analisis pengendalian internal dalam … · prosedur pemberian kredit di koperasi masyarakat...
TRANSCRIPT
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL DALAM
PELAKSANAAN PROSEDUR PEMBERIAN
KREDIT DI KOPERASI MASYARAKAT
BUMIPUTERA (KOMAS-BP)
CABANG TELUKDALAM
SKRIPSI
Disusun Oleh:
LENDI IRLANDANI DUHA
NIM:14100121252
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2018
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL DALAM
PELAKSANAAN PROSEDUR PEMBERIAN
KREDIT DI KOPERASI MASYARAKAT
BUMIPUTERA (KOMAS-BP)
CABANG TELUKDALAM
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat
untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh:
LENDI IRLANDANI DUHA
NIM:14100121252
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2018
i
ii
iii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas kasih dan karuniaNya
sehingga penulis dapat menyelesaikan penelitian dan skripsiyang berjudul:
“Analisis Pengendalian Internal Dalam Pelaksanaan Prosedur Pemberian
Kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP)
CabangTelukdalam”sebagai salah satu syarat kelulusan untuk meraih gelar
Sarjana Ekonomi pada Program Studi Manajemen di STIE Nias Selatan.
Selama penelitian dan penyusunan skripsi ini, penulis tidak luput dari
kekurangan dan kelemahan. Hal tersebut dapat diatasi penulis berkat adanya
bantuan, bimbingan dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis
ingin menyampaikan rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. Taosige Wau, S.E., M.Si sebagai Ketua STIE Nias Selatan yang
telah memberikan ijin kepada penulis untuk meneliti dan menulis skripsi ini.
2. Bapak Reaksi Zagoto, S.E., M.M sebagai Dosen Pembimbing satu dan Bapak
Samanoi Halowo Fau S.E., M.M sebagai Dosen Pembimbing dua yang telah
banyak meluangkan waktu, tenaga dan pikiran untuk membimbing,
mengarahkan dan memotivasi serta memberikan saran kepada penulis dalam
penyusunan skripsi ini.
3. Bapak Paskalis Dakhi, S.E., M.M sebagai Ketua Program Studi Manajemen
yang telah memberikan pelayanan akademik kepada penulis dalam
penyusunan skripsi ini.
4. Ibu Alwinda Manao, S.E., M.M sebagai Dosen Penguji satu, Ibu Elistina Wau
iv
v
DAFTAR ISI
Lembaran Pengesahan ...................................................................................... i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ................................................................... ii
Kata Pengantar ................................................................................................. iii
Daftar Isi........................................................................................................... v
Daftar Tabel ..................................................................................................... viii
Daftar Gambar .................................................................................................. ix
Dafta Lampiran ................................................................................................ x
Abstrak ............................................................................................................. xi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ............................................................................. 1
1.2 Identifikasi Masalah ................................................................................... 4
1.3 Batasan Masalah......................................................................................... 4
1.4 Rumusan Masalah ...................................................................................... 4
1.5 Tujuan Penelitian ....................................................................................... 4
1.6 Manfaat Penelitian ..................................................................................... 5
1.7 Sistematika penulisan ................................................................................. 5
BAB II TINJAUAN LITERATUR ............................................................... 7
2.1 Kerangka Konseptual ................................................................................ 7
2.1.1 Konsep Pengendalian lnternal ......................................................... 7
vi
2.1.2 Konsep Prosedur Pemberian Kredit ................................................. 9
2.2 Kerangka Teoritis ..................................................................................... 10
2.2.1 Hubungan Pengendalian Internal Dengan Prosedur
Pemberian Kredit ..................................................................................... 10
2.2.2 Unsur-Unsur Pengendalian Internal ............................................ .... 11
2.2.3 Indikator Pengendalian Internal .................................................. .... 13
2.2.4 Prinsip-Prinsip Pemberian Kredit ............................................... ... 16
2.2.5 Indikator Prosedur Pemberian Kredit .......................................... ... 18
2.3 Penelitian Terdahulu .......................................................................... ....... 23
2.4 Kerangka Berpikir ............................................................................. ....... 26
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 28
3.1 Jenis Penelitian ........................................................................................... 28
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian .................................................................... 28
3.3 Subjek dan Objek Penelitian ...................................................................... 28
3.4 Data Penelitian ........................................................................................... 28
3.4.1 Jenis dan Sumber Data ..................................................................... 28
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data ............................................................... 29
3.5 Metode Analisis Data ................................................................................. 30
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................... 32
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian .................................................. ....... 32
4.1.1 Sejarah KOMAS-BP ............................................................... ........ 32
vii
4.1.2 Letak Geografis ...................................................................... ......... 33
4.1.3 Visi dan Misi KOMAS-BP ...................................................... ...... 33
4.1.4 Struktur Organisasi KOMAS-BP Cabang Telukdalam ................... 34
4.2 Deskriptif Data Variabel Penelitian ........................................................... 39
4.3 Analisis dan Pembahasan ........................................................................... 53
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................... 62
5.1 Kesimpulan ................................................................................................ 62
5.2 Saran ........................................................................................................ 63
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 65
LAMPIRAN
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
viii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Pengendalian Internal dalam Pelaksanaan Prosedur Pemberian Kredit
di KOMAS-BP Cabang Telukdalam ............................................... 54
ix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Kerangka Berpikir ......................................................................... 27
Gambar 4.1 Letak Geografis KOMAS-BP Cabang Telukdalam ....................... 33
Gambar 4.2 Struktur Organisasi KOMAS-BP Cabang Telukdalam .................. 34
x
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Lembar Observasi di KOMAS-BP Cabang Telukdalam
Lampiran 2 Formulir Permohonan Pinjaman/Kredit di KOMAS-BP
Lampiran 3 Lembaran Survei Pinjaman/Kredit
Lampiran 4 Surat Perjanjian Pinjaman/Kredit
Lampiran 5 Surat Peryataan Penyerahan Dan Kuasa Menjual Jaminan
xi
ABSTRAK
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL DALAM PELAKSANAAN
PROSEDUR PEMBERIAN KREDIT DI KOPERASI MASYARAKAT
BUMIPUTERA (KOMAS-BP) CABANG TELUKDALAM
Oleh:
Lendi Irlandani Duha
NIM:14100121252
Dosen Pembimbing:
Reaksi Zagoto, S.E., M.M dan Samanoi H. Fau S.E., M.M
Ruang lingkup penelitian ini adalah studi tentang analisis pengendalian internal
dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam. Tujuan dari penelitian ini adalah
untuk mengetahui pengendalian internal yang diterapkan dalam pelaksanaan
prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP)
Cabang Telukdalam. Metode analisis yang digunakan adalah reduksi data,
penyajian data dan penarikan kesimpulan. Hasil yang diperoleh dari penelitian ini
menunjukkan bahwa pengendalian internal tidak sepenuhnya diterapkan dalam
pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS-BP) Cabang Telukdalam. Hal tersebut terlihat dari lingkungan
pengendalian yang tidak mendukung diterapkannya pengendalian internal dalam
pelaksanaan prosedur pemberian kredit. Selain itu, penilaian risiko, aktivitas
pengendalian, informasi dan komunikasi serta pengawasan atau pemantauan tidak
sepenuhnya diterapkan dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam sehingga memicu
terjadinya kredit bermasalah.
Kata Kunci: Kredit, Pengendalian Internal, Prosedur Pemberian Kredit.
xii
ABSTACK
ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL IN THE IMPLEMENTATION OF
CREDIT PROCEDURES IN THE BUMIPUTERA COMMUNITY
COOPERATIVE (KOMAS-BP) TELUKDALAM BRANCH
By:
Lendi Irlandani Duha
NIM:14100121252
Supervisor:
Reaksi Zagoto, S.E., M.M and Samanoi H. Fau S.E., M.M
The scope of this research in the study of the implementation of credit procedures
in the Bumiputera Community Cooperative (KOMAS-BP) Telukdalam branch.
The purpose of this research is to find out the internal control that are applied in
the implementation of credit procedures in the Bumiputera Community
Cooperative (KOMAS-BP) Telukdalam branch. The analitycal method used is
data reduction, data presentation and conclusion drawing. The result obtained
from this study indicate that internal control is not been fully implemented in the
implementation of the crediting procedures in the Bumiputera Community
Cooperative (KOMAS-BP) Telukdalam branch. This can be seen from the control
environment mhich dooes not support the implementation of credit procedures. In
addition, risk assessment, control activities, information and communication as
well as supervision or monitoring are not ben fully implemented in the
implementation of the crediting procedures in the Bumiputera Community
Cooperative (KOMAS-BP) Telukdalam branch, which has triggered non-
performing loans.
Keywords: Credit, Internal Control, Credit Procedures.
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Perkembangan dunia usaha terus meningkat seiring dengan perkembangan
zaman yang semakin modern, termasuk dunia usaha dibidang perkreditan yang
terus meningkat karena banyaknya masyarakat yang membutuhkan jasa kredit
untuk membiayai kegiatan usaha ataupun untuk membiayai kebutuhan sehari-hari.
Hal ini ditandai dengan munculnya berbagai lembaga keuangan yang memberikan
jasa kredit dengan penawaran yang menarik, baik itu lembaga keuangan bank
maupun lembaga keuangan bukan bank seperti koperasi.
Koperasi merupakan suatu kumpulan dari orang-orang yang mempunyai
tujuan atau kepentingan bersama yang dibentuk berdasarkan asas kekeluargaan
dan gotong royong. Koperasi membantu anggotanya yang memerlukan bantuan
baik berbentuk barang ataupun pinjaman uang untuk kegiatan usaha ataupun
untuk kebutuhan sehari-hari. Jenis koperasi yang memberikan pinjaman uang
kepada anggotanya disebut sebagai koperasi simpan pinjam. Kasmir (2014:7)
mengungkapkan bahwa Koperasi simpan pinjam merupakan koperasi yang
menghimpun dana dari anggotanya kemudian menyalurkan kembali dana tersebut
kepada anggota. Artinya, anggota menyimpan uang di koperasi dengan
memperoleh keuntungan sesuai bunga simpanan yang ditetapkan dan kemudian
pengurus koperasi akan menyalurkan kembali uang tersebut dalam bentuk
kredit/pinjaman kepada anggota yang membutuhkan dengan memperoleh
pendapatan sesuai bunga kredit/pinjaman yang ditetapkan untuk kelangsungan
2
hidup operasional koperasi. Dengan kata lain, kredit merupakan sumber
pendapatan bagi koperasi.
Kredit/pinjaman yang diberikan kepada anggota akan menjadi sumber
pendapatan bagi koperasi apabila kredit tersebut dapat ditarik kembali beserta
bunganya dari peminjam (anggota). Namun, seringkali peminjam (anggota)
terlambat bahkan tidak mampu lagi untuk membayar angsuran kredit beserta
bunganya sesuai kesepakatan/perjanjian sehingga memicu terjadinya kredit
bermasalah. Kredit bermasalah ini biasanya disebabkan oleh kegagalan usaha
yang dijalankan oleh peminjam (anggota), kurangnya itikad baik peminjam
(anggota) membayar angsuran kredit dan yang paling mendasar adalah lemahnya
pengendalian internal dalam prosedur pemberian kredit.
Pengendalian internal merupakan suatu sistem pengendalian dalam
organisasi yang salah satu tujuannya mendorong agar kebijakan manajemen dapat
dipatuhi oleh segenap jajaran organisasi. Sedangkan, prosedur pemberian kredit
merupakan tahapan-tahapan pemberian kredit yang ditetapkan oleh usaha
perkreditan, termasuk koperasi simpan pinjaman. Artinya, bahwa pengendalian
internal yang memadai dapat mendorong terlaksananya prosedur pemberian kredit
sehingga kredit yang diberikan lancar dan produktif.
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam yang
berkedudukan di Jalan Baloho Indah No. 10, Kecamatan Telukdalam, Kabupaten
Nias Selatan merupakan salah satu koperasi simpan pinjam yang memberikan
kredit/pinjaman bagi anggota koperasi yang membutuhkan. Pada akhir tahun 2017
tercatat jumlah anggota Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam
3
sebanyak 389 anggota. Koperasi ini menawarkan dua jenis kredit yaitu
kredit/pinjaman dibawah saham dan kredit/pinjaman diatas saham dengan bunga
pinjaman sebesar 2% dari saldo kredit/pinjaman. Kredit/pinjaman dibawah saham
merupakan pinjaman yang jumlahnya tidak melebihi jumlah saham atau simpanan
anggota di koperasi, pinjaman ini diperuntukkan bagi semua anggota koperasi
yang membutuhkan. Sedangkan kredit/pinjaman diatas saham merupakan
pinjaman yang jumlahnya melebihi jumlah saham atau simpanan anggota koperasi
dengan memberikan jaminan berupa surat-surat berharga, pinjaman ini
diperuntukkan hanya bagi anggota koperasi yang sudah berkeluarga.
Prosedur pemberian kredit/pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumiputera
Cabang Telukdalam dimulai dari permohonan sampai pada pelunasan
kredit/pinjaman. Berdasarkan hasil observasi awal dengan melakukan wawancara
terhadap Pimpinan Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam
bahwasanya kendala dalam pemberian kredit/pinjaman kepada anggota, yaitu
terdapat peminjam yang telambat membayar angsuran kredit/pinjaman, peminjam
tidak sanggup membayar angsuran kredit/pinjaman, serta kurangnya itikad baik
dari peminjam dalam mengembalikan kredit/pinjaman sehingga terjadi kredit
bermasalah yang menimbulkan tunggakan. Pada akhir tahun 2017 tercatat
tunggakan anggota (peminjam) Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang
Telukdalam sebesar Rp. 587.521.088,00 (lima ratus delapan puluh tujuh juta lima
ratus dua puluh satu ribu delapan puluh delapan rupiah) termasuk bunga dan
denda. Penulis menduga bahwa kredit/pinjaman bermasalah di Koperasi
Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam disebabkan oleh lemahnya
4
pengendalian internal dalam prosedur pemberian kredit/pinjaman. Hal inilah yang
mendorong penulis untuk melakukan penelitian yang berjudul “Analisis
Pengendalian Internal dalam Pelaksanaan Prosedur Pemberian Kredit di
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam”.
1.2 Identifikasi Masalah
Adapun identifikasi masalah berdasarkan uraian latar belakang diatas,
yaitu:
1. Peminjam terlambat membayar angsuran kredit/pinjaman.
2. Peminjam tidak mampu membayar angsuran kredit/pinjaman.
3. Kurangnya itikad baik peminjam membayar angsuran kredit/pinjaman.
4. Adanya kredit/pinjaman bermasalah.
1.3 Batasan Masalah
Berdasarkan identifikasi masalah diatas, penelitian ini dibatasi pada
permasalahan tentang “Analisis Pengendalian Internal dalam Pelaksanaan
Prosedur Pemberian Kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-
BP) Cabang Telukdalam”.
1.4 Rumusan Masalah
Berdasarkan batasan masalah diatas, maka rumusan masalah pada
penelitian ini adalah Apakah pengendalian internal diterapkan dalam pelaksanaan
prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP)
Cabang Telukdalam?
