BERSAMA

NEGARAMEMBANGUN

OBJEKTIF MODUL1.Untuk melaksanakan sistem percukaian yang berkesan,

adil dan saksama dalam kalangan pembayar cukai di

Malaysia dimana semua individu di Malaysia adalah

mempunyai tanggungjawab untuk membayar cukai

seperti yang diperuntukkan di dalam Akta Cukai

Pendapatan 1967.

2.Meluaskan perspektif pengetahuan asas percukaian serta

undang-undang percukaian kepada bakal dan

pembayar cukai

3.Memberikan pendidikan serta kesedaran awal berkenaan

kepentingan cukai kepada pembangunan negara.

4.Melahirkan pembayar cukai yang bertanggungjawab

serta menggalakkan pematuhan cukai secara sukarela.

DALAM NEGERI MALAYSIA

LEMBAGA HASIL

CYBERJAYAMENARA HASIL

IBUPEJABAT

@

Mengutip

CUKAI

LANGSUNG bagi pihak

kerajaan

Memberi

NASIHAT

PERCUKAIAN kepada

kerajaan

Turut serta dalam

PERUNDINGAN

PERCUKAIAN Malaysia dengan

pihak lain

EJEN PEMUNGUTAN

untuk dan bagi pihak

mana-mana badan

untuk mendapatkan

pinjaman yang kena

dibayar balik kepada badan

Melaksanakan

FUNGSI

LEMBAGA di

bawah Akta-Akta

lain

AktivitiUtama

Pengesanan(KunjunganMesra Hasil)

PungutanCukai

Khidmat Pelanggan dan

Pendidikan Cukai

Penguatkuasaan(Siasatan &

Pendakwaan)

Pematuhan(Audit)

Penaksiran(CP, CKHT, Duti

Setem, Petroleum)

KERAJAAN

RINGKASANBAJET

PERSEKUTUAN

45.1%

PENDAPATAN

DATANGNYADARI

CUKAI

>Kesihatan>Pembangunan

Infrastruktur

Kemudahan Awam

dan komunikasi&

Kolej&Universiti

HASIL CUKAIDIBELANJAKAN

KE MANA

PertanianPerindustrian&

MembantuGolongan Yang Memerlukan

SEKOLAH

NO CUKAI SECARA ONLINE?CARA MEMOHON?

Go to

http://edaftar.hasil.gov.my/

where you can apply

online for the registration

of income Tax File for

individuals and

companies.

1:

Go to e-Filing website

NO CUKAI SECARA ONLINE?CARA MEMOHON?

2:

Login to e-Filing website

3:

NO CUKAI SECARA ONLINE?CARA MEMOHON?

4(a) Perolehan ataukeuntungan dari perniagaan

4(b) Perolehan atau keuntungan dari penggajian

4(c) Dividen, Faedah dan Diskaun

4(d) Sewa, Royalti danPremium

4(e) Pencen, Anuiti atau Pendapatan berkala lain

4(f) Perolehan-Perolehanatau keuntungan-keuntungan lain

LAYAK DIKENAKANCUKAI DI BAWAH

PENDAPATAN-PENDAPATAN

ACP 1967SEKSYEN 4

PENGGAJIANCUKAI

BORANG

NYATA

INDIVIDU

PEMASTAUTIN

YANG

MENJALANKAN

PERNIAGAAN

(BORANG BE)

ATAU e-BE

PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN

Perenggan 13(1)(a) ACP 1967

Upah, gaji, elaun lebih masa, saraan, gaji cuti, fi, komisen, bonus, ganjaran, tip,

perkuisit,elaun cukai / cukai ditanggung oleh majikan, penerimaan sagu hati,

pemberian atau elaun (sama ada berupa wang atau tidak).

