procedimiento de cobranza coactiva sunat

5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat

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PROCEDIMIENTO DECOBRANZA COACTIVA

SUNAT

Intendencia Regional Piura


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BASE LEGAL :

T.U.O. Cdigo Tributario - D.S.

135-99-EF

Decreto Legislativo N953

Reglamento del Procedimiento de

Cobranza Coactiva - R.S. 216-2004/SUNAT


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COBRANZA COACTIVA :

El procedimiento de Cobranza constituye

una manifestacin clara del principio de

autotutela en cuya virtud las entidades de la

Administracin Pblica ostentan la

prerrogativa para ejecutar por si mismas sus

propios actos administrativos sin intervencin

judicial previa.

Jorge Dans OrdoezEl Procedimiento de Cobranza Coactiva


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PUEDE SUNAT COBRAR

COACTIVAMENTE SUSACREENCIAS ?

(Art. 114 C.T. Y 2 R.S. 216-2004/SUNAT)

SUNAT realiza la cobranza

coactiva de las deudas tributarias

en ejercicio de su facul tadcoerc i t iva.


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SUJETOS DELPROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

Ejecutor Coactivo

Auxiliares CoactivosDeudor Tributario


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EL EJECUTOR COACTIVO

(Art. 4 R.S. 216-2004/SUNAT)

Funcionario responsable de la cobranza,quien ejerce directamente las acciones

de coercin (embargos y remates) para el

cobro eficaz de las deudas exigibles,velando por la celeridad, legalidad y

economa del procedimiento


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REQUISITOS PARA ACCEDER

AL CARGO DE EJECUTORCOACTIVO (Art. 114 C.T. )

Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles.

Ttulo de abogado;No hallarse condenado o procesado por delito

doloso;

No haber sido destituido (P.J., M.P., Adm. Pblica,etc.);

Conocimiento y Experiencia en D Adm. Y TributarioSer funcionario de la Administracin Tributaria


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FACULTADES DEL EJECUTOR

COACTIVO(Art. 116 C.T. y 5 R.S.216-2004/SUNAT)

Verificar exigibilidad deuda tributaria;Ordenar,variar o sustituir medidas cautelares;

Dictar otras disposiciones (comunicaciones y

publicaciones);

Ejecutar garantas otorgadas a favor de SUNAT;Suspender el procedimiento;

Disponer colocacin afiches, carteles u otros;

Dar fe de los actos en que interviene.


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FACULTADES DEL EJECUTOR

COACTIVO(Art. 116 C.T. Y 5 R.S. 216-04/SUNAT)

Disponer devolucin bienes embargados;

Requerir informacin de deudores a entidades

pblicas o privadas;

Solicitar autorizacin judicial para descerraje o

similares;

Disponer Medidas Cautelares Previas;Declarar la nulidad de REC y remate;

Dar tramite a terceras

Inadmisibilidad de escritos entorpezcan o dilaten

el procedimiento.


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AUXILIARES COACTIVOS

Funcionarios a travs de los cualesacta el Ejecutor Coactivo para el

ejercicio de las acciones de

coercin.


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REQUISITOS PARA ACCEDER

AL CARGO DE AUXILIARCOACTIVO (Art. 114 C.T. )

Funcionario de la Administracin;

Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles;Acreditar bachillerato universitario;No hallarse procesado o condenado por delito doloso;

No haber sido destituido (P.J.,M.P., Adm. Pblica,etc.);

Conocimiento y Experiencia en D Adm. y Tributario;No tener vnculo parentesco con el Ejecutor.


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FACULTADES DE LOS

AUXILIARES COACTIVO(Art. 6 R.S. 0216-04/SUNAT)

Trmite y custodia expedientes asignados;

Elaboracin documentos impulso procedimiento;Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor;

Suscribir notificaciones, actas de embargo y

dems documentos;

Disponer la colocacin de carteles, afiches u

otros;

Dar fe de los actos en que interviene.