1.4 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah diatas, penelitian ini bertujuan untuk
mengetahui Pengendalian Internal yang diterapkan dalam Pelaksanaan Prosedur
5
Pemberian Kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang
Telukdalam.
1.6 Manfaat Penelitian
Adapun manfaat penelitian yang diharapkan penulis dari penelitian ini,
yaitu:
1. Bagi penulis, sebagai tambahan ilmu dan pengetahuan mengenai
pengendalian internal dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam.
2. Bagi KOMAS-BP Cabang Telukdalam, sebagai sarana informasi dan
pengetahuan mengenai pentingnya pengendalian internal dalam
pelaksanaan prosedur pemberian kredit.
3. Bagi pembaca, sebagai sarana informasi dan pengetahuan mengenai
pengendalian internal dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam.
1.7 Sistematika Penulisan
Adapun sistematika penulisan skripsi ini yang terdiri dari lima bab dengan
susunan bab satu pendahuluan membahas tentang latar belakang masalah,
identifikasi masalah, batasan masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian,
manfaat penelitian dan sistematika penulisan, bab dua membahas tentang tinjauan
literatur yang terdiri dari kerangka konseptual, kerangka teoritis, penelitian
terdahulu dan kerangka berpikir, bab tiga membahas tentang metode penelitian
yang mencakup jenis penelitian, tempat dan waktu penelitian, subjek dan objek
penelitian, data penelitian yang terdiri dari jenis dan sumber data, teknik
pengumpulan data dan metode analisis data, bab empat hasil dan pembahasan
6
yang membahas tentang gambaran umum objek penelitian, deskriptif data variabel
penelitian serta analisis dan pembahasan, bab lima penutup yang mencakup
kesimpulan dan saran.
7
BAB II
TINJAUAN LITERATUR
2.1 Kerangka Konseptual
2.1.1 Konsep Pengendalian Internal
Pengendalian merupakan salah satu fungsi manajemen untuk mengatur dan
mengawasi pelaksanaan kegiatan suatu organisasi, termasuk koperasi.
Pengendalian internal dapat diartikan sebagai pengawasan/pengontrolan seluruh
kegiatan oleh pihak-pihak berwenang dalam organisasi (Koperasi). Hal tersebut
sesuai dengan pendapat Guy dkk., (2002:226) yang mengemukakan bahwa
pengendalian internal adalah “alat untuk mengendalikan aktivitas perusahaan
guna membantu menjamin bahwa aktivitas-aktivitas yang dilakukan pada
akhirnya dapat mencapai tujuan yang diharapkan”. Artinya, bahwa pengendalian
internal dapat menjamin terlaksanya aktivitas dalam suatu organisasi, termasuk
Koperasi sehingga tujuan yang diharapkan oleh Koperasi tersebut dapat tercapai.
Menurut Widjajanto (2001:18) pengendalian internal (internal control)
merupakan “suatu sistem pengendalian yang meliputi struktur organisasi serta
semua metode dan ukuran yang diterapkan dalam suatu perusahaan dengan tujuan
untuk mengamankan aktiva perusahaan, mengecek kecermatan dan ketelitian data
akuntansi, meningkatkan efesiensi dan mendorong agar kebijakan manajamen
dapat dipatuhi oleh segenap jajaran organisasi”. Pada Koperasi, pengendalian
internal ini bertujuan untuk mengamankan aktiva Koperasi yaitu dengan
mengawasi penggunaan aktiva Koperasi, mengecek kecermatan dan ketelitian
data akuntansi artinya melakukan pencatatan atas transaksi yang terjadi dan
8
memastikan bahwa catatan tersebut akurat, meningkatkan efesiensi yaitu
melakukan pengontrolan terhadap pengeluaran-pengeluaran Koperasi dengan
memilih alternatif-alternatif pengeluaran yang prioritas dan relatif rendah, dan
yang terakhir adalah mendorong agar kebijakan manajamen dapat dipatuhi oleh
segenap jajaran Koperasi yang mengarah pada pelaksanaan kebijakan manajemen
oleh segenap jajaran Koperasi.
Sementara itu, menurut Agoes (2012:100) bahwa pengendalian internal
“sebagai suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen dan
personel lain entitas yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang
pencapaian tiga golongan tujuan berikut ini: keandalan pelaporan keuangan,
efektivitas dan efisiensi operasi serta kepatuhan terhadap hukum yang berlaku”.
Artinya, bahwa pengendalian internal ini merupakan kebijakan ataupun proses
yang dijalankan oleh pihak-pihak terkait dalam suatu organisasi.
Di Koperasi, pengendalian internal ini biasanya dilakukan oleh Pengurus
Koperasi, Pengawas dan Pengelola. Hal tersebut dapat dilihat dalam Peraturan
Menteri Koperasi dan UKM No. 02/PER/M.KUKM/II/2017 yang menyatakan
bahwa Pengurus Koperasi merupakan anggota Koperasi yang diangkat dan dipilih
dalam rapat anggota untuk mengurus organisasi dan usaha Koperasi. Pengawas
adalah anggota koperasi yang diangkat dalam rapat anggota untuk mengawasi
pelaksanaan kebijaksanaan dan penggelolaan Koperasi. Sementara itu, Pengelola
merupakan anggota koperasi atau pihak ketiga yang diangkat oleh pengurus dan
diberi wewenang untuk mengelola usaha koperasi atau Unit Simpan Pinjam
Koperasi.
9
Dari beberapa defenisi pengendalian internal diatas, dapat disimpulkan
bahwa pengendalian internal merupakan suatu sistem pengendalian yang
dijalankan oleh pihak-pihak terkait dalam organisasi, termasuk Koperasi yang
biasanya dijalankan oleh Pengurus Koperasi, Pengawas dan Pengelola yang
bertujuan untuk mengendalikan/mengontrol aktivitas koperasi yang salah satu
aktivitasnya yaitu pemberian kredit.
2.1.2 Konsep Prosedur Pemberian Kredit
Prosedur merupakan tahap-tahap yang ditetapkan untuk melakukan suatu
kegiatan/aktivitas. Menurut Mulyadi (2008:5) Prosedur adalah “suatu urutan
kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu departemen
atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi
perusahaan yang terjadi berulang-ulang”. Artinya, bahwa prosedur merupakan
tahapan yang ditetapkan dalam organisasi untuk menyeragamkan penanganan
transaksi yang terjadi secara berulang oleh pihak terkait dalam organisasi.
Prosedur pemberian kredit adalah “tahap-tahap yang harus dilalui sebelum
sesuatu kredit diputuskan untuk dikucurkan” (Kasmir, 2013:143). Tujuannya,
untuk mempermudah Koperasi dalam menilai kelayakan suatu permohonan kredit.
Prosedur pemberian kredit ini terdiri dari pengajuan berkas-berkas, penyelidikan
berkas pinjaman, penilaian kelayakan kredit, wawancara pertama, on the spot
(peninjauan lokasi/jaminan), wawancara kedua, keputusan kredit
(ditolak/diterima), penandatanganan akad kredit/perjanjian lainnya dan realisai
kredit (Kasmir, 2014:100-103).
Prosedur pemberian kredit tersebut dapat disesuaikan dengan tahapan
pemberian kredit menurut Suyatno dkk., (2007:69-86) yakni permohonan kredit,
10
penyidikan dan analisis kredit, keputusan atas permohonan kredit
(ditolak/diterima), pencairan fasilitas kredit dan pelunasan fasilitas kredit.
Dari paparan di atas, dapat disimpulkan bahwa prosedur pemberian kredit
merupakan tahapan-tahapan pemberian kredit yang ditetapkan oleh usaha
perkreditan termasuk koperasi simpan pinjam yang dimulai dari permohonan
kredit, penyidikan dan analisis kredit, keputusan atas permohonan kredit
(ditolak/diterima), pencairan fasilitas kredit sampai pada pelunasan fasilitas kredit.
2.2 Kerangka Teoritis
2.2.1 Hubungan Pengendalian Internal Dengan Prosedur Pemberian Kredit
Dari konsep pengendalian internal dan prosedur pemberian kredit diatas,
sebenarnya sudah dapat diketahui bahwa pengendalian internal memiliki
hubungan yang sangat erat dengan prosedur pemberian kredit. Widjajanto
(2001:18) mengemukakan pengendalian internal (internal control) sebagai suatu
sistem pengendalian yang diterapkan dalam suatu organisasi yang salah satu
tujuannya mendorong dipatuhinya/dilaksanakannya kebijakan manajemen oleh
segenap jajaran organisasi. Salah satu kebijakan manajemen usaha perkreditan,
termasuk koperasi yaitu kebijakan dalam pemberian kredit (prosedur pemberian
kredit). Artinya, bahwa pengendalian internal dapat mendorong dilaksanakannya
prosedur pemberian kredit oleh pihak-pihak terkait dalam koperasi, khususnya
fungsional kredit.
Menurut Guy dkk., (2002:226) pengendalian internal merupakan alat
pengendali aktivitas dalam suatu organisasi, yang berarti bahwa pengendalian
internal ini dapat mengendalikan ataupun mengontrol aktivitas koperasi terutama
aktivitas pemberian kredit agar sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. Hal yang
11
sama dikemukakan oleh Hardanto (2007:5) bahwa sistem kontrol internal harus
mampu mengidentifikasi setiap kegagalan pengontrolan (pengendalian), serta
deviasi dari kebijakan, prosedur, dan proses yang dimiliki oleh suatu organisasi.
Artinya, bahwa pengendalian internal dapat memastikan dilaksanakan atau
tidaknya prosedur pemberian kredit yang ditetapkan oleh koperasi.
Selain itu, dalam Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 9 tahun
1995 tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam oleh Koperasi
dijelaskan bahwa sebagai penghimpun dana masyarakat walaupun dalam lingkup
yang terbatas, kegiatan Usaha Simpan Pinjam memiliki karakter khas, yaitu
merupakan usaha yang didasarkan pada kepercayaan dan banyak menanggung
resiko. Oleh karena itu, pengelolaan harus dilakukan secara profesional dan
ditangani oleh pengelola yang memiliki keahlian dan kemampuan khusus, dengan
dibantu oleh sistem pengawasan internal yang ketat.
Dari paparan hubungan pengendalian internal diatas, dapat disimpulkan
bahwa pengendalian internal dapat mendorong ataupun memastikan terlaksananya
prosedur pemberian kredit oleh pihak-pihak terkait dalam koperasi terutama
fungsional kredit, sehingga kredit yang disalurkan lancar dan produktif. Lancar
dan produktif artinya kredit yang diberikan kepada peminjam (anggota) dapat
ditarik kembali beserta bunganya sesuai perjanjian untuk kemudian disalurkan
kembali kepada anggota lain yang membutuhkan atau yang ingin meminjam.
2.2.2 Unsur-Unsur Pengendalian Internal
Mulyadi (2008:164) mengungkapkan bahwa unsur pokok sistem
pengendalian internal terdiri dari “struktur organisasi yang memisahkan tanggung
jawab fungsional secara tegas, sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang
12
memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan
biaya, praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi serta karyawan yang mutunya sesuai dengan dengan tanggung
jawabnya”.
Hal yang sama dijelaskan Widjajanto (2001:18) bahwa unsur pokok
sistem pengendalian internal, yaitu:
1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas
untuk menghindari terjadinya tumpang tindih dalam pelaksanaan kerja
2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan
yang cukup terhadap kekayaan, utang pendapatan dan biaya. Hal ini mengarah
pada kebijakan pejabat yang berwenang menyetujui terjadinya transaksi,
kemudian dicatat secara teliti oleh pihak terkait untuk menghasilkan dokumen
yang terpercaya mengenai kekayaan, utang pendapatan dan biaya dalam suatu
organisasi.
3. Pelaksanaan kerja yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi untuk mendukung tercapainya pengendalian internal.
4. Karyawan yang berkualitas sesuai dengan tanggung jawabnya. Ketiga unsur
pengendalian internal di atas sangat bergantung pada kualitas karyawan
sebagai pelaksana tanggung jawab dalam organisasi. Kualitas karyawan
dibentuk oleh kepribadian, pendidikan dan pengalaman.
Dari paparan unsur pokok sistem pengendalian internal di atas, dapat
disimpulkan bahwa unsur pokok sistem pengendalian internal yang harus ada
dalam pemberian kredit adalah struktur organisasi yang memisahkan tanggung
13
jawab fungsional kredit, sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang
memberikan perlindungan yang cukup terhadap kredit, praktik yang sehat dalam
melaksanakan fungsional kredit serta karyawan yang mutunya sesuai dengan
bidang perkreditan.
2.2.3 Indikator Pengendalian Internal
Diterapkan atau tidaknya pengendalian internal dalam suatu organisasi,
termasuk Koperasi dapat diketahui melalui indikator-indikator pengendalian
internal. Menurut Guy dkk., (2002:226-227) indikator pengendalian internal
terdiri dari “lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian,
informasi dan komunikasi serta pemantauan”. Hal yang sama dikemukakan oleh
Agoes (2012:100) bahwa yang menjadi indikator pengendalian internal adalah
komponen pengendalian internal yaitu “lingkungan pengendalian, penilaian risiko,
aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi serta pemantauan.
Indikator pengendalian internal tersebut dapat diuraikan sebagai berikut:
1. Lingkungan Pengendalian (control environment)
Menurut Boynton dkk., (2003:374) Lingkungan pengendalian merupakan
“fondasi dari semua komponen pengendalian internal lainnya yang menyediakan
disiplin dan struktur”. Terdapat beberapa cakupan lingkungan pengendalian
diantaranya integritas dan nilai etika yaitu mendemonstrasikan integritas dan
mempraktikan standar yang tinggi dari perilaku etis, mengkomunikasikan kepada
semua karyawan baik secara verbal maupun melalui pernyataan kebijakan tertulis
dan kode etik perilaku dengan harapan setiap karyawan melaporkan pelanggaran
yang diketahui/terjadi serta memberikan bimbingan moral kepada karyawan,
komitemen terhadap kompetensi yaitu pertimbangan terhadap kemampuan dan
14
pengetahuan karyawan yang diperlukan serta pelatihan dan pengalaman yang
diperlukan untuk mengembangkan kompetensi karyawan tersebut sehingga dapat
melaksanakan pekerjaan secara efektif sesuai dengan bidangnya, dan struktur
organisasi yaitu menentukan bidang kunci dari wewenang dan tanggungjawab.
Dari paparan tersebut dapat disimpulkan bahwa lingkungan pengendalian
merupakan lingkungan dalam suatu organisasi yang menjadi acuan untuk
mendisplinkan seluruh jajaran organisasi.
2. Penilaian risiko (risk assesstment)
Menurut Boynton dkk,. (2003:374) penilaian risiko merupakan
“pengidentifikasian dan analisis entitas mengenai risiko yang relevan terhadap
pencapaian tujuan entitas, yang membentuk suatu dasar mengenai bagaimana
risiko harus dikelola”. Dalam pemberian kredit, risiko yang sering terjadi adalah
risiko kredit bermasalah. Risiko dapat timbul atau berubah karena perubahan
dalam lingkungan operasi, adanya personel baru, sistem informasi yang baru atau
diperbaiki, teknologi baru dan produk atau aktivititas baru. Untuk itu, pihak-pihak
terkait dalam organisasi (koperasi) harus memiliki pengetahuan untuk
mengidentifikasi risiko yang akan terjadi sehingga tindakan yang tepat dapat
diambil untuk mengatasi risiko tersebut.
