skripsi - metrouniv.ac.id · 2020. 2. 7. · persembahan tiada kata yang pantas diucapkan selain...

SKRIPSI

PENERAPAN AKUNTANSI SYARI’AH PADA PROGRAM

TABUNGAN MUDHARABAH DI BTM AL-AMIN METRO

Oleh :

EKA PURNAMASARI

NPM : 1287594

Jurusan : Ekonomi Syariah

Fakultas : Syari’ah dan Ekonomi Islam

INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI

METRO

1438 H / 2017 M

SKRIPSI

PENERAPAN AKUNTANSI SYARI’AH PADA PROGRAM

TABUNGAN MUDHARABAH DI BTM AL-AMIN METRO

Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Memenuhi sebagai Syarat Memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi (SE)

Oleh :

EKA PURNAMASARI

NPM : 1287594

Pembimbing I : Dra. Hj. Siti Nurjanah, M.Ag

Pembimbing II : Liberty, SE., MA

Jurusan : Ekonomi Syariah

Fakultas : Syari’ah dan Ekonomi Islam

INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI

METRO

TAHUN 1438 H /2017 M

PENERAPAN AKUNTANSI SYARI’AH PADA PROGRAM TABUNGAN

MUDHARABAH DI BTM AL-AMIN METRO

ABSTRAK

Oleh :

EKA PURNAMASARI

BTM (Baitut Tamwil Muhammadiyah) merupakan amal usaha

Muhammadiyah dalam bentuk lembaga keuangan syari’ah dan kegiatan

muamalah berdasarkan syari’ah Islam. Dalam sistem oprasionalnya BTm

menggunakan akuntansi syariah dengan tujuan untuk identifikasi transaksi yang

kemudian diikuti dengan kegiatan pencatatan, penggolongan, serta pengikhtisaran

transaksi tersebut sehingga menghasilkan laporan keuangan yang dapat digunakan

untuk pengambilan keputusan, segala aturan yang telah ditetapkan oleh Allah

SWT untuk dipatuhi oleh manusia dalam menjalani segala aktivitas hidupnya di

dunia.

Pertanyaan penelitian adalah “Bagaimana Penerapan Akuntansi Syari’ah

Pada Program Tabungan Mudharabah di BTM Al-Amin Metro. Tujuan dari

penelitian yang dilakukan adalah untuk perhitungan akuntansi syari’ah pada

program tabungan mudharabah di BTM Al-Amin Metro. Manfaat penelitian ini

adalah secara teoritis, adalah Menambah wawasan keilmuan mengenai bagi

tabungan mudharabah, khususnya di BTM Al-Amin Metro dan secara praktis,

adalah memberikan pengetahuan tentang metode perhitungan akuntansi syari’ah

dan memberikan pengetahuan tentang program tabungan mudharabah.

Metode dalam penelitian ini peneliti menggunakan penelitian kualitatif.

Jenis penelitian adalah penelitian lapangan dan sifat penelitian yang akan peneliti

gunakan ini adalah penelitian bersifat deskriptif kualitatif. Adapun sumber data

yang digunakan yaitu sumber data primer adalah Komarudin, selaku manager dan

karyawan BTM AL-Amin Metro dan sekunder. Metode pengumpulan data yang

digunakan dalam penelitian ini adalah wawancara dan dokumentasi. Analisa yang

digunakan yaitu dengan cara berfikir induktif. Peneliti dapat mengetahui

penerapan akuntansi syari’ah pada program tabungan mudharabah di BTM Al-

Amin Metro.

Adapun hasil dalam penelitian ini tentang penerapan akuntansi syari’ah

pada program tabungan mudharabah di BTM Al-Amin Metro. BTM Al-Amin

Metro tidak terlepas dari kebijakan akuntansi. Kebijakan akuntansi juga ikut

berpengaruh dalam sistem bagi hasil. Kebijakan yang mempengaruhi bagi hasil

yaitu penyusutan. Penyusutan akan berpengaruh pada laba usaha bank apabila

menggunakan metode profit/loss sharing. Oleh karena itu, dalam program

tabungan BTM Al-Amin Metro menggunakan metode bagi hasil revenue sharing

agar penyusutan tidak mempengaruhi bagi hasil. BTM Al-Amin Metro

menggunakan metode profit/loss sharing, keuntungan yang didapat oleh bank

akan lebih sedikit karena dikurangi oleh akun penyusutan. Terbukti bahwa

perusahaan tersebut dapat dikatakan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi

syariah karena perhitungan yang sesuai dengan teorinya.

MOTTO

ي الله عنه : قال رسول اللهي صلى الله عليهي وسلم هري رة رضي عن ابياعةي ري الس ر الامر ايلى غيي اهليهي فان تظي ايذاوسي

Artinya : Dari Abu Hurairah R.A. berkata : Rasulullah SAW bersabda

“Jika sesuatu urusan diserahkan kepada orang yang bukan

ahlinya, maka tunggulah akan kehancurannya”. (HR. Ahmad bin

Hambal) 1

1 Ahmad bin Hambal, Sunan Ahmad bin Hambal, Jilid III, Dar Al-Maktab Al-

Islamiyah, (Beirut: Lebanon), 1993, h. 361.

PERSEMBAHAN

Tiada kata yang pantas diucapkan selain rasa Syukur kepada Allah SWT

yang telah memberikan ilmu kepada peneliti, saya persembahkan Tugas Akhir ini

sebagai ungkapan rasa hormat dan cinta kasih saya yang tulus kepada :

1. Kedua orang tua tercinta Bapak Ismanto dan Ibu Siti Hanisah yang tak

pernah lelah senantiasa mendorong, memotivasi dan mendoakan untuk

keberhasilan peneliti dalam menyelesaikan Study.

2. Pembimbing terbaik Ibu Dra. Hj. Siti Nurjanah, M.Ag selaku

pembimbing I dan Ibu Liberty, SE. MA selaku pembimbing II yang telah

membimbing dan mengarahkan peneliti dalam penulisan skripsi ini.

3. Teman-teman seperjuangan angkatan 2012 yang telah memotivasi dalam

menyelesaikan studi.

4. Almamater tercinta Institut Agama Islam Negeri Metro.

Terima kasih saya ucapkan atas keikhlasan dan ketulusannya dalam

mencurahkan cinta, kasih sayang dan do’anya untuk saya. Terima kasih untuk

perjuangan dan pengorbanan kalian semua. Semoga kita semua termasuk orang-

orang yang dapat meraih kesuksesan dan kebahagiaan dunia akhirat

KATA PENGANTAR

Assalammu’alaikum. Wr. Wb.

Segala puji bagi Allah SWT Tuhan semesta alam, yang telah menciptakan

manusia sebagai mahluk yang paling sempurna. Diantara salah satu

kesempurnaan-Nya adalah Dia karuniakan manusia pikiran dan kecerdasan.

Salawat dan salam kita sanjungkan kepada pemimpin revolusioner umat Islam

sedunia tiada lain yakni, Nabi Muhammad SAW beserta keluarga, para sahabat

dan umatnya yang selalu berpegang teguh hingga akhir zaman.

Dalam menyelesaikan Skripsi ini peneliti menyadari adanya halangan,

rintangan dan ujian, namun pada akhirnya selalu ada jalan kemudahan, tentunya

tidak terlepas dari beberapa individu yang sepanjang penulisan Skripsi ini banyak

membantu dalam memberikan bimbingan dan masukan yang berharga kepada

peneliti guna penyempurnaan Skripsi ini.

Dengan demikian dalam kesempatan yang berharga ini peneliti ingin

mengungkapkan rasa hormat dan terima kasih tiada terhingga :

1. Prof. Dr. Hj. Enizar, M.Ag, Rektor IAIN Metro

2. Dr. Widhiya Ninsiana, M.Hum Selaku Dekan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Islam.

3. Zumaroh, S.E.I, M.E.Sy selaku ketua program Diploma Tiga (D-III)

Perbankan Syariah.

4. Dra. Hj. Siti Nurjanah, M.Ag dan Liberty, SE., MA selaku

pembimbing yang telah memberikan bimbingan yang sangat

berharga serta mengarahkan dan memberikan motivasi kepada

peneliti.

5. Bapak dan Ibu Dosen serta Karyawan IAIN Metro yang telah

memberikan ilmu pengetahuan serta fasilitas selama peneliti

menempuh pendidikan

6. Tika Indriyati, A.Md selaku Manager BTM Al-Amin Kota Metro

yang telah memberikan izin untuk mengadakan penelitian serta

meluangkan waktunya kepada peneliti untuk memberikan

bimbingan maupun pengarahan untuk meneliti.

Peneliti menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam penulisan

tugas akhir ini sehingga peneliti mengharapkan kritik dan saran yang membangun

demi perbaikan dimasa yang akan datang. Semoga hasil penelitian yang telah

peneliti lakukan dapat bermanfaat bagi banyak pihak guna memenuhi ilmu

pengetahuan perbankan syariah.

Wassalamualaikum. Wr. Wb

Metro, 06 Juli 2017

Peneliti

Eka Purnamasari

NPM. 1287594

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL ................................................................................... i

HALAMAN JUDUL ...................................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN....................................................................... iii

HALAMAN ABSTRAK ................................................................................ iv

HALAMAN ORISINILITAS PENELITIAN .............................................. v

HALAMAN MOTTO .................................................................................... vi

HALAMAN PERSEMBAHAN..................................................................... vii

HALAMAN KATA PENGANTAR .............................................................. viii

DAFTAR ISI ................................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xiii

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah .................................................................... 1

B. Pertanyaan Penelitian ....................................................................... 9

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian .......................................................... 10

D. Penelitian Relevan ............................................................................. 10

BAB II LANDASAN TEORI

A. Akuntansi Syariah ................................................................................. 12

1. Pengertian Akuntansi Syariah .......................................................... 12

2. Prinsip Akuntansi Syariah ................................................................ 13

3. Tujuan Akuntansi Syariah ................................................................ 15

4. Fungsi Akuntansi Syariah ................................................................ 16

B. Bagi Hasil ............................................................................................. 18

1. Pengertian Mudharabah ................................................................. 18

2. Jenis-Jenis Mudharabah ................................................................. 20

3. Sistem Bagi Hasil dan Perhitungannya .......................................... 21

C. Baitut Tamwil Muhammadiyah (BTM) ................................................ 22

1. Pengertian Baitut Tamwil Muhammadiyah (BTM) ....................... 22

2. Perkembnagan BTM di Indonesia ........................................... 23

3. Sistem Oprasional BTM ............................................................. 25

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis dan Sifat Penelitian ............................................................... 27

B. Sumber Data .................................................................................. 28

C. Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 29

D. Teknik Penjamin Keabsahan Data ................................................. 30

E. Teknik Analisa Data ....................................................................... 35

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum BTM Al-Amin Metro .................................... 34

1. Sejarah Singkat BTM Al-Amin Metro ....................................... 34

2. Visi, Misi dan Tujuan BTM Al-Amin Metro ............................. 36

3. Kepengurusan ............................................................................. 37

4. Organisasi dan Kelembagaan ..................................................... 39

5. Produk BTM Al-Amin Metro .................................................... 38

6. Kantor dan Karyawan BTM Al-Amin Metro ............................ 42

B. Pelaksanaan Program Tabungan Mudharabah di

BTM Al-Amin Metro ................................................................. 43

C. Analisis Terhadap Penerapan Akuntansi Syari’ah Pada

Program Tabungan Mudharabah di BTM Al-Amin Metro ........ 51

BAB IV PENUTUP

A. Kesimpulan ......................................................................................... 55

B. Saran ................................................................................................... 55

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR GAMBAR

1. Struktur Kepengurusan ........................................................................ 39

DAFTAR LAMPIRAN

I. Surat Bimbingan Tugas Akhir IAIN Metro

II. Surat Izin Research dari IAIN Metro

III. Surat Tugas dari IAIN Metro

IV. Surat Keterangan Penelitian dari BTM Al-Amin Metro

V. Kartu Konsultasi Skripsi

VI. Daftar Riwayat Hidup

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

BTM (Baitut Tamwil Muhammadiyah) merupakan amal usaha

Muhammadiyah dalam bentuk lembaga keuangan syari’ah dan kegiatan

muamalah berdasarkan syari’ah Islam. Dari segi namanya, “Baitul Tamwil”

berarti lembaga bisnis yang menjadi penyangga operasional BTM. Baitut

Tamwil ini bergerak dalam penggalangan dana masyarakat dalam bentuk

simpanan serta menyalurkannya dalam bentuk pinjaman atau pembiayaan

usaha dengan sistem jual beli, bagi hasil maupun jasa.

Baitut Tamwil melakukan kegiatan pengembangan usaha-usaha

produktif dan investasi dalam meningkatkan kualitas ekonomi pengusaha

dengan mendorong kegiatan menabung dan menunjang pembiayaan

ekonomi.2

Di Indonesia, kegiatan Baitut Tamwil Muhammadiyah bisa dijalankan

oleh industri perbankan syariah maupun Lembaga Keuangan Mikro Syariah.

Kedua jenis lembaga keuangan pada prinsipnya memiliki kesamaan konsep

operasional, perbedaannya terletak pada bentuk badan hukum serta

konsekuensi yang mengikutinya sebagai badan hukum.

2 Rifqi Muhammad, Akuntansi Keuangan Syariah Konsep dan Implementasi PSAK

Syariah, (Yogyakarta:P3EI Press,2008), h 32

Penerapan akuntansi syariah di Indonesia baru muncul dan

perkembangan lembaga keuangan syariah pada saat itu menghimbau

agar semua sistem yang ada baik secara prinsip ataupun prakteknya

harus sesuai dengan tuntunan syariah tidak terkecuali dalam

pencatatan laporan keuangan yang ditandai dengan berlakunya PSAK

59 tentang akuntansi perbankan syariah. Bank syariah disukai para

nasabah karena sistem atau prinsip yang berkiblat atau berpatok pada

agama islam atau Al-Qur’an. Dalam prinsip syariah terutama pada

penerapan akuntansi syariahnya tidak boleh dikenakan bunga, karena

bunga dalam ajaran islam atau dalam hadist al-qur’an dapat

menimbulkan Riba yang artinya penambahan pendapatan secara tidak

sah (batil) antara lain dalam transaksi pertukaran barang sejenis yang

tidak sama kualitas, kuantitas, dan waktu penyerahan (fadhl), atau

dalam transaksi pinjam-meminjam yang mempersyaratkan nasabah

penerima fasilitas mengembalikan dana yang diterima melebihi pokok

pinjaman karena berjalannya waktu (nasi’ah).3

Penjelasan di atas dapat peneliti pahami bahwa akuntansi syariah

adalah identifikasi transaksi yang kemudian diikuti dengan kegiatan

pencatatan, penggolongan, serta pengikhtisaran transaksi tersebut sehingga

menghasilkan laporan keuangan yang dapat digunakan untuk pengambilan

keputusan, segala aturan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT untuk

dipatuhi oleh manusia dalam menjalani segala aktivitas hidupnya di dunia.

