1

PENYUSUNAN

LAPORAN HASIL AUDIT

BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN Jl. Beringin II Pandansari, CIAWI BOGOR 16720. Telp. 0251-249001 s.d 249003

2

WAKHYUDI Widyaiswara Pusdiklatwas BPKP

Pendidikan terakhir :

Master of Commerce (Accounting) Wollongong

University, Australia

Tempat/tanggal lahir :

Kebumen, 10 April 1967

Alamat :

wakhyuwakhyudi@gmail.com

HP : 081310010901

mailto:wakhyuwakhyudi@gmail.commailto:wakhyuwakhyudi@gmail.commailto:wakhyuwakhyudi@gmail.com

3

13/03/2015 3

RIWAYAT PENDIDIKAN:

1. D-III STAN (1988)

2. D IV STAN (1994)

3. S-2:WOLLONGONG

UNIVERSITY,AUSTRALIA

(2000)

RIWAYAT PEKERJAAN:

1. BPKP JAKARTA (1988 1991)

2. BPKP MALUKU (1994 -1998)

3. BPKP YOGYA (2000 -2003)

4. PUSDIKLATWAS BPKP (JUNI 2003)

5. WIDYAISWARA (SEJAK OKT. 2007)

C:/Users/TOSHIBA/Videos/RealDownloader/PENDEKAR KEADILAN LOPA/Memoar Kompas TV - Baharuddin Lopa - YouTube3.flvC:/Users/TOSHIBA/Videos/RealDownloader/AFORISMA/Aforisma - Lex Injusta Non Est Lex - YouTube.flvC:/Users/TOSHIBA/Videos/Annies song with lyrics John Denver - YouTube.flvC:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/MEMOAR BARLOP/Aforisma - Lex Injusta Non Est Lex - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/MEMOAR BARLOP/Aforisma - Lex Injusta Non Est Lex - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/MEMOAR BARLOP/Aforisma - Lex Injusta Non Est Lex - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/MEMOAR BARLOP/Aforisma - Lex Injusta Non Est Lex - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4C:/Users/TOSHIBA/Videos/videeo/LAGU DAERAH/Sioh Mama - YouTube.mp4

4

PROSES

PENYUSUNAN LAPORAN

HASIL AUDIT

2

STRATEGI PENULISAN

3 PENULISAN

INFORMASI

4

PENULISAN

URAIAN

5 PENULISAN

PERSUASI

6 PENULISAN

SIMPULAN

9

FORMAT PELAPORAN

8

REVIU &

EDITING

7 FORMAT &

PENGATURAN

1

PENDAHULUAN

5

5

PENGERTIAN

LAPORAN HASIL AUDIT

LHA adalah media auditor untuk

memberitahukan/melaporkan

hasil-hasil auditnya, berfungsi

sebagai alat komunikasi dari

auditor kepada pihak-pihak yang

berkepentingan

6

6

Manajemen

berkepentingan utk

mengetahui risiko yg

relevan, area yg

bermasalah &

pengendalian yg terkait

Tujuan Laporan

Hasil Audit

Menginformasikan cepat dan

mudah dipahami manajemen

Meyakinkan hrs memuat

fakta yg didukung dgn data dan

argumentasi yg meyakinkan.

Menghasilkan hrs memuat

rekomendasi yg benar2 dpt

mengatasi sebab dan akibat,

menghasilkan manfaat yg lebih

besar dari biaya serta dpt

dilaksanakan oleh manajemen

Tujuan Laporan Hasil Audit

7 Teknik Menulis untuk Menginformasikan

7

Efektifitas

laporan

1. Memperoleh

perhatian pembaca,

dari paragraf pembuka

2. Mengelola detail

informasi substansi

scr menyeluruh

Nyatakan simpulan secara langsung

Tulis secara tegas dan jelas

Gunakan Istilah yg dipahami pembaca

Dahulukan informasi yang paling diminati

pembaca

Gunakan format yang mengarahkan

pembaca

Pikirkan pembaca dan tujuan laporan

Ikhtisarkan data pendukung

Pilih informasi yang dapat meyakinkan

dan bermanfaat.

