modul 1.2

ANGKATAN KOPERASI KEBANGSAAN MALAYSIA BERHAD

PENYATA KEWANGANKOPERASI

KURSUS WAJIB ANGKASASIRI 1/2


KANDUNGAN1. KEPERLUAN PENYATA KEWANGAN2. AKTA KOPERASI (PINDAAN) 20073. PENGGUNA MAKLUMAT KEWANGAN4. IMBANGAN DUGA5. KUNCI KIRA-KIRA6. AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN7. AKAUN UNTUNG RUGI 8. NOTA KEPADA AKAUN 9. PENYATA ALIRAN TUNAI10. ANALISIS NISBAH PENYATA KEWANGAN11. KESIMPULAN


1. KEPERLUAN PENYATA KEWANGAN

a) Tuntutan Undang-Undang

b) Dibentangkan dalam MA

c) Persetujuan pengagihan keuntungan

d) Panduan belanjawan

e) Panduan penetapan had pinjaman luar

f) Membantu dalam pembuatan keputusan


2. AKTA KOPERASI (PINDAAN) 2007

a) SEKSYEN 58 – Penyelenggaraan Akaun

b) SEKSYEN 59 – Penyata Kewangan

c) SEKSYEN 39 – Mesyuarat Agung

d) SEKSYEN 60 – Pengauditan Luar


3. PENGGUNA MAKLUMAT KEWANGANa) ANGGOTA

b) ALK DAN PENGURUSAN

c) BANK / PEMIUTANG

d) KERAJAAN

e) BAKAL ANGGOTA

f) LAIN-LAIN


4. IMBANGAN DUGASenarai baki akaun-akaun di:-

a) Lejar Am

b) Buku Tunai

c) Buku Tunai Runcit

***Imbangan Duga mesti seimbang dan disediakan sebelum penyediaan Penyata Kewangan.


KEMUNGKINAN KESILAPAN IMBANGAN DUGA

a) Kesilapan pengkelasan akaun

b) Kesilapan terseimbang

c) Kesilapan catatan asal

d) Kesilapan yang disengajakan

e) Kesilapan tertinggal catatan

CONTOHKOPERASI WIRA JAYA BERHAD

IMBANGAN DUGA PADA 31 DISEMBER 2007BIL AKAUN DEBIT (RM) KREDIT (RM)1 Tunai di Bank (Buku Tunai) 12,4502 Penghutang 5,2003 Stok (Awal) 10,0004 Pertaruhan Tetap 5,0005 Faedah (Pertaruhan Tetap) 3006 Pinjaman Anggota 15,0007 Faedah atas Pinjaman Anggota 1,2008 Komisen Diterima 5,4709 Alatan Pejabat (Komputer) 6,00010 Modal Syer 30,00011 Pinjaman Bank 12,20012 Pemiutang Perniagaan 5,60013 Jualan 20,00014 KWRS 2,00015 Keuntungan Terkumpul 2,30016 Pelaburan Syer 4,30017 Pulangan Jualan 50018 Belian 6,40019 Pulangan Belian 40020 Pengangkutan Masuk 20021 Insuran atas Belian 15022 Belanja Susutnilai 60023 Susutnilai Terkumpul 1,20024 Gaji, Elaun dan Bonus 10,00025 KWSP 1,20026 PERKESO 35027 Api dan Air 75028 Telefon 60029 Belanja Mesyuarat 1,07030 Alat Tulis dan Percetakan 900

JUMLAH 80,670 80,670

DITUNJUKKAN DALAMKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraAkaun PerdaganganKunci Kira-kiraAkaun UntungrugiKunci Kira-kiraAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraAkaun PerdaganganKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraKunci Kira-kiraAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun PerdaganganAkaun UntungrugiKunci Kira-kira

Akaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun UntungrugiAkaun Untungrugi


SATU AKAUN YANG MERUPAKAN

RINGKASAN KEDUDUKAN ASET,

KUMPULAN WANG ANGGOTA (EKUITI

PEMILIK) DAN LIABILITI SESEBUAH

KOPERASI PADA AKHIR SUATU

TEMPOH PERAKAUNAN.

