bahan ajar-pengantar-akuntansi

Bahan AjarMata Kuliah Pengantar Akuntansi 1

PENGANTAR AKUNTANSI 1

Nelly Masnila, SE., M.Si., AkNIP 132147138

POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYAPALEMBANG

Nelly Masnila


DAFTAR ISIHalaman

BAB I SEJARAH, PENGERTIAN, PEMAKAI, DAN MACAM AKUNTANSI

1.1 SEJARAH PERKEMBANGAN AKUNTANSI………..…………….. 1.1.1 Perkembangan Akuntansi dan Sistem Pembukuan

Berpasangan……………………………1.1.2 Perkembangan Akuntansi dari Sistem Kontinental ke

Anglo-Saxon…………………………………………1.2 PENGERTIAN, KEGUNAAN, PEMAKAI, DAN BIDANG

AKUNTANSI………………………………………………………......

1.2.1 Pengertian Akuntansi…………………………………..

1.2.2 Kegunaan Akuntansi…………………………………...

1.2.3 Pemakai Informasi Akuntansi…………………………1.2.4 Bidang

Akuntansi……………………………………….1.2.5 Profesi

Akuntansi………………………………………..

11

1

1

122234

BAB II AKUN DAN KODE AKUN…………………………………………………

2.1 ARTI DAN PENGGOLONGAN AKUN…………………………….2.1.1 Pengertian

Akun…………………………………………2.1.2 Penggolongan akun……………………………………

2.2 KODE AKUN……………………………………………………….. .2.2.1 Kode

Numeral……………………………………………a. Kode Nomor

Berurutan…………………………….b. Kode

Kelompok…………………………………….c. Kode

Blok…………………………………………….2.2.2 Kode

Desimal……………………………………………2.2.3 Kode

Mnemonik…………………………………………2.2.4 Kode Kombinasi Huruf dan Angka………………….

5555888889

1010

BAB III PERSAMAAN 11

Nelly Masnila


AKUNTANSI……………………………………………….3.1 KESEIMBANGAN ANTARA HARTA DAN

MODAL………………3.2 PENGARUH TRANSAKSI KEUANGAN TERHADAP

PERSAMAAN AKUNTANSI……………………………………......

3.3 PENCATATAN TRANSAKSI KEUANGAN DALAM PERSAMAAN AKUNTANSI…………………………………………………………..

11

12

12

BAB IV TAHAP PENCATATAN……………………………………………………..

4.1 SUMBER PENCATATAN…………………………………………..

4.2 ANALISIS BUKTI PENCATATAN………………………………. …4.2.1 Pengaruh Transaksi Keuangan Terhadap Harta, Utang,

dan Modal………………………………………4.2.2 Posisi Normal Akun Harta, Utang, Modal,

Pendapatan, dan Beban……………………………..4.3 JURNAL

UMUM……………………………………………………4.3.1 Pengertian

Jurnal……………………………………….4.3.2 Bentuk

Jurnal…………………………………………….4.4 BUKU

BESAR……………………………………………………….

131416

16

1617171718

BAB V NERACA SALDO, JURNAL PENYESUAIAN, DAN WORKSHEET ……..

5.1 NERACA SALDO…………………………………………………..5.1.1 Pengertian Neraca Saldo……………………………..5.1.2 Cara Menyusun neraca Saldo……………………….

5.2 JURNAL PENYESUAIAN………………………………………….5.2.1 Pengertian Jurnal Penyesuaian………………………5.2.2 Hal-Hal Yang Memerlukan Jurnal Penyesuaian….

5.3 WORKSHEET……………………………………………………….5.3.1 Pengertian Kertas

Kerja………………………………..5.3.2 Fungsi Kertas

Kerja………………………………………5.3.3 Bentuk Kertas

Kerja……………………………………..

21

212121212224242425252626272727

Nelly Masnila


5.3.4 Cara Menyusun Kertas kerja………………………….5.4 PENGERTIAN JURNAL

PENUTUP………………………………..5.4.1 Pengertian Jurnal Penutup……………………………5.4.2 Fungsi Jurnal

Penutup………………………………….5.4.3 Hal-Hal Yang Memerlukan Jurnal Penutup………..

5.5 NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN……………………....

BAB VI LAPORAN KEUANGAN…………………………………………………..

5.1 PENGERTIAN LAPORAN KEUANGAN…………………………

5.2 KEGUNAAN LAPORAN KEUANGAN…………………………..

5.3 LAPORAN LABA RUGI……………………………………………5.3.1 Pengertian Laporan Laba Rugi…………………….5.3.2 Bentuk Laporan Laba Rugi………………………….

5.4 LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS…………………………….....

5.5 LAPORAN ARUS KAS…………………………………………….

5.6 CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN………………………

282828292929313334

Nelly Masnila


BAB ISEJARAH, PENGERTIAN, PEMAKAI, DAN MACAM AKUNTANSI

A. SEJARAH PERKEMBANGAN AKUNTANSI. 1. Perkembangan Akuntansi dan Sistem Pembukuan Berpasangan

Sejak perekonomian makin berkembang, kejadian – kejadian yang berhubungan dengan keuangan telah dicatat menggunakan batu, kulit kayu dan sebagainya. Catatan tertua mengenai kejadian ekonomi tersebut telah ditemukan pada masa 3600 SM di Babilonia. Catatan yang sama juga ditemukan di Mesir dan Yunani Kuno.

Setelah angka- angka desimal Arab dikenal, pencatatan yang lebih lengkap dikembangkan di Italia, yang pada akhirnya ditemukan sistem pembukuan berpasangan (double entry system) yang dikembangkan oleh pedagang – pedagang Venesia.

Pada tahun 1494, Lucas Paciolo, seorang pemuka agama dan ahli Matematika menulis sebuah buku yang berjudul “ Summa de Arithmetica, Geometrica, Proportioni Et Proportionalita”, dimana dalam buku yang berisi ilmu pasti tersebut terdapat pelajaran pembukuan dalam bagian yang berjudul “Tractatus De Computis Et Scriptorio”.

Buku tersebut selanjutnya berkembang di Eropa Barat, selanjutnya perkembangan sistem pembukuan mengikuti asal negaranya, misalnya sistem Belanda (sistem Kontinental) serta sistem Inggris dan Amerika Serikat (system Anglo–Saxon).

2. Perkembangan Akuntansi dari Sistem Kontinental ke Anglo-SaxonPada abad pertengahan Venesia merupakan pusat perdagangan dunia. Saat

terjadi revolusi industri, maka pusat perdagangan berpindah ke Inggris. Sistem pembukuan berpasangan yang dikenal dengan akuntansi pada abad ke-19 kemudian berkembang di Amerika dengan istilah accounting.

Akuntansi tidak sama dengan pembukuan, walaupun akuntansi berasal dari pembukuan berpasangan yang dikembangkan. Akuntansi lebih luas ruang lingkupnya, dimana pembukuan termasuk didalamnya. Sebelum tahun 1960, di Indonesia dikenal pembukuan cara Belanda (sistem Kontinental). Setelah tahun 1960, akuntansi cara Amerika (sistem Anglo-Saxon) dikenalkan di Indonesia, yang terus digunakan sampai sekarang.

B. PENGERTIAN, KEGUNAAN, PEMAKAI, DAN BIDANG AKUNTANSI1. Pengertian Akuntansi

Nelly Masnila

Tujuan Pembelajaran :Mahasiswa dapat menjelaskan sejarah, pengertian, kegunaan, pemakai, dan bidang akuntansi


Ditinjau dari segi bahasa, istilah accounting berasal dari kata “to account” yang berarti menghitung atau mempertanggungjawabkan. Istilah “account” diterjemahkan ke dalam bahasa Indonesia menjadi “akun” atau “perkiraan”.

Ditinjau dari segi rangkaian prosedur, akuntansi didefinisikan sebagai “suatu teknik atau seni (art) untuk mencatat, menggolongkan dan menyimpulkan transaksi-transaksi, atau kejadia-kejadian yang bersifat keuangan, dalam nilai mata uang, serta menganalisis hasil dari teknik tersebut”. Dengan kata lain akuntansi adalah seni pencatatan, pengelompokan dan pengikhtisaran segala transaksi dan kejadian yang bersifat keuangan dan kemudian menafsirkan hasilnya.

Dalam pengertian yang luas, definisi akuntansi adalah “proses identifikasi, pengukuran, dan komunikasi dari informasi ekonomi untuk dapat menghasilkan pertimbangan dan keputusan bagi pemakai informasi tersebut”.

2. Kegunaan AkuntansiSecara singkat dapat dikatakan bahwa tujuan pokok dari akuntansi adalah

menyediakan informasi dalam bentuk laporan keuangan yang berguna bagi pimpinan perusahaan, serta pihak-pihak lain yang membutuhkan informasi-informasi tersebut, baik dari dalam perusahaan (intern) maupun dari luar perusahaan (ekstern).

