TUGAS AKHIR DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN DIPLOMA III

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN

OLEH :

NURHIDAYANI A03140047

KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN

JURUSAN AKUNTANSI 2017

PENERAPAN AKUNTANSI POKOK UNTUK MENYUSUNLAPORAN KEUANGAN PADA TOKO ANDINI KAB. BANJAR

iv

Nama : Nurhidayani

NIM : A03140047

Tempat dan Tgl Lahir : Kertak Hanyar, 08 Februari 1997

Agama : Islam

Alamat : Jl. A. Yani KM 9,2 Komplek Bumi Daya

Turangga 2 No. 57. RT. 04 RW. 02 Kel. Mandar

Sari, Kec. Kertak Hanyar, Kab. Banjar

Nama Orang Tua (Ayah) : Muhamad Ishaq

Nama Orang Tua (Ibu) : Muliani

Riwayat Pendidikan : TK : TK Merpati

: SD : SDN Manarap Lama 2

: SMP : MTs Negeri Banjar Selatan

: SMA : SMK Negeri 3 Banjarmasin

: PKL : PT United Tractors Tbk – Banjarmasin

(4 bulan)

PT. Bursa Efek Indonesia Kantor Perwakilan

Banjarmasin (4 bulan)

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

v

Orang yang tidak jujur mengungkapkan kesalahanya dari diri

mereka sendiri, sementara orang yang jujur tahu akan

kesalahannya dan mengakuinya.

Orang sukses akan mengambil keuntungan dari kesalahan dan

mencoba lagi dengan cara yang berbeda.

MOTTO

vii

ridho, dan hidayah-Nya sehingga Penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir (TA)

ini yang berjudul “Penerapan Akuntansi Pokok untuk Menyusun Laporan

Keuangan pada Toko Andini”.

Dalam penyusunan laporan TA ini, Penulis menyadari sepenuhnya bahwa

dalam penulisan masih terdapat banyak kekurangan mengingat keterbatasan

kemampuan dan pengetahuan yang dimiliki oleh Penulis. Oleh karena itu, Penulis

mengharapkan saran-saran dan tanggapan yang membangun dari pembaca maupun

pihak-pihak yang terkait dalam usaha penyempurnaan materi dan cara penulisan

laporan TA. Bersama ini, Penulis ingin menyampaikan terima kasih atas bantuan,

dukungan, petunjuk, saran, nasehat, bimbingan, dan kesempatan yang telah

diberikan selama penulisan laporan TA ini, ucapan terima kasih ini ingin saya

sampaikan kepada:

1. Bapak H. Edi Yohanes, ST, MT selaku Direktur Politeknik Negeri Banjarmasin.

2. Ibu Andriani, SE, MM, M.Sc selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri

Banjarmasin.

3. Ibu Hj. Nurul Mukhlisah, SE, MM selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Politeknik Negeri Banjarmasin dan dosen wali akuntansi B angkatan 2014.

4. Ibu Lea Emilia Farida, SE, MM selaku dosen pembimbing yang telah

memberikan bimbingan, masukan, kritik, saran, motivasi, dan juga telah

meluangkan waktunya kepada Penulis dalam menyelesaikan penyusunan TA.

Puji Syukur Penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat, rahmat,

KATA PENGANTAR

viii

5. Ibu Phaureula Artha Wulandari, SE, BKP, MM selaku dosen yang selalu

mengajarkan Penulis dalam kegiatan di lapangan (praktik) yang semakin

menambah wawasan Penulis dalam segala hal termasuk mengenai perpajakan.

6. Seluruh dosen dan staff Jurusan Akuntansi yang selama ini telah memberikan

ilmu pengetahuan, nasihat, dan bimbingan selama Penulis melaksanakan

pendidikan di Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Banjarmasin.

7. Pimpinan Toko Andini dan karyawannya yang telah memberikan izin dan

memberikan data yang Penulis perlukan serta meluangkan waktu untuk Penulis

dalam melakukan wawancara guna mengetahui transaksi yang terjadi dalam

entitas.

