Octubre 2018

Vigencia de la Norma XVI• Periodo 2012 – 2014:

Ø Estuvo vigente del 19 de julio de 2012 al 12 de juliode 2014.

Ø Nunca se aplicó en la práctica.

• Periodo 2018 – En Adelante:

Ø Se encuentra vigente pero para su aplicación debe emitirse RS de SUNAT que regula el Comité revisor y criterios para su aplicación.

Ø Aplica a actos, hechos o situaciones producidosdesde el 19 de julio de 2012.

Norma XVI versus Seguridad Jurídica• Es una norma constitucional

Ø Debe garantizar que no se vulnera la capacidad contributiva.

Ø Cumple con estándares internacionales.

• Cumplir con el principio de proporcionalidad

Ø Uso de la norma en relación a la supuesta elusion detectada.

Ø Aplicar la norma sólo como último recurso.

Norma XVI y Normas antielusivas específicas• Coexistencia

Ø Las normas antielusivas específicas no impiden la aplicación de la norma XVI.

Ø Si el caso esta tipificado aplica norma específica.

• Responsabilidad del Legislador

Ø No se debe renunciar a tipificar las modalidades consideradas practicas elusivas específicas.

Facultades de la SUNAT y la Norma XVI• Aplicación de la Norma XVI

Ø No será de aplicación general.Ø SUNAT definirá criterios: el tamaño o envergadura

de las empresas, nivel de ingresos, monto de transacción, entre otros.

• Responsabilidad de la SUNAT

Ø Determinar la conformación del Comité revisor.

Aplicación de la Norma XVI• Procedimiento de Fiscalización

Ø Sólo aplica en fiscalización definitiva.Ø Se sustenta en informe del órgano encargado:

Intendencias de Principales Contribuyentes Nacionales, Intendencia Lima, Intendencias Regionales y Oficinas Zonales .

• Aprobación

Ø Aplicación requiere aprobación del Comité Revisor.

Comité Revisor de la Norma XVI• Conformación

Ø Designado por Resolución de SUNAT.Ø Conformado por tres (03) funcionarios.

• Requisitos de los miembros del Comité

Ø 10 años de experiencia en determinación tributaria y/o auditoría y/o interpretación de normas tributarias.

Ø Otros requisites establecidos por la SUNAT.

Procedimiento de la Norma XVI• Acciones de la SUNAT

Ø Informe más expediente de fiscalización se remiten al Comité Revisor.

Ø Comité cita al contribuyente para presentar descargo.Ø Plazo mínimo de 10 días hábiles prórrogables por 10

más.

• Acciones del Contribuyente

Ø Declarar todos los involucrados en el diseño o aprobación o ejecución de los actos, situaciones o relaciones económicas materia del informe .

Ø Solicitar prórroga de la citación con 3 días hábiles de anticipación.

Procedimiento de la Norma XVI• Decisiones del Comité Revisor

Ø Debe emitir opinión sustentada dentro de los 30 días hábiles contados desde la presentación del contribuyente fiscalizado o del plazo fijado en caso no concurra .

Ø Comité adopta su decisión por mayoría.Ø Puede devolver el caso para analizar aspectos no

considerados en el informe.Ø El documento que contiene la opinión del comité

no puede ser impugnado.