Akuntansi menyediakan cara-cara untuk mengumpulkan dan melaporkan data ekonomis kepada bermaca-macam pihak yang membutuhkan. Pemilik dan calon pemilik dapat mengetahui bagaimana posisi keuangan dan prospek perusahaan di masa yang akan datang. Pihak Bank atau pemberi kredit dapat menilai kemampuan perusahaan dalam beroperasi yang pada gilirannya mempertimbangkan resiko yang mungkin terjadi sebelum memberi pinjaman. Badan pemerintah berkepentingan terhadap kegiatan perusahaan dalam kaitannya dengan penyusunan peraturan pemerintah, misalnya peraturan perpajakan. Bahkan karyawan berkepentingan terhadap jalannya operasi perusahaan untuk mempertimbangkan stabilitas usaha perusahaan dan keuntungan yang mungkin dapat dinikmati oleh karyawan tersebut.

3. Pemakai Informasi akuntansiPemakai Internal. Yang termasuk pemakai informasi internal adalah

manajer, pimpinan perusahaan. Manajer (pimpinan) perusahaan, mulai dari level terendah sampai level tertinggi, memerlukan informasi akuntansi yang berkaitan dengan tanggung jawab masing-masing. Dengan adanya informasi akuntansi yang cepat dan akurat, dapat diambil keputusan yang tepat pula.

Pemakai Eksternal. Yang termasuk pemakai informasi eksternal adalah pemegang saham, calon penanam saham (investor), kreditur atau calon kreditur, para pekerja/karyawan/serikat karyawan, pemerintah, dan kelompok-kelompok masyarakat tertentu. Pemegang saham perlu mengetahui perkembangan dan kondisi perusahaan melalui laporan keuangan. Laporan keuangan tersebut merupakan pertanggungjawaban keuangan formal oleh pimpinan/pengelola perusahaan atas kepercayaan yang diberikan dalam mengelola perusahaan tersebut. Kreditur atau calon kreditur memerlukan informasi akuntansi dalam

Nelly Masnila


bentuk laporan keuangan untuk dijadikan pertimbangan dalam memberikan kredit. Selain itu juga laporan keuangan dibutuhkan untuk memantau kondisi dan perkembangan keuangan perusahaan agar kepentingan para kreditur senantiasa terlindungi. Para pekerja/karyawan memerlukan informasi akuntansi karena berkepentingan atas kelangsungan hidup perusahaan dan jaminan sosial yang mereka harapkan. Pemerintah berkepentingan terhadap informasi akuntansi dalam kaitannya dengan pemantauan atas pelaksanaan suatu peraturan, data melalui sensus, data statistic, dan sebagainya.

4. Bidang AkuntansiBidang-bidang spesialis dalam akuntansi adalah sebagai berikut:

a. Akuntansi keuangan (Financial Accounting), yang merupakan aplikasi akuntansi secara keseluruhan untuk suatu unit ekonomi. Fungsi pokoknya adalah memelihara catatan atas transaksi-transaksi usaha dan menyiapkan laporan-laporan berkala atas usaha tersebut serta teknik dan prinsip akuntansi yang diterapkan dalam melaksanakan tugas ini.

b. Akuntansi Manajemen (Management Accounting), yang menyiapkan data historis maupun taksiran (estimated) dalam membantu pekerjaan manajemen sehari-hari dan merencanakan operasi perusahaan.

c. Akuntansi Biaya ( Cost Accounting), berhubungan dengan penentuan serta pengawasan biaya dalam suatu perusahaan, terutama untuk perusahaan industri (manufactured). Dalam perusahaan industri umumnya diperlukan perhitungan biaya produksi, distribusi biaya-biaya, penyusunan laporan biaya, penentuan biaya berdasarkan departemen, fungsi, aktivitas produksi, dan lain-lain. Tugas akuntan di bidang ini antara lain menganalisis data mengenai biaya, baik yang aktual maupun yang direncanakan, untuk tujuan pengawasan serta perencanaan di masa yang akan datang.

d. Akuntansi Pemeriksaan (Auditing), meliputi pemeriksaan independen atas pekerjaan-pekerjaan akuntansi secara menyeluruh. Bidang ini meliputi pemberian pendapat atas kelayakan dari laporan keuangan yang disusun.

e. Akuntansi Perpajakan (Taxation), meliputi persiapan untuk pelaporan, pembayaran pajak ataupun pemgembalian pajak, serta pemenuhan prosedur-prosedur perpajakan. Akuntan yang bergerak di bidang ini harus memahami semua peraturan perpajakan yang berlaku di negara yang bersangkutan.

f. Akuntansi Pemerintahan ( Governmental Accounting), merupakan bidang khusus dalam mencatat dan melaporkan transaksi-transaksi yang dilakukan pemerintah serta lembaga-lembaga pemerintahan. Hal ini dimaksudkan untuk menghasilkan informasi akuntansi dalam administrasi negara dan mengawasi keuangan pemerintah sesuai mata anggaran masing-masing.

g. Akuntansi Anggaran (Budgeting), menyajikan rencana keuangan untuk suatu periode melalui perkiraan dan menyiapkan perbandingan antara operasi yang sebenarnya dan rencana operasi yang akan datang. Bidang ini seringkali sudah tercakup dalam akuntansi manajemen.

Nelly Masnila


h. Sistem Akuntansi (Accounting System), merupakan bidang yang berkaitan dengan penerapan/aplikasi dari suatu sistem (sistem pencatatan serta pelaporan dan analisis data keuangan perusahaan). Sistem ini dimaksudkan untuk menghasilkan cara pengamanan atas harta perusahaan.

i. Akuntansi Sosial (Social Accounting), merupakan bidang yang bertujuan melakukan pengukuran atas keuntungan dan kerugian masyarakat atas adanya suatu usaha/perusahaan di lingkungan masyarakat tersebut.

5. Profesi AkuntanAkuntan merupakan suatu profesi yang setara dengan profesi dokter,

pengacara, atau insinyur. Masyarakat memberikan penghargaan khusus pada profesi-profesi tersebut karena kewenangan teknisnya itu tidak lazim dimiliki oleh orang biasa. Profesi akuntan dapat digolongkan menjadi:

a. Akuntan Publik, yaitu akuntan yang berprofesi sebagai pemeriksa bebas (independen) terhadap laporan keuangan perusahaan. Hasil pemeriksaan mereka dinyatakan dalam laporan akuntan yang berisi pendapat mereka tentang kewajaran atau kelayakan laporan keuangan yang diperiksanya. Akuntan Publik terikat pada kode etik profesi dan melakukan pemeriksaan sesuai norma-norma pemeriksaan akuntan.

b. Akuntan Manajemen, yaitu akuntan yang bekerja sebagai akuntan internal suatu perusahaan. Mereka menduduki salah satu jabatan dalam perusahaan dan bertanggung jawab atas fungsi akuntansi keuangan maupun akuntansi manajemen.

c. Akuntan Pemerintah, yaitu akuntan yang bekerja pada badan-badan pemerintah. Tugas mereka bervariasi, mulai dari mengawasi keuangan dan kekayaan negara sampai mengelola kekayaan dan keuangan negara.

d. Akuntan Pendidik, yaitu akuntan-akuntan yang menjadi tenaga pengajar (dosen). Akuntan-akuntan ini bekerja untuk pendidikan dan pengembangan akuntansi.

Nelly Masnila


BAB IIAKUN DAN KODE AKUN

A. ARTI DAN PENGGOLONGAN AKUN1. Pengertian Akun

Akun adalah daftar atau tempat yang digunakan untuk mencatat dan menggolongkan tiap-tiap transaksi yang mengakibatkan perubahan-perubahan pada harta, utang, modal, pendapatan, dan biaya. Tiap-tiap jenis harta, utang, modal, pendapatan dan beban disediakan sebuah akun tersendiri. Dengan demikian banyaknya akun yang diperlukan oleh setiap perusahaan berlainan dengan perusahaan lain, yaitu disesuaikan dengan kebutuhan.

2. Penggolongan AkunAkun pada umumnya dapat digolongkan menurut sifatnya (karakteristik),

yaitu meliputi harta, utang, modal, pendapatan, dan beban. Tiap-tiap golongan dapat dikelompokan lagi kedalam sub golongan. Kemudian sub golongan dapat dipecah lagi menjadi beberapa jenis. Sehingga setiap jenis benar-benar hanya tersedia sebuah akun.

a. Harta (Assets), adalah semua hak milik (kekayaan) perusahaan, baik yang berwujud maupun yang tidak berwujud, yang dapat dinilai dengan uang. Pada umumnya harta dapat dibagi menjadi 5 golongan:

1) Harta Lancar (Current Assets), yaitu uang tunai dan harta lain yang diharapkan dapat dicairkan menjadi uang tunai dalam jangka waktu 1 tahun atau kurang, melalui operasi normal perusahaan. Yang termasuk golongan ini antara lain :

- Kas (Cash), yaitu semua uang tunai dan surat berharga yang berfungsi sebagai uang tunai.

- Efek (Surat Berharga), yaitu surat berharga berupa saham atau obligasi yang dapat diperjualbelikan melalui bursa.

- Piutang (Account Receivable), yaitu tagihan kepada pihak lain tanpa perjanjian tertulis yang pelunasannya terjadi dalam jangka pendek atau dibawah satu tahun.

- Wesel Tagih (Notes Receivable), yaitu tagihan kepada pihak lain dengan perjanjian tertulis yang pelunasannya terjadi dalam jangka pendek atau dibawah satu tahun.