8. Bapak Ishaq dan Ibu Muliani, Orang tua yang Penulis sayangi dan hormati.

Selalu memberikan dukungan moril, doa, materil, semangat dan jalan keluar

untuk Penulis selama penyusunan TA.

9. Muhammad Andy Hidayatullah, Nur Isma Hayati, Nur Amalia Husna, Nur Aina

Hanifa, dan Muhammad Fikri Haikal Kamil selaku adik Penulis yang sudah

membantu Penulis dalam meringankan pekerjaan Penulis selain penyusunan

TA.

10. Semua teman-teman Akuntansi angkatan 2014 yang telah menemani dan

bersama-sama menjalani suka maupun duka dalam menyelesaikan TA walau

dengan segala keterbatasan yang Penulis miliki.

11. Teman-teman grup sia dan grup mie ayam yang telah memberikan semangat

dan informasi untuk Penulis dalam menyelesaikan penulisan laporan TA.

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i

HALAMAN PERSETUJUAN TUGAS AKHIR ................................................ ii

HALAMAN PENGESAHAN TUGAS AKHIR ................................................ iii

HALAMAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP ...................................................... iv

HALAMAN MOTTO ........................................................................................... v

HALAMAN SURAT PERNYATAAN ............................................................... vi

HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................... vii

HALAMAN DAFTAR ISI ................................................................................... ix

HALAMAN DAFTAR TABEL ........................................................................ xiii

HALAMAN DAFTAR BAGAN....................................................................... xvii

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN .............................................................. xviii

ABSTRAK ................................................................................................ xix

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah ...................................................................... 1

B. Permasalahan....................................................................................... 4

C. Batasan Masalah.................................................................................. 4

D. Tujuan Penelitian ................................................................................ 5

E. Kegunaan Penelitian............................................................................ 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 7

A. Landasan Teori .................................................................................... 7

1. Definisi akuntansi.......................................................................... 7

x

2. Definisi akuntansi pokok............................................................... 8

3. Pemakai akuntansi ......................................................................... 8

4. Tujuan pelaporan keuangan .......................................................... 9

5. Siklus akuntansi keuangan (Financial Accounting Cycle) ......... 10

6. Proses akuntansi .......................................................................... 10

7. Akun sebagai alat pencatatan ...................................................... 20

8. Sifat-sifat akun riil....................................................................... 22

9. Sifat-sifat akun nominal .............................................................. 22

10. Laporan keuangan ....................................................................... 23

11. Penyiapan laporan keuangan ....................................................... 24

12. Penyajian laporan keuangan ........................................................ 33

13. Penyajian laporan laba rugi ......................................................... 37

14. Pencatatan penutup...................................................................... 42

15. Tujuan pembuatan jurnal penutup ............................................... 43

16. Penyajian laporan perubahan ekuitas .......................................... 45

17. Penyajian laporan posisi keuangan ............................................. 46

18. Penyajian laporan arus kas .......................................................... 51

19. Definisi dan klasifikasi arus kas .................................................. 53

20. Penyajian catatan atas laporan keuangan .................................... 55

21. Pencatatan pembalik.................................................................... 55

22. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................................. 57

23. Pajak Penghasilan PP 46 Tahun 2013 (PPh Pasal 4 Ayat 2) ...... 58

B. Hasil Penelitian Terdahulu ................................................................ 60

xi

BAB III METODE PENELITIAN ................................................................... 63

A. Identifikasi dan Pemberian Definisi Operasional Variabel ............... 63

B. Jenis Penelitian .................................................................................. 63

C. Jenis dan Sumber Data ...................................................................... 64

D. Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 65

E. Teknik Analisis Data ......................................................................... 67

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL

PENELITIAN ...................................................................................... 70

A. Hasil Penelitian ................................................................................. 70

1. Sejarah singkat Toko Andini ....................................................... 70

2. Struktur organisasi Toko Andini ................................................. 71

B. Pembahasan Hasil Penelitian ............................................................ 73

1. Membuat kode dan nama rekening akuntansi ............................. 73

2. Membuat neraca saldo awal tanggal 1 Desember 2016 .............. 75

3. Pencatatan transaksi ke dalam jurnal pada bulan Desember

2016 ............................................................................................. 77

