topik4 rancangan dan ramalan kewangan

7/29/2019 Topik4 Rancangan Dan Ramalan Kewangan

1/11

4. KEWANGAN PERANCANGAN DAN RAMALAN KEWANGAN

PENGENALAN

Sesebuah organisasi perniagaan dapat mengetahui keuntungan dan kedudukan

kewangan perniagaan berdasarkan penyata pendapatan perniagaannya. Bagi mencapaikeuntungan yang disasarkan, perniagaan perlulah menyediakan proforma lembaran

imbangan dan anggaran kedudukan kewangan untuk melihat kesan perancangan atas

aset dan sumber kewangan. Kedudukan defisit tunai dan lebihan wang tunai perniagaan

pula dapat dikesan dengan penyediaan belanjawan tunai yang teliti.

OBJEKTIF

Pelajar dapat:

1. memahami konsep penyata pendapatan, lembaran imbangan dan belanjawan tunai

2. menyediakan penyata pendapatan dan lembaran imbangan bagi tempoh tertentu3. menilai belanjawan tunai bagi sesuatu tempoh

PETA MINDA

PERANCANGANDAN RAMALAN

KEWANGAN

Proformapenyata

pendapatan

Proformalembaranimbangan

Belanjawantunai


2/11

4.1.Profoma penyata pendapatan

Penyediaan penyata kewangan adalah untuk mengetahui keuntungan dan

kedudukan kewangan perniagaan. Apabila peniaga merancang kewangan

perniagaannya, prestasi perniagaan dinilai secara membuat pengiraan dan analisiskeuntungan dan kedudukan kewangan dalam tahun perancangan. Penyata

pendapatan dapat menilai daya maju bagi keberuntungan perniagaan dan jumlah

untung bersih yang diperoleh dalam tahun perancangan. Cara mengira untung

bersih adalah:

Untung kasar = Jualan bersih Kos jualan

Untung bersih = Untung kasar - jumlah perbelanjaan.

Jadual 4.1 berikut adalah Proforma Penyata Pendapatan bagi Syarikat Senang Benar

bagi Tahun Berakhir pada 31 Disember 20X4 dan 20X5.

Syarikat Senang Untung Berhad

Penyata Pendapatan Perbandingan

Bagi Tahun Berakhir pada 31 Disember 20X4 dan 20X5

20X4 20X5

(RM) (RM)

Hasil Jualan 6,300,000 5,730,000

Kos Barang Dijual 1,700,000 1,743,200

Untung Kasar 4,600,000 3,986,800

Belanja Pentadbiran 340,000 283,000

Belanja Jualan 220,000 187,300

Untung Bersih 4,040,000 3,516,500

Jadual 4.1 : Penyata Pendapatan Bagi tahun Berakhir pada Disember 20X4 dan 20X5


3/11

4.2.Proforma lembaran imbangan

Proforma lembaran imbangan disediakan pada akhir tahun perancangan yang

bertujuan membantu peniaga meneliti dan menilai kesan perancangan atas aset

dan sumber kewangan perniagaan dan menyediakan anggaran kedudukan

kewangan perniagaan pada akhir tahun perancangan. Ia menunjukkan jumlah asetperniagaan, pembiayaan sumber dalaman seperti modal dan ekuiti pemilik dan

sumber luaran seperti liabiliti.

Jadual 4.2 berikut adalah lembaran imbangan bagi Syarikat Senang Benar Sdn Bhd

bagi Lembaran Imbangan pada 31 Disember 20X5.

Syarikat Senang Benar Sdn. Bhd.

Lembaran Imbangan Pada 31 Disember 20X5

RM RMAset SemasaInventori 207,000

Tunai 45,000

Penghutang 13,000 265,000

Aset Tetap 500,000

765,000

Liabiliti Semasa

Pemiutang 68,000

Cukai Belum Bayar 40,000 108,000

Pinjaman Jangka panjang 200,000

Ekuiti Pemilik 457,000

765,000

Jadual 4.2 : Lembaran Imbangan


4/11

4.3.Belanjawan tunai

Penyediaan belanjawan tunai dapat membantu pengusaha meramal waktu dijangka

perniagaan bakal berhadapan dengan defisit tunai dan lebihan wang tunai seperti

berapa jumlah wang tunai diperlukan, bila wang diperlukan dan sumber

pembiayaan yang boleh diperolehi boleh dikenal pasti oleh pengusaha apabilamerujuk belanjawan tunai. Belanjawan tunai disediakan sama ada bagi tempoh suku

tahun, setengah tahun atau satu tahun bergantung kepada kekuatan dan

kelemahan perniagaan. Walau bagaimanapun, pemilihan tempoh belanjawan tunai

adalah berdasarkan maklumat yang lengkap dan benar dalam membuat anggaran

penerimaan dan pembayaran tunai dan aliran tunai masuk (penerimaan) dan keluar

(pembayaran) bagi operasi dan bukan operasi perniagaan.