Sebagaimana dalam firman Allah SWT dalam Q.S Al-Baqarah ayat 282

sebagai berikut: 4

3 UU Nomor 21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah. 4 Q.S Al-Baqarah (2) :282.

Artinya: “Hai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermu’amalah tidak

secara tunai untuk waktu yang ditentukan, hendaklah kamu

menuliskannya. dan hendaklah seorang penulis di antara kamu

menuliskannya dengan benar. dan janganlah penulis enggan

menuliskannya sebagaimana Allah mengajarkannya, meka

hendaklah ia menulis, dan hendaklah orang yang berhutang itu

mengimlakkan (apa yang akan ditulis itu), dan hendaklah ia

bertakwa kepada Allah Tuhannya, dan janganlah ia mengurangi

sedikitpun daripada hutangnya. jika yang berhutang itu orang

yang lemah akalnya atau lemah (keadaannya) atau dia sendiri

tidak mampu mengimlakkan, Maka hendaklah walinya

mengimlakkan dengan jujur. dan persaksikanlah dengan dua

orang saksi dari orang-orang lelaki (di antaramu). jika tak ada dua

oang lelaki, Maka (boleh) seorang lelaki dan dua orang

perempuan dari saksi-saksi yang kamu ridhai, supaya jika seorang

lupa Maka yang seorang mengingatkannya. janganlah saksi-saksi

itu enggan (memberi keterangan) apabila mereka dipanggil; dan

janganlah kamu jemu menulis hutang itu, baik kecil maupun besar

sampai batas waktu membayarnya. yang demikian itu, lebih adil

di sisi Allah dan lebih menguatkan persaksian dan lebih dekat

kepada tidak (menimbulkan) keraguanmu. (Tulislah

mu’amalahmu itu), kecuali jika mu’amalah itu perdagangan tunai

yang kamu jalankan di antara kamu, Maka tidak ada dosa bagi

kamu, (jika) kamu tidak menulisnya. dan persaksikanlah apabila

kamu berjual beli; dan janganlah penulis dan saksi saling sulit

menyulitkan. jika kamu lakukan (yang demikian), Maka

Sesungguhnya hal itu adalah suatu kefasikan pada dirimu. dan

bertakwalah kepada Allah; Allah mengajarmu; dan Allah Maha

mengetahui segala sesuatu.” 5

Tafsir dari Q.S Al-Baqarah ayat 282 perintah ayat ini

ditunjukkan kepada orang-orang beriman, tetapi yang dimaksud

adalah mereka yang melakukan transaksi hutang-piutang, bahkan

yang lebih khusus adalah yang berhutang. Ini agar yang memberi

piutang merasa lebih tenang dengan penulisan itu, karena

menulisnya adalah perintah atau tuntunan yang sangat dianjurkan,

walau kreditor tidak memintanya. Perintah utang piutang dipahami

oleh banyak ulama sebagai anjuran, bukan kewajiban. Allah SWT

menegaskan: “Dan hendaklah seorang penulis di antara kamu

menulisnya dengan adil.” Yakni dengan benar, tidak menyalahi

ketentuan Allah dan perundangan yang berlaku dalam masyarakat.

Tidak juga merugikan salah satu pihak yang bermuamalah,

sebagaimana dipahami dari kata adil dan di antara kamu. 6

Ayat ini mendahulukan penyebutan adil daripada penyebutan

pengetahuan yang diajarkan Allah. Ini karena keadilan, di samping

menuntut adanya pengetahauan bagi yang akan berlaku adil, juga

karena seseorang yang adil tapi tidak mengetahui, keadilannya akan

mendorong dia untuk belajar. Berbeda dengan yang mengetahui

tetapi tidak adil. Ketika itu pengetahuannya akan digunakan untuk

menutupi ketidakadilannya. Penggalan ayat ini meletakkan tanggung

jawab di atas pundak penulis yang mampu, bahkan setiap orang yang

memiliki kemampuan untuk melaksanakan sesuatu sesuai dengan

kemampuannya. Setelah menjelaskan tentang hukum penulisan

hutang piutang, penulis, kriteria, dan tanggung jawabnya. 7

Kemudian ayat selanjutnya adalah menyatakan nasihat,

janganlah ia mengurangi sedikitpun dari hutangnya, baik yang

berkaitan dengan kadar hutang, waktu, cara pembayaran dan lain-

lain, yang dicakup kesepakatan bersama. Setelah menjelaskan

penulisan, maka uraian berikut adalah menyangkut persaksian, baik

dalam tulis menulis maupun selainnya. Dan persaksikanlah dengan

dua orang saksi dari orang-orng lelaki di antara kamu. Dua orang

saksi dimaksud adalah saksi-saksi lelaki yang merupakan anggota

masyarakat muslim, maka (boleh) seorang lelaki dan dua orang

5 Departemen Agama RI., Al-Qur’an dan Terkemahnya, (Bandung : CV Diponegoro,

2008), h. 43. 6 Muhammad Ar-Rifa’i, “Ringkasan Tafsir Ibnu Katsir”, Jilid 1, Penerjemah: Syihabuddin

(Jakarta: Gema Insani, 1999), h. 462. 7 Ibid

perempuan dari saksi-saksi yang kamu ridhai, yakni yang disepakati

oleh yang melakukan transaksi. Saksi adalah orang yang berpotensi

menjadi saksi, walaupun ketika itu dia belum melaksanakan

kesaksian, dan dapat juga secara aktual telah menjadi saksi. Jika

anda melihat satu peristiwa, katakanlah tabrakan, maka ketika itu

anda telah berpotensi memikul tugas kesaksian, sejak saat itu anda

telah dapat dinamai saksi walaupun belum lagi melakukan kesaksian

itu di pengadilan. Petunjuk-petunjuk di atas adalah jika muammalah

dilakukan dalam bentuk hutang-piutang. Tetapi jika ia merupakan

perdagangan tunai yang kamu jalankan di antara kamu, maka tak ada

dosa bagi kamu (jika) kamu tidak menulisnya. Dan persaksikanlah

apabila kamu berjual beli; perintah di sini oleh mayoritas ulama

dipahami sebagai petunjuk umum, bukan perintah wajib. Saksi dan

penulis yang diminta atau diwajibkan untuk menulis dan

menyaksikan, tentu saja maempunyai aneka kepentingan pribadi atau

keluarga; kehadirannya sebagai saksi, dan atau tugasnya menulis,

dapat mengganggu kepentingannya.8

Di sisi lain, mereka yang melakukan transaksi jual beli atau

hutang piutang itu, dapat juga mengalami kesulitan dari para penulis

dan saksi jika karena menyelewengkan kesaksiasn atau menyalahi

ketentuan penulisan. Transaki perdagangan menggunakan

pengetahuan yang dimilikinya dengan berbagai cara terselubung

untuk mencari keuntungan sebanyak mungkin. 9

Berdasarkan Tafsir Al Qur’an surat Al-Baqarah ayat 282 Ayat

tersebut menganjurkan kepada manusia untuk mencatat apabila melakukan

suatu hutang piutang untuk menghindari perselisihan dikemudian hari apabila

terjadi suatu permasalahan yang timbul selama berjalannya transaksi hutang

sampai kepada suatu pelunasan. Apabila terjadi suatu masalah, catatan

perjanjian perlu dikaji kembali pada saat telah disepakati oleh kedua belah

pihak.

Allah SWT memperbolehkan umat manusia bermuamalah didalam

kehidupannya. transaksi muamalah dalam Islam dibagi menjadi dua yaitu

bermuamalah secara tunai dan bermuamalah secara tidak tunai. Dalam

bermuamalah diwajibkan untuk melakukan pencatatan dan saksi dengan

8 Ibid 9 Ibid

tujuan menjaga agar tidak terjadi manipulasi atau penipuan (keraguan kedua

belah pihak) baik dalam berbagai transaksi.

Tabungan mudharabah adalah perkongsian antara dua pihak dimana

pihak pertama menyediakan dana dan pihak kedua bertanggung jawab atas

pengelolaan dana.10 Pendapat lain mengatakan bahwa tabungan adalah bentuk

simpanan nasabah yang bersifat likuid, hal ini memberikan arti produk ini

dapat diambil sewaktu-waktu apabila nasabha membutuhkan.11

Keuntungan hasil usaha dibagikan sesuai dengan nisbah bagi hasil

yang disepakati bersama sejak awal. Tetapi, jika terjadi kerugian, shahibul

maal (pihak yang menyediakan dana) akan kehilangan sebagai imbalan dari

hasil kerjanya selama proyek berlangsung.

Berdasarkan survey yang peneliti lakukan Pada BTM Al-Amin Metro

bahwasannya kepercayaan masyarakat terhadap keberadaan Baitut Tamwil

Muhammadiyah (BTM) di Al-Amin Metro dan sekitarnya kini semakin

tinggi. Keberadaannya sebagai salah satu lembaga keuangan alternatif dan

partner bagi pengusaha kecil dan menengah serta masyarakat golongan

ekonomi lemah semakin mendapat tempat di tengah-tengah masyarakat

bahkan menjadi tujuan utama di kota Metro karena tabungan mudharabah

yang ditawarkan cukup menguntungkan dan aman. Fungsi intermediasi yang

dijalankan BTM di Kota Metro dan sekitarnya, berupa kegiatan menghimpun

10 Buchari Alma dan Donni Juni Priansa, Manajemen Bisnis Syariah. (Bandung : Alfabeta,

2009), h. 10. 11 Nur Rianto, Dasar-Dasar Pemasaran Bank Syariah, (Bandung : Alfabeta, 2010), 34

dana dari masyarakat dan kemudian menyalurkannya kembali kepada

masyarakat.12

Sistem transaksi ekonomi pada BTM Al-Amin Metro mengutamakan

pola jual beli, bagi hasil, sewa, dan simpanan, sistem ini tidak memakai

bunga/riba namun menggunakan sistem bagi hasil. BTM Al-Amin Metro

memiliki beberapa produk diantaranya produk pendanaan yang salah satunya

adalah tabungan mudharabah. Tabungan mudharabah transaksinya hampir

sama dengan tabungan biasa akantetapi terdapat perbedaan yaitu bagi hasil

yang diberikan pihak BTM Al-Amin Metro kepada anggotanya. Tabungan

mudharabah merupakan simpanan untuk anggota berbentuk tabungan yang

diadakan oleh BTM Al-Amin Metro.13

Peneliti melakukan wawancara kepada manager BTM Al-Amin Metro

untuk mengetahui penerapan akuntansi syariah pada program tabungan, yaitu

bagi hasil dalam akuntansi syariah tidak diperbolehkan karena dapat

mengakibatkan riba. Dalam proses menabung di BTM Al-Amin Metro, pihak

bank melakukan negoisasi dan kesepakatan dengan pihak nasabah atau

pemilik dana tentang nisbah keuntungan yang telah ditentukan oleh BTM Al-

Amin Metro setahun sekali. Jika pihak nasabah menyetujui nisbah

keuntungan yang telah ditentukan dari pihak BTM Al-Amin Metro, maka

dilakukan hitam diatas putih atau surat persetujuan untuk menandai bahwa

12 Hasil Survey di BTM Al-Amin Metro , Pada Tanggal 27 November 2016. 13 Tika Indriati, selaku Manager BTM Al-Amin Metro, Wawancara, Pada Tanggal 27

November 2016.

telah terjadi persetujuan tentang bagi hasil yang di dapat oleh pihak pengelola

dana atau mudharib dan pihak nasabah atau pemilik dana (shahibul maal).14

Syarat dan ketentuan membuat tabungan mudharabah BTM Al-Amin

Metro antara lain:

1. KTP/Tanda penduduk lainnya.

2. Membayar Rp 20.000 (tanpa administrasi) masuk dalam buku

tabungan.

3. Setor minimal Rp 5000.

4. Dapat diambil sewaktu-waktu

5. Bagi hasil jangka waktu satu bulan.15

Peneliti memilih BTM Al-Amin Metro karena BTM Al-Amin Metro

bertindak sebagai lembaga ekonomi yang kegiatannya berupa pendanaan dan

pembiayaan dengan mengunakan sistem syariah yaitu dengan sistem bagi

hasil yang disepakati oleh kedua belah pihak. Salah satunya adalah produk

tabungan yang bagi hasilnya berupa jumlah nominal.

Keberadaan lembaga syariah diharapkan dapat dimanfaatkan secara

optimal oleh masyarakat agar dapat meningkatkan taraf hidup melalui produk

perbankan yang disediakan. Lembaga keuangan syariah menyedikan produk

tabungan mudharabah dengan sistem bagi hasil dirancang untuk terbinanya

kebersamaan dalam menanggung resiko usaha dan berbagi hasil usaha antara:

pemilik dana (rabbul maal) yang menyimpan uangnya dilembaga, lembaga

selaku pengelola dana (mudharib), dan masyarakat yang membutuhkan

pembiayaan dengan status peminjam dana atau yang menjalankan usaha.

14 Ibid. 15 Septi Lindasari Selaku Kasir Di BTM Al-Amin Metro, Wawancara, Pada Tanggal 02

Desember 2016, Pukul 09.00 WIB

Disisi yang lain, ketika lembaga keuangan syariah telah beroperasi

untuk pencatatan transaksi keuangannya diperlukan Standar akuntansi yang

berdasarkan dengan prinsip – prinsip syariah. Dengan menerapkan prinsip

standar akuntansi syariah merupakan kunci sukses bagi bank/lembaga

keuangan syariah untuk menjalankan sistemnya dalam rangka melayani

masyarakat. Standar akuntansi tersebut akan terlihat dalam sistem akuntansi

yang digunakan sebagai dasar dalam pembuatan sistem laporan keuangan.