4. Memposting ke buku besar utama dan buku besar pembantu ..... 95

5. Menyusun neraca saldo sebelum penyesuaian per 31 Desember

2016 ........................................................................................... 109

6. Membuat jurnal penyesuaian dan perhitungannya. ................... 111

7. Menyusun Neraca Lajur per 31 Desember 2016....................... 116

8. Menyusun Laporan Keuangan bulan Desember 2016 .............. 119

9. Membuat Jurnal Penutup bulan Desember 2016 ...................... 129

xii

10. Menyusun Neraca Saldo Setelah Penutupan bulan Desember

2016 .......................................................................................... 130

11. Membuat Neraca Saldo awal 01 Januari 2017 .......................... 131

12. Membuat Jurnal Pembalik 01 Januari 2017 .............................. 132

13. Pencatatan Transaksi ke dalam Jurnal pada bulan Januari – Maret

2017 ........................................................................................... 132

14. Memposting ke Buku Besar Utama dan Buku Besar Pembantu 150

15. Menyusun Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian per 31 Maret

2017 ........................................................................................... 167

16. Membuat Jurnal Penyesuaian dan perhitungannya. .................. 171

17. Menyusun Neraca Lajur per 31 Maret 2017 ............................. 174

18. Menyusun Laporan Keuangan bulan Januari - Maret 2017 ...... 179

19. Membuat Jurnal Penutup bulan Januari-Maret 2017 ................ 188

20. Menyusun neraca saldo setelah penutupan bulan Maret 2017 .. 189

BAB V SIMPULAN DAN SARAN ............................................................... 191

A. Simpulan ......................................................................................... 191

B. Saran ................................................................................................ 192

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

Halaman

1. Format Buku Jurnal Umum ........................................................................... 14

2. Format Buku Jurnal Penjualan ....................................................................... 15

3. Format Buku Jurnal Pembelian...................................................................... 16

4. Format Buku Jurnal Penerimaan Kas ............................................................ 16

5. Format Buku Jurnal Pengeluaran Kas ........................................................... 17

6. Rekening Berkolom saldo .............................................................................. 20

7. Perhitungan Kos Barang Terjual.................................................................... 32

8. Jurnal Penyesuaian ......................................................................................... 32

9. Neraca Lajur .................................................................................................. 33

10. Contoh Laporan Laba Rugi Bentuk Bertahap................................................ 41

11. Contoh Laporan Laba Rugi Bentuk Satu Tahap ............................................ 42

12. Jurnal Penutup................................................................................................ 44

13. Format Laporan Perubahan Ekuitas ............................................................... 46

14. Format Laporan Posisi Keuangan .................................................................. 51

15. Format Laporan Arus Kas.............................................................................. 52

16. Arus Kas dari Aktivitas Operasi .................................................................... 54

17. Arus Kas dari Aktivitas Investasi .................................................................. 54

18. Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan ............................................................... 55

19. Komperasi Hasil Penelitian Terdahulu dengan Penulis ................................. 60

20. Rancangan Kode Akun dan Nama Akun ....................................................... 73

21. Neraca Saldo Per 01 Desember 2016 ............................................................ 75

DAFTAR TABEL

xiv

22. Jurnal Penjualan Bulan Desember 2016 ........................................................ 78

23. Rekapitulasi Jurnal Penjualan Bulan Desember 2016 ................................... 79

24. Jurnal Pembelian Bulan Desember 2016 ....................................................... 80

25. Rekapitulasi Jurnal Pembelian Bulan Desember 2016 .................................. 82

26. Jurnal Penerimaan Kas Bulan Desember 2016 .............................................. 83

27. Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas Bulan Desember 2016 ......................... 85

28. Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Desember 2016 ............................................. 86

29. Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Desember 2016 ........................ 94

30. Jurnal Umum Bulan Desember 2016 ............................................................. 94

31. Rekapitulasi Jurnal Umum Bulan Desember 2016 ........................................ 95

32. Buku Besar Per 31 Desember 2016 ............................................................... 96

33. Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Bulan Desember 2016 .................. 104