3. Aktivitas pengendalian (control activities)
Menurut Agoes (2012:101) aktivitas pengendalian adalah “kebijakan dan
prosedur yang membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan”.
Sementara itu, Hall (2014:190-191) mengemukakan bahwa aktivitas pengendalian
merupakan kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk memastikan bahwa
tindakan yang tepat telah diambil untuk mengatasi risiko dalam organisasi yang
15
telah diidentifikasi. Terdapat enam kategori aktivitas pengendalian fisik menurut
Hall (2014:191) yang dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Otoritas transaksi, bertujuan untuk memastikan bahwa semua transaksi yang
diproses oleh sistem informasi valid dan sesuai dengan tujuan pihak
manajemen.
b. Pemisahan tugas, bertujuan untuk meminimalkan fungsi yang tidak boleh
disatukan.
c. Supervisi, bertujuan untuk mengimplementasikan pemisahan tugas secara
memadai.
d. Catatan akuntasi, merupakan catatan dari berbagai transaksi ekonomi. Catatan
akuntansi menyediakan jejak audit yang berfungsi sebagai sarana informasi
bagi organsasi.
e. Pengendalian akses, bertujuan untuk memastikan bahwa hanya personel yang
sah saja yang memiliki akses ke aktiva perusahaan atau organisasi.
f. Verifikasi independen, bertujuan untuk mengidentifikasi kesalahan penyajian.
Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa aktivitas pengendalian
merupakan kebijakan dan prosedur yang memastikan bahwa arahan manajemen
telah dilaksanakan untuk mengatasi risiko yang telah diidentifikasi.
4. Informasi dan komunikasi (information and communication)
Informasi dan komunikasi merupakan “pengidentifikasian, penangkapan,
dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dan kerangka waktu yang membuat
orang mampu melaksanakan tanggung jawabnya” (Boynton dkk,.2003:374).
Kualitas suatu informasi yang dihasilkan akan berdampak pada kemampuan pihak
manajemen untuk mengambil tindakan serta membuat keputusan dalam
16
hubungannya dengan operasional perusahaan, serta membuat laporan keuangan
yang handal.
Dalam pemberian kredit, informasi yang diperoleh dari calon peminjam
akan ditelusuri kebenarannya oleh bagian penyidik dan analisis kredit yang
kemudian dikomunikasikan kepada pimpinan sebagai pertimbangan dalam
pengambilan keputusan atas permohonan kredit.
5. Pengawasan/Pemantauan (monitoring)
Pemantauan merupakan “suatu proses yang menilai kualitas kinerja
pengendalian internal” (Boynton dkk,.2003:374). Hal yang sama dikemukakan
oleh Hall (2014:190) bahwa pengawasan atau pemantauan adalah “proses yang
memungkinkan kualitas desain pengendalian internal serta operasinya telah
berjalan”. Pengawasan/pemantauan oleh pihak yang berwenang dilakukan secara
rutin dengan pelaporan yang tepat waktu. Dengan demikian, dapat disimpulkan
bahwa pemantauan merupakan proses untuk menilai dan memastikan bahwa
pengendalian internal telah berjalan atau berfungsi dengan baik.
2.2.4 Prinsip-Prinsip Pemberian Kredit
Peraturan Pemerintah tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam
oleh Koperasi No. 9 Tahun 1995 pasal 19 ayat 2 memuat prinsip pemberian
kredit/pinjaman yang harus diperhatikan oleh KSP dan USP, yaitu “dalam
memberikan kredit/pinjaman, KSP dan USP wajib memegang teguh prinsip
pemberian kredit/pinjaman yang sehat dengan memperhatikan penilaian
kelayakan dan kemampuan pemohon pinjaman”. Selain itu, Peraturan Menteri
Koperasi dan UKM No.02/PER/M.KUKM/II/2017 pasal 20 ayat 1 menjelaskan
bahwa “kegiatan usaha simpan pinjam dilaksanakan dengan tata kelola yang baik,
17
menerapkan prinsip kehati-hatian dan manajemen risiko, serta mematuhi
peraturan yang terkait dengan pengelolaan usaha simpan pinjam”.
Secara teknis, prinsip pemberian kredit/pinjaman dikenal dengan analisis
5C dan 7P. Menurut Abdullah dan Tantri (2014:172-175) kredit dengan analisis
5C yaitu analisis tentang character, capacity, capital, condition dan collateral,
sedangkan analisis 7P yaitu analisis tentang personality, party, purpose, prospect,
payment, profitability, dan protection”.
Analisis 5C dapat diuraikan sebagai berikut:
1. Character, yaitu penilaian terhadap sifat dan watak calon peminjam untuk
mengetahui kejujuran dan kemauannya mengembalikan kredit/pinjaman.
2. Capacity, yaitu penilaian kemampuan calon peminjam dalam mengembalikan
kredit/pinjaman dari kegiatan usaha yang dijalankan atau dibiayai dengan
kredit/pinjaman tersebut.
3. Capital, yaitu penilaian terhadap modal pribadi calon peminjam serta penilaian
terhadap sumber modal calon peminjam.
4. Collateral, yaitu penilaian terhadap jaminan yang diberikan oleh calon
peminjam.
5. Condition,yaitu penilaian terhadap prospek usaha dimasa mendatang yang
dijalankan atau yang akan dibiayai kredit/pinjaman.
Sementara itu, analisis 7P dapat diuraikan sebagai berikut:
1. Personality, yaitu menilai calon peminjam dari segi kepribadiannya atau
tingkah lakunya sehari-hari maupun masa lalunya.
18
2. Party, yaitu mengklasifikasi nasabah ke dalam klasifikasi tertentu atau
golongan-golongan tertentu berdasarkan modal, loyalitas serta karakternya.
3. Perpose, yaitu untuk mengetahui tujuan calon peminjam dalam mengambil
kredit/pinjaman, termasuk jenis kredit/pinjaman yang diinginkan.
4. Prospect, yaitu untuk menilai usaha nasabah dimasa yang akan datang
menguntungkan/tidak dan mempunyai prospek atau sebaliknya.
5. Payment, yaitu untuk mengetahui cara dan sumber dana nasabah dalam
mengembalikan kredit/pinjaman.
6. Profitability, yaitu untuk menganalisis bagaimana kemampuan nasabah dalam
mencari laba.
7. Protection, yaitu untuk mengetahui perlindungan terhadap usaha yang
dijalankan atau dibiayai kredit/pinjaman.
Dari paparan diatas, dapat disimpulkan bahwa prinsip pemberian kredit
pada dasarnya bertujuan untuk memberikan keyakinan kepada pihak pemberi
kredit (Koperasi) bahwa kredit/pinjaman yang disalurkan aman dan benar-benar
akan kembali karena diberikan kepada peminjam yang tepat dan terpercaya.
2.2.5 Indikator Prosedur Pemberian Kredit
Menurut M.Tohar dalam Putri (2010) indikator prosedur pemberian kredit
pada koperasi terdiri permohonan kredit, evaluasi atau analisis kredit, keputusan
kredit, perjanjian kredit dan pencairan kredit. Sementara itu, menurut Suyatno
dkk., (2007:69-86) permohonan kredit, penyidikan dan analisis kredit, keputusan
atas permohonan kredit dan pencairan fasilitas kredit merupakan tahapan-tahapan
dalam pemberian kredit. Dengan demikian, yang menjadi indikator prosedur
pemberian kredit adalah permohonan kredit, penyidikan dan analisis kredit,
19
keputusan atas permohonan kredit, pencairan fasilitas kredit dan pelunasan
fasilitas kredit.
Indikator prosedur pemberian kredit tersebut dapat diuraikan sebagai
berikut:
1. Pemohonan kredit
Permohonan fasilitas kredit mencakup permohonan baru untuk mendapat
suatu jenis fasilitas kredit, permohonan tambahan suatu kredit yang sedang
berjalan, permohonan perpanjangan/pembaruan masa laku kredit yang telah
berakhir jangka waktunya dan permohonan-permohonan lainnya untuk perubahan
syarat-syarat fasilitas kredit yang sedang berjalan, antara lain penukaran jaminan,
perubahan/pengunduran jadwal angsuran dan lain sebagainya (Suyatno dkk.,
2007:69).
Setiap berkas permohonan kredit dari peminjam terdiri dari Surat-surat
permohonan kredit yang ditandatangani secara lengkap dan sah, daftar isian yang
disediakan dan diisi dengan lengkap oleh peminjam dan daftar lampiran lainnya
yang diperlukan seperti fotocopy Kartu Keluarga, fotocopy KTP, dan lain
sebagainya. Permohonan dinyatakan lengkap bila telah memenuhi persyaratan
yang ditetukan untuk pengajuan permohonan menurut jenis kredit. Dari paparan
tersebut, dapat disimpulkan bahwa permohonan kredit merupakan tahap awal
dalam prosedur pemberian kredit. Pada tahap ini, calon peminjam mengajukan
dan melengkapi semua berkas-berkas yang dibutuhkan.
2. Penyidikan dan analisis kredit
Menurut Kasmir (2014:102) penyelidikan berkas kredit bertujuan untuk
“mengetahui apakah berkas yang diajukan sudah lengkap sesuai dengan
20
persyaratan dan sudah benar”. Sementara itu, Suyatno dkk., (2007:70-71)
mengemukakan bahwa penyidikan (investigasi) kredit merupakan pekerjaan yang
meliputi pengumpulan data yang berhubungan dengan permohonan kredit yang
diajukan oleh pemohon dengan melakukan wawancara kepada pemohon kredit,
melakukan pemeriksaan/penyidikan atas kebenaran dan kewajiban mengenai hal-
hal yang dikemukakan pemohon, dan kemudian menyusunan laporan seperlunya
mengenai hasil penyidikan yang telah dilaksanakan. Sedangkan analisis kredit
adalah pekerjaan yang mempersiapkan pekerjaan-pekerjaan penguraian dari
segala aspek (keuangan/nonkeuangan) untuk mengetahui kemungkinan
dapat/tidak dapat dipertimbangkan suatu permohonan kredit dan menyusun
laporan analisis yang diperlukan, yang berisi penguraian dan kesimpulan serta
penyajian alternatif-alternatif sebagai bahan pertimbangan untuk pengambilan
keputusan pimpinan dari permohonan kredit.
Pekerjaan penyidikan dilakukan oleh petugas yang berfungsi sebagai
penyidik kredit, sedangkan pekerjaan analisis dilakukan oleh kredit analisis.
Apabila pembagian kerja tersebut tidak memungkinkan dalam organisasi, maka
penyidikan dan analisis kredit dilakukan oleh pejabat tertinggi dalam organisasi
yang dianggap cakap untuk melaksanakan pekerjaan-pekerjaan tersebut. Dari
penjelasan tersebut, dapat disimpulkan bahwa penyidikan dan analisis kredit
merupakan tahapan untuk mengetahui kelengkapan dan kebenaran data pemohon
kredit/pinjaman baik melalui berkas-berkas pemohon, wawancara dan observasi
ke lapangan untuk dipertimbangkan lebih lanjut.
3. Keputusan atas permohonan kredit
21
Menurut Abdullah dan Tantri (2014:178) keputusan kredit adalah
“menentukan apakah kredit akan diberikan atau ditolak, jika diterima akan
dipersiapkan administrasinya”. Sementara itu, Suyatno dkk., (2007:76)
menjelaskan keputusan kredit adalah setiap tindakan pejabat yang berdasarkan
wewenangnya berhak mengambil keputusan berupa menolak, menyetujui dan atau
megusulkan permohonan fasilitas kredit kepada pejabat yang lebih tinggi.
a. Penolakan permohonan kredit
Penolakan ini untuk pemohon pinjaman (kredit) yang nyata-nyata secara
teknis dianggap tidak memenuhi persyaratan. Semua keputusan penolakan harus
disampaikan secara tertulis kepada pemohon disertai alasan penolakannya dan
surat penolakan permohonan minimal dibuat dalam rangkap tiga, yaitu asli
dikirimkan kepada pemohon, lembar kedua beserta copy (salinan) surat
permohonan dikirim kepada direksi dan lembar ketiga untuk arsip bagian kredit
atau kantor cabang.
b. Persetujuan permohonan kredit
Persetujuan permohonan kredit/pinjaman adalah keputusan untuk
mengabulkan sebagian atau seluruh permohonan kredit/pinjaman. Persetujuan
permohonan kredit/pinjaman disampaikan kepada pemohon secara tertulis (surat
penegasan). Surat penegasan tersebut mencantumkan syarat-syarat, antara lain
maksimum/limit kredit, jangka waktu kredit, bentuk pinjaman, tujuan penggunaan
kredit secara jelas, suku bunga, bea materai kredit yang harus dibayar, keharusan
menandatangani surat perjanjian kredit, penutupan asuransi barang-barang
jaminan, sanksi-sanksi (seperti denda terlambat pembayaran bunga, denda
terlambatnya pembayaran angsuran, atau terlambatnya pelunasan dan sanksi untuk
22
penyimpangan dari syarat-syarat lainnya dalam perjanjian kredit/pinjaman),
ketentuan-ketentuan lain yang ditentukan sesuai keperluan.
Surat perjanjian kredit harus diberi nomor urut dicatat pada register
tersendiri. kelengkapan dan kebenaran pengisian surat perjanjian kredit harus
diteliti oleh pejabat yang berwenang dengan membubuhkan tanda tangan. Apabila
surat perjanjian kredit telah ditandatangani, maka surat penegasan ini merupakan
satu kesatuan yang tidak dapat dipisahkan dari surat perjanjian kredit/pinjaman,
karena dengan tegas telah disebutkan nomor dan tanggalnya. Surat penegasan
tersebut dibuat minimal dalam 5 rangkap yaitu asli dan lembar kedua (duplikat)
dikirim kepada pemohon, lembar kedua (duplikat) setelah disimpan oleh pihak
berwenang pada berkas khusus (map warkat-warkat kredit), lembar ketiga sebagai
tembusan untuk direksi, lembar keempat untuk berkas surat menurut seri dan
lembar kelima untuk berkas per pemohon yang merupakan arsip harian bagian
kredit. Apabila diperlukan copy tambahan untuk tembusan kepada
biro/bagian/seksi lain, dapat dibuat sesuai dengan kebutuhan.
Dari paparan tersebut, dapat disimpulkan bahwa keputusan atas
permohonan kredit merupakan keputusan diterima atau ditolaknya permohonan
kredit/pinjaman. Jika permohonan kredit/pinjaman ditolak maka dibuatkan surat
penolakannya. Namun, jika permohonan kredit/pinjaman tersebut diterima maka
akan dilanjutkan dengan penandatangan surat perjanjian.
