taklimat gst
TRANSCRIPT
Cukai Barang dan Perkhidmatan Cukai Barang dan Perkhidmatan Goods and Services Tax (GST)Goods and Services Tax (GST)
Taklimat Isu Pelaksanaan GSTTaklimat Isu Pelaksanaan GSTMajlis Keselamatan NegaraMajlis Keselamatan Negara
Negeri Kedah Darul AmanNegeri Kedah Darul Aman
6 Mei 20106 Mei 2010
1
2
3
Kenapa perlu GST?
4
Mengatasi kelemahan di
dalam cukai jualan dan cukai
perkhidmatan
Mengurangkan kebergantungan
kepada hasil cukai langsung dan
petroleum
Efektif & efisien
Sumber hasil yang stabil
Kenapa perlu GST?
5
Kenapa perlu GST?
6
Sumbangan cukai langsung
49%Sumbangan cukai
tidak langsung
17%
hasil negara (2009) 40.4%
hasil petroleum
7
Jenis-jenis cukai
Cukai tidak langsung
Duti KastamDuti Eksais
Cukai Jualan Cukai Perkhidmatan
Cukai langsung
Cukai KorporatCukai Pendapatan
IndividuCukai Keuntungan
Harta TanahDuti Setem
8
Kategori pembekalan (supply)
Apakah GST?
4%Berkadar standard (standard rated supply)
0%Berkadar sifar (zero rated supply)
GSTDikecualikan(exempt supply)
39
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)
Apakah GST?
10
Pemborong menuntut kembali
GST
Pengilang menuntut kembali
GST
Peruncit menuntut kembali
GST
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
4% 4% 4% 4%
Kadar GSTyang dibayar
pengguna
4%
Apakah GST?
11
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Pemborong menuntut kembali
GST
Pengilang menuntut kembali
GST
Peruncit menuntut kembali
GST
0% 0% 0% 0%
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)
Kadar GST yang dibayar
pengguna
0%
Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan)
Apakah GST?
12
Pembekal Hospital swasta
Pesakit
Pembekal menuntut
kembali GST
Hospital TIDAK BOLEH
menuntut kembali GST
4% 4%
Tiada GST yang dibayar
pengguna
GST
13
Cadangan model GST
GST 4%
CJP5%, 10% & spesifik
14
GST bukan cukai tambahan atau cukai baru tetapi menggantikan cukai
kepenggunaan sedia ada
Konsep asas GST
Apakah GST?
Peniaga boleh menuntut kembali GST dibayar atas input perniagaan
15
Senarai bekalan berkadar sifarCadangan model GST
0%
Produk pertanian - padi, sayuran
segar dll
Barang makanan - beras, tepung, gula, garam,
minyak masak
Binatang ternakan –
lembu, kambing, kerbau, khinzir
Ayam & itik termasuk telur
Ikan, udang, kerang, sotong,
siput dllBekalan elektrik bagi 200 unit pertama
setiap bulan untuk pengguna domestik
Bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk
pengguna domestik
Barang & perkhidmatan
yang dieksport
16
Pembekalan dikecualikanCadangan model GST
GST
Pengangkutan rel - KTM, ERL, LRT, Monorail
Bas – sekolah, ekspres, henti-henti, pekerja, pengantara
Pengangkutan air – kapal, feri,
bot, sampan
Teksi & kereta sewa
Tol lebuhraya
Rumah kediamanTanah kegunaan
umum
Perkhidmatan kesihatan &
pendidikan swasta
Perkhidmatan kewangan
17
Cadangan model GST
18
Kerajaan Persekutuan & Kerajaan Negeri
• Tidak termasuk di dalam skop GST• Kecuali yang diarahkan oleh Menteri Kewangan
Pihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun
• Bekalan berkaitan dengan fungsi pengawalseliaan & penguatkuasaan (P&P)
Tidak termasuk di dalam skop GST
• Aktiviti bukan P&P akan dikenakan GST Aktiviti perniagaan – cth: sewa dewan
P&P – cth: cukai taksiran, lesen, penalti
19
Kenapa perlu dilaksanakan GST sedangkan sudah ada cukai jualan dan cukai perkhidmatan? 1
SEBENARNYA: Cukai jualan dan cukai perkhidmatan mempunyai banyak kelemahan
kesan bertindih & berganda (cascading effect & double taxation)
kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding) aktiviti pemindahan harga (transfer pricing) terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos
barangan yang di eksport
20
CJP– Cukai bertindih dalam sistem cukai yang sama Cukai perkhidmatan pada kadar 5%
Pengguna
Caj: RM30,0005% cukai perkhidmatan: RM1,500
Caj: RM 6,0005% cukai perkhidmatan: RM300
Jumlah cukai yang dibayar = RM1,850 (RM1,500 +RM350)
Caj: RM1,0005% cukai perkhidmatan: RM50
Perkhidmatan Guaman
Perkhidmatan Telekomunikasi
Jurutera Profesional
Pengguna membayar = RM31,500
21