34. Buku Besar Pembantu Utang Dagang Bulan Desember 2016 ..................... 107

35. Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian Per 31 Desember 2016 ...................... 109

36. Jurnal Penyesuaian Per 31 Desember 2016 ................................................. 111

37. Rekapitulasi Jurnal Penyesuaian Per 31 Desember 2016 ............................ 112

38. Perhitungan Kos Barang Terjual Per 31 Desember 2016 ............................ 113

39. Daftar Aset Tetap Toko Andini ................................................................... 114

40. Daftar Penyusutan Aset Tetap Toko Andini ................................................ 115

41. Neraca Lajur Per 31 Desember 2016 ........................................................... 117

42. Laporan Laba Rugi Untuk Periode Yang Berakhir 31 Desember 2016 ...... 120

43. Laporan Perubahan Ekuitas Periode 1 Desember s/d 31 Desember 2016 ... 121

44. Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2016 ............................................. 122

xv

45. Laporan Arus Kas 31 Desember 2016 ......................................................... 123

46. Catatan atas Laporan Keuangan 31 Desember 2016 ................................... 124

47. Jurnal Penutup 31 Desember 2016 .............................................................. 129

48. Neraca Saldo Setelah Penutupan 31 Desember 2016 .................................. 130

49. Neraca Saldo Awal 01 Januari 2017 ............................................................ 131

50. Jurnal Pembalik 01 Januari 2017 ................................................................. 132

51. Jurnal Pembelian Bulan Januari – Maret 2017 ............................................ 133

52. Rekapitulasi Jurnal Pembelian Bulan Januari – Maret 2017 ....................... 133

53. Jurnal Penjualan Bulan Januari – Maret 2017 ............................................. 134

54. Rekapitulasi Jurnal Penjualan Bulan Januari – Maret 2017 ........................ 134

55. Jurnal Penerimaan Kas Bulan Januari 2017 ................................................ 135

56. Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas Bulan Januari 2017 ........................... 135

57. Jurnal Penerimaan Kas Bulan Februari 2017 .............................................. 136

58. Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas Bulan Februari 2017 ......................... 137

59. Jurnal Penerimaan Kas Bulan Maret 2017 .................................................. 138

60. Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas Bulan Maret 2017 ............................. 139

61. Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Januari 2017................................................ 140

62. Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Januari 2017 ........................... 141

63. Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Februari 2017.............................................. 142

64. Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Februari 2017 ......................... 143

65. Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Maret 2017.................................................. 144

66. Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas Bulan Maret 2017 ............................. 145

67. Jurnal Umum Bulan Januari 2017 ............................................................... 146

xvi

68. Rekapitulasi Jurnal Umum Bulan Januari 2017 .......................................... 147

69. Jurnal Umum Bulan Februari 2017 ............................................................. 147

70. Rekapitulasi Jurnal Umum Bulan Februari 2017 ........................................ 148

71. Jurnal Umum Bulan Maret 2017 ................................................................. 149

72. Rekapitulasi Jurnal Umum Bulan Maret 2017 ............................................ 150

73. Buku Besar Bulan Januari – Maret 2017 ..................................................... 150

74. Buku Pembantu Piutang Dagang Bulan Januari – Maret 2017 ................... 162

75. Buku Pembantu Utang Dagang Bulan Januari – Maret 2017 ...................... 165

76. Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian 31 Januari 2017 ................................. 167

77. Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian 28 Februari 2017 ............................... 168

78. Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian 31 Maret 2017 ................................... 170