Pertimbangkan manfaat informasi

Sajikan data dalam format yang mudah

dibaca

8 Peraturan/Standar/Pedoman Pelaporan

8

No Laporan Peraturan/Standar/Pedoman

1 Audit kinerja dan

audit investigatif

Audit Komprehensif

Standar Audit APIP (Permenpan Nomor PER/05/M.PAN/03/2008)

Pedoman yang berlaku bagi instansi

2 Audit atas LKP Stadar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) BPK.

3 Reviu LK K /L

Reviu LK Pemda

Standar Reviu LK K /L (Peraturan Menkeu No.41/PMK.09/2010)

Pedoman Pelaksanaan Reviu LKPD (Permendagri No 4 Thn 2008)

4 Evaluasi Kinerja

Perusahaan, Evaluasi LAKIP

KepMen BUMN Nomor: Kep-100/MBU/2002 tgl 4 Juni 2002

Pedoman Penilaian Kinerja PDAM (Kepmendagri No. 47 tanggal

31 Maret 1999)

Pedoman Umum Evaluasi LAKIP (Kepmenpan No

KEP/135/M.PAN/ 9/2004)

5 Monitoring dan Evaluasi,

Pemantauan Tindak Lanjut.

Tentang Pedoman Tata Cara Pengawasan atas Penyelenggaraan

Pemda (Permendagri No. 23 / 2007)

6 Pengawasan Lainnya

(asistensi, sosialisasi, dan

konsultansi)

SPAP

9

Kiat-kiat menyiapkan laporan

Bahan disiapkan selama proses audit

Gunakan klasifikasi standar

Sepakati mengenai substansi

Segera susun laporan dan revisi draft

10 2. STRATEGI PENULISAN LAPORAN

TUJUAN PENULISAN :

Laporan berkualitas dengan waktu terbatas !

MASALAH UMUM :

1. Waktu penulisan terbatas

2. Kecenderungan menunda

3. Ingin sempurna

11

Sajikan dalam bentuk yang

mudah dibaca dalam; Angka dan prosentase

Daftar (list)

Grafik dan bagan

lampiran

12

Memperbaiki pola penulisan

1. Siap membuat kesalahan dalam proses penulisan :

Alur pikiran menjadi jelas

Penalaran menjadi lebih baik

Tahu apa yang ingin disampaikan

2. Mulai proses penulisan sejak awal dan selama

penugasan :

Tahap persiapan

Tahap pengujian pengendalian dan substantif

Tahap pengembangan temuan

Tahap penyusunan draft

13

MENANGANI INFORMASI RINCI

14 Pertimbangan-pertimbangan Menangani Informasi Rinci

Volume KKA VS Laporan Audit

Mentrasfer kompleksitas audit ke laporan

Terbiasa dg. tebalnya laporan =

mencerminkan banyak kerjaan

15

Faktor-faktor yang perlu diperhatikan

dalam menentukan kerincian laporan

Sasaran pembaca dan tujuan laporan

Iktisarkan data pendukung (rekap)

Pemilihan informasi yang meyakinkan dan bermanfaat

Hindarkan penulisan informasi detail yang tidak signifikan

Sajikan dalam bentuk yang mudah dibaca

16

17

ARTI PENTING : Agar dapat diterima dan memberikan pengaruh.

Agar pembaca memfokuskan dirinya pada isi laporan,

bukan pada bahasanya.

PRINSIP PENULISAN KONSTRUKTIF : Hindari bahasa opini dan generalisasi.

Gagasan positif dalam bahasa positif.

Berikan perspektif yang seimbang.

Fokus pada manfaat, rekomendasi, dan solusi masalah.

18

HINDARI BAHASA OPINI & GENERALISASI TANPA DUKUNGAN

Laporan audit harus faktual dan konklusif,

tidak boleh kabur dan berbau opini.

A. Gunakan bahasa yang konkrit dan faktual

- Bahasa opini melemahkan argumen yang kita kemukakan Contoh : Menurut pendapat kamidst

B. Hindari kata-kata dengan konotasi negatif

- Temuan

- Mengungkapkan vs mengidentifikasi

C. Hindari generalisasi yang tanpa dukungan

- Jangan gunakan bahasa yang tidak persis/kabur

(contoh: banyak sekali, berlebihan, sebagian besar dokumen.dst)

19 GAGASAN POSITIF DALAM BAHASA POSITIF

Auditor tidak terbiasa membuat pernyataan positif.

