invois cukai dan penyimpanan rekod

KASTAM DIRAJA MALAYSIA

CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN

PANDUAN INVOIS CUKAI DAN

PENYIMPANAN REKOD

PANDUAN INVOIS CUKAI DAN PENYIMPANAN REKOD Sehingga 20 JULAI 2014

i Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

KANDUNGAN

PENGENALAN ............................................................................................................. 1

Pelaksanaan Am Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) ........................................ 1

INVOIS CUKAI SECARA UMUM ................................................................................. 1

Pengeluaran Invois Cukai .......................................................................................... 3

Invois Cukai Tidak Perlu Dikeluarkan ........................................................................ 3

JENIS INVOIS CUKAI .................................................................................................. 4

Invois Cukai Lengkap ................................................................................................ 5

Invois Cukai Dipermudahkan ................................................................................... 10

Invois Bil Kendiri ...................................................................................................... 17

Penyata Jualan atau Invois yang Dikeluarkan Oleh Pelelong.................................. 21

Invois Cukai dan Pembekalan yang Diberi Pelepasan ............................................ 23

Invois Cukai Dalam Mata Wang Asing .................................................................... 24

Pengimportan Barang Dan Perkhidmatan ............................................................... 26

Invois Cukai Elektronik ............................................................................................ 26

Invois Cukai Hilang atau Tersilap Letak .................................................................. 27

Invois Proforma ....................................................................................................... 27

NOTA KREDIT DAN NOTA DEBIT ............................................................................ 28

Nota Kredit............................................................................................................... 29

Nota Debit................................................................................................................ 33

Butir-butir Pada Nota Kredit Dan Nota Debit ........................................................... 37

Penyimpanan Rekod Kredit ..................................................................................... 40

PENYIMPANAN REKOD ........................................................................................... 40

Apa Itu Rekod? ........................................................................................................ 41

Rekod Komputer/Elektronik ..................................................................................... 44

Penyimpanan Rekod Di Luar Negara ...................................................................... 45


ii Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

REKOD PADA LEMBARAN RINGKASAN CBP ....................................................... 45

REKOD YANG DIPERLUKAN BAGI TUNTUTAN PELEPASAN CBP ATAS

HUTANG LAPUK ....................................................................................................... 49

INVOIS CUKAI TIDAK PERLU DIKELUARKAN DAN PENYIMPANAN REKOD ..... 51

Orang berdaftar CBP di bawah Pelepasan Barang Terpakai .................................. 52

Skim Kadar Rata ..................................................................................................... 53

Skim Pengilang Tol Diluluskan (ATMS) ................................................................... 60

Pendaftaran Kumpulan CBP.................................................................................... 62

Usaha Sama ............................................................................................................ 72

KES-KES LAIN .......................................................................................................... 73

Ejen ......................................................................................................................... 73

Pelelong .................................................................................................................. 74

Pengambilan Semula Barang Oleh Pemberi Pinjaman/Pembiaya .......................... 75

Barang Gantian ....................................................................................................... 77

Faedah Pekerja ....................................................................................................... 79

SOALAN LAZIM ......................................................................................................... 80

MAKLUMBALAS ATAU KOMEN .............................................................................. 83

MAKLUMAT LANJUT ................................................................................................ 84


1 Hak Cipta Terpelihara © 2014 Jabatan Kastam Diraja Malaysia

PENGENALAN

1. Panduan khusus ini disediakan untuk membantu perniagaan memahami

perkara berkaitan dengan layanan CBP ke atas invois cukai dan penyimpanan rekod.

Pelaksanaan Am Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP)

2. CBP adalah cukai berperingkat yang dikenakan kepada pengguna domestik.

CBP dikenakan ke atas semua pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai di

Malaysia selain yang dikecualikan secara khusus. CBP juga dikenakan ke atas

pengimportan barang dan perkhidmatan ke Malaysia.

3. Pembayaran cukai dibuat secara berperingkat-peringkat oleh perantara dalam

proses pengeluaran dan pengagihan. Walaupun cukai yang akan dibayar sepanjang

rantaian pengeluaran dan pengedaran, hanya nilai ditambah pada setiap peringkat

yang dikenakan cukai, ini akan mengelakkan cukai dua kali.

4. Di Malaysia, seseorang yang didaftarkan di bawah Akta Cukai Barang dan

Perkhidmatan dikenali sebagai orang yang berdaftar. Orang yang berdaftar

dikehendaki untuk mengenakan CBP (cukai output) ke atas pembekalan bercukai

yang dibuat kepada pelanggan. Beliau juga dibenarkan untuk menuntut cukai input

kredit ke atas apa-apa CBP (cukai input) yang dilakukan ke atas pembelian input

kepada perniagaannya. Oleh itu, cukai itu sendiri tidak merupakan satu kos kepada

pengantara dan tidak kelihatan sebagai item perbelanjaan dalam penyata kewangan

mereka.

INVOIS CUKAI SECARA UMUM

5. Dokumen yang paling penting dalam sistem CBP adalah invois cukai. Dokumen

ini lazimnya dikeluarkan oleh pembekal bagi memaklumkan pembeli berkenaan

tanggunjawabnya untuk membuat bayaran ke atas mana-mana transaksi. Ia

mengandungi maklumat tertentu seperti butiran berkenaan orang berdaftar dan

pembekalan, kadar CBP dan jumlah CBP yang perlu dibayar seperti yang ditetapkan

di bawah undang-undang CBP. Invois cukai adalah bukti yang penting untuk:



(a) menyokong tuntutan orang berdaftar CBP untuk potongan CBP (cukai

input) yang ditanggung atas pembelian berkadar standard;

(b) mencetuskan masa pembekalan sebagaimana tarikh invois dalam

menentukan CBP yang akan diakaunkan oleh orang berdaftar di atas

pembekalan barang dan perkhidmatan (perakaunan berasaskan invois);

Contoh 1

Pengilang perabot (orang berdaftar CBP dalam tempoh bercukai

bulanan) membekalkan perabot kepada peruncit pada 15 Jun

2015. Pengilang mengeluarkan invois pada 20 Jun 2015 dan

bayaran diterima pada 3 Julai 2015. 20 Jun 2015 yang mana

adalah tarikh invois cukai merupakan masa pembekalan dan

orang berdaftar perlu mengakaunkan CBP kepada pihak berkuasa

cukai dalam tempoh bercukai Jun walaupun bayaran diterima

pada 3 Julai 2015.

(c) menentukan pembekalan yang dibuat olehnya perlu dimasukkan dalam

tempoh bercukai tertentu;

Contoh 2

Berdasarkan contoh dalam subperenggan (b) di atas, tarikh akhir

untuk memfailkan penyata bagi pembekalan perabot tidak harus

lewat daripada hari terakhir bulan Julai 2015 iaitu berdasarkan

tarikh invois memandangkan tempoh bercukai pengilang ialah

pada Jun 2015.

(d) menentukan bila cukai input boleh dituntut berdasarkan invois cukai yang

diterima daripada pembekal;

Contoh 3

Peruncit yang berdaftar untuk CBP boleh menuntut cukai input

atau CBP yang dikenakan ke atas pembelian perabot untuk

kegunaan dalam aktiviti yang bercukai. Cukai input boleh dituntut

oleh peruncit selagi dia mempunyai invois cukai daripada

pembekal walaupun pembayaran belum dibuat untuk pembekalan

berkenaan.



Pengeluaran Invois Cukai

6. Invois cukai adalah serupa dengan invois komersil atau resit, tetapi ia

mengandungi butiran atau maklumat tambahan seperti yang ditentukan di bawah

perundangan CBP. Umumnya, setiap orang berdaftar yang membuat pembekalan

barang dan perkhidmatan bercukai dikehendaki mengeluarkan invois cukai.

7. Invois cukai mesti dikeluarkan dalam tempoh 21 hari dari masa pembekalan.

Pembekal mestilah menyimpan salinan invois cukai dan salinan asal hendaklah

disimpan oleh penerima. Hanya orang berdaftar CBP boleh mengeluarkan invois cukai

sama ada dalam bentuk elektronik atau bercetak.

8. Sebagai orang berdaftar, anda perlu mempunyai invois cukai untuk menuntut

kredit cukai input. Tanpa invois cukai yang sepatutnya, orang berdaftar CBP dan

pelanggan beliau yang juga orang berdaftar CBP, tidak boleh menuntut CBP yang

ditanggung ke atas pembelian barang atau perkhidmatan yang bercukai. Di samping

itu, pembeli asing (pelancong) juga memerlukan invois cukai untuk menuntut

pembayaran balik CBP atas pembelian barang bercukai.

9. Walau bagaimanapun, di bawah keadaan tertentu (cukai input yang tidak

dibenarkan), anda mungkin tidak layak untuk menuntut cukai input walaupun

mempunyai invois cukai daripada pembekal.

Invois Cukai Tidak Perlu Dikeluarkan

10. Invois cukai tidak perlu dikeluarkan apabila orang berdaftar membuat

pembekalan berikut:

(a) pembekalan berkadar sifar;

(b) pembekalan yang dibuat tanpa balasan yang dikenakan cukai (disifatkan

sebagai suatu pembekalan);

Contoh 4

Pembekalan hadiah bernilai lebih daripada RM500.00 kepada

pelanggan dalam perjalanan perniagaan atau aset perniagaannya

dibekalkan untuk kegunaan persendirian.



11. Walau bagaimanapun, invois cukai yang berkaitan dengan pembekalan

berkadar sifar dan yang disifatkan sebagai suatu pembekalan hendaklah dikeluarkan

bagi tujuan tuntutan cukai input apabila orang berdaftar CBP meminta invois tersebut.

Jika invois cukai yang dikeluarkan adalah untuk pembekalan berkadar sifar, pembekal

mesti menunjukkan bahawa CBP adalah dikenakan pada kadar sifar peratus (0%).

12. Invois cukai tidak boleh dikeluarkan untuk:

(a) apa-apa pembekalan barang terpakai di bawah skim pelepasan barang

bercukai;

(b) apa-apa pembekalan perkhidmatan diimport; dan

(c) apa-apa pembekalan barang yang dirawat atau diproses yang dianggap

telah dibekalkan oleh penerima di bawah skim pengilang tol diluluskan;

atau

13. Tiada invois yang menunjukkan suatu amaun yang berupa sebagai suatu cukai

boleh dikeluarkan-

(a) atas apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan yang bukan suatu

pembekalan yang bercukai;

(b) atas apa-apa pembekalan berkadar sifar; atau

(c) oleh mana-mana orang yang bukan seorang berdaftar.

JENIS INVOIS CUKAI

14. Pengeluaran invois cukai boleh dikelaskan seperti berikut:

(a) Invois cukai

(i) Invois cukai lengkap

(ii) Invois cukai diperdipermudahkankan

(b) Invois dianggap sebagai Invois Cukai

(i) Invois bil kendiri

(ii) Invois atau penyata jualan yang dikeluarkan oleh pelelong



Invois Cukai Lengkap

15. Invois cukai lengkap mesti mengandungi maklumat berikut:

(a) perkataan ‘invois cukai’ di tempat yang ketara;

(b) nombor siri invois cukai;

(c) tarikh pengeluaran invois cukai;

(d) nama, alamat dan nombor pengenalan pembekal;

(e) nama dan alamat orang yang menerima pembekalan barang atau

perkhidmatan;

(f) pemerihalan yang mencukupi untuk mengenalpasti barang atau

perkhidmatan yang dibekalkan;

(g) bagi setiap perihalan, bezakan jenis pembekalan untuk kadar sifar,

standard dan dikecualikan, kuantiti barang atau takat perkhidmatan

dibekalkan dan amaun kena dibayar tidak termasuk cukai;

(h) apa-apa diskaun yang ditawarkan;

(i) jumlah amaun kena dibayar tidak termasuk cukai, kadar cukai dan

jumlah cukai dikenakan ditunjukkan secara berasingan;

(j) jumlah amaun kena dibayar termasuk jumlah cukai dikenakan; dan

(k) apa-apa amaun merujuk kepada subperenggan (i) dan (j) yang

dinyatakan dalam mata wang selain daripada Ringgit, hendaklah juga

dinyatakan dalam Ringgit menurut perenggan 5 Jadual Ketiga, Akta CBP

2014.

Contoh invois cukai lengkap adalah seperti di Rajah 1.



KILANG KASUT SEDAP PAKAI SDN.BHD.

Lot 123, Jalan Pengkalan, 31500 Lahat, Perak

(GST ID No: 100001/2015)

Tel : 05-3349876

Rajah 1: Contoh Invois Cukai Lengkap (Pembekalan Bercukai)

INVOIS CUKAI Kepada : Syarikat Kasut Ali Sdn. Bhd.

No. 27, Jalan Maju Jaya, 31400 Ipoh, Perak

No. Siri

Perihal

Kuantiti

Harga

perunit

(RM)

Jumlah

(RM)

1.

2.

3.

Kasut Sekolah SS1201

Kasut Sekolah SS1210

Kasut Sukan SP2315

200

200

50

8.00

10.00

25.00

1,600.00

2,000.00

1,250.00

Diskaun @ 10%

Tambah CBP @ 6%

4,850.00

(485.00)

4,365.00

261.90

Jumlah Jualan 4,626.90

Invois Cukai bagi Pembekalan Bercampur

16. Invois cukai boleh mengandungi butir-butir bagi lebih daripada satu

pembekalan (pembekalan bercukai dan pembekalan dikecualikan). Misalnya, invois

yang dikeluarkan oleh syarikat insurans bagi pembekalan insurans perubatan,

insurans kebakaran, insurans kenderaan bermotor (berkadar standard) dan insurans

hayat (dikecualikan) kepada pembeli yang sama. Apabila ini berlaku, invois cukai

(invois cukai lengkap atau invois cukai dipermudahkan) hendaklah dengan jelas

membezakan antara pelbagai pembekalan tersebut dan menunjukkan secara

Perkataan “Invois

Cukai” dinyatakan

dengan jelas

No. Invois: 0001111

Tarikh : 25 Jun 2015

No. N/H : S000345

…………………………………………………………

KILANG KASUT SEDAP PAKAI SDN.BHD.

Jumlah amaun kena

dibayar termasuk CBP

Nama pembekal, alamat dan

nombor pengenalan CBP

Perihal barang atau

perkhidmatan

Nombor bersiri

invois cukai

Nama &

alamat

pelanggan

Jumlah amaun

kena dibayar

tidak

termasuk CBP

Kuantiti barang atau

takat perkhidmatan

dibekalkan

Kadar CBP

Jumlah amaun

CBP dikenakan

Tarikh

invois cukai



berasingan nilai terlibat dan cukai yang dikenakan (jika ada) bagi setiap pembekalan

untuk tujuan CBP. Orang berdaftar boleh menggunakan apa-apa penunjuk yang

diingini untuk membezakan pelbagai pembekalan. Contoh invois cukai lengkap bagi

pembekalan bercampur adalah seperti berikut:

Rajah 2: Contoh Invois Cukai Lengkap

(Pembekalan Bercampur – Kadar Standard dan Dikecualikan)

No. Perihal Jumlah

(RM)

1. **Premium insurans hayat (CEO) 200.00

2. *Premium insurans perubatan (10 pekerja@ RM70 seorang)

700.00

3. *Premium insurans kebakaran (1 bangunan pejabat) 2,000

4. *Premium insurans kenderaan motor (3 syarikat kenderaan @ RM1,000 seunit)

3,000

Jumlah (tidak termasuk CBP) 5,900.00

CBP dikenakan @ 6% 342.00

Jumlah amaun dikenakan 6,242.00

Ringkasan CBP Item Amaun(RM) CBP (RM)

*6% 3 5,700.00 342.00

**Dikecualikan 1 200.00 Nil

SYARIKAT AL AMIN SDN. BHD. No. 27, Jalan Kapar, 43210 Klang, Selangor

(GST ID No: 100004/2015)

PRU DEN INSURANCE SDN. BHD. Lot 123, Jalan Meru, 43210 Klang, Selangor Tel: 03-33498765 (GST ID No: 100004/2015)

No. Invois: 0001114


PRU DEN INSURANCE SDN. BHD.

Tarikh

invois cukai

Nama & alamat

pelanggan

INVOIS CUKAI

Jumlah amaun

kena dibayar

tidak

termasuk CBP

Jumlah amaun

kena dibayar

termasuk CBP

Perihal perkhidmatan

dibekalkan

Perkataan “Invois Cukai” dinyatakan dengan jelas

Nama pembekal, alamat dan nombor pengenalan CBP

Nombor bersiri invois cukai

Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar

standard

Petunjuk bagi

pembekalan

dikecualikan

Jumlah

amaun CBP

dikenakan




(Pembekalan Bercampur – Berkadar Standard dan Sifar)

No. Perihal Kuantiti Harga seunit

Jumlah (RM)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

*Julie’s Biskut Perisa Lemon A1101

*Yogurt (Unit) A1102

*Air Mineral A1103

**Tepung B0123

**Gula B0234

**Garam B098

10

10

50

30

10

10

10.00

5.00

1.00

2.00

2.30

0.70

100.00

50.00

50.00

60.00

23.00

7.00

Jumlah (tidak termasuk CBP)

*CBP dikenakan @ 6%

290.00

12.00

Jumlah amaun dikenakan

302.00

DORY MART SDN. BHD. Lot 123, Jalan Raja, 98000 Miri, Sarawak Tel : 085-650000 (GST ID No: 100004/2015)

No. Invois Cukai: T01114

Tarikh: 7 November, 2015

........................................................

DORY MART SDN. BHD.

............................................................

Tarikh

invois cukai

INVOIS CUKAI

Perihal barang

dibekalkan

BIG CAFE SDN. BHD. Lot 123, Jalan Pujut, 98000 Miri, Sarawak Tel : 085-659090

Jumlah amaun kena


Ringkasan CBP Amaun(RM) Cukai(RM)

* 6% 200.00 12.00 ** 0% 90.00 0.00

............................................................