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A QUIEN SE LE CONSIDERA

DEUDOR TRIBUTARIO?(Art. 7 del Cdigo Tributario)

Persona a la cual se realiza el cobro

de la deuda tributaria en calidad de

contribuyente o responsable, susceptible

de ser afectada patrimonialmente en casode no cancelar su deuda.


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PUEDE COBRARSE

COACTIVAMENTE CUALQUIERTIPO DE DEUDA TRIBUTARIA ?

No, slo aquella considerada como deuda

exigiblepuede dar lugar a las acciones de

coercin para su cobranza.


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Que tipo de deuda

Tributaria es consideradaDeuda Exigible ?

(Art. 115 del C.T. Y Art. 2 R.S. 216-

2004/SUNAT)

R.D. y R.M. No reclamadas plazo ley;

Resoluciones no apeladas o R.T.F.;

Resolucin de prdida de aplazamientoy/o fraccionamiento;

Orden de Pago notificada;

Costas y Gastos (incluidos MCP)


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MEDIDAS CAUTELARES

PREVIAS

Cuando por el comportamiento del

deudor o al existir presuncin que la

cobranza sea infructuosa y fin de

asegurarse el pago de la deuda

tributaria, a solicitud del rea

competente, dispondr se trabe MCP,antes de iniciar el PCC de acuerdo a los

artculos 565758del CT.


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MEDIDAS CAUTELARES

PREVIAS

Sustento en causales taxativas en art. 56

del CT.

Incluso sobre deuda no exigible

coactivamente.Medidas no ejecutables.

Plazos de vigencia / caducidad.


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ETAPAS DEL PROCEDIMIENTODE COBRANZA COACTIVA

PRIMERA : Inicio del procedimiento

SEGUNDA : Adopcin Medidas Cautelares.

TERCERA : Ejecucin forzada.


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PRIMERA ETAPA:

INICIO DELPROCEDIMIENTODE COBRANZA COACTIVA

(Art. 117 del C.T.)

Lo inicia el Ejecutor Coactivo con la notificacinde la REC al deudor tributario, la que contiene un

mandato de cancelacin de valores en cobranza

en un plazo mximo de 07 das, bajo

apercibimiento de dictarse medidas cautelares o deiniciarse la ejecucin forzada de las misma en

caso que estas ya se hubiesen dictado

(Med.Cautel.Previa).


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REQUISITOS DE LA R.E.C:(Art. 117 del C.T.)

Nombre deudor tributario;

Nmero de la O.P. O Resolucin encobranza;

Cuanta tributo o Multa, intereses, as

como el Monto total de la deuda;Tributo o multa y perodo.


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SEGUNDA ETAPA : ADOPCIONMEDIDAS CAUTELARES

Buscan asegurar la recuperacin de la

deuda en cobranza cuando vencido el

plazo concedido por la REC el deudor

tributario no ha cancelado la deuda

tributaria.


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CARACTERISTICAS DE LAS

MEDIDAS CAUTELARES :

Recae sobre cualquiera de los bienes o

derechos del deudor, an cuando seencuentren en poder de terceros, inclusive losque pertenezcan a una unidad de produccino comercio con ciertas restricciones.

Debe garantizar inclusive el pago de losgastos, costas e interesesPuede aplicarse con solicitud de descerrajeante cualquier Juez Especializado en lo Civil.


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CARACTERISTICAS DE LAS

MEDIDAS CAUTELARES :

. Si los bienes estn siendo transportados ladiligencia se entender con el tercero.

. Se puede solicitar el apoyo de las autoridades

competentes.

. Se puede trabar medidas concurrentes

. La MC trabada durante el Procedimiento de

CC no est sujeta a plazo de caducidad (art.

118del CT)


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FORMAS DE EMBARGO:

(Art. 118 del C.T. Y Art. 14R.S. 216-04/SUNAT)

En forma de Intervencin.En forma de Depsito.

- Sin extraccin

- Con ExtraccinEn forma de Inscripcin.

En forma de Retencin.


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EMBARGO EN FORMA DE

DEPOSITO:(Art. 18 R.S. 216-04/SUNAT)

Afectacin de bienes muebles e inmueblesno inscritos de propiedad del deudortributario, la misma que puede ser con o sinextraccin de bienes.