Untuk mengetahui lebih jauh mengenai perhitungan bagi hasil dalam

program tabungan pada BTM Al-Amin Metro, maka peneliti tertarik untuk

meneliti masalah tersebut dengan judul “Penerapan Akuntansi Syari’ah Pada

Program Tabungan Mudharabah di BTM Al-Amin Metro”.

B. Pertanyaan Penelitian

Berdasarkan latar belakang di atas maka pertanyaan penelitian adalah

“Bagaimana Penerapan Akuntansi Syari’ah Pada Program Tabungan

Mudharabah di BTM Al-Amin Metro”?

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian

1. Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian ini adalah untuk perhitungan akuntansi syari’ah

pada program tabungan mudharabah di BTM Al-Amin Metro.

2. Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi:

a. Secara teoritis, adalah Menambah wawasan keilmuan mengenai bagi

tabungan mudharabah, khususnya di BTM Al-Amin Metro.

b. Secara praktis, adalah memberikan pengetahuan tentang metode

perhitungan akuntansi syari’ah dan memberikan pengetahuan tentang

program tabungan mudharabah.

D. Penelitian Relevan

Penelitian proposal skripsi ini peneliti menemukan beberapa skripsi

yang dapat dijadikan kajian terdahulu bagi peneliti, adalah:

Evina Suci Anggraini, judul skripsi Bagi Hasil Berjangka Produk

Mudharabah Mutlaqah Dalam Pespektif Ekonomi Islam.16 Penelitian ini

membahas tentang sistem bagi hasil yang menggunakan produk mudharabah

mutlaqah yang digunakan pada BMT untuk meningkatakan minat anggota

dalam menginvestasi sebagian uangnya pada BMT tersebut.

Naning Sudiarti, Judul skripsinya Keuangan BMT Fajar Metro Dilihat

Dari Sistem Akuntansi Islam.17 Penelitian ini membahas tentang sistem

pengelolaan keuangan pada BMT Fajar Metro dalan berbagai transaksinya

yang menggunakan akuntansi Islam.

Ahmad Hasyim, judul skripsinya Penggunaan Sisem Bagi Hasil pada

BMT Al-Hasanah Sumbergede Kecamatan Sekampung Ditinjau dari Ekonomi

16 Evina Suci Anggraini, judul skripsi Bagi Hasil Berjangka Produk Mudharabah Mutlaqah

Dalam Pespektif Ekonomi Islam”, Skripsi Jurusan Ekonomi Islam STAIN Jurai Siwo Metro, 2011. 17 Naning Sudiarti, Judul skripsinya Keuangan BMT Fajar Metro Dilihat Dari Sistem

Akuntansi Islam”, Skripsi Jurusan Ekonomi Islam STAIN Jurai Siwo Metro, 2011.

Islam.18 Penelitian ini membahas sistem bagi hasil yang merupakan produk

yang banyak diminati oleh anggota BMT Al-Hasanah Sumbergede dalam

menabung dan menginvestasikan sebagaian hartanya bertujuan mendapatkan

keuntungan dari sistem bagi hasil tersebut kemudian bagaimana tinjauan dari

ekonomi Islam.

Berdasarkan penelusuran pustaka yang peneliti lakukan terdapat

persamaan membahas tentang sistem bagi hasil dan sistem akuntansi Islam.

Namun terdapat perbedaan penelitian yaitu penelitian tersebut tidak

membahas tentang penerapan akuntansi syari’ah pada program tabungan

mudharabah, maka dapat dikatakan penelitian yang peneliti lakukan berbeda

dengan penelitian-penelitian yang sudah ada

18 Ahmad Hasyim, judul skripsinya Penggunaan Sisem Bagi Hasil pada BMT Al-Hasanah

Sumbergede Kecamatan Sekampung Ditinjau dari Ekonomi Islam., Skripsi Jurusan Ekonomi Islam

STAIN Jurai Siwo Metro, 2010.

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Akuntansi Syariah

1. Pengertian Akuntansi Syariah

Akuntansi tidak hanya memberikan informasi tetapi juga dapat

menafsirkan hasil yang berupa suatu keputusan yang merupakan

serangkaian proses mengidentifikasi, mengukur, dan menyampaikan

informasi ekonomi sebagai bahan informasi dalam hal pertimbangan

dalam mengambil kesimpulan oleh para pemakainya.

Laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan

keuangan. Laporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi neraca,

laporan laba-rugi, laporan perubahan posisi keuangan (laporan arus kas

dan laporan arus dana), catatan dan laporan lain serta informasi tambahan

yang berkaitan dengan laporan tersebut.19

Pendapat lain mengatakan bahwa akuntansi dalam konsep syariah

Islam dapat didefinisikan sebagai kumpulan dasar-dasar hukum

yang baku dan permanen, yang disimpulkan dari sumber-sumber

syariah Islam dan dipakai sebagai aturan oleh seorang akuntan

dalam menjalankan profesinya, baik dalam pembukuan, analisis,

pengukuran, pemaparan, maupun penjelasan dan menjadi pijakan

dalam menjelaskan suatu kejadian atau peristiwa.20

Berdasarkan beberapa pendapat di atas dapat dipahami bahwa

dalam transaksi perbankan syariah menggunakan akuntansi syariah sesuai

dengan ketentuan Islam. Oleh karena itu akuntansi syariah adalah suatu

19 Khoerul Umam, Manajemen Perbankan Syariah (Bandung: Pustaka Setia, 2013), h. 332 20 Dwi Suwiknyo, Pengantar Akuntansi Syariah, (Yogyakarta : Pustaka Pelajar, 2010),

h.34.

proses dalam mengolah data keuangan pribadi/perusahaan berdasarkan

syariah/aturan hukum Islam. Akuntansi syariah lebih berorientasi kepada

masalah-masalah agama dan sosial. Orientasi penyajian informasi

akuntansi syariah diekspektasikan memberikan informasi yang lebih adil

bila dibandingkan dengan akuntansi modern.

Akuntansi syariah tidak hanya berfungsi sebagai tim audit tetapi

juga dapat sebagai tempat untuk menabung, meminjam modal yang

tanpa bunga, melayani dalam pemberi kartu kredit, pembuatan visa

untuk pembelanjaan keluar negeri, berbagai transaksi di luar negeri

sekaligus beribadah dan beramal melalui perbankan syariah .21

Dasar hukum dalam Akuntansi Syariah bersumber dari Al Quran,

Sunah Nabawiyyah, Ijma (kesepakatan para ulama), Qiyas (persamaan

suatu peristiwa tertentu, dan Uruf (adat kebiasaan) yang tidak bertentangan

dengan Syariah Islam.22

Berdasarkan pendapat di atas dapat dipahami bahwa kaidah-kaidah

dalam akuntansi syariah, memiliki ciri khusus yang membedakan dari

kaidah akuntansi konvensional. Ketentuan akuntansi syariah berdasarkan

norma-norma masyarakat Islami, dan bagian dari disiplin ilmu sosial yang

berfungsi sebagai pelayan masyarakat pada tempat penerapan akuntansi

tersebut.

2. Prinsip Akuntansi Syariah

Beberapa prinsip yang harus dipegang oleh bank syariah dalam

kegiatan operasi serta pelayanan terhadap masyarakat, antara lain :

21 http://www.beritasatu.com/blog/ekonomi/Penerapan_Akuntansi_Syariah diakses pada

tanggal 03 Desember 2016 Pukul 10.20 WIB 22 Rizal Yaya, Aji Erlangga Martawireja, Ahim Abdurahim, Akuntansi Perbankan

Syariah, Teori dan Praktik Kotemporer, (Jakarta : Penerbit Salemba Empat, 2009), h.16..

a. Prinsip persaudaraan (Ukhuwah), merupakan bentuk interaksi

sosial dan harmonisasi kepentingan para pihak untuk kemanfaatan

secara umum dan saling tolong-menolong. Dalam transaksi syariah

meliputi berbagai aspek, yaitu saling mengenal, memahami,

menolong, menjamin, dan saling bersinergi.

b. Prinsip keadilan (‘Adalah), merupakan menempatkan sesuatu pada

tempatnya dan memberikan sesuatu pada yang berhak dan sesuai

posisinya. Implementasi keadilan dalam usaha berupa aturan

prinsip muamalah yang melarang unsur riba, dzulm, maysir,

gharar, ihtikar, najasy, risywah, ta’alluq , dan penggunaan unsur

haram dalam barang dan jasa, maupun dalam aktivitas operasi.

c. Prinsip kemaslahatan (maslahah), merupakan sesuatu yang harus

memenuhi dua unsur, yaitu halal (sesuai dengan syariah) dan

thayyib (bermanfaat dan mmbawa kebaikan).

d. Keseimbangan (Tawazun), menekankan pada manfaat yang didapat

dari transaksi syariah tidak hanya difokuskan pada pemegang

saham, melainkan padasemua pihak yang dapat merasakan manfaat

ekonomi.

e. Universalisme (syumuliyyah), merupakan transaksi syariah dapat

dilakukan oleh, dengan, dan untuk semua pihak yang ber

kepentingan (stakeholder) tanpa membedakan suku, agama, ras,

dan golongan. 23

Berdasarkan pendapat di atas dapat diketahui bahwa konsep syariah

dapat dihubungkan dengan masalah akuntansi. Syariah adalah mencakup

seluruh aspek kehidupan umat manusia, baik ekonomi, politik, sosial dan

filsafat moral. Dengan kata lain, syariah berhubungan dengan seluruh

aspek kehidupan manusia, termasuk di dalamnya dalam hal akuntansi.

Prinsip Syariah menurut UU No.10/1998 adalah aturan perjanjian

berdasarkan hokum Islam antara bank dan pihak lain untuk penyimpanan

dana dan/atau pembiayaan kegiatan usaha atau kegiatan lainnya yang

dinyatakan sesuai dengan syariah.24

23 Ahim Abdurahim dan Aji Erlangga Martawireja, Akuntansi Perbankan Syariah Teori

dan Praktik Kontemporer. (Jakarta : Salemba Empat, 2009), h. 62. 24 UU perbankan No.10 tahun 1998, (Jakarta : Sinar Grafika, 2009) h.10.

Pendapat lain mengatakan bahwa prinsip akuntansi syariah terdapat

tiga komponen prinsip akuntansi syariah yaitu:

a. Prinsip pertanggungjawaban (accountability) pertanggungjawaban

manusia sebagai pelaku amanah Allah SWT di muka bumi.

Implikasi dalam bisnis dan akuntansi adalah bahwa individu yang

terlibat dalam praktek bisnis harus selalu melakukan

pertanggungjawaban apa yang telah diamanatkan dan diperbuat

kepada pihak-pihak yang terkait. Wujud pertanggungjawabannya

biasanya dalam bentuk laporan akuntansi.

b. Prinsip Keadilan, berkaitan dengan praktik moral, seperti kejujuran

yang merupakan faktor yang sangat dominan.

c. Prinsip Kebenaran, aktivitas ini akan dapat dilakukan dengan baik

apabila dilandaskan pada nilai kebenaran. Kebenaran ini akan

menciptakan keadilan mengakui, mengukur dan melaporkan

transaksi-transaksi ekonomi.25

Berdasarkan pendapat di atas dapat dipahami bahwa prinsip-prinsip

syariah harus dilakukan dengan baik dan sesuai dengan syariat Islam agar

tidak merugikan satu sama lain yang bertujuan untuk mensejakterakan

umat manusia terutama dalam bermuamalah, piutang dan lain-lain yang

didalamnya sudah ditentukan dalam Al-Qur’an.

3. Tujuan Akuntansi Syariah

Dalam menerapkan akuntansi syariah sesuai dengan ketentuan

Islam maka harus mempunyai tujuan agar tujuan tersebut tercapai sesuai

dengan kebutuhannya.

Tujuan akuntansi syariah adalah terciptanya peradaban bisnis

dengan wawasan humanis, emansipatoris, transcendental dan

teleological.26

25 Muhammad, Pengantar Akuntansi, h. 57. 26 Iwan Triyuwono, Perspektif, Metodologi dan Teori Akuntansi Syariah , (Depok : Ghalia

Indonesia, 2005), h.72

Tujuan akuntansi menurut Islam adalah upaya mencari keridhoan

Allah SWT sebagai tujuan utama dalam menentukan keadilan

sosial ekonomi sesuai perintah Allah dalam Al-Qur’an dan Hadis

yang tidak melanggar prinsip-prinsip syariah dalam bermuamalah

serta mementingkan kepentingan kemaslahatan masyarakat umum

dengan menjaga hak-hak mereka agar tidak terzhalimi.27

Akuntansi syariah digunakan untuk melakukan transaksi syariah

yang meliputi pengakuan, pengukuran, pencatatan, penilaian, dan

penyajian di laporan keuangan. 28

Berdasarkan uraian di atas dapat dijelaskan bahwa akuntansi

syariah dapat dikatakan sebagai kegiatan pencatatan, penggolongan dan

pengikhtisaran transaksi tersebut sehingga menghasilkan laporan keuangan

dapat digunakan untuk pengambilan keputusan sesuai dengan aturan yang

telah ditetapkan Allah SWT.

4. Fungsi Akuntansi Syariah

Lembaga keuangan syariah pada saat itu menghimbau agar semua

sistem yang ada baik secara prinsip ataupun prakteknya harus sesuai

dengan tuntunan syariah tidak terkecuali dalam pencatatan laporan

keuangan yang ditandai dengan berlakunya PSAK 59 tentang akuntansi

perbankan syariah. Bank syariah disukai para nasabah karena sistem atau

prinsip yang berkiblat atau berpatok pada agama islam atau Al-Qur’an.

Dalam prinsip syariah terutama pada penerapan akuntansi syariahnya tidak

boleh dikenakan bunga, karena bunga dalam ajaran Islam atau dalam

27 Dwi Suwiknyo, Pengantar Akuntansi, h. 41 28 Sri Nurhayati dan Wasilah, Akuntansi Syariah di Indonesia, (Jakarta: Salemba Empat,

2004), h. 54.

hadist Al-Qur’an dapat menimbulkan riba yang artinya penambahan

pendapatan secara tidak sah (batil).