Nombor bersiri invois cukai

tgttnnum

ber

Nama & alamat

pelanggan



Petunjuk

bagi

pembekalan

berkadar

standard

Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar sifar

Kadar

CBP

Jumlah amaun

CBP dikenakan

Jumlah amaun kena

dibayar tidak

termasuk CBP




(Pembekalan Bercampur – Berkadar Standard dan Sifar dengan Diskaun)

No. Invois: T01114

Tarikh: 1 Jun 2015

SUPREMO CAKE SDN. BHD. No 69, Jalan Tun Razak, 50694 Kuala Lumpur Tel: 03-4026 9999

EXTRA MART SDN. BHD. Lot 123, Jalan Duta, 50568 Kuala Lumpur Tel: 03–6209 9000 (GST ID No: 100004/2015)

........................................................

EXTRA MART SDN. BHD.

............................................................

Tarikh invois cukai

INVOIS CUKAI

Jumlah

amaun kena

dibayar

tidak

termasuk

CBP

Nombor

bersiri invois

cukai

tgttnnumber

Nama & alamat pelanggan



Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar

standard

Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar sifar

Kadar

CBP

KUANTITI RM RM ZT Tepung 1kg 000181 50 1.90 95.00 Disk. -9.50 ST Mentega Berkrim 500gm 000111 20 7.90 158.00

Disk. -20.00 ST Keju Philadelphia 290gm 000119 17 12.90 219.30

Disc. -18.50 ZT Tepung Sago 1kg 000221 31 2.85 88.35 ZT Gula Kasar 1kg 000212 25 2.30 57.50 ST Yis Merah Segera 000129 18 4.30 77.40 ST Pes Pandan 30ml 000321 19 5.10 96.90 ST Pes Vanila 30ml 000921 19 5.10 96.90 Jumlah Item 199 Jumlah Jualan (Tidak Termasuk CBP) 841.35 CBP dikenakan@ 6% ke atas RM610.00 36.60 Jumlah Jualan (Termasuk CBP) 877.95 Kupon TUNAI 100.00 TUNAI 800.75 Baki 35.00

Ringkasan CBP Amaun(RM) Cukai(RM)

ST @ 6% 610.00 24.40 ZT @ 0% 231.35 0.00

JUMLAH PENJIMATAN RM48.00

Perihal barang

dibekalkan

Jumlah amaun kena


Jumlah amaun

CBP dikenakan




(Pembekalan Bercampur – Berkadar Standard dan Sifar dengan Diskaun)

INVOIS CUKAI

Jumlah

amaun

CBP

dikenakan

KOWAYS (M) SDN. BHD. No.69, Jalan Raja, 20200 Kuala Terengganu Terengganu Tel: 09 - 6228 9000 Faks: 09 – 6228 8000 (GST ID No: 100004/2015)

No. Invois: T090909

Tarikh: 18 November 2015

........................................................

KOWAYS (M) SDN. BHD.

*** T6 : ST 6% T0 : CBP 0%

............................................................

Tarikh invois

cukai

AIMS STOCKIST SDN. BHD. No 19, Jalan Tun Husin, 20200 Kuala Terengganu Terengganu Tel: 09 - 6229 7777

Nombor

bersiri

invois

cukai

tgttnnum

ber

Nama &

alamat

pelanggan



Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar sifar

No Perihal Kuantiti Harga Seunit

(RM)

Jumlah

(RM)

Disk (RM)

Jumlah tidak

termasuk CBP

(RM)

CBP @ 6%

(RM)

Jumlah termasuk

CBP (RM)

1. T0 Beras Organik 5kg Disk. @ 10%

30 18.90 567.00 -56.70

510.30

0.00

510.30

2. T0 Minyak Kacang Organik 750ml Disk. @ 10%

10 21.90 219.00 -21.90

197.10

0.00

197.10

3. T6 Teh Hijau Farm 10bags 25 15.90 397.50 Nil 397.50 23.85 421.35

4. T6 Pelembut Eco 500ml Disk. @ 5%

10 19.90 199.90 -9.99

189.91

11.39

201.30

5. T6 Pencuci Kain Eco 500ml Disk. @ 5%

15 25.00 375.00 -18.75

356.25

21.38

377.63

6. T6 Eco Ironing Aid 300ml 20 10.50 210.00 Nil 210.00 12.60 222.60

JUMLAH AMAUN KENA DIBAYAR

1,861.06

69.22

1,930.28

PENGGENAPAN 0.02

JUMLAH KENA DIBAYAR

TERMASUK CBP

1,930.30

BAUCAR TUNAI 50.00

TUNAI 1,900.00

BAKI 19.70

Jumlah amaun kena

dibayar tidak

termasuk CBP

Jumlah amaun kena


Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar

standard

Perihal barang

dibekalkan

Kadar CBP



Invois Cukai Dipermudahkan

17. Terdapat keadaan di mana Ketua Pengarah boleh, atas permintaan secara

bertulis membenarkan orang berdaftar untuk mengeluarkan invois cukai

dipermudahkan kepada pelanggan mereka mengikut seksyen 33(3) Akta CBP 2014.

Pengeluaran invois ini biasanya melibatkan peruncit yang menjana jumlah invois

harian yang banyak seperti pasar raya, pasar mini, restoran, salun kecantikan, stesen

minyak, bengkel motor dan lain-lain kedai jualan.

18. Invois cukai dipermudahkan boleh dikeluarkan tanpa mengira apa-apa jumlah

jualan dan boleh berlaku dalam bentuk invois, resit, baucar atau apa-apa dokumen

lain yang seumpamanya dengan syarat ia mengandungi butir-butir yang diluluskan

oleh Ketua Pengarah. Contohnya, orang yang berdaftar membuat permohonan ke

Ketua Pengarah untuk membenarkannya untuk tidak memasukkan butir-butir yang

ditetapkan di dalam invois cukai lengkap seperti berikut:

(a) perkataan “Invois Cukai”

(b) nama dan alamat penerima; dan

(c) harga dan cukai bagi setiap item ditunjukkan secara berasingan.

Dalam kes ini, Ketua Pengarah boleh membenarkan invois sedemikian dikeluarkan

oleh orang berdaftar dengan syarat invois ini mengandungi butir-butir seperti berikut:

(a) nama, alamat dan nombor pengenalan pembekal;

(b) tarikh pengeluaran invois cukai;

(c) nombor siri invois cukai;

(d) pemerihalan yang mencukupi untuk mengenalpasti barang atau


(e) bagi setiap perihalan, bezakan jenis pembekalan untuk kadar sifar,

standard dan dikecualikan, kuantiti barang atau takat perkhidmatan

dibekalkan dan amaun kena dibayar termasuk cukai;

(f) jumlah amaun kena dibayar termasuk jumlah cukai yang dikenakan; dan

(g) kadar cukai dan amaun cukai yang dikenakan.



Contoh invois cukai dipermudahkan adalah seperti di Rajah 6, 7 dan 8 di bawah.

Rajah 6: Contoh Invois Cukai Dipermudahkan (Pembekalan Bercukai)

COMFORT PARKING SDN. BHD.

GF1-03, Kompleks Beli-Belah,

Jalan Kenangan, 41100 Klang,

Selangor.

(GST ID No: 003456/2014)

Tel : 03-33498765

* CBP @ 6% termasuk dalam jumlah RM0.18

Deskripsi Jumlah (RM)

Bayaran Pakir – 3 jam @ RM1 sejam 3.18

Penggenapan 0.02

AMAUN PERLU DIBAYAR *3.20

Tarikh: 25.6.2015

No. Invoi s: A00295

Nama pembekal,

alamat dan

nombor

pengenalan CBP

No. siri invois

cukai

Perihal barang

atau

perkhidmatan

dibekalkan

Kadar CBP

Tarikh invois

cukai

Jumlah amaun

kena dibayar

termasuk CBP

Jumlah amaun

CBP dikenakan



Rajah 7: Contoh Invois Cukai Dipermudahkan (Pembekalan Bercampur)

AGRO SHOPPING CENTRE SDN BHD

DESA PINGGIRAN PUTRA, SG. MERAB

TEL: 03 – 88960000 FAX: 03 – 88961111

CBP Reg. No: …………………

Date: 30/6/2015 15:35:45

No. Invois: V001619

Unit Harga Seunit Jumlah

(RM) (RM)

BISKUT PNKL [PACK] 1 3.90 3.90 S

010611

PRINGLES SC 182G [PCS] 1 6.90 6.90 S

001002

GULA 2 1.45 2.90 Z

123235

Jumlah Item 4

Jumlah jualan termasuk CBP @ 6% 13.70

Penggenapan 0.00

Tunai 14.00

Baki 0.30

Ringkasan CBP Amaun(RM) Tax(RM)

S = 6% 10.19 0.61

Z = 0% 2.90 0.00

Cetak : 30/6/2015

Jurujual : Amin

Jumlah

amaun kena

dibayar

termasuk CBP

Tarikh

invois cukai

Nama

pembekal,

alamat dan

nombor

pengenalan CBP

Perihal barang

atau

perkhidmatan

dibekalkan

Nombor

bersiri invois

cukai

Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar

standard

Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar sifar

supply

Kadar CBP

Jumlah

amaun CBP

dikenakan



Rajah 8: Contoh Invois Cukai Dipermudahkan (Pembekalan Bercampur dengan Diskaun)

Jumlah

amaun CBP

dikenakan

Kadar CBP

Tarikh

invois cukai

Nama pembekal,

alamat dan

nombor

pengenalan CBP

Jumlah

amaun kena

dibayar

termasuk CBP

Perihal barang

atau

perkhidmatan

dibekalkan

Nombor

bersiri invois

cukai

Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar

standard

supply

Petunjuk bagi

pembekalan

berkadar sifar

ABEEDEEN TRADING Jalan Taman Pasir Puteh, Putatan,

88998 Kota Kinabalu, Sabah

CBP ID: XXXXXXXX

No. Invois: IV669988

07-04-15 09.06PM

Salesperson: SAREZAN

RM RM Code Lay’s Sour Cream & Onion 120G

209001001072 1*7.95 ea 7.95 T6 Diskaun @ 10% -0.79 Corntoz Keju Bercili 60G

209002001082 2*1.40 ea 2.80 T6 Frost Root Beer 600ML

209003001092 2*1.60 ea 3.20 T6 Cactus Air Mineral 1500ML 209004001088 6*1.10 ea 6.60 T6

Diskaun @ 5% -0.33 Gula Kasar 1KG 209005009099 2*2.30 ea 4.60 T0

Diskaun @ 5% -0.23 Item Dikira 13 Jumlah Jualan Termasuk CBP @ 6% 23.80 Penggenapan 0.00

Jumlah Jualan (Digenapkan) 23.80

TUNAI 50.00

Baki TUNAI 26.20

Ringkasan CBP Jumlah (RM) Cukai (RM)

T4 18.33 1.10

T0 4.37 0.00

Jumlah Penjimatan Promosi 1.35



Invois Cukai Dipermudahkan dan Tuntutan Cukai Input

19. Invois cukai dipermudahkan boleh digunakan untuk menuntut cukai input.

Dalam kes invois cukai yang diluluskan tanpa nama dan alamat penerima, amaun

cukai input yang boleh dituntut adalah sehingga RM30.00. Jika jumlah CBP adalah

lebih daripada RM30.00, cukai input hanya boleh dituntut sehingga had RM30.00

dengan menggunakan invois cukai ini. Oleh itu, penerima hendaklah meminta invois

cukai yang mengandungi nama dan alamatnya untuk membolehkannya menuntut

cukai input sepenuhnya jika amaun cukai input melebihi RM30.00.

20. Pembekal hendaklah menyimpan invois asal, membatalkan dan menyimpan

rekod invois yang dibatalkan apabila digantikan dengan invois cukai yang

mengandungi nama dan alamat penerima.

Contoh 5

Ali adalah orang berdaftar CBP, membeli barang bernilai RM590.00 termasuk

CBP sebanyak RM33.40 (6/106 x RM590.00) di sebuah pasar raya besar dan

bertanya sama ada dia boleh menggunakan invois cukai dipermudahkan yang

tidak mengandungi nama dan alamatnya untuk menuntut cukai input sepenuh.

Ali boleh menuntut cukai input bagi jumlah CBP sehingga RM30.00 dengan

invois cukai dipermudahkan. Jika dia mahu menuntut cukai input sepenuhnya

sebanyak RM33.40, maka dia hendaklah meminta invois cukai yang

mengandungi nama dan alamatnya. Apabila hal ini berlaku, Ali hendaklah

memulangkan invois yang tidak mengandungi nama dan alamat kepada

pembekal.

Resit

21. Resit adalah pengakuan bertulis (elektronik atau manual) bahawa barangan

tertentu atau sejumlah wang telah diterima sebagai pertukaran bagi barang atau

perkhidmatan. Resit dianggap sebagai invois cukai yang sah jika ianya mempunyai

semua butir-butir yang terdapat di dalam invois cukai lengkap atau invois cukai

dipermudahkan yang diluluskan oleh Ketua Pengarah.

Soalan 1



Bolehkah resit jualan diterima sebagai invois cukai lengkap jika ia

mempunyai semua butir-butir invois cukai lengkap?

Ya, jika resit jualan mempunyai semua butir-butir invois cukai lengkap.

Soalan 2

Ahmad adalah orang berdaftar CBP yang membekalkan barang bercukai

kepada pelanggannya (orang berdaftar CBP) yang menggunakan kad

kredit untuk pembayaran. Bolehkah resit jualan yang dikeluarkan kepada

pelanggannya digunakan untuk menuntut cukai input?

Jika pelanggan tersebut membeli barang atau perkhidmatan bercukai dan

membuat pembayaran menggunakan kad kredit (contohnya Visa, Master Card

dll), anda boleh memberi pemegang kad tersebut resit jualan pada masa jualan.

Resit jualan itu boleh diterima sebagai invois cukai dipermudahkan jika ia

mengandungi semua butir-butir invois cukai dipermudahkan yang diluluskan

oleh Pengarah Kastam.

Soalan 3

Kadang-kadang resit atau invois cukai dipermudahkan yang dikeluarkan

oleh peruncit dicetak di atas kertas termal dan cetakan tersebut boleh

pudar bagi suatu tempoh masa. Apakah patut saya buat sekiranya audit

CBP meminta invois tersebut?

Sekiranya anda adalah orang berdaftar CBP dan berniat untuk menuntut kredit

cukai input ke atas perolehan anda, anda hendaklah mengimbas atau membuat

salinan invois tersebut.

Soalan 4

John, seorang berdaftar CBP memegang invois cukai dipermudahkan

(tanpa nama dan alamat penerima) daripada sebuah pasaraya untuk

barang yang dibeli bagi perniagaannya. Jumlah CBP ialah RM35.00 (cukai

input yang boleh dituntut adalah RM30.00 dengan invois tersebut).

Apakah yang akan terjadi kepada invois cukai asal apabila dia meminta

invois cukai yang mengandungi nama dan alamatnya untuk tujuan

menuntut kredit cukai input?



Dalam situasi ini, pasaraya tersebut hendaklah mengambil balik invois cukai

asal tersebut, membatalkannya dan menyimpan rekod invois cukai yang

dibatalkan sebelum menggantikan dengan invois cukai yang lain dengan

menyatakan tarikh invois cukai yang asal.

Invois Bil Kendiri

22. Dalam keadaan tertentu, nilai pembekalan ditentukan oleh orang yang

menerima barang itu. Oleh itu, bagi tujuan CBP penerima barang itu dibenarkan untuk

mengeluarkan invois kepada dirinya sendiri yang disifatkan sebagai invois cukai

berkenaan dengan pembekalan barang atau perkhidmatan yang diterima daripada

orang berdaftar yang lain. Pengeluaran invois bil kendiri oleh penerima kepada dirinya

sendiri di bawah subseksyen 33(5) Akta CBP 2014 adalah tertakluk kepada syarat-

syarat berikut:

(a) nilai pada masa pembekalan dibuat tidak diketahui oleh pembekal;

(b) kedua-dua penerima dan pembekal adalah orang berdaftar;

(c) penerima dan pembekal bersetuju secara bertulis untuk menggunakan

invois bil kendiri; dan

(d) pembekal dan penerima bersetuju bahawa pembekal tidak akan

mengeluarkan invois cukai berhubung sesuatu pembekalan.

23. Mana-mana penerima yang diluluskan oleh Ketua Pengarah untuk

mengeluarkan invois bil kendiri, hendaklah tertakluk kepada syarat-syarat berikut

dalam invois:

(a) dokumen itu boleh dianggap sebagai invois cukai dengan kelulusan

Ketua Pengarah terlebih dahulu;

(b) satu salinan invois bil kendiri diberikan kepada pembekal dan satu

salinan disimpan oleh penerima; dan

(c) dalam kes di mana invois bil kendiri dikeluarkan sebelum masa barang

itu dialihkan atau sebelum masa barang itu tersedia atau sebelum masa

perkhidmatan itu dilaksanakan, invois bil kendiri hendaklah dikeluarkan

dengan bayaran.



Siapa Boleh Mengeluarkan Invois Bil Kendiri?

24. Dalam transaksi perniagaan biasa, pembekal akan mengeluarkan invois

kepada pembeli. Namun begitu, dalam hal invois bil kendiri pembeli akan

mengeluarkan invois kerana pembekal tidak dapat menentukan nilai pembekalan itu.

Salinan invois perlu disimpan oleh pembekal manakala invois asal perlu disimpan oleh

penerima/pembeli untuk menuntut cukai input (CBP dibayar atas input). Misalnya,

pengilang tembakau mengeluarkan invois cukai kepada penanam yang membekalkan

daun tembakau. Memandangkan penerima/pembeli mengetahui nilai pasaran terbuka

daun tembakau, maka mereka sewajarnya boleh menyediakan maklumat yang

diperlukan mengenai nilai produk itu dan selanjutnya mengeluarkan invois bil kendiri.