Designacin de depositario de los bienesafectados (deudor/Admin. Tribut./ tercero).

Identificacion del bien en el Acta/Obligacionesdel depositario.


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EMBARGO EN FORMA DE

DEPOSITO:La diligencia se lleva a cabo en el domicilio fiscalo en los establecimiento donde se encuentren losbienes.. Se preferir afectar bienes que no seanperecederos no sean animales vivos norequieran ambientes especiales no pertenezcan ala unidad de produccin. Se debe identificar plenamente al bienembargado y el lugar donde se ubican.d. Se nombrar como depositario al deudor a untercero o a la SUNAT.


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EMBARGO EN FORMA DE

DEPOSITO:Evaluar costo beneficio

Bienes transportados

Caso especial de bienes pertenecientes aunidades de produccin o

comercializacin (30 / 15 das hbiles)

Vehculos (posterior inscripcin)Obligaciones del Depositario


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EMBARGO EN FORMA DE

INSCRIPCION:(Art. 19 R.S. 216-04/SUNAT)

Es la afectacin de un bien registrable

(vehculos, acciones, marcas, patentes,

etc.) mediante la anotacin del gravamen

en su partida o asiento correspondiente porun monto determinado.


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EMBARGO EN FORMA DE

RETENCION:(Art. 20 R.S. 216-04/SUNAT)

Supone la afectacin de dinero, bienes, valores,fondos y derechos de crdito que se encuentren

en poder de una entidad bancaria o financiera o

de un tercero.

Puede ejecutarse mediante notificacin fsica,

electrnica o diligencia de toma de dicho.


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RETENCION FINANCIERA

ELECTRONICABase legal (DL 932, DS 098-2004-EF, RSI201-2004/SUNAT)

Se notifica via buzon de correo, a entidadfinanciera

Embargos abarca operaciones en todasoficinas a nivel nacional.

Plazo de 05 das para responderSe notifica a Deudor despus de respuestasde entidad financiera


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PROVEEDORES DE

ENTIDADES DEL ESTADOBase Legal (DL 931, DS 073-2004, RSI

156-2004/SUNAT)

SIAF: UUEE, UUOO, supervisado conel MEF.

SDS: Entidades - SUNAT

Tercero debe comunicar el devengo delgasto a favor de proveedores.


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EMBARGO EN FORMA DE

INTERVENCION:(Art. 17 R.S. 216-04/SUNAT)

Supone la afectacin de ingresos oinformacin sobre stos, del deudor, a travsde un interventor.

Puede tener tres modalidades : Intervencin en Recaudacin. Intervencin en Informacin. Intervencin en Administracin.


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INTERVENCION EN

RECAUDACION:

Se afecta directamente los ingresos enefectivo que tiene el deudor tributario en su

actividad econmica ordinaria durante un

tiempo determinado, deducidos los gastos

necesarios para el normal funcionamiento

del negocio.


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INTERVENCION EN

INFORMACION:

Persigue la obtencin de datos relevantes

sobre la situacin econmica o financiera

del deudor tributario, generalmente con el

objeto de complementar esta medida conotra que garantice el cobro de la deuda.


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INTERVENCION EN

ADMINISTRACION:

Afecta bienes que rinden frutos o utilidadesde manera autnoma durante un

determinado tiempo, deducidos los gastos

necesarios para el mantenimiento de lafuente.


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TERCERA ETAPA :

EJECUCION FORZADA

Ultima etapa del procedimiento decobranza coactiva, en la cual debe hacerseefectivo el cobro de la deuda tributaria, ya

sea ingresando el dinero afectado, ovalorizando los bienes embargados ysubastndolos en remate pblico.


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TASACION :

(Art. 121 del C.T. Y Art. 24 R.S.216-04/SUNAT)

Consiste en la valorizacin de los bienes

embargados (depsito e inscripcin), quepuede ser fijada de comn acuerdo entreSUNAT y el deudor tributario - tasacinconvencional-, o puede ser realizada porun perito tasador - tasacin pericial.