Fungsi akuntansi dalam perbankan sebagai berikut:

a. Accrual basis didalam pencatatan biaya.

b. Cash basis didalam pencatatan pendapatan.

c. Dasar rancang bangun akuntansi perbankan.

d. Harus adanya perincian dari asetnya sehingga dapat

menggambarkan jumlah dana yang diinvestasikan pada masing-

masing aset tersebut.

e. Harus ada perincian dari utang-utangnya yang disusun menurut

jatuh waktunya dan tingkat kekekalannya.

f. Dapat menggambarkan laba/rugi yang diperoleh dari hasil

kegiatannya dengan jelas.

g. Menyediakan informasi secara periodik mengenai efisiensi dari

hasil kegiatan usahanya.

h. Ada sistem internal control yang ketat.

i. Dapat meyediakan data untuk penguasa moneter.

j. Dasar-sadar penyusunan rekening stelsel bank.

k. Rekening aset disusun atas dasar tingkat likuiditasnya.

l. Rekening utang bank disusun atas dasar urutan pemakaiannya atau

urutan jatah waktunya.

m. Rekening modal disusun berurutan atas dasar urutan

kekekalannya.

n. Rekening income/expense bank disusun berurutan atas dasar urutan

ranking byang paling besar atau berurutan dari tingkat prioritasnya

kegiatan utama dari bank yang bersangkutan.29

Berdasarkan pendapat di atas dapat dipahami bahwa konsep syariah

dapat dihubungkan dengan masalah akuntansi. Syariah adalah mencakup

seluruh aspek kehidupan umat manusia, baik ekonomi, politik, sosial dan

filsafat moral. Dengan kata lain, syariah berhubungan dengan seluruh

aspek kehidupan manusia, termasuk di dalamnya dalam hal akuntansi.

29 Mia Lasmi Wardiah, Dasar-dasar Perbankan (Bandung: Pustaka Setia, 2013), h. 105

B. Mudharabah

1. Pengertian Mudharabah

Bank syariah menggunakan produk mudharah untuk menarik

minat dari para anggota dengan tujuan menabung atupun menginvestasikan

sebagian harta anggotan yang nominalnya dan jangka waktunya ditentukan

oleh pihak bank syariah .

Mudharabah berasal dari kata dharb artinya memukul atau lebih

tepatnya proses seseorang meukulkan kakinya dalam perjalanan usaha.

Secara teknis mudharabah adalah kerjasama usaha antara dua pihak dimana

pihak pertama (shahibul maal) menyediakan seluruh modal, sedangkan

pihak lainnya menjadi pengelola (mudharib).30 Pendapat lain mengatakan

bahwa mudharabah adalah akad perjanjian antara dua pihak atau lebih untuk

melakukan kerjasama usaha.31

Berdasarkan pendapat di atas dapat dipahami bahwa mudharabah

merupakan investasi atau tabungan yang penarikannya hanya dapat

dilakukan menurut syarat tertentu yang telah disepakati dan tidak dapat

ditarik dengan dengan cek atau semacamnya.

Mudharabah biasanya diaplikasikan pada produk pembiaayaan atau

pendanaan, seperti pembiayaan modal kerja. Dana untuk kegiatan

mudharabah diambil dari simpanan tabungan berjangka. Dana

tersebut juga dapat dilakukan dari deposito biasa dan deposito

spesial yang dititipkan nasabah untuk usaha tertentu.32

30 Fathurrahman Djamil, Penerapan Hukum Perjanjian dalam Transaksi di Lemabga

Keuangan Syariah , (Jakarta: Sinar Grafika, 2013), h.173. 31 Ismail, Perbankan Syariah, (Jakarta: Kencana Prenada media Group, 2014), h.83 32 Mia Lasmi Wardiah, Dasar-dasar Perbankan, h. 95.

Mudharabah biasanya diaplikasikan pada produk pembiaayaan atau

pendanaan, seperti pembiayaan modal kerja. Dana untuk kegiatan

mudharabah diambil dari simpanan tabungan berjangka. Dana tersebut juga

dapat dilakukan dari deposito biasa dan deposito spesial yang dititipkan

nasabah untuk usaha tertentu.33

Tabungan yang menerapkan akad mudharabah mengikuti prinsip-

prinsip akad mudharabah. Diantaranya keuntungan dari dana yang

digunakan harus dibagi antara shahibul maal (dalam hal ini

nasabah) dan mudharib (dalam hal ini bank) dan adanya tenggang

waktu antara dana yang diberikan dan pembagian keuntungan.

Karena untuk melakukan investasi dengan memutarkan dana itu

diperlukan waktu yang cukup.34


merupakan investasi atau tabungan yang penarikannya hanya dapat

dilakukan menurut syarat tertentu yang telah disepakati dan tidak dapat

ditarik dengan dengan cek atau semacamnya.

Keuntungan usaha dibagi menurut kesepakatan yang dituangkan

dalam kontrak, sedangkan kerugian ditanggung secara proporsional dari

jumlah modal, yaitu pemilik modal. Kerugian yang timbul disebabkan oleh

kecurangan atau kelalaian si pengelola, maka si pengelola harus

bertanggung jawab atas kerugian tersebut.35

Berdasarkan beberapa pendapat di atas dapat dipahami bahwa

investasi mudharabah merupakan investasi yang dilakukan oleh pihak

pemilik dana atau pemodal kepada pihak pengguna dana untuk melakukan

33 Ibid. 34 Muhammad Antonio Syafi’i, Bank Syariah Dari Teori Ke Praktik, (Jakarta : Gema Insani

Press, 2001), h. 54 35 Fathurrahman Djamil, Penerapan Hukum, h. 173.

suatu usaha. Hasil usaha yang dilaksanakan pengelola dana atau pengguna

dana akan dibagi dengan pemilik dana dengan pembagian sesuai dengan

kesepakatan diantaranya.

Sistem bagi hasil merupakan suatu amanat yang diberikan anggota

BMT kepada karyawan BMT untuk mengelola tabungan anggota tersebut.

Amanat atau pesan merupakan hal yang sangat penting oleh karena itu

amanat harus disampaikan kepada yang berhak menerimanya, dan jika

menetapkan hukum maka harus menetapkan hukum secara adil. Apabila

tidak bisa menetapkan hukum secara adil Allah Maha Mendengar dan Maha

Melihat atas segala yang dilakukan oleh manusia.

2. Jenis-Jenis Mudharabah

Berdasarkan jenisnya mudharabah dapat dibedakan menjadi dua

sebagai berikut:

a. Mudharabah Muthlaqah merupakan akad perjanjian antara dua

pihak yaitu shahibul maal dan madharib, yang mana shahibul maal

menyerahkan sepenuhnya atas dana yang diinvestasikan kepada

madharib untuk mengelola usahanya sesuai dengan prinsip syariah.

shahibul maal tidak memberikan batasan jenis usaha, waktu yang

diperlukan, strategi pemasarannya, serta wilayah bisnis yang

dilakukan. shahibul maal memberikan kewenangan yang sanga

besar kepada madharib untuk menjalankan aktivitas usahanya.

b. Mudharabah Muqayyadah merupakan akad kerjasama usaha

antara dua pihak yang mana pihak pertama sebagai pemilik dana

(shahibul maal) dan pihak kedua sebagai pengelola dana

(madharib). shahibul maal menginvestasikan dananya kepada

madharib, dan memberi batasan atas penggunaan dana yang

diinvestasikannya. Batasanya antara lain tentang tempat dan cara

berinvestasi, jenis investasi, objek investasi dan jangka waktu.36

36 Ismail, Perbankan Syariah, h. 84.

Berdasarkan penjelasan di atas dapat dipahami bahwa Mudharabah

Muthlaqah adalah seseoranng yang menginvestasikan sepenuhnya atas dana

yang diinvestasikan kepada pengelola untuk mengelola usahanya sesuai

dengan prinsip syariah tanpa memberikan batasan tertentu sedangkan

Mudharabah Muqayyadah kerjasama yang dilakukan oleh pemilik dana

dan pihak kedua sebagai pengelola dana. Namun pemilik dana

menginvestasikan dananya kepada pengelola dengan memberikan batasan

tempat, cara berinvestasi, jenis investasi, objek investasi dan jangka waktu.

3. Sistem Bagi Hasil dan Perhitungannya

Bank Islam akan berfungsi sebagai mitra, baik dengan penabung

maupun dengan pengusaha yang meminjam dana. Dengan penabung, bank

akan bertindak sebagai mudharib „pengelola‟, sedangkan penabung

bertidak sebagai shahibul maal „penyandang dana‟. Antara keduanya

diadakan akad mudharabah yang menyatakan pembagian keuntungan

masing-masing pihak.37

Rumusan perhitungan bagi hasil tabungan mudharabah adalah

sebagai berikut :

Pendapatan Penyimpanan Dana x 365

Rata-rata setahun saldo harian Umur bulan yang bersangkutan.38

37 Muhammad Syafi‟i Antonio, Bank Syariah h. 137 38 Nurul Huda, Dkk , Baitul Mal Wa Tamwil, (Jakarta : Amzah, 2016), h.152

C. Baitut Tamwil Muhammadiyah (BTM)

1. Pengertian Baitut Tamwil Muhammadiyah (BTM)

Salah satu cabang muamalah yaitu tentang kegiatan ekonomi,

seperti jual beli, sewa menyewa, utang piutang dan kegiatan lainnya.

Manusia sebagai makhluk sosial yang tidak bisa hidup sendiri dan selalu

bergaul dengan manusia lain pasti pernah bahkan sering melakukan

aktivitas atau kegiatan ekonomi dalam rangka untuk memenuhi kebutuhan

hidupnya. Dalam bermuamalah umat manusia harus sesuai dengan dasar

hukum yang bernilai ibadah.

BTM (Baitut Tamwil Muhamadiyah) merupakan lembaga

keuangan mikro syariah yang dipayungi oleh persyarikatan

Muhammadiyah. BTM atau Baitut Tamwil Muhammadiyah (Amal usaha

Muhammadiyah) yang merupakan lembaga keuangan mikro yang mampu

menembus pasar keuangan masyarakat usaha kecil dan menengah, BTM

mampu menjadi salah satu pendorong ekonomi umat dan banyak

membantu masyarakat untuk memperbaiki perekonomian, khususnya

dalam hal permodalan usaha kecil maupun peminjaman uang untuk

kebutuhan sehari-hari. 39

Baitut Tamwil melakukan kegiatan pengembangan usaha-usaha

produktif dan investasi dalam meningkatkan kualitas ekonomi pengusaha

39 http://www.wordpress.com/blog/Pengertian BTM diakses pada tanggal 06 Januari 2017

Pukul 17.00 WIB

http://www.wordpress.com/blog/Pengertian

dengan mendorong kegiatan menabung dan menunjang pembiayaan

ekonomi.40

Baitut Tamwil adalah lembaga keuangan Islam yang usaha

pokoknya mengimpun dana dari pihak lain (anggota/deposan) dan

menyalurkan kepada yang memerlukan melalui pembiayaan-pembiayaan

untuk usaha produktif dan investasi dengan sistem bagi hasil.41 Menurut

pendapat lain mengatakan bahwa Baitut Tamwil adalah lembaga keuangan

yang kegiatannya adalah menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat

yang bersifat profit motive. 42

Berdasarkan beberapa pendapat di atas dapat dijelaskan bahwa

BTM atau Baitut Tamwil Muhammadiyah (Amal usaha Muhammadiyah)

yang merupakan lembaga keuangan mikro yang beroperasi sebagai badan

usaha yang mana memberikan pelayanan yang dapat membantu

usahausaha para pedagang kecil atau sebagai penambah modal usaha.

Dalam kaitannya tersebut tidak hanya menyalurkan dana, tetapi juga

melakukan penghimpunan dana serta menyediakan produk jasa.

2. Perkembangan BTM di Indonesia

BTM yaitu lembaga keuangan mikro yang beroprasi berdasarkan

prinsip-prinsip syariah. Prinsip syariah artinya semua transaksi keuangan

dilakukan dengan akad sesuai syariat tersebut. Sedangkan kedudukan

40 Rifqi Muhammad, Akuntansi Keuangan Syariah Konsep dan Implementasi PSAK

Syariah, (Yogyakarta:P3EI Press,2008), h 32 41 Muhammad Syaini Usman, Petunjuk Praktis Mendirikan Baitul Maal dan Baitut Tamwil

(BMT) di Lingkungan Perserikatan Muhamadiyah, (Jakarta: Yayasan Baitul Maal Muhamadiyah,

2002), h. 8 42 Ahmad Dahlan, Lembaga Mikro dan Pembiayaan Mudharabah (Yogyakarta: Global

Pustaka Utama Yogyakarta, 2004), h. 9.

lembaga keungan tersebut merupakan amal usaha Ekonomi

Muhammadiyah. BTM dibangun dengan mengambil konsep dasar Baitul

Maal Wat-Tamwil yang merupakan gabungan antara Baitul Tamra

komersial dan wil, unit yang menjalankan pembiayaan secara komersial

Baitul Mal unit yang menjalankan pembiayaan non komersial-sosial

dengan dana yanng bersumber dari titipan zakat, infak dan shodaqoh.43

Untuk membangun kembali ekonomi mikro berbasis kerakyatan,

Muhammadiyah akan membangun jaringan Baitul Tamwil Muhammadiyah

(BTM) di seluruh Indonesia. Muhammadiyah telah menetapkan beberapa

program prioritas di bidang ekonomi diantaranya menumbuhkan,

mengembangkan lembaga keuangan mikro dengan membangun jaringan

Baitul Tamwil Muhammadiyah (BTM) di seluruh Indonesia tujuannya

untuk mendorong pertumbuhan sektor UKM dan kewirausahaan melalui

penciptaan permodalan, peningkatan wawasan, profesionalitas dan

manajemen. Dalam waktu 2-3 bulan mendatang akan berdiri mini market di

sejumlah wilayah. Mini market yang dibentuk Muhammadiyah itu

rencananya akan bekerja sama dengan sebuah perusahaan mini market

yang sudah ada. 44

BTM didirikan oleh warga Muhammadiyah beranggotakan orang-

per orang (bukan badan hukum) yang bisa seluruhnya atau sebagian di

antaranya adalah Persyarikatan Muhammadiyah, dan beroprasi di

lingkungan Muhammadiyah, di mana terdapat para pengusaha kecil dan

43 Muhammad Syaini Usman, Petunjuk Praktis, h. 16 44 http://www.beritasatu.com/blog/ Perkembangan BTM diakses pada tanggal 05 Januari

2017 Pukul 12.50 WIB

http://www.beritasatu.com/blog/Perkembangan

mikro yang menjadi anggotanya. BTM dapat melayani seluruh lapisan

masyarakat, ini sebagai bukti konsep rahmatan lil’alamiin

Muhammadiyah.