- Perlengkapan (supplies), barang habis pakai yang digunakan untuk kegiatan perusahaan dalam jangka waktu dibawah satu tahun.

Nelly Masnila

Tujuan Pembelajaran:Mahasiswa dapat menjelaskan pengertian akun, penggolongan dan kode akun.


- Beban Dibayar Di muka, yaitu beban yang telah dikeluarkan tetapi belum menerima manfaatnya atau belum menjadi kewajiban. Contoh: sewa dibayar di muka, bunga dibayar di muka.

- Pendapatan yang Akan Diterima, yaitu pendapatan atas pekerjaan yang telah diselesaikan, tetapi belum menerima pembayarannya.

- Persediaan, yaitu barang siap untuk dijual.2) Investasi Jangka Panjang(Long Term Investment),yaitu

investasi yang dimaksudkan untuk menguasai perusahaan atau memperoleh penghasilan tetap. Termasuk didalamnya antara lain: penanaman modal dalam saham dan penanaman modal dalam obligasi.

3) Harta Tetap (Fixed Assets), adalah harta berwujud yang dipergunakan dalam operasi perusahaan yang mempunyai umur ekonomis lebih dari satu tahun atau yang bukan merupakan barang dagangan yang akan dijual. Yang termasuk dalam golongan ini antara lain: kendaraan, peralatan kantor, mesin-mesin, gedung dan tanah. Harta tetap dalam penggunaannya secara bertahap akan menyusut atau berkurang nilai kegunaannya kecuali tanah.

4) Harta Tak Berwujud, yaitu harta yang berupa hak-hak istimewa atau posisi yang menguntungkan perusahaan. Harta ini antara lain:

- Hak Patent, adalah hak tunggal yang diberikan oleh pemerintah melalui Direktorat Patent kepada seseorang atau badan untuk penemuan baru. Contoh penemuan produk formula.

- Hak Cipta, adalah hak tunggal yang diberikan oleh pemerintah kepada seseorang atau badan untuk memperbanyak dan menjual hasil karya seni atau karya intelektual. Contoh menulis buku, mencipta lagu.

- Hak Merk, adalah hak tunggal yang diberikan oleh pemerintah kepada seseorang atau badan untuk menggunakan cap, nama, logo, lambang, atau merk usaha.

- Franchise, adalah hak tunggal atau istimewa yang diperoleh suatu perusahaan dari pemerintah, orang, atau perusahaan lain. Contoh: Franchise dari Kentucky Fried Chicken.

- Goodwill, adalah suatu nilai lebih yang dimiliki oleh suatu perusahaan karena adanya keistimewaan tertentu, misalnya karena letak strategis, merk terkenal, personalia yang profesional, pelayanan yang memuaskan, dll.

Nelly Masnila


5) Harta Lain-lain, yaitu harta yang tidak dapat dikelompokan pada kriteria diatas. Misalnya mesin yang tak terpakai, tanah yang tidak dijadikan tempat usaha.

b. Utang/Kewajiban (Liabilities), yaitu suatu kewajiban yang harus dibayar kepada pihak lain dalam jangka waktu tertentu. Utang dibagi menjadi 2 golongan: utang lancar dan utang jangka panjang.

1) Utang Lancar (Current/Short term liabilities), yaitu suatu kewajiban yang harus dibayar dalam jangka waktu kurang dari satu tahun. Yang termasuk golongan ini adalah:- Utang Usaha (Account Payable), yaitu utang jangka

pendek yang tidak disertai perjanjian tertulis. Contoh utang yang timbul akibat pembelian secara kredit.

- Wesel Bayar (Notes Payable), yaitu utang jangka pendek dengan disertai perjanjian tertulis.

- Beban yang masih harus dibayar, misalnya utang gaji.- Pendapatan diterima di muka, misalnya Sewa diterima

di muka2) Utang Jangka Panjang (Long Term liabilities), yaitu

kewajiban yang harus dibayar dalam jangka waktu yang relatif lama atau lebih dari satu tahun. Jika sebagian atau seluruh utang tersebut telah jatuh tempo, maka bagian yang telah jatuh tempo tersebut menjadi utang jangka pendek. Yang termasuk dalam golongan ini antara lain:- Pinjaman Obligasi. Obligasi adalah surat bukti utang

perusahaan kepada pemegang obligasi disertai pembayaran bunga sesuai tingkat bunga yang disepakati.

- Utang Hipotik, yaitu utang jangka panjang dengan jaminan harta tetap.

c. Modal, yaitu kekayaan pemilik perusahaan atau hak milik atas harta perusahaan.

d. Pendapatan, yaitu penambahan dalam modal perusahaan yang berasal dari kegiatan usaha. Pendapatan dapat dibedakan:a. Pendapatan Operasional, yaitu pendapatan yang diperoleh dari

usaha pokok/utamanya.b. Pendapatan Non Operasional, yaitu pendapatan yang diperoleh

diluar dari usaha pokok/utamanya. Misalnya dari pendapatan bunga, pendapatan komisi, laba penjualan aktiva, dll.

e. Beban, yaitu pengorbanan yang dikeluarkan untuk memperoleh hasil. Beban dapat dibedakan menjadi:a. Operasional/Beban Usaha, yaitu beban yang dikeluarkan untuk

dapat mendapat hasil dari usaha pokoknya. Misalnya Beban gaji, beban listrik, telepon, dll.

Nelly Masnila


b. Beban diluar usaha/Non Operasional, yaitu beban yang dikeluarkan yang tidak ada hubungannya dengan usaha pokok/utamanya. Misalnya beban bunga, rugi penjualan aktiva.

2. KODE AKUN Untuk mempermudah pencatatan, akun umumnya disusun sedemikian

rupa dan diberi kode, agar lebih mudah mencarinya dan mendapatkannya kembali pada kelompoknya masing-masing. Ada beberapa hal yang harus diperhatikan dalam pemberian kode akun, yaitu :

a. Kode akun dibuat secara sederhana dan mudah untuk diingat. b. Kode akun dalam penggunaannya harus konsisten. c. Jika ada penambahan akun baru, usahakan jangan sampai mengubah kode

yang sudah ada . Berikut beberapa macam kode akun : 1. Kode Numeral, adalah cara pemberian kode akun dengan menggunakan

nomor (0-9).a. Kode Nomor berurutan, pada cara ini akun dibei nomor secara

berurutan. Nomor yang diinginkan dapat mulai dari 1 atau 100 atau sesuai yang diinginkan. Cantoh :

Nomor Kode

Nama Akun

100101102103121122201202

Kas BankPiutang Usaha Wesel Tagih TanahGedungUtang Usaha Wesel Bayar

b. Kode Kelompok, dengan cara in akun yang ada dikelompokkan menjadi beberapa kelompok, dan setiap kelompok dibagi menjadi golongan dan seterusnya diberi nomor kode tersendiri. Kode akun bisa terdiri atas 2,3, atau 4 angka yang masing-masing mempunya arti tersendiri, misal : suatu akun kas diberi kode 111 (1 pertama : kelompok akun Harta; 1 kedua menunjukkan golongan akun Harta Lancar; 1 ketiga menunjukkan jenis akun kas)

Nomor Kode

Arti

Angka pertama Angka

Kelompok Akun Golongan Akun

Nelly Masnila


keduaAngka ketiga Angka keempat

Subgolongan Akun Jenis Akun

c. Kode Blok, dalam cara ini, akun yang ada dikelompokkan menjadi beberapa kelompok, tiap kelompok dibagi menjadi beberapa golongan, dan tiap golongan menjadi beberapa jenis. Masing-masing kelompok, golongan, dan jenis diberi satu blok nomor kode yang berbeda. Contoh :

Kelompok Kode

Harta Utang ModalPendapatan Beban

100 – 199200 – 299300 – 399400 – 499500 - 599

Golongan Kode

Harata Lancar Harta Tetap Utang Lancar Utang Jgk. Pnjg

100 – 149150 – 199200 – 249 500 – 299

Jenis Kode

Kas Piutang Peralatan Kendaraan Utang usaha

100101150151201

Nelly Masnila


2. Kode Desimal, pada cara ini akun diklasifikasikan menjadi kelompok atau rubrik, tiap rubrik menjadi golongan, dan tiap golongan dibagi menjadi jenis akun. Setiap rubrik, golongan dan jenis akun diberi nomor kode mulai 0 sampai 9.

a. Akun dibagi menjadi beberapa rubrik, misalnya : Rubrik 0 : Akun Harta Lancar Rubrik 1 : Akun Harta Tetap Rubrik 2 : Akun Utang Lancar Rubrik 3 : Akun Utang Jangka Panjang Rubrik 4 : Akun Modal Rubrik 5 : Akun Pendapatan Rubrik 6 : Rubrik Beban

b. Rubrik dibagi menjadi beberapa golongan, misalnya : Rubrik 2 : Akun Utang Lancar Golongan 20 : Utang Usaha Golongan 21 : Utang Wesel

c. Golongan dibagi menjadi beberapa jenis, misalnya : Golongan 20 : Utang Usaha Jenis 201 : Utang Gaji Jenis 202 : Utang Sewa

3. Kode Mnemonik, pada cara ini pemberian kode dilakukan dengan

menggunakan huruf. Contoh : Jenis Kode

Harta Harta LancarHarta Tetap Utang Utang LancarModal

HHLHTUULM

4. Kode Kombinasi Huruf dan Angka, Cara ini dilakukan dengan mengkombinasikan huruf dan angka untuk membentuk kode yang diinginkan. Contoh :

Jenis Kode

Harta Harta Lancar

HHL

Nelly Masnila


Kas Piutang Harta Tetap Utang Utang LancarUtang DagangModal

HL 01HL 02

HTUUL

UL 01M

BAB III PERSAMAAN AKUNTANSI

A. KESEIMBANGAN ANTARA HARTA DAN MODAL Harta meruapakan kekayaan yang dimiliki perusahaan dan merupakan

sumber pembelajaran untuk melakukan kegiatan usaha. Sumber pembelajaran menunjukkan siapa atau dari mana yang membelanjai harta tersebut. Oleh karena itu, harta harus sama atau seimbang dengan suber pembelanjaan. Sumber pembelanjaan yang berasal dari pemilik disebut modal.