Algunos bienes no requieren tasacin comolos bienes que se cotizan en bolsa.


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REMATE :

(Art. 121 del C.T. Y Art. 25 R.S.216-04/SUNAT)

Consiste en la venta forzada de los bienes

tasados, de manera pblica y al mejor postor.Es convocado por el Ejecutor Coactivo, quiensealar las bases, lugar, da y hora del mismo.

Es dirigido por el Ejecutor o por el Martillero

Pblico en el caso de muebles o inmuebles,bajo el sistema de a viva voz o sobre cerrado.

Remate en Internet.


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SISTEMAS DE REMATE :

Posturas a viva voz : Previa lecturarelacin bienes y condiciones del remate, seanuncia las posturas a medida que sonefectuadas, Adjudicndose el bien al quehaya realizado la postura ms alta.

Sob re cerrado : Adjudica el bien al postor

que haya realizado la oferta ms alta, luegode la lectura de todas las propuestaspresentadas mediante carta.


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MODALIDADES :

Oblaje : Slo participan en el remate quienesantes de su inicio o al momento de presentar lacarta con su oferta, hubiesen depositado como

mnimo el 10% del valor de tasacin del bien obienes que desea adquirir.

Arras : El adjudicatario del(os) bien(es) debeentregar inmediatamente despus de concluido

el remate como mnimo el 30% del valor delmonto adjudicado como arras, las cualesperder si no cancela el saldo dentro del plazofijado.


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CARACTERISTICAS DE

REMATEPago de postura y entrega de bien: 4

dia habil de remate

Producto de remate (imputacin)

Publicacion

Nulidad de remate (hasta 3 da habil)

Poliza de Adjudicacin

Remanente de remate


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REMATE INMEDIATORiesgo de deterioro yo perdida por caso

fortuito o fuerza mayor (menor 20 das)Bienes perecederos en MCP

Aunque exista terceria


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ABANDONO DE BIENES (Art.

35 a 40 RSI 216-04/SUNAT)Adjudicados en remate, pagados y no

recogidos

Embargo levantado y deudor no recogebienes.

Se configura ipso iure

Bienes deben rematarse, en caso de nohaber venta se donaran


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SUSPENSION COBRANZA

COACTIVA(Art. 119 del C.T. Y Art. 22 R.S. 216-

04/SUNAT)

Solo el Ejecutor Coactivo puede suspender el

procedimiento de cobranza coactiva, cuando:

Medida cautelar en Acc. de amparo.

Por norma legalCobranza infructuosa de OP

La deuda haya quedado extinguida;


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CONCLUSION COBRANZA

COACTIVA(Art. 119 del C.T. YArt. 22 R.S. 216-04/SUNAT)

Solo Ejecutor Coactivo puede concluir

procedimiento:

Recurso oportuno (reclamo, apelac.) contra

RD, RM.

Deuda extinguida y/o prescrita.

Cobranza contra persona distinta al deudorPor norma legal

Deudor sea declarado en quiebra

Valores nulos, revocados o sustituidos,

despus de notificada la REC.


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INTERVENCION EXCLUYENTE DE

PROPIEDAD

Tercero alega derecho de propiedad de bien

afectado por embargo contra deudorDoc. Priv de fecha cierta, documento pblico u

otro documento.

Suspensin de remate, previa admisin deintervencin

Plazo 30 dias habiles para resolver

Apelable ante TF, plazo 05 dias habiles


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RECURSO DE PEL CIN

Solo despus de haber terminado el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, elcontribuyente podr interponer recurso de

apelacin ante la Corte Superior en un plazo de

20 das hbiles de notificada la Resolucin quepone fin al Procedimiento


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NOTIFICACION BUZON SOL

RS N 234-2010/SUNAT

Contribuyentes Habidos, con clave SOL

Distintos tipos de Resoluciones Coactivas:

-Acumulacin de Expedientes

- Requerimiento de Pago.

- Retencin Bancaria Electrnica.

- Levantamientos de Embargo Electrnico.- Entrega de Montos Retenidos.

- Retenciones Unidades Ejecutoras


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MUCHAS GRACIAS

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