25. Anda hanya boleh mengeluarkan invois bil kendiri dengan kelulusan Ketua

Pengarah. Nombor rujukan kelulusan hendaklah dinyatakan dalam invois bil kendiri.

Kelulusan yang diberikan boleh dibatalkan pada bila-bila masa sekiranya anda tidak

memenuhi standard yang ditetapkan bagi invois tersebut.

26. Penerima yang diluluskan oleh Ketua Pengarah untuk mengeluarkan invois bil

kendiri hendaklah menyatakan butir-butir yang berikut dalam invois:

(a) nama, alamat dan nombor pengenalan pembekal dan penerima;

(b) perkataan 'invois bil kendiri' di tempat yang ketara;

(c) nombor siri invois;

(d) tarikh pengeluaran invois;

(e) nombor rujukan kelulusan Ketua Pengarah;

(f) pemerihalan yang mencukupi untuk mengenalpasti barang atau


(g) bagi setiap perihalan hendaklah membezakan jenis pembekalan untuk

kadar sifar, kadar standard dan dikecualikan, kuantiti barang atau takat

perkhidmatan yang dibekalkan dan amaun yang perlu dibayar tidak

termasuk cukai;

(h) apa-apa diskaun yang ditawarkan;



(i) jumlah yang dibayar tidak termasuk cukai, kadar cukai dan jumlah cukai

yang dikenakan hendaklah ditunjukkan secara berasingan;

(j) jumlah yang kena dibayar termasuk jumlah cukai yang dikenakan; dan

(k) apa-apa amaun merujuk kepada subperenggan (i) dan (j), dinyatakan

dalam mata wang selain daripada Ringgit, juga hendaklah dinyatakan

dalam Ringgit menurut perenggan 5 Jadual Ketiga Akta CBP 2014.

Contoh invois bil kendiri adalah seperti di Rajah 9.



KILANG TEMBAKAU SELANGOR SDN BHD

Pembeli

SYARIKAT DAUN TEMBAKAU SDN BHD

No. 27,Jalan Persiaran,

51100 Kota Baru, Kelantan.

(GST ID No: 100900/2015)

No. Ruj. Kelulusan:

No. Invois Cukai: 0001113

INVOIS BIL KENDIRI

Rajah 9: Contoh Invois Bil Kendiri

Penerima

KILANG TEMBAKAU SELANGOR SDN.BHD

Lot 123, Jalan Meru, 43210 Klang, Selangor

Tel: 03-33498765

(GST ID No: 100003/2014)

No.

Siri

Perihal

Kadar

Cukai

(%)

Kuantiti

Harga

Seunit

(RM)

Jumlah

(RM)

1.

2.

3.

Daun Tembakau Gred C

Daun Tembakau Gred B

Daun Tembakau Gred A

6.00

6.00

6.00

200

200

50

8.00

10.00

25.00

1,600.00

2,000.00

1,250.00

Amaun tidak termasuk cukai

Campur jumlah amaun CBP

4,850.00

291.00

Jumlah Jualan

5,141.00

Supplier’s name,

address and GST

identification

number


No N/H : S000345

Nombor siri invois

cukai

Nama, alamat dan Nombor pengenalan CBP penerima/pelanggan

Jumlah

amaun

CBP

dikenakan

Jumlah

amaun kena

dibayar tidak

termasuk

CBP

………………………………………………….....………

KILANG TEMBAKAU SELANGOR SDN.BHD.

Perihal barang atau

perkhidmatan dibekalkan

Kuantiti barang

atau takat

perkhidmatan

dibekalkan

Kadar CBP

Jumlah amaun

kena dibayar

termasuk CBP

Perkataan “Invois Bil Kendiri” dinyatakan dengan jelas

Nama, alamat dan nombor

pengenalan CBP pembekal

Nombor kelulusan JKDM



Kandungan Perjanjian Bertulis Invois Bil Kendiri

27. Invois bil kendiri hanya boleh dikeluarkan dengan adanya perjanjian bertulis di

antara penerima/pembeli dengan pembekal. Perjanjian bil kendiri hendaklah

mengandungi maklumat yang berikut:

(a) nama dan nombor pengenalan CBP penerima/ pembeli;

(b) nama dan nombor pengenalan CBP pembekal;

(c) pembeli bersetuju mengeluarkan invois bil kendiri bagi semua

pembekalan yang diterima olehnya daripada pembekal untuk tempoh

tertentu yang akan berakhir tidak lewat daripada tarikh tamat tempoh 12

bulan atau tarikh tamat kontrak di antara pembeli dengan pembekal;

(d) pembeli bersetuju mengeluarkan invois bil kendiri yang menunjukkan

nama, alamat dan nombor pengenalan CBP pembekal, serta butir-butir

lain yang terdapat dalam invois cukai lengkap;

(e) pembeli bersetuju memaklumkan pembekal jika pengeluaran invois bil

kendiri akan dibuat oleh pihak ketiga seperti firma perakaunan atau ejen

cukai, dengan memberikan butiran pihak ketiga tersebut;

(f) pembeli bersetuju membuat perjanjian bil kendiri baru sekiranya terdapat

perubahan nombor pengenalan CBP;

(g) pembekal bersetuju menerima invois bil kendiri yang dikeluarkan oleh

pembeli bagi pembekalan yang dinyatakan dalam perjanjian tersebut;

(h) pembekal bersetuju tidak mengeluarkan invois CBP bagi pembekalan

yang dinyatakan dalam perjanjian tersebut; dan

(i) pembekal dan penerima akan memaklumkan satu sama lain jika salah

seorang daripada mereka tidak lagi didaftarkan di bawah CBP,

memindahkan perniagaan sebagai usaha berterusan atau didaftarkan di

bawah nombor pengenalan CBP yang baru.

Penyata Jualan atau Invois yang Dikeluarkan Oleh Pelelong

28. Pembekalan yang dibuat oleh pelelong yang bertindak atas namanya sendiri

dianggap sebagai pembekalan yang dibuat oleh prinsipal atau pemunya barang yang



diletakkan untuk lelongan. Jika prinsipal adalah orang kena cukai; pelelong sama ada

orang kena cukai atau tidak, dia akan bertanggungjawab untuk mengakaunkan cukai

output yang dikenakan ke atas mana-mana barang yang telah dilelong bagi pihak

prinsipal. Dalam keadaan ini, pelelong sama ada berdaftar atau tidak hendaklah

mengeluarkan dokumen untuk membilkan pembeli dalam bentuk penyata jualan atau

invois yang boleh dianggap sebagai invois cukai berdasarkan prinsip termasuk cukai.

29. Penyata jualan atau invois tersebut hendaklah mengandungi butir-butir berikut:

(a) nama, alamat dan nombor pendaftaran perniagaan pelelong;

(b) nama dan alamat pembeli;

(c) tarikh penyata jualan atau invois dikeluarkan;

(d) nombor siri invois;

(e) pemerihalan yang mencukupi untuk mengenalpasti barang atau


(f) jumlah amaun kena dibayar termasuk CBP;

(g) kadar cukai;

(h) jumlah cukai dikenakan; dan

(i) perkataan “Harga kena dibayar termasuk CBP”

Contoh penyata jualan atau invois pelelong seperti pada Rajah 10 di bawah:



MUHAMMAD AUCTIONS (A234543)

Auctioneers & Valuers T1-02, Jalan TTH 1/1, Taman Tuanku Hamimah,

08000 Sungai Petani, Kedah Tel: 04-4422345

PENYATA JUALAN

No Invois : 00011/2015

Tarikh : 20 Jun 2015 Alia Safiyya No. 20 Jalan BPJ 2/3, Bandar Puteri Jaya 08000 Sungai Petani, Kedah

Rajah 10: Contoh Penyata Jualan Pelelong

Lot Perihal Jumlah (RM)

1. Satu set perabot bilik tidur 2,080.00

2. Sepasang kerusi rotan bilik tidur 728.00

Jumlah Jualan * 2,808.00

* Jumlah jualan termasuk CBP RM158.95 @ 6%

Invois Cukai dan Pembekalan yang Diberi Pelepasan

30. Di bawah Akta CBP 2014, Menteri boleh memberikan pelepasan kepada mana-

mana orang atau golongan orang tertentu daripada membayar keseluruhan atau

sebahagian cukai ke atas apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan bercukai

atau apa-apa pengimportan barang atau kelas barangan tertentu. Orang kena cukai

hendaklah diberi pelepasan daripada mengenakan dan memungut CBP ke atas

pembekalan barang atau perkhidmatan bercukai yang dibuat kepada mana-mana

orang atau golongan orang berkenaan. CBP tidak perlu dikenakan ke atas jumlah

pembekalan bercukai dan invois cukai yang dikeluarkan kepada orang itu hendaklah

menyatakan klausa “Dilepaskan daripada mengenakan CBP bagi pembekalan kepada

orang yang diberi pelepasan di bawah butiran……., Jadual…..Perintah CBP

(Pelepasan) 2014”. Contoh invois cukai untuk pembekalan yang diberi pelepasan

adalah seperti berikut:

Nama dan alamat

pembeli

Nama, alamat dan

nombor pendaftaran

perniagaan pelelong

Perkataan “Penyata Jualan” atau “Invois” dinyatakan dengan jelas

Nombor

bersiri

invois

Tarikh

invois

Jumlah amaun

kena dibayar

termasuk CBP

Amaun CBP dan kadar

cukai yang dikenakan

Perihal barang atau




No. Invois: 1111

INVOIS CUKAI

ABC KOMPUTER SDN.BHD. No.1, Jalan Bandar 43210 Shah Alam, Selangor (GST ID No: 100001/2009) Tel : 03-33498765

SEKOLAH KEBANGSAAN KLANG No. 24, Hala Meru, 43210 Klang, Selangor Tel: 03-33545454

Rajah 11: Contoh Invois Cukai Bagi Pembekalan Yang Diberi Pelepasan

Invois Cukai Dalam Mata Wang Asing

31. Jika orang berdaftar mengeluarkan invois cukai dalam mata wang asing, butir-

butir berikut dalam invois cukai mesti ditukar kepada Ringgit Malaysia (RM) bagi

tujuan:

(a) jumlah amaun kena dibayar (tidak termasuk CBP);

(b) jumlah cukai dikenakan; dan

No.

Siri

Perihal

Kuantiti

Harga

Seunit

(RM)

Jumlah

(RM)

1.

2.

3.

Komputer – CPU (Dell)

Monitor (Dell 14”)

Tetikus tanpa Wayar (Dell)

100

100

100

2,000.00

500.00

25.00

20,000.00

5,000.00

2,500.00

Jumlah Jualan

CBP @ 6%

(Dilepaskan daripada

mengenakan CBP bagi

pembekalan kepada orang

yang diberi pelepasan

dibawah butiran 3, Jadual A

Perintah CBP (Pelepasan)

2014)

27,500.00

Nil

Jumlah Amaun Kena

Dibayar

27,500.00

Tarikh : 25 Jun 2015 No N/P : S000345

Nama, alamat dan nombor

pengenalan CBP pembekal

Perkataan invois cukai dinyatakan dengan jelas

Nama &

alamat

pelanggan

Perihal barang atau

perkhidmatan

dibekalkan

Nombor

bersiri invois

Tarikh

invois cukai

Date

…………………………………………………………

ABC KOMPUTER SDN.BHD.

Jumlah amaun

kena dibayar

tidak

termasuk CBP

Kuantiti barang atau takat


Kadar CBP

Klausa

pelepasan CBP

Jumlah amaun

perlu dibayar

Jumlah

amaun CBP

kena dibayar



(c) jumlah amaun kena dibayar (termasuk CBP).

32. Bagi pertukaran mata wang asing, tidak perlu membuat permohonan bertulis

untuk mendapatkan kelulusan. Penggunaan kadar pertukaran adalah bersamaan

dengan masa pembekalan diterima oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (Kastam):

(a) Dalam kes urusniaga tempatan, penggunaan kadar pertukaran harian

(kadar jualan selaras dengan para 5 Jadual Ketiga Akta CBP 2014) bagi

mana-mana bank yang beroperasi di Malaysia boleh diterima. Contoh

invois cukai tempatan dalam mata wang asing adalah seperti yang

ditunjukkan dalam Rajah 12.

(b) Dalam kes pengimportan barang, pertukaran mata wang asing

hendaklah pada kadar pertukaran yang diumumkan oleh Kastam yang

mana dikemaskini setiap minggu.

Rajah 12: Contoh Invois Cukai Tempatan Dalam Mata Wang Asing

KENZOU ELECTRONIC BHD

Kenzou Electronic Bhd No Invois : 0002121 Lot 169, Jalan Pasar, 32100 Ipoh, Perak (GST ID No: …………….) Tarikh : 3.6.2015 Tel: 03-33161900 No N/H : D100011

INVOIS CUKAI

Kepada:Kenzo Sdn Bhd No. 24, Jalan Silibin 32100 Ipoh, Perak.

No. Perihal Bil Harga Seunit (USD)

Jumlah (USD)

Jumlah (RM)

@3.50

1. * LCD TV 42” T004S

20 1,000.00 20,000.00 70,000.00

2. * Blue-Ray Player BD001

20 500.00 10,000.00 35,000.00

3. * Teater Rumah HT010

10 300.00 3,000.00 10,500.00

Jumlah Jualan 33,000.00 115,500.00 *Campur CBP @ 6% 1,980.00 6,930.00

Jumlah amaun kena dibayar

34,980.00 122,430.00

………………………………………… KENZOU ELECTRONIC BHD

………………………………………… KENZOU ELECTRONIC BHD

Perihal barang

atau

perkhidmatan

dibekalkan

Nama pembekal, alamat

dan nombor pengenalan

CBP

Jumlah

cukai

dikenakan

Jumlah

amaun kena

dibayar tidak

termasuk

CBP

GST

Jumlah amaun

kena dibayar

termasuk CBP

Harga

dalam mata

wang asing

Harga dalam

Ringgit

Nama &

alamat

pelanggan

Nombor

bersiri invois

cukai

Perkataan invois cukai dinyatakan dengan jelas



Pengimportan Barang Dan Perkhidmatan

33. Semua pengimportan barang dan perkhidmatan bercukai tertakluk kepada

CBP. CBP untuk barangan import diikrar dan dibayar pada masa pengimportan

berdasarkan kepada invois daripada pembekal luar negara dengan menggunakan

borang pengikraran (Borang Kastam No. 1 atau 9). Pengikraran borang tersebut

bersama dengan Resit Rasmi Kastam (COR) adalah mencukupi bagi tujuan tuntutan

cukai input oleh pengimport atau pembeli. Bagi perkhidmatan yang diimport, CBP

akan diakaunkan melalui kaedah mekanisme caj balikan dan invois cukai tidak perlu

dikeluarkan bagi pembekalan tersebut (Untuk maklumat lanjut mengenai Mekanisme

Caj Balikan, sila rujuk Panduan CBP Mengenai Perkhidmatan yang Diimport). Oleh

itu, keperluan untuk mengeluarkan invois cukai dalam kes pengimportan barang dan

perkhidmatan adalah tidak berkenaan.

Invois Cukai Elektronik

34. Di bawah Seksyen 34 Akta CBP 2014, orang berdaftar hendaklah dikira

sebagai mengeluarkan invois cukai kepada orang lain walau pun tiada penyerahan

apa-apa dokumen yang setara dengannya dalam bentuk kertas kepada orang itu

sekiranya butir-butir yang dikehendaki direkodkan dalam komputer dan:

(a) dihantar atau dijadikan tersedia kepada orang itu secara elektronik

(termasuk email, faksimili dll); atau

(b) dikeluarkan atas apa-apa bahan selain kertas dan diserahkan kepada

orang itu.

35. Jika invois cukai, resit, nota kredit atau nota debit dikeluarkan secara elektronik,

dokumen ini sepatutnya menjadi tersedia boleh diakses dan ditukar ke dalam tulisan.

Keperluan bagi dokumen elektronik ini adalah seperti berikut:

(a) penerima yang dimaksudkan mesti mengesahkan secara bertulis

bahawa mereka bersedia menerima dokumen elektronik mengikut

syarat-syarat yang ditetapkan. (Kebenaran ini mesti disimpan oleh

pembekal bagi tempoh tujuh tahun selepas pengeluaran dokumen

elektronik terakhir kepada penerima);



(b) kedua-dua pembekal dan penerima pembekalan mesti menyimpan

dokumen itu dalam bentuk mudah dibaca dan dalam bentuk enkripsi bagi

tempoh tujuh tahun daripada tarikh pembekalan. Mereka juga mesti

mempunyai akses kepada kod yang sepatutnya atau cara yang lain

disediakan bagi membolehkan juruaudit Kastam membandingkan

dokumen dalam bentuk boleh dibaca dengan bentuk enkripsi;

(c) Bagi invois cukai, resit, nota kredit atau nota debit yang dikeluarkan

secara manual dan kemudiannya ditukar kepada bentuk elektronik,

dokumen tersebut hendaklah disimpan dalam bentuk asal sebelum

penukaran itu dibuat.

(d) Orang kena cukai hendaklah mewujudkan kawalan untuk memastikan

invois cukai elektronik tidak boleh dimanipulasikan sebelum dan semasa

penghantaran.

(e) Orang kena cukai tidak boleh mengeluarkan invois cukai dalam bentuk

kertas kepada pelanggan apabila invois cukai elektronik telah

dikeluarkan. Jika invois cukai perlu dikeluarkan dalam bentuk kertas,

maka langkah sewajarnya hendaklah diambil untuk mengelak berlakunya

tuntutan cukai input berganda oleh pelanggan. Contohnya, membatalkan

sama ada invois bentuk kertas atau elektronik yang telah dikeluarkan.

(f) Orang kena cukai hendaklah mencetak dan menyimpan salinan bercetak

bagi invois cukai elektronik yang dikeluarkan jika dia tidak ingin

menyimpan invois cukai di dalam media elektronik.

