-11 428.881,56 43.960,36 472.841,92

30-Jun-12 450.325,64 22.516,28 472.841,92

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor : 96/PMK.03/2009 tanggal 15 Meri 2009

mesin tersebut masuk dalam kelompok 3. Untuk kepentingan akuntansi mesin tersebut

disusutkan selama 10 tahun dengan straight line method.

Dalam Balance Sheet per 31 Desember 2009 terdapat account Deferred Tax Asset

sebesar USD 140.500.

Kurs pada tanggal 31 Desember 2010 adalah :

o Kurs tengah BI : 1USD = Rp 9.300,-

o

Kurs KMK : 1USD = Rp 9.200,- Transaksi lainnya sudah dibukukan sesuai dengan ketentuan pajak.

Diminta :

1. Membuat perhitungan besarnya PPh Badan terhutang tahun 2010 dan PPh Badan

masih harus dibayar.

2. Menghitung besarnya Deferred Tax Asset/Liability.

3. Membuat Ayat Jurnal sehubungan dengan Penghitungan Deferred Tax

4. Menyusun Income Statement sesuai dengan PSAK 46 tentang Akuntansi Pajak

Penghasilan.

---oOo---


42/54





43/54

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK C

MATA UJIAN :PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26dsb)

HARI/TANGGAL : Minggu, 30 Januari 2011

WAKTU : 13:00 - 16:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian : PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)

hari/tgl : Minggu, 30 Januari 2011


PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.

2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar







7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini

dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.


BADAN PENYELENGGARA



44/54

USKP 22010: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) C

halaman 1 dari 9

SOAL I MULTIPLE CHOICE ( BOBOT 30% )

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X () pada jawaban

a,b,c atau d pada naskah soal ini

1. PT Industri Otomotif selaku pabrikan mobil melakukan transaksi sebagai berikut:

a. Menjual mobil kepada dealer utama sebesar Rp 70.000.000.000,-

b. Menjual mobil kepada PEMDA Kisaran sebesar Rp 15.000.000.000,-

Atas transaksi di atas, kecuali.

a. menjual mobil kepada dealer utama sebesar Rp 70.000.000.000,- dan memungut PPh

Pasal 22 sebesar 0,45% X Rp 70.000.000.0000,-

b. menjual mobil kepada PEMDA Kisaran sebesar Rp 15.000.000.000,- dan dipungutPPh Pasal 22 sebesar 0,45% X Rp 15.000.000.000,-

c. menjual mobil kepada PEMDA Kisaran sebesar Rp 15.000.000.000,- dan dipungut

PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 15.000.000.000,-

d. atas kedua transaksi tersebut merupakan objek PPh Pasal 22

2. PT Tepung Java mengimpor tepung terigu dan gandum produk Amerika seharga

US$ 10.000 dan US$ 80.000. Bea Masuk atas impor tersebut ditetapkan masing-masing

10% dan 5%. PPh Pasal 22 yang harus dibayar PT Tepung Java atas tepung terigu,

seandainya kurs yang ditetapkan KMK untuk saat itu US$ 1 = Rp 9.000,- dan mempunyai

API adalah.

a. Rp 495.000,00

b. Rp 2.475.000,00

c. Rp 7.425.000,00

d. a,b,c salah

3. Tatacara pemungutan dan penyetoran PPh Pasal 22 oleh Bendahara pemerintah....

a. bendahara harus menyetor pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran

dengan menggunakan formulir SSP yang telah diisi atas nama rekanan serta

ditandatangani oleh pemungut pajak

b. bendahara harus menyetor pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran

dengan menggunakan formulir Bukti Potong atas nama pemungut pajak


45/54


halaman 2 dari 9

c. bendahara harus menyetor tujuh hari setelah pelaksanaan pembayaran dengan

menggunakan formulir SSP yang telah diisi oleh dan atas nama rekanan serta


d. bendahara harus menyetor empat belas hari setelah pelaksanaan pembayaran denganmenggunakan formulir SSP yang telah diisi oleh dan atas nama rekanan serta


4. PT ABC baru (berdiri sejak Januari 2010) merupakan perusahaan jasa perawatan mesin

yang menyerahkan jasanya kepada Wajib Pajak dalam negeri. Perlakuan perpajakan yang

tepat atas penghasilan yang diterimanya pada bulan Maret 2010 adalah....

a. wajib Pajak yang baru berdiri dan masih dalam tahap investasi tidak akan dipotongPPh Pasal 23 jika ada Surat Keterangan Bebas Pajak

b. wajib Pajak yang baru berdiri dan masih dalam tahap investasi tidak akan dipotong

PPh Pasal 23 tanpa memerlukan Surat Keterangan Bebas Pajak

c. wajib pajak akan dipotong PPh Pasal 23 sebesar 15% x Jumlah imbalan bruto.

d. wajib pajak akan dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2% X Jumlah imbalan bruto.