Auditor biasanya berputar -putar dalam

mengemukakan gagasan positif

Gagasan positif lebih suka dikemas dalam bentuk

negatif

Untuk meningkatkan kerjasama, ungkapkan upaya-

upaya yang telah dilakukan dengan itikad baik

20

PERSPEKTIF YANG SEIMBANG

Prioritas berdasarkan tujuan dan resiko (goal vs. control)

Tidak membesar -besarkan masalah (beri perspektif)

Jangan membuat daftar masalah yang minor

Apresiasi tindakan - tindakan yang telah dilaksanakan

21

FOKUS PADA MANFAAT,

REKOMENDASI & SOLUSI MASALAH

Trade-off resiko atas kondisi yang ada dengan manfaat dari

solusi yang disarankan.

Tidak perlu menunjukan masalah yang manajemen sudah tahu.

Jangan menggali masalah (supaya kerjasama lebih baik)

22

Teknik menulis persuasif

1. Masalah dijelaskan & dikuantifisir

2. Tunjukan dampaknya dari kacamata auditee & manajemen

3. Atasi berbagai keberatan yang disampaikan kepada auditor

23

Mendorong tindakan Informatif Nilai Laporan *Volume *Jumlah temuan Kesadaran *Manajemen Kontrol Sukses *Jumlah laporan Strategi *Menyajikan fakta Keberatan Mgt.*Dibiarkan

Persuasif

* Pemborosan yang dicegah

* Peningkatan efisiensi

* Rekomendasi praktis

* Diyakinkan oleh auditor

Hasil dan respon

Arti penting secara bisnis

Dimengerti

24

URUTAN ATRIBUT TEMUAN :

Judul Temuan

Kondisi

Kriteria

Sebab

Akibat

Tanggapan Auditee

Rekomendasi

24

25

Mengenali karakteristik temuan

Cukup signifikan untuk dilaporkan

Didasarkan pada fakta dan bukannya opini

Dokumentasi dalam bentuk bukti relevan kompeten, cukup

Obyektif dan tidak bias

Relevan dengan permasalahan

Cukup meyakinkan untuk adanya tindakan perbaikan

26

Proses Penyelesaian Temuan

1. INSIGNIFICANT FINDING

2. MINOR AUDIT FINDING

3. MAJOR AUDIT FINDING

27

KONDISI Gambarkan dengan cara

yang jelas dan ringkas.

Kondisi yang faktual

dilaporkan dengan lengkap,

akurat dan tepat.

Jika mungkin, kondisi dapat

dikuantifikasi dengan

terminologi tertentu, misal:

waktu, uang, dan servis

27

MENYATAKAN APA YANG

TEJADI SAAT INI ATAU APA

YANG TERJADI DI MASA LALU

28

KRITERIA

Kriteria menyatakan standar apa yang seharusnya

ada.

Standar dapat ditetapkan oleh manajemen, praktik

yang umum, UU, standar industri, dsb.

Kondisi diukur dengan kriteria yang ditetapkan ini.

28

29

SEBAB

Sebab menjawab pertanyaan: Mengapa kondisi dan

kriteria berbeda?

Beberapa sebab tidak dapat dikoreksi secara langsung

(Contoh: Pembayaran tagihan terlambat karena adanya

perubahan on-line system di Kantor Pusat), namun

rekomendasi dapat diarahkan bagaimana mengurangi

risiko (Contoh: dikembangkan disaster contigency plan

untuk memastikan tidak terganggunya operasional).

Sebab terbagi menjadi sebab utama (primary) sebab

pendukung (supplemental).

29

30

AKIBAT

Akibat adalah tingkatan

risiko yang dapat

ditunjukkan / dilihat jika

sebab tidak ditangani atau

jika kondisi tidak dikoreksi.

Ini merupakan elemen yang

cukup penting untuk tujuan

meyakinkan

30

31

AKIBAT

Secara persuasif, jelaskan risiko dan benefit dengan dukungan fakta yang diperoleh.

Jika mungkin, akibat dkuantifisir (frekuensi, ukuran, atau kemungkinan terjadinya).

Contoh: Karena kelalaian

petugas dalam menganalisis

kecepatan, volume, dan nilai

transaksi, perusahaan akan

mengalami kerugian jumlah

uang dengan nilai yang sangat

besar. Kerugian ditaksir

sebesar Rp 5juta,- untuk

setiap transaksi.

31

32

REKOMENDASI

Rekomendasi adalah usulan atau saran perbaikan atas masalah yang ada dan dimaksudkan untuk mencegah agar temuan tidak berulang.