Invois Cukai Hilang atau Tersilap Letak

36. Apabila invois cukai bagi pembekalan tertentu hilang atau tersilap letak, anda

boleh memohon kepada pembekal untuk menyediakan salinan invois cukai yang

diakui sah kerana mengeluarkan lebih daripada satu invois cukai bagi setiap

pembekalan bercukai adalah satu kesalahan. Salinan invois cukai yang diakui sah

boleh digunakan untuk menuntut cukai input selagi dokumen itu dengan jelas ditanda

“SALINAN” oleh pembekal.

Invois Proforma



37. Invois proforma tidak dianggap sebagai invois cukai. Anda hanya boleh

menuntut cukai input dalam penyata CBP jika anda mempunyai invois cukai yang

sewajarnya. Jika pembekal anda tidak memberikan invois cukai yang sewajarnya,

anda sepatutnya memintanya.

NOTA KREDIT DAN NOTA DEBIT

38. Akta CBP menyediakan keperluan mengeluarkan nota kredit dan nota debit

berhubung sesuatu pembekalan. Balasan bagi pembekalan tertentu hanya boleh

dipinda melalui nota kredit atau nota debit kerana ia bertentangan dengan Prinsip

Perakaunan Umum Diterima (GAAP) untuk hanya mengeluarkan invois cukai yang

lain bagi menampung pembekalan tersebut.

39. Nota kredit dan nota debit menyediakan mekanisme bagi membenarkan

pembekal untuk membuat pelarasan yang perlu berhubung pembekalan bercukai

selepas invois cukai telah dikeluarkan kerana terdapat perubahan yang berikutnya

(penurunan atau peningkatan) dalam nilai asal pembekalan.

40. Pengeluaran nota kredit dan nota debit oleh orang berdaftar berlaku apabila

terdapatnya:

(a) suatu perubahan dalam kadar cukai berkuatkuasa di bawah Seksyen 10

Akta ini atau suatu perubahan dalam pemerihalan pembekalan berkadar

sifar atau pembekalan dikecualikan di bawah Seksyen 17 atau 18 Akta

ini mengikut mana-mana yang berkenaan; atau

(b) apa-apa pelarasan bagi tujuan perniagaan seperti pembatalan dalam

pembekalan barang dan perkhidmatan, terkurang atau terlebih catat

jumlah CBP dan pemulangan barang,

dan perubahan berlaku selepas penyata bagi pembekalan tersebut telah

dihantarkepada Ketua Pengarah, nota kredit atau nota debit hendaklah dikeluarkan

oleh orang yang membuat atau menerima pembekalan tersebut.

41. Apabila nota kredit atau nota debit dikeluarkan berkaitan dengan perubahan

dalam kadar cukai atau pemerihalan, pembekal dan penerima yang merupakan orang



berdaftar, hendaklah membuat pelarasan dalam penyata bagi tempoh bercukai di

mana perubahan berlaku.

42. Dalam kes di mana nota kredit atau nota debit dikeluarkan bagi apa-apa

pelarasan yang dibuat bagi tujuan perniagaan, pembekal dan penerima yang

merupakan orang berdaftar, hendaklah membuat pelarasan dalam penyata bagi

tempoh bercukai di mana nota kredit atau nota debit dikeluarkan atau diterima.

Nota Kredit

43. Nota kredit dikeluarkan oleh pembekal apabila nilai pembekalan dikurangkan

selepas invois cukai dikeluarkan. Nota ini dikeluarkan untuk membetulkan kesilapan

yang tidak disengajakan atau memberi kredit sewajarnya apabila terdapat perubahan

pada kadar atau perihalan; ataupun apabila pelarasan dibuat dalam urusan

perniagaan.

(a) Perubahan kadar atau perihalan

Nota kredit hendaklah dikeluarkan jika terdapat perubahan daripada

kadar CBP yang lebih tinggi kepada kadar yang lebih rendah atau

perubahan dalam perihal bekalan daripada bekalan kadar standard

kepada pembekalan berkadar sifar atau dikecualikan.

Contoh 6

Perubahan kadar daripada kadar standard (6%) kepada (5%)

Amaun invois (termasuk CBP RM1,200)

(Invois dikeluarkan dan cukai telah diakaunkan

sebelum perubahan pada kadar)

RM21,200

Bayaran yang diterima selepas perubahan kadar

(Termasuk CBP RM1,200)

RM21,200

Nilai pembekalan barang di mana barang

dialihkan keseluruhannya selepas perubahan

kadar (Tidak Termasuk CBP RM1,200)

RM20,000



Oleh kerana bayaran diterima dan barang dialihkan selepas

perubahan pada kadar, maka CBP akan dikenakan pada kadar

5% ke atas pembekalan barang itu mengikut seksyen 66 Akta ini.

Maka, nota kredit berjumlah RM200 (RM20,000 x 6%) -

(RM20,000 x 5%) akan dikeluarkan kepada penerima yang

disebabkan perubahan pada kadar. Jumlah bayaran selepas

pelarasan untuk perubahan pada kadar dikira seperti berikut:

Amaun invois:


RM21,200

Amaun nota kredit:

(RM20, 000 x 6%) - (RM20, 000 x 5%)

RM200

Jumlah bayaran selepas perubahan pada kadar:

(RM21,200 - RM200)

RM21,000

Contoh 7


Amaun invois (termasuk CBP RM1,200):



RM21,200

Bayaran diterima sebelum perubahan pada

kadar

(Termasuk CBP RM600)

RM10,600

Nilai pembekalan barang di mana

sebahagiannya dialihkan sebelum perubahan

pada kadar:

(Tidak Termasuk CBP RM900)

RM15,000

Oleh kerana nilai pembekalan barang dialihkan adalah lebih tinggi

daripada bayaran yang diterima sebelum perubahan kadar, 6%

CBP dikenakan ke atas RM15,000 dan CBP pada kadar 5%



dikenakan ke atas baki RM5,000 mengikut seksyen 66 Akta ini.

Maka, nota kredit berjumlah RM50 akan dikeluarkan kepada

penerima disebabkan perubahan pada kadar [(RM5,000x 6%) -

(RM5,000 x 5%) = RM50]. Jumlah bayaran selepas pelarasan

untuk perubahan dalam kadar dikira seperti berikut:

Amaun invois (Termasuk CBP RM1,200):



RM21,200

Amaun nota kredit:

(RM5,000 x 6%) - (RM5,000 x 5%)

(RM50)

Jumlah bayaran selepas perubahan pada kadar

(RM 21,200 - RM50)

RM21,150

Contoh 8


Nilai invois (Termasuk CBP RM1,200):



RM21,200

Bayaran diterima sebelum perubahan kadar:


RM15,900

Nilai pembekalan barang di mana

sebahagiannya dialihkan sebelum perubahan

kadar


RM10,000

Oleh kerana bayaran yang diterima adalah lebih tinggi daripada

nilai pembekalan barang yang dialihkan sebelum perubahan

kadar, maka 6% CBP dikenakan ke atas RM15,000 dan CBP

pada kadar 5% dikenakan ke atas baki RM5,000 selaras dengan

seksyen 66 Akta ini. Maka, nota kredit berjumlah RM50 akan

dikeluarkan kepada penerima yang disebabkan perubahan pada



kadar [(RM5,000 x 6%) - (RM5,000 x 5%) = RM50)]. Jumlah

bayaran selepas pelarasan untuk perubahan pada kadar dikira

seperti berikut:




RM21,200

Amaun nota kredit:

[(RM5,000 x 6%) – (RM5,000 x 5%)]

RM50

Jumlah bayaran selepas perubahan kadar:

(RM21,200 - RM50)

RM21,150

Begitu juga, contoh 1,2 dan 3 di atas akan terpakai kepada situasi

di mana terdapat perubahan:

(i) daripada kadar yang tinggi kepada kadar yang rendah

(ii) dalam perihalan daripada kadar standard kepada kadar

sifar

(iii) dalam perihalan daripada kadar standard kepada

pembekalan dikecualikan.

(b) Pelarasan dalam urusan perniagaan

Nota kredit perlu dikeluarkan jika terdapat perubahan dalam balasan

disebabkan oleh pelarasan dalam urusan perniagaan seperti:

(i) apabila barang yang diinvois sebagai berkadar standard

sepatutnya dikecualikan atau berkadar sifar;

(ii) pembekalan barang atau perkhidmatan dibatalkan;

(iii) sebahagian atau sepenuhnya balasan telah diketepikan;

(iv) diskaun kuantiti telah diberikan selepas barangan dibekalkan;

(v) apabila barang yang kurang bermutu diterima oleh pelanggan

pada satu harga yang telah diturunkan;

(vi) barang dikembalikan atau perkhidmatan tidak diterima; atau



(vii) barang dan perkhidmatan yang dibekalkan bagi balasan yang

tidak dapat dipastikan;

Contoh 9

Pada 1 Jun 2015, Kamal Sdn.Bhd. syarikat pemborong barang

mainan telah mengeluarkan invois jualan berjumlah RM2,120.00

bagi pembekalan 20 set ‘baby walker’ kepada Cute Baby

Enterprise pada harga RM100.00 seunit. Pada hari yang sama,

Cute Baby Enterprise membatalkan pembelian tersebut. Selepas

itu, Kamal Sdn.Bhd. mengeluarkan nota kredit yang bernilai

RM2,000.00 (RM100.00 x 20) bagi ‘baby walker’ berkenaan dan

CBP berjumlah RM120.00 (RM2,000.00 x 6%). Jumlah bayaran

yang dibatalkan termasuk CBP adalah sebanyak RM2,120.00.

Nota Debit

44. Nota debit dikeluarkan oleh pembekal apabila nilai pembekalan meningkat

selepas invois cukai dikeluarkan. Nota ini dikeluarkan untuk membetulkan kesilapan

yang tidak disengajakan atau memberi debit sewajarnya apabila terdapat perubahan

pada kadar atau perihalan; ataupun apabila pelarasan dibuat dalam urusan

perniagaan.

(a) Perubahan kadar atau perihalan

Nota debit perlu dikeluarkan jika terdapat perubahan dari kadar CBP

yang lebih rendah kepada kadar yang lebih tinggi atau perubahan dalam

perihalan pembekalan daripada pembekalan berkadar sifar atau

dikecualikan kepada pembekalan berkadar standard.

Contoh 10





RM21,200

Bayaran yang diterima selepas perubahan kadar RM21,200




Nilai pembekalan barang di mana barang

dialihkan keseluruhannya selepas perubahan

perihalan

(Tidak Termasuk CBP RM1,200)

RM20,000

Oleh kerana bayaran diterima dan barang dialihkan selepas

perubahan pada kadar, maka CBP akan dikenakan pada kadar

7% ke atas pembekalan barang itu mengikut seksyen 66 Akta ini.

Maka, nota debit berjumlah RM200 (RM20, 000 x 7%) -

(RM20,000 x 6%) akan dikeluarkan kepada penerima yang

disebabkan perubahan pada kadar. Jumlah bayaran selepas

pelarasan untuk perubahan pada kadar dikira seperti berikut:

Amaun invois:


RM21,200

Amaun nota debit:

[(RM20,000 x 7%) – (RM20,000 x 6%)]

RM200


(RM21,200 + RM200)

RM21,400

Contoh 11





RM21,200

Bayaran diterima sebelum perubahan pada kadar:


RM10,600

Nilai pembekalan barang di mana sebahagiannya

dialihkan sebelum perubahan pada kadar:


RM15,000



Oleh kerana nilai pembekalan barang dialihkan adalah lebih tinggi

daripada bayaran yang diterima sebelum perubahan kadar, 6%

CBP dikenakan ke atas RM15,000 dan CBP pada kadar 7%

dikenakan ke atas baki RM5,000 mengikut seksyen 66 Akta ini.

Maka, nota debit berjumlah RM50 akan dikeluarkan kepada

penerima disebabkan perubahan pada kadar [(RM5,000x 7%) -

(RM5,000 x 6%) = RM50]. Jumlah bayaran selepas pelarasan

untuk perubahan dalam kadar dikira seperti berikut:




RM21,200

Amaun nota debit:

[(RM5,000 x 7%) – (RM5,000 x 6%)]

RM50


(RM21,200 + RM50)

RM21,250

Contoh 12





RM21,200

Bayaran diterima sebelum perubahan kadar:


RM15,900

Nilai pembekalan barang di mana sebahagiannya

dialihkan sebelum perubahan kadar:


RM10,000

Oleh kerana bayaran yang diterima adalah lebih tinggi daripada

nilai pembekalan barang yang dialihkan sebelum perubahan

kadar, maka 6% CBP dikenakan ke atas RM15,000 dan CBP

pada kadar 7% dikenakan ke atas baki RM5,000 selaras dengan



seksyen 66 Akta ini. Maka, nota debit berjumlah RM50 akan

dikeluarkan kepada penerima yang disebabkan perubahan pada

kadar [(RM5, 000 x 7%) - (RM5, 000 x 6%) = RM50)]. Jumlah

bayaran selepas pelarasan untuk perubahan pada kadar dikira

seperti berikut:

Amaun invois (Termasuk CBP RM1,200)

((Invois dikeluarkan dan cukai telah diakaunkan


RM21,200

Amaun nota debit:

[(RM5,000 x 7%) – (RM5,000 x 6%)]

RM50

Jumlah bayaran selepas perubahan kadar:

(RM21,200 + RM50)

RM21,250

Begitu juga, contoh 1, 2 dan 3 di atas akan terpakai kepada situasi

di mana terdapat perubahan:

(i) daripada kadar yang rendah kepada kadar yang tinggi

(ii) dalam perihalan daripada kadar sifar kepada kadar

standard

(iii) dalam perihalan daripada pembekalan dikecualikan kepada

kadar standard.

(b) Pelarasan dalam urusan perniagaan

Nota debit hendaklah dikeluarkan jika terdapat perubahan dalam balasan

disebabkan oleh pelarasan dalam urusan perniagaan seperti:

(i) apabila barang yang diinvoiskan sebagai dikecualikan atau

berkadar sifar sepatutnya berkadar standard;

(ii) caj tambahan yang dikenakan seperti kos pengangkutan selepas

penghantaran barang;

(iii) apabila harga barang yang dihantar kepada pelanggan adalah di

bawah harga yang sepatutnya;



(iv) terlebih pembekalan barang atau perkhidmatan kepada

pelanggan; atau

(v) barang atau perkhidmatan yang dibekalkan bagi balasan yang

tidak dapat dipastikan.

Contoh 13

Invois bagi jumlah RM1,500 telah dikeluarkan oleh Moden Sdn. Bhd.

untuk pembekalan beras 50kg pada RM30/kg kepada Esa, seorang

peruncit. Tiada CBP dikenakan ke atas pembekalan beras yang

berkadar sifar. Selepas satu minggu, Modern Sdn. Bhd. mendapati

bahawa biskut 10kg pada RM30/kg dan 40kg beras sebenarnya

dibekalkan kepada Esa. Disebabkan terdapat perubahan dalam balasan

daripada RM1,500 kepada RM1,518, nota debit telah dikeluarkan oleh

Moden Sdn. Bhd. untuk menuntut CBP ke atas pembekalan bercukai

biskut (RM300 x 6%).

Butir-butir Pada Nota Kredit Dan Nota Debit

45. Menurut Peraturan-Peraturan CBP 2014, butir-butir seperti berikut hendaklah

dinyatakan dalam nota kredit dan nota debit:

(a) perkataan “nota kredit” atau “nota debit” di tempat yang ketara;

(b) nombor siri dan tarikh dikeluarkan;

(c) nama, alamat dan nombor pengenalan CBP pembekal;

(d) nama dan alamat orang yang menerima pembekalan barang atau

perkhidmatan;

(e) sebab-sebab dikeluarkan;

(f) pemerihalan pembekalan barang atau perkhidmatan;

(g) kuantiti dan amaun bagi setiap pembekalan;

(h) jumlah amaun tidak termasuk cukai;

(i) kadar cukai dan amaun cukai; dan

(j) nombor dan tarikh invois cukai asal.



Contoh nota kredit dan nota debit adalah seperti yang ditunjukkan dalam Rajah 13 dan Rajah 14.

Rajah 13: Contoh Nota Kredit



Rajah 14: Contoh Nota Debit



Penyimpanan Rekod Kredit

46. Penerima mesti menyimpan rekod mengenai semua kredit yang diterima

daripada pembekalnya. Jika penerima kebiasaannya mengeluarkan nota debit kepada

pembekal yang kredit itu patut diberikan dan menyelaraskan rekod penerima pada

peringkat itu, nota debit hendaklah menunjukkan butir-butir sama yang diperlukan bagi

nota kredit, iaitu nota kredit daripada pembekal mesti sepadan dengan nota debit yang

dikeluarkan oleh penerima bagi pembekalan yang sama. Begitu juga, pembekal harus

menyimpan rekod semua kredit yang diberikan kepada penerima dan membuat

pelarasan yang perlu. Penerima dan pembekal perlu memastikan bahawa pelarasan

dibuat sekali sahaja dan nota kredit dan nota debit itu tidak digunakan secara serentak

sebagai dokumen perakaunan.

PENYIMPANAN REKOD

47. Seksyen 36 Akta CBP 2014 memerlukan setiap orang kena cukai dan bukan

orang kena cukai tertentu untuk menyimpan rekod yang lengkap dan benar berkenaan

semua transaksi yang boleh memberi kesan atau boleh menjejaskan liabiliti cukai.

Rekod-rekod ini hendaklah disimpan di Malaysia kecuali sebagaimana selainnya yang

diluluskan oleh Ketua Pengarah dan hendaklah dalam bahasa kebangsaan atau

bahasa Inggeris, dan perlu dipelihara bagi tempoh tujuh tahun dari tarikh terakhir

berhubungan dengan rekod itu.