Untuk menjaga ruh atau idiologi Muhammadiyah, pengurus dan

pengawas BTM merupakan representasi Muhammadiyah. Aturan ini tidak

boleh tertera di dalam Anggaran Dasar BTM tetapi dapat diatur dalam

Anggaran Rumah Tangganya. Di samping kepemilikan melalui

perseorangan, Muhammadiyah akan mendapat bagian dari laba/SHU setiap

tahun sebagai syirkah wujuh dan dana dana da’wah BTM atau sejenis

Corporate Social Responsibility, yang diatur dalam bab tersendiri. 45

3. Sistem Oprasional BTM

Baitut Tamwil Muhammadiyah (BTM) adalah lembaga keuangan

Islam yang usaha pokoknya mengimpun dana dari anggota dan

menyalurkan kepada anggota lain yang memerlukan melalui pembiayaan-

pembiayaan untuk usaha yang produktif dan investasi dengan

menggunakan sistem bagi hasil. Dari sistem operasionalnya BTM sebagai

berikut:

a. Visi dan misinya ekonomi.

b. Sebagai mediator antara penabung dengan pihak yang

memerlukan dana.

c. mencari keuntungan dari operasinya berdasar ketentuan

syariah.

d. Biaya operasionalnya dari keuntungan usahanya.

e. Wajib zakat atas keuntungan usahanya.46

45 Muhammad Syaini Usman, Petunjuk Praktis, h. 31 46 Iwan Tri Yuwono, Organisasi dan Akuntansi Syariah, (Yogyakarta : 2002) h. 194.

Pendapat lain mengatakan bahwa sistem oprasional BTM adalah

mengimpun dana dari anggota dan menyalurkan kepada yang memerlukan

melalui pembiayaan-pembiayaan untuk usaha produktif dan investasi

dengan sistem bagi hasil.47 Pendapat lain mengatakan bahwa baitul tamwil

ialah mengembangkan usaha-usaha produktif dan investasi dalam

meningkatkan kualitas kegiatan pengusaha kecil ke bawah dan kecil

dengan mendorong kegiatan menabung dan meminjam pembiayaan

ekonomi.48

Berdasarkan uraian di atas dapat dijelaskan bahwa BTM adalah

lembaga keuangan syariah yang bantuan kepada para pedagang untuk

menambah modal usaha agar usaha yang ditekuni berkembang. BTM

mempunyai sistem oprasional menyalurkan dana dan menghimpun dana

serta menyediakan produk jasa.

47 Muhammad Syaini Usman, Petunjuk Praktis, h. 9 48 Abdul Manan, Hukum Ekonomi Syariah: Dalam Perspektif Kewenangan Peradilan

Agama, (Jakata: Kencana, 2012), h. 365

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis dan Sifat Penelitian

1. Jenis Penelitian

Penelitian kualitatif adalah jenis penelitian yang menghasilkan

penemuan-penemuan yang tidak dapat dicapai (diperoleh) dengan

menggunakan prosedur-prosedur statistik atau cara-cara lain dari

kuantifikasi (pengukura).49 Penelitian kualitatif adalah penelitian yang

pemecahan masalahnya dengan mengguna kan data empiris.50

Jenis penelitian ini adalah penelitian kualitatif. Penelitian ini

merupakan jenis penelitian yang berusaha untuk mengembangkan konsep,

pemahaman, teori dari kondisi lapangan dan berbentuk deskripsi. Penelitian

kualitatif ini suatu penelitian yang mendeskripsikannya melalui bahasa non-

numerik dalam konteks dan paradigma alamiah. Penggunaan paradigma

alamiah mengasumsikan bahwa kenyataan-kenyataan empirik terjadi dalam

konteks sosio kultural yang saling terkait satu sama lain.

2. Sifat Penelitian

Metode deskriptif adalah suatu metode dalam meneliti status

sekelompok manusia, suatu objek, suatu set kondisi, suatu sistem pemikiran

ataupun suatu kelas peristiwa pada masa sekarang.51

49Wiratna Sujarweni, Metodologi Penelitian Lengkap, Praktis dan Mudah Dipahami,

(Yogyakarta: Pustaka Baru, 2014), h.19 50Masyhuri dan Zainuddin, Metodologi Penelitian Pendekatan Praktis dan Aplikatif,

(Bandung: Refika Aditama, 2011) h.20 51 Moh. Nazir, Metode Penelitian, (Bogor : Ghalia Indonesia, 2011) h. 54

Penelitian deskriptif pada umumnya dilakukan secara sistematis fakta

dan karakteristik objek atau subjek yang teliti secara tepat. Peneliti akan

mengungkap fenomena atau kejadian dengan cara menjelaskan,

memaparkan/menggambarkan dengan kata-kata secara jelas dan terperinci

melalui bahasa yang tidak berwujud nomor/angka. Dengan jenis penelitian

deskriptif dan menggunakan pendekatan fenomenologi maka dapat

diasumsikan bahwa sifat dalam penelitian ini adalah deskriptif.

B. Sumber Data

Sumber data adalah subyek dari mana data dapat diperoleh.52 Sumber

datanya dapat diperoleh berdasarkan dari dua sumber yaitu:

1. Sumber Data Primer

Sumber data primer adalah sumber data yang diperoleh langsung

dari subjek penelitian dengan alat pengukuran atau alat pengambilan data

langsung pada subjek sebagai sumber informasi yang dicari.53 Pendapat

lain mengatakan bahwa sumber data primer adalah sumber data yang

langsung memberikan data kepada pengumpul data. 54

Sumber data yang diperoleh langsung dari sumbernya yaitu

Manager, Bagian Administrasi Umum dan Keuangan BTM AL-Amin

Metro.

52 Suharsimi Arikunto, Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik, (Jakarta: Rineka

Cipta, 2013), h. 172. 53 Saifuddin Azwar, Metode Penelitian, (Yogyakarta: Pustaka Pelajar, 2011), h. 91

54 Sugiyono, Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D, (Bandung: Alfabeta,

2015), h. 224.

2. Sumber Data Sekunder

Sumber data sekunder adalah sumber data yang tidak langsung

memberikan data kepada pengumpul data, misalnya lewat orang lain atau

lewat dokumen. 55

Berdasarkan pengertian di atas dapat dipahami bahwa sumber data

sekunder adalah sumber data kedua yaitu sumber data yang diperoleh dari

sumber lain yang tidak berkaitan secara langsung, antara lain :

a. Buchari Alma dan Donni Juni Priansa, Manajemen Bisnis Syariah.

Bandung : Alfabeta, 2009.

b. Dwi Suwiknyo, Pengantar Akuntansi Syariah, Yogyakarta : Pustaka

Pelajar, 2010.

c. Fathurrahman Djamil, Penerapan Hukum Perjanjian dalam Transaksi

di Lemabga Keuangan Syariah ,Jakarta: Sinar Grafika, 2013.

d. Ismail, Perbankan Syariah, Jakarta: Kencana Prenada media Group,

2014.

e. Iwan Tri Yuwono, Organisasi dan Akuntansi Syariah, Yogyakarta :

2002.

C. Teknik Pengumpulan Data

Peneliti untuk memperoleh data yang objektif dan valid, berkaitan

dengan penerapan akuntansi syari’ah pada program tabungan mudharabah di

BTM Al-Amin Metro. Maka digunakan beberapa metode ilmiah sebagai

landasan untuk mencari pemecahan terhadap permasalahan tersebut.

Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan adalah:

1. Wawancara

Wawancara atau interview adalah proses memperoleh keterangan

untuk tujuan penelitian dengan cara tanya jawab, sambil bertatap muka

55Ibid

antara si penanya atau pewawancara dengan si penjawab atau responden

dengan menggunakan alat yang dinamakan interview guide (panduan

wawancara).56

Secara fisik wawancara dapat dibedakan menjadi dua yaitu:

a) Wawancara terstruktur digunakan sebagai teknik pengumpulan

data, bila peneliti atau pengumpul data telah mengetahui dengan

pasti tentang informasi apa yang akan diperoleh.

b) Wawancara tidak terstruktur yaitu dalam wawancara yang bebas

dimana peneliti tidak menggunakan pedoman wawancara yang

telah tersusun secara sistematis dan lengkap untuk pengumpulan

datanya.57

Berdasarkan penjelasan di atas, peneliti menggunakan wawancara

terstruktur yaitu wawancara yang dilakukan oleh pewawancara dengan

membawa sederetan pertanyaan lengkap dan terperinci. Teknik interview

atau wawancara disini peneliti gunakan untuk mencari keterangan dan

data tentang penerapan akuntansi syari’ah pada program tabungan

mudharabah di BTM Al-Amin Metro.

Peneliti akan melakukan wawancara kepada Tika Indriyati, A.Md

Selaku Manager dan Septi Lindasari, S.Pd, selaku Bagian Administrasi

Umum dan Keuangan BTM AL-Amin Metro.

2. Dokumentasi

Dokumentasi adalah berupa barang-barang tertulis, seperti buku

harian, majalah, dokumen, notulen rapat dan lain-lain.58

56 Moh Nazir, Metode Penelitian (Bogor : Ghalia Indonesia, 2011), h. 19. 57Sugiyono, Metode Penelitian, h.138 58 Moh Nazir, Metode Penelitian, h.149

Berdasarkan pengertian tersebut dapat dipahami bahwa dokumentasi

adalah pengumpulan data yang diperoleh melalui berbagai catatan.

Metode dokumentasi ini digunakan untuk memperoleh data-data tentang

sejarah berdirinya, Visi, Misi dan tujuan serta stuktur organisasi, BTM

AL-Amin Metro.

D. Teknik Penjamin Keabsahan Data

Penelitian yang bersifat deskriptif kualitatif ialah penelitian yang

dilaksanakan tanpa mengadakan manipulasi kedaan atau situasi yang

diharapkan menjadi dasar timbulnya data tersebut.59 Pendapat lain

mengatakan bahwa seorang peneliti yang mengadakan penelitian kualitatif

biasanya berorentasi teoritis.60

Berdasarkan pendapat di atas, bahwa penelitian deskriptif bermakna

segala konsep dan teori yang ada atau diperoleh, diungkapkan secara apa

adanya tanpa harus ada rekayasa atau pemanipulasian data. Peneliti

menggunakan konsep dan teori dari berbagai referensi atau rujukan dalam

mengungkapkan tentang penerapan akuntansi syari’ah pada program

tabungan mudharabah tetap bersumber primer pada referensi atau rujukan

utama yang telah ditentukan, serta bersumberkan pada referensi atau rujukan

penunjang yang berkaitan dengan penelitian yang peneliti lakukan.

Uji keabsahan data sangat perlu dilakukan agar data yang dihasilkan

dapat dipercaya dan dipertanggungjawabkan secara ilmiah. Uji keabsahan

data merupakan suatu langkah untuk mengurangi kesalahan dalam proses

59 Muhammad, Metodologi Penelitian, h. 59 60 Lexy. G. Meleong, Metodologi Penelitian Kualitatif, (Bandung: Remaja Rosdakarya,

2013), h. 23

perolehan data penelitian yang tentunya akan berimbas terhadap hasil akhir

dari suatu penelitian. Peneliti akan menguji kredibilitas data pada penelitian

kualitatif (kalibrasi) dengan menggunakan uji kredibilitas triangulasi.

Triangulasi adalah pengujian krebilitas yang diartikan sebagai pengecekan

data dari berbagai sumber dengan berbagai cara, dan berbagai waktu.

Sedangkan uji kredibilitas data dengan triangulasi sumber yaitu data

dapat diambil dari manager, karyawan dan anggota BTM Al-Amin Metro.

Triangulasi tersebut dapat dilakukan pada berbagai kesempatan. Apabila data

yang diberikan oleh dan manager tidak sama dengan data yang diberikan oleh

dan Bagian Administrasi dan Keuangan, maka data tersebut belum kredibel

dan sebaliknya. Apabila data yang diberikan manager sama dengan data yang

diberikan oleh Bagian Administrasi dan Keuangan, maka data tersebut sudah

kredibel.

E. Teknik Analisis Data

Penelitian kualitatif lapangan (Field Research) yaitu penelitian yang

mengharuskan peneliti berangkat ke lapangan untuk mengadakan

pengamatan tentang sesuatu fenomena dalam suatu keadaan alamiah.612

Penelitian kualitatif lapangan bertujuan untuk meneliti dan mengetahui

penerapan akuntansi syari’ah pada program tabungan mudharabah.

Penelitian kualitatif ini menggunakan teknik analisis data secara

induktif, yaitu berpijak pada fakta-fakta yang bersifat khusus, kemudian

dianalisis dan akhirnya ditemukan pemecahan persoalan yang bersifat umum.

61. Ibid..

Induksi adalah cara berfikir di mana ditarik suatu kesimpulan yang bersifat

umum dari berbagai kasus yang bersifat individual.11

Penelitian ini menggunakan metode analisis kualitatif yaitu upaya

yang dilakukan dengan jalan bekerja dengan data, mengorganisasikan

data, memilah-milahnya, mencari dan menemukan pola, menentukan

apa yang penting dan apa yang dipelajari dan memutuskan apa yang

akan diceritakan kepada orang lain.62

Kualitatif adalah prosedur penelitian yang menghasilkan data

deskriptif, maksudnya sumber data yang diperoleh itu tertulis atau ungkapan

dan tingkah laku yang diobservasikan dari manusia.63 Data yang diperoleh

dari wawancara dan dokumentasi dari BTM Al-Amin Metro akan diolah

dengan menggunakan teknik deskriptif kualitatif.