4. Pencairan fasilitas kredit
Menurut Abdullah dan Tantri (2014:179) “realisasi/pencairan kredit
diberikan setelah penandatanganan surat-surat yang diperlukan dengan membuka
rekening giro atau tabungan di bank yang bersangkutan”. Pencairan fasilitas kredit
23
merupakan setiap transaksi dengan menggunakan fasilitas yang telah disetujui
oleh bank (Suyatno dkk., 2007:84). Dalam prakteknya, pencairan kredit/pinjaman
ini berupa pembayaran dan/atau pemindahbukuan atas beban rekening pinjaman
atau fasilitas lainnya. Pencairan disetujui bila syarat-syarat yang harus dipenuhi
oleh pemohon telah dilaksanakan.
5. Pelunasan pinjaman
Pelunasan kredit adalah “dipenuhinya semua kewajiban utang nasabah
terhadap bank yang berakibat hapusnya ikatan perjanjian kredit” (Suyatno dkk.,
2007:86). Hal-hal yang harus diperhatikan, yaitu perhitungan semua kewajiban
utang peminjam yang harus segera diselesaikan sampai dengan pelunasan (utang
pokok, utang bunga, denda-denda jika ada, dan biaya administrasi lainnya),
penyerahan kembali dokumen-dokumen jaminan kepada peminjam hanya dapat
dilakukan bila peminjam telah menyelesaikan semua kewajibannya dengan surat
tanda terima yang ditandatangani oleh yang berhak, beritahukan kepada bagian
kas bahwa seluruh jumlah utang dilunasi, rekening pinjaman atas nama peminjam
yang bersangkutan ditutup, buatlah surat penegasan pelunasan pinjaman dan catat
pelunasan kredit/pinjaman pada kartu informasi intern untuk menjaga agar
informasi tetap mutakhir.
2.3 Penelitian Terdahulu
Adapun penelitian sebelumnya yang relevan dengan penelitian ini yaitu
Penelitian yang dilakukan oleh Nawangsari dan Putra (2016) dengan judul
Analisis sistem pengendalian intern pemberian kredit dalam menurunkan tingkat
kredit macet pada Koperasi Simpan Pinjam Kharisma Mitra Karya. Tujuan
penelitian ini adalah untuk menganalisa dan mengetahui sistem pengendalian
24
intern pemberian kredit pada Koperasi Simpan Kharisma Mitra Karya. Metode
penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif kualitatif. Hasil dari
penelitian ini bahwa penerapan sistem pengendalian intern pemberian kredit pada
Koperasi Simpan Pinjam Kharisma Mitra Karya kurang efektif, hal tersebut
terlihat dari hasil survei dimana prinsip-prinsip pemberian kredit yang sudah ada
dalam lembaga kurang diterapkan dengan baik, persetujuan kredit belum
dilakukan secara tertulis dan jelas serta pemisahan fungsi dan tugas pada struktur
organisasi yang kurang jelas.
Penelitian yang dilakukan oleh Rosy (2015) dengan judul Analisis internal
control dalam prosedur pemberian kredit terhadap usaha mikro pada Kospin Dua
Dara. Tujuan penulis melakukan penelitian ini adalah untuk mengetahui
Pengendalian internal dan Prosedur pemberian kredit pada Koperasi Simpan
Pinjam Dua Dara. Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif
kualitatif dengan hasil penelitian bahwa pengendalian internal dalam prosedur
pemberian kredit yang dilaksanakan oleh Koperasi Simpan Pinjam Dua Dara
sudah cukup baik dan telah memenuhi sistem pengendalian internal yaitu ada dan
dilaksanakannya prosedur pemberian kredit, lingkungan pengendalian, sumber
daya manusia, penafsiran risiko, aktivitas pengendalian dan pemantauan. Adanya
prosedur pemberian kredit yang jelas dari pengajuan permohonan kredit,
penyelidikan berkas jaminan, melakukan survey, mempelajari berkas kredit
hingga sampai dengan pencairan kredit.
Penelitian yang dilakukan oleh Haryani (2014) dengan judul Analisis
pengendalian intern pada sistem pemberian kredit (studi kasus pada Credit Union
25
Bererod Gratia KK Yogyakarta). Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui
sistem pemberian kredit yang diterapkan di CUBG KK Yogyakarta, untuk
mengetahui pengendalian intern sistem pemberian kredit yang terdapat di CUBG
KK Yogyakarta sudah sesuai dengan unsur pengendalian internal menurut COSO
dan untuk mengetahui efektifitas sistem pengendalian intern pemberian kredit
yang diterapkan di CUBG KK Yogyakarta. Jenis penelitian yang dilakukan adalah
studi kasus dengan analisis deskriptif. Hasil dari penelitian ini yaitu 1) sebagian
besar komponen sistem pengendalian intern pemberian kredit yang diterapkan
CUBG KK Yogyakarta sudah sesuai dengan pengendalian intern COSO, kecuali
pada komponen aktivitas pengendalian, 2) sistem pengendalian intern yang
diterapkan pada CUBG KK Yogyakarta sudah efektif dengan tidak ditemukan
adanya kesalahan.
Penelitian yang dilakukan oleh Marbun (2006) dengan judul Peranan
pengendalian internal dalam menunjang efektifitas sistem pemberian kredit usaha
kecil dan menengah pada Koperasi Simpan Pinjam Artha Jaya Sentosa Jakarta.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui peranan pengendalian internal
dalam menunjang efektifitas sistem pemberian kredit usaha kecil dan menengah
pada Koperasi Simpan Pinjam Artha Jaya Sentosa Jakarta. Metode penelitian
yang digunakan adalah metode deskriptif analitis dengan pendekatan studi kasus.
Hasil dari penelitian ini bahwa pengendalian internal pada Koperasi Simpan
Pinjam Artha Jaya Sentosa Jakarta berperan dalam menunjang efektifitas
pemberian kredit dengan diterapkannya pengendalian internal yang meliputi
26
lingkungan pengendalian, perkiraan risiko, aktifitas pengendalian, informasi dan
komunikasi serta pemantauan.
Penelitian yang dilakukan oleh Wijaya (2005) dengan judul penelitian
Evaluasi sistem pengendalian intern pemberian kredit pada KPRI “Bina
Sejahtera” RC Prof. Dr. Soeharso Surakarta. Tujuan penelitian ini adalah untuk
melihat penerapan sistem pengendalian intern pemberian kredit serta kelemahan
dan kelebihan dari sistem pengendalian intern pada KPRI “Bina Sejahtera”.
Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif analitis. Hasil dari
penelitian ini menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern yang diterapkan
pada KPRI “Bina Sejahtera” masih terdapat beberapa kelemahan, antara lain tidak
adanya fungsi kredit tersendiri, otoritas oleh ketua tidak dilaksanakan, dokumen
yang belum bernomor urut tercetak, pemeriksaan dilaksanakan dengan
pemberitahuan sebelumnya dan perekrutan karyawan hanya didasarkan pada
kepercayaan saja.
2.4 Kerangka Berpikir
Tujuan utama pengendalian internal pada prosedur pemberian kredit
adalah mendorong dan memastikan telaksananya prosedur pemberian kredit untuk
mengurangi risiko kredit/pinjaman. Sehingga penting bagi Koperasi Masyarakat
Bumiputera Cabang Telukdalam yang menyediakan jasa kredit bagi anggotanya
agar menerapkan pengendalian internal yang memadai untuk memastikan
terlaksananya prosedur pemberian kredit tersebut. Hal ini dapat dilakukan dengan
menggunakan indikator-indikator pengendalian internal. Kelengkapan data diatas,
dapat dilihat pada gambar di bawah ini:
27
Gambar 2.1
Kerangka Berpikir
Sumber: Olahan Penulis, 2018.
Prosedur Pemberian Kredit
Pengendalian Internal
Diterapkan
Sepenuhnya/Tidak Sepenuhnya
Lingkungan Pengendalian
Penilaian Risiko
Aktivitas Pengendalian
Informasi & Komunikasi
Pengawasan/Pemantauan
Koperasi Masyarakat Bumiputera
Cabang Telukdalam
28
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang dilakukan oleh penulis dalam penelitian ini yaitu
penelitian kualitatif dengan pendekatan deskriptif. Menurut Basrowi dan Suwandi
(2008:1) penelitian kualitatif adalah “jenis penelitian yang menghasilkan
penemuan-penemuan yang tidak dapat dicapai dengan menggunakan prosedur-
prosedur statistik atau dengan cara kuantifikasi lainnya”. Penelitian ini memahami
dan memberi pemaparan yang jelas tentang terlaksananya pengendalian internal
dalam pemberian kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP)
Cabang Telukdalam.
3.2 Tempat Dan Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-
BP) Cabang Telukdalam yang berkedudukan di Jalan Baloho Indah No.10,
Kecamatan Telukdalam, Kabupaten Nias Selatan yang dimulai dari bulan April
sampai Agustus 2018.
3.3 Subjek Dan Objek Penelitian
Subjek Penelitian ini adalah pengurus Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS-BP) Cabang Telukdalam dan objek penelitiannya adalah pengendalian
internal dan prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS-BP) Cabang Telukdalam.
3.4 Data Peneltian
3.4.1 Jenis Dan Sumber Data
1. Jenis Data
29
Jenis data yang digunakan pada penelitian ini yaitu data primer data
sekunder. Data primer dalam penelitian ini adalah data hasil wawancara dan
observasi mengenai pengendalian internal dan prosedur pemberian kredit di
Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam. Sedangkan,
data sekunder dalam penelitian ini adalah formulir-formulir yang digunakan
dalam pemberian kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP)
Cabang Telukdalam.
2. Sumber Data
Sumber data dalam penelitian ini adalah pengurus Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam.
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data
1. Wawancara
Pada hakikatnya wawancara merupakan “kegiatan untuk memperoleh
informasi secara mendalam tentang sebuah isu atau tema yang diangkat dalam
penelitian” (Sujarweni 2015:31). Pada tahap ini, penulis melakukan wawancara
dengan pengurus KOMAS-BP Cabang Telukdalam mengenai prosedur pemberian
kredit dan pengendalian internal yang diterapkan terhadap pelaksanaan prosedur
pemberian kredit di KOMAS-BP Cabang Telukdalam.
2. Observasi
Observasi merupakan “suatu kegiatan mendapatkan informasi yang
diperlukan untuk menyajikan gambaran riil suatu peristiwa atau kejadian untuk
menjawab pertanyaan penelitian, untuk membantu mengerti perilaku manusia, dan
untuk evaluasi yaitu melakukan pengukuran terhadap aspek tertentu melakukan
umpan balik terhadap pengukuran tersebut” (Sujarweni 2015:32). Pada tahap ini,
30
penulis mengamati pelaksanaan pengendalian internal dan prosedur pemberian
kredit oleh pengurus Koperasi Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang
Telukdalam.
3. Dokumentasi
Menurut Basrowi dan Suwandi (2008:158) Metode ini merupakan “suatu
cara pengumpulan data yang menghasilkan catatan-catatan penting yang
berhubungan dengan masalah yang diteliti, sehingga akan diperoleh data yang
lengkap, sah dan bukan perkiraan”. Pada tahap ini, penulis mengumpulkan data
dari dokumen yang berhubungan dengan prosedur pemberian kredit seperti
formulir permohonan kredit, lembaran survei kredit/pinjaman, surat keputusan
kredit/pinjaman, surat penegasan (perjanjian kredit/pinjaman dan surat pernyataan
kuasa untuk menjual jaminan/brog).
3.5 Metode Analisis Data
Analisis data merupakan “bagian terpenting dalam metode ilmiah, karena
analisis data digunakan untuk memecahkan masalah penelitian” (Basrowi dan
Suwandi 2008:192). Dalam penelitian ini, penulis menggunakan metode analisis
data Miles dan Huberman, yaitu reduksi data, penyajian data dan penarikan
kesimpulan.
1. Reduksi data
Data yang diperoleh di lapangan jumlahnya cukup banyak sehingga perlu
melakukan reduksi data. Mereduksi data berarti “merangkum, memilih hal-hal
pokok, memfokuskan pada hal-hal yang penting, dicari tema dan polanya dan
membuang yang tidak perlu” (Sugiyono, 2016:247). Dalam hal ini, penulis
merangkum data-data yang diperoleh di lapangan dengan memilih hal-hal
31
pokok/penting yang relevan dengan objek penelitian yaitu pengendalian internal
dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam.
2. Penyajian data
Dalam penelitian kualitatif, penyajian data dapat dilakukan dengan dalam
bentuk uraian singkat, bagan, hubungan antar kategori, flowchart dan sejenisnya.
Miles dan Huberman dalam Sugiyono (2016:249) menyatakan bahwa yang paling
sering digunakan untuk menyajikan data dalam penelitian kualitatif adalah dengan
teks yang bersifat naratif. Dalam hal ini, penulis menarasikan tentang
pengendalian internal dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi
Masyarakat Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam.
3. Penarikan kesimpulan
Kegiatan penyimpulan merupakan “langkah lebih lanjut dari kegiatan
reduksi dan penyajian data” (Sujarweni 2015:34). Dalam hal ini, penulis
menyimpulkan tentang pengendalian internal diterapkan sepenuhnya/tidak dalam
pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat Bumiputera
(KOMAS-BP) Cabang Telukdalam.
32
BAB IV
HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian
4.1.1 Sejarah Koperasi Masyarakat Bumiputera (Komas-BP)
Pada tanggal 20 Maret 1999 Koperasi Masyarakat Bumiputera di dirikan
di Kantor Rayon Nias yang berlokasi di BFK Lolowau oleh Alinudi Laia, S.E
(Ketua), Polius Ndruru (Sekretaris) dan Suadodo Halawa (Bendahara).
Pembentukan Koperasi Masyarakat Bumiputera ini berawal dari perbincangan
antara Bapak Alinudin Laia, S.E dan Bapak Polius Ndruru tentang perekonomian
masyarakat di daerah Kabupaten Nias Selatan yang mengalami kesulitan dalam
hal finansial, ingin membuka usaha tetapi kesulitan dana ditambah lagi tingkat
pengangguran yang semakin tinggi. Dari perbincangan tersebut muncul ide untuk
membentuk Koperasi agar masyarakat dengan mudah memperoleh dana atau
modal pinjaman untuk membuka usaha yang pada akhirnya akan mengurangi
tingkat pengangguran.
Melalui Keputusan Menteri Koperasi dan Usaha Kecil Menengah
Republik Indonesia Nomor:149/BH/KDK 2-I/VII/2000 tentang pengesahan akta
pendirian Koperasi Masyarakat Bumiputera tanggal 24 Juli 2000, maka pada saat
itu juga terhitung mulai beroperasi dan sekaligus memperoleh status berbadan
hukum. Untuk menjangkau masyarakat di Kabupaten Nias Selatan, Koperasi
Masyarakat Bumiputera membuka Cabang di beberapa daerah di Kabupaten Nias
Selatan, seperti Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Lolowau, Lolomatua,
Amandraya, Telukdalam, Umbunasi dan Gomo.
33
4.1.2 Letak Geografis
Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam berkedudukan di
Jalan Baloho Indah No. 10 Kelurahan Pasar Telukdalam, Kecamatan Telukdalam,
Kabupaten Nias Selatan, Provinsi Sumatera Utara.
Gambar 4.1
Letak Geografis KOMAS-BP Cabang Telukdalam
Sumber: Google maps, 2018.
