Download - Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
1/49
PROCEDIMIENTO DECOBRANZA COACTIVA
SUNAT
Intendencia Regional Piura
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
2/49
2
BASE LEGAL :
T.U.O. Cdigo Tributario - D.S.
135-99-EF
Decreto Legislativo N953
Reglamento del Procedimiento de
Cobranza Coactiva - R.S. 216-2004/SUNAT
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
3/49
3
COBRANZA COACTIVA :
El procedimiento de Cobranza constituye
una manifestacin clara del principio de
autotutela en cuya virtud las entidades de la
Administracin Pblica ostentan la
prerrogativa para ejecutar por si mismas sus
propios actos administrativos sin intervencin
judicial previa.
Jorge Dans OrdoezEl Procedimiento de Cobranza Coactiva
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
4/49
4
PUEDE SUNAT COBRAR
COACTIVAMENTE SUSACREENCIAS ?
(Art. 114 C.T. Y 2 R.S. 216-2004/SUNAT)
SUNAT realiza la cobranza
coactiva de las deudas tributarias
en ejercicio de su facul tadcoerc i t iva.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
5/49
SUJETOS DELPROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Ejecutor Coactivo
Auxiliares CoactivosDeudor Tributario
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
6/49
6
EL EJECUTOR COACTIVO
(Art. 4 R.S. 216-2004/SUNAT)
Funcionario responsable de la cobranza,quien ejerce directamente las acciones
de coercin (embargos y remates) para el
cobro eficaz de las deudas exigibles,velando por la celeridad, legalidad y
economa del procedimiento
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
7/497
REQUISITOS PARA ACCEDER
AL CARGO DE EJECUTORCOACTIVO (Art. 114 C.T. )
Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles.
Ttulo de abogado;No hallarse condenado o procesado por delito
doloso;
No haber sido destituido (P.J., M.P., Adm. Pblica,etc.);
Conocimiento y Experiencia en D Adm. Y TributarioSer funcionario de la Administracin Tributaria
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
8/498
FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVO(Art. 116 C.T. y 5 R.S.216-2004/SUNAT)
Verificar exigibilidad deuda tributaria;Ordenar,variar o sustituir medidas cautelares;
Dictar otras disposiciones (comunicaciones y
publicaciones);
Ejecutar garantas otorgadas a favor de SUNAT;Suspender el procedimiento;
Disponer colocacin afiches, carteles u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
9/499
FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVO(Art. 116 C.T. Y 5 R.S. 216-04/SUNAT)
Disponer devolucin bienes embargados;
Requerir informacin de deudores a entidades
pblicas o privadas;
Solicitar autorizacin judicial para descerraje o
similares;
Disponer Medidas Cautelares Previas;Declarar la nulidad de REC y remate;
Dar tramite a terceras
Inadmisibilidad de escritos entorpezcan o dilaten
el procedimiento.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
10/4910
AUXILIARES COACTIVOS
Funcionarios a travs de los cualesacta el Ejecutor Coactivo para el
ejercicio de las acciones de
coercin.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
11/4911
REQUISITOS PARA ACCEDER
AL CARGO DE AUXILIARCOACTIVO (Art. 114 C.T. )
Funcionario de la Administracin;
Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles;Acreditar bachillerato universitario;No hallarse procesado o condenado por delito doloso;
No haber sido destituido (P.J.,M.P., Adm. Pblica,etc.);
Conocimiento y Experiencia en D Adm. y Tributario;No tener vnculo parentesco con el Ejecutor.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
12/4912
FACULTADES DE LOS
AUXILIARES COACTIVO(Art. 6 R.S. 0216-04/SUNAT)
Trmite y custodia expedientes asignados;
Elaboracin documentos impulso procedimiento;Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor;
Suscribir notificaciones, actas de embargo y
dems documentos;
Disponer la colocacin de carteles, afiches u
otros;
Dar fe de los actos en que interviene.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
13/49
A QUIEN SE LE CONSIDERA
DEUDOR TRIBUTARIO?(Art. 7 del Cdigo Tributario)
Persona a la cual se realiza el cobro
de la deuda tributaria en calidad de
contribuyente o responsable, susceptible
de ser afectada patrimonialmente en casode no cancelar su deuda.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
14/4914
PUEDE COBRARSE
COACTIVAMENTE CUALQUIERTIPO DE DEUDA TRIBUTARIA ?