79. Jurnal Penyesuaian Per 31 Maret 2017 ........................................................ 172

80. Rekapitulasi Jurnal Penyesuaian Per 31 Maret 2017 ................................... 173

81. Jurnal Penyesuaian Per 31 Maret 2017 ........................................................ 174

82. Neraca Lajur Per 31 Maret 2017.................................................................. 175

83. Laporan Laba Rugi Per 31 Maret 2017 ....................................................... 179

84. Laporan Perubahan Ekuitas Per 31 Maret 2017 .......................................... 180

85. Laporan Posisi Keuangan Per 31 Maret 2017 ............................................. 181

86. Laporan Arus Kas Per 31 Maret 2017 ......................................................... 182

87. Catatan atas Laporan Keuangan 31 Maret 2017 .......................................... 183

88. Jurnal Penutup Per 31 Maret 2017 ............................................................... 188

89. Neraca Saldo Setelah Penutupan Per 31 Maret 2017 .................................. 189

xvii

Halaman

1. Tujuan Pelaporan Keuangan ....................................................................... 9

2. Proses Akuntansi ....................................................................................... 13

3. Penggolongan Akun .................................................................................. 21

4. Matematika Laporan Keuangan ................................................................ 36

5. Tahap Penyajian Laporan Keuangan ........................................................ 37

6. Struktur Organisasi Toko Andini .............................................................. 71

DAFTAR BAGAN

xviii

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Balasan izin Penelitian

2. Denah/peta perusahaan

3. Foto perusahaan yang diteliti

4. SIUP

5. Rincian jurnal dalam 1 hari

6. Perhitungan beban penyusutan aset tetap

7. Lembar Bimbingan Tugas Akhir

8. Lembar Saran Ketua Penguji Ujian Sidang Tugas Akhir

9. Lembar Saran Anggota Penguji Ujian Sidang Tugas Akhir

xix

Nurhidayani / A03140047 / 2017 / PENERAPAN AKUNTANSI POKOK

UNTUK MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN PADA TOKO ANDINI KAB.

BANJAR / Pengantar Akuntansi / Laporan Keuangan / Toko Andini

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui informasi keuangan entitas

melalui penyusunan laporan keuangan berupa laporan laba rugi. laporan perubahan

ekuitas, laporan posisi keuangan, laporan arus kas, dan catatan atas laporan

keuangan untuk periode bulan Desember 2016 dan periode bulan Januari sampai

bulan Maret 2017 berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan Entitas, Mikro, Kecil,

dan Menengah (SAK EMKM). Data yang diperoleh dan digunakan dalam

penelitian ini berupa transaksi Toko Andini dari bulan Desember 2016 sampai

Maret 2017.

Penelitian ini merupakan studi kasus pada toko Andini. Teknik analisis yang

digunakan adalah kuantitatif dengan menerapkan akuntansi pokok untuk menyusun

laporan keuangan untuk periode bulan Desember 2016 dan bulan Januari 2017

sampai Maret 2017 dengan berdasarkan SAK EMKM tahun 2016 dan menghitung

utang PPN serta pajak penghasilan sesuai dengan ketentuan perpajakan yang

berlaku.

Dari penerapan akuntansi pokok yang dilakukan untuk menyusun laporan

keuangan disimpulkan bahwa Toko Andini mengalami laba setiap bulan dan

berdasarkan jumlah omzet per bulan maka Toko Andini wajib membayar pajak

penghasilan sesuai dengan PP 46 Tahun 2013 (PPh Pasal 4 Ayat 2) serta sesuai

dengan ketentuan Direktorat Jenderal Pajak (DJP) tahun 2013, barang yang dijual

oleh Toko Andini dikenai PPN sehingga Toko Andini wajib membayar utang PPN.

Kata Kunci: Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Posisi

Keuangan, Laporan Arus Kas, Catatan atas Laporan Keuangan

ABSTRAK

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Dunia usaha memiliki peluang usaha bagi seseorang untuk mencapai

kesuksesan, sehingga banyak orang yang membuka usaha sendiri ataupun

menanamkan modal dalam suatu bentuk usaha. Perkembangan yang begitu

pesat, menciptakan persaingan yang kompetitif, sehingga menuntut semua

pihak di dalamnya melaksanakan segala upaya untuk mengembangkan

usahanya. Tantangan terbesar bagi usaha kecil dan menengah untuk mencapai

laba optimal dengan melaksanakan pengelolaan kekayaan entitas serta

manajemen yang baik, agar dapat bersaing dalam dunia usaha yang semakin

kompetitif dan menjanjikan.