Perenggan 13 (1) (b) ACP 1967

Manfaat berupa barangan adalah manfaat yang tidak boleh ditukar kepada

wang. Disediakan bagi pekerja oleh majikannya / bagi pihak majikannya untuk

dinikmati secara peribadi oleh pekerja tersebut, isteri, keluarga, orang gaji,

tanggungan-tanggungan atau tetamu-tetamu pekerja

Contoh: kereta, petrol,pemandu,kelengkapan rumah dan set-asset lain

PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIANPerenggan 13 (1) (c) ACP 1967

Nilai tempat kediaman adalah suatu amaun berkenaan dengan kegunaan

atau manfaat oleh pekerja bagi tempat kediaman dalam Malaysia yang

disediakan oleh majikan sama ada secara

percuma atau sebaliknya.

Perenggan 13 (1) (d) ACP 1967

Wang pukal yang diterima oleh pekerja daripada kumpulan wang pencen

atau kumpulan wang simpanan yang tidak diluluskan (bahagian majikan

sahaja),

POSTER

PELEPASAN

2019

CukaiPelepasan

IndividuPELEPASAN SEMASA

TAHUN TAKSIRAN 2019

Yuran penghantaran anak ke

Pusat Asuhan Kanak-Kanak

atau Pra-sekolah

RM 1,000 PINDAAN

DINAIKKAN mulai

Tahun Taksiran 2020

RM 2,000

CukaiPelepasan

IndividuPELEPASAN SEMASA

TAHUN TAKSIRAN 2019

Perbelanjaan perubatan

penyakit yang sukar diubati

RM 6,000

Tambahan:

1) Memasukan rawatan kesuburan bagi diri sendiri

dan pasangan

2) Bagi rawatan IUI,IVF (termasuk ubat dan

konsultasi)

dengan syarat:

1) Resit dan pengesahan dari pengamal perubatan

yang berdaftar dengan MMC

2) Pasangan telah berkahwin

3) Penyakit serius/kronik dan rawatan kesuburan

terhad kepada RM 6,000

4) Pasangan yang telah menuntut PENUH RM 6,000

bagi penyakit kronik/serius tidak layak menuntut

pelepasan rawatan kesuburan

PELEPASAN BAGI

TAHUN TAKSIRAN 2020

JENIS REBAT NILAI REBAT SYARAT

DIRI RM 400Pendapatan bercukai tidak melebihi

RM35,000

ISTERI / SUAMI RM 400

Pendapatan bercukai tidak melebihi

RM35,000 dan suami / isteri tiada

pendapatan / tiada jumlah

pendapatan

ZAKAT / FITRAHTerhad sehingga jumlah cukai

dikenakanZakat dibayar dalam tahun kalendar

LEVI PELEPASAN BAGI PERJALANAN

UMRAH/PERJALANAN TUJUAN

KEAGAMAAN BAGI AGAMA LAIN

KELAS EKONOMI

NEGARA ASEAN-RM 8

BUKAN NEGARA ASEAN- RM 20

KELAS BUKAN EKONOMI

NEGARA ASEAN- RM 50

NEGARA BUKAN ASEAN-RM 150

TERHAD KEPADA 2 KALI

PERJALANAN

LAYAK DITUNTUT OLEH INDIVIDU PEMASTAUTIN DI MALAYSIA

Majikan dikehendaki

memotong cukai

pendapatan yang

kena dibayar

daripada saraan

bulanan seseorang

pekerja.

Akta Cukai Pendapatan

1967subseksyen 107(2)

• Potongan ini bertujuan untuk mengurangkan

beban pekerja membayar cukai sekaligus

apabila cukai sebenar ditentukan.