No, slo aquella considerada como deuda
exigiblepuede dar lugar a las acciones de
coercin para su cobranza.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
15/4915
Que tipo de deuda
Tributaria es consideradaDeuda Exigible ?
(Art. 115 del C.T. Y Art. 2 R.S. 216-
2004/SUNAT)
R.D. y R.M. No reclamadas plazo ley;
Resoluciones no apeladas o R.T.F.;
Resolucin de prdida de aplazamientoy/o fraccionamiento;
Orden de Pago notificada;
Costas y Gastos (incluidos MCP)
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
16/49
MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
Cuando por el comportamiento del
deudor o al existir presuncin que la
cobranza sea infructuosa y fin de
asegurarse el pago de la deuda
tributaria, a solicitud del rea
competente, dispondr se trabe MCP,antes de iniciar el PCC de acuerdo a los
artculos 565758del CT.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
17/49
MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
Sustento en causales taxativas en art. 56
del CT.
Incluso sobre deuda no exigible
coactivamente.Medidas no ejecutables.
Plazos de vigencia / caducidad.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
18/49
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTODE COBRANZA COACTIVA
PRIMERA : Inicio del procedimiento
SEGUNDA : Adopcin Medidas Cautelares.
TERCERA : Ejecucin forzada.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
19/49
19
PRIMERA ETAPA:
INICIO DELPROCEDIMIENTODE COBRANZA COACTIVA
(Art. 117 del C.T.)
Lo inicia el Ejecutor Coactivo con la notificacinde la REC al deudor tributario, la que contiene un
mandato de cancelacin de valores en cobranza
en un plazo mximo de 07 das, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o deiniciarse la ejecucin forzada de las misma en
caso que estas ya se hubiesen dictado
(Med.Cautel.Previa).
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
20/49
20
REQUISITOS DE LA R.E.C:(Art. 117 del C.T.)
Nombre deudor tributario;
Nmero de la O.P. O Resolucin encobranza;
Cuanta tributo o Multa, intereses, as
como el Monto total de la deuda;Tributo o multa y perodo.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
21/49
21
SEGUNDA ETAPA : ADOPCIONMEDIDAS CAUTELARES
Buscan asegurar la recuperacin de la
deuda en cobranza cuando vencido el
plazo concedido por la REC el deudor
tributario no ha cancelado la deuda
tributaria.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
22/49
22
CARACTERISTICAS DE LAS
MEDIDAS CAUTELARES :
Recae sobre cualquiera de los bienes o
derechos del deudor, an cuando seencuentren en poder de terceros, inclusive losque pertenezcan a una unidad de produccino comercio con ciertas restricciones.
Debe garantizar inclusive el pago de losgastos, costas e interesesPuede aplicarse con solicitud de descerrajeante cualquier Juez Especializado en lo Civil.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
23/49
23
CARACTERISTICAS DE LAS
MEDIDAS CAUTELARES :
. Si los bienes estn siendo transportados ladiligencia se entender con el tercero.
. Se puede solicitar el apoyo de las autoridades
competentes.
. Se puede trabar medidas concurrentes
. La MC trabada durante el Procedimiento de
CC no est sujeta a plazo de caducidad (art.
118del CT)
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
24/49
24
FORMAS DE EMBARGO:
(Art. 118 del C.T. Y Art. 14R.S. 216-04/SUNAT)
En forma de Intervencin.En forma de Depsito.
- Sin extraccin
- Con ExtraccinEn forma de Inscripcin.
En forma de Retencin.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
25/49
25
EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:(Art. 18 R.S. 216-04/SUNAT)
Afectacin de bienes muebles e inmueblesno inscritos de propiedad del deudortributario, la misma que puede ser con o sinextraccin de bienes.
Designacin de depositario de los bienesafectados (deudor/Admin. Tribut./ tercero).