5. BUT Nenextronux adalah kantor perwakilan dagang WPLN di Indonesia. Pada bulan

November 2010, nilai ekspor brutonya adalah sebesar Rp 10.000.000.000,00. PPh Pasal

15 final terutang untuk bulan November 2010 adalah ...

a. Sebesar Rp44 juta yang harus disetor selambat-lambatnya tanggal 15 Desember dan

dilaporkan ke Kantor Pajak selambat-lambatnya tanggal 20 Desember 2010

b. Sebesar Rp 100.000.000,00 yang harus disetor selambatnya tanggal 15 Desember dan


c. Sebesar Rp 120 juta yang harus disetor selambat-lambatnya tanggal 15 Desember dan


d. Sebesar Rp 180 juta yang harus disetor selambat-lambatnya tanggal 15 Desember dan


6. PT Gede Bage mengasuransikan resiko kegiatan usahanya kepada perusahaan asuransi di

dalam negeri, PT Big Insurance, dengan membayar jumlah premi yang sama setiap tahun

sebesar Rp 1.000.000.000,00, Kemudian PT Big Insurance mereasuransikan sebagian

polis asuransi tersebut kepada perusahaan asuransi luar negeri yang berkedudukan di


46/54


halaman 3 dari 9

Malyasia dengan membayar premi sebesar Rp 500.000.000,00. Atas pembayaran premi

asuransi ke luar negeri tersebut ... .

a. PT Gede Bage memotong PPh Pasal 26 sebesar Rp 20.000.000,00

b. PT Big Insurance memotong PPh Pasal 26 sebesar Rp 50.000.000,00c. PT Big Insurance memotong PPh Pasal 26 sebesar Rp 10.000.000,00

d. PT Big Insurance memotong PPh Pasal 26 sebesar Rp 5.000.000,00

7. Vino (belum ber NPWP) mendapat royalti atas novelnya Sang Peraih yang menjadi

best seller di tahun 2010 dari PT Penerbit. PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT Penerbit,

pada saat pembayaran royalti sebesar Rp 100.000.000,- kepada Vino adalah....

a. Rp 2.000.000,-b. Rp 4.000.000,-

c. Rp 15.000.000,-

d. Rp 30.000.000,-

8. Berikut ini penyetoran PPh Pemotongan dan Pemungutan yang batas waktu

penyetorannya bukan tangggal 10 bulan berikutnya, kecuali....

a. penyetoran PPh Pasal 23 atas Deviden bagi perusaan yang go publik

b. penyetoran PPh 22 impor oleh DJBC

c. penyetoran PPh final transaksi penjualan saham oleh Penyelenggara Bursa Efek

d. penyetoran sendiri PPh final atas pengalihan hak atas tanah/bangunan.

9. Bulan Desember 2010, Konsultan Hadi Martopo (ber-NPWP) membayar sewa dua buah

kendaraan sebesar Rp 10.000.000,- kepada Vino (ber-NPWP). Atas pembayaran sewa

kendaraan kepada Vino.

a. dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 200.000,- karena Konsultan telah ditunjuk sebagai

pemotong pajak

b. dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 400.000,-

c. dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 150.000,-

d. tidak dipotong PPh Pasal 23 karena penerima imbalannya adalah Orang Pribadi

10.Berikut ini pernyataan yang benar sehubungan dengan penghasilan yang diterima atau

diperoleh Wajib Pajak berupa bunga dan diskonto obligasi yang diperdagangkan dan/atau

dilaporkan perdagangannya di BURSA EFEK INDONESIA adalah....