Keseimbangan atau kesamaan biasanya dinyatakan dalam suatub persamaan yang disebut persamaan akuntansi (accounting equation). Hubungan kedua hal di atas dapat dinyatakan sebagai keseimbangan antara harta dan modal. Jika dinyatakan dalam bentuk persamaan akuntansi adalah sebagai berikut :

Harta perusahaan yang digunakan sebagai sember pembelanjaan da;am kegiatan perusahaan dapat diperoleh dari 2 sumber, yaitu pemilik dan kreditur. Sumber pembelanjaan dari pemilik disebut modal, sedangkan yang berasal dari kreditur akan menimbulkan suatu kewajiban untuk dikembalikan, yang disebut

Nelly Masnila

HARTA = MODAL

TUJUAN PEMBELAJARAN : Mahasiswa dapat menjelaskan persamaan akuntansi dan mencatat transaksi keuangan ke dalam persamaan akuntansi.


dengan utang. Apabila harta perusahaan diperoleh dari 2 sumber, maka persamaan akuntansinya :

Dalam akuntansi penulisan utang ditulis sebelum modal, hal ini dimaksudkan dalam hal hak atas kekayaan, kreditur harus didahulukan dari pemilik modal. Sedangkan hal pemilik ditangguhkan setelah kewajiban kepada pihak lain dilunasi.

Dalam operasi usaha dimungkinkan adanya pendaptan dan beban. Pendapatan merupakan kenaikan dari harta yang diperoleh dari hasil penjualan barang atau jasa. Sedangkan beban merupakan penurunan harta, karena merupakan pengorbanan untuk memperoleh pendapatan.

Pendapatan mempunyai sifat menambah modal, sedangkan beban mempunyai sifat mengurangi modal. Dengan demikian pendapatan dan beban akan mempengaruhi keadaan modal. Sehingga dalam persamaan akuntansi dicatat dalam komponen modal. Namun untuk mengembangkan persamaan akuntansi pencatatan pendapatan dan beban dapat dipisahkan dari modal. Bentuk persamaan akuntansinya adalah sebagai berikut :

B. PENGARUH TRANSAKSI KEUANGAN TERHADAP PERSAMAAN AKUNTANSI

Pengaruh transaksi terhadap persamaan akuntansi dapat mengakibatkan penambahan atau pengurangan dalam beberapa komponen. Perubahan dalam komponen dapat disimpulkan sebagai berikut :

1. Perubahan harta diikuti dengan perubahan harta lain dalam jumlah yang sama.

2. Perubahan harta diikuti dengan perubahan utang atau sebaliknya dalam jumlah yang sama.

3. Perubahan harta diikuti dengan perubahan modal dalam jumlah yang sama.

4. perubahan harta diikuti dengan perubahan utang dan modal dalam jumlah yang sama.

C. PENCATATAN TRANSAKSI KEUANGAN DALAM PERSAMAAN AKUNTANSI

Transaksi keuangan dapat mengakibatkan perubahan dalam komponen persamaan akuntansi. Perubahan tersebut paling tidak akan menyangkut 2 komponen. Semua transaksi yang terjadi dalam perusahaan dapat dicatat dalam persamaan akuntansi.

Nelly Masnila

HARTA = MODAL

HARTA = UTANG + MODAL

HARTA = UTANG + MODAL + PENDAPATAN - BEBAN


BAB IV TAHAP PENCATATAN

Perusahaan jasa adalah perusahaan yang kegiatan usahanya menjual jasa. Dari jasa yang diberikan kepada pihak luar ini perusahaan memperoleh pendapatan. Contoh perusahaan jasa : perusahaan angkutan, salonkecantikan, perbengkelan, bioskop, kantor akuntan, dan lain-lain.

Identifikasi Pengukuran

Proses dan Pelaporan

Nelly Masnila

TUJUAN PEMBELAJARAN : Mahasiswa dapat mengerjakan tahap-tahap pencatatan siklus akuntansi perusahaan jasa.

Transaksi

Penggolongan

Pencatatan


Kegiatan ini akan selalu berulang, sehingga merupakan suatu siklus. Tahap-tahap kegiatan mulai transaksi sapai penyusunan Lapoaran Keuangan periode akuntansi berikutnya disebut sklus akuntansi (accounting cycle). Secara rinci siklus akuntansi mencakup kegiatan : tahap pencatatan dan penggolongan serta tahap pengikhtisaran.

Tahap Pencatatan dan Penggolongan a. Membuat/menerima bukti pencatatan b. Mencatat dalam buku jurnal c. Memindahkan data dari jurnal ke buku besar

Tahap Pengikhtisaran a. Menyusun Neraca Saldo b. Membuat Jurnal Penyesuaian c. Membuat Kertas Kerja/Neraca Lajur d. Menyusun Laporan Keuangan e. Membuat Jurnal Penutup f. Membuat Neraca Saldo Setelah Penutupan

A. SUMBER PENCATATAN 1. Jenis-Jenis Sumber Pencatatan

Kegiatan akuntansi bermula dengan terjadinya trnasaksi, baik transaksi intern maupun ekstern. Transaksi ini perlu diidentifikasikan dan diukur terlebih dahulu, maksudnya jika mempengaruhi komposisi harta, utang dan modal perusahaan maka perlu diadakan pencatatan dengan satuan nilai tertentu.

Secara umum transaksi yang sering terjadi pada perusahaan jasa sekaligus merupakan sumber kegiatan akuntansi, meliputi transaksi :

a. Pengeluaran/pembayaran uang b. Penerimaan/pemasukan uang c. Penjualan/penyerahan jasa d. Pembelian/penerimaan barang/jasa e. Lain-lain (biasanya intern perusahaan).

2. Bukti Pencatatan Setiap transaksi yang memerlukan pencatatan harus dibuatkan atau

dimintakan bukti transaksi/pencatatan. Kegunaan utama dari bukti transaksi/pencatatan adalah untuk menyediakan bukti tertulis tentang transaksi

Nelly Masnila

Lap. keuangan

pengikhtisaran


yang dilaksanakan, sekaligus menghindari kemungkinan terjadinya persengketaan di masa yang akan datang. Untuk itu, bukti yang kuat apabila di dalamnya terdapat pengakuan dari pihak luar atau intern yang berwenang berupa tanda tangan yang bersangkutan. Bukti transaksi/pencatatan dilihat dari asalnya dibedakan menjadi 2, yaitu :

a. Bukti intern, yaitu pencatatan kejadian dalam intern perusahaan itu sendiri, biasanya berupa memo dari pimpinan atau orang yang ditunjuk. Misalnya bukti pencatatan untuk penyusutan aktiva tetap, penghapusan piutang, pengalokasian beban, dan lainnya.

b. Bukti ekstern, yaitu bukti pencatatan transaksi yang terjadi dengan pihak luar perusahaan, misalnya faktur, kuitansi, nota debit, dan nota kredit.

Faktur, adalah perhitungan penjualan kredit yang dibuat oleh pihak penjual disampaikan pada pihak pembeli. Faktur ini biasanya dibuat rangkap, yang asli diberikan kepada pembeli sebagai bukti pembelian barang secara kredit, sedangkan copy-nya dipegang pihak penjual sebagai bukti pencatatan penjualan kredit. Kuitansi, adalah bukti pembayaran uang yang dibuat oleh pihak penerima uang. Nota, adalah penjualan/pembelian barang secara tunai. Nota biasanya dibuat rangkap, dimana yang aslli diberikan pada pembeli, copy-nya dijadikan bukti pencatatan bagi penjualan.

Nota Debit, adalah perhitungan atau pemberitahuan yang dikirim oleh suatu perusahaan kepada langganannya, bahwa akunnya telah didebet dengan jumlah tertentu. Bagi langganan yang menerima Nota Debit ini akan mencatat pada akun pihak pengirim nota pada sisi yang berlawanan, yaitu sisi kredit.

Nota Kredit, adalah perhitungan atau pemberitahuan yang dikirim oleh suatu perusahaan kepada langganannya, bahwa akunnya telah dikredit dengan jumlah tertentu. Bagi langganannya yang menerima Nota Debit ini akan mencatat pada akun pihak pengirim nota pada sisi yang berlawanan, yaitu sisi debit.