48. Bukan orang kena cukai tertentu yang dinyatakan di atas adalah seperti berikut:

(a) mana-mana orang yang telah terhenti menjadi orang kena cukai dan

telah membuat/akan membuat tuntutan pelepasan hutang lapuk;

(b) perkhidmatan diimport yang dibekalkan kepada penerima, yang

merupakan bukan orang kena cukai, bagi maksud perniagaan;

(c) barang daripada orang kena cukai dijual oleh bukan orang kena cukai

untuk mendapatkan kembali apa-apa hutang yang terhutang oleh orang

kena cukai;



(d) pembekalan oleh pelelong yang merupakan bukan orang kena cukai

atas namanya sendiri bagi pihak prinsipal / pemilik barangan yang

merupakan orang kena cukai; dan

(e) bukan orang kena cukai di Malaysia yang menerima barang (dalam

perjalanan atau penerusan perniagaan) daripada pengilang tol

diluluskan.

49. Mana-mana orang yang melanggar Seksyen 36 CBP Akta 2014, melakukan

suatu kesalahan dan boleh, apabila disabitkan, dikenakan denda tidak melebihi lima

puluh ribu ringgit atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi tiga tahun atau

kedua-duanya.

Apa Itu Rekod?

50. Rekod adalah dokumen termasuk semua buku akaun atau cetakan komputer

berkaitan jika komputer digunakan, juga termasuk dokumen-dokumen sokongan. Jika

rekod itu dalam bentuk elektronik yang boleh dibaca, suatu manual kepada perisian

mesti disediakan. Rekod boleh termasuk:

(a) semua rekod barang atau perkhidmatan yang dibekalkan oleh atau

kepada orang kena cukai termasuk invois cukai, invois, penyata jualan,

resit, nota kredit, nota debit dan borang pengikraran eksport;

(b) semua rekod pengimportan barang;

(c) buku akaun fizikal, laporan kewangan dan sumber dokumen

berdasarkan kertas termasuk cetakan komputer rekod perniagaan dan

rekod perakaunan;

(d) rekod elektronik; dan

(e) semua perincian mengenai sistem perakaunan, termasuk carta, kod

akaun, manual arahan, sistem dan program dokumentasi dan spesifikasi,

dll.

51. Semua orang kena cukai dan bukan orang kena cukai yang tertentu perlu

menyimpan setiap dokumen perakaunan yang munasabah dan rekod-rekod semua

pembekalan dan perolehan perniagaan bagi membolehkan juruaudit CBP



menetapkan sifat, masa dan nilai semua pembekalan bercukai dan pengimportan

barang dan perkhidmatan, termasuk maklumat yang membantu dalam menyelaraskan

rekod-rekod perakaunan dengan penyata CBP yang dikemukakan.

52. Perincian mengenai sebarang pembekalan yang dikecualikan dan apa-apa

kaedah pengagihan yang digunakan juga harus disediakan. Oleh itu, istilah "rekod"

adalah termasuk rekod semua barang dan perkhidmatan yang dibekalkan, diterima

dan diimport dan kadar cukai berkenaan ke atas semua pembekalan yang dibuat dan

diterima. Rekod-rekod tertentu yang perlu disimpan termasuk:

(a) Rekod Entiti Perniagaan

Rekod pendaftaran perniagaan seperti Borang 9, Borang 13, Borang 24

atau Borang 49.

(b) Rekod Percukaian

(i) Penyata CBP, slip pembayaran and resit;

(ii) Rekod pelepasan eksport, seperti pengikraran eksport (K2), rekod

status barang bercukai dan rekod lain yang berkaitan.

(iii) Rekod pelepasan import seperti:

pengikraran Import (K1, K9), Resit Rasmi Kastam dan Borang

Ikrar Nilai (K1A);

rekod pengangkutan seperti invois, pesanan penghantaran,

senarai pembungkusan, bil muatan, rekod insurans, caj

pengangkutan dan rekod lain yang berkaitan;

Surat/Ketetapan atau Keputusan Penjenisan/Ketetapan

Penilaian atau Ketetapan Awal Kastam;

surat pengecualian yang diperolehi oleh orang berdaftar; dan

Permit Import;

(iv) rekod dan dokumen untuk mengakaunkan mana-mana pelarasan

yang berkaitan dengan input dan output cukai CBP;

(v) borang pengikraran Hasil Dalam Negeri;

(vi) lembaran ringkasan CBP;



(vii) lembaran kerja pelarasan CBP.

(c) Rekod Transaksi Perniagaan

(i) Rekod-rekod jualan dan belian seperti pesanan belian/nota

pesanan, pesanan penghantaran, invois cukai, invois, resit,

baucer, gulungan daftar tunai, nota kredit, nota debit dan rekod

lain yang berkaitan.

(ii) Rekod kontrak (termasuk sub-kontrak) seperti perjanjian antara

pembeli dengan penjual atau pihak-pihak yang terlibat dalam

urusniaga perniagaan, surat konsesi kuasa, perjanjian usahasama

/ pajakan/ pengilangan, royalti/ francais/ lesen dan lain-lain

perjanjian Hak Harta Intelek (IPR), kontrak komisen ejensi broker,

kontrak pengedaran/penjualan dan pembelian dan rekod lain yang

berkaitan.

(iii) Rekod surat-menyurat seperti surat, faksimili, email dan dokumen

lain yang berkaitan.

(iv) Rekod-rekod pembayaran seperti cek, bank draf, surat kredit,

permohonan pemindahan dana, pesanan debit dan rekod lain

yang berkaitan.

(v) Perincian mengenai mana-mana ejen yang bertindak bagi pihak

pembekal/prinsipal dan transaksi yang dibuat melalui ejen-ejen.

(d) Rekod Perakaunan

(i) Laporan Kewangan yang diaudit termasuk Akaun Untung dan

Rugi.

(ii) Akaun Pengurusan.

(iii) Lejer Am dan Lejer Subsidiari.

(iv) Buku Tunai.

(v) Daftar Aset Tetap.

(vi) Rekod pengeluaran, lembaran/senarai stok dan senarai kawalan;

(vii) Senarai pemiutang dan penghutang (berkenaan dengan

perubahan dalam asas perakaunan)



(viii) Pelarasan audit

(ix) Jurnal, slip penerimaan, resit, baucer bayaran, slip pembayaran

dan rekod lain yang berkaitan.

(e) Rekod lain:

(i) barangan perniagaan yang digunakan untuk tujuan bukan

perniagaan;

(ii) pelupusan barangan perniagaan sama ada bagi sesuatu balasan

atau tidak;

(iii) hadiah kepada pelanggan dalam perjalanan atau penerusan

perniagaan yang dijalankan;

(iv) pemberian sampel kepada pelanggan yang berpotensi dalam

perjalanan atau penerusan perniagaan yang dijalankan;

(v) faedah sampingan yang diberikan kepada pekerja; dan

(vi) pergerakan barangan import ke/dari Gudang Berlesen.

Anda mungkin memerlukan maklumat di atas apabila mengira liabiliti

CBP sebelum mengisi penyata CBP.

Rekod Komputer/Elektronik

53. Orang berdaftar mesti menyimpan dokumen asal yang biasanya disimpan

dalam bentuk kertas (hard copy). Walau bagaimanapun, bagi rekod dalam bentuk

yang boleh dibaca secara elektronik, rekod tersebut hendaklah disimpan dalam apa-

apa cara bagi membolehkan rekod tersebut dipermudahkan diakses dan ditukar ke

dalam bentuk bertulis.

54. Bila rekod pada asalnya dalam suatu bentuk manual dan ia kemudiannya

ditukar ke dalam rekod elektronik, rekod itu hendaklah dikekalkan dalam bentuk

asalnya sebelum pertukaran itu. Rekod tersebut hendaklah boleh diterima sebagai

keterangan dalam apa-apa prosiding. Misalnya, rekod disimpan di dalam komputer

menggunakan pita magnet atau cakera, sepatutnya boleh ditukar ke dalam bentuk

dipermudahkan dibaca yang memuaskan dan tersedia kepada Kastam atas

permintaan untuk membolehkan pegawainya memeriksa operasi orang berdaftar dan



maklumat yang disimpan melalui orang yang bertanggungjawab ke atas komputer

atau perisiannya.

Penyimpanan Rekod Di Luar Negara

55. Mana-mana rekod yang berkaitan dengan CBP mesti disimpan di Malaysia oleh

orang kena cukai. Bagi mereka yang bercadang untuk menyimpan rekod mereka di

luar negara, kelulusan perlu diperolehi daripada Ketua Pengarah tertakluk kepada

syarat yang difikirkannya patut. Selain mematuhi Seksyen 36 Akta CBP 2014, rekod

yang disimpan di luar negara mesti disediakan apabila dikehendaki oleh pegawai CBP

untuk tujuan pengesahan atau audit.

REKOD PADA LEMBARAN RINGKASAN CBP

56. Untuk memudahkan anda mengemukakan penyata CBP yang betul dan tepat

dan untuk membantu mana-mana proses audit, adalah dinasihatkan agar anda

mengekalkan suatu rekod pada lembaran kerja CBP. Lembaran kerja CBP adalah

ringkasan nilai perolehan/pembekalan dan cukai input/output bagi setiap tempoh

bercukai.

57. Bagi setiap tempoh bercukai, anda perlu mengemaskini rekod dan

menyediakan lembaran ringkasan CBP dengan tajuk berasingan seperti yang berikut:

(a) Jumlah Perolehan dan Cukai Input

(b) Jumlah Pembekalan dan Cukai Output

(c) Maklumat Tambahan

Contoh lembaran ringkasan CBP adalah seperti di Rajah 15, 16 dan 17.



Rajah 15: Lembaran Ringkasan CBP Bagi Jumlah Perolehan dan Cukai Input

Bagi Tempoh Bercukai 1 Jul – 30 Sep 2015

Jenis Perolehan

Nilai Perolehan

tidak termasuk

CBP

Cukai Input

6%

(RM) (RM)

KADAR STANDARD Boleh

Dituntut

Tidak Boleh

Dituntut 1. Belian Biasa – untuk melakukan pembekalan berkadar

standard

20,000 1,200 Nil

Belian Biasa – untuk melakukan pembekalan dikecualikan

10,000 Nil 600

Belian Biasa – untuk melakukan pembekalan sampingan

yang dikecualikan (Peraturan 43 & 44A)

400 24 Nil

2. Belian Harta Modal – untuk melakukan pembekalan berkadar

standard 77,000 4,620 Nil

Belian Biasa – Untuk melakukan pembekalan dikecualikan

10,000 Nil 600

3. Pembekalan dengan Pelepasan CBP

Nil Nil Nil

4. Perkhidmatan Diimport

15,500 930 Nil

5. CBP ke atas Import

11,200 672 Nil

Jumlah Kecil 144,100 7,446 1,200

Pelarasan:

1. Pelepasan Hutang Lapuk 2,000 120 Nil

2. Nota Kredit / Nota Debit 4,056 243.36 Nil

3. Pelarasan Harta Modal Nil Nil Nil

4. Pelarasan Tahunan Nil Nil Nil

5. Pelarasan Lain Nil Nil Nil

Jumlah Kecil 6,056 363.36 0

Jumlah Keseluruhan 150,156 7,809.36 1,200



Rajah 16: Lembaran Ringkasan CBP Bagi Jumlah Perolehan dan Cukai Output


Rajah 17: Maklumat Tambahan Bagi Lembaran Ringkasan CBP


Jenis Pembekalan

Nilai Pembekalan Tidak Termasuk CBP

(RM)

Cukai Output

6%

(RM)

KADAR STANDARD

1. Pembekalan Biasa

125,000 7,500

2. Pelupusan Aset Perniagaan

5,000 300

3. Dianggap sebagai Pembekalan:

Hadiah, aset perniagaan yang digunakan untuk kegunaan persendirian, dan sebagainya.

3,200 192

4. Perkhidmatan yang diimport

8,100 486

Jumlah Kecil

141,300 8,478

Pelarasan:

1. Mendapatkan kembali hutang lapuk 1,000 60

2. Nota Kredit / Nota Debit Nil Nil

3. Pelarasan Harta Modal Nil Nil

4. Pelarasan Tahunan Nil Nil

5. Pelarasan Lain Nil Nil

Jumlah Kecil 1,000 60

Jumlah Keseluruhan 142,300 8,538

Cukai Bersih Kena Dibayar / (Kena Dituntut) [Cukai Output – Cukai Input]

8,538 – 7,809.36 = RM 728.64

Jenis Pembekalan Nilai

(RM)

CBP

(RM)

Jumlah Nilai Kadar Sifar – Pembekalan Tempatan

1,000 Nil

Jumlah Nilai Pembekalan Export 25,000 Nil

Jumlah Nilai Pembekalan yang Dikecualikan Nil Nil



58. Lembaran ringkasan CBP seperti di Rajah 15, 16 dan 17 adalah keperluan

asas untuk merekod maklumat CBP. Lembaran kerja tambahan diperlukan untuk

menyokong lembaran ringkasan tersebut. Sebagai contoh, anda sebagai pembekal

yang berdaftar CBP mungkin dikehendaki untuk menyediakan lembaran kerja

tambahan untuk menyokong angka yang tercatat di dalam Nota Kredit/Nota Debit

seperti yang direkodkan dalam Rajah 15. Contoh lembaran kerja adalah seperti di

Rajah 18.

Rajah 18: Senarai Nota Kredit / Nota Debit dan Invois Cukai berkaitan bagi

Pelarasan CBP sehingga 30.09.2015

No.

No. Nota

Kredit /

Debit.

Tarikh

Nilai CN /

DN

(Termasuk

CBP)

No. Invois

Berkaitan

Nilai

Invois

(Termasuk

CBP)

CBP

Dibayar

Tempoh

Bercukai

Cukai

Diikrar/

Dibayar

Pelarasan

CBP ke atas

Cukai Output

disebabkan

CN/DN

(RM) (RM) (RM) (RM)

1. CN1234 1.5.2015 1,060 67899 10,600 600 Apr –

Jun 2015

(60)

2 CN1911 21.5.2015 2,120 68450 20,140 1,140 Apr –

Jun 2015

(120)

3. DN66997 13.6.2015 954 79776 5,300 300 Apr –

Jun 2015

54

JUMLAH 4,134 36,040 2,040 (126)

Jumlah Nilai Pembekalan yang Diberi Pelepasan CBP

7,600 Nil

Jumlah Nilai Barang yang Diimport di bawah Skim Khas dan penangguhan CBP

1,000 60

(Penangguhan)

Jumlah Nilai Pembekalan yang Tidak Diambil Kira 3,569 Nil

JUMLAH 38,169 Nil



REKOD YANG DIPERLUKAN BAGI TUNTUTAN PELEPASAN CBP ATAS

HUTANG LAPUK

59. Orang kena cukai dikehendaki menyenggara dan memelihara semua rekod dan

dokumen berhubung hutang lapuk. Di samping rekod yang dinyatakan pada

perenggan 47 hingga 55 panduan ini, orang berdaftar diperlukan untuk menyimpan

rekod tambahan bagi menyokong tuntutan pelepasan hutang lapuk seperti:

(a) keterangan dokumentari lain yang menunjukkan tempoh masa, jenis,

maklumat pembeli dan balasan pembekalan;

(b) rekod atau apa-apa dokumen lain yang menunjukkan bahawa anda telah

mengakaun dan membayar cukai;

(c) rekod atau apa-apa dokumen lain, sebagai contoh senarai tempoh

(aging) penghutang yang menunjukkan bahawa balasan itu tidak

diterima selepas 6 bulan daripada tarikh pembekalan dan diakaun

sebagai hutang lapuk di dalam akaun orang kena cukai;

(d) rekod atau apa-apa dokumen lain yang menunjukkan bahawa semua

usaha yang wajar telah diambil oleh orang berdaftar untuk mendapatkan

semula hutang. Usaha yang wajar adalah termasuk:

(i) surat permintaan atau peringatan daripada syarikat; atau

(ii) surat daripada syarikat peguamcara atau tindakan undang-

undang terhadap penghutang jika ada; atau

(iii) penglibatan dan tindakan daripada ejensi kredit jika ada; atau

(iv) hutang lapuk telah dihapuskan dalam akaun syarikat dan

sebagainya.

Ia tidak wajib untuk memenuhi semua syarat di atas. Walau

bagaimanapun, hanya menghantar surat permintaan kepada penghutang

tidak boleh dianggap sebagai satu usaha yang mencukupi untuk

memungut semula hutang. Oleh itu, Kastam mungkin tidak meluluskan

pelepasan hutang lapuk orang kena cukai tersebut.

(e) rekod insolvensi seperti:



(i) Individu:

Surat daripada Jabatan Insolvensi Malaysia untuk memberitahu

bahawa penghutang diisytiharkan sebagai muflis di bawah Akta

Kebankrapan 1967;

(ii) Syarikat:

surat daripada Jabatan Insolvensi Malaysia; atau

perintah mahkamah untuk penggulungan di bawah Akta

Syarikat 1965;

surat pelantikan penerima;

penyata hal ehwal yang diserah simpan dengan Suruhanjaya

Syarikat Malaysia yang menyatakan bahawa harta syarikat

tidak mencukupi untuk menampung bayaran bagi apa-apa

hutang;

borang yang berkaitan dengan insolvensi penghutang seperti:

Borang 70, Akta Syarikat 1965 (Notis Pelantikan dan

Keadaan Pejabat atau Pelikuidasi (Penggulungan) oleh

Mahkamah);

Borang 75, Akta Syarikat 1965 (Akaun Penerimaan dan

Pembayaran Pelikuidasi dan Penyata Kedudukan dalam

Penggulungan);

Bukti Hutang (Borang Am);

(f) menyenggara akaun tunggal yang dikenali sebagai “bayaran balik akaun

hutang lapuk”.

60. Rekod yang juga perlu disimpan perlu menunjukkan perincian pembekalan

setiap tuntutan yang dibuat:

(a) perincian pembekalan bagi tuntutan;

(i) jumlah CBP yang dikenakan;

(ii) tempoh bercukai yang mana CBP telah diakaunkan dan dibayar

kepada Ketua Pengarah;



(iii) tarikh dan nombor siri invois cukai yang dikeluarkan atau jika tiada

sebarang invois, maklumat lain yang perlu untuk mengenal pasti

masa, jenis dan penghutang; dan

(iv) apa-apa bayaran yang diterima.