GST menghapuskan cukai bertindih GST pada kadar 5%
Pengguna
Caj: RM29,650 (RM30,000 – RM350)5% GST : RM1,482.50
Caj: RM 6,000GST 5% : RM300
Jumlah cukai yang dibayar
= RM1,482.50
Caj: RM1,000GST 5% : RM50
Penjimatan = RM367.50
Perkhidmatan Guaman
Perkhidmatan Telekomunikasi
Jurutera Profesional Pengguna membayar
= RM31,132.50
22
CJP – Cukai berganda akibat pengenaan 2 jenis cukai Produk : Biskut Cukai jualan pada kadar 5% dan cukai perkhidmatan pada kadar 5%
Harga kilang : RM4.00Cukai jualan 5% = RM0.20
Pengguna membayar = RM7.56 (RM7.20 + RM0.36)
Harga belian: RM4.20Harga jualan di hotel : RM7.20 (RM4.20 + RM3.00)Cukai perkhidmatan 5% = RM0.36
Cukai jualan sebanyak RM0.20
dimasukkan ke dalam harga
jualan
Jumlah cukai sebenarnya
=RM0.56(RM0.36+RM0.20)
23
GST menghapuskan cukai berganda Produk : Biskut GST pada 5%
Harga kilang : RM4.00GST 5% = RM0.20
Pengguna membayar RM7.35(RM7.00 + RM0.35) Jumlah GST yang dibayar RM0.35
Harga belian : RM4.20Harga jualan hotel : RM7.00(RM4.00 + RM3.00) GST 5% = RM0.35
Penjimatan kepada pengguna = RM0.21
GST sebanyak RM0.20 TIDAK dimasukkan ke
dalam harga jualan
Jumlah cukai dibayar = RM0.35
24
CJP tidak berkesan Cukai bertingkat Anggap CJP pada 10%
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
RM110 RM132
25
RM171.60Kos = RM100Cukai jualan= RM10
Kos = RM110Margin (20%)= RM22
Kos = RM132Margin (30%)= RM39.60
RM10 x 20%= RM2
(RM10 +RM2)x 30%= RM3.60
RM15.60cukai dibayar
RM10 RM 0 RM 0 RM10cukai dikutip
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
RM110 RM132
26
RM171.60Kos = RM100GST (10%)= RM10
Kos = RM100Margin (20%)= RM20
RM15.60GST dibayar
RM10 RM 2 RM 3.60 RM15.60GST dikutip
GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat Anggap GST pada 10%
GST (10%)= RM12
Kos = RM120Margin (30%)= RM36GST (10%)= RM15.60
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
RM104 RM124.80
27
RM162.24Kos = RM100GST (4%)= RM4
Kos = RM100Margin (20%)= RM20
RM6.24GST dibayar
RM4 RM 0.80 RM 1.44 RM6.24GST dikutip
GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat Anggap GST pada 4%
GST (4%)= RM4.80
Kos = RM120Margin (30%)= RM36GST (4%)= RM6.24
GST akan menambah beban rakyat dan memiskinkan mereka terutama yang berpendapatan rendah dan menengah
Jumlah CJP dan GST yang dibayar dalam sebulan
miskin
RM13.57
rendah pertengahan tinggi
RM51.04 RM110.75 RM225.70
RM12.37 RM45.10 RM96.81 RM197.58
CJP
GST
2
SEBENARNYA: GST tidak akan memiskinkan rakyat GST (4%) akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai
perkhidmatan (5%) Threshold = RM500,000 Pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan cukai
perkhidmatan (CJP) Makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST
28
SEBENARNYA: Mereka yang berpendapatan RM3,000 ke bawah dan tidak membayar cukai pendapatan
telahpun membayar cukai atas perbelanjaan mereka iaitu CJP
GST
CJP RM79.57sebulan
RM70.08sebulan
Keseluruhan
3GST akan membuatkan mereka yang tidak membayar cukai pendapatan sekarang perlu membayar cukai apabila GST dilaksanakan
29
SEBENARNYA: Model GST Malaysia telah mengambilkira corak
perbelanjaan pengguna makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST
Model GST Malaysia adalah progresif
RM12.37
miskin
RM45.10
rendah
RM96.81
pertengahan
RM197.58
tinggi
Purata bayaran GST sebulan
4 GST adalah cukai yang regresif iaitu orang miskin perlu menanggung cukai yang lebih tinggi berbanding orang kaya
30
SEBENARNYA: GST merupakan salah satu langkah di dalam
menjadikan Malaysia sebagai sebuah negara berpendapatan tinggi
Negara berpendapatan tinggi perlu mempunyai sistem percukaian yang komprehensif, efisien, telus dan
mesra perniagaan peniaga yang patuh kepada peraturan seperti menyimpan
rekod
Sekarang adalah masa yang sesuai ekonomi sedang berkembang naik
5 Masa pelaksanaan GST yang tidak sesuai patut dilaksanakan selepas negara mencapai tahap negara berpendapatan tinggi
146 telah melaksanakan
GST/VAT31
Apabila GST dilaksanakan, inflasi akan naik dan akan memberi kesan negatif kepada rakyat
8 komponen IHP akan
turun
antara 0.08% dan 2.71%.