5. KUNCI KIRA-KIRA

NOTA 2007 (RM) 2006 (RM)ASET TETAP Alatan Pejabat 6,000 6,000 Peruntukan susutnilai Terkumpul 1(b) (1,200) (600)

4,800 5,400ASET SEPARA TETAP Pinjaman Anggota 3 15,000 14,300 Pelaburan Syer 4,300 4,300

19,300 18,600ASET SEMASA Stok 8,350 10,000 Pertaruhan Tetap 5,000 5,000 Penghutang 4 5,200 4,000 Tunai di Bank 12,450 8,718

31,000 27,718(-) LIABILITI SEMASA Pemiutang Perniagaan 7 5,600 5,200 Dividen dicadangkan 1,800 1,048 Honorarium 250 250 K.W.A Pendidikan 60 80 K.W.A Pembangunan 30 40

7,740 6,618Aset / Liabiliti Semasa Bersih 23,260 21,100

47,360 45,100Dibiayai oleh; Modal Syer Anggota 5 30,000 26,200 Akaun Untung Rugi Terkumpul 2,410 2,300KUMPULAN WANG ANGGOTA 32,410 28,500KUMPULAN WANG RIZAB 6 2,750 2,000LIABILITI BUKAN SEMASA Pinjaman Bank 12,200 14,600

47,360 45,100

KOPERASI WIRA JAYA BERHAD KUNCI KIRA-KIRA PADA 31 DISEMBER 2007CONTOH


SATU AKAUN YANG MENCATATKAN PENGAGIHAN KEUNTUNGAN KEPADA PENGAGIHAN BERKANUN DAN PENGAGIHAN LAIN-LAIN.

AKAUN INI DISEDIAKAN SEKIRANYA KOPERASI MEMPEROLEHI KEUNTUNGAN BERSIH (TERAUDIT SEBELUM CUKAI) PADA TAHUN TERSEBUT.

6. AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN


a) PENGAGIHAN BERKANUN:i. KUMPULAN WANG RIZAB STATUTORIii. KUMPULAN WANG AMANAH PENDIDIKAN KOPERASIiii. KUMPULAN WANG AMANAH PEMBANGUNAN KOPERASI

TUJUAN PENYEDIAAN AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN

b) PENGAGIHAN LAIN-LAIN:i. HADIAH ATAS LANGGANANii. DIVIDEN ATAS MODAL SYER ATAU MODAL YURANiii. HONORARIUM KEPADA ANGGOTA LEMBAGA KOPERASIiv. BAYARAN KEBAJIKAN ANGGOTA DAN MASYARAKAT

2007 (RM) 2006 (RM)

UNTUNG BERSIH (Teraudit sebelum cukai) 3,000 4,000

TOLAK: (A) PENGAGIHAN BERKANUN

Kumpulan Wang Rizab Statutori (KWRS)*= 25% x 3,000

750 480

Kumpulan Wang Amanah Pendidikan Koperasi= 2% x 3,000

60 80

Kumpulan Wang Amanah Pembangunan Koperasi= 1% x 3,000

30 40

Jumlah Pengagihan Berkanun 840 600

TOLAK: (B) PENGAGIHAN LAIN-LAIN

Dividen= 6% x 30,000 (6% daripada Modal Syer)

1,800 1,048

Honorarium Anggota Lembaga 250 250Jumlah Pengagihan lain 2,050 1,298

TOLAK: PERSEDIAAN CUKAI 0 0BAKI UNTUNG BERSIH 110 2,102KEUNTUNGAN TERKUMPUL (TAHUN LEPAS) 2,300 198KEUNTUNGAN TERKUMPUL SEMASA

(Dipindah ke Kunci Kira-kira)

2,410 2,300

KOPERASI WIRA JAYA BERHAD AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN BAGI TAHUN BERAKHIR

31 DISEMBER 2007

* 25% UB dimasukkan ke dalam KWRS jika KWRS kurang daripada 50% jumlah Syer dan Yuran.15% UB dimasukkan ke dalam KWRS jika KWRS lebih daripada 50% jumlah Syer dan Yuran.

CONTOH


SATU AKAUN YANG MENYENARAIKAN

SEMUA PENDAPATAN DAN

PERBELANJAAN UNTUK

MENENTUKAN UNTUNG BERSIH

SESEBUAH KOPERASI.