Aliran Masuk Wang Tunai

Aliran masuk wang tunai terdiri daripada sumber-sumber seperti:i. Penerimaan tunai bagi operasi biasa perniagaan perniagaan contohnya

daripada jualan tunai dan pembayaran hutang oleh pelanggan.

ii. Penerimaan tunai bagi bukan operasi contohnya hasil pendapatan daripada

dividen pelaburan, sewa diterima dan jualan aset tetap perniagaan.

Jualan

Aliran tunai masuk bagi perniagaan yang menjalankan jualan secara tunai adalah

mudah dianggarkan. Jika perniagaan menjalankan jualan secara kredit, pengusaha

perlu melihat rekod-rekod jualannya terlebih dahulu untuk melihat corak jualan

secara tunai dan julan secara kredit sebelum aliran tunai dianggarkan.


5/11

Contoh:

Sekiranya Perniagaan Nanimaju Enterprise mempunyai rekod-rekod perniagaan

tahun-tahun lalu yang mempunyai corak penjualan secara tunai sebanyak 70% dan

jualan kredit sebanyak 30%, jadi anggaran jualan tunai dan kredit bagi tahun

kewangan 20X2 adalah adalah ditunjukkan dalam jadual 4.3 di bawah.

Perniagaan Nanimaju Enterprise

Anggaran Jualan Tunai dan Kredit

Bagi Tahun Kewangan Berakhir 31 Disember 20X2

Bulan Tunai Kredit Jumlah

RM RM RM

Januari 216,988 92,995 309,983

Februari 550,545 235,948 786,493

Mac 471,996 202,284 674,280April 138,825 59,496 198,321

Mei 296,564 127,099 423,663

Jun 193,556 82,953 276,509

Julai 116,052 49,737 165,789

Ogos 246,875 105,803 352,678

September 195,138 83,631 278,769

Oktober 239,156 102,495 341,651

November 613,426 262,897 876,323

Disember 79,987 34,280 114,267

Jumlah Jualan 3,359,108 1,439,618 4,798,726

Jadual 4.3 : Anggaran Jualaan Tunai dan Kredit

Kutipan Hutang

Adakalanya pelanggan membayar hutang kepada peniagaan dengan mendapat tempoh dan

peratusan tertentu. Peniaga perlu meneliti peratusan kutipan hutang yang sepatutnya

dibuat dalam bulan-bulan berkenaan. Maklumat jadual dan corak pembayaran hutang

biasanya tertera dalam rekod-rekod jualan dan ini memudahkan peniagaan mengutip

hutangnya.

Contoh:Perniagaan Ninamaju mendapati bahawa kutipan hutang pelanggan dibuat sebanyak 40%

dalam bulan pertama, 30% dalam bulan kedua dan 30% lagi dalam bulan ketiga. Sekiranya

urusniaga dalam bulan Februari 20X1 sejumlah RM235,948.00 jadi, kutipan hutang adalah

seperti berikut:

Jumlah urusniaga kredit bulan Februari = RM235,948

Kutipan hutang dalam Bulan pertama (Mac) = RM235,948X 40%

= RM94,379.00

Kutipan hutang dalam Bulan Kedua (April) = RM235,948X 30%= RM70,784.00


6/11

Kutipan hutang dalam Bulan Ketiga (Mei) = RM235,948 X 30%

= RM70,784.00

Berdasarkan pengiraan kutipan hutang, jumlah anggaran penerimaan jualan kredit adalah

seperti dalam jadual 4.4:


Anggaran Kutipan Jualan Kredit


Bulan

Jualan

Kredit

(a)

Jumlah

Kutipan

Kredit

(b)

Jumlah

penerimaan

Tunai

(a)+(b)

RM RM RMJanuari 92,995

Februari 235,948

Mac 202,284 94,379 296,663

April 59,496 70,784 130,281

Mei 127,099 70,784 197,883

Jun 82,953

Julai 49,737

Ogos 105,803

September 83,631

Oktober 102,495

November 262,897

Disember 34,280

Jumlah Jualan 1,439,618 235,948 624,827

Jadual 4.4: Anggaran Kutipan Kredit dan Jumlah Penerimaan Tunai


7/11

Aliran Keluar Wang Tunai

Aliran keluar wang tunai digunakan untuk tujuan berikut:

i. Pembayaran tunai yang berkaitan operasi biasa seperti belian stok, bayaran

hutang kepada pembekal dan bayaran kos angkutan masuk belian.

ii. Pembayaran tunai yang bukan dalam belanja overhed seperti bayaraninsuran perniagaan, belian aset tetap dan bayaran ansuran pinjaman jangka

panjang.