POTONGAN CUKAI BULANAN (PCB)

PENGIRAAN CUKAI PENGGAJIANMasukkan pendapatan dengan

merujuk EA/EC

Jumlahkan pelepasan dituntut

Pendapatan Bercukai

Rujuk kadar cukai

Layak RM 400 jika pendapatan bercukai

RM 35,000 kebawah

Zakat/fitrah layak tolakan sepenuhnya

RM XXXXXXBAYAR @ BAYAR BALIK

CukaiKadar

Pendapatan Bercukai Pengiraan (RM) Kadar Cukai % TT 2018 Cukai (RM)

0 - 5,000 2,500 0 0

5,001 - 20,0005,000

15,000 1 0

150

20,001 - 35,00020,00015,000 3

150450

35,001 - 50,00035,000 15,000 8

6001,200

50,001 - 70,00050,000 20,000 14

1,8002,800

70,001 - 100,00070,000 30,000 21

4,6006,300

100,001 - 250,000100,000 150,000 24

10,90036,000

250,001 - 400,000 250,000 150,000 24.5

46,90036,750

400,001 - 600,000 400,000 200,000 25

83,65050,000

600,001 - 1,000,000 600,000 400,000 26

133,650104,00

melebihi1,000,000

1,000,000 Setiap ringgit berikutnya 28 237,650

Individu

2019

Diturunkan

PERNIAGAANCUKAI

BORANG

NYATA

INDIVIDU

PEMASTAUTIN

YANG

MENJALANKAN

PERNIAGAAN

(BORANG B)

ATAU e-B

PERNIAGAANPENGENALAN

Keuntungan yang diperolehi daripada menjalankan

perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesion adalah

merupakan pendapatan yang layak dikenakan cukai.

Perniagaan terdiri daripada:

Milikan Tunggal /Bekerja Sendiri

o Individu yang menjalankan perniagaan secara

perseorangan

Perkongsian

o Meliputi sebarang bentuk kerjasama antara

dua atau lebih pihak bagi menyatukan hak,

kuasa, tenaga kerja atau kemahiran dalam

menjalankan perniagaan dan mewujudkan

perkongsian keuntungan. Perkongsian

mungkin wujud di antara :

Individu-individu

Dua syarikat

Individu dan syarikat

Individu dan pemegang amanah bagi

sesuatu penyelesaian

Antara Contoh Perniagaan

Perniagaan runcit Perniagaan jualan langsung

Perniagaan gerai Pertanian & Penternakan

Perniagaan atas talian

(Digital Ekonomi)

Bidang Penulisan

Bidang lakonan, nyanyian,

duta produk

Klinik , firma guaman & lain-

lain perkhidmatan

profesional

Komisen Pemandu teksi, Uber, Grab

PENDAPATAN

PERNIAGAANKeuntungan

Daripada

Pemberian

PerkhidmatanKEUNTUNGAN

DARI

PERDAGANGAN,

PERNIAGAAN,

PROFESION

S 4(a)

Keuntungan

Daripada Jualan

Barangan

PENDAPATAN

Bukan

perbelanjaan

peribadi pembayar

cukai

Sepenuhnya dan semata-

mata di dalam

menghasilkan

pendapatan

Bukan

perbelanjaan

modal

SYARAT-SYARAT

BELANJA YANG

DILAKUKAN

Tidak dilarang oleh

mana-mana

peruntukan akta

Berkaitan dengan

perniagaan

Bukan

perbelanjaan

peribadi pembayar

cukai

Sepenuhnya dan semata-

mata di dalam

menghasilkan

pendapatan

Bukan

perbelanjaan

modal

Dalam tempoh yang

betul

SYARAT-SYARAT

BELANJA YANG

DILAKUKAN

DIBENARKANPERBELANJAAN

PERBELANJAAN

DIBENARKANSEKSYEN 33(1) ACP 1967

Belanja yang dilakukan kesemuanya dan semata-mata dalam

menghasilkan pendapatan perniagaan.

Antaranya:

Kos pekerja – upah, kebajikan, levi pekerja asing

Kos overhead – air, elektrik, sewa

Kos pentadbiran – telekomunikasi, alatulis

Bayaran royalti kepada Petronas

Kos kewangan – faedah pinjaman perniagaan

Kos pembaikan

PERBELANJAAN

TIDAK DIBENARKANSEKSYEN 39 ACP 1967

Belanja yang dilakukan bagi tujuan persendirian, pembelian aset peribadi serta belanja

permulaan adalah tidak dibenarkan dan perlu ditambah balik dalam pengiraan

pendapatan larasan.