Nelly Masnila

"Salon Kokom" Palembang, 19 Nopember 2007Jl. Bidar 101 KampusPalembang Kepada

Yth. Toko Linda Jl. Jendral Sudirman 88Palembang

No. 345 NOTA DEBIT

Kami telah mendebit rekening Saudara untuk hal-hal sbb : Dikirim kembali 5 buah Hand & Body Lotion Alyssa Ashley karena rusak pembungkusnya seharga Rp. 300.000,00

Hormat kami Erwina


Memo (Bukti Memorial), adalah bukti pencatatan yang dikeluarkan oleh pimpinan perusahaan atau orang yang diberi wewenang untuk kejadian-kejadian yang berlangsung di dalam intern perusahaan itu sendiri.

B. ANALISIS BUKTI PENCATATAN 1. Pengaruh Transaksi Terhadap Harta, Utang, dan Modal

Sebelumnya telah dijelaskan bahwa setiap terjadi transaksi akan berpengaruh terhadap komposisi harta, utang, dan modal. Namun perubahan tersebut tetap dalam keadaan seimbang. Pencatatan yang demikian pada dasarnya merupakan penerapan sistem pembukuan berpasangan. Artinya setiap transaksi akan dicatat pada 2 aspek yang berbeda, yakni sisi kiri (debet) dan sisi kanan (kredit) pada dua atau lebih akun (account) yang terpengaruh.

Nelly Masnila

"Salon Kokom" Palembang, 14Oktober 2007Jl. Bidar 101 KampusPalembang Kepada

Yth. Usaha Ananda Jl. Jend. Rajawaali 369 Palembang

No. 123NOTA KREDIT

Kami telah mengkredit rekening Saudara untuk hal-hal sbb : Diterima kembali 1 buah Sanggul pengantin yang tidak sesuai pesanan anda seharga Rp. 45.000,00.

Hormat kami Erwina

"Salon Kokom" Palembang, 14Oktober 2007Jl. Bidar 101 KampusPalembang Kepada : Bagian Akuntansi No. 456

NOTA MEMORIAL Penyesuaian untuk penyusutan peralatan salon bulan Oktober sebesar Rp. 500.000,00

Hormat kami Erwina


Dengan demikian sebelum suatu pencatatn dilakukan atas suatu transaksi berdasarkan dokumen sumber, maka bukti pencatatan perlu dianalisis terlebih dahulu. Analisis ini dimaksudkan untuk menetapkan :

a. Akun apa saja yang terpengaruh dengan transaksi tersebut (harta, utang, moda, pendapatan, dan beban).

b. Pengaruh transaksi tersebut bertambah atau berkurang terhadap akun yang bersangkutan.

c. Akibat penambahan atau pengurang itu akun-akun yang bersangkutan darus didebit atau dikredit.

d. Berapa jumlah pengaruh tersebut.

2. Posisi Normal Akun Harta, Utang, Modal, Pendapatan, dan Bebanpengaruh suatu transaksi terhadap dua atau lebih akun dilakukan dengan

menambah atau mengurangi atau dengan kata lain mendebit atau mengkredit sejumlah nilai tertentu pada akun tersebut. Setiap akun mempunyai posisi normal/seharusnya. Posisi normal akun dasar pemikirannya adalah posisi sebuah neraca.

HARTA = UTANG + MODAL Dengan demikian akun-akun harta mempunyai posisi normal sebelah kiri (debet), jika harta bertambah, harta akan di-debet, sebaliknya jika harta berkurang, harta akan dikredit. Secara lebih jelas posisi normal akun seperti tabel berikut :

Kelompok Akun Normal Bertambah BerkurangHartaUtangModal

PendapatanBeban

DebetKreditKreditKreditDebet

DebetKreditKreditKreditDebet

KreditDebetDebetDebetKredit

C. JURNAL UMUM1. Pengertian Jurnal

Setiap terjadi transaksi, pencatatan langsung ke akun yang terpengaruh pada dasarnya praktis. Namun pencatatan yang demikian mengandung kelemahan yaitu antara lain bila terjadi kesalahan dalam pencatatan susah untuk menelusuri dan menemukannya kembali. Selain itu tidak terlihat/tampak catatan kronologis mengenai terjadinya transaksi tersebut. Oleh karena itu, sebelum suatu transaksi dicatat ke akun, sebaiknya dilakukan pencatatan terlebih dahulu ke dalam suatu jurnal.

Kata jurnal berasal dari Bahasa Perancis “jour” yang berarti “hari”. Dengan demikian pengertian jurnal atau catatan harian adalah formulir khusus yang dipakai untuk mencatat setiap transaksi, berdasarkan dokumen/bukti

Nelly Masnila


transaksi, secara kronologis sesuai akun-akun yang terpengaruh dalam jumlah tertentu dengan cara didebet atau dikredit.

Dari pengertian di atas, dapat disimpulkan jurnal mempunyai fungsi sebagai berikut :

a. Fungsi historis, artinya pencatatan setiap bukti transaksi dilakukan secara kronologis berdasarkan tanggal terjadinya.

b. Fungsi Pencatatan, artinya semua transaksi dicatat dalam buku jurnal tanpa ada yang tertinggal.

c. Fungsi instruktif, artinya catatan dalam jurnal merupakan perintah untuk mendebet atau mengkredit akun-akun tertentu dalam jumlah dan nilai yang tertentu pula.

d. Fungsi analisis, artinya pencatatan dalam jurnal merupakan hasil analisis dalam bentuk pendebetan atau pengkreditan akun-akun dalam jumlah atau nilai tertentu.

e. Fungsi Informatif, artinya catatan dalam jurnal memberikan penjelasan mengenai transaksi yang terjadi.

2. Bentuk JurnalSecara umum dapat dibedakan menjadi dua, yaitu jurnal umum dan jurnal

khusus. Pada bab ini yang akan dijelaskan adalah Jurnal Umum. Adapun bentuk jurnal umum adalah sebagai berikut.

JURNAL UMUM Halaman :

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

D. BUKU BESAR1. Pengertian Buku Besar

Sebelumnya telah dijelaskan bahwa Akun adalah daftar atau tempat yang digunakan untuk mencatat dan menggolongkan tiap-tiap transaksi yang mengakibatkan perubahan-perubahan pada harta, utang, modal, pendapatan, dan biaya. Tiap-tiap jenis harta, utang, modal, pendapatan, dan beban disediakan sebuah akun tersendiri. Kumpulan akun-akun yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan ini disebut Buku Besar.

Buku Besar dapat digolongkan menjadi dua kelompok akun, yaitu Akun Riil (akun tetap) yang meliputi akun-akun Harta, Utang, dan Modal; dan Akun

Nelly Masnila


Nominal (akun sementara) yang terdiri atas akun-akun Pendapatan dan Beban. Posisi normal akun-akun beserta pengaruhnya (bertambah atau berkurang) dapat dilihat seperti pada tabel berikut.

Kelompok Akun Normal Bertambah Berkurang

Akun RiilHartaUtangModal

DebetKreditKredit

DebetKreditKredit

KreditDebetDebet

Akun Nominal

PendapatanBeban

KreditDebet

KreditDebet

DebetKredit

2. Bentuk Buku BesarTiap perusahaan dapat memiliki dan menggunakan akun yang bentuk dan

kolomnya bervariasi disesuaikan dengan kebutuhan. Namun secara umum bentuk akun Buku Besar dapat dikelompokkan sebagai berikut :

sa. Bentuk T

Akun Buku Besar bentuk T ini terdiri atas dua bagian yang persis sama sebelah menyebelah. Bagian sebelah kiri disebut sisi Debet dan bagian sebelah kanan disebut sisi Kredit. Adapun setiap akun memiliki :a. Judul Akun (Nama dan Nomor Kode Akun)b. Bagian/kolom penambahanc. Bagian/kolom pengurangan

Kas No : 111

Bentu T ini dapat dikembangkan menjadi bentuk 2 kolom seperti berikut.

Tanggal Uraian Ref Debet Tanggal Uraian Ref Kredit

b. Bentuk BersaldoBentuk ini disebut Bentuk Bersaldo karena pada bentuk ini disediakan kolom khusus untuk mencatat sisa atau saldo dari akun tersebut setiap terjadi perubahan akibat terjadinya suatu transaksi. Bentuk bersaldo ini terdiri dari :Akun Bersaldo 3 kolom dan 4 kolom.

Nelly Masnila


Akun Bersaldo 3 kolom :

KAS No : 111

Tgl Uraian Ref Debet Kredit Saldo

Akun Bersaldo 4 kolom :

KAS No : 111

Tgl Uraian Ref Debet KreditSaldo

Debet Kredit

3. Pemindahbukuan (posting) Jurnal ke Buku BesarSetelah transaksi dicatat dalam Jurnal, tahap berikutnya adalah

pemindahbukuan (posting) dari Jurnal tersebut ke Buku Besar. Prosedur posting tersebut adalah sebagai berikut:

a. Pindahkan tanggal jurnal ke tanggal akun yang bersangkutan.b. Pindahkan jumlah jurnal ke akun yang bersangkutan. Jumlah D Jurnal

pindahkan ke sisi D akun dan jumlah K Jurnal pindahkan ke sisi K akun yang bersangkutan. Untuk akun Bentuk Bersaldo, langsung dihitung sisa/saldonya dan isikan saldo tersebut pada kolom yang sesuai.

c. Cantumkan nomor halaman buku jurnal ke kolom Ref (referensi) akun Buku Besar.

d. Cantumkan nomor kode akun Buku Besar ke kolom Ref (referensi) Jurnal.