Belian Stok

Belian stok adalah jumlah pembayaran bagi barang-barang yang biasanya dijalankan

oleh peruncit, pemborong dan pengilang. Anggaran bagi pembelian stok perlu dibuat

sama ada secara tunai atau kredit kepada pembekal.

Contoh:

Perniagaan Nanimaju terlibat dalam pembelian stok secara kredit dan berhasratmembayar hutang kepada pembekal selepas sebulan urusniaga. Sekiranya

Perniagaan Nanimaju membeli stok secara kredit bermula bulan Jan 20x1, jadi

pengiraan pembayaran hutangnya dan jumlah wang tunai keluar adalah seperti

dalam jadual 4.5 berikut:


Anggaran Pembelian Kredit dan Jumlah Wang Tunai Keluar


Bulan

Pembelian

tunai

(a)

Pembelian

Kredit

(b)

Jumlah

Pembayaran

Kredit

(c)

Jumlah Wang

Tunai Keluar

(a)+ (c )

RM RM RM RM

Januari 4,563 57,765 4,563

Februari 7,141 43,987 57,765 64,906

Mac 4,331 12,372 43,987 48,318

April 4,775 27,992 12,372 17,147

Mei 9,854 37,161 27,992 37,846

Jun 2,541 45,118 37,161 39,702

Julai 7,542 67,155 45,118 52,660

Ogos 9,511 96,902 67,155 76,666

September 7,241 17,689 96,902 104,143

Oktober 9,173 97,101 17,689 26,862

November 7,328 14,288 97,101 104,429

Disember 4,522 21,356 14,288 18,810

Jumlah Pembelian 78,522 538,886 517,530 596,052

Jadual 4.5 : Jadual Pembayaran Kredit kepada Pembekal dan Jumlah Wang Tunai Keluar


8/11

Belanja Overhed

Belanja overhed adalah belanja yang dikenakan setiap bulan seperti sewa, gaji, kadar

bayaran (bil elektrik, air, jalur lebar dan telefon). Walaupun belanja overhed dibayar

secara tunai tetapi pembayaran ini adakalanya dilaksanakan dalam bulan berikut.Terdapat juga belanja overhed dibayar setahun sekali, enam bulan sekali atau tiga

bulan sekali seperti insurans, cukai jalan pengangkutan, caj pembentungan, cukai

pintu dan cukai tanah. Hanya belanja overhed yang dibayar tunai sahaja yang perlu

dicatatkan dalam belanjawan tunai. Contoh perbelanjaan yang tidak termasuk dalam

belanjawan tunai adalah susut nilai aset. Jumlah susut nilai hanya dikurangkan

daripada kos aset yang melibatkan pengurangan untung tanpa mengeluarkan wang

tunai.

Contoh:

Belanjawan tunai bagi Perniagaan Nanimaju Enterprise disediakan denganmengambil kira andaian-andaian berikut:

i. Baki awal tunai pada tahun 20X4 berjumlah RM7,800

ii. Belanja overhed seperti gaji, penyelenggaraan, kadar bayaran, insurans,

sewa, alat tulis dan belanja am dibayar secara sama rata setiap bulan.

iii. Belanja promosi dibayar setiap tiga bulan iaitu: Mac RM1,300, Jun RM3,200,

September RM4,290 dan Disember RM8,782

iv. Belanja kenderaan (kompenan tetap) dibayar pada setiap Januari dan belanja

kenderaan (berubah) dibayar setiap bula pada kadar 0.4% daripada jualan

v. Belanja bayaran balik faedah pinjaman bank dibayar 4% atas ansuran pokok

RM1,500 sebulan.vi. Cukai dianggarkan sebanyak RM68,900. Bayaran akan dijelaskan secara

bulanan selama 12 bulan mulai Mac 20x4 hingga April 20X5


9/11

Berpandukan kepada butiran di atas yang diperolehi daripada belanjawan belanjawan jualan, belian dan belanja overhed, belanjawan

tunai adalah disediakan seperti jadual 4.6 dan jadual 4.7 berikut.

Belanjawan Tunai Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 20X4

ALIRAN MASUK Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec Jumlah

Jualan Tunai 87,908 56,718 78,397 54,698 63,982 87,229 67,448 86,549 58,735 49,721 59,375 85,950 836,710

Kutipan Hutang 36,542 37,678 45,278 42,786 38,769 65,498 76,946 94,561 67,854 58,761 49,786 52,185 666,644

Jumlah Aliran Masuk (a) 124,450 94,396 123,675 97,484 102,751 152,727 144,394 181,110 126,589 108,482 109,161 138,135 1,503,354

ALIRAN KELUAR -Bayaran kepada pembekal 78,659 54,681 56,649 76,438 36,689 47,765 87,752 85,449 65,289 75,289 82,762 87,693 835,115