4.1.3 Visi Dan Misi Koperasi Masyarakat Bumiputera
Adapun yang menjadi visi Koperasi Masyarakat Bumiputera yaitu
“Meningkatkan profesionalisme melalui pembinaan sumber daya manusia dan
meningkatkan kesejahteraan anggota” dengan misi “Meningkatkan mutu
34
pelayanan dengan mengutamakan kejujuran, kedisplinan dan kepuasan pelanggan
melalui pelayanan prima”.
4.1.4 Struktur Organisasi KOMAS-BP Cabang Telukdalam
Gambar 4.2
Struktur Organisasi KOMAS-BP Cabang Telukdalam
Sumber: Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam, 2018
Tugas dan tanggung jawab dari bagian struktur, sebagai berikut:
1. Pengurus
a. Pengurus Koperasi Msyarakat Bumiputera, bekerja bersama Direksi
dan/atau Manajer untuk memikirkan kemajuan Koperasi.
b. Bersama dengan Direksi dan/atau Manajer membuka Cabang dengan
memperhatikan kepentingan utama organisasi.
c. Memberikan kesempatan seluas-luasnya kepada Direksi dan/atau Manajer
untuk memikirkan kemajuan Organisasi dengan prinsip “Bebas dan Aktif”.
d. Menyeleksi surat permohonan calon karyawan.
e. Mengangkat/memberhentikan karyawan/karyawati, sesuai kebutuhan
organisasi.
Pengurus Pengawas
Kepala Cabang
Kasir Karyawan
DPA
Manajer
35
f. Menyelenggarakan Rapat Pengurus dan menyusun program kerja untuk
menghadapi masa mendatang, menyelenggarakan rapat darurat bila
dibutuhkan.
g. Rapat Pengurus sudah harus diselenggarakan minimal 1 (satu) kali dalam 2
(dua) bulan.
h. Rapat semua Pengurus minimal 2 (kali) dalam 1 (satu) tahun dan
pelakssanaan Rapat sah apabila dihadiri minimal ¾ dari jumlah pengurus.
i. Melaksanakan segala keputusan dari Rapat Pengurus.
j. Mengukuhkan dan melantik Direksi/Manajer/Kepala Cabang/Karyawan
dan pengurus lainnya yang dianggap perlu dalam organisasi KOMAS-BP.
2. Pengawas
a. Berwenang untuk memeriksa administrasi dan memeriksa segala keuangan
serta meninjau semua kegiatan usaha KOMAS-BP.
b. Melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan dan kebijakan pengelolaan
KOMAS-BP.
c. Meneliti catatan pembukaan yang ada pada KOMAS-BP.
d. Mendapatkan segala keterangan yang diperlukan dari KOMAS-BP.
e. Memberikan saran, teguran dan peringatan kepada pengurus atau karyawan
KOMAS-BP.
f. Memberikan hasil pengawasan lengkap secara tertulis kepada pengurus
sekali sebulan.
g. Membuat laporan tertulis tentang hasil pengawasan pada RAT.
h. Memeriksa keuangan sekaligus menghitung setiap bulan dan melaporkanya
kepada pengurus.
36
i. Memeriksa segala dokumen KOMAS-BP serta brog yang telah diterima
oleh Cabang dan seterusnya melaporkannya kepada pengurus.
j. Menilai dan melaporkan perkembangan KOMAS-BP setiap bulan.
3. Manajer
a. Melaksanakan sepenuhnya keputusan dan kebujakan pengurus/direksi.
b. Mengkoordinir segala kegiatan Kepala Cabang dan Manajer KOMAS-BP.
c. Memimpin rapat kerja Kepala Cabang/Karyawan KOMAS-BP.
d. Bertanggungjawab terhadap kegiatan KOMAS-BP.
e. Bertanggungjawab atas Rencana Kerja dan Target Pendapatan KOMAS-BP
yang telah ditetapkan oleh pengurus.
4. Kepala Cabang
a. Melaksanakan sepenuhnya keputusan/kebijakan pengurus dan manajemen
pusat.
b. Melayani calon anggota dan anggota.
c. Bertanggungjawab penuh dalam memajukan/mengembangkan Cabang
KOMAS-BP.
d. Bertanggungjawab penuh terhadap pencapaian/realisasi Rencana Kerja dan
RAPB.
e. Bertanggungjawab atas keamanan semua dokumen dan aset.
f. Bertanggungjawab atas masalah-masalah dan seluruh karyawan yang ada di
Cabang KOMAS-BP.
g. Bertanggungjawab atas pencairan pinjaman Cabang KOMAS-BP.
h. Bertanggungjawab atas keberhasilan penagihan tunggakan pinjaman.
i. Bertanggungjawab atas keuangan/kas kepada Pengurus dan Anggota.
37
j. Bertanggungjawab dan menyerahkan laporan keuangan/laporan bulanan
dan laporan tahunan kepada pengurus.
k. Menyeleksi dan memproses permohonan anggota masuk/keluar.
l. Menyeleksi dan memproses permohonan pinjaman dan melaksanakan
survei pinjaman untuk kemudian diteruskan kepada pengurus guna
mendapatkan penetapan pinjaman.
m. Mengawasi dan meneliti serta bertanggungjawab atas Kas Masuk dan Kas
Keluar.
n. Mengawasi dan meneliti serta memeriksa segala administrasi baik
pembukuan maupun keuangan Cabang.
o. Menyerahkan Brog pinjaman kepada Pengurus.
p. Mengabsen karyawan/karyawati Cabang.
q. Melaporkan kepada Pengurus/Direksi Brog yang sudah jatuh tempo.
5. Kasir
a. Melaksanakan sepenuhnya keputusan dari Pengurus, Manajemen Pusat dan
Kepala Cabang.
b. Melayani Calon Anggota dan Anggota.
c. Melayani setoran dan penarikan uang Anggota.
d. Bertanggungjawab penuh atas kas masuk dan kas keluar.
e. Menyetor kas ke Kantor Pusat atau melalui rekening KOMAS-BP setiap
hari/minggu.
f. Mengisi buku SUM, SUK, Buku Anggota, KSPA, Buku Kas, Buku Jurnal
dan Buku Besar.
g. Bertanggungjawab atas keamanan semua dokumen dan aset organisasi.
38
6. Karyawan
a. Melaksanakan sepenuhnya keputusan dari pengurus, Manajemen Pusat dan
kepala Cabang.
b. Melayani Calon Anggota dan Anggota.
c. Mengelola surat masuk dan surat keluar.
d. Menerima dan meneruskan serta mengarsipkan surat permohonan masuk
dan keluar anggota serta permohonan pinjaman anggota.
e. Mengerjakan/membuat laporan pembukuan, laporan keuangan, laporan
bulanan, laporan tahunan dan surat-surat lainnya sesuai dengan kebutuhan
organisasi.
f. Mengisi buku SUM, SUK, Buku Anggota, KSPA, Buku Kas, Buku Jurnal
dan Buku Besar.
g. Menyerahkan kas kepada pemegang kas atau kasir setiap hari.
h. Melaksanakan penagihan tunggakan dan pemeriksaan Brog.
i. Bertanggungjawab atas keamanan semua dokumen dan aset organisasi.
7. Dewan Perwakilan Anggota (DPA)
a. Merekrut Anggota baru
b. Memeriksa Brog anggota yang meminjam bersama dengan Kepala Cabang.
c. Menandatangani surat permohonan masuk anggota dan pinjaman anggota.
d. Menagih tunggakan pinjaman
e. Bertanggungjawab atas penerimaan Kas.
f. Mengantar hasil tagihan tunggakan pinjaman.
g. Membuat/mengisi buku daftar anggota yang dilayani.
h. Mewakili anggota pada rapat-rapat Pengurus dan RAT.
39
i. Mewakili anggota dalam pemilihan pengurus.
4.2 Deskriptif Data Variabel Penelitian
1. Pengendalian Internal
a. Lingkungan Pengendalian
Koperasi Masyarakat Bumiputera memiliki peraturan lisan berupa tata
cara kepegawaian mengenai etika dan perilaku. Peraturan tersebut menekankan
kepada jajaran organisai agar jujur dalam melaksanakan kerja, melaporkan setiap
pelanggaran yang terjadi dan mengedepankan pelayanan prima. Jika benar
terdapat pelanggaran, maka diberikan sanksi tegas dengan melayangkan surat
peringatan atau PHK. Di Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam,
peraturan tersebut tidak diterapkan dengan baik oleh jajaran organisasi KOMAS-
BP Cabang Telukdalam terutama dalam pemberian kredit. Hal tersebut dapat
dilihat dari adanya petugas Koperasi yang tidak jujur dalam memproses
permohonan kredit/pinjaman, seperti pengisian formulir yang tidak lengkap oleh
calon peminjam dan tidak melakukan penyidikan dan analisis. Selanjutnya,
pelanggaran yang terjadi tersebut tidak dilaporkan kepada Pengurus dan
Pengawas. Koperasi Mayarakat Bumiputera juga megadakan piknik rohani setiap
tahun untuk memberikan bimbingan moral kepada seluruh jajaran organisasi
melalui siraman rohani. Selain itu, struktur organisasi Koperasi Masyarakat
Bumiputera Cabang Telukdalam masih belum memiliki fungsional kredit.
Struktur organisasi KOMAS-BP Cabang Telukdalam terdiri dari: Pengurus,
Pengawas, Kepala Cabang, Kasir, Karyawan dan DPA (Dewan Perwakilan
Anggota).
40
b. Penilaian Risiko
Untuk mengantisipasi risiko yang terjadi dalam pemberian kredit,
Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam melakukan
penilaian/penaksiran risiko yang dapat timbul dari:
1) Personel/karyawan baru
Untuk mengurangi terjadinya risiko karena adanya personel/karyawan baru
Koperasi Masyarakat Bumiputera merekrut karyawan baru yang memang
benar-benar berpengalaman di bidangnya agar tidak perlu diadakan pelatihan-
pelatihan lagi karena keterbatasan dana. Praktiknya, perekrutan karyawan di
Koperasi Masyarakat Bumiputera tidak berdasarkan pengalaman yang dimiliki
oleh karyawan baru tersebut.
2) Sistem Informasi Baru
Koperasi Masyarakat Bumiputera Telukdalam menerapkan sistem perhitungan
komputerisasi dalam pembuatan laporan keuangan. Namun dalam pelayanan
pemberian kredit/pinjaman kepada anggota masih manual.
3) Teknologi baru
Dalam pembuatan laporan keuangan, KOMAS-BP menggunakan teknologi
berupa Komputer. Namun, dalam pelayanan pemberian kredit/pinjaman kepada
anggota masih manual.
c. Aktivitas Pengendalian
Untuk memastikan bahwa arahan manajemen yang disampaikan pada
Rapat Pengurus dan Rapat Anggota Tahunan, maka Koperasi Masyarakat
Bumiputera melakukan pengendalian fisik:
1) Otoritas transaksi: transaksi pemberian kredit/pinjaman di KOMAS-BP
Cabang Telukdalam dicairkan oleh Kasir dengan membubuhkan tanda tangan
41
pada slip/kuitansi pencairan kredt/pinjaman, atas keputusan Kepala Cabang
dengan membubuhkan tandatangan pada surat keputusan kredit/pinjaman,
lembar survei dan surat penegasan, yang disetujui oleh pengurus dan
Manajer/Direksi dengan membubuhkan tandatangan pada surat keputusan
kredit/pinjaman dan surat penegasan. Praktiknya, otoritas transaksi ini tidak
diterapkan di KOMAS-BP Cabang Telukdalam. Hal tersebut dapat dilihat dari
berkas-berkas permohonan kredit/pinjaman yang terdiri dari formulir
permohonan kredit, surat keputusan kredit, lembar survei dan surat penegasan
hanya ditandatangani oleh sebagian pihak saja. Misalnya, pada surat keputusan
dan surat penegasan kredit/pinjaman hanya ditandatangani oleh
Direksi/Manajer.
2) Pemisahan Tugas: di KOMAS-BP Cabang Telukdalam, belum ada pemisahan
tugas yang jelas. Hal tersebut dapat dilihat dari terjadinya tumpang tindih
pemberian wewenang dan tanggungjawab bagian dari struktur organisasi,
seperti Kepala Cabang yang melakukan analisis terhadap Kredit/pinjaman juga
melakukan survei terhadap jaminan (brog) kredit/pinjaman, penagihan
tunggakan pinjaman dilakukan oleh Karyawan, DPA dan Kepala Cabang,
pembuatan laporan bulanan dilakukan oleh Karyawan dan Kepala Cabang.
3) Catatan Akuntansi: setiap transaksi dalam pemberian kredit/pinjaman dicatat
pada slip/kuitansi pemberian kredit dan kemudian dicatat pada SUM, SUK,
KSPA, Buku Kas, Buku Jurnal dan Buku Besar. Praktiknya, transaksi kredit
hanya dicatat pada SUM, SUK, KSPA dan Buku Kas, sementara pada Buku
Jurnal dan Buku Besar belum dilakukan pencatatan.
42
d. Informasi dan Komunikasi
Proses pengidentifikasian, penangkapan dan pertukaran informasi dalam
hal pemberian kredit/pinjaman di Koperasi, yaitu:
1) Melalui formulir permohonan kredit/peminjam, calon peminjam petugas
KOMAS-BP Cabang Telukdalam mengetahui dengan lengkap dan benar
identitas calon peminjam dan tujuannya melakukan peminjaman serta
keterangan jaminan/brog yang dimiliki untuk kemudian ditelusuri
kebenarannya.
2) Melalui lembaran survei kredit/pinjaman, DPA/Karyawan/Kepala Cabang
melaporkan secara tertulis hasil survei yang telah dilakukan terhadap
pendapatan, pengeluaran, jaminan (brog), keadaan ekonomi dan lain
sebagainya kepada Kepala Cabang untuk kemudian diputuskan.
3) Melalui surat keputusan kredit/pinjaman, keputusan Kepala Cabang atas
permohonan kredit disetujui oleh Direksi/Manajer dan diketahui oleh Pengurus
KOMAS-BP.
4) Melalui surat perjanjian kredit/pinjaman dan surat pernyataan penyerahan
kuasa untuk menjual jaminan/brog, pihak peminjam dan pihak koperasi
mengetahui hak dan kewajiban masing-masing dengan membubuhkan
tandatangan, kemudian diteruskan kepada Kasir untuk pencairan Kredit.
5) Melalui slip/kuitansi transaksi kredit/pinjman sebagai bukti pencairan
kredit/pinjaman.