Metode kualitatif maksudnya data yang diperoleh diuraikan

sedemikian rupa dan disertai pembahasan dan kemudian hasil analisa tersebut

dilaporkan dalam bentuk laporan. Penelitian ini menggunakan metode

kualitatif karena penelitian ini bertujuan untuk menjabarkan keterangan

dengan mengacu pada berbagai teori dengan pokok masalah.

Analisa yang digunakan yaitu dengan cara berfikir induktif, peneliti

dapat mengetahui penerapan akuntansi syari’ah pada program tabungan

mudharabah di BTM Al-Amin Metro. Berfikir induktif adalah suatu cara

berfikir yang berawal dari fakta-fakta yang khusus dan konkrit kemudian dari

fakta atau peristiwa tersebut ditarik kesimpulan.

11. Moh. Kasiram, Metode Penelitian Kuantitatif-Kualitatif, Cet. 2, (Yogyakarta: UIN-

Maliki Press, 2010), h. 193. 62 Lexy J. Moleong, Metodologi Penelitian, h. 248 63Burhan Ashafa, Metode Penelitian Hukum, (Jakarta: Rineka Cipta,2004), h. 16

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. ................................................................................................................. G

ambaran Umum BTM Al-Amin Metro

1. Sejarah Singkat BTM Al-Amin Metro

Baitut Tamwil Muhammadiyah (BTM) Al-Amin Metro merupakan

lembaga ekonomi Islam yang berupaya mengembangkan usaha-usaha

produktif dan investasi dengan sistem bagi hasil berdasarkan prinsip-

prinsip syariah. Prinsip syariah artinya, semua transaksi keuangan

dilakukan dengan akad sesuai syariat Islam.

Kedudukan BTM Al-Amin adalah sebagai salah satu Amal Usaha

Ekonomi Muhammadiyah. Secara prinsip kedudukan BTM Al-Amin sama

seperti Amal Usaha Muhammadiyah (AUM) yang lain seperti sekolah,

rumah sakit dan panti asuhan, tetapi karena ini lembaga merupakan

lembaga bisnis, maka manajemen memiliki kewenangan penuh dalam

pengelolaan BTM. Sebagai bukti konsep rohmatan lil’alamiin dalam

menjalankan usahanya, aktivitas BTM Al-Amin diarahkan untuk

meningkatkan kualitas ekonomi pengusaha mikro, kecil dan menengah

dalam upaya meningkatkan kesejahteraan masyarakat secara keseluruhan.

64

64 Dokumentasi, BTM Al-Amin Kota Metro, Tahun 2016

Pendirian BTM Al-Amin Kota Metro diawali dengan adanya rapat

pleno yang diselenggarakan oleh Pimpinan Cabang Muhammadiyah

(PCM) Metro Timur dan merupakan salah satu agenda program kerja dari

majelis ekonomi kewirausahaan. Atas dasar tersebut maka tanggal BTM

Al-Amin dan sekaligus penunjukan personalia kepengurusan BTM. 65

Berdasarkan rapat yang diadakan pada tanggal 5 Februari 2013 ini

diperoleh keputusan bahwa pendirian tersebut dikuasakan kepada 3 orang,

yaitu:

a. Suyanto, SE., M.Si., CA. sebagai ketua

b. Munawar MK. sebagai sekretaris

c. Haryanto, S.Pd. sebagai bendahara. 66

BTM Al-Amin Kota Metro secara resmi didirikan pada tanggal 29

Mei 2013 dengan jumlah pendiri sebanyak 27 orang dan modal awal Rp

40.000.000. dalam menjalankan usahanya, BTM Al-Amin akan selalu

berupaya memberikan pelayanan prima kepada anggota yang dirangkai

dalam kata AMIN, yaitu: Aman (jaminan keamanan), Mudah (jaminan

kemudahan), Islami (sesuai khaidah Islam), dan Nyaman (jaminan

kenyamanan). BTM Al-Amin memiliki motto yaitu: Solusi Utama

Masalah Keuangan Umat. 67

Berdasarkan uraian di atas dapat peneliti jelaskan bahwa BTM Al-

Amin Kota Metro secara resmi didirikan pada tanggal 29 Mei 2013 dan

memiliki banyak investor dari berbagai kalangan masyarakat yang

65 Dokumentasi, BTM Al-Amin Kota Metro, Tahun 2016 66 Ibid 67 Ibid

menginginkan berdirinya BTM Al-Amin Kota Metro dan melakukan

berbagai transaksi perbankan dengan tujuan untuk membantu dalam

menggunakan berbagai transaksi dalam menjalankan usahanya, memenuhi

kebutuhannya dan menginvestasikan harta yang dimiliki anggota BTM Al-

Amin Kota Metro tersebut. Pihak BTM Al-Amin Kota Metro mempunyai

prinsip dalam mengembangkan jasa perbankan antara lain Aman, Mudah,

Islami dan Nyaman, dengan prinsip tersebut menjadi alat untuk menarik

masyarakat untuk menjadi anggota di BTM Al-Amin Kota Metro.

2. Visi, Misi dan Tujuan BTM Al-Amin Metro

a. Visi

BTM Al-Amin memiliki visi yaitu Terwujudnya Lembaga

Keuangan Yang Handal dan Menjadi Solusi Utama Masalah

Keuangan Umat dengan Mengutamakan Prinsip Syariah. 68

b. Misi

1) Turut serta dalam upaya meningkatkan kesejahteraan umat khususnya

bagi anggota melalui pelayanan simpanan, investasi dan pembiayaan.

2) Menyelenggarakan pelayanan prima kepada anggota secara efektif dan

efisien serta berpedoman pada kaidah-kaidah Islam.

3) Menyelenggarakan manajemen lembaga keuangan syariah secara

profesional dan didukung dengan Sumber Daya Ekonomi yang

memadahi. 69

c. Tujuan

68 Ibid. 69 Ibid

1) Meningkatkan pendapatan para anggota melalui produk simpnan,

investasi maupun pembiayaan produktif secara islami.

2) Menumbuhkan usaha-usaha ekonomi baru yang potensial melalui

program pendampingan.

3) Menjadi mediator bagi masyarakat yang mampu secara financial

dengan masyarakat yang membutuhkan.

4) Menjadi lembaga pengelola simpanan pendidikan yang handal dalam

rangka turut serta mencerdaskan kehidupan bangsa melalui

perencanaan financial pendidikan. 70

Dalam hal pencapaian suatu tujuan diperlukan suatu perencanaan

dan tindakan yang nyata untuk dapat mewujudkannya, secara umum visi

dan misi dapat dikatakan suatu konsep perencanaan yang disertai dengan

tindakan sesuai dengan apa yang direncanakanuntuk mencapai suatu tujuan.

Visi merupakan suatu pandangan tentang perbankan antara lain

tujuan-tujuan perusahaan yang terdiri dari ide kreatis dalam kemajuan BTM

Al-Amin Kota Metro dan apa saja yang harus dilakukan oleh perbankan

untuk mencapai tujuan tersebut sedangkan misi adalah pernyataan yang

tentang gambaran keadaan dan karakterisik yang ingin dicapai oleh suatu

lembaga khususnya perbankan syariah dimasa yang akan datang. Apabila

visi dan misi berjalan seiringan sesuai dengan perkembangan teknologi dan

zaman maka tujuan BTM Al-Amin Kota Metro akan tercapai.

3. Kepengurusan


Berdasarkan Akta pendirian No. 40 tanggal 29 Mei 2013 bahwa

susunan kepengurusan BTM Al-Amin Kota Metro sebagai berikut:

a. Pengawas Syariah sebagai berikut:

1) H. Sabirin, S.Ag.

2) H. Ahmad Rasyid Sidiq, S.Pd.I.

3) H. Mashuri DM. 71

b. Pengawas Manajemen sebagai berikut:

1) Ratmono, SE., M.M.

2) Ir. Agus Surandono

3) Bekti Satriadi, S.Pd., M.Pd. 72

c. Pengurus sebagai berikut:

1) Ketua : Suyanto, SE., M.Si., Akt., CA.

2) Wakil Ketua I : Nedi Hendri, SE., M.Si., Akt., CA.

3) Wakil Ketua II : Komarudin, S.Pd., M.Pd.

4) Sekretaris : Munawar MK.

5) Wakil Sekretaris : Kholid MD, S.Ag

6) Bendahara : Haryanto, S.Pd.

7) Wakil Bendahara : Hary, SE. 73

Peneliti simpulkan bahwa BTM Al-Amin Kota Metro harus

mempunyai visi, misi, tujuan dan kepengurusan yang jelas dan profesional

agar BTM Al-Amin Kota Metro dapat berkembang dan memiliki kualitas

yang baik sehingga berpengaruh pada kepuasaan anggota dalam memilih

71 Dokumentasi, BTM Al-Amin Kota Metro, Tahun 2016 72 Ibid 73 Ibid

BTM Al-Amin Kota Metro sebagai BTM yang sesuai dengan kebutuhan

masyarakat. Kepengurusan yang profesional sangat menentukan

keberhasilan dan daya saing BTM Al-Amin Kota Metro dengan BTM yang

lainnya.

4. Organisasi dan Kelembagaan

Legalitas usaha BTM Al-Amin Kota Metro berdasarkan Akta

Notaris MGS. Edy Putra, SH. Nomor 40 tanggal 29 Mei 2013. Struktur

organisasi BTM Al-Amin Kota Metro terdiri dari manager sampai dengan

karyawan, sebagai berikut:

STRUKTUR ORGANISASI BTM AL-AMIN KOTA METRO

Gambar 1. Struktur Organisasi

Sumber : Dokumentasi BTM Al-Amin Kota Metro Tahun 2016.

5. Produk BTM Al Amin Metro

Bidang usaha yang dijalankan BTM Al-Amin Kota Metro terdiri dari:

1) Produk simpanan/tabungan

MANAGER

Tika Indriyati, A.Md

ADM UMUM DAN KEUANGAN

Septi Lindasari, S.Pd

Staf

(Marketing/Surveyor)

Fata Budi Utama, SE

Ernita Aprilian

Staf

(Marketing)

Titik Sundari

Staf

(Marketing/Surveyor)

Bayu Handoko

a) Simpanan pendidikan

b) Simpanan berjangka (deposito)

c) Simpanan kurban

d) Simpanan hari raya

e) Simpanan haji

f) Tabungan biasa. 74

2) Produk pembiayaan

a) Pembiayaan mudarobah

b) Pembiayaan murabahah

c) Pembiayaan musyarokah

d) Produk investasi

e) Sertifikat modal koperasi (SMK)

g) Penyertaan modal. 75

BTM Al-Amin telah membuka kantor kas pembantu yang

beralamat di Kelurahan Mulyojati 16 C Metro Barat. Kantor kas

pembantu ini sudah mulai beroperasi pada tanggal 2 Maret 2015. Namun

kantor kas pembantu tersebut sampai dengan saat ini belum dapat

beroperasi secara maksimal, hal ini disebabkan oleh ketersediaan dana

yang terbatas serta sumber daya manusia atau penempatan karyawan

yang masih belum tepat untuk mendukung operasional di kantor

tersebut.76

74 Dokumentasi, BTM Al-Amin Kota Metro, Tahun 2016 75 Ibid 76 Wawancara kepada Tika Indriyati selaku Manager BTM Al-Amin Kota Metro, Pada

Tanggal 15 Februari 2017 Pukul 09.00 WIB.

Berdasarkan dokumentasi dan wawancara di atas dapat peneliti

jelaskan bahwa BTM Al-Amin Kota Metro mempunyai produk unggulan

yang ditawarkan oleh pihak BTM Al-Amin Kota Metro kepada

masyarakat antara lain: Produk simpanan/tabungan terdiri dari Simpanan

pendidikan, Simpanan berjangka (deposito), Simpanan kurban, Simpanan

hari raya, Simpanan haji dan Tabungan biasa. Produk tersebut sudah

mempunyai banyak anggota sehingga mempermudah BMT dalam

mengelola sumber pendanaannya.

Sedangkan produk pembiayaan terdiri dari Pembiayaan

mudharabah, Pembiayaan murabahah, Pembiayaan musyarokah, Produk

investasi, Sertifikat modal koperasi (SMK) dan Penyertaan modal.

Produk pembiayaan tersebut juga sudah memiliki anggota yang banyak

maka tugas BTM Al-Amin Kota Metro untuk mengelola dana yang

didapat dari sumber dana tersebut.

Perkembangan BTM Al-Amin Kota Metro berpengaruh pada

pelayanan yang diberikan kepada anggota khususnya dalam

memperhatikan calon anggota/peminjam dalam memilih produk atau

transaksi tertentu untuk meminimalisir kerugian dan penyelewengan dana

tersebut oleh karena itu pihak BTM Al-Amin Kota Metro harus

memberikan fasilitas yang mudah dijangkau oleh berbagai lapisan

masyarakat yang membutuhkan.

6. Kantor dan Karyawan BTM Al-Amin Metro

Bidang sumber daya manusia, bahwa jumlah pegawai BTM Al-

Amin Kota Metro sampai dengan pelaksanaan RAT 2015 ini sebagai

berikut:

Kantor Pusat (Jl. Ki Hajar Dewantara 15 A Kec. Metro Timur)

a) Manajer : Tika Indriyati, A.Md.

b) Adm Umum dan Keuangan : Septi Lindasari, S.Pd.

c) Staf (Marketing/Surveyor) : Bayu Handoko

d) Staf (Marketing/Surveyor) : Fata Budi Utama, SE.

e) Staf (Marketing) : Titik Sundari

Kantor Kas Pembantu (16 C Kec. Metro Barat)

a) Staf (Marketing) : Ismi Nur Aulia, A.Md.

b) Staf (Marketing/Surveyor) : Ridho Setiaan, S.Pd.

c) Staf (Marketing/Surveyor) : Ikhsan Adi Putra, S.Pd. 77

Secara kuantitas, jumlah karyawan BTM Al-Amin masih relatif

kurang. Untuk mengoptimalkan kantor kas pembantu 16 C Metro Barat

hanya 3 orang, termasuk staf yang menjaga kantor. Sedangkan dari segi

kualitas, masih terdapat beberapa keahlian dan pemahaman yang perlu

ditingkatkan, seperti kemampuan manajerial, marketing, dan administrasi

keuangan.