(b) jumlah CBP yang tertunggak berkaitan dengan tuntutan tersebut;

(c) jumlah CBP yang dituntut; dan

(d) tempoh bercukai yang mana tuntutan dibuat.

Contoh adalah seperti yang ditunjukkan di dalam Rajah 19.

Rajah 19: Contoh Rekod bagi Tuntutan Hutang Lapuk

Contoh di atas menggunakan invois sebagai rujukan. Walau bagaimanapun,

jika masa pembekalan tidak berpandukan tarikh invois, rujukan boleh dibuat

menggunakan masa penghantaran atau pembayaran yang mana berkenaan.

INVOIS CUKAI TIDAK PERLU DIKELUARKAN DAN PENYIMPANAN REKOD

61. Di bawah perundangan CBP, secara amnya orang berdaftar yang membuat

pembekalan bercukai mesti mengeluarkan invois cukai. Namun, di bawah keadaan

No No.

Invois

Tarikh

Invois

Amaun

Invois

Termasuk

CBP

CBP

Dibayar

Tempoh

Bercukai

Cukai

Diikrar/

Dibayar

Bayaran

Diterima

Tunggakan CBP

Dituntut

Tempoh

Bercukai

Tuntutan

Tempoh

(Bulan)

(RM) (RM) (RM) (RM) (RM)

1. IA1234 9.2.2016 1,900.00 107.55 Jan – Mar 2016

190.00 1,710.00 96.79 Apr – Jun 2017

14

2. IA1235 1.6.2016 2,000.00 113.21 Apr – Jun

2016

200.00 1,800.00 101.89 Apr – Jun

2017

10

3. IA1236 1.9.2016 5,500.00 311.32 Jul – Sep

2016

Nil 5,500.00 311.32 Apr – Jun

2017

7

TOTAL 9,400.00 532.08 390.00 9,010.00 510.00



tertentu, orang berdaftar boleh mengenakan CBP atas pembekalannya tanpa

mengeluarkan invois cukai.

Orang berdaftar CBP di bawah Pelepasan Barang Terpakai

62. Orang yang diluluskan di bawah skim ini boleh membeli barangan terpakai

(kenderaan bermotor/hartanah terpakai) daripada orang yang tidak berdaftar atau

individu. Kemudiannya, apabila orang yang diluluskan di bawah skim ini menjual

semula barang itu, dia perlu mengenakan CBP atas perbezaan antara harga jualan

dengan harga pemerolehan barang tersebut. Memandangkan invois cukai tidak boleh

dikeluarkan oleh orang yang diluluskan, pembeli barang tersebut tidak boleh menuntut

input cukai walaupun beliau adalah orang berdaftar. (Untuk maklumat lanjut, sila rujuk

Panduan Skim Pelepasan Barang Terpakai).

63. Orang berdaftar di bawah skim ini mesti menyimpan rekod seperti:

(a) invois belian dan jualan bagi jualan di bawah Skim Pelepasan Barang

Terpakai;

(b) buku log; dan

(c) baucer bayaran.

64. Buku log perlu mengandungi butir-butir seperti:

(a) Butir-butir Belian

(i) tarikh perolehan / pembelian;

(ii) nombor invois belian;

(iii) jumlah harga belian.

(iv) nama dan alamat penjual;

(v) hartanah (bangunan komersil)/nombor pendaftaran kenderaan,

nombor enjin dan casis kenderaan; dan

(vi) model dan buatan.

(b) Butir-butir Jualan

(i) tarikh jualan;



(ii) nombor invois jualan;

(iii) nama dan alamat pembeli;

(iv) jumlah harga jualan;

(v) hartanah (bangunan komersil)/nombor pendaftaran kenderaan,

nombor enjin dan casis kenderaan; dan

(vi) model dan buatan.

(c) Butir-butir Perakaunan

(i) harga belian;

(ii) harga jualan;

(iii) nilai margin jualan;

(iv) kadar cukai pada tarikh jualan; dan

(v) CBP perlu dibayar.

Contoh rekod skim margin adalah seperti di Rajah 20.

Rajah 20: Contoh Rekod Skim Margin

No Jualan Purchase Margin

termasuk

CBP 6%

CBP Additional Information

Tarikh No.

Inv

Amaun

(RM)

Tarikh No.

Resit

Amaun

(RM)

Amaun

Kena

Dibayar

Tempoh

Bercukai

No

Daftar/

No Lot

Buatan Lain-

lain

1. 1.6.2015 V123 50,000 4.4.2012 P899 20,000 30,000 1,698.11 Jun 2015 WBP12 Ford Escape

2. 5.8.2015 V124 43,000 6.3.2011 1199 23,000 20,000 1,132.08 Aug 2015 LB123 Honda Civic

Skim Kadar Rata

65. Skim kadar rata membenarkan mana-mana orang yang layak dan menjalankan

perniagaan yang melibatkan aktiviti yang ditetapkan untuk memasukkan suatu

tambahan kadar rata yang ditetapkan dalam balasan bagi apa-apa pembekalan

bercukai barang yang dibuat olehnya daripada aktiviti yang ditetapkan kepada orang

berdaftar dalam perjalanan atau penerusan perniagaan itu.



66. Orang yang diluluskan bagi aktiviti yang ditetapkan dikehendaki mengeluarkan

invois dan mengenakan tambahan kadar rata yang ditetapkan dalam balasan atas

pembekalan bagi barangan bercukai kepada orang berdaftar CBP. Contoh invois yang

dikeluarkan oleh orang yang diluluskan adalah seperti di Rajah 21.

67. Di samping invois yang dikeluarkan oleh orang yang diluluskan, Ketua

Pengarah boleh, apabila permohonan dibuat oleh orang berdaftar, membenarkannya

untuk mengeluarkan invois berkaitan pembekalan yang dibuat oleh orang yang

diluluskan tertakluk kepada syarat-syarat berikut:

(a) nilai barang atau perkhidmatan tidak diketahui oleh orang yang

diluluskan pada masa pembekalan dibuat;

(b) orang berdaftar dan orang yang diluluskan bersetuju secara bertulis

bahawa orang yang diluluskan tidak akan mengeluarkan invois

berhubung suatu pembekalan yang dibuat di bawah skim ini;

(c) orang berdaftar hendaklah mengeluarkan invois yang menunjukkan butir-

butir yang dinyatakan di perenggan 69 panduan ini;

(d) salinan invois diberikan kepada orang yang diluluskan dan satu salinan

disimpan oleh orang berdaftar;

(e) orang yang diluluskan hendaklah memaklumkan orang berdaftar jika dia

tidak lagi menjalankan perniagaan, memindahkan perniagaannya

sebagai satu usaha berterusan atau menjadi orang berdaftar;

(f) dalam kes di mana invois dikeluarkan sebelum pembekalan dibuat,

invois tersebut perlu dikeluarkan bersama bayaran; dan

(g) apa-apa syarat lain yang difikirkan patut untuk dikenakan oleh Ketua

Pengarah.

Contoh invois yang dikeluarkan oleh orang berdaftar (penerima) adalah seperti yang

ditunjukkan pada Rajah 22.

68. Orang yang diluluskan di bawah skim ini tidak dibenarkan untuk menuntut kredit

input cukai (ITC) dan pembeli yang merupakan orang berdaftar CBP boleh menuntut

ITC berdasarkan tambahan kadar rata (cukai) yang ditanggung. Orang yang

diluluskan tidak perlu mengemukakan penyata atau meremit tambahan kadar rata



(cukai) yang dipungut kepada Kastam. Namun, dia mesti mengemukakan penyata

jualan tahunan termasuk senarai pelanggannya kepada Ketua Pengarah. Contoh

penyata jualan tahunan skim kadar rata adalah seperti yang ditunjukkan di dalam

Jadual 1 di bawah.



Jadual 1: Penyata Jualan Tahunan Skim Kadar Rata bagi Tahun 2014

Nama Orang Yang Diluluskan :

Alamat Orang Yang Diluluskan :

Nombor Skim Kadar Rata :

Bulan Jualan Skim Kadar

Rata Tambahan Kadar Rata Jualan Lain

(RM) (RM) (RM)

Januari

Februari

Mac

April

Mei

Jun

Julai

Ogos

September

Oktober

November

Disember

Jumlah(RM)

No. Nama Pembeli (Orang Berdaftar) Nombor Cukai Barang dan

Perkhidmatan (Nombor CBP)

Tandatangan :

Nama :

Jawatan :

Cop Syarikat :



69. Invois dikeluarkan di bawah skim ini perlu mengandungi butir-butir berikut:

(a) nombor siri invois;

(b) nama, alamat dan nombor rujukan orang yang diluluskan;

(c) tarikh pengeluaran invois;

(d) nama, alamat dan nombor pengenalan CBP orang berdaftar yang mana

barang itu dibekalkan;

(e) perihal barang dibekalkan;

(f) jumlah amaun kena bayar tidak termasuk tambahan kadar rata, kadar

tambahan kadar rata dan jumlah amaun kadar tambahan kadar rata

perlu ditunjukkan secara berasingan; dan

(g) jumlah kena dibayar termasuk tambahan kadar rata.

70. Orang yang diluluskan hanya perlu mengeluarkan invois dengan tambahan

kadar rata untuk mana-mana pembekalan barang bercukai kepada orang berdaftar

CBP berkaitan dengan aktiviti yang ditetapkan bagi perniagaannya.



Rajah 21: Contoh Invois Bagi Skim Kadar Rata

(Dikeluarkan oleh Orang yang Diluluskan)

No. Perihal Jumlah

(RM)

1.

2.

3.

10kg Daun Tembakau Hijau (Gred 1) @ RM100/kg

20kg Daun Tembakau (Gred 2) @ RM50/kg

40kg Daun Tembakau Spring (Gred 3) @ RM30/kg

1,000.00

1,000.00

1,200.00

Jumlah(tidak termasuk kadar rata tambahan )

Kadara rata tambahan @ 1%

3,200.00

32.00

Jumlah amaun yang kena dibayar

3,232.00

INVOIS Tarikh

dikeluarkan

DUNVILLE MANUFACTURING SDN. BHD. Lot 123, Jalan Padi, 81200 Johor Bahru Tel : 07-3349 765

(GST ID No : 100004/2014)

Date : 1 Jun 2015

ELLE TOBACCO ENTERPRISE (I0000897) Lot 123, Jalan Mahsuri, 81200 Johor Bahru Tel : 07-2312 345

(Kadar Rata No. Ruj.: FRS1022/2015)

No. Invois : 0001114

........................................................

ELLE TOBACCO ENTERPRISE

............................................................

Nama, alamat dan

nombor CBP pelanggan

Nombor siri

invois

Invoice

Nama, alamat dan no. rujukan kadar

rata bagi orang yang diluluskan

Perihal barang

yang dibekalkan

Jumlah amaun

tambahan kadar

rata

Jumlah amaun

tidak termasuk

tambahan kadar

rata

Kadar bagi tambahan

kadar rata

Jumlah amaun

termasuk tambahan

kadar rata



No. Invois : 0001206 Pembekal

KEBUN LUMADAN ENTERPRISE

Lot 22, Jalan Lumadan-Sipitang,

89808 Beaufort, Sabah.

(No. Ruj. Flat Rate : FRS1227/2015)

Rajah 22: Contoh Invois Bagi Skim Kadar Rata

(Disediakan oleh Orang Berdaftar)

Penerima

KILANG KELAPA SAWIT SDN.BHD

Lot 172, Jalan Lumadan-Sipitang, 89808 Beaufort, Sabah.

Tel: 087-211730

(GST ID No: 100017/2015)

No.

Siri

Perihal

Kuantiti

(tan)

Harga

Seunit

(RM)

Jumlah

(RM)

1.

Buah tandan segar kelapa sawit

40

413.00

16,520.00

Jumlah(tidak termasuk kadar

rata tambahan )

Kadar rata tambahan @ 1%

16,520.00

165.20

Jumlah Kena Dibayar

16,685.20

Supplier’s name,

address and GST

identification

number


No N/H : S000206

………………………………………………….....………

KILANG KELAPA SAWIT SDN.BHD.

Nombor siri invois

Nama, alamat dan Nombor pengenalan CBP penerima/pelanggan

Perihal barang

dibekalkan

KILANG KELAPA SAWIT SDN BHD Nama, alamat dan nombor

rujukan kadar rata bagi orang

yang diluluskan

INVOIS

Jumlah

amaun

tambahan

kadar rata

Kadar bagi

tambahan kadar

rata

Jumlah amaun kena

dibayar termasuk

tambahan kadar

rata

Tarikh invois

dikeluarkan

Jumlah

amaun kena

dibayar tidak

termasuk

tambahan

kadar rata



Rekod-Rekod Yang Perlu Disimpan

71. Rekod yang perlu disimpan di bawah skim kadar rata adalah termasuk:

(a) invois;

(b) rekod jualan:

(i) jumlah jualan kepada orang berdaftar CBP dengan tambahan

kadar rata; dan

(ii) jumlah aktiviti bukan pertanian; dan

(c) penyata jualan tahunan.

Skim Pengilang Tol Diluluskan (ATMS)

72. Pengilang tol/kontrak yang menjalankan aktiviti nilai ditambah melibatkan

perawatan atau pemprosesan barang bagi prinsipal di luar negara, boleh memohon

ATMS sebagai Pengilang Tol Diluluskan (ATM) tertakluk kepada syarat-syarat yang

ditetapkan (Sila rujuk kepada Panduan Skim Pengilang Tol Diluluskan CBP).

73. Di bawah ATMS, pembekalan aktiviti nilai ditambah (seperti caj/tol

pemprosesan) dibuat oleh ATM untuk dan kepada prinsipal di luar negara tidak

diambil kira di bawah Seksyen 72(1) Akta CBP 2014. CBP atas barang diproses atau

barang siap dihantar oleh ATM tersebut (untuk prinsipalnya di luar negara) kepada

pelanggan tempatan (orang berdaftar CBP atau bukan orang berdaftar CBP) akan

diakaun oleh pelanggan tempatan melalui kaedah “Perakaunan Kendiri Penerima”,

iaitu pelanggan tempatan mesti mengakaun dan membayar cukai seolah-olah dirinya

sendiri membekalkan barang itu.

Invois Bagi ATMS

74. ATM boleh mengeluarkan invois cukai kepada prinsipal luar negara bagi

pembekalan perkhidmatan nilai ditambah yang dilaksanakan atas bahan mentah yang

dikonsainkan oleh prinsipal luar negara. Invois cukai tidak boleh dikeluarkan untuk

barangan yang diproses atau barangan siap yang dihantar kepada pelanggan

tempatan bagi pihak prinsipal luar negara. Walau bagaimanapun, barang siap yang



dihantar oleh ATM kepada pelanggan tempatan mesti diiringi oleh Nota Hantaran

(DO).

75. Pelanggan/penerima tempatan yang menerima barang tersebut akan

mengakaun cukai output atas pembekalan tempatan melalui kaedah “Perakaunan

Kendiri Penerima” berdasarkan invois daripada prinsipal luar negara atau bila bayaran

dibuat kepada prinsipal luar negara. Pada masa yang sama, pelanggan tempatan

boleh menuntut cukai output yang dianggap sebagai kredit cukai inputnya sekiranya

dia adalah orang berdaftar CBP.

76. Namun, jika pelanggan tempatan (orang berdaftar CBP) menerima barang yang

diproses atau barang siap daripada ATM dan kemudiannya membekalkan barang itu

untuk pasaran tempatan, dia mesti mengakaunkan cukai output dan mengeluarkan

invois cukai kepada pembeli atas pembekalan tempatan tersebut.

Penyimpanan Rekod

77. Kedua-dua pengilang tol diluluskan dan pelanggan tempatan (peserta ATMS)

kepada pelanggan luar negara yang berdaftar di bawah ATMS mesti menyenggara

akaun dan rekod yang kemaskini pada setiap masa.

(a) Penyimpanan rekod oleh Pengilang Tol Diluluskan

Di samping rekod yang dinyatakan dalam perenggan 47 hingga 55

panduan ini, pengilang tol di bawah ATMS hendaklah pada setiap masa

menyenggara dan memelihara rekod perakaunan dan inventori yang

teratur berhubung bahan mentah diterima, disimpan dan dikilang

termasuk barang yang diproses atau barang siap yang dihantar dan

dieksport semula. Rekod ini termasuk:

(i) semua invois daripada prinsipal di luar negara;

(ii) pesanan hantaran;

(iii) dokumen dan rekod lain yang asal berhubung dengan perolehan,

resit dan pembekalan bahan mentah (belian import atau

tempatan) dan barang siap yang dieksport semula, dihantar atau

dikonsainkan di bawah ATMS;



(iv) apa-apa perjanjian atau kontrak dibuat antara Pengilang Tol

Diluluskan dengan prinsipal luar negara;

(v) senarai penerima yang berada di bawah ATMS (berdaftar dan

bukan berdaftar); dan

(vi) ringkasan barangan yang dihantar kepada penerima ATMS

(berdaftar dan bukan berdaftar).

(b) Penyimpanan Rekod oleh Pelanggan Tempatan (berdaftar dan bukan

berdaftar)

Pelanggan tempatan di bawah ATMS hendaklah menyenggara dan

memelihara rekod perakaunan dan inventori yang sewajarnya pada

setiap masa berhubung barang siap diterima dan dibekalkan, bagi

tempatan dan luar negara. Rekod ini termasuk:

(i) semua invois daripada prinsipal luar negara;

(ii) rekod bayaran kepada prinsipal luar negara;

(iii) pesanan hantaran daripada ATM;

(iv) dokumen asal dan rekod lain yang berkaitan pembekalan diterima

dan dijual seperti Borang Pengikraran Kastam (K1/K2/K9) dll; dan

(v) apa-apa perjanjian atau kontrak antara pelanggan tempatan

(pembeli barang siap) dan prinsipal di luar negara.