Antaranya:

Gaji, elaun, bonus, KWSP sendiri

Hadiah – hadiah kepada pembekal dan pelanggan (50%) - kecuali untuk pekerja

sendiri,

Derma – termasuk derma kepada institusi yang diluluskan di bawah subseksyen 44(6)

Penalti/kompaun/denda – kesalahan melanggar undang-undang

Peruntukan hutang lapuk – am

Belanja permulaan/penutupan perniagaan

Perbelanjaan modal – pembelian aset

Susut Nilai

Sekatan KWSP – caruman yang melebihi 19% daripada saraan pekerja

Hapuskira aset – yang tidak boleh digunakan dalam perniagaan

TOLAK :Tolakan Cukai S51 Akta Kewangan 2007

Tolakan Cukai S110Pelepasan cukai S132Pelepasan Cukai S133

PENDAPATAN AGREGAT

JUMLAH PENDAPATAN

PENDAPATAN BERCUKAI

JUMLAH CUKAI PENDAPATANYANG DIKENAKAN

CUKAI KENA BAYAR / BAYAR BALIK

PENDAPATAN BERCUKAI(Pada Kadar Cukai Tertentu)

PENDAPATAN KASAR

(PUNCA PERNIAGAAN)

PENDAPATAN LARASAN

(PUNCA PERNIAGAAN)

PENDAPATAN BERKANUN

(PUNCA PERNIAGAAN)

PENDAPATAN KASAR

(PUNCA BUKAN PERNIAGAAN)

PENDAPATAN LARASAN

(PUNCA BUKAN PERNIAGAAN)

TOLAK :Perbelanjaan

Yang Dibenarkan

TOLAK:

Elaun Modal/ Elaun Imbangan

CAMPUR:

Kenaan Imbangan

TOLAK :Perbelanjaan

Yang Dibenarkan

TOLAK :Potongan /

Pelepasan Individu

TOLAK :Kerugian Perniagaan

Tahun SemasaDerma/Hadiah Wang

Yang Diluluskan

TOLAK :Rebat Cukai

Zakat atau Fitrah

CARTA

ALIRAN

PENGIRAAN

CUKAI

BAKI CUKAI KENA BAYAR/BAYAR BALIK

TOLAK :Bayaran Ansuran CP500 /Potongan Cukai Bulanan

TOLAK :Kerugian Perniagaan

Bawa Hadapan

PENGIRAAN

CUKAI

PERNIAGAAN

Syarikat ABC Sdn Bhd

Penyata Kewangan pada 31 Disember 20xx

Jualan RMXXX

(Tolak)Kos Jualan -----------------------------------------------------------> RMXXX

Untung Kasar -----------------------------------------------------------------> RMXXX

(Tolak)

Perbelanjaan Pentadbiran ------------------------------------------------> RMXXX

Kos Staff ------------------------------------------------------------------------> RMXXX

Kos Kewangan -----------------------------------------------------------------> RMXXX

Untung/(Rugi) Bersih Sebelum Cukai -----------------------------------------> RMXXX

FORMAT

PENGIRAAN CUKAI PERNIAGAAN

Syarikat ABC Sdn BhdPenyata Pengiraan Cukai BagiTempoh 1 Januari 20xx Hingga 31 Disember 20xx

UNTUNG BERSIH TAHUN 20XX---------------------------------------------------RMXXXTolak (-) Pendapatan lain-lainTolak (-) Perbelanjaan dibenarkan tolakan 2 kaliTambah (+) Perbelanjaan tidak dibenarkan seksyen 39 ACP 1967PENDAPATAN LARASAN-----------------------------------------------------------RMXXXTolak (-) Kenaan Imbangan

Elaun ModalPENDAPATAN BERKANUN---------------------------------------------------------RMXXXTambah(+)Penggajian