32

35

Checklist - Findings

KONDISI

Apakah kondisi saat ini dan yang lalu digambarkan

dengan cara yang jelas dan ringkas?

Apakah kondisi fokus pada saat ini atau yang lalu dan

bukannya untuk suatu hal di masa depan?

Apakah kondisi yang faktual dilaporkan dengan lengkap,

akurat, dan tepat?

Jika mungkin, apakah permasalahan dapat dikuantifisir?

Apakah risiko dapat diduga atau diidentifikasi?

35

36

Checklist - Findings

KRITERIA

Apakah memang ada kebijakan atau prosedur yang

telah ditetapkan untuk lebih memperkuat temuan?

Jika mungkin, ada referensi yang baku secara

tertulis atas kriteria yang ditetapkan?

Apakah kriteria memang mengarahkan pada

permasalahan-permasalahan dalam kondisi yang

faktual?

36

37

Checklist - Findings

SEBAB

Apakah sebab menjelaskan mengapa kondisi berbeda

dengan kriteria?

Apakah sudah dibedakan antara apa yang merupakan

sebab utama (primary) dan sebab pendukung

(Supplemental)?

37

38

Checklist - Findings

AKIBAT

o Apakah akibat menjawab pertanyaan, So what?

o Apakah akibat secara meyakinkan dapat menjelaskan

mengenai risiko dan manfaat dengan pernyataan fakta-

fakta yang mendukung?

o Jika mungkin, apakah dampak dapat dikuantifisir dan

dinyatakan dalam bentuk frekuensi, ukuran, atau

kemungkinan?

38

39

Checklist - Findings

REKOMENDASI

Apakah rekomendasi telah

diarahkan untuk mengeliminasi

sebab dan akibat ?

Apa rekomendasi dibuat praktis,

logis, dan murah?

39

45

46

MANFAAT SIMPULAN :

Signifikan hasil audit, membantu menentukan tindakan.

Menjelaskan dampaknya pada bisnis dari hasil audit.

Sarana untuk memberi komentar yang konstruktif.

47

Style simpulan yang banyak dijumpai

Penyakit 1 :

terlalu luas, kabur dan dapat diguanakan untuk hampir

setiap laporan

Penyakit 2 :

membingungkan ; nuansa berpindah-pindah dari nada positif

ke negatif.

48

Enam langkah menuju simpulan yang efektif :

Menjawab tujuan audit

Menggunakan informasi pendukung yang konkrit

Balance

Beri perspektif

Komentar terhadap tanggapan manajemen

49 Menjawab tujuan audit :

Berikan jawaban atas tujuan audit secara langsung

Jika terdapat lebih dari satu tujuan audit, berikan jawaban untuk semua tujuan tersebut

50 Menggunakan informasi pendukung yang konkrit :

Beri dukungan : fakta, contoh , perbandingan , dsb

Berikan informasi pendukung

Hindari kata-kata (frasa) yang tidak konkrit

Kurangi qualifier: Misal: menurut pendapat kami, nampaknya, dsb

Untuk mengurangi qualifier:

Jawab tujuan audit

Informasi pendukung yang konkrit

51

Gunakan nada yang konsisten dan tepat :

Nada tidak konsisten sangat

membingungkan.

Jangan melebih-lebihkan.

52

Balance antara positif dan negatif :

Penekanan yang seimbang

Penekanan dengan mengatur penempatan gagasan positif/negatif

dalam kalimat/paragraf.

Contoh :

Manual prosedur kerja yang lama, meskipun tidak mengakibatkan adanya kesalahan

yang terjadi, memperlambat proses pelatihan staf yang baru.

Meskipun manual prosedur kerja yang lama memperlambat proses pelatihan staf yang

baru, tidak mengakibatkan adanya kesalahan yang terjadi.

53

Beri perspektif :

Memudahkan pembaca menginterpretasikan hasil.

Menggambarkan besar masalah & implikasi terhadap

organisasi.

Perspektif dengan menjelaskan signifikan (efek) temuan,

memberikan perbandingan atau menunjukan penyebab

masalah.

54

Checklist Laporan Audit

1.Apakah terdapat bab-bab yang diperlukan?

2.Apakah terdapat ikhtisar?

3.Apakah outline laporan memberikan overview atas isi

laporan ?