Gaji 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 66,000

Penyelenggaraan 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 3,600

Elektrik, air, telefon 340 340 340 340 340 340 340 340 340 340 340 340 4,080

Insurans 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 4,200

Sewa 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 18,000

Alat Tulis 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1,200

Belanja Am 230 230 230 230 230 230 230 230 230 230 230 230 2,760

Promosi - - 1,300 - - 3,200 - - 4,290 - - 8,782 17,572

Penghantaran 1,554 1,543 1,869 1,675 1,453 1,214 2,652 2,876 1,872 2,942 2,213 2,351 24,214

Belanja kenderaan (tetap) 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 24,000

Belanja kenderaan (berubah) 352 227 314 219 256 349 270 346 235 199 238 344 3,347

Bayaran pinjaman (pokok) 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 18,000

Bayaran pinjaman (faedah) 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 720Cukai - - 5,742 5,742 5,742 5,742 5,742 5,742 5,742 5,742 5,742 5,742 57,420

Jumlah Aliran Keluar (b) 92,445 68,331 77,754 95,954 56,020 70,150 108,296 106,293 89,308 96,052 102,835 116,792 1,080,228

Lebihan /defisit (c)=(b)-(a) 32,005 26,065 45,921 1,530 46,731 82,577 36,098 74,817 37,281 12,430 6,327 21,343 423,126

Baki Awal (d) = [Baki Akhir

bulan sebelumnya]

7,800 39,805 65,870 111,792 113,322 160,053 242,630 278,728 353,545 390,826 403,256 409,583 7,800

Baki Akhir (c)+(d) 39,805 65,870 111,792 113,322 160,053 242,630 278,728 353,545 390,826 403,256 409,583 430,926 430,926

Jadual 4.6 : Belanjawan Tunai


10/11

Belanjawan Tunai Bagi Tahun Berakhir Pada 31 Disember 20X4

Jumlah Aliran Masuk (a) 124,450 94,396 123,675 97,484 102,751 152,727 144,394 181,110 126,589 108,482 109,161 138,135 1,503,354

Jumlah Aliran Keluar (b) 92,445 68,331 77,754 95,954 56,020 70,150 108,296 106,293 89,308 96,052 102,835 116,792 1,080,228

Lebihan /defisit (c)=(a)-(b) 32,005 26,065 45,921 1,530 46,731 82,577 36,098 74,817 37,281 12,430 6,327 21,343 423,126

Baki Awal Wang Tunai (d) 7,800 39,805 65,870 111,792 113,322 160,053 242,630 278,728 353,545 390,826 403,256 409,583 7,800

Baki Akhir Wang Tunai

(e)=(c)+(d)

39,805 65,870 111,792 113,322 160,053 242,630 278,728 353,545 390,826 403,256 409,583 430,926 430,926

Baki Minimum Wang Tunai

(f)

6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000

Keperluan Pembiayaan

(f)-(e)

- - - - - - - - - - - - -

Lebihan Wang Tunai (e)-(f ) 33,805 59,870 105,792 107,322 154,053 236,630 272,728 347,545 384,826 397,256 403,583 424,926 424,926

Jadual 4.7 : Belanjawan Tunai Yang Dikemas kini


11/11

Dalam belanjawan tunai terdiri daripada dua bahagian iaitu :

i. Jumlah lebihan/ defisit wang tunai - baki tunai setelah jumlah aliran masuk

ditolak jumlah aliran keluar.

ii. Baki Akhir Wang Tunai - Jumlah lebihan/ defisit wang tunai setelah dicampur

baki awal wang tunai.

Rumusan

Berdasarkan perbincangan di atas didapati bahawa sebelum perancangan kewangan

perniagaan disediakan, seseorang pengusaha perlu terlebih dahulu memahami konsep

penyata pendapatan, lembaran imbangan dan belanjawan tunai. Perancangan boleh dibuat

berdasarkan analisis penyata pendapatan tahun-tahun sebelumnya atau dengan meneliti

perancangan sesebuah organisasi perniagaan lain sebagai panduan. Penyata pendapatan

dan lembaran imbangan bagi tempoh tertentu boleh disediakan dengan mengambil kira

belanjawan tunai bagi sesuatu tempoh operasi perniagaan berkenaan.

Rujukan

Abu Bakar Hamid. 2006. Keusahawanan dan pengurusan perniagaan kecil, Penerbit

Universiti Utara Malaysia, Sintok.

Aini Hayati et al. 2009. Teks Pra-U STPM Matrikulasi Pengajian Perniagaan 1, Pearson-

Longman Malaysia Sdn. Bhd., Petaling Jaya.

Wan Madznah Wan Ibrahim. 2007. Prinsip perakaunan, Oxford Fajar Sdn Bhd, Shah Alam.

topik4 rancangan dan ramalan kewangan

Documents