47/54


halaman 4 dari 9

a. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang

pribadi dalam negeri yang seluruh penghasilannya termasuk penghasilan bunga dan

diskonto obligasi dalam I (satu) tahun pajak tidak melebihi jumlah PTKP, tidak

bersifat final.b. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Bank yang

didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia dikenakan

Pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final

c. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Dana

Pensiun yang pendirian/pembentukannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan

dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final

d. atas bunga dan diskonto obligasi yang diterima atau diperoleh Wajib PajakReksadana yang terdaftar pada Badan Pengawas Pasar Modal (BAPEPAM), selama 5

(lima) tahun pertama sejak pendirian perusahaan atau pemberian izin usaha dikenakan

pemotongan Pajak Penghasilan yang bersifat final.

11.Pada tanggal 1 Juli 2010, Dana Pensiun Sejahtera Mandiri (Dana Pensiun yang telah

disahkan MenKeu) menerima pelunasaan bunga obligasi yang dimilikinya dari PT ABC,

emiten yang menerbitkan obligasi di Bursa Efek. PPh Final terutang atas transaksi ini

apabila nilai nominal Rp 12.000.000,- dan bungafixed rate15% adalah ...

a. Rp 360.000,-

b. Rp 306.000,-

c. Rp 603.000

d. a,b,c salah

12.PT Bersama Kita Maju membayar marketing fee yang dilakukan oleh Postest Season,

Ltd. sebesar Rp 200.000.000,00. Seluruh jasa marketingdilakukan Postest Season, Ltd. di

luar negeri (Negara treaty partner), dan tidak ada seorang karyawan pun yang datang ke

Indonesia untuk melaksanakan jasanya.

Postest Season, Ltd telah memberikan Certificate Of Residence Taxpayers(CRT) kepada

PT Bersama Kita Maju. PPh Pasal 26 yang terhutang atas transaksi ini adalah

a. Rp 12.000.000,00

b. Rp 16.000.000,00

c. Rp 40.000.000,00

a. a., b., c. salah


48/54


halaman 5 dari 9

13.Penyelenggara Bursa Efek wajib menyetor dan melapor PPh atas transaksi penjualan

saham di bursa efek pada .

a. menyetor selambat-lambatnya tanggal 10 setiap bulan atas transaksi bulan

sebelumnya dan melapor selambatnya tanggal 20 pada bulan yang sama dengan bulanpenyetoran

b. menyetor selambat-lambatnya tanggal 15 setiap bulan atas transaksi bulan

sebelumnya dan melapor selambatnya tanggal 25 pada bulan yang sama dengan bulan

penyetoran

c. menyetor selambat-lambatnya 7 hari setelah transaksi dan melapor selambatnya

tanggal 20 bulan berikutnya

d. menyetor selambat-lambatnya tanggal 20 setiap bulan atas transaksi bulansebelumnya dan melapor selambatnya tanggal 25 pada bulan yang sama dengan bulan

penyetoran

14.Pada bulan Agustus 2010, PT Harapan Indah menandatangani kontrak untuk

pembangunan gedung kesenian dengan PT Rubi Konstruksi, sebuah perusahaan

konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha menengah dengan nilai kontrak sebesar

Rp 800.000.000,-. Pada pembayaran pertama dilakukan bulan September 2010 sebesar

Rp 700.000.000,- dan sisanya akan dibayar di tahun 2011. PPh terutang di bulan

September.

a. Rp 14.000.000,- dan bersifat final

b. Rp 14.000.000,- dan bersifat tidak final

c. Rp 21.000.000,- dan bersifat final

d. Rp 24.000.000,- dan bersifat final

15.Pada tanggal 1 Juni 2010, Pemerintah (emiten) menerbitkan Surat Perbendaharaan

Negara (SPN) sebagai berikut:

i. nilai nominal Rp 500.000.000,-

ii. jangka waktu SPN 12 bulan (jatuh tempo tanggal 1 Juni 2011).