Pendaftaran Kumpulan CBP

78. Syarikat-syarikat di bawah satu kumpulan boleh memilih untuk didaftarkan

sebagai satu kumpulan di bawah CBP. Dua atau lebih syarikat boleh berada dalam

satu kumpulan di bawah CBP apabila satu syarikat mengawal syarikat lain atau

apabila syarikat-syarikat ini dikawal oleh seorang atau beberapa individu dalam

perkongsian. Orang yang mengawal perlu memegang lebih daripada lima puluh

peratus daripada modal saham setiap syarikat ini. (Untuk maklumat lanjut, sila rujuk

kepada Panduan Pendaftaran CBP).

Invois Bagi Kumpulan CBP



79. Pengeluaran invois oleh orang berdaftar di bawah pendaftaran kumpulan

adalah seperti berikut:

(a) Anggota kumpulan CBP yang membuat pembekalan secara individu

kepada penerima di luar kumpulan mesti mengeluarkan invois cukai

dengan nombor pendaftaran CBP individu tersebut.

(b) Bagi pemerolehan secara individu oleh anggota kumpulan CBP daripada

pembekal di luar kumpulan, invois cukai hendaklah dikeluarkan atas nama

anggota individu tersebut.

(c) Pembekalan atau transaksi di antara anggota dalam kumpulan CBP

adalah merupakan pembekalan yang tidak diambil kira. Anggota boleh

mengeluarkan invois biasa kepada anggota yang lain apabila membuat

pembekalan di dalam kumpulan.

Rekod Yang Perlu Disimpan

80. Selain dokumen dan rekod yang dinyatakan di perenggan 47 hingga 55

panduan ini yang perlu disimpan oleh orang berdaftar, semua anggota kumpulan CBP

termasuk anggota wakil hendaklah juga menyimpan rekod berikut:

(a) rekod bulanan anggota secara individu ke atas jumlah input (pembelian

dan pemerolehan) dan output (jualan dan pelupusan selain daripada

jualan); dan

(b) ringkasan bulanan anggota secara individu ke atas jumlah input

(pembelian dan pemerolehan) dan output (jualan dan pelupusan selain

daripada jualan).

Contoh ringkasan bulanan tersebut adalah seperti di bawah:



Contoh 14: Anggota A (No. Pendaftaran CBP): Ringkasan Jumlah Output

Dibekalkan Bagi Tempoh Januari 2014

Jenis Pembekalan

Output Amaun Output

(RM)

Cukai Output (RM)

6%

Pembekalan kepada Luar Kumpulan

Kadar Standard 10,000 600

Kadar Sifar

Tempatan

3,000 Nil

Kadar Sifar

Export

1,000 Nil

Dikecualikan N/A N/A

Pembekalan dengan Pelepasan CBP 1,000 Nil

Pembekalan Dalam

Kumpulan

Kadar Standard 10,000 Nil (Tidak diambil kira)

Kadar Sifar Nil Nil

Pelarasan Mendapat kembali Hutang Lapuk 500 30

Pelarasan Lain Nil Nil

Jumlah 25,500 630



Contoh 15: Anggota A (No. Pendaftaran CBP): Ringkasan Jumlah Input yang

Diperolehi bagi Tempoh Bercukai Januari 2014

Jenis Pembekalan

Input Amaun Input

(RM)

Cukai Input

(RM)

6%

Pembekalan dari Luar Kumpulan

Kadar Standard Input lain

Harta modal

6,480

8,000 100,000

Kadar Sifar

Tempatan

1,000 Nil

Dikecualikan 1,000 Nil

(Dikecualikan)

Pembekalan dengan Pelepasan CBP N/A N/A

Barangan Diimport di bawah Skim Khas

N/A N/A

CBP ke atas Imports Nil Nil

Pembekalan Dalam

Kumpulan

Kadar Standard 6,000 Nil

(Tidak diambil kira)

Kadar Sifar 500 Nil

Pelarasan Pelepasan Hutang Lapuk 1,000 60

Pelarasan lain Nil Nil

Jumlah 117,500 6,540

Cukai Bersih Kena Dibayar/(Kena Dituntut) (5,910)

[Cukai Output – Cukai Input = 630 – 6,540]



Contoh 16: Anggota B (No. Skim Pedagang Diluluskan): Ringkasan Jumlah

Pembekalan Output bagi Tempoh Bercukai Januari 2014

Jenis Pembekalan

Output Amaun Output

(RM)

Cukai Output (RM)

6%


Kadar Standard 100,000 6,000

Kadar Sifar

Tempatan

10,000 Nil

Kadar Sifar

Export

2,000 Nil


Pembekalan dengan Pelepasan CBP Nil Nil

Pembekalan Dalam

Kumpulan

Kadar Standard Nil Nil

Kadar Sifar Nil Nil

Pelarasan Mendapat kembali Hutang Lapuk Nil Nil


Jumlah 112,000 6,000



Contoh 17: Anggota B (Skim Pedagang Diluluskan): Ringkasan Jumlah Input

yang Diperolehi bagi Tempoh Bercukai Januari 2014

Jenis Pembekalan

Input Amaun Input

(RM)

Cukai Input

(RM)

6%

Pembekalan kepada Luar

Kumpulan


Harta modal

3,000

50,000 Nil

Kadar Sifar

Tempatan

3,000 Nil


(Dikecualikan)



2,000 120

(Ditangguh)


Pembekalan Dalam

Kumpulan



Kadar Sifar N/A N/A

Pelarasan Pelepasan Hutang Lapuk Nil Nil


Jumlah 65,000 3,000

Cukai Bersih Kena Dibayar/(Kena Dituntut) 3,000

[Cukai Output – Cukai Input = 6,000 – 3,000]



Contoh 18: Anggota Wakil (No. Pendaftaran CBP): Ringkasan Jumlah

Pembekalan Output bagi Tempoh Bercukai Januari 2014

Jenis Pembekalan

Output Amaun Output

(RM)

Cukai Output (RM)

6%


Kadar Standard 100,000 6,000

Kadar Sifar

Tempatan

10,000 Nil

Kadar Sifar

Export

2,000 Nil


Pembekalan dengan pelepasan CBP 3,000 Nil

Pembekalan Dalam

Kumpulan



Kadar Sifar Nil Nil

Pelarasan Mendapat kembali Hutang Lapuk Nil Nil


Jumlah 120,000 6,000



Contoh 19: Anggota Wakil (No. Pendaftaran CBP): Ringkasan Jumlah Input yang

Diperolehi bagi Tempoh Bercukai Januari 2014

Jenis Pembekalan

Input Amaun Input

(RM)

CukaiInput

(RM)

6%

Pembekalan dari Luar Kumpulan


Harta modal

3,000

50,000 Nil

Kadar Sifar

Tempatan

3,000 Nil


(Dikecualikan)



N/A N/A


Pembekalan Dalam

Kumpulan



Kadar Sifar 1,500 Nil

Adjustments Pelepasan Hutang Lapuk Nil Nil


Jumlah 70,500 3,000

Cukai Bersih Kena Dibayar/(Kena Dituntut) 3,000

[Cukai Output – Cukai Input = 6,000 – 3,000]

81. Anggota Wakil juga dikehendaki menyimpan rekod-rekod seperti berikut:

(a) rekod bulanan disatukan ke atas semua input (pembelian dan

pemerolehan), output (jualan dan pelupusan selain daripada jualan) dan

CBP kena dibayar/dituntut oleh semua anggota kumpulan;



(b) salinan ringkasan bulanan setiap anggota secara individu ke atas jumlah

input (pembelian dan pemerolehan), output (jualan dan pelupusan selain

daripada jualan) dan CBP kena dibayar/dituntut; dan

(c) penyata bulanan CBP bagi kumpulan CBP.

Contoh rekod bulanan disatukan bagi kumpulan CBP ditunjukkan di bawah:



Contoh 20: Anggota Wakil (No.Pendaftaran Kumpulan CBP): Rekod Bulanan Disatukan bagi Jumlah Input dan

Output Semua Anggota Kumpulan bagi Tempoh Bercukai: Januari 2014

Pembekalan Output kepada Penerima Diluar Kumpulan CBP Perolehan daripada Pembekal Diluar Kumpulan CBP

Cukai

Bersih

Kena

Dibayar,

(Kena

Dituntut)

oleh Ahli

Jumlah

Output

Kadar

Standard

Jumlah

Pelepasan

Output

CBP

Jumlah Output

Kadar Sifar

Pelarasan Jumlah

Cukai

Output

6%

Jumlah Input Kadar

Standard

Jumlah

Input

Kadar

Sifar

Jumlah

Input

Dikecuali

kan

Jumlah

Pelepasan

Input

CBP

Jumlah

Nilai

Peng-

importan

di bawah

Skim

Khas

CBP ke

atas

Import

Pelarasan Jumlah

Cukai

Input

6%

(RM)

(RM)

Tem-

patan

(RM)

Eksport

(RM)

(RM)

(RM)

Input

Lain

(RM)

Harta

Modal

(RM)

(RM)

(RM)

(RM)

(RM)

(RM)

(RM)

(RM)

(RM)

Anggota

Wakil

100,000 3,000 10,000 2,000 Nil 6,000 50,000 Nil 3,000 6,000 Nil N/A Nil Nil 3,000 3,000

Anggota A 10,000 1,000 3,000 1,000 500 630 8,000 100,000 1,000 1,000 Nil N/A Nil 1,000 6,540 (5,910)

Anggota B

(ATS)

100,000 Nil 10,000 2,000 Nil 6,000 50,000 Nil 3,000 6,000 Nil 2,000 120 Nil 3,000 3,000

Anggota C 200,000 Nil 30,000 Nil Nil 12,000 10,000 Nil 10,000 5,000 Nil N/A Nil Nil 600 11,400

Anggota D 50,000 Nil 20,000 Nil Nil 3,000 20,000 Nil 5,000 2,000 Nil N/A Nil Nil 1,200 1,800

Jumlah 460,000 4,000 73,000 5,000 500 27,630 138,000 100,000 22,000 20,000 Nil 2,000 120 1,000 14,340 13,290

Cukai Bersih

Kena

Dibayar,

(Kena

Dituntut)

oleh

Kumpulan

13,290

(Cukai Output – Cukai Input )



Usaha Sama

82. Usaha Sama ditubuhkan untuk melaksanakan aktiviti petroleum huluan di

bawah Kontrak Perkongsian Pengeluaran (PSC) diluluskan untuk pendaftaran di

bawah usaha sama CBP (Untuk maklumat lanjut, sila rujuk Panduan Aktiviti Huluan

Petroleum CBP).

Rekod yang Perlu Disimpan

83. Pengendali Usaha dan Pengusaha dikehendaki menyenggara rekod-

rekodnya seperti berikut:

(a) Pengendali Usaha

(i) Kontrak Perkongsian Pengeluaran, Perjanjian Pengendalian

Bersama, Program Belanjawan dan Program Kerja serta

dokumen lain yang berkaitan usaha sama;

(ii) invois belian dan jualan atas nama pengendali usaha bagi usaha

sama. Keterangan dokumentari lain yang berkaitan pembelian

atau pemerolehan dan jualan tersebut;

(iii) bil kepentingan bersama yang dikeluarkan kepada semua

pengusaha; dan

(iv) rekod kuantiti bulanan petroleum mentah atau gas mentah yang

dikeluarkan oleh setiap pengusaha daripada telaga minyak atau

gas;

(a) Pengusaha

(i) invois belian atas pembekalan barang dan perkhidmatan kepada

pengendali usaha berkaitan JV itu. Keterangan dokumentari

pembekalan tersebut kepada pengendali usaha. (Pengusaha itu

boleh menuntut cukai input ke atas pemerolehan yang dibuatnya

bagi JV itu); dan

(ii) invois jualan atas pembekalan petroleum mentah atau gas

mentah yang dikeluarkan daripada telaga minyak atau gas.

(Pengusaha perlu mengakaun dan membayar cukai output



[CBP] ke atas pembekalan barang tersebut kepada

pelanggannya).

KES-KES LAIN

84. Kes-kes lain mengenai pengeluaran invois cukai dan penyimpanan rekod

adalah termasuk:

Ejen

85. Ejen boleh membeli atau menjual barang dan perkhidmatan bagi pihak

prinsipal sama ada atas nama prinsipal atau namanya sendiri.

86. Jika ejen menjual barang dan perkhidmatan bagi pihak prinsipal, prinsipal itu

adalah penjual dan bukan ejen tersebut. Dalam hal yang sedemikian, ejen tidak

perlu mengeluarkan invois cukai atas namanya sendiri kepada pembeli. Walau

bagaimanapun, dalam kes-kes tertentu, ejen dibenarkan mengeluarkan invois cukai

bagi pihak prinsipal dengan syarat ianya dikeluarkan di atas nama prinsipal.

87. Jika ejen membeli barang dan perkhidmatan bagi pihak prinsipal, prinsipal

adalah pembeli dan bukan ejen tersebut. Dalam kes sedemikian, invois cukai mesti

menunjukkan butir-butir prinsipal, iaitu invois cukai perlu dikeluarkan kepada

prinsipal.

88. Dalam kes ejen yang membeli atau menjual barang dan perkhidmatan atas

namanya sendiri, dia adalah pembeli atau penjual. Jika ejen adalah orang berdaftar,

dia perlu mengeluarkan invois cukai atas namanya sendiri.

89. Jika ejen adalah orang berdaftar, dia perlu mengeluarkan invois cukai untuk

menuntut komisen daripada prinsipal bagi perkhidmatannya sebagai ejen penjual

atau pembeli. (Untuk maklumat lanjut, sila rujuk Panduan Ejen CBP).

Penyimpanan Rekod

90. Selain rekod yang disebut dalam perenggan 47 hingga 55 panduan ini, ejen

juga mesti menyimpan rekod yang lengkap bagi nama, alamat dan nombor CBP

prinsipal dalam mana-mana transaksi.



Pelelong

91. Dalam jualan lelong, pelelong biasanya bertindak sebagai ejen untuk menjual

barang bagi pihak prinsipal. Prinsipal mungkin termasuk pemilik atau pembiaya.

Walaupun barang akan dilelong bagi pihak prinsipal, pelelong perlu mengakaunkan

cukai output bagi penjualan barang jika pemilik adalah orang kena cukai. Invois

untuk pembekalan bagi barang yang dilelong juga akan dikeluarkan oleh pelelong.

92. Jenis dokumen untuk dibilkan atau invois yang akan dikeluarkan kepada

pembeli barang lelong bergantung kepada status CBP pemilik barang. Jika pemilik

adalah orang kena cukai, pelelong sama ada orang berdaftar atau tidak hendaklah

mengeluarkan invois atau penyata jualan (disifatkan sebagai invois cukai) seperti

yang dinyatakan dalam perenggan 28 panduan ini. Ringkasan senario di atas adalah

seperti di bawah:

Rajah 23: Ringkasan Jenis Invois Yang Dikeluarkan Oleh Pelelong Kepada

Pembeli Barang Lelong

SENARIO STATUS PEMILIK

CUKAI OUTPUT

PELELONG JENIS INVOIS

1 Orang Kena Cukai

Dikenakan Orang Berdaftar

Invois yang disifatkan sebagai invois cukai yang dikeluarkan oleh pelelong

2 Orang Kena Cukai

Dikenakan Bukan Orang Berdaftar

Invois yang disifatkan sebagai invois cukai yang dikeluarkan oleh pelelong

3 Bukan Orang Kena Cukai

Tidak Dikenakan

Orang Berdaftar

Invois

4 Bukan Orang Kena Cukai

Tidak Dikenakan

Bukan Orang Berdaftar

Invois

93. Perkhidmatan yang diberikan oleh pelelong adalah pembekalan bercukai,

maka komisen yang diperolehi oleh pelelong akan dikenakan cukai output. Jika

pelelong adalah orang berdaftar, maka dia perlu mengeluarkan invois cukai untuk

menuntut komisen atau fi daripada prinsipal untuk menjalankan pelelongan. (Untuk

maklumat lanjut, sila rujuk Panduan CBP mengenai Pelelong).



Penyimpanan Rekod

94. Pelelong, sama ada orang kena cukai atau tidak, hendaklah menyenggara

dan menyimpan rekod untuk mengakaunkan semua barang yang diterima dan

dilelong bagi pihak prinsipal yang merupakan orang kena cukai untuk sekurang-

kurangnya tujuh tahun. Semua rekod perakaunan hendaklah disokong oleh

dokumen asal yang berkaitan dan hendaklah disimpan mengikut Prinsip Perakaunan

Diterima Umum (GAAP) dan menyediakan jejak audit yang baik. Rekod yang perlu

disenggara oleh pelelong adalah termasuk:

(a) nama, alamat dan nombor CBP prinsipal dalam mana-mana transaksi;

(b) tarikh jualan;

(c) kuantiti dan perihal setiap barang atau harta yang dilelong bagi pihak

setiap prinsipal;

(d) harga lelongan bagi setiap barangan atau harta yang telah dilelong;

(e) yuran penyertaan atau komisen yang diterima untuk setiap barang atau

harta yang telah dilelong;

(f) bayaran atas perkhidmatan sampingan yang disediakan kepada setiap

prinsipal; dan

(g) perincian mengenai cukai output dikenakan dan cukai input yang

dituntut.