Contoh :

JURNAL UMUMHalaman : 01


2008 Jan 01 Kas Modal Erwina

111311

9.000.0009.000.000

Nelly Masnila


KAS No : 111


Debet Kredit

2008 Jan

01 Setoran modal (investasi) awal

01 9.000.000 9.000.000

MODAL ERWINA No : 311


Debet Kredit

2008 Jan

01 Setoran modal (investasi) awal

01 9.000.000 9.000.000

Nelly Masnila


BAB VNERACA SALDO, JURNAL PENYESUAIAN, DAN

WORKSHEET

A. NERACA SALDO1. Pengertian Neraca Saldo

Setelah tahapan pencatatan ke dalam Jurnal dan Buku Besar dilakukan, tahap selanjutnya adalah tahap pengikhtisaran, yaitu menghitung saldo-saldo setiap akun Buku Besar yang ada dalam suatu perusahaan. Saldo setiap akun kemudian dikumpulkan dalam suatu daftar yang disebut Neraca Saldo. Adanya Neraca Saldo berguna untuk menentukan :

a. Ketelitian pencatatan dalam Jurnal dan Buku Besar.b. Kekeliruan yang mungkin terjadi pada proses pencatatan.c. Mempermudah penyusunan Laporan Keuangan.

2. Cara Menyusun Neraca SaldoNeraca Saldo dapat disusun mengikuti langkah-langkah berikut ini :a. Hitung sisa/saldo dari masing-masing akun Buku Besar.b. Saldo tiap akun dimasukkan/dipindahkan ke dalam Neraca Saldo,

dengan disusun berdasarkan urutan nomor akun atau sifat-sifat akun.Adapun bentuk atau format Neraca Saldo adalah sebagai berikut.

NAMA PERUSAHAAN

Nelly Masnila

Tujuan Pembelajaran :Mahasiswa dapat membuat Neraca Saldo, mengerjakan jurnal penyesuaian, menyusun Worksheet, mengerjakan jurnal penutup


NERACA SALDOUntuk Periode 31 Desember 200…

No Akun Nama akun Debet Kredit

B. JURNAL PENYESUAIAN1. Pengertian Jurnal Penyesuaian

Neraca Saldo merupakan dasar penyusunan Laporan Keuangan. Namun angka-angka yang terdapat di dalamnya belum menunjukkan keadaan keuangan yang sebenarnya dari suatu perusahaan. Hal ini dikarenakan dalam praktiknya, perusahaan seringkali mengalami kejadian dimana pendapatan yang diterima melebihi waktu periode akuntansi untuk penyusunan Laporan Keuangan. Selain itu beban yang dikorbankan/dikeluarkan kadang tidak bersamaan dengan prestasi/hasil yang diterima. Sedangkan menurut Standar Akuntansi Keuangan, yang merupakan pedoman dalam melaksanakan pencatatan sampai pelaporan transaksi keuangan, pendapatan baru diakui sebagai pendapatan pada saat realisasinya yaitu pada waktu transaksi terjadi sehingga menimbulkan hak dan kewajiban. Pembebanan biaya sedapat mungkin dihubungkan dengan pendapatan yang dilaporkan dalam periode dimana pendapatan tersebut diakui.

Dengan demikian untuk dapat menghasilkan Laporan Keuangan yang sesuai dengan keadaan sebenarnya dan tidak melanggar Standar Akuntansi Keuangan yang dipedomani, diperlukan penyesuaian-penyesuaian terhadap pendapatan dan beban melalui Jurnal Penyesuaian. Dengan kata lain Jurnal Penyesuaian dibuat untuk menyesuaikan saldo akun-akun Buku Besar ke saldo yang sesungguhnya, dan memisahkan pendapatan dan beban dalam periode-periode yang sebenarnya.

2. Hal-hal yang Memerlukan Jurnal PenyesuaianAda 2 kelompok transaksi yang memerlukan jurnal penyesuaian. Kedua

kelompok tersebut adalah :a. Suatu transaksi yang sudah dicatat, tetapi perlu dikoreksi agar

mencerminkan keadaan yang sebenarnya.1) Perlengkapan2) Beban dibayar dimuka3) Pendapatan diterima dimuka

b. Suatu transaksi yang sudah terjadi, tetapi belum dicatat.1) Beban yang akan dibayar2) Pendapatan yang akan diterima3) Penyusunan aktiva tetap

Untuk lebih jelas berikut diberikan contoh.1) Perlengkapan

Nelly Masnila


Pada tanggal 03 Januari 2008 perusahaan membeli perlengkapan kantor secara tunai sebesar Rp. 3.000.000,00 (D). Pada akhir Januari, perlengkapan kantor yang tersisa menunjukkan nilai Rp. 450.000,00.


2008 Jan

03 Perlengkapan kantor Kas(Pencatatan pembelian perlengkapan kantor)

3.000.0003.000.000


2008 Jan

31 Beban perlengkapan kantor Perlengkapan kantor(Pencatatan penyesuaian akun perlengkapan kantor)

2.550.0002.550.000

2) Beban dibayar dimukaPada tanggal 31 Januari 2008, akun Asuransi Dibayar Dimuka menunjukkan sisa/saldo sebesar Rp. 1.200.000,00 (D). Jumlah tersebut adalah untuk premi asuransi selama 1 tahun terhitung mulai 01 Januari 2008.


2008 Jan

31 Beban asuransi Asuransi Dibayar Dimuka(Pencatatan penyesuaian akun Asuransi Dibayar Dimuka)

100.000100.000

3) Pendapatan Diterima DimukaTanggal 31 Desember 2007, akun Pendapatan Sewa Diterima Dimuka menunjukkan saldo Rp. 24.000.000,00 (K). Jumlah tersebut untuk sewa yang diterima untuk jangka waktu 2 tahun terhitung mulai 1 Oktober 2007.

Nelly Masnila



2008 Jan

31 Pendapatan sewa Diterima Dimuka Pendapatan Sewa(Pencatatan penyesuaian akun Pendapatan sewa Diterima Dimuka)

600.000600.000

4) Beban yang akan dibayarPada tanggal 31 Januari 2008, Beban Listrik dan Telepon yang harus dibayar sebesar Rp. 2.500.000,00. Beban tersebut akan dilakukan pembayarannya pada tanggal 02 Februari 2008.


2008 Jan

31 Beban Listrik dan Telepon Utang Listrik dan Telepon(Pencatatan penyesuaian akun beban serta Utang Listrik dan Telepon)

2.500.0002.500.000

5) Pendapatan yang akan diterimaPada akhir januari 2008, Pendapatan Bunga bulan Nopember yang belum diterima sebesar Rp. 1.250.000,00.


2008 Jan

31 Piutang Bunga Pendapatan Bunga(Pencatatan penyesuaian akun beban serta Utang Listrik dan Telepon)

2.500.0002.500.000

Cttn : akun Piutang Bunga = akun Pendapatan Bunga yang Masih Harus Diterima

6) Penyusutan aktiva tetapPada Tanggal 05 Januari 2005 dibeli sebuah mobil seharga Rp. 160.000.000,00 untuk kegiatan operasional perusahaan. Umur mobil

Nelly Masnila


secara ekonomis diperkirakan 5 tahun dengan nilai sisa Rp. 10.000.000,00. Penyusutan menggunakan metode garis lurus (disusutkan dengan jumlah/nilai yang sama selama umur ekonomis). Jurnal penyesuaian untuk periode tahun 2008 adalah seperti pada jurnal berikut.


2008 Jan

31 Beban Penyusutan Kendaraan Akumulasi Penyusutan Kendaraan(Pencatatan penyesuaian akun Beban dan Akumulasi penyusutan kendaraan)

30.000.00030.000.000

C. WORKSHEET1. Pengertian Kertas Kerja

Jurnal Penyesuaian dibuat untuk menyesuaikan saldo akun dalam Neraca Saldo menjadi saldo yang sebenarnya/sesungguhnya. Saldo setelah penyesuaian tersebut disebut dengan Neraca Saldo yang Disesuaikan atau Neraca Saldo Setelah Penyesuaian. Neraca Saldo Setelah Penyesuaian ini merupakan dasar penyusunan Laporan Keuangan. Seperti yang telah dijelaskan sebelumnya yaitu akun-akun dalam Neraca Saldo terdiri atas 2 kelompok akun, yaitu :

a. Kelompok Neraca/Riil, yang terdiri dari akun-akun Harta, Utang, dan Modal

b. Kelompok Laba-Rugi/Nominal, yang terdiri dari akun-akun Pendapatan dan Beban.