iii. PT Delta (investor) pada saat penerbitan perdana membeli SPN dengan harga

Rp 400.000.000,-

iv. PT Delta tidak memegang SPN tersebut sampai saat jatuh tempo melainkan menjual

seluruh SPN tersebut kepada PT Tanggo pada tanggal 1 Desember 2010 (di pasar


49/54


halaman 6 dari 9

sekunder) melalui perusahaan efek PT Bravo Sekuritas dengan harga jual

Rp 450.000.000,-

PPh final yang terutang pada tanggal 1 Desember 2010 .a. PPh final sebesar Rp 7.500.000,- dipotong oleh PT Bravo Sekuritas

b. PPh final sebesar Rp 7.500.000,- dipotong oleh Emiten atau Kustodian yang ditunjuk

sebagai agen pembayaran

c. PPh final sebesar Rp 10.000.000,- dipotong oleh PT Bravo Sekuritas

d. PPh final sebesar Rp 10.000.000,- dipotong oleh Emiten atau Kustodian yang

ditunjuk sebagai agen pembayaran

SOAL ESSAY (Bobot 20%)

PT HONDO HOKAIDO merupakan perusahaan yang bergerak di bidang usaha perdagangan

kendaraan bermotor. Perusahaan mengalami kemajuan signifikan pada tahun 2010 sehingga

mendapatkan laba yang besar. Perusahaan membagikan dividen kepada para pemegang

saham sesuai Keputusan Rapat Umum Pemegang Saham tanggal 3 Oktober 2010. Pembagian

dividen dilaksanakan pada tanggal 30 November 2010. Komposisi pemegang Saham

PT HONDO HOKAIDO saat ini adalah sebagai berikut:

No Nama Pemegang Saham Prosentase Kepemilikan

1. PT HUTAN 40%

2. HONDO, Japan 20,45%

3. HOKAIDO, Japan 39,55%

Pembagian dividen sebesar Rp 4.000.000.000 yang dibagi secara proporsional kepada para

pemegang saham. Pembagian saham berasal dari laba tahun berjalan (tahun 2010). HONDO

dan HOKAIDO adalah perusahaan yang berdomisili di Jepang. Kedua perusahaan tersebut

memiliki saham PT HONDO HOKAIDO sejak 1 Mei 2008. Kepemilikan HONDO dan

HOKAIDO atas saham PT HONDO HOKAIDO per 30 November 2010 masing-masing

adalah 20,45% dan 39,55%. Periode akuntansi atau pun tahun buku HONDO dan HOKAIDO

adalah 1 Januari - 31 Desember. Sebagai tambahan informasi P3B Indonesia-Jepang antara

lain mengatur sebagai berikut :

Pasal 10 ayat 2 menyebutkan However, such dividends may also be taxed in the Contracting

Slate of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of

that Contracting State, butif the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax socharged shall not exceed :


50/54


halaman 7 dari 9

a. 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company

which owns at least 25 per cent of the voting shares of the company paying the dividends

during the period of twelve months immediately before the end of the accounting

period for whichthe distribution of profits takes place;

b. 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases

Pertanyaan:

a. Siapakah pemotong Pajak atas pembagian dividen diatas?

b. Berapakah Pajak Penghasilan yang harus dipotong atas pembagian deviden tersebut?

SPT Masa PPh Pasal 21 (Bobot 50%)

PT STAR ACTION bergerak dibidang industry film dan beralamat di Jl. Gatot Subroto 21

Jakarta (NPWP : 01.234.567.8-012.000). Selama tahun 2010 mempunyai 15 pegawai tetap,

dimana 11 pegawai berpenghasilan di bawah PTKP dengan total penghasilan bruto

Rp 197.000.000,00. Selain itu perusahaan juga membayarkan honor atau imbalan lainnya

kepada 4 orang pegawai tetap. Dalam rangka meningkatkan kesejahteraan pegawai tetap

perusahaan mengikuti program Jamsostek dengan ricnian sebagai berikut :

No. Program Jamsostek Premi Keterangan

1 Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) 0,25% dari Gaji pokok Ditanggung perusahaan2 Jaminan Kematian (JKM) 0,3% dari Gaji pokok Ditanggung perusahaan

3 Jaminan Hari Tua (JHT) 3,7% dari Gaji pokok Ditanggung perusahaan

4 Jaminan Hari Tua (JHT) 2% dari Gaji pokok Ditanggung karyawan

Informasi Pembayaran Gaji, honor, komisi, dan lain-lain selama tahun 2010 sebagai berikut :

A. Pegawai Tetap

1. AHMAD (Direktur) NPWP 06.234.567.8-013.000, status menikah dengan

menanggung 1 anak kandung dan 1 orang tua yang sudah jompo. Beralamat di Jl.

