pelaksanaan cukai barang dan perkhidmatan...

1

13 MEI 2015

DI KOTA KINABALU

PELAKSANAAN CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)

DALAM PEROLEHAN KERAJAAN

2

PENDAHULUAN

3

• Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan2014 [Akta 762] berkuat kuasa mulai

1 April 2015.

4

• Akta GST 2014 memperuntukkan bahawa

– mana-mana orang (individu/perniagaan/syarikat) yangmenyediakan pembekalan bercukai untuk tujuan perniagaan

– nilai perolehan bercukai (tidak termasuk GST) bagipembekalan tersebut untuk suatu tempoh 12 bulan ataukurang yang bersamaan dan melebihi RM500,000

– dikehendaki berdaftar di bawah GST dengan JabatanKastam Diraja Malaysia (JKDM)

– seterusnya mengenakan GST ke atas pembekalan bercukaiyang dibuat.

5

Kerajaan Persekutuan &

Negeri

PERBEKALAN

Perkhidmatan(cth: fi atas lesen, borang, bayaran pendaftaran, sewa dewan)

tidak perlu mengenakan GST(di luar skop)

PerkhidmatanTiada pelepasan untuk perolehan bermula 1 April 2015 – perlu membayar GST

BarangDiberi pelepasan (relief) kecuali petroleum & motokar importButiran 3, Perintah GST (Pelepasan) 2014

PEROLEHAN

Pengguna Pembekal /Penyedia Perkhidmatan

LAYANAN GST KE ATAS KERAJAAN PERSEKUTUAN & NEGERI

Barang(cth: lupus/jual kenderaan, tanah, bangunan)

cth: Kem. Kewangan; Jabatan Kesihatan Negeri (Jabatan Persekutuan); Jabatan Agama Islam Negeri Perak (Jabatan Negeri)

6

GAMBARAN KESELURUHANKEY TAKEAWAY

1 APRIL 2015

BEKALANPelepasan dengan CoGSTR -Tiada Kenaan GST

PERKHIDMATAN & KERJA

Ditukar dengan bayaran GST jika berdaftar GST

BEKALAN

PERKHIDMATAN & KERJA

Tiada GST Pelepasan dengan CoGSTR

Tiada GST Pelepasan daripada bayaran GST

PERKHIDMATAN Tertakluk kepada CukaiPerkhidmatan (CP)

Kenaan CP

Kenaan GST

Tiada GST LanjutKontrak

Kenaan GST

BAHARU!

SEDIA ADA

7

KENAAN GST DALAM

PEROLEHAN KERAJAAN BERMULA 1 APRIL 2015

8

• Kementerian/Jabatan Kerajaan Persekutuan dan Negeri adalahdiberi pelepasan daripada membayar GST ke atas perolehanbekalan (barang) kecuali bagi kereta import dan petroleum.

• Pelepasan daripada membayar GST hendaklah dibuat melaluipengeluaran Certificate of GST Relief (CoGSTR).

• CoGSTR hendaklah diluluskan/ditandatangani oleh:

Pegawai Pengawal;

Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal;

Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal sebagai pelulus PesananTempatan/Inden; atau

Pegawai yang diturun kuasa untuk menandatangani Surat Setuju Terima(SST)/Kontrak

1) Perolehan Bekalan

9

2) Perolehan Kerja, Perunding & Perkhidmatan

• Dikenakan GST.

• Hendaklah menggunakan peruntukan sedia ada bagimenampung kenaan GST.

10

PELAKSANAAN KENAAN GST DALAM KONTRAK PEROLEHAN

KERAJAAN SEBELUM

1 APRIL 2015

11

1) Kontrak perolehan perkhidmatan Kerajaan yangsedang berkuat kuasa di mana Surat Setuju Terima(SST) telah ditandatangani dan tempoh kontrakmelangkaui 1 April 2015 (tiada cukai perkhidmatan)

GST

TandatanganKontrak

KontrakTamat

Diberi pelepasan daripada bayaran GSTsehingga 31 Mac 2017 atau kontraktersebut tamat, mana terdahulu.

30/11/14 1/4/15 29/11/16

12

2) Lanjutan kontrak perolehan Kerajaan bekalan danperkhidmatan yang berkuat kuasa di mana SST telahditandatangani pada atau selepas 1 April 2015.

TandatanganKontrak

Kontrak AsalTamat

Lanjut Kontrak(Kontrak

Baharu/Addendum

KontrakLanjutan

Tamat

a) Kontrak baharu/addendum hendaklahdiwujudkan dengan mengambil kira kenaanGST;

30/3/14 31/3/161/4/1531/3/15

GST

13

b) Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutantersebut hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutantermasuk kenaan GST;

c) Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi lanjutan kontrak,memadai BP sedia ada dikekalkan dengan tempohsah laku BP dilanjutkan; dan

d) Sekiranya nilai BP sedia ada tidak mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi kontrak yangdilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.

14

3) Kontrak kerja yang sedang berkuat kuasa pada atauselepas 1 April 2015 dan melibatkan pelanjutan masa(Extension of Time – EOT)

Diberi pelepasan daripada bayaran GST

TandatanganKontrak

TempohSiap Asal

Tempoh SiapBaharu

30/11/13 30/9/151/4/1531/3/15

KelulusanEOT

GST Berkuat kuasa

15

PELAKSANAAN KENAAN GST DALAM KONTRAK PEROLEHAN

KERAJAAN SELEPAS

1 APRIL 2015

16

4) Perolehan Kerajaan yang dipelawa dan ditutupsebelum 1 April 2015 tetapi SST dikeluarkan pada atauselepas 1 April 2015

a) Dikenakan GST;

GST

TutupPelawaan

Tarikh SST Dikeluarkan

KontrakTamat

4/2/15 5/4/166/4/151/4/15

17

b) Kementerian/Jabatan hendaklah mengeluarkan suratmakluman kepada syarikat yang berjaya supayamembuat pengisytiharan status pendaftaran GSTsebelum SST dikeluarkan;

c) Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GSTdengan JKDM, Kementerian/Jabatan akanmengeluarkan SST/Pesanan Tempatan/Inden Kerjakepada syarikat dengan tawaran harga termasukkenaan GST; dan

Sambungan

18

d) Bagi syarikat yang mengisytiharkan tidak dikenakanGST, Kementerian/Jabatan hendaklah:

i. Mengeluarkan SST dengan tawaran harga tanpakenaan GST; dan

ii. Sekiranya akan menjadi syarikat yang perluberdaftar GST setelah ditawarkan perolehantersebut, apabila syarikat telah berdaftar GST,syarikat hendaklah memaklumkan statuspendaftaran kepada Kementerian/JabatanKerajaan Persekutuan dan Negeri;

Sambungan

19

iii. Surat makluman hendaklah dikeluarkan olehKementerian/Jabatan Kerajaan Persekutuan danNegeri tentang perubahan nilai kontrak(mengambil kira kenaan GST); dan

iv. Sekiranya kontrak telah ditandatangani, adendumperlu diwujudkan;

e) Nilai BP adalah dikira berdasarkan harga kontraktermasuk kenaan GST

Sambungan

20

5) Perolehan Kerajaan yang dipelawa/ditawardan/atau ditutup pada atau selepas 1 April2015

GST PelawaanTutup

PelawaanSST

Dikeluarkan

1/4/15 1/6/1527/4/153/4/15

i) Dikenakan GST; dan

21

ii) Dokumen Tawaran hendaklah mengandungisyarat-syarat berikut:

a) Semua tawaran harga (pembelian terus, lantikan terus, sebutharga dan tender) oleh syarikat hendaklah dikemukakantanpa kenaan GST;

b) Syarikat hendaklah mengisytiharkan status pendaftaran danmengemukakan nombor pendaftaran GST kepada Agensi;

c) Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GSTdengan JKDM, Kementerian/Jabatan akan mengeluarkanSST/Pesanan Tempatan/Inden Kerja kepada syarikat dengantawaran harga termasuk kenaan GST; dan

Sambungan

22

d) Bagi syarikat yang mengisytiharkan tidak dikenakan cukai di bawah AktaGST, tetapi akan menjadi syarikat yang berdaftar GST setelahditawarkan perolehan tersebut:

• Kementerian/Jabatan berkenaan hendaklah mengeluarkan SST dengantawaran harga tanpa kenaan GST;

• Syarikat hendaklah memaklumkan dengan segera kepadaKementerian/Jabatan berkenaan perubahan status pendaftaran syarikattersebut di bawah Akta GST; dan

• Syarikat hendaklah membuat permohonan untuk pelarasan bagi kenaanGST.

e) Pelarasan harga kenaan GST hendaklah dimuktamadkan oleh PegawaiPengawal atau mana-mana pegawai yang diturun kuasa oleh PegawaiPengawal.

Sambungan

23

PEMAKAIAN PERATURAN

24

• Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan Berkanun adalahdikenakan GST tertakluk kepada apa-apa pelepasanyang diberikan di bawah Akta 762.

• Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan Berkanunhendaklah merujuk kepada laman sesawanggst.customs.gov.my

Pemakaian Pelaksanaan Kepada Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan Berkanun

25

SOALAN LAZIM ( FAQ )

26

27

28

MAKLUMAT KONTRAK

29

• Kontrak Perolehan Kerajaan yang Sedang Berkuat Kuasa danTempoh Kontrak Melangkaui 1 April 2015

• Hendaklah dikemukakan kepada BPK, MOF selewat-lewatnya pada 15 Mei 2015

• Format Lampiran B Surat Edaran bertarikh 4 Mac 2015

30

Kontrak Perolehan Semasa(Nama dan Nombor Kontrak)

Tempoh Kontrak

Nilai Kontrak(RM)

Baki Nilai Kontrak Mulai 1

April 2015 Hingga Tamat

Tempoh Kontrak(RM)(a)

Nilai Kontrak yang Dilepaskan

Kenaan GST(a) x 6%

(RM)

Tarikh Mula Tarikh Tamat

Perolehan Perkhidmatan Bukan Perunding

1.2.

Jumlah

Perolehan Perkhidmatan Perunding

1.2.

# Tidak berkaitan bagi perolehan perkhidmatan perunding

Jumlah

Perolehan Kerja

1.2.

Jumlah

Kontrak Perolehan Kerajaan yang Sedang Berkuat Kuasadan Tempoh Kontrak Melangkaui 1 April 2015

31

CoGSTR & INBOIS CUKAI

32

Contoh: Certificate of GST Relief (CoGSTR)

33

Contoh: Inbois Cukai

34

SEKIAN,TERIMA KASIH

©2011 ahmad.fauzi@treasury.gov.my