Identificacion del bien en el Acta/Obligacionesdel depositario.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
26/49
26
EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:La diligencia se lleva a cabo en el domicilio fiscalo en los establecimiento donde se encuentren losbienes.. Se preferir afectar bienes que no seanperecederos no sean animales vivos norequieran ambientes especiales no pertenezcan ala unidad de produccin. Se debe identificar plenamente al bienembargado y el lugar donde se ubican.d. Se nombrar como depositario al deudor a untercero o a la SUNAT.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
27/49
27
EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:Evaluar costo beneficio
Bienes transportados
Caso especial de bienes pertenecientes aunidades de produccin o
comercializacin (30 / 15 das hbiles)
Vehculos (posterior inscripcin)Obligaciones del Depositario
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
28/49
28
EMBARGO EN FORMA DE
INSCRIPCION:(Art. 19 R.S. 216-04/SUNAT)
Es la afectacin de un bien registrable
(vehculos, acciones, marcas, patentes,
etc.) mediante la anotacin del gravamen
en su partida o asiento correspondiente porun monto determinado.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
29/49
29
EMBARGO EN FORMA DE
RETENCION:(Art. 20 R.S. 216-04/SUNAT)
Supone la afectacin de dinero, bienes, valores,fondos y derechos de crdito que se encuentren
en poder de una entidad bancaria o financiera o
de un tercero.
Puede ejecutarse mediante notificacin fsica,
electrnica o diligencia de toma de dicho.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
30/49
30
RETENCION FINANCIERA
ELECTRONICABase legal (DL 932, DS 098-2004-EF, RSI201-2004/SUNAT)
Se notifica via buzon de correo, a entidadfinanciera
Embargos abarca operaciones en todasoficinas a nivel nacional.
Plazo de 05 das para responderSe notifica a Deudor despus de respuestasde entidad financiera
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
31/49
31
PROVEEDORES DE
ENTIDADES DEL ESTADOBase Legal (DL 931, DS 073-2004, RSI
156-2004/SUNAT)
SIAF: UUEE, UUOO, supervisado conel MEF.
SDS: Entidades - SUNAT
Tercero debe comunicar el devengo delgasto a favor de proveedores.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
32/49
32
EMBARGO EN FORMA DE
INTERVENCION:(Art. 17 R.S. 216-04/SUNAT)
Supone la afectacin de ingresos oinformacin sobre stos, del deudor, a travsde un interventor.
Puede tener tres modalidades : Intervencin en Recaudacin. Intervencin en Informacin. Intervencin en Administracin.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
33/49
33
INTERVENCION EN
RECAUDACION:
Se afecta directamente los ingresos enefectivo que tiene el deudor tributario en su
actividad econmica ordinaria durante un
tiempo determinado, deducidos los gastos
necesarios para el normal funcionamiento
del negocio.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
34/49
34
INTERVENCION EN
INFORMACION:
Persigue la obtencin de datos relevantes
sobre la situacin econmica o financiera
del deudor tributario, generalmente con el
objeto de complementar esta medida conotra que garantice el cobro de la deuda.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
35/49
35
INTERVENCION EN
ADMINISTRACION:
Afecta bienes que rinden frutos o utilidadesde manera autnoma durante un
determinado tiempo, deducidos los gastos
necesarios para el mantenimiento de lafuente.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
36/49
36
TERCERA ETAPA :
EJECUCION FORZADA
Ultima etapa del procedimiento decobranza coactiva, en la cual debe hacerseefectivo el cobro de la deuda tributaria, ya
sea ingresando el dinero afectado, ovalorizando los bienes embargados ysubastndolos en remate pblico.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
37/49
37
TASACION :
(Art. 121 del C.T. Y Art. 24 R.S.216-04/SUNAT)
Consiste en la valorizacin de los bienes
embargados (depsito e inscripcin), quepuede ser fijada de comn acuerdo entreSUNAT y el deudor tributario - tasacinconvencional-, o puede ser realizada porun perito tasador - tasacin pericial.