DividenSewa, Royalti, Premium

PENDAPATAN AGREGAT-----------------------------------------------------------RMXXXTolak (-) Kerugian Tahun Semasa

Derma kepada badan yang diluluskan (terhad 7%)JUMLAH PENDAPATAN-------------------------------------------------------------RMXXXTolak(-) Pelepasan-pelepasan individu

PENDAPATAN BERCUKAI----------------------------------------------------------RMXXXPengiraan cukai mengikut kadar cukai individuTolak(-) zakatJUMLAH CUKAI KENA DIBAYAR-------------------------------------------------RMXXX

FORMAT

PENGIRAAN

CUKAI

PERNIAGAAN

Borang

Tarikh Akhir Penghantaran BNCP

Tidak Menjalankan

Perniagaan

Menjalankan

Perniagaan

BE

B dan P

BT, M / MT, TP, TJ dan TF

30 April 20XX

-

30 April 20XX

-

30 Jun 20XX

30 Jun 20XX

TANGGUNGJAWABPENIAGA

Setiap pembayar cukai adalah

bertanggungjawab untuk

menghantar

BNCP dengan menggunakan

e-Filing atau secara manual

ke alamat berikut:-

Pusat Pemprosesan Maklumat

Menara Hasil, Tingkat 7, No. 3

Jalan 9/10, Seksyen 9

43650 Bandar Baru Bangi, Selangor

Mengisytiharkan pendapatan

dan tuntutan perbelanjaan.

Mengira cukai

Menyimpan rekod-rekod

perniagaan untuk tujuan

audit.

Membayar cukai.(patuhi arahan Notis Bayaran

Ansuran CP 500)

Adalah menjadi tanggungjawab

pembayar cukai yang

mempunyai

pendapatan perniagaan untuk

melantik seorang akauntan

bertauliah/ejen cukai berlesen

untuk menyediakan

akaun perniagaan (Seksyen 153).

321

645

LEWAT/GAGALHantar Borang & Bayar Cukai

LEWAT/GAGAL HANTAR Borang

PENALTI akan DIKENAKAN bergantung kepada :

Tempoh selepas tarikh yang ditetapkan/lanjutan masa yang dibenarkan

PENALTI akan DIKIRA:

Dikira atas jumlah cukai dikenakan

BORANG BE/B

Melebihi 24 bulan

45%

Melebihi 12 bulanhingga 24 bulan

30%

Sehingga 12 bulan

15%

LEWAT/GAGAL BAYARKENAIKAN akan DIKENAKAN bergantung

kepada tempoh selepas tarikh yang

ditetapkan/lanjutan masa yang dibenarkan:

10% kenaikan

daripada cukai yang

kena bayar, dan

Sumber Pendapatan

PERNIAGAAN

SELAIN PERNIAGAAN

Tarikh Akhir Bayaran

30 Jun

30 April

(a) 10% x Cukai yang tidak dibayar = RMX

CukaiBayaran

PERKHIDMATAN ELEKTRONIK YANG

DISEDIAKAN UNTUK KEMUDAHAN

PEMBAYAR CUKAI

DAFTARHANTAR

BORANG

SEMUA KINI HANYA

DIHUJUNG JARI

ANDA

TINDAKAN LARANGAN MENINGGALKAN NEGARA

• Sekatan perjalanan dikenakan bagi

menghalang seseorang meninggalkan

Negara atas kegagalan menjelaskan cukai

pendapatan dan cukai keuntungan harta

tanah. Di bawah SEKSYEN 104 ACP 1967

• Individu atau pengarah syarikat hendaklah

menjelaskan cukai sepenuhnya bagi

mengelakkan daripada dikenakan sekatan

perjalanan.

INGIN KELUAR NEGARA?Pastikan andaMembuat semakan

http://sspi.imi.gov.my/sspi

03-8911 1000 03-8751 1000Hasil Care Line Hasil Recovery Call

Centre