B. Pelaksanaan Program Tabungan Mudharabah di BTM Al-Amin Metro

Mudharabah berasal dari kata dharb artinya memukul atau lebih tepatnya

proses seseorang meukulkan kakinya dalam perjalanan usaha. Secara teknis

mudharabah adalah kerjasama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama

(shahibul maal) menyediakan seluruh modal, sedangkan pihak lainnya menjadi

pengelola (mudharib).78 Pendapat lain mengatakan bahwa mudharabah adalah

akad perjanjian antara dua pihak atau lebih untuk melakukan kerjasama

usaha.79


merupakan investasi atau tabungan yang penarikannya hanya dapat dilakukan

menurut syarat tertentu yang telah disepakati dan tidak dapat ditarik dengan

dengan cek atau semacamnya.

Tabungan yang menerapkan akad mudharabah mengikuti prinsip-prinsip

akad mudharabah. Diantaranya sebagai berikut : pertama, keuntungan dari

dana yang digunakan harus dibagi antara shahibul maal (dalam hal ini

nasabah) dan mudharib (dalam hal ini bank). Kedua, adanya tenggang waktu

antara dana yang diberikan dan pembagian keuntungan. Karena untuk

melakukan investasi dengan memutarkan dana itu diperlukan waktu yang

cukup.

Tabungan mudharabah adalah merupakan investasi melalui simpanan

pihak ketiga (perseorangan atau badan hukum) yang penarikannya hanya dapat

78 Fathurrahman Djamil, Penerapan Hukum Perjanjian dalam Transaksi di Lemabga

Keuangan Syariah , (Jakarta: Sinar Grafika, 2013), h.173. 79 Ismail, Perbankan Syariah, (Jakarta: Kencana Prenada media Group, 2014), h.83

dilakukan dalam jangka waktu tertentu, dengan bagi hasil yang keun tungannya

berdasarkan kesepakatan bersama.

Untuk mengetahui penerapan akuntansi syari’ah pada program tabungan

mudharabah di BTM Al-Amin Metro maka peneliti melakukan wawancara

kepada manager dan karyawan BMT Al-Amin Metro sebagai berikut:

Terdapat beberapa produk yang digunakan BTM Al-Amin Metro terdiri

dari:

3) Produk simpanan/tabungan

h) Simpanan pendidikan

i) Simpanan berjangka (deposito)

j) Simpanan kurban

k) Simpanan hari raya

l) Simpanan haji

m) Tabungan biasa

4) Produk pembiayaan

f) Pembiayaan mudarobah

g) Pembiayaan murabahah

h) Pembiayaan musyarokah

i) Produk investasi

j) Sertifikat modal koperasi (SMK)

n) Penyertaan modal. 80

80 Tika Indriyati, A.Md, selaku manager BTM AL-Amin Metro, Wawancara, Pada Tanggal

14 Februari 2017 Pukul 10.30 WIB.

Akuntansi syariah adalah proses akuntansi yang digunakan oleh

lembaga-lembaga keuangan syariah yang melakukan transaksi syariah yang

meliputi pengakuan, pengukuran, pencatatan, penilaian, dan penyajian di

laporan keuangan. Sistem bunga dalam akuntansi syariah tidak diperbolehkan

karena dapat mengakibatkan riba. Karena sistem bunga tidak diperbolehkan

dalam dunia perbankan syariah, maka bank syariah khususnya di BTM Al-

Amin Metro menetapkan sistem bagi hasil atau nisbah.

Ketika anggota memilih produk yang akan dipilih maka anggota dan

pihak BTM Al-Amin Metro melakukan negoisasi dan kesepakatan dengan

pihak nasabah atau pemilik dana tentang nisbah keuntungan yang telah

ditentukan oleh pihak BTM Al-Amin Metro setahun sekali. Jika pihak nasabah

menyetujui nisbah keuntungan yang telah ditentukan dari pihak BTM Al-Amin

Metro, maka dilakukan hitam diatas putih atau surat persetujuan untuk

menandai bahwa telah terjadi persetujuan tentang bagi hasil yang di dapat oleh

pihak pengelola dana atau mudharib dan pihak nasabah atau pemilik dana

(shahibul maal). 81

Hal-hal tersebut sangat penting agar tidak terjadi riba. Setelah itu, bagi

hasil untuk tabungan mudharabah akan dibayarkan oleh BTM Al-Amin Metro

setiap akhir bulan. Dasar perhitungannya yaitu berasal dari total investasi

mudharabah BTM Al-Amin Metro, rata-rata pembiayaan, rata-rata

81 Ibid

pengendapan saldo tabungan mudharabah, dan pendapatan riil pada bulan

laporan BTM Al-Amin Metro.

Akuntansi syariah adalah proses akuntansi yang digunakan oleh

lembaga-lembaga keuangan syariah yang melakukan transaksi syariah yang

meliputi pengakuan, pengukuran, pencatatan, penilaian, dan penyajian di

laporan keuangan. Bank syariah tersebut mendapat keuntungan, maka nasabah

dan bank akan menikmati hasilnya. Begitupun sebaliknya, apabila bank

mengalami kerugian, tidak ada satu pihak pun yang lepas tangan, mereka akan

menanggung ruginya bersama-sama. Bahkan jika dalam kondisi tersebut,

nasabah bisa tidak akan menerima bagi hasil. Oleh karena itu keuntungan

dalam menggunakan akuntansi syariah yaitu kegiatan laporan berbagai

transaksi dengan tujuan sebagai pengukuran, pencatatan, penilaian, dan

penyajian laporan keuangan. BTM AL-Amin Metro tersebut mendapat

keuntungan, maka nasabah dan bank akan menikmati hasilnya.

Apabila BTM Al-Amin Metro mengalami kerugian, tidak ada satu pihak

pun yang lepas tangan, mereka akan menanggung ruginya bersama-sama.

Bahkan jika dalam kondisi tersebut, nasabah bisa tidak akan menerima bagi

hasil. BTM Al-Amin Metro tidak mempunyai kewajiban untuk mengembalikan

dananya apabila terjadi kerugian atas pengelolaan dana yang bukan disebabkan

kelalaian atau kesalahan bank sebagai Mudharib. Namun sebaliknya, jika

mudharib yang melakukan kesalahan atau kelalaian dalam pengelolaan dana

investor (shahibul maal), maka pihak bank wajib mengganti semua dana

investasi. 82

Karyawan BTM Al-Amin Metro sudah menerapakan dalam masing-

masing produk sudah menggunakan akuntansi syariah yaitu dengan tujuan

mencari dan membuat pengakuan, pengukuran, pencatatan, penilaian, dan

penyajian di laporan keuangan.

Pendidikan yang sudah ditempuh oleh manager BTM Al-Amin Metro

adalah Diploma Tiga (D-III) Perbankan Syariah. BTM Al-Amin Metro

mempunyai tim monitoring untuk mengawasi dan memeriksa laporan

keuangan berbagai transaksi yaitu bertujuan untuk menghindari kerugian BTM

Al-Amin Metro. Minat masyarakat terhadap BTM Al-Amin Metro pada

program tabungan mudharabah cukup baik. Masyarakat masih ragu untuk

memilih tabungan mudharabah dikarenakan pihak BTM Al-Amin Metro belum

mempromosikan secara keselurahan sehingga masyarakat belum mengetahui

tabungan mudharabah tersebut. 83

BTM Al-Amin Metro juga berpedoman pada prinsip syariah Islam.

Dalam prinsip bagi hasil di BTM Al-Amin Metro apabila pihak sahibul maal

akan merasa dirugikan. Maksud kata dirugikan bukan berarti pihak sahibul

maal atau pemilik dana akan rugi bersih. Untuk memperoleh perhitungan yang

sesuai dengan prinsip akuntansi syariah, BTM Al-Amin Metro menggunakan

prinsip bagi hasil dengan cara penjualan dikurangi harga pokok penjualan akan

didapat laba kotor, mudharib akan mennaggung kerugian bila usahanya

82 Ibid 83 Ibid

mengalami kerugian juga, disamping itu laba yang didapat oleh pihak sahibul

maal atau pemilik dana lebih sedikit. 84

Berdasarkan wawancara yang peneliti lakukan kepada manager BTM Al-

Amin Metro dapat dipahami bahwa dalam penerapan akuntansi syariah pada

perhitungan bagi hasil di BTM Al-Amin Metro. Penerapan akuntansi syariah di

BTM Al-Amin Metro dalam program tabungan sudah sesuai dengan prinsip-

prinsip akuntansi syariah antara lain prinsip penghimpunan dana menggunakan

prinsip Mudharabah, prinsip bagi hasil, dan prinsip dalam perhitungan

akuntansi syariah.

Selain wawancara dengan manager peneliti juga melakukan wawancara

dengan karyawan BTM Al-Amin Kota Metro sebagai pelengkap, yaitu:

Akuntansi syariah adalah kegiatan mengidentifikasi, mengukur, dan

menyampaikan informasi ekonomi sebagai bahan informasi dalam hal

pertimbangan dalam mengambil kesimpulan dan membuat laporan keuangan

Akuntansi syariah, memiliki ciri khusus yang membedakan dari kaidah

akuntansi konvensional. Ketentuan akuntansi syariah berdasarkan norma-

norma masyarakat Islami, dan bagian dari disiplin ilmu sosial yang berfungsi

sebagai pelayan masyarakat pada tempat penerapan akuntansi tersebut.

Masih terdapat beberapa karyawan yang belum memahami akuntansi

syariah hal ini disebabkan masing-masing karyawan menduduki jabatan

tertentu sehingga kurang memahami akuntansi syariah. Pendidikan yang saya

84 Tika Indriyati, A.Md, selaku manager BTM AL-Amin Metro, Wawancara, Pada Tanggal

14 Februari 2017 Pukul 10.30 WIB.

tempuh tidak sesuai dengan jabatan yang saya ampu. Pendidikan yang saya

tempuh adalah sarjana pendidikan.

Dalam melakukan berbagai transaksi dan membuat laporan selalu

diawasi dan dibimbing oleh tim pengawas di BTM Al-Amin Metro. Minat

anggota dalam memilih produk tabungan cukup banyak hal ini dikarenakan

beberapa masyarakat belum mengetahui tabungan mudharabah. Masyarakat

hanya mengetahui tabungan biasa. Namun masih terdapat anggota memilih

tabungan mudharabah yaitu anggota yakin bahwasannya tabunagn tersebut

minimal kendala dikarenakan pihak BTM Al-Amin Metro profesional dalam

mengelola keuangan sehingga tidak mengalami kerugian yang banyak.

Dalam prinsip BTM Al-Amin Metro tidak mempunyai kewajiban untuk

mengembalikan dananya apabila terjadi kerugian atas pengelolaan dana yang

bukan disebabkan kelalaian atau kesalahan bank sebagai Mudharib. Namun

sebaliknya, jika mudharib yang melakukan kesalahan atau kelalaian dalam

pengelolaan dana investor (shahibul maal), maka pihak bank wajib mengganti

semua dana investasi mudharabah. 85

Berdasarkan wawancara yang peneliti lakukan kepada manager dan

karyawan dapat diketahui bahwa akuntansi merupakan identifikasi transaksi

yang kemudian diikuti dengan kegiatan pencatatan, penggolongan, serta

pengikhtisaran transaksi tersebut sehingga menghasilkan laporan keuangan

yang dapat digunakan untuk pengambilan keputusan. Sedangkan definisi dari

syariah adalah aturan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT untuk dipatuhi

85 Septi Lindasari, S.Pd, selaku Karyawan BTM AL-Amin Metro, Wawancara, Pada

Tanggal 14 Februari 2017 Pukul 13.40 WIB.

oleh manusia dalam menjalani segala aktivitas hidupnya di dunia. Jadi,

Akuntansi syariah dapat diartikan sebagai proses akuntansi atas transaksi-

transaksi yang sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan Allah SWT

C. Analisis Terhadap Penerapan Akuntansi Syari’ah Pada Program Tabungan

Mudharabah di BTM Al-Amin Metro

Perhitungan yang sesuai dengan prinsip akuntansi syariah, BTM Al-

Amin Metro dengan cara penjualan dikurangi harga pokok penjualan akan

didapat laba kotor, jika BTM Al-Amin Metro mudharib akan menanggung

kerugian bila usahanya mengalami kerugian juga, disamping itu laba yang

didapat oleh pihak sahibul maal atau pemilik dana lebih.