Biak No. 7 Jakarta . Pada akhir bulan Juli 2010 AHMAD mengundurkan diri karenaingin berkarier di perusahaan lain. Penghasilan yang diterima selama Januari s.d Juli

2010 sebagai berikut:

Gaji Pokok Rp 200.000.000,00

Tunjangan Jabatan Rp 38.000.000,00

Tunjangan Makan Rp 7.500.000,00

Tunjangan Transport Rp 7.000.000,00

Sembako (market value) Rp 25.000.000,00

Bonus Rp 25.000.000,00PPh Pasal 21 yang telah dipotong adalah sebesar Rp 31.905.500,00


51/54


halaman 8 dari 9

2. BAKAR (Manager) NPWP 06.432.567.8-014.000, status menikah dengan

menanggung 2 anak kandung, anak kedua lahir pada 1 Januari 2010, dan 1 anak tiri.

Beralamat di Jl. Mawar No. 9 Jakarta. Mulai 1 Juni 2010 BAKAR dipindahkan ke

Cabang perusahaan di Surabaya. Penghasilan yang diterima selama Januari s.d Mei2010 sebagai berikut:

Gaji Pokok Rp 107.000.000,00

Tunjangan Jabatan Rp 15.500.000,00



Sembako (market value) Rp 18.000.000,00

Bonus Rp 17.000.000,00PPh Pasal 21 telah dipotong sesuai dengan ketentuan berlaku.

3. GION (Staff) NPWP 06.432.765.8-015.000, status menikah tanpa tanggungan.

Beralamat di Jl. Mangga No.11 Jakarta dan mulai bekerja pada 1 April 2010. Bulan

Januari s.d Maret 2010 yang bersangkutan bekerja pada PT Sang Pencerah.

Penghasilan yang diterima selama April s.d Desember 2010 sebagai berikut:

Gaji Pokok Rp 87.500.000,00



Uang Lembur Rp 7.700.000,00

VoucherTIP TOP Rp 2.500.000,00

Bonus Rp 7.700.000,00

PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 10.500.000,00. Berdasarkan bukti

pemotongan Form 1721-A1 dari PT Sang Pencerah diketahui yang bersangkutan

memperoleh penghasilan neto sebesar Rp 20.000.000,00 dan telah dipotong PPh

Pasal 21 sebesar Rp 43.000,00.

4. Dol Pirro (Direktur) NPWP 27.123.567.8-055.000, Ekspatriat Warga Negara Italia,

menandatangani kontrak kerja selama 3 tahun dengan perusahaan terhitung mulai

1 Mei 2010. Status menikah dengan menanggung 2 anak kandung beralamat di


52/54


halaman 9 dari 9

Jl. Cenderawasih No. 171 Jakarta. Penghasilan yang diterima selama Mei s.d Des.

2010 sebagai berikut: (Kurs Menkeu 1US$ = Rp 10.000,00)

Gaji Pokok US$ 21.600

Tunjangan Jabatan US$ 3.000 Tunjangan Makan US$ 700

Bonus US$ 3.700

PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 46.773.000,00

B. Selain Pegawai Tetap (PPh Pasal 21 telah dipotong sesuai dengan ketentuan)

1. Sarman, punya NPWP, tukang dengan upah borongan pada Desember 2010 sebesar

Rp 1.100.000,00 yang diselesaikan dalam 4 hari.2. Dr. Aqilah, honor dokter atas pemeriksaan kesehatan karyawan sebesar

Rp 99.000.000,00 (punya NPWP), dibayarkan pada Juni 2010.

3. Sulaeman, pemenang lomba olahraga dalam rangka hari ulang tahun PT STAR

ACTION sebesar Rp 39.999.000,00 (punya NPWP), dibayarkan pada Mei 2010.

4. Ibin, pembayaran kepada MC dalam rangka hari ulang tahun PT STAR ACTION

pada Mei 2010 sebesar Rp 30.000.000,00 (punya NPWP)

SPT ditandatangani oleh Dol Pirro (Direktur) .

Instruksi :

a. Buat kertas kerja penghitungan PPh Pasal 21!

b. Hitung PPh Pasal 21 terutang dan Isi SPT PPh Pasal 21 Masa Desember 2010 beserta

lampirannya!

---oOo---


53/54


54/54

uskp c kur baru jan 2011

Documents