Pengambilan Semula Barang Oleh Pemberi Pinjaman/Pembiaya

95. Pada umumnya, pemilikan semula barang adalah merujuk kepada pemberi

pinjaman atau pembiaya yang mengambil semula aset/hartanah/barang yang

digunakan sama ada sebagai cagaran atau disewakan atau dipajakkan dalam

sesuatu transaksi. Penyewa adalah individu yang mulanya memiliki harta atau

barang yang kemudiannya diambil balik oleh pemberi pinjaman atau pembiaya

apabila penyewa gagal membuat pembayaran. Tindakan pengambilan semula

tersebut bukanlah pembekalan bagi tujuan CBP. Apabila pengambilan semula

barang (iaitu individu atau institusi yang menyediakan sumber kewangan dan

kemudian mengambil semula harta atau barang untuk mengambil semula pinjaman)

menjual harta atau barang tersebut, dia dianggap telah menjual barang itu bagi



pihak penyewa dan perlu mengakaunkan sebarang cukai output ke atas penjualan

barang yang diambil semula itu jika penyewa adalah orang berdaftar. Invois bagi

pembekalan barang tersebut juga perlu dikeluarkan oleh pemilik semula barang

tersebut.

96. Mekanisme mengenai pengeluaran invois adalah sama seperti pelelong

dalam perenggan 91 hingga 94 panduan ini. Pengambilan semula barang sama ada

orang berdaftar CBP atau tidak hendaklah mengeluarkan dokumen untuk dibilkan

berdasarkan prinsip termasuk cukai sekiranya penyewa harta atau barang adalah

orang berdaftar CBP.

97. Biasanya, pemberi pinjaman/pembiaya mungkin memberi kontrak kerja

pengambilan semula barang kepada ejen pengambilan semula barang. Ejen itu

kemudian akan menyerahkan barang itu kepada pemberi pinjaman atau pembiaya.

Perkhidmatan yang dilaksanakan oleh ejen pengambilan semula barang adalah

pembekalan bercukai. Jika ejen itu ialah orang berdaftar, dia perlu mengeluarkan

invois cukai untuk menuntut komisen daripada pemberi pinjaman / pembiaya bagi

perkhidmatan beliau sebagai ejen pengambilan semula barang (Untuk maklumat

lanjut, sila rujuk kepada Panduan CBP mengenai Pengambilan Semula).

98. Pemberi pinjaman / pembiaya juga boleh melantik seorang pelelong untuk

melelong harta atau barang bagi pihaknya (Sila rujuk kepada perenggan 91 hingga

94 panduan ini).

Contoh 21

Dalam kes sewa beli di mana pembeli (orang berdaftar CBP) telah gagal atas

pembayarannya, pemberi pinjaman / pembiaya melantik ejen pengambilan

semula barang (orang berdaftar CBP) untuk mengambil semula barang

daripada pembeli. Apabila pemberi pinjaman / pembiaya menjual barang itu,

beliau dianggap telah menjual barang bagi pihak penyewa (pembeli atau

pemilik awal barang) dan perlu mengeluarkan penyata jualan atau invois

berdasarkan prinsip termasuk cukai kepada pembeli barang tersebut dan

mengakaunkan cukai output. Memandangkan ejen itu ialah orang berdaftar,

beliau perlu mengeluarkan invois cukai kepada pembiaya bagi perkhidmatan

yang diberikan sebagai pengambilan semula barang.



Penyimpanan Rekod

99. Pemilik semula barang (pemberi pinjaman / pembiaya) atau ejen pemilik

semula barang yang merupakan orang kena cukai atau orang berdaftar CBP mesti

menyenggara dan memelihara rekod perakaunan dan dokumen yang sepatutnya

(termasuk invois cukai) ke atas semua barang yang dimiliki semula untuk sekurang-

kurangnya 7 tahun selaras dengan Akta CBP 2014. Di samping itu, rekod tersebut

perlu mengandungi butir-butir seperti berikut:

(a) nama, alamat dan nombor CBP orang (penyewa) yang mana

barangnya telah dijual;

(b) kuantiti dan perihal barang atau harta yang diambil semula;

(c) tarikh barang atau harta diambil semula;

(d) tarikh barang diambil semula itu dijual;

(e) perihal dan kuantiti barang yang dijual dan kadar cukai yang

dikenakan;

(f) jumlah amaun yang telah dijual dan jumlah cukai yang telah dikenakan;

dan

(g) perbelanjaan sampingan yang ditanggung dalam pengambil semula

barang.

Barang Gantian

100. Barangan yang diganti bagi tujuan CBP mungkin melibatkan situasi berikut:

(a) Situasi 1 – Tiada Caj Tambahan

Jika anda menggantikan barang dikembalikan dengan barang yang

sama, anda boleh sama ada:

(i) Membiarkan CBP asal kekal;

Anda tidak perlu mengakaun CBP atas barang yang diganti

asalkan ia dibekalkan secara percuma.

Contoh 22



Ali membeli sebuah buku daripada ABC Buku Mart

Sdn.Bhd pada 03.06.2014. Dia mengembalikan buku itu

pada keesokan harinya mengadu beberapa muka surat

hilang. Penjual bersetuju untuk menggantikan buku itu

dengan buku yang baru tanpa caj tambahan. Dalam kes

ini, penjual itu tidak perlu mengakaun CBP atas buku

yang diganti disebabkan tiada caj tambahan dikenakan.

ATAU

(ii) Jika penjual memutuskan untuk mengeluarkan nota kredit untuk

menampung penggantian itu, dia perlu mengeluarkan invois

cukai baru untuk barang yang diganti.

Contoh 23

Ali membeli sebuah buku dari ABC Book Mart Sdn. Bhd.

pada 03.06.2015. Beliau kembali pada hari berikutnya

mengadu beliau telah diberi edisi yang salah. Penjual

bersetuju untuk menggantikan buku dengan edisi yang

betul tanpa bayaran tambahan. Penjual mengeluarkan

nota kredit untuk buku edisi yang salah dan

mengeluarkan invois cukai baru bagi buku yang diganti.

Dalam kes ini, penjual tidak perlu mengakaunkan CBP ke

atas buku yang diganti kerana tiada caj tambahan.

(b) Situasi 2 – Caj Kurangan atau Caj Tambahan

Jika barang diganti dibekalkan pada harga lebih rendah daripada

barang asal, penjual boleh mengeluarkan nota kredit untuk mengakaun

pelarasan CBP. Sebaliknya, jika ia dibekalkan pada harga lebih tinggi,

penjual boleh mengeluarkan nota debit untuk mengakaun CBP

tambahan.

Contoh 24

Ali membeli sebuah novel kulit nipis daripada ABC Buku Mart

Sdn. Bhd. pada 03.06.2014. Dia mengembalikan buku itu pada

keesokan hari, memohon digantikan dengan edisi kulit tebal.



Novel kulit tebal menyebabkan kos tambahan RM30.00. Penjual

itu boleh mengeluarkan invois cukai yang lain untuk RM30.00

dan mengakaunkan CBP. Invois cukai tambahan ini hendaklah

mempunyai rujukan kepada invois terdahulu yang dikeluarkan.

Faedah Pekerja

101. Faedah pekerja adalah manfaat yang diberikan kepada pekerja atau ahli

keluarga pekerja (misalnya pasangan dan anak). Ia merangkumi apa-apa hak,

keistimewaan, perkhidmatan atau kemudahan yang disediakan secara percuma

kepada pekerja (Untuk maklumat lanjut, sila rujuk Panduan Faedah Pekerja CBP).

102. Barang atau perkhidmatan yang diperolehi dan diberikan kepada pekerja

sebagai manfaat pekerja termasuk barang berkadar sifar dan manfaat yang tertakluk

kepada peraturan hadiah RM500.00 dianggap sebagai digunakan bagi tujuan

perniagaan dan orang kena cukai boleh menuntut cukai input yang ditanggung ke

atas perolehan kecuali pembekalan yang dikecualikan dan cukai input tidak

dibenarkan.

Invois Cukai Bagi Tuntutan Cukai Input Atas Faedah Pekerja

103. Memandangkan faedah pekerja dianggap sebagai dibekalkan bagi tujuan

CBP, maka apa-apa cukai input yang ditanggung ke atas pemerolehan barang atau

perkhidmatan tersebut boleh dituntut sebagai kredit cukai input asalkan terdapat

invois cukai bagi pemerolehan tersebut dan invois cukai itu mesti dialamatkan

kepada majikan. Jika invois cukai itu dialamatkan kepada pekerja, cukai input tidak

boleh dituntut.

Contoh 25

Hassan, seorang pengurus syarikat CBP berdaftar membeli barang kena

cukai daripada peruncit berdaftar CBP. Invois cukai untuk bekalan barangan

yang diberi sebagai faedah pekerja kepada kakitangan syarikat itu telah

dialamatkan kepada Hassan. Cukai input tidak boleh dituntut kerana invois

cukai mestilah dialamatkan kepada majikan, syarikat berdaftar CBP dan

bukan Hassan, pekerja syarikat tersebut.



Perlukah saya mengeluarkan invois cukai atas barang atau perkhidmatan yang

diberikan kepada kakitangan saya sebagai faedah pekerja?

104. Pada dasarnya, semua perkhidmatan yang diberi secara percuma kepada

kakitangan anda sebagai faedah pekerja tidak tertakluk kepada CBP dan oleh itu,

invois cukai tidak perlu dikeluarkan. Namun, barang yang diberikan kepada pekerja

anda sebagai faedah pekerja tertakluk kepada CBP jika nilai barang itu melebihi

RM500.00 tetapi anda mempunyai pilihan sama ada memberi atau tidak memberi

invois cukai kepada pekerja dan anda perlu mengakaunkan cukai output berkenaan.

Rekod yang Perlu Disimpan

105. Orang berdaftar atau orang kena cukai dikehendaki menyenggara dokumen

yang lengkap dan kemaskini seperti invois komersil, invois cukai, baucer, rekod

pekerjaan dan apa-apa dokumen berkaitan faedah sampingan yang diberi kepada

pekerja. Ia hendaklah tersedia atas permintaan Ketua Pengarah dan rekod ini juga

mesti disimpan bagi tempoh tujuh tahun.

SOALAN LAZIM

S1. Saya adalah orang berdaftar CBP dan membuat kedua-dua pembekalan

berkadar standard dan dikecualikan kepada pelanggan saya. Bolehkah

saya mengeluarkan satu invois cukai bagi kedua-dua pembekalan

tersebut ?

J1. Anda boleh mengeluarkan satu invois cukai jika transaksi melibatkan kedua-

dua pembekalan bercukai dan tidak bercukai (dikecualikan atau di luar skop

pembekalan). Walau bagaimanapun, anda mesti menggunakan petunjuk

untuk membezakan jenis pembekalan dalam invois cukai.

S2. Saya pembekal berdaftar CBP yang membuat pembekalan bercampur

iaitu berkadar standard dan dikecualikan. Bolehkah saya mengeluarkan

satu invois cukai bagi transaksi yang merupakan pembekalan

dikecualikan sepenuhnya?

J2. Jika transaksi melibatkan pembekalan dikecualikan sepenuhnya, maka anda

mesti mengeluarkan invois biasa. Dalam kes ini, syarikat anda perlu



mempunyai dua (2) set nombor siri iaitu, satu set untuk invois cukai dan satu

set untuk invois biasa.

S3. Kami dibenarkan untuk mengeluarkan invois cukai dalam mata wang

asing dan perlu menukar kepada mata wang Ringgit Malaysia. Adakah

perlu menukar kepada Ringgit Malaysia bagi setiap item yang

ditunjukkan pada invois cukai? Adakah mencukupi untuk menukar

hanya jumlah bayaran (tidak termasuk CBP) dalam Ringgit Malaysia?

J3. Tidak, hanya menukar jumlah bayaran (tidak termasuk CBP) dalam Ringgit

Malaysia adalah tidak mencukupi. Item-item berikut pada invois cukai

mestilah ditukar ke dalam Ringgit Malaysia untuk tujuan CBP:

1. Jumlah amaun yang kena dibayar (tidak termasuk CBP)

2. Jumlah cukai yang dikenakan, dan

3. Jumlah amaun yang kena dibayar (termasuk CBP)

S4. Saya seorang peniaga kereta terpakai berdaftar CBP dan juga diberikan

kelulusan di bawah skim margin. Dalam keadaan sedemikian, adakah

benar bahawa saya tidak boleh mengeluarkan invois cukai untuk jualan

kereta terpakai ?

J4. Peniaga kereta terpakai tidak perlu mengeluarkan invois cukai untuk

pembekalan kereta terpakai di bawah Skim Margin (mengeluarkan invois

biasa). Walau bagaimanapun, jika anda membekalkan kereta terpakai

sebagai orang berdaftar (tidak menggunakan Skim Margin) , maka anda perlu

mengeluarkan invois cukai dan mengenakan CBP 6%.

S5. Adakah saya perlu untuk menukar mata wang asing kepada Ringgit

Malaysia pada invois cukai bagi barang-barang yang dieksport ?

J5. Anda tidak perlu menukar mata wang asing kepada Ringgit Malaysia pada

invois cukai yang dikeluarkan kepada pelanggan di luar negara.

S6. Orang yang diluluskan di bawah Skim Kadar Rata (FRS) perlu

mengemukakan penyata jualan tahunan. Adakah ini jualan tahunan

berdasarkan tahun kalendar atau tahun kewangan?

J6. Jualan tahunan hendaklah berasaskan kepada tahun kalendar.



S7. Adakah saya perlu mengeluarkan invois cukai untuk deposit atau

sebahagian pembayaran jika deposit atau bayaran itu adalah sebahagian

daripada balasan?

J7. Ya , anda perlu mengeluarkan invois cukai.

S8. Merujuk kepada soalan No.7, bolehkah saya menuntut cukai input bagi

deposit atau bayaran sebahagian yang dibuat?

J8. Ya, anda boleh membuat tuntutan cukai input atas deposit atau bayaran

sebahagian yang dibuat jika invois cukai telah dikeluarkan.

S9. Adakah caj perkhidmatan yang dinyatakan dalam bil hotel saya tertakluk

kepada CBP?

J9. Caj perkhidmatan adalah caj bagi pembekalan perkhidmatan oleh hotel. Oleh

itu, ia adalah tertakluk kepada CBP.

S10. Saya menggunakan buku invois cukai dipermudahkan yang telah

diluluskan (tanpa nama dan alamat pelanggan) yang bertulis tangan

untuk jualan saya. Apakah yang perlu saya lakukan apabila pelanggan

meminta saya memasukkan nama dan alamatnya bagi membolehkannya

menuntut cukai input penuh yang lebih daripada RM30?

J10. Buku invois cukai dipermudahkan anda yang diluluskan mesti mempunyai

butir-butir yang pra-cetak sebagaimana yang diluluskan oleh Ketua Pengarah.

Anda hanya perlu mengisi tarikh, perihal barang, kuantiti, kadar CBP dan

harga. Sekiranya pelanggan anda meminta memasukkan nama dan alamat

(jika tidak dinyatakan dalam invois) bagi tujuan menuntut cukai input penuh,

maka penambahan perlu dilakukan oleh pembekal pada salinan pembekal

dan pelanggan (berkarbon).

S11. Saya telah diluluskan untuk mengeluarkan invois bil kendiri bagi pihak

pembekal saya. Saya mempunyai perkiraan bil itu dengan lima (5)

dengan pembekal. Bolehkah saya mengekalkan lima (5) set nombor siri

untuk setiap pembekal.

J11. Ya, anda perlu menggunakan set nombor siri yang berbeza bagi setiap

pembekal apabila anda mengeluarkan invois bil kendiri.



S12. Apa kadar pertukaran yang perlu saya gunakan untuk pembayaran saya

ke atas pembekalan perkhidmatan diimport (mekanisme caj balikan) dan

pembekalan barang-barang (perakaunan penerima) di bawah Skim

Pengilang Tol Diluluskan?

J12. Anda perlu menggunakan kadar jualan harian pertukaran di Malaysia.

S13. Bolehkah saya menggunakan nota kredit untuk membuat bayaran kontra

dengan pelanggan saya yang juga merupakan pembekal saya?

J13. Jika anda adalah orang yang berdaftar CBP, anda tidak boleh mengeluarkan

nota kredit untuk membuat bayaran kontra. Bagi tujuan CBP, nota kredit

dikeluarkan jika terdapat perubahan dalam balasan selepas invois cukai telah

dikeluarkan untuk bekalan masing-masing. Pembayaran kontra tidak

melibatkan perubahan dalam balasan yang telah diinvoiskan. Anda boleh

mengeluarkan dokumen lain seperti memo kredit, khidmat nasihat

penghantaran wang, baucar dan lain-lain untuk tujuan pembayaran kontra.

S14. Saya menyewa premis perniagaan dan membayar bil-bil utiliti seperti

elektrik dan air. Bolehkah saya menuntut kredit cukai input jika bil

adalah atas nama pemilik premis saya yang merupakan seorang yang

berdaftar CBP?

J14. Anda tidak boleh menuntut cukai input memandangkan bil itu dikeluarkan atas

nama pemilik premis. Bagi membolehkan anda menuntut cukai input, bil

tersebut hendaklah dikeluarkan atas nama anda.

S15. Merujuk kepada contoh invois cukai di Rajah 2,3,7 & 8 dalam Panduan

Invois Cukai dan Penyimpanan Rekod, adakah wajib untuk menyatakan

ringkasan CBP dalam invois cukai?

J15. Tidak wajib. Walau bagaimanapun, bagi Rajah 7 & 8, jika anda telah

diluluskan oleh Ketua Pengarah untuk mengeluarkan invois cukai

dipermudahkan yang termasuk cukai, maka anda perlu menyatakan jumlah

CBP yang dikenakan.

MAKLUMBALAS ATAU KOMEN



106. Sebarang maklumbalas atau komen amatlah dihargai. Sila emel maklumbalas

atau komen anda kepada Teh Kheng Ean ([email protected]), Annie

a/p Thomas ([email protected]) or Nurmildewati bt. Tunjol

([email protected]).

MAKLUMAT LANJUT

107. Maklumat lanjut untuk membantu memahami CBP boleh diperolehi

daripada:-

(a) Laman sesawang CBP: www.gst.customs.gov.my

(b) Hotline CBP: 03-88822111

(c) Pusat Panggilan Kastam:

Tel : 03–78067200 / 1-300-888-500

Fax : 03–78067599

E-mail : [email protected]

invois cukai dan penyimpanan rekod

Documents