Tabel 1.0

Neraca BTM Al-Amin Metro

Perkiraan Jumlah (Rp) Perkiraan Jumlah (Rp)

Aktiva Kewajiban

Aktiva Lancar 3.629.746.780 Kewajiban Lancar 2.312.204.468

Kas

Simpanan di Bank

Penempatan pada

Koperasi lain

Penyertaan pada

Entitas Lain

Materai

Pembiayaan

Piutang

353.390.000

427.002.384

296.020.384

5.620.000

795.000

2.519.735.349

26.283.786

Simpanan Jk Pendek

Kewajiban Jangka

Panjang

Simpanan Berjangka

Simpanan Lainnya

Pembiayaan yang

diterima

Dana Cadangan

Utang lainnya

2.312.204.468

1.800.300.618

1.669.732.906

2.314.928

116.666.665

4.779.151

120.000

Aktiva tetap

Aktiva tetap

Akm. Py. Aktiva

tetap

Aktiva Lain-Lain

Beban ditangguhkan

Amor. beban yang

ditangguhkan

Beban di bayar muka

Amor. beban

dibayar di muka

Peralatan kantor

Amor.Peralatan

kantor

Cadangan Resiko

pembiayaan

Rupa-rupa aktiva

688.596.922

707.724.500

19.127.577

150.783.157

42.412.500

11.338.472

61.918.800

4.518.591

4.070.000

2.364.165

166.665

60.180.422

Ekuitas

Simpanan Pokok

Simpanan Wajib

Simpanan

Penyertaan Modal

Simpanan

Penyertaan Khusus

Cadangan BTM

Dana Hibah

SHU

Laba/SHU di tahan

Laba/SHU Berjalan

311.524.293

187.128.000

50.325.000

7.677.422

28.750.000

17.643.871

20.000.000

45.097.480

-

45.097.480

Total Aktiva 4.469.126.860 Total Pasiva 4.469.126.860

Sumber Data: Dokumentasi BTM Al-Amin Metro Tahun 2016

Tabel 2.0

Laba Rugi BTM Al-Amin Metro

Pendapatan

Pendapatan Oprasional

Rp. 305.105.355

Rp.397.907.693

Pendapatan Bisyaroh

Pendapatan Ujroh

Pendapatan jasa

Rp. 304.345.480

Rp. 759.875

Rp -

Pendapatan Non Operasional

Pendapatan Adm Pembiayaan

Pendapatan pengembangan

Pendapatan Lain-lain

Rp. 92.802.337

Rp. 74.155.000

Rp. 1.325.389

Rp. 7.298.640

Pendapatan Jasa Rp. 10.023.307

Biaya

Biaya Bagi Hasil

Biaya Bagi Hasil Simpanan

Biaya Bahas Simpanan berjangka

Biaya Bahas Pinjaman

Biaya Bonus Pihak ke III

Rp. 182.013.143

Rp. 75.841.403

Rp 87.521.739

Rp. 18.000.000

Rp. 650.000

Rp. 352.810.213

Biaya Oprasional

Biaya Listrik dan Telekomunikasi

Biaya Rumah Tangga dan perlengkapan

Biaya Peny. Aktiva Tetap

Biaya Amor Beban-beban

Biaya SDM

Biaya Kepegawaian

Biaya Kepengurusan

Biaya Promosi

Rp. 163.881.307

Rp 10.085.300

Rp. 17.402.633

Rp. 14.540.077

Rp. 16.022.396

Rp. 6.713.400

Rp. 79.476.000

Rp. 14.503.500

Rp. 5.138.000

Biaya Non Operasional

Biaya Adm Bank

Biaya Kegiatan BTM

Biaya Pajak

Biaya Lain-lain

Rp. 6.915.762

Rp. 1.037.562

Rp. 2.720.000

Rp. 900.000

Rp. 2.258.200

Rp. 45.097.480.


Berdasarkan perhitungan neraca dan keuntungan (laba) BTM Al-

Amin Metro bahwasannya BTM Al-Amin Metro membuat laporan keuangan

Neraca yang terdiri dari aktiva lancar dan aktiva tetap selain itu diperlukan

laporan kewajiban yang harus dikeluarkan oleh BTM Al-Amin Metro yaitu

kewajiban lancar, kewajibab jangka panjang, ekuitas dan Laba, keseluruhannya

akan dikalkulasikan sehingga dapat diketahui apakah perkiraan antara aktiva

dan kewajiban seimbang. Kemudian perhitungan laba rugi sangat diperlukan

untuk mengetahui nominal keuntungan atau kerugian yang diterima oleh BTM

Al-Amin Metro.

Dalam menyajikan neraca, BTM Al-Amin Kota Metro belum sesuai

dengan PSAK 101 tentang “Penyajian laporan Keuangan Syariah”. Hal ini

disebabkan Neraca yang disusun oleh BTM Al-Amin Kota Metro tidak

memisahkan informasi yang perlu disajikan, yaitu antara kewajiban dengan

Dana Syirkah Temporer (DST). Kesesuaian antara apa yang disebutkan dalam

PSAK 101 dengan laporan keuangan yang disajikan oleh BTM Al-Amin Kota

Metro. Namun Penamaan akun-akun yang disebutkan belum sesuai dengan apa

yang di standarkan oleh PSAK 101, sebagaimana yang disebutkan dalam

paragraf 56, yakni kas dan setara kas, aset keuangan, piutang usaha, dan

piutang lainnya, persediaan, investasi yang diperlukan menggunakan metode,

ekuitas, aset tetap, aset tak berwujud dan sebagianya.

Sedangkan dalam menyusun laporan laba rugi, BTM Al-Amin Kota

Metro sudah mengacu pada PSAK 101 tentang “Penyajian Laporan Keuangan

Syariah”. Laporan laba rugi yang disajikan BTM Al-Amin Kota Metro

memang tidak serumit lembaga-lembaga keuangan besar lainya, dalam hal

jumlah halaman, memang hanya berjumlah setengah halaman, karena BTM Al-

Amin Kota Metro tergolong lembaga keuangan mikro.

Laporan yang disusun sudah memenuhi syarat sebagaimana PSAK

101 paragraf 60 yang menyatakan: “Laporan laba rugi entitas syariah

disajikan sedemikian rupa yang menonjolkan berbagai unsure kinerja

keuangan yang diperlukan bagi penyajian secara wajar”. Dalam hal ini BTM

Al-Amin Kota Metro sudah memisahkan antara informasi yang perlu disajikan

dalam laporan laba rugi ataupun yang perlu disajikan dalam catatan atas

laporan keuangan. Sedangkan dalam menyajikan rincian beban pada catatan

atas laporan keuangan, BTM Al-Amin Kota Metro juga sudah menerapkan

sesuai dengan dalil PSAK 101 pada paragraf 63 yang menyatakan; “Entitas

syariah menyajikan, di Laporan Laba Rugi atau di Catatan atas Laporan

Keuangan, rincian beban dengan menggunakan klasifikasi yang didasarkan

pada sifat atau fungsi beban di dalam entitas syariah.”

Dasar perhitungan bagi hasil lebih adil bagi pihak BTM Al-Amin

Kota Metro sendiri maupun anggota, karena penggunaan laba kotor sebagai

dasar perhitungan bagi hasil telah mempertimbangkan faktor kinerja atau

penjualan dan juga harga pokok penjualan sebagai item perhitungan laba atau

pendapatan kotor.

Dalam mendukung administrasi data keuangan serta penyusunan

laporan keuangan pada BTM Al-Amin Metro telah digunakan program

aplikasi. Sedangkan apabila dilihat dari bidang keuangan, BTM Al-Amin Kota

Metro mengalami perkembangan yang sangat pesat di tahun 2014 yakni Sisa

Hasil Usaha mencapai Rp 51.942.126,- meskipun di tahun 2015 ini terjadi

penurunan yakni Sisa Hasil Usaha yang dicapai sebesar Rp 15.418.831,-

Beberapa informasi bidang keuangan dapat dilihat sebagai berikut:

1. Aset Produktif, aset produktif BTM Al-Amin Metro berupa

pembiayaan murahabah. Jumlah pembiayaan per 31 Desember 2015

berjumlah Rp 739.867.365,- Sedangkan dana penempatan BTM Al-

Amin Metro pada lembaga lain sebesar Rp 31.000.000,-

2. Permodalan, kondisi perubahan modal BTM Al-Amin selama tahun

2015 adalah sebagai berikut:

Tabel 3.0

Aset produktif BTM Al-Amin Metro

Modal Jumlah

Modal Awal Tahun Rp 231.627.202

Penambahan Modal Rp 77.508.915

Penambahan Laba Rp 15.418.831

Pengurangan Modal (Pengambilan SHU) Rp 25.232.409

Modal Akhir Tahun Rp 299.322.539


Sedangkan jumlah dana yang digunakan dalam kegiatan pembiayaan

dan operasional BTM Al-Amin Metro bersumber dari beberapa pihak yaitu:

Tabel 4.0

Pembiayaan dan Operasional BTM Al-Amin

No Keterangan Jumlah

1 Pinjaman Puskopsyah 162.222.800

2 Simpanan Wadiah 242.567.500

3 Simpanan Mudharabah 45.462.751

4 Simpanan Deposito 136.400.000

5 Sertifikat Modal BTM 222.865.000

6 Simpanan Pokok 18.845.000

7 Simpanan Wajib 10.000

8 Dana Cadangan 3.768.915

Jumlah 832.141.966


3. Hasil Usaha. Sisa Hasil Usaha (SHU) BTM Al-Amin pada tahun

2015, yaitu sebesar Rp 15.418.831,-. Beberapa kondisi yang

mempengaruhi penerimaan SHU tahun 2016 sebagai berikut:

a. Kegiatan selama tahun 2016 lebih difokuskan pada penataan

internal manajemen dan penurunan NPL. Akibat dari kebijakan

ini bahwa penyaluran pembiayaan lebih selektif, sangat dibatasi

dan penarikan kembali pembiayaan-pembiayaan yang telah

lewat jatuh tempo.

b. Jumlah modal kerja yang berkurang akibat penarikan beberapa

Deposito (seperti: RS. Muhammadiyah Metro dan Guru SKM

Muhammadiyah) dengan nilai cukup besar.

BAB V

PENUTUP

A. Kesimpulan

Pada pembahasan bab-bab sebelumnya mengenai penerapan akuntansi

syari’ah pada program tabungan mudharabah di BTM Al-Amin Metro, dapat

ditarik kesimpulan sebagai berikut:

Berdasarkan hasil kajian analisa penerapan Akuntansi Syari’ah di

BTM Al-Amin Metro, maka dapat disimpulkan bahwa penerapan akutansi

syariah dalam Penyajian Laporan Keuangan Pada BTM Al-Amin Metro belum

sepenuhnya sesuai dengan PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan

Syariah. Hal ini disebabkan karena BTM Al-Amin Metro dalam Neraca tidak

memisahkan antara kewajiban dengan Dana Syirkah Temporer (DST). Selain

itu, BTM Al-Amin Metro tidak mengikutkan Catatan atas Laporan Keuangan

yang mengungkapkan informasi-informasi penjelasan atau informasi tambahan

atas apa yang disajikan dalam laporan posisi keuangan.

B. Saran

Meskipun dirasa cukup baik dalam penerapan akuntansi syari’ah pada

program tabungan mudharabah di BTM Al-Amin Metro, namun masih terdapat

kelemahan yang harus diminimalisir. Setelah peneliti melaksanakan penelitian,

menganalisis, dan menyimpulkan, maka ada beberapa saran, diantaranya:

1. Produk - produk tabungan yang sudah sesuai dengan prinsip syariah

harus dipertahankan dan dikembangkan.

2. Melakukan sosialisasi tentang program tabunagan mudharabah agar

dapat menarik masyarakat untuk memilih program tersebut.

3. Meningkatkan kualitas pelayanan produk tabungan agar lebih menarik

customer.

DAFTAR PUSTAKA

Abdul Manan, Hukum Ekonomi Syariah: Dalam Perspektif Kewenangan

Peradilan Agama, Jakata: Kencana, 2012.

Ahim Abdurahim dan Aji Erlangga Martawireja, Akuntansi Perbankankan

Syariah Teori dan Praktik Kontemporer, Jakarta : Salemba Empat,

2009.

Ahmad Dahlan, Lembaga Mikro dan Pembiayaan Mudharabah Yogyakarta:

Global Pustaka Utama Yogyakarta, 2004.

Beni Ahmad Saebani, Metode Penelitian, Bandung : Pustaka Setia, 2008.

Fathurrahman Djamil, Penerapan Hukum Perjanjian dalam Transaksi di

Lemabga Keuangan Syari’ah, Jakarta: Sinar Grafika, 2013.

Ismail, Perbankan Syariah, Jakarta: Kencana Prenada media Group, 2014.

Iwan Tri Yuwono, Organisasi dan Akuntansi Syariah, Yogyakarta : 2002.

Lexy. G. Meleong, Metodologi Penelitian Kualitatif, Bandung: Remaja

Rosdakarya, 2001.

Masyhuri dan Zainuddin, Metodologi Penelitian Pendekatan Praktis dan

Aplikatif, Bandung: Refika Aditama, 2011.

Mia Lasmi Wardiah, Dasar-Dasar Perbankan Bandung: Pustaka Setia, 2013.

Moh Nazir, Metode Penelitian Bogor : Ghalia Indonesia, 2011.

Moh. Kasiram, Metode Penelitian Kuantitatif-Kualitatif, Yogyakarta: UIN-

Maliki Press, 2010.

Muhammad Syafi‟i antonio, Bank Syariah Dari Teori ke Praktik Jakarta:

Gema Insani Pess, 2001.

Muhammad Syaini Usman, Petunjuk Praktis Mendirikan Baitul Maal dan

Baitut Tamwil (BMT) di Lingkungan Perserikatan Muhamadiyah,

Jakarta: Yayasan Baitul Maal Muhamadiyah, 2002.

Muhammad, Metodologi Penelitian Ekonomi Islam, Jakarta: Rajawali

Pers,2008.

Muhammad, Pengantar Akuntansi Syariah, Jakarta: Salemba Empat, 2010.

Nasution, Metode Research, Jakarta : Bumi Aksara, 2000.

Osmad Muthaher, Akuntansi Perbankan Syariah, Yogyakarta: Graha Ilmu,

2012.

Rifqi Muhammad, Akuntansi Keuangan Syariah Konsep dan Implementasi

PSAK Syariah, Yogyakarta:P3EI Press,2008.

Saifuddin Azwar, Metode Penelitian, Yogyakarta: Pustaka Pelajar, 2011.

Sri Nurhayati dan Wasilah, Akuntansi Syariah di Indonesia, Jakarta: Salemba

Empat, 2004.

Sumadi Suryabarata, Metodologi Penelitian, Jakarta: Raja Grafindo Persada,

2011.

RIWAYAT HIDUP

Peneliti bernama Eka Purnamasari, dilahirkan di Raman

Aji, pada tanggal 31 Desember 1992, anak pertama dari

dua bersaudara dari pasangan Bapak Ismanto dan Ibu

Siti Hanisah.

Pendidikan dasar peneliti tempuh diSDN 3 Raman Aji

dan selesai pada tahun 2004/2005, kemudian melanjutkan sekolah

menengah pertama MTsN Raman Utara dan selesai pada tahun 2007/2008,

sedangkan pendidikan menengah atas di MAN 1 Lampung Timur dan

selesai pada tahun 2010/2011. Kemudian melanjutkan pendidikan di

Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri, pada semester I TA. 2012/2013

hingga sekarang.

skripsi - metrouniv.ac.id · 2020. 2. 7. · persembahan tiada kata yang pantas diucapkan selain...

Documents