Informasi dari formulir permohonan kredit, lembaran survei, surat
keputusan, surat penegasan dan slip/kuitansi transaksi kredit/pinjaman dinyatakan
sah untuk diproses atau dikomunikasikan jika diisi dengan benar dan lengkap
43
serta ditandatangani oleh semua pihak yang tertera dalam formulir permohonan
kredit, lembaran survei, surat keputusan, surat penegasan dan slip/kuitansi
transaksi kredit/pinjaman. Praktiknya, Informasi dari formulir permohonan kredit,
lembaran survei, surat keputusan, surat penegasan dinyatakan sah untuk diproses
atau dikomunikasikan meskipun tidak diisi dengan benar dan lengkap serta hanya
ditandatangani oleh sebagian pihak yang tertera dalam formulir permohonan
kredit, lembaran survei, surat keputusan, surat penegasan. Kecuali pada
slip/kuitansi pencairan kredit yang diisi dengan benar dan lengkap oleh kasir
dengan membubuhkan tandatangan sebagai bukti transaksi kredit/pinjaman.
e. Pengawasan/pemantauan
Pengawasan terhadap pelaksanaan pemberian kredit/pinjaman di KOMAS-
BP Cabang Telukdalam dilakukan oleh Pengawas tanpa sepengetahuan Kepala
Cabang dan Karyawan lainnya. Pengawasan ini harusnya dilakukan 2 sampai 3
kali seminggu, namun karena keterbatasan waktu pengawasan ini dilakukan
perbulan/triwulan/semester/tahun. Keseringan pengawasan ini dilakukan secara
mendadak saat mendekati pelaksanaan RAT. Adapun teknik pengawasan dalam
hal pemberian kredit/pinjaman yang dilakukan oleh Pengawas, yaitu:
1) Memeriksa: melakukan pemeriksaan terhadap dokumen-dokumen pemberian
kredit, seperti berkas permohonan kredit/pinjaman, slip/kuitansi
kredit/pinjaman (SUM/SUK), jaminan (brog), daftar peminjam, daftar
penunggak, buku kas, buku jurnal dan buku besar.
2) Menganalisa: melakukan analisa terhadap data-data yang dalam dokumen-
dokumen pemberian kredit. Misalnya: analisa terhadap jumlah kredit/pinjaman
pada daftar peminjam apakah mengalami peningkatan/penurunan dari tahun
44
atau bulan sebelumnya, analisa terhadap jumlah tunggakan peminjam apakah
tertagih atau belum, analisa terhadap nilai jaminan (brog), analisa terhadap
pengisian berkas-berkas permohonan kredit mulai dari formulir, lembar survei
dan perjanjian kredit, dan lain sebagainya apakah diisi dengan lengkap dan sah
atau sebaliknya, dan lain sebagainya.
3) Mengecek: melakukan pengecekan terhadap jaminan (brog) yang diberikan
peminjam apakah sudah jatuh tempo/belum.
4) Membandingkan: melakukan perbandingan/penyesuaian data antara dokumen
yang satu dengan dokumen yang lain dalam hal pemberian kredit/pinjaman.
Misalnya: data yang ada dalam kuitansi pencairan kredit sesuai dengan data
yang dicatat pada buku kas, nilai jaminan (brog) yang ada dalam perjanjian
kredit/pinjaman sesuai dengan nilai jaminan (brog) yang sesunggunya, dan lain
sebagainya.
5) Menelusuri: melakukan penelusuran data-data yang ada dalam dokumen
pemberian kredit/pinjaman jika diduga ada kesalahan. Misalnya: jika berkas
permohonan kredit/pinjaman tidak lengkap dan tidak ditandatangani oleh
pihak-pihak yang tertara dalam berkas permohonan tersebut, maka pengawas
akan melakukan wawancara dengan Kepala Cabang untuk memperoleh
informasi. Selanjutnya, jika tunggakan peminjam masih belum tertagih maka
pengawas melakukan wawancara kepada Kepala Cabang/DPA/Karyawan
tentang proses penagihan yang sudah dilakukan, dan lain sebagainya.
45
6) Menyimpulkan: hasil dari pemeriksaan, analisa, pengecekan dan penelesuran
Pengawas tetang pelaksanaan pemberian kredit tersebut kemudian disimpulkan
dan dimuat dalam bentuk laporan tertulis.
7) Melaporkan: melakukan pelaporan hasil pengawasan kepada Pengurus sekali
sebulan jika pengawasan dilakukan pada bulan berkenaan untuk kemudian
dibahas pada Rapat Pengurus. Namun karena banyaknya kesibukan,
pengawasan terhadap pemberian kredit/pinjaman ini dilakukan kadang
pertriwulan/persemester sehingga pelaporannya sekali setahun dan di bahas
pada Rapat Anggota Tahunan.
2. Prosedur Pemberian Kredit di KOMAS-BP Cabang Telukdalam
Kredit/pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang Telukdalam
terdiri dari 2 (jenis), yaitu: kredit/pinjaman dibawah saham yang merupakan
kredit/pinjaman dengan jumlah kredit/pinjaman maksimal 80% dari saham
(simpanan) yang dimiliki oleh anggota, dengan kata lain simpanan anggota akan
menjadi jaminan kredit/pinjaman dibawah saham. Selanjutnya, kredit/pinjaman
diatas saham yang merupakan kredit/pinjaman dengan jumlah lebih dari saham
(simpanan) anggota dengan memberikan jaminan (brog) berupa surat-surat dan
barang berharga, seperti: BPKB, Sertifikat Tanah, emas, dan lain-lain.
Prosedur pemberian kredit di KOMAS-BP Cabang Telukdalam masih
belum dituangkan dalam bentuk pernyataan secara tertulis. Adapun prosedur
pemberian kredit/pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang
Telukdalam, yaitu:
a. Permohonan Kredit/pinjaman
46
Untuk mengajukan permohonan kredit/pinjaman di Koperasi Masyarakat
Bumiputera Cabang Telukdalam, Calon peminjam sudah menjadi anggota
minimal 3 (tiga bulan), telah melunasi Simpanan Pokok sebesar Rp. 200.000,- dan
telah mengikuti pendidikan dasar anggota. Pada praktiknya, calon peminjam
(anggota) diberikan kredit/pinjaman walaupun belum genap 3 bulan menjadi
anggota namun telah melunasi simpanan pokok, hal ini dapat terjadi karena
adanya pihak penjamin yang biasanya karyawan/petugas Koperasi. Sementara itu,
bagi calon peminjam (anggota) yang belum mengikuti pendidikan dasar anggota
juga diberikan pinjaman karena pendidikan dasar anggota (setelah 3 bulan
menjadi anggota) tidak dilaksanakan oleh pihak Koperasi disebabkan keterbatasan
dana.
Selanjutnya, calon peminjam (anggota) mengisi formulir permohonan
kredit/pinjaman (formulir terlampir), melengkapi semua persyaratan permohonan
kredit/pinjaman yang telah ditentukan, seperti: fotocopy KTP, Kartu Keluarga dan
SIM yang masih berlaku serta fotocopy surat berharga (brog) yang menjadi
jaminan, setelah formulir kredit/pinjaman diisi, kemudian ditandatangani oleh
calon peminjam (anggota) dan pihak lain yang tertera dalam formulir. Formulir
permohonan kredit/pinjaman dinyatakan sah apabila telah diisi dengan benar dan
lengkap oleh calon peminjam (anggota) serta ditandatangani oleh pihak-pihak
yang tertera dalam formulit. Namun, pada kenyataannya formulir dinyatakan sah
dan diproses walaupun belum diisi dengan lengkap (seperti: No. KTP, No. Hp dan
keterangan brog) oleh calon peminjam (anggota) dan hanya ditandatangani oleh
sebagian pihak yang tertera dalam formulir.
47
b. Penyidikan dan Analisis Kredit/Pinjaman
Pada tahap penyidikan dan analisis kredit/pinjaman, Koperasi Masyarakat
Bumiputera Cabang Telukdalam menggunakan prinsip 5C:
1) Character, yaitu calon peminjam (anggota) harus memiliki karakter dan
kepribadian yang baik pada lingkungan masyarakat. Penilaian terhadap
karakter dan kepribadian calon peminjam (anggota) ini dilihat dari tingkat
kejujuran calon peminjam (anggota) memberikan informasi kepada pihak
Koperasi yang akan dibandingkan dengan hasil survei, informasi yang
diperoleh dari lingkungan masyarakat tentang karakter peminjam (apakah
seorang pemabuk, penjudi, dan lain sebagainya) yang bisanya ditelusuri oleh
Dewan Perwakilan Anggota (DPA) namun karena banyaknya kesibukan dan
lokasi calon peminjam (anggota) terlalu jauh maka penelusuran informasi ini
jarang dilakukan.
2) Capasity, yaitu kemampuan calon peminjam (anggota) untuk membayarkan
pinjaman dengan kata lain sehat jasmani dan rohani. Bagi Koperasi Masyarakat
Bumiputera Cabang Telukdalam kesehatan calon peminjam (anggota) menjadi
dasar penilaian kemampuan calon peminjam (anggota) dalam membayar
kredit/pinjaman. Jika calon peminjam (anggota) dari bentuk fisik terlihat sehat
ditambah lagi informasi lain dari DPA tentang kesehatan calon peminjam
(anggota) maka calon peminjam tersebut dinyatakan mampu secara fisik
membayar kredit/pinjaman karena bagi pihak Koperasi badan yang sehat
memberikan kemampuan kepada calon peminjam untuk mengelola usaha
(bekerja) sehingga memiliki penghasilan untuk membayar kredit/pinjaman.
Dan jika calon peminjam (anggota) dari bentuk fisik terlihat sakit-sakitan dan
48
informasi dari DPA juga demikian, maka calon peminjam (anggota) dinilai
belum mampu secara fisik untuk membayar kredit/pinjaman. Praktiknya,
penilaian terhadap kemampuan calon peminjam ini kerap tidak dilakukan.
3) Capital, yaitu modal dalam usaha bisa mengimbangi nilai kredit/pinjaman serta
memiliki nilai saham yang cukup. Pada tahap ini, dilakukan penilaian terhadap
modal calon peminjam (pendapatan, pengeluaran dan aset) dengan melakukan
survei ke lapangan oleh DPA/Karyawan/Kepala Cabang. Praktiknya, penilaian
ini kerap kali tidak diterapkan.
4) Condition of economy, yaitu keadaan ekonomi yang baik dan
berkesinambungan dan giat dalam mengelola usaha. Penilaian terhadap kondisi
ekonomi calon peminjam (anggota) ini cenderung dilakukan bagi calon
peminjam (anggota) dengan permohonan kredit/pinjaman diatas saham.
Penilaian ini dilakukan oleh Karyawan/DPA/Kepala Cabang dengan
melakukan survei ke lapangan dengan koordinasi Pengurus bagaimana usaha
yang dijalankan oleh calon peminjam (anggota) jika memiliki usaha, kondisi
rumah dan bangunan yang dimiliki oleh calon peminjam (anggota). Jika usaha
calon peminjam dinilai memiliki prospek yang baik kedepan ditinjau dari
pendapatan dan besar serta lancarnya usaha yang dimiliki oleh calon
peminjam (anggota) lulus dari uji ekonomi, jika keadaan/kondisi rumah dan
bangunan yang dimiliki oleh calon peminjam (anggota) terlihat kurang
memadai (sedikit memprihatinkan) maka ekonomi calon peminjam (anggota)
tersebut dinilai masih lemah. Pada kenyataannya, survei terhadap keadaan
ekonomi calon peminjam (anggota) dengan langsung turun kelapangan kerap
49
kali tidak dilakukan karena banyaknya kesibukan apalagi jika calon peminjam
(anggota) dijamin oleh kayawan/petugas Koperasi.
5) Collateral, yaitu barang jaminan (brog) telah jelas dan bisa menguatkan dalam
mengatisipasi risiko-risiko yang tidak diharapkan. Untuk pinjaman dibawah
saham, saham (simpanan) yang dimiliki calon peminjam (anggota) mejadi
jaminan dalam permohonan kredit/pinjaman. Pihak Koperasi (Kasir) dengan
koordinasi Kepala Cabang akan menilai jumlah saham (simpanan) yang
dimiliki oleh calon peminjam (anggota) dan jumlah kredit/pinjaman yang
diberikan tidak melebihi 80% dari jumlah saham (simpanan) calon peminjam
(anggota). Sementara itu, Untuk kredit/pinjaman diatas saham, Penilaian
barang jaminan (brog) dilakukan oleh DPA/Karyawan/Kepala
Cabang/Pengurus. Nilai brog maksimal 60% dan nilai penyusutan kendaraan
10% pertahun. Jika Brog yang diserahkan adalah BPKB maka calon peminjam
menunjukkan kendaraannya di Kantor KOMAS-BP Cabang Telukdalam dan
Kepala Cabang/Karyawan akan memeriksa keadaan motor dengan melakukan
wawancara kepada calon peminjam (anggota), seperti harga beli kendaraan,
peralatan/bagian-bagian yang diganti pada kendaraan (termasuk biayanya) dan
harga jual kendaraan sekarang ini. Jika Brog yang diserahkan adalah sertifikat
tanah, maka calon peminjam menunjukkan lokasi tanah tersebut dan bersama
dengan DPA/Karywan/Kepala Cabang/Pengurus ke lapangan untuk
meninjaunya. Jika brog yang diserahkan adalah emas, maka emas beserta
suratnya dibawa ke KOMAS-BP Cabang Telukdalam untuk dianalisis dengan
memeriksa harga beli yang tertuang pada kuitansi pembelian emas dan
50
kemudian mempertimbangkan dengan perkiraan harga jual sekarang. Jika brog
yang diserahkan SK PNS/CPNS maka harus dibuat surat pernyataan dari
bendahara instansi kerja bahwa apabila calon peminjam (anggota) tidak dapat
melunasi kredit/pinjaman pada tanggal jatuh tempo maka bersedia dipotong
pada gaji, surat pernyataan ini kemudian diperiksa kebenarannya oleh Kepala
Cabang dengan Koordinasi Pengurus (manajemen pusat). Hasil dari penyidikan
dan analisis kredit pinjaman ini harusnya dituangkan/dimuat dalam lembaran
survei dan kemudian ditandatangani oleh pihak yang tertera dalam lembar
survei, akan tetapi lembar survei ini kerap kali tidak diisi oleh pihak yang
melakukan survei dan analisis serta hanya ditandatangani oleh sebagian pihak
yang tertera dalam lembaran survei.
c. Keputusan atas permohonan kredit/pinjaman
Permohonan kredit/pinjaman di Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang
Telukdalam diproses selambat-lambatnya 2 (dua) minggu setelah berkas
permohonan kredit di terima oleh pihak Koperasi. Pada praktiknya, permohonan
kredit/pinjaman ini diproses sebelum 2 minggu, apalagi jika calon peminjam
(anggota) tersebut dijamin oleh salah satu karyawan/petugan Koperasi (bisa saja 2
sampai 3 hari). Jika permohonan kredit/pinjaman ditolak, maka diinformasikan
kepada calon peminjam (anggota) melalui telepon yang disertai dengan alasan
penolakannya, kemudian berkas dikembalikan kepada calon peminjam (anggota)
saat ke Koperasi. Jika permohonan kredit diterima, maka diinformasikan juga
kepada calon peminjam (anggota) melalui telepon dan mengharapkan/meminta
calon peminjam (anggota) untuk datang ke Koperasi dan mengisi surat penegasan
yang disediakan oleh pihak Koperasi.