4.Apakah terdapat headings yang cukup untuk menuntun

pembaca?

5.Apakah judul-judul ditulis secara konsisten?

6.Apakah formatnya menarik?

7.Apakah komentar yang paling penting disajikan pada bagian

awal?

8.Apakah komentar-komentar yang sejenis digabung?

9.Apakah pengulangan informasi telah dihindari?

10.Apakah rincian disajikan dalam lampiran?

55

TIPS...

THA ; Kondisi Kriteria

Kondisi Kriteria = Akibat

Akibat = Penyebab

Rekomendasi Penyebab = 0

Rekomendasi Akibat = 0

56

CONTOH FORMAT LAPORAN

57

Pusdiklatwas BPKP 57

FORMAT LHA OPERASIONAL

BENTUK BAB Kulit Depan

Halaman Pertama

Daftar Isi

Bagian Pertama: Ringkasan Hasil Audit

Bagian Kedua : Uraian Hasil Audit

Bab I: Pendahuluan

(1) Landasan Audit dan Pernyataan Auditor tentang Kesesuaian Audit Dengan Std Audit

(2) Informasi Umum Secara Singkat mengenai

Auditi:

(2.1) Organisasi dan Manajemen

(2.2) Kegiatan Auditi

(2.3) Sistem Pengendalian Internal

58

Pusdiklatwas BPKP 58

FORMAT LHA OPERASIONAL

BENTUK BAB

(3) Latar Belakang Diadakannya Kegiatan

(4) Tujuan Kegiatan

(5) Sifat Dan Informasi Tentang Kegiatan Auditi

sebagai Sasaran Audit

(6) Ukuran Kegiatan

(7) Informasi Lainnya

Bab II: Uraian Hasil Audit 1)Temuan dan Rekomendasi 1

2)Temuan dan Rekomendasi 2

3)Dst.

4)Hal-hal Lain

59

JUDUL DAN KONDISI

Terdapat Pengadaan Barang Z yang Tidak Efektif

Sebesar Rp 185.000.000,-

Kondisi;

Hasil pemeriksaan fisik atas persediaan barang di

gudang Unit Organisasi C, di peroleh data sisa barang Z

per 31 Desember 2010 senilai Rp 185.000.000,-.

Sebagai informasi tambahan diketahui pula bahwa sisa

barang tersebut berasal dari pengadaan tahun 2010

sebesar Rp. 90.000.000,- yang merupakan realisasi

dari anggaran yang telah tersedia dalam DIPA tahun

2010. Sedangkan sisa barang sebesar Rp. 95.000.000,-

berasal dari pengadaan sebelum tahun 2010.

60

KRITERIA DAN SEBAB

Kriteria

Seharusnya sisa barang Z per 31 Desember 2010 adalah nihil,

yaitu sesuai dengan SK Menteri PQR No. XX/V/2008 tanggal 15

Mei 2008 mengatur bahwa pengadaan barang harus

berdasarkan;

permintaan calon pemakai.

rencana kebutuhan sesuai kegiatan operasional tahun yang

bersangkutan.

Penyebab;

Panitia Pengadaan Barang tidak melaksanakan pengendalian

anggaran secara efisien dan efektif yaitu dengan sengaja

mengabaikan ketentuan yang telah diatur dalam SK Menteri PQR

No No. XX/V/2008 tanggal 15 Mei 2008.

61

AKIBAT DAN REKOMENDASI

Akibat;

Terjadi sisa barang Z sebesar Rp 185.000.000,- tidak efisien dan efektif

pemanfaatannya dengan dampak;

Sisa barang sebesar 110.000.000,- berpotensi akan rusak.

Sisa barang sebesar Rp 75.000.000,- telah rusak dan tidak dapat dimanfaatkan

lagi.

Rekomendasi;

Kepada Pimpinan Unit Organisasi C, kami rekomendasikan agar segera;

Merevisi anggaran tahun 2011 terkait pengadaan barang Z.

Mengalokasikan pemanfaatan barang Z sebesar Rp. 110.000.000,-

Mengusulkan penghapusan barang Z yang rusak sebesar Rp 75.000.000,- yang

dituangkan dalam berita acara penghapusan aset.

Memberikan sanksi kepada Panitia Pengadaan Barang atas kelalaiannya

mematuhi SK Menteri PQR No No. XX/V/2008 tanggal 15 Mei 2008.