Algunos bienes no requieren tasacin comolos bienes que se cotizan en bolsa.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
38/49
38
REMATE :
(Art. 121 del C.T. Y Art. 25 R.S.216-04/SUNAT)
Consiste en la venta forzada de los bienes
tasados, de manera pblica y al mejor postor.Es convocado por el Ejecutor Coactivo, quiensealar las bases, lugar, da y hora del mismo.
Es dirigido por el Ejecutor o por el Martillero
Pblico en el caso de muebles o inmuebles,bajo el sistema de a viva voz o sobre cerrado.
Remate en Internet.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
39/49
39
SISTEMAS DE REMATE :
Posturas a viva voz : Previa lecturarelacin bienes y condiciones del remate, seanuncia las posturas a medida que sonefectuadas, Adjudicndose el bien al quehaya realizado la postura ms alta.
Sob re cerrado : Adjudica el bien al postor
que haya realizado la oferta ms alta, luegode la lectura de todas las propuestaspresentadas mediante carta.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
40/49
40
MODALIDADES :
Oblaje : Slo participan en el remate quienesantes de su inicio o al momento de presentar lacarta con su oferta, hubiesen depositado como
mnimo el 10% del valor de tasacin del bien obienes que desea adquirir.
Arras : El adjudicatario del(os) bien(es) debeentregar inmediatamente despus de concluido
el remate como mnimo el 30% del valor delmonto adjudicado como arras, las cualesperder si no cancela el saldo dentro del plazofijado.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
41/49
41
CARACTERISTICAS DE
REMATEPago de postura y entrega de bien: 4
dia habil de remate
Producto de remate (imputacin)
Publicacion
Nulidad de remate (hasta 3 da habil)
Poliza de Adjudicacin
Remanente de remate
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
42/49
42
REMATE INMEDIATORiesgo de deterioro yo perdida por caso
fortuito o fuerza mayor (menor 20 das)Bienes perecederos en MCP
Aunque exista terceria
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
43/49
43
ABANDONO DE BIENES (Art.
35 a 40 RSI 216-04/SUNAT)Adjudicados en remate, pagados y no
recogidos
Embargo levantado y deudor no recogebienes.
Se configura ipso iure
Bienes deben rematarse, en caso de nohaber venta se donaran
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
44/49
SUSPENSION COBRANZA
COACTIVA(Art. 119 del C.T. Y Art. 22 R.S. 216-
04/SUNAT)
Solo el Ejecutor Coactivo puede suspender el
procedimiento de cobranza coactiva, cuando:
Medida cautelar en Acc. de amparo.
Por norma legalCobranza infructuosa de OP
La deuda haya quedado extinguida;
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
45/49
45
CONCLUSION COBRANZA
COACTIVA(Art. 119 del C.T. YArt. 22 R.S. 216-04/SUNAT)
Solo Ejecutor Coactivo puede concluir
procedimiento:
Recurso oportuno (reclamo, apelac.) contra
RD, RM.
Deuda extinguida y/o prescrita.
Cobranza contra persona distinta al deudorPor norma legal
Deudor sea declarado en quiebra
Valores nulos, revocados o sustituidos,
despus de notificada la REC.
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
46/49
INTERVENCION EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD
Tercero alega derecho de propiedad de bien
afectado por embargo contra deudorDoc. Priv de fecha cierta, documento pblico u
otro documento.
Suspensin de remate, previa admisin deintervencin
Plazo 30 dias habiles para resolver
Apelable ante TF, plazo 05 dias habiles
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
47/49
RECURSO DE PEL CIN
Solo despus de haber terminado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, elcontribuyente podr interponer recurso de
apelacin ante la Corte Superior en un plazo de
20 das hbiles de notificada la Resolucin quepone fin al Procedimiento
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
48/49
48
NOTIFICACION BUZON SOL
RS N 234-2010/SUNAT
Contribuyentes Habidos, con clave SOL
Distintos tipos de Resoluciones Coactivas:
-Acumulacin de Expedientes
- Requerimiento de Pago.
- Retencin Bancaria Electrnica.
- Levantamientos de Embargo Electrnico.- Entrega de Montos Retenidos.
- Retenciones Unidades Ejecutoras
-
5/25/2018 Procedimiento de Cobranza Coactiva Sunat
49/49
MUCHAS GRACIAS