51
Untuk kredit/pinjaman diatas saham, keputusan persetujuan
kredit/pinjaman oleh pihak Koperasi wajib dicantumkan dalam surat keputusan
persetujuan kredit/pinjaman dan ditandatangani oleh pihak-pihak yang tertera
dalam surat keputusan tersebut. Namun, terkadang surat keputusan ini hanya
ditandatangani oleh sebagian pihak-pihak yang tertera dalam surat keputusan
tersebut. Kemudian, calon peminjam (anggota) wajib mengisi dengan benar dan
lengkap surat penegasan yang terdiri dari surat perjanjian kredit dan surat
pernyataan penyerahan dan kuasa untuk menjual jaminan/brog. Setelah surat
penegasan tersebut diisi dengan lengkap oleh calon peminjam (anggota), maka
wajib ditandatangani oleh pihak calon peminjam (calon peminjam tandatangan
diatas materai, tandatangan penjamin, tandatanggan saksi dan tandatangan Kepala
Desa) dan kemudian ditandangani oleh pihak Koperasi (Kepala Cabang, Direksi
dan Ketua/Pengurus). Praktiknya, surat penegasan ini tidak diisi dengan lengkap
oleh calon peminjam (anggota) dan hanya ditandatangani oleh sebagian pihak-
pihak yang tertera dalam surat penegasan tersebut.
Untuk kredit/pinjaman dibawah saham, perjanjian pinjaman sudah tertuang
dalam formulir permohonan kredit/pinjaman yang wajib diisi dengan lengkap dan
benar oleh calon peminjam dan wajib ditandatangani oleh semua pihak yang
tertera dalam formulir. Praktiknya, formulir surat permohonan kredit untuk
pinjaman dibawah saham ini tidak ada/tidak diberikan kepada peminjam.
d. Pencairan fasilitas Kredit/pinjaman
Pencairan fasilitas kredit/pinjaman ini dilakukan oleh Kasir setelah
penandatangan surat penegasan dan penyerahan jaminan brog (kredit/pinjaman
diatas saham) serta pelunasan biaya administrasi kredit/pinjaman sebesar
52
Rp.30.000,- serta biaya brog Rp. 40.000,- (BPKB, SK PNS/CPNS dan emas) dan
Rp. 100.000,- (sertifikat/akta) untuk kredit/pinjaman diatas saham dan Rp. 5.000,-
untuk kredit/pinjaman dibawah saham. Cabang mencairkan kredit/pinjaman
maksimal Rp. 10.000.000,- dan pinjaman diatas Rp. 10.000.000,- dicairkan oleh
Cabang apabila ada surat rekomendasi secara tertulis dari Kepala Cabang yang
wajib ditandatangani oleh Pengurus. Nilai maksimal kredit/pinjaman yang dapat
dicairkan atau diberikan oleh Koperasi Masyarakat Bumiputera Cabang
Telukdalam sebasar Rp. 50.000.000,-. Pencairan kredit/pinjaman dicairkan pada
tanggal 15 dan 25 pada bulan berkenan. Bukti pencairan kredit/pinjaman berupa
slip/kuitansi dibuat rangkap 2 (dua), satu rangkap untuk pihak peminjam dan satu
rangkap untuk pihak Koperasi dan dicatat pada kartu pinjaman anggota. Pencairan
kredit ini kemudian dicatat pada buku SUK (surat uang keluar) oleh kasir dan
buku kas. Tetapi pada buku jurnal dan buku kas belum dilakukan pencatatan.
e. Pelunasan fasilitas Kredit/pinjaman
Kredit/pinjaman yang dicairkan oleh pihak Koperasi wajib dibayar
angsuran/cicilannya beserta bunga sebesar 2% dari saldo pinjaman (saldo
menurun) oleh peminjam (anggota) sesuai jangka waktu yang telah ditentukan.
Pembayaran angsuran kredit/pinjaman beserta bunganya yang jatuh tempo
diberikan masa tenggang waktu selama 6 hari dan jika lewat dari tenggang waktu
tersebut peminjam tidak membayar cicilan kredit/pinjaman maka dikenakan denda
sebesar 1% dari saldo kredit/pinjaman. setiap pembayaran cicilan kredit termasuk
bunga dan denda dicatat pada slip/kuitansi rangakap 2 (1 rangkap untuk peminjam
dan 1 rangkap untuk koperasi) dan dicatat pada buku kas. Bagi peminjam
(anggota) yang menunggak lebih dari 3 bulan maka dilakukan penagihan secara
53
rutin oleh DPA/Karyawan/Kepala Cabang dengan mengunjungi peminjam
(anggota) dan apabila tidak ada realisasi selama 3 kali kunjungan maka akan
dilakukan penyitaan terhadap barang jaminan/brog. Praktiknya, penagihan dengan
mengunjungi peminjam (anggota) tidak dilakukan oleh pihak Koperasi karena
banyaknya kesibukan dan jauhnya tempat tinggal peminjam. Pihak Koperasi
biasanya menagih peminjam (anggota) melalui telepon. Jika peminjam (anggota)
ditelepon beberapa kali dan tetap tidak mebayar angsuran/cicilan kredit beserta
bunga dan denda maka DPA/Karyawan/Kepala Cabang ke lapangan untuk
menyita barang jaminan untuk kredit/pinjaman diatas saham, sementara untuk
kredit/pinjaman dibawah saham dilakukan pengurangan jumlah saham (simpanan)
peminjam (anggota) sesuai dengan jumlah kewajiban peminjam tanpa ada
pemberitahuan sebelumnya kepada peminjam (anggota).
Apabila peminjam (anggota) telah melunasi semua kewajibannya, maka
Kasir akan memberikan keterangan lunas pada slip/kuitansi rangkap 2 dan dicatat
pada kartu pinjaman anggota dan menginformasikannya kepada Kepala Cabang.
Kepala Cabang akan melakukan koordinasi dengan Pengurus tentang
pengembalian jaminan/brog peminjam (anggota). Jaminan/brog akan
dikembalikan kepada peminjam (anggota) jika peminjam tersebut tidak berniat
lagi meminjam. Karena jaminan/brog yang sudah dikembalikan kepada peminjam
akan dikenakan kembali biaya jaminan/brog jika peminjam tersebut meminjam
lagi dengan brog/jaminan yang sama.
4.3 Analisis Dan Pembahasan
Pada dasarnya, pengendalian internal dalam pelaksanaan prosedur
pemberian kredit/pinjaman bertujuan memastikan bahwa pemberian
54
kredit/pinjaman telah terlaksana sesuai dengan prosedur pemberian
kredit/pinjaman yang ditetapkan untuk mengantisipasi/mengurangi terjadinya
kredit bermasalah. Hal tersebut dapat dilihat dari diterapkan/tidaknya indikator
pengendalian internal dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit/pinjaman di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam yang dianalisis dengan melakukan reduksi data,
penyajian data dan penarikan kesimpulan, seperti yang dipaparkan pada tabel
dibawah ini:
Tabel 4.1
Pengendalian Internal Dalam Pelaksanaan Prosedur Pemberian Kredit di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam.
Indikator Pengkajian
1. Lingkungan
Pengendalian:
a. Peraturan tertulis
mengenai kode etik
dan perilaku dalam
bekerja tidak
diterapkan.
b. Integritas dalam
melaksanakan tidak
sepenuhnya
diterapkan.
Lingkungan pengendalian dalam pelaksanaan
prosedur pemberian kredit dapat dipaparkan sebagai
berikut:
Peraturan mengenai etika dan perilaku dalam bekerja,
seperti jujur dalam melaksanakan kerja (memproses
permohonan kredit sesuai prosedur), melaporkan
setiap pelanggaran yang terjadi dan mengedepankan
pelayanan prima berupa peraturan lisan (tidak tertulis),
hal ini dapat menyebabkan pihak koperasi tidak
memiliki dasar yang kuat untuk menindak
pelanggaran yang dilakukan oleh petugas koperasi
karena peraturannya secara lisan.
Dalam pemberian kredit, integritas karyawan dalam
melaksanakan kerja masih rendah. Hal tersebut dapat
dilihat adanya petugas Koperasi yang tidak jujur
dalam memproses permohonan kredit, seperti
55
c. Pelaporan setiap
pelanggaran yang
terjadi tidak
diterapkan.
d. Bimbingan moral
sudah diterapkan.
e. Struktur organisasi
tidak memiliki
fungsional kredit.
pengisian formulir permohonan kredit yang tidak
lengkap serta penyelidikan dan analisis kredit
cenderung pada jaminan saja atau tidak melakukan
analisis terhadap karakter, kemampuan, modal dan
keadaan ekonomi peminjam. Hal ini akan
menyebabkan kredit/pinjaman yang diberikan tidak
tepat sasaran yang pada akhirnya memicu terjadinya
kredit bermasalah
Pelanggaran-pelanggaran yang terjadi di KOMAS-BP
Cabang Telukdalam tidak dilaporkan/diberitahukan
oleh petugas yang mengetahui pelanggaran tersebut
kepada Pengawas ataupun Pengurus. Misalnya,
Kepala Cabang tidak melaporkan Karyawan/DPA
yang tidak melakukan penagihan kepada anggota
(peminjam) yang memiliki tunggakan sesuai jadwal
yang ditetapkan kepada Pengurus ataupun Pengawas,
terkadang Kepala Cabang itu sendiri yang melakukan
penagihan. Hal ini dapat menyebabkan
Karyawan/DPA tersebut semena-mena dalam
melaksanakan kerja sehingga pelanggaran yang sama
dapat terulang lagi.
KOMAS-BP telah menerapkan pemberian bimbingan
moral kepada jajarannya melalui siraman rohani
dengan melakukan piknik rohani setiap tahun yang
diharapkan dapat meningkatkan kesadaran jajarannya
akan pengendalian.
Pada struktur organisasi KOMAS-BP Cabang
Telukdalam tidak memiliki bagian/fungsional
kredit/pinjaman. Bagian pokok struktur organisasi
56
KOMAS-BP Cabang Telukdalam, yaitu Kepala
Cabang, Kasir, Karyawan dan DPA yang berarti
bahwa pemberian kredit di KOMAS-BP Cabang
Telukdalam ditangani oleh pihak-pihak tersebut tanpa
adanya pemisahan tugas yang jelas. Hal ini dapat
menyebabkan pemberian kredit/pinjaman tidak terarah
dan tidak terfokus serta akan sulit mendeteksi pihak
yang bertanggungjawab jika terjadi pelanggaran dalam
pemberian kredit/pinjaman jika dilakukan
pengawasan.
Dari paparan tersebut, dapat disimpulkan bahwa
lingkungan pengendalian tidak sepenuhnya
mendukung diterapkannya pengendalian internal
dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam.
2. Penilaian Risiko
terhadap:
a. Personel baru tidak
diterapkan.
Penilaian risiko dalam pelaksanaan prosedur
pemberian kredit di KOMAS-BP Cabang Telukdalam,
dapat dipaparkan sebagai berikut:
Perekrutan karyawan oleh KOMAS-BP tidak
berdasarkan pengalaman dibidangnya dan tidak ada
pelatihan untuk karyawan baru. Padahal perekrutan
karyawan baru yang memiliki pengalaman
dibidangnya oleh KOMAS-BP bertujuan agar tidak
perlu melakukan pelatihan lagi. Hal ini dapat
menyebabkan kurangnya pemahaman karyawan
tersebut terhadap bidangnya sehingga dapat
menyebabkan kesalahan pelaksanaan kerja (pemberian
kredit) yang berakibat pada terjadinya kredit
bermasalah.
57
b. Sistem informasi dan
teknologi baru tidak
diterapkan
Pelayanan pemberian kredit/pinjaman kepada anggota
di KOMAS-BP Cabang Telukdalam masih manual
atau belum berbasis komputer karena keterbatasan
fasilitas. Hal ini menunjukkan bahwa KOMAS-BP
Cabang Telukdalam masih belum mengikuti
perkembangan sistem informasi dan teknologi yang
menyebabkan lambatnya dalam memproses transaksi
kredit/pinjaman.
Dari paparan tersebut, dapat disimpulkkan bahwa
penilaian risiko dalam pelaksanaan pemberian kredit
di KOMAS-BP Cabang Telukdalam tidak diterapkan.
3. Aktivitas
Pengendalian:
a. Otoritas transaksi
tidak sepenuhnya
diterapkan.
Aktivitas pengendalian dalam pelaksanaan prosedur
pemberian kredit di KOMAS-BP Cabang Telukalam
dapat dipaparkan sebagai berikut:
Otoritas transaksi pemberian kredit di KOMAS-BP
Cabang Telukdalam tidak sepenuhnya diterapkan. Hal
ini dapat diketahui dari berkas permohonan
kredit/pinjaman yang hanya ditandatangani oleh
sebagian pihak yang memiliki otoritas. Misalnya pada
Surat Keputusan atas permohonan kredit/pinjaman
anggota ada yang hanya ditandatangani oleh Kepala
Cabang dan ada juga yang hanya ditandatangani oleh
Direksi/Manajer saja, padahal surat keputusan
permohonan kredit tersebut wajib ditandatangani oleh
Kepala Cabang (sebagai pengambil keputusan),
ditandatangani oleh tim survei, disetujui oleh
Direksi/Manajer (membubuhkan tandatangan) dan
diketahui oleh Pengurus (membubuhkan tandatangan).
hal ini dapat menyebabkan penyelewengan atas
58
b. Pemisahan tugas yang
jelas tidak diterapkan.
c. Pencatatan transaksi
kredit/pinjaman tidak
sepenuhnya
diterapkan.
otoritas dan pemberian kredit kredit terkesan
dilakukan secara semena-mena sehingga kredit yang
diberikan tidak tepat sasaran dan akhirnya dapat
memicu terjadinya kredit bermasalah.
Dari struktur organisasi KOMAS-BP Cabang
Telukdalam yang tidak memiliki fungsional kredit
sebenarnya sudah dapat diketahui bahwa tidak ada
pemisahan tugas yang jelas dalam pemberian kredit.
Hal ini dapat menyebabkan terjadinya tumpang tindih
dalam pelaksanaan kerja, misalnya Kepala Cabang
melayani calon peminjam (anggota) yang mengajukan
permohonan kredit, melakukan penyidikan dan dan
analisis kredit, mengambil keputusan atas permohonan
kredit dan melakukan penagihan tunggakan peminjam.
Selain itu, pemisahan tugas yang tidak jelas ini
menyebabkan sulitnya untuk mendeteksi pihak yang
bertanggunggungjawab jika terjadi kesalahan dalam
pemberian kredit karena semua pihak ikut terlibat
dalam pemberian kredit, misalnya pelayanan atas
pengajuan kredit dapat dilakukan oleh Kasir, DPA,
Karyawan dan Kepala Cabang, analisis kredit dapat
dilakukan oleh Kepala Cabang, Karyawan/DPA dan
Kasir, penagihan tunggakan dapat dilakukan oleh
Kepala Cabang, Karyawan/DPA dan Kasir.
Pencatatan setiap transaksi kredit/pinjaman belum
sepenuhnya diterapkan. Hal tersebut dapat dilihat dari
tidak dilakukannya pencatatan setiap transaksi kredit
pada buku jurnal dan buku besar. Hal ini dapat
menyebabkan data atas transaksi kredit/pinjaman tidak
59
akurat jika dilakukan pengawasan.
Dari paparan tersebut, dapat disimpulkan bahwa
aktivitas pengendalian dalam pelaksanaan pemberian
kredit di KOMAS-BP Cabang Telukdalam tidak
sepenuhnya diterapkan.