• Pelbagai barangan & perkhidmatan• Restoran & hotel• Komunikasi• Pengangkutan• Hiasan, perkakasan dll• Perumahan, air, elektrik, gas• Pakaian & kasut• Minuman alkohol & tembakau
6
SEBENARNYA: GST pada kadar 4% tidak akan menaikkan inflasi Indeks Harga Pengguna (IHP) akan turun sebanyak 0.10%
32
SEBENARNYA: Sememangnya akan berlaku sedikit kenaikan harga
5komponen IHP akan
naikantara 0.67% dan 2.21%.
• Pendidikan• Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan• Kesihatan• Makanan & minuman bukan alkohol• Makanan di luar rumah
7Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isu kenaikan harga
33
• pengenalan perundangan anti profiteering
• penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan
• panduan harga kepada pengguna (shoppers’ guide)
• pasaraya besar sebagai penentu harga
• strategi komunikasi yang berkesan
• pengguna menggunakan hak mereka
Kerajaan akan kawal aktiviti profiteering
Contoh shoppers’ guide
34
HARGA SEKARANG
JANGKAAN PERUBAHAN HARGA
HARGA BARU
RM RM % RM
Makanan dan minuman bukan akhohol mineral water (500m) 0.97 0.04 3.7% 1.01soft drink carb. (325ml) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21cordial (840ml bot) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12mango juice (1l pack) 3.88 -0.01 0.4% 3.87rice super 5% local (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90wheat flour (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76beef local (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09pullet (chicken) (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61ikan kembong (kg) 8.05 -0.02 -0.3% 8.03udang kering (250gm) 7.65 -0.01 -0.2% 7.64telur ayam grade B (10) 2.30 -0.01 -0.2% 2.29
Pakaian dan kasut fabric poly. cotton (m) 3.33 -0.12 -3.6% 3.21t-shirt 6-12 yrs old (eh) 12.96 -0.37 -2.8% 12.59babies cloth ( set) 18.44 -0.52 -2.8% 17.92
Makan di luar rumah roti canai (eh) 0.65 0.01 1.1% 0.66mee goreng (1 person) 2.62 0.03 1.1% 2.65nasi lemak 1.10 0.01 1.1% 1.11
350barang/perkhidm
atan
Tiada jaminan daripada Kerajaan yang kadar GST 4% akan kekal8
SEBENARNYA: GST dilaksanakan sebagai usaha untuk menyusun
semula struktur cukai negara Bukan hasrat utama Kerajaan untuk menambahkan
hasil hanya mahukan sumber hasil yang stabil tidak terlalu bergantung kepada cukai pendapatan dan hasil
petroleum
Berdasarkan kepada pengalaman lalu cukai jualan telah mula dilaksanakan pada tahun 1972,
kadarnya hanya pernah dinaikkan sekali sahaja iaitu pada tahun 1983
kadar cukai perkhidmatan tidak pernah dinaikkan semenjak ia diperkenalkan pada tahun 1975 35
SEBENARNYA: Peniaga akan hanya menanggung kos pelaksanaan
GST pada tahap yang rendah 40% peniaga yang akan berdaftar di bawah GST telah pun
dilesenkan di bawah CJP kadar threshold yang ditetapkan adalah RM500,000 iaitu
lebih tinggi dari kadar threshold di dalam cukai jualan dan kebanyakan sektor di dalam cukai perkhidmatan
sudah mempunyai pengalaman, pengetahuan, sistem perakaunan dan perkomputeran
Kerajaan akan memberi bantuan kepada PKS sistem perakaunan GST
Kos melaksanakan GST juga kurang kerana kurangnya karenah birokrasi
9Kos melaksanakan GST di pihak peniaga adalah tinggi yang mana akhirnya kos ini akan ditanggung oleh pengguna
36
Fahami konsep asas
GSTKetahui barang yang tidak
dikenakan GST
Kenalpasti peniaga berdaftar atau tidak
dengan GST
Gunakan hak anda sebagai pengguna
Bandingkan harga
Buat aduanBerbelanja secara
berhemah
Minta dan periksa resit
Jadilah pengguna bijak
37
SekianSekianTerima kasihTerima kasih
SekianSekianTerima kasihTerima kasih
Panel Kajian Semula CukaiPanel Kajian Semula CukaiKementerian KewanganKementerian Kewangan
[email protected]@treasury.gov.my
03-8890 6510 03-8890 6510
38