7. AKAUN UNTUNG RUGI

NOTA 2007 (RM) 2006 (RM)PENDAPATANPendapatan Daripada Aktiviti; Kedai 8 19,500 23,600 Faedah atas Pinjaman Anggota 1,200 1,144Pelbagai Pendapatan Faedah atas Pertaruhan Tetap 300 300 Komisen Diterima 5,470 6,200JUMLAH 26,470 31,244TOLAK: PERBELANJAANKos Aktiviti; Kedai 8 8,000 11,100Perbelanjaan Am Gaji, Elaun & Bonus 10,000 9,500 KWSP 1,200 1,140 PERKESO 350 300 Belanja Susutnilai 600 600 Api & Air 750 950 Telefon 600 1,000 Belanja Mesyuarat 1,070 1,200 Alatulis & Percetakan 900 1,454JUMLAH 23,470 27,244KEUNTUNGAN /(KERUGIAN) BERSIH 3,000 4,000

KOPERASI WIRA JAYA BERHAD AKAUN UNTUNG RUGI BAGI TAHUN BERAKHIR

31 DISEMBER 2007CONTOH


8. NOTA KEPADA AKAUNMAKLUMAT-MAKLUMAT TAMBAHAN

YANG MENJADI PELENGKAP KEPADA

BUTIRAN DI DALAM PENYATA

KEWANGAN.

KOPERASI WIRA JAYA BERHAD NOTA-NOTA KEPADA AKAUN BAGI TAHUN BERAKHIR

31 DISEMBER 2007NOTA 1 DASAR-DASAR PERAKAUNAN

(a) Asas-asas Perakaunan

(i) Akaun-akaun koperasi telah disediakan menurut kelaziman kos sejarah dengan andaian bahawa kegiatan Koperasi adalah berterusan.

(ii) Akaun-akaun Koperasi yang disediakan telah disesuaikan untuk mematuhi Akta Koperasi Pindaan 2006 dan Peraturan-peraturan yang diperbuat di bawahnya serta mengikut Piawaian Perakaunan yang diluluskan.

(b) Aset Tetap Dan Susut Nilai

(i) Aset-aset Tetap dinyatakan pada harga kos. Susut nilai dikira mengikut kaedah sama rata berasaskan jangka masa kegunaan Aset-aset tersebut dapat mengeluarkan hasil dengan cara yang ekonomik.

(ii) Kadar-kadar susut nilai yang digunakan adalah seperti berikut: Jenis Aset Kadar Tahunan Perkakas Pejabat 10%

(iii) Aset-aset yang dibeli dalam tahun tertentu disusutnilaikan sepenuhnya dalam tahun berkenaan.

NOTA 2 KEGIATAN UTAMA KOPERASI

Koperasi sedang bergiat dalam aktiviti kredit dan aktiviti pasar mini iaitu membekalkan barang keperluan harian kepada anggota-anggota koperasi dan penduduk setempat.

CONTOH

2007 (RM)

JUALAN 20,000

Pulangan Jualan (500)

JUALAN BERSIH 19,500

STOK AWAL 10,000

BELIAN 6,400

Pulangan Belian (400)

BELIAN BERSIH 6000

KOS LAIN

Angkutan Masuk 200

Insuran atas Belian 150

JUMLAH KOS LAIN 350

KOS BARANG BOLEH DIJUAL 16,350

STOK AKHIR (8,350)

KOS JUALAN 8000

UNTUNG / (RUGI) KASAR 11,500

NOTA 8 : KOPERASI WIRA JAYA BERHAD AKAUN PERDAGANGAN BAGI TAHUN BERAKHIR31 DISEMBER 2007

CONTOH


MENUNJUKKAN ALIRAN WANG MASUK DAN KELUAR DI DALAM TEMPOH PERAKAUNAN KOPERASI:-

a) AKTIVITI OPERASI

b) AKTIVITI PELABURAN

c) AKTIVITI PEMBIAYAAN

9. PENYATA ALIRAN TUNAI


URUSNIAGAALIRAN TUNAI

CATATAN

TAMBAHAN ASET KELUAR (NEGATIF)

KURANGAN ASET MASUK POSITIF

TAMBAHAN LIABILITI & KW ANGGOTA

MASUK POSITIF

KURANGAN LIABILITI & KW ANGGOTA

KELUAR (NEGATIF)

RINGKASAN PENINGKATAN / (PENURUNAN) TUNAI KESAN DARIPADA PERKARA BERIKUT:-

NOTA 2007 (RM) 2006 (RM)