Untuk mempermudah penyusunan Laporan Keuangan dengan benar diperlukan suatu alat bantu yaitu Kertas Kerja (worksheet). Kertas kerja atau worksheet adalah suatu daftar atau media tempat pencatatan Neraca Saldo, Penyesuaian, serta penggolongan Akun Buku Besar.

2. Fungsi Kertas KerjaDari penjelasan sebelumnya dapat disimpulkan bahwa Kertas Kerja

mempunyai fungsi sebagai berikut :a. Mempermudah pembuatan Laporan Keuangan, karena terdapat

kelompok akun Buku Besar yang sesuai dengan Laporan Keuangan yang akan disusun.

b. Menghindari kesalahan dalam membuat Laporan Keuangan

3. Bentuk Kertas Kerja

Nelly Masnila


Bentuk akun format Kertas Kerja atau Worksheet dapat dibuat dalam 6 kolom, 8 kolom, 10 kolom, atau 12 kolom. Format yang sering digunakan adalah format 10 kolom.

Kertas Kerja 6 kolom

No Akun

Nama Akun

Neraca Saldo Laba-Rugi Neraca

D K D K D K


No Akun

Nama AkunNeraca Saldo Penyesuaian Laba-Rugi Neraca

D K D K D K D K


No Akun

Nama Akun

Neraca Saldo

PenyesuaianNS stlh Penys.

Laba-Rugi Neraca

D K D K D K D K D K

Kertas kerja 12 kolom

No Akun

Nama Akun

Neraca Saldo

PenyesuaianNS stlh Penys.

Laba-Rugi Modal Neraca

D K D K D K D K D K D K

4. Cara Menyusun Kertas Kerja

Nelly Masnila


Langkah-langkah dalam menyelesaikan Kertas Kerja adalah sebagai berikut :

a. Susun Neraca Saldo.b. Buat jurnal penyesuaian dalam Jurnal Umum.c. Pindahkan jurnal penyesuaian ke dalam kolom penyesuaian dalam

worksheet.d. Selesaikan Neraca Saldo setelah Penyesuaian, dimana :

1) D NS + D JP =D NSP2) K NS + K JP = K NSP3) D NS – K JP : jika D NS > K JP maka = D NSP; jika D NS < K JP

maka = K NSP4) NS ada angka, JP kosong : D NS langsung ke D NSP; K NS

langsung ke K NSP.5) NS kosong, JP ada angka: D JP langsung ke D NSP; K JP langsung

ke K NSP.e. Dalam NS setelah Penyesuaian terdapat 2 kelompok akun :

1) Akun-akun Neraca (H,U, dan M) pindahan lajur Neraca sesuai pada posisinya D atau K.

2) Akun-akun Laba Rugi (P dan B) pindahkan ke lajur Laba Rugi sesuai pada posisinya D atau K.

f. Kolom R/L :1) Jumlahkan K R/L Rp. ……… (pendapatan)2) Jumlahkan D R/L Rp. ……… (beban) ___

Rp. ………Saldo Laba (P>B), ditulis di kolom Debit R/LSaldo Rugi (P<B), ditulis di kolom Kredit R/LJumlah Debet R/L = Jumlah Kredit R/L

g. Kolom Neraca :1) Jumlahkanlah D Neraca Rp. ………2) Jumlahkanlah K neraca Rp. ………

Kalau D> K = saldo Laba, ditulis di sisi K NeracaKalau D< K = saldo Rugi, ditulis di sisi D NeracaJumlah Debet Neraca = Jumlah Kredit Neraca

D. PENGERTIAN JURNAL PENUTUP1. Pengertian Jurnal Penutup

Sebagaimana ayat-ayat jurnal umum diposting ke akun-akun Buku Besar, maka ayat jurnal penyesuaian pun diposting ke akun Buku Besar yang bersangkutan. Tahap selanjutnya setelah dilakukan posting dari jurnal penyesuaian ke Buku Besar adalah menutup akun Buku Besar melalui ayat jurnal penutup.

Jurnal Penutup adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk meng-nol-kan akun-akun nominal/sementara untuk dipindahkan ke akun modal melalui ikhtisar L/R. Menutup akun-akun nominal merupakan proses akhir

Nelly Masnila


untuk menentukan kemampuan dalam memperoleh laba selama satu periode akuntansi.

2. Fungsi Jurnal PenutupAyat jurnal penutup merupakan jurnal untuk menutup akun-akun

pendapatan, akun-akun beban, akun ikhtisar L/R, dan akun Prive. Dengan demikian jurnal penutup berfungsi mengikhtisarkan semua pos-pos yang mempengaruhi perubahan modal selama satu periode akuntansi.

3. Hal-Hal Yang Memerlukan Jurnal PenutupAkun-akun yang memerlukan jurnal penutup adalah akun-akun yang

berpengaruh terhadap perubahan modal sebagaimana telah dijelaskan sebelumnya, yaitu :

a. Pendapatan b. Bebanc. Prived. Laba dan Rugi usaha

4. Cara Menyusun Jurnal Penutupa. Pindahkan akun-akun pendapatan ke akun ikhtisar L/R melalui jurnal :

Pendapatan Rp. ………Ikhisar L/R Rp. ………

b. Pindahkan akun-akun beban ke akun ikhtisar L/R melalui jurnal :Ikhtisar L/R Rp. ………

Beban Rp. ………c. Pindahkan saldo akun prive ke akun modal melalui jurnal :

Modal Rp. ………Prive Rp. ………

d. Pindahkan saldo akun ikhtisar L/R kea kun modal melalui jurnal :Jika Laba : ikhtisar L/R Rp. ………

modal Rp. ………

Jika Rugi : Modal Rp. ………Ikhisar L/R Rp. ………

E. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPANSetelah jurnal penyesuaian dan jurnal penutup dipindahkan/diposting ke

akun-akun Buku Besar, maka akun-akun nominal (Pendapatan, Beban, dan Prive) akan bersaldo nol. Untuk memastikan keseimbangan akun-akun Buku Besar dari kelompok akun-akun Riil (neraca), maka disusun Neraca saldo setelah Penutupan. Neraca SAldo setelah Penutupan adalah tahapan terakhir kegiatan suatu periode akuntansi, yang merupakan neraca akhir periode tersebut dan menjadi neraca awal periode akuntansi berikutnya.

Nelly Masnila


BAB VILAPORAN KEUANGAN

Tujuan Pembelajaran :Mahasiswa dapat membuat Laporan Keuangan

A. PENGERTIAN LAPORAN KEUANGANLaporan Keuangan adalah laporan yang berisi informasi tentang kondisi

keuangan dan hasil operasi perusahaan pada suatu periode tertentu. Menurut Standar Akuntansi Keuangan, Laporan Keuangan utama meliputi : Laporan Laba-Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, Neraca, Catatan Atas Laporan Keuangan, Laporan Arus Kas.

B. KEGUNAAN LAPORAN KEUANGANTujuan umum Laporan Keuangan menurut Standar Akuntansi Keuangan

(SAK) adalah :a. Memberikan informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenai aktiva dan

kewajiban serta modal suatu perusahaan.b. Memberikan informasi yang dapat dipercaya mengenai perubahan dalam

aktiva neto ( aktiva dikurang kewajiban) suatu perusahaan yang timbul dari kegiatan usaha dalam rangka memperoleh laba.

c. Memberikan informasi keuangan yang membantu para pemakai laporan di dalam menaksir potensi perubahan dalam menghasilkan laba.

d. Memberikan informasi penting lainnya mengenai perubahan dalam aktiva dan kewajiban suatu perusahaan, seperti informasi mengenai aktivitas pembelanjaan dan infestasi.

Nelly Masnila


e. Mengungkapkan sejauh mungkin informasi lain yang berhubungan dengan laporan keuangan yang relevan untuk kebutuhan pemakai laporan, seperti informasi mengenai kebijakan akuntansi yang diterapkan perusahaan.

Dalam penyusunan laporan keuangan, setiap laporan keuangan harus mencantumkan nama perusahaan, nama laporan, dan tanggal atau jangka waktunya. Informasi yang disajikan dalam Neraca adalah suatu tanggal tertentu, sedang dalam laporan Laba Rugi dan Laporan Perubahan Ekuitas informasi yang disajikan adalah untuk suatu jangka waktu tertentu.

Menurut SAK,informasi keuangan harus memenuhi tujuan kualitatif sebagai berikut :

a. Relevansi suatu informasi harus dihubungkan dengan maksud penggunaanya.b. Informasi harus dapat dimengerti oleh pemakainya, dan dinyatakan dalam

bentuk dan istilah yang sesuai dengan batas pengertian para pemakai.c. Pengukuran tidak dapat sepenuhnya lepas dari pertimbangan dan pendapat

yang subjektif.d. Informasi harus diarahkan pada kebutuhan umum pemakai, dan tidak

tergantung pada kebutuhan dan keinginan pihak tertentu.e. Informasi harus disampaikan tepat waktu.f. Informasi dalam laporan keuangan harus memiliki daya banding dengan

laporan keuangan periode sebelumnya dari perusahaan yang sama maupun dengan perusahaan lainnya.

g. Informasi akuntansi harus lengkap yang meliputi semua data akuntansi keuangan yang dapat memenuhi secukupnya enam tujuan kualitatif di atas.