Entitas akan kesulitan mengelola kekayaan dengan baik jika entitas tidak

menyusun laporan keuangan, karena “Laporan keuangan merupakan daftar-

daftar yang disusun berdasarkan kaidah-kaidah tertentu dengan tujuan untuk

memberikan informasi keuangan yang berguna untuk pengambilan keputusan

ekonomis”. (Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:22) Di dalam laporan keuangan

terdapat laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan,

laporan arus kas dan catatan atas laporan keuangan. Semua unsur dalam

laporan keuangan tersebut berfungsi untuk menggambarkan kinerja keuangan

entitas dalam satu periode dan mengevaluasi keberhasilan strategi entitas

untuk mencapai tujuan yang ingin dicapai oleh entitas tersebut.

(Sumber:https://www.zahironline.com/akuntansi-keuangan/)

2

Laporan keuangan yang digunakan dalam pengambilan keputusan adalah

laporan keuangan akhir periode (akhir tahun) karena pada akhir periode

dilakukan proses tutup buku tahunan. Tutup buku tahunan berguna untuk

mengetahui nilai akhir dari laporan posisi keuangan serta penutupan dan

pemindahan akun-akun laba rugi ke saldo laba sehingga bisa diketahui nilai

akhir dari laporan laba rugi. (Sumber: http://zahiraccounting.com/id/blog/

pemahaman-dasar-tutup-buku/). Sedangkan pada awal periode (awal tahun)

biasanya laporan keuangan yang diperlukan dalam pengambilan keputusan

adalah laporan keuangan triwulan (3 bulan) karena laporan keuangan triwulan

lebih bisa menggambarkan keadaan entitas dalam setahun dari pada laporan

keuangan bulanan. Dan apabila pada akhir periode ada jurnal penyesuaian

yang harus disesuaikan kembali maka pada awal periode harus dibuat jurnal

pembalik, hal ini bertujuan agar transaksi yang berkaitan tetap konsisten.

Penyusunan laporan keuangan tidak terlepas dari aturan atau standar

yang berlaku, hal ini berguna untuk memudahkan entitas dalam menyusun

laporan keuangan sehingga laporan keuangan tersebut bisa dibaca dan

dipahami oleh semua pihak. Di Indonesia terdapat beberapa standar yang

sering dipakai, yaitu SAK (Standar Akuntansi Keuangan), SAK ETAP

(Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik), SAP

(Standar Akuntansi Pemeritah) dan SAK EMKM (Standar Akuntansi

Keuangan Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah). SAK EMKM ini dikhususkan

untuk UMKM (Usaha Mikro, Kecil dan Menengah) karena pembahasan dan

penyusunan laporan keuangannya lebih sederhana dari standar akuntansi yang

3

lain sehingga bisa memudahkan entitas dalam membaca, memahami dan

membuat laporan keuangan di masa yang akan datang. (Sumber:

http://zahiraccounting.com/id/blog/inilah-4-standar-akuntansi-di-indonesia/)

Toko Andini merupakan suatu entitas yang bergerak dalam bidang usaha

dagang yang menjual macam-macam material bangunan yang berdomisili di

Jalan Ahmad Yani No. 44, Mandar sari, Kertak Hanyar, Banjar, Provinsi

Kalimantan Selatan, 70654, toko Andini berdiri sejak tahun 2001 sampai

sekarang. Entitas ini tidak memiliki laporan keuangan, tetapi hanya memiliki

bukti-bukti transaksi berupa laporan bank (rekening koran) yang diterima

setiap awal bulan berikutnya, nota-nota penjualan tunai dan penjualan kredit

serta nota-nota pembelian tunai dan pembelian kredit yang direkap setiap akhir

bulan. Adapun nilai persediaan barang dagangan akhir bulan November 2016,

pengeluaran kas selain pembayaran utang, misalnya beban gaji, beban listrik,

air, dan telepon hanya dicatat di buku catatan keuangan.

Berdasarkan uraian diatas Penulis berpendapat bahwa informasi yang

didapat di bidang keuangan kurang efektif karena entitas tidak mengetahui

jumlah pendapatan, penerimaan serta pengeluaran sebenarnya entitas tersebut.

Hal ini bisa berdampak kurang baik bagi entitas dalam mengambil keputusan.

Oleh karena itu, Penulis berusