pelaksanaan cukai barang dan perkhidmatan...
TRANSCRIPT
1
13 MEI 2015
DI KOTA KINABALU
PELAKSANAAN CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)
DALAM PEROLEHAN KERAJAAN
2
PENDAHULUAN
3
• Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan2014 [Akta 762] berkuat kuasa mulai
1 April 2015.
4
• Akta GST 2014 memperuntukkan bahawa
– mana-mana orang (individu/perniagaan/syarikat) yangmenyediakan pembekalan bercukai untuk tujuan perniagaan
– nilai perolehan bercukai (tidak termasuk GST) bagipembekalan tersebut untuk suatu tempoh 12 bulan ataukurang yang bersamaan dan melebihi RM500,000
– dikehendaki berdaftar di bawah GST dengan JabatanKastam Diraja Malaysia (JKDM)
– seterusnya mengenakan GST ke atas pembekalan bercukaiyang dibuat.
5
Kerajaan Persekutuan &
Negeri
PERBEKALAN
Perkhidmatan(cth: fi atas lesen, borang, bayaran pendaftaran, sewa dewan)
tidak perlu mengenakan GST(di luar skop)
PerkhidmatanTiada pelepasan untuk perolehan bermula 1 April 2015 – perlu membayar GST
BarangDiberi pelepasan (relief) kecuali petroleum & motokar importButiran 3, Perintah GST (Pelepasan) 2014
PEROLEHAN
Pengguna Pembekal /Penyedia Perkhidmatan
LAYANAN GST KE ATAS KERAJAAN PERSEKUTUAN & NEGERI
Barang(cth: lupus/jual kenderaan, tanah, bangunan)
cth: Kem. Kewangan; Jabatan Kesihatan Negeri (Jabatan Persekutuan); Jabatan Agama Islam Negeri Perak (Jabatan Negeri)
6
GAMBARAN KESELURUHANKEY TAKEAWAY
1 APRIL 2015
BEKALANPelepasan dengan CoGSTR -Tiada Kenaan GST
PERKHIDMATAN & KERJA
Ditukar dengan bayaran GST jika berdaftar GST
BEKALAN
PERKHIDMATAN & KERJA
Tiada GST Pelepasan dengan CoGSTR
Tiada GST Pelepasan daripada bayaran GST
PERKHIDMATAN Tertakluk kepada CukaiPerkhidmatan (CP)
Kenaan CP
Kenaan GST
Tiada GST LanjutKontrak
Kenaan GST
BAHARU!
SEDIA ADA
7
KENAAN GST DALAM
PEROLEHAN KERAJAAN BERMULA 1 APRIL 2015
8
• Kementerian/Jabatan Kerajaan Persekutuan dan Negeri adalahdiberi pelepasan daripada membayar GST ke atas perolehanbekalan (barang) kecuali bagi kereta import dan petroleum.
• Pelepasan daripada membayar GST hendaklah dibuat melaluipengeluaran Certificate of GST Relief (CoGSTR).
• CoGSTR hendaklah diluluskan/ditandatangani oleh:
Pegawai Pengawal;
Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal;
Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal sebagai pelulus PesananTempatan/Inden; atau
Pegawai yang diturun kuasa untuk menandatangani Surat Setuju Terima(SST)/Kontrak
1) Perolehan Bekalan
9
2) Perolehan Kerja, Perunding & Perkhidmatan
• Dikenakan GST.
• Hendaklah menggunakan peruntukan sedia ada bagimenampung kenaan GST.
10
PELAKSANAAN KENAAN GST DALAM KONTRAK PEROLEHAN
KERAJAAN SEBELUM
1 APRIL 2015
11
1) Kontrak perolehan perkhidmatan Kerajaan yangsedang berkuat kuasa di mana Surat Setuju Terima(SST) telah ditandatangani dan tempoh kontrakmelangkaui 1 April 2015 (tiada cukai perkhidmatan)
GST
TandatanganKontrak
KontrakTamat
Diberi pelepasan daripada bayaran GSTsehingga 31 Mac 2017 atau kontraktersebut tamat, mana terdahulu.
30/11/14 1/4/15 29/11/16
12
2) Lanjutan kontrak perolehan Kerajaan bekalan danperkhidmatan yang berkuat kuasa di mana SST telahditandatangani pada atau selepas 1 April 2015.
TandatanganKontrak
Kontrak AsalTamat
Lanjut Kontrak(Kontrak
Baharu/Addendum
KontrakLanjutan
Tamat
a) Kontrak baharu/addendum hendaklahdiwujudkan dengan mengambil kira kenaanGST;
30/3/14 31/3/161/4/1531/3/15
GST
13
b) Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutantersebut hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutantermasuk kenaan GST;
c) Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi lanjutan kontrak,memadai BP sedia ada dikekalkan dengan tempohsah laku BP dilanjutkan; dan
d) Sekiranya nilai BP sedia ada tidak mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi kontrak yangdilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.
14
3) Kontrak kerja yang sedang berkuat kuasa pada atauselepas 1 April 2015 dan melibatkan pelanjutan masa(Extension of Time – EOT)
Diberi pelepasan daripada bayaran GST
TandatanganKontrak
TempohSiap Asal
Tempoh SiapBaharu
30/11/13 30/9/151/4/1531/3/15
KelulusanEOT
GST Berkuat kuasa
15
PELAKSANAAN KENAAN GST DALAM KONTRAK PEROLEHAN
KERAJAAN SELEPAS
1 APRIL 2015
16
4) Perolehan Kerajaan yang dipelawa dan ditutupsebelum 1 April 2015 tetapi SST dikeluarkan pada atauselepas 1 April 2015
a) Dikenakan GST;
GST
TutupPelawaan
Tarikh SST Dikeluarkan
KontrakTamat
4/2/15 5/4/166/4/151/4/15
17
b) Kementerian/Jabatan hendaklah mengeluarkan suratmakluman kepada syarikat yang berjaya supayamembuat pengisytiharan status pendaftaran GSTsebelum SST dikeluarkan;
c) Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GSTdengan JKDM, Kementerian/Jabatan akanmengeluarkan SST/Pesanan Tempatan/Inden Kerjakepada syarikat dengan tawaran harga termasukkenaan GST; dan
Sambungan
18
d) Bagi syarikat yang mengisytiharkan tidak dikenakanGST, Kementerian/Jabatan hendaklah:
i. Mengeluarkan SST dengan tawaran harga tanpakenaan GST; dan
ii. Sekiranya akan menjadi syarikat yang perluberdaftar GST setelah ditawarkan perolehantersebut, apabila syarikat telah berdaftar GST,syarikat hendaklah memaklumkan statuspendaftaran kepada Kementerian/JabatanKerajaan Persekutuan dan Negeri;
Sambungan
19
iii. Surat makluman hendaklah dikeluarkan olehKementerian/Jabatan Kerajaan Persekutuan danNegeri tentang perubahan nilai kontrak(mengambil kira kenaan GST); dan
iv. Sekiranya kontrak telah ditandatangani, adendumperlu diwujudkan;
e) Nilai BP adalah dikira berdasarkan harga kontraktermasuk kenaan GST
Sambungan
20
5) Perolehan Kerajaan yang dipelawa/ditawardan/atau ditutup pada atau selepas 1 April2015
GST PelawaanTutup
PelawaanSST
Dikeluarkan
1/4/15 1/6/1527/4/153/4/15
i) Dikenakan GST; dan
21
ii) Dokumen Tawaran hendaklah mengandungisyarat-syarat berikut:
a) Semua tawaran harga (pembelian terus, lantikan terus, sebutharga dan tender) oleh syarikat hendaklah dikemukakantanpa kenaan GST;
b) Syarikat hendaklah mengisytiharkan status pendaftaran danmengemukakan nombor pendaftaran GST kepada Agensi;
c) Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GSTdengan JKDM, Kementerian/Jabatan akan mengeluarkanSST/Pesanan Tempatan/Inden Kerja kepada syarikat dengantawaran harga termasuk kenaan GST; dan
Sambungan
22
d) Bagi syarikat yang mengisytiharkan tidak dikenakan cukai di bawah AktaGST, tetapi akan menjadi syarikat yang berdaftar GST setelahditawarkan perolehan tersebut:
• Kementerian/Jabatan berkenaan hendaklah mengeluarkan SST dengantawaran harga tanpa kenaan GST;
• Syarikat hendaklah memaklumkan dengan segera kepadaKementerian/Jabatan berkenaan perubahan status pendaftaran syarikattersebut di bawah Akta GST; dan
• Syarikat hendaklah membuat permohonan untuk pelarasan bagi kenaanGST.
e) Pelarasan harga kenaan GST hendaklah dimuktamadkan oleh PegawaiPengawal atau mana-mana pegawai yang diturun kuasa oleh PegawaiPengawal.
Sambungan
23
PEMAKAIAN PERATURAN
24
• Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan Berkanun adalahdikenakan GST tertakluk kepada apa-apa pelepasanyang diberikan di bawah Akta 762.
• Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan Berkanunhendaklah merujuk kepada laman sesawanggst.customs.gov.my
Pemakaian Pelaksanaan Kepada Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan Berkanun
25
SOALAN LAZIM ( FAQ )
26
27
28
MAKLUMAT KONTRAK
29
• Kontrak Perolehan Kerajaan yang Sedang Berkuat Kuasa danTempoh Kontrak Melangkaui 1 April 2015
• Hendaklah dikemukakan kepada BPK, MOF selewat-lewatnya pada 15 Mei 2015
• Format Lampiran B Surat Edaran bertarikh 4 Mac 2015
30
Kontrak Perolehan Semasa(Nama dan Nombor Kontrak)
Tempoh Kontrak
Nilai Kontrak(RM)
Baki Nilai Kontrak Mulai 1
April 2015 Hingga Tamat
Tempoh Kontrak(RM)(a)
Nilai Kontrak yang Dilepaskan
Kenaan GST(a) x 6%
(RM)
Tarikh Mula Tarikh Tamat
Perolehan Perkhidmatan Bukan Perunding
1.2.
Jumlah
Perolehan Perkhidmatan Perunding
1.2.
# Tidak berkaitan bagi perolehan perkhidmatan perunding
Jumlah
Perolehan Kerja
1.2.
Jumlah
Kontrak Perolehan Kerajaan yang Sedang Berkuat Kuasadan Tempoh Kontrak Melangkaui 1 April 2015
31
CoGSTR & INBOIS CUKAI
32
Contoh: Certificate of GST Relief (CoGSTR)
33
Contoh: Inbois Cukai