ALIRAN TUNAI DARI OPERASI

Keuntungan bersih tahun semasa 3,000 4,000

Pelarasan bagi perkara-perkara Susutnilai aset tetap 600 600

Keuntungan operasi sebelum perubahan dalam modal kerja 3,600 4,600

(PERTAMBAHAN) / PENGURANGAN DALAM

Stok Perniagaan 1650 (500)

Penghutang (1,200) (2,000)

PERTAMBAHAN / (PENGURANGAN) DALAM

Pemiutang Perniagaan 400 1,000

Aliran tunai bersih dari hasil Operasi 4,450 3,100

Honorarium ALK dibayar (250) (180)

K.W.Amanah Pendidikan Koperasi (80) (50)

K.W.Amanah Pembangunan Koperasi (40) (25)

Aliran tunai bersih bagi Bayaran Berkanun dan Agihan (370) (255)

ALIRAN TUNAI DARI PELABURAN

Aliran tunai bersih dari aktiviti Pelaburan - -

ALIRAN TUNAI DARI PEMBIAYAAN

Tambahan Syer 3,800 5,500

Pinjaman Anggota Dikeluarkan (700) (200)

Pinjaman dari bank dibayar (2,400) (2,400)

Dividen dibayar (1,048) (828)

Aliran tunai bersih dalam aktiviti Pembiayaan (348) 2,072

KENAIKAN / (PENURUNAN) BERSIH DALAM TUNAI 3,732 4,917

BAKI TUNAI PADA AWAL TAHUN 8,718 3,801

BAKI TUNAI PADA AKHIR TAHUN 12,450 8,718

KOPERASI WIRA JAYA BERHAD PENYATA ALIRAN TUNAI BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2007

CONTOH


ANALISIS YANG DIMAKSUDKAN IALAH:-“ MENGANALISA MAKLUMAT-MAKLUMAT KEWANGAN DARI PENYATA KEWANGAN”.

TUJUAN ANALISIS IALAH :-“ UNTUK MENGETAHUI PRESTASI KOPERASI PADA TEMPOH KEWANGAN TERSEBUT”.

CONTOH ANALISIS NISBAH :-a) NISBAH KECUKUPAN MODALb) NISBAH KECAIRANc) NISBAH KEUNTUNGAN d) NISBAH KEHUTANGAN

10. ANALISIS NISBAH PENYATA KEWANGAN

NISBAH FORMULA CONTOH MAKSUD

(a) NISBAH KECUKUPAN MODAL

(i) Nisbah Kecukupan Modal

Jumlah Ekuiti

Jumlah Aset

35,160

55,100

Lebih 10% =

Lebih Baik

(b) NISBAH KECAIRAN

(i) Nisbah Semasa Aset Semasa

Liabiliti Semasa

31,000

7,740

Lebih dari 1 =

Lebih Baik

(ii) Purata Tempoh Kutipan

Penghutang

Jualan Bersih

5,200

19,500

Rendah Nilai =

Lebih Baik

(iii) Pusingan Stok Stok Akhir

Jualan Bersih

8,350

19,500

Rendah Nilai =

Lebih Baik

(c) NISBAH KEUNTUNGAN

(i) Margin Untung Bersih

Untung Bersih Teraudit

Jualan Bersih

3,000

19,500

Tinggi Nilai =

Lebih Baik

(ii) Pulangan Ke Atas Ekuiti

Untung Bersih Teraudit

Jumlah Ekuiti

3,000

35,160

Tinggi Nilai =

Lebih Baik

(d) NISBAH KEHUTANGAN

(i) Nisbah Hutang Ke Atas Ekuiti

Liabiliti Jangka Panjang

Liabiliti J/Panjang + Ekuiti

12,200

47,360

Kurang dari 1 = Lebih Baik

CONTOH NISBAH CONTOH NISBAH

X 100%

X 360 hari

X 360 hari

X 100%

X 100%

X 100% = 63.81%

= 4.01 kali

X 360 = 96 hari

X 360 = 154 hari

X 100% = 15%

X 100% = 8.5%

= 0.25


PENYATA KEWANGAN YANG

DITUNJUKKAN SECARA TELUS

MEMBERIKAN KEPERCAYAAN ANGGOTA

KEPADA ANGGOTA LEMBAGA DAN

PIHAK PENGURUSAN.

11. KESIMPULAN


TERIMA KASIH

modul 1.2

Documents