4. Informasi dan
Komunikasi:
Formulir permohonan
kredit lembaran survei,
surat keputusan kredit
dan surat penegasan
diisi tidak diisi dengan
lengkap dan hanya
ditandatangani oleh
sebagian pihak.
Informasi dan komunikasi dalam pelaksanaan
pemberian kredit di KOMAS-BP Cabang Telukdalam
dapat dipaparkan sebagai berikut:
Informasi dan komunikasi dalam pemberian kredit di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam yang dimulai dari
dari formulir permohonan kredit, lembaran survei,
surat keputusan dan surat penegasan yang memuat
informasi yang belum lengkap dan hanya
dikomunikasikan pada sebagian pihak saja akan
menyebabkan terjadinya kesalahan dalam
pengambilan keputusan kredit yang pada akhirnya
dapat memicu terjadinya kredit bermasalah karena
keputusan kredit diambil berdasarkan informasi yang
diperoleh dan dikomunikasikan kepada pihak-pihak
terkait/yang memiliki otoritas. Contoh berkas
permohonan kredit terlampir.
Dari paparan tersebut dapat disimpulkan bahwa
informasi dan komunikasi dalam pelaksanaan
pemberian kredit di KOMAS-BP Cabang Telukdalam
tidak sepenuhnya diterapkan.
5. Pengawasan atau
pemantauan.
Pengawasan dalam pelaksanaan pemberian kredit di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam dapat dipaparkan
sebagai berikut:
60
a. Pengawasan/pemanta
uan dilakukan pada
berkas-berkas
kredit/pinjaman (tidak
ada pengawasan
langsung pelaksanaan
prosedur pemberian
kredit).
b. Pengawasan tidak
rutin dilakukan.
c. Teknik pengawasan
memeriksa,
menganalisa,
membandingkan dan
menelusuri sudah
diterapkan. Kecuali,
menyimpulkan dan
melaporkan.
Pengawasan pemberian kredit yang dilakukan oleh
Pengawas cenderung dilakukan pada berkas-berkas
kredit/pinjaman dapat menyebabkan pemberian kredit
yang dilakukan oleh karyawan KOMAS-BP Cabang
Telukdalam tidak sesuai dengan prosedur yang
ditetapkan (misalnya: pemberian kredit tidak
berdasarkan analisis 5C) yang pada akhirnya memicu
terjadinya kredit bermasalah karena tidak adanya
pengawasan secara lansung terhadap pelaksanaan
prosedur pemberian kredit tersebut.
Pengawasan dilakukan oleh Pengawas tidak rutin,
yaitu sekali triwulan/semester (bukan 2 atau 3 kali
perminggu) sehingga pelanggaran-pelanggaran yang
terjadi dalam pemberian kredit tidak dapat segera
diketahui dan diantisipasi.
Teknik pengawasan memeriksa, menganalisa,
membandingkan dan menelusuri data dari berkas-
berkas kredit/pinjaman sudah diterapkan, namun
penyimpulan dalam bentuk laporan tertulis setiap
bulan dan dilaporkan setiap bulan masih belum
diterapkan (penyimpulan dan pelaporan dilakukan
setiap tahun). Jika pelaporan hasil pengawasan
dilakukan setiap bulan maka pelanggaran dalam
pemberian kredit yang terjadi pada bulan berkenan
dapat diantisipasi pada bulan berikutnya, akan tetapi
karena pelaporan hasil pengawasan ini dilakukan
setiap tahun maka pelanggaran dalam pemberian
kredit setiap bulannya tidak dapat diantisipasi
sehingga dapat memicu terjadinya kredit bermasalah.
61
Dari paparan tersebut dapat disimpulkan bahwa
pengawasan dalam pelaksanaan pemberian kredit di
KOMAS-BP Cabang Telukdalam tidak diterapkan
sepenuhnya.
Sumber: Olahan Penulis, 2018.
62
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan terhadap pengendalian internal
dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam, maka penulis dapat
menyimpulkan bahwa pengendalian internal tidak sepenuhnya diterapkan dalam
pelaksanaan prosedur pemberian kredit/pinjaman di Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam sehingga memicu terjadinya
kredit bermasalah. Hal tersebut dapat dilihat dari:
1. Lingkungan pengendalian tidak sepenuhnya mendukung diterapkannya
pengendalian internal, seperti peraturan mengenai etika dan perilaku dalam
bekerja secara lisan (tidak tertulis), integritas dalam bekerja masih rendah,
pelanggaran yang terjadi tidak dilaporkan dan struktur organisasi yang tidak
memiliki bagian/fungsional kredit. Kecuali, pemberian bimbingan moral
kepada jajaran organisasi sudah diterapkan.
2. Penilaian risiko tidak diterapkan, yaitu penilaian risiko terhadap personel baru
serta sistem informasi dan komunikasi baru tidak diterapkan.
3. Aktivitas pengendalian tidak diterapkan, yaitu otoritas transaksi
kredit/pinjaman tidak sepenuhnya diterapkan, pemisahan tugas yang jelas
dalam pemberian kredit/pinjaman tidak diterapkan dan pencatatan transaksi
kredit/pinjaman yang tidak sepenuhnya diterapkan.
63
4. Informasi dan komunikasi tidak sepenuhnya diterapkan, yaitu informasi yang
diperoleh dari formulir permohonan kredit, lembar survei, surat keputusan
kredit dan surat penegasan tidak lengkap dan hanya dikomunikasikan pada
sebagian pihak saja.
5. Pengawasan/pemantauan tidak sepenuhnya diterapkan, yaitu pengawasan
langsung terhadap pelaksanaan prosedur pemberian kredit tidak diterapkan,
pengawasan/pemantauan secara rutin tidak diterapkan dan teknik pengawasan
yang tidak sepenuhya diterapkan.
B. Saran
Berdasarkan keseluruhan hasil penelitian penulis tentang pengendalian
internal dalam pelaksanaan prosedur pemberian kredit di Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam, penulis memiliki beberapa saran
untuk dipertimbangkan oleh Pimpinan KOMAS-BP Cabang Telukdalam, yaitu:
1. Peraturan mengenai etika dan perilaku dalam bekerja serta prosedur pemberian
kredit/pinjaman hendaknya dimuat dalam pernyataan secara tertulis sebagai
dasar/acuan untuk menghindari terjadinya pelanggaran-pelanggaran terutama
dalam pemberian kredit/pinjaman.
2. Struktur organisasi hendaknya memisahkan dengan tegas fungsional kredit,
sehingga kredit/pinjaman yang diberikan dapat terarah dan terfokus serta
mempermudah pengawas untuk mendeteksi pihak yang bertanggungjawab jika
terjadi pelanggaran-pelanggaran dalam pemberian kredit/pinjaman atau jika
terjadi kredit bermasalah.
3. Formulir permohonan kredit, lembar survei, surat keputusan kredit dan surat
penegasan hendaknya diisi dengan lengkap untuk memberikan informasi valid
64
sesuai dengan hasil analisis 5C sebagai dasar dalam pegambilan keputusan
kredit serta dikomunikasikan kepada pihak-pihak yang memiliki otoritas agar
pemberian keputusan kredit tidak dilakukan secara sepihak.
4. Pengawasan/pemantauan terhadap pelaksanaan prosedur pemberian kredit
hendaknya juga dilakukan secara langsung dan rutin serta dilaporkan sesuai
dengan waktu pelaporan yang telah ditetapkan yaitu perbulan sehingga
pelanggaran yang memicu terjadinya kredit bermasalah dapat dengan cepat
diantisipasi.
1
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno. 2012. Auditing. Edisi Empat. Jakarta: Salemba Empat.
Abdullah, Thamrin dan Tantri, Francis. 2014. Bank dan Lembaga Keuangan.
Jakarta: PT RajaGrafindo Persada.
Basrowi dan Suwandi. 2008. Memahami Penelitian Kualitatif. Jakarta: Rineka
Cipta.
Boynton, dkk. 2003. Modern Auditing. Edisi Ketujuh. Jakarta: Erlangga.
Guy, M Dan, dkk. 2002. Auditing. Edisi Kelima. Jakarta: Erlangga.
Hardanto, Sulad, Sri. 2007. Manajemen Risiko Bagi Bank Umum. Jakarta: PT
Elex Media.
Hall, James A. 2014. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Empat. Jakarta: Salemba
Empat.
Haryani, Dwi, Niken, Clara. 2014. Analisis Pengendalian Intern Pada Sistem
Pemberian Kredit. Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.
Kasmir. 2014. Bank Dan Lembaga Keuangan Lainnya. Edisi Revisi Jakarta:
Rajawali Pers
--------. 2013. Dasar-dasar Perbankan. Edisi Revisi. Jakarta: Rajawali Pers.
Marbun, Anderson. 2006. Peran Pengendalian Internal Dalam Menunjang
Efektivitas Sistem Pemberian Kredit Usaha Kecil dan Menengah. Skripsi.
Jakarta: Universitas Widyatama.
Mulyadi, 2008. Sistem Akuntansi. Edisi Enam. Jakarta: SalembaEmpat.
Nawangsari, Yesti dan Putra, Setya, Iwan. 2016. Analisis Sistem Pengendalian
Intern Pemberian Kredit Dalam Menurunkan Tingkat Kredit Macet Pada
Koperasi Simpan Pinjam Kharisma Mitra Karya. Jurnal Kompilek. Vol.
VIII (67-78).
Peraturan Menteri Koperasi dan Usaha Kecil Dan Menengah N0. 2 Tahun 2017
tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Koperasi Dan Usaha Kecil
No. 15 Tahun 2015 Tentang Usaha Simpan Pinjam oleh Koperasi.
2
Peraturan Pemerintah No. 9 Tahun 1995 tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha
Simpan Pinjam oleh Koperasi.
Putri, Ferayanti, Tika, Guruh. 2010. Tinjauan Atas Prosedur Pemberian Kredit
Pada Primkopad Passus. Jurnal. Bandung: Universitas Komputer
Indonesia.
Rosy, Nevalina, Sella. 2015. Analisis Internal Control Dalam Prosedur Pemberian
Kredit Terhadap Usaha Mikro Pada Kospin Dua Dara. Jurnal. Semarang:
Universitas Dian Nuswantoro.
Sugiyono. 2016. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung:
Alvabeta CV
Sujarweni, Wiratna. 2015. Metodologi Penelitian Bisnis & Ekonomi. Yogyakarta:
Pustaka Baru Press.
Suyatno, Thomas, dkk. 2007. Dasar-Dasar Perkreditan. Edisi Empat. Jakarta:
PT. Gramedia Pustaka Utama.
Widjajanto, Nugroho. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Erlangga.
Wijaya, Cahya, Niken. 2005. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Dalam
Pemberian Kredit Pada KPRI “Bina Bersama”. Skripsi. Surakarta:
Universitas Sebelas Maret.
3
LAMPIRAN
4
LEMBAR OBSERVASI DI KOPERASI MASYARAKAT
BUMIPUTERA
(KOMAS-BP) CABANG TELUKDALAM
Judul penelitian:
Analisis Pengendalian Internal Dalam Pelaksanaan
Prosedur Pemberian Kredit Di Koperasi Masyarakat
Bumiputera (KOMAS-BP) Cabang Telukdalam
A. Variabel Pengendalian Internal
Indikator Butiran Pernyataan Diterapkan
Ya Tidak Ya dan
Tidak
Lingkungan
pengendalian
1. Peraturan tertulis mengenai kode
etik dan perilaku dalam bekerja.
√
2. Integritas dalam melaksanakan kerja. √
3. Pelaporan pelanggaran yang terjadi. √
4. Bimbingan moral kepada karyawan √
5. Struktur organisasi memiliki
fungsional kredit
√
Penilaian
risiko
6. Penilaian risiko terhadap personel
baru
√
7. Penilaian risiko terhadap sistem
informasi dan teknologi baru.
√
Aktivitas
pengendalian
8. Otoritas transaksi. √
9. Pemisahan tugas yang jelas
√
10. Pencatatan transaksi kredit. √
Informasi
dan
komunikasi
11. Informasi kredit yang valid dan
dikomunikasikan kepada pihak
yang memiliki otoritas.
√
Pengawasan/
pemantauan
12. Pemantauan langsung pelaksanaan
prosedur pemberian kredit oleh
Pengawas.
√
13. Pengawasan/pemantauan terhadap
berkas-berkas permohonan kredit. √
14. Pengawasan/pemantauan secara
rutin.
√
15. Pengawasan dilakukan sesuai
dengan teknik pengawasan yang
ditetapkan.
√
5
B. Variabel Prosedur Pemberian Kredit
Indikator Butiran Pernyataan Diterapkan
Ya Tidak Ya dan
Tidak
Permohonan
kredit
1. Formulir permohonan kredit diisi
dengan lengkap oleh calon
peminjam.
√
2. Formulir permohonan kredit
ditandatangani oleh semua pihak
yang tertera dalam formulir.
√
3. Formulir permohonan kredit yang
diisi dengan lengkap dan
ditandatangani oleh semua pihak
yang tertera dalam formulir sah
untuk diproses.
√
Penyidikan
dan analisis
kredit
4. Pihak koperasi melakukan
pemeriksaan berkas-berkas
peminjam.
√
5. Pihak koperasi melakukan analisis
5C.
√
6. Hasil penyidikan dan analisis
dicatat dengan lengkap pada
lembaran survei.
√
7. Lembaran survei ditandatangani
oleh semua pihak yang tertera
dalam lembaran survei.
√
Keputusan
atas
permohonan
kredit
8. Keputusan atas permohonan kredit
berdasarkan otoritas.
√
9. Jika permohonan kredit ditolak
diberikan surat penolakan disertai
dengan alasannya.
√
10. Jika permohonan kredit disetujui,
diberikan surat pesetujuan (surat
keputusan).
√
11. Permohonan kredit yang disetujui
akan dilanjutkan dengan
pembuatan surat penegasan.
√
Pencairan
fasilitas
kredit
12. Pencairan kredit dilakukan setelah
penandatanganan surat penegasan
(surat perjanjian) oleh semua pihak
yang terdapat dalam surat
penegasan.
√
13. Pencairan kredit dilakukan oleh
bagian pencairan kredit (kasir) √
6
Pelunasan
fasilitas
kredit
14. Kredit dikatakan lunas ketika
semua kewajiban peminjam
dilunasi.
√
15. Pihak koperasi melakukan
penagihan secara langsung kepada
peminjam yang memiliki
tunggakan.
√
16. Jika sudah lunas, dokumen jaminan
dikembalikan kepada peminjam. √
7
8
9
10
11
12
13
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Lendi Irlandani Duha
Jenis Kelamin : Perempuan
Tempat/Tgl. Lahir : Hilitobara/24 April 1996
Agama : Kristen
Status : Belum Menikah
Alamat Rumah : Jalan Baru, Kelurahan Pasar Telukdalam
Nomor Telp/HP : 082367657282
E-mail : [email protected]
Pendidikan Formal:
Sekolah Dasar (2002-2008) : SD Negeri 078356 Hilitobara
SMP (2008-2011) : SMP Negeri 1 Telukdalam
SMK (2011-2014) : SMK Negeri 2 Dharma Caraka
Telukdalam
Perguruan Tinggi (2014-2018) : S1 Program Studi Manajemen
STIE Nias Selatan.