C. LAPORAN LABA RUGILaporan Laba Rugi adalah ringkasan dari pendapatan dan beban suatu

perusahaan dalam jangka waktu tertentu, misalnya sebulan atau setahun. Laporan Laba Rugi menggambarkan hasil usaha selama periode tertentu. Jika pendatapan lebih besar dari beban berarti perusahaan laba, sebaliknya jika pendapatan lebih kecil dari beban berarti perusahaan rugi.

Penyajian laporan laba-rugi harus memuat laporan secara rinci semua unsur pendapatan dan beban dalam jangka waktu tertentu. Laporan Laba-Rugi dapat dibuat dalam dua bentu yaitu : bentuk langsung single step dalam bentuk bertahap multiple step.

a. Bentuk single step atau bentuk langsung, yaitu semua pendapatan dikelompokkan tersendiri di bagian atas dijumlahkan, kemudian semua beban dikelompokkan tersendiri di bagian bawah dan juga dijumlahkan. Jumlah pendapatan dikurangi jumlah beban dimana selisihya merupakan laba bersih atau rugi bersih.

b. Bentuk multiple step atau bertahap, yaitu bentuk laporan dimana pendapatan dan beban dibedakan dalam pendapatan dan beban operasional serta pendapatandan beban non operasional. Pendapatan dan beban operasional disajikan pertama, pendapatan dan beban non operasional disajukan kemudian.

Laporan Laba Rugi bentuk single step dan multiple step dapat dilihat seperti pada contoh berikut.

Nelly Masnila


Bentuk single stepHANI’S LAUNDRYLaporan Laba Rugi

Untuk Periode yang Berakhir 31 Januari 2008Pendapatan :Pendapatan Jasa Rp. xxPendapatan Bunga Rp. xx

Jumlan pendapatan Rp. xx

Beban :Beban pemakaian perlengkapan Rp. xxBeban sewa Rp. xxBeban upah dan gaji Rp. xxBeban bunga Rp. xx

Jumlah beban (Rp. xx) Laba Bersih Rp. xx

Bentuk multiple step

HANI’S LAUNDRYLaporan Laba Rugi

Untuk Periode yang Berakhir 31 Januari 2008Pendapatan dan Beban Operasional :Pendapata Jasa Rp. xxBeban :Beban pemakaian perlengkapan Rp. xxBeban sewa Rp. xxBeban upah dan gaji Rp. xx

Jumlah beban ( Rp. xx ) Laba Operasional Rp. xx

Pendapatan dan Beban Non-Operasional :Pendapatan bunga Rp. xxBeban bunga ( Rp. xx )

Laba Non-Operasional Rp. xx Laba Bersih sebelum pajak Rp. xx

D. LAPORAN PERUBAHAN EKUITASLaporan Perubahan Ekuitas adalah ringkasn tentang perubahan modal

pemilik yang terjadi dalam suatu periode tertentu. Laporan ini memberikan informasi mengenai penambahan atau pengurangan modal selama periode tertentu. Penambahan modal berasal dari investasi dan laba. Sedangkan pengurangan modal biasanya terjadi karena adanya kerugian dan pengambilan untuk keperluan pribadi (prive).

Nelly Masnila


HANI’S LAUNDRYLaporan Laba Rugi

Untuk Periode yang Berakhir 31 Januari 2008Modal 1 JAnuari 2008 Rp. xxLaba Bersih Rp. xxPengambilan/prive (Rp. xx )

Penambahan Modal Rp. xx Modal 31 Januari 2008 Rp. Xx

E. NERACA Neraca adalah suatu daftar Harta, Utang, dan Modal perusahaan pada

tanggal tertentu, yang biasanya pada akhir bulan atau akhir tahun. Neraca dapat dibuat dalam 2 bentuk, yaitu bentuk perkiraan (Bentuk T) dan bentuk laporan.

Pada bentuk perkiraan, harta dicantumkan di sisi kiri Neraca, sedangkan utang dan modal dicantumkan di sisi kanan Neraca. Pada bentuk Laporan, utang dan modal dicantumkan dibawah harta. Untuk lebih jelas berikut diberikan ilustrasi kedua bentuk tersebut.

HANI’S LOUNDRYNeraca

Per 31 Januari 2008Harta : Utang dan Modal : Kas Rp. xx Utang :Perlengkapan Rp. xx Utang Bank

Rp. xxPeralatan Rp. xx Modal :Jumlah harta Rp. xx Modal Hani

Rp. xx Jumlah Utang dan Modal

Rp. xx

Bentuk LaporanHANI’S LOUNDRY

NeracaPer 31 Januari 2008

Harta Harta Lancar :

Kas Rp. xxPerlengkapan Rp. xx

Jumlah harta lancar Rp. xx

Harta TetapPeralatan Rp. xx Jumlah Harta Rp. xx

Nelly Masnila


Utang dan ModalUtang :

Utang Bank Rp. xxModal :

Modal Hani Rp. xx Jumlah Utang dan Modal Rp. xx

F. LAPORAN ARUS KASLaporan arus kas berguna bagi pemakai laporan keuangan sebagai dasar

untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas dan menilai kebutuhan perusahaan menggunakan arus kas tersebut. Laporan Arus Kas memungkinkan para pemakai laporan keuangan untuk mengevaluasi perubahan dalam aktiva bersih perusahaan (termasuk likwiditas dan solvabilitas) dan kemampuan untuk mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka adaptasi dengan perubahan keadaan dan peluang. Informasi arus kas juga memungkinkan para pemakai mengembangkan modal untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan (future cash flows).

Arus kas dapat disusun dengan menggunakan salah satu dari dua metode berikut ini :

a. Metode langsung, dengan metode ini kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.

b. Metode tidak langsung, dengan metode ini laba atau rugi bersih disesuaiakan dengan mengoreksi pengaruh dari transaksi bukan kas, penangguhan (deferral) atau akrual dari penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi masa lalu dan masa depan, dan unsure penghasilan atau beban yang berkaitan dengan arus kas investasi atau pendanaan.

Bentuk laporan arus kas, untuk kedua metode di atas seperti disajikan dalam ilustrasi berikut ini.

Metode langsung

HANI’S LAUNDRYLaporan Arus Kas

Untuk Periode yang Berakhir 31 Januari 2008Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Penerimaan kas dari pelanggan Rp. xxPembayaran kas kpd pemasok atau karyawan Rp. xx Kas yang dihasilkan dari operasi Rp. xxPembayaran bunga Rp. xxPembayarn pajak penghasila (Rp. xx) Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi Rp. xx

Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Nelly Masnila


Hasil dari pejualan aktiva tetap Rp. xx

Penerimaan Bunga Rp. xxPenerimaan deviden Rp. xx Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi Rp. xx

Arus Kas dari Aktivitas PendanaanHasil dari pinjaman jangka panjang Rp. xxPembayaran hutang (Rp. xx) Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan Rp. xx

Kenaikan bersih kas atau setara kas Rp. xxKas atau setara Kas awal periode Rp. xx Kas atau setara Kas akhir periode Rp. xx

Metode tidak langsungHANI’S LAUNDRY

Laporan Arus KasUntuk Periode yang Berakhir 31 Januari 2008

Arus Kas dari Aktivitas OperasiLaba bersih sebelum pajak dan pos luar biasa Rp. xxPenyesuaian :Penyusutan Rp. xxBeban bunga Rp. xx Laba bersih sebelum perubahan modal kerja Rp. xxKenaikan piutang (Rp. xx)Penuruan persediaan Rp. xxPenurunan utang jk pendek (Rp. xx) Kas dan Hasil Operasi Rp. xxPemabayaran bunga (Rp. xx)Pembayaran PPh (Rp. xx) Arus Kas dari Aktivitas Operasi Rp. xx

Arus Kas dari Aktivitas InvestasiHasil dari penjualan aktiva tetap Rp. xx

Penerimaan Bunga Rp. xxPenerimaan deviden Rp. xx Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi Rp. xx

Arus Kas dari Aktivitas PendanaanHasil dari pinjaman jangka panjang Rp. xxPembayaran hutang (Rp. xx) Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan Rp. xx

Nelly Masnila


Kenaikan bersih kas atau setara kas Rp. xxKas atau setara Kas awal periode Rp. xx Kas atau setara Kas akhir periode Rp. xx

G. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGANDalam Standar Akuntansi Keuangan dinyatakan bahwa Catatan atas

Laporan Keuangan harus mengungkapkan informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan dan kebijaksanaan akuntansi yang diterapkan; informasi yang diwajibkan dalam Pernyataan SAK (PSAK) tetapi tidak disajikan di Neraca, Laporan laba rugi, Laporan arus Kas, dan laporan Perubahan ekuitas; serta informasi tambahan yang tidak disajikan dalam laporan keuangan tetapi diperlukan dalam rangka penyajian yang wajar. Catatan atas Laporan Keuangan, meliputi penjelasan naratif / rincian jumlah yang tertera dalam Neraca, Laporan L/R, Laporan Arus Kas, Laporan Perubahan Ekuitas serta informasi tambahan seperti kewajiban kontijensi dan komitmen.

Nelly Masnila

bahan ajar-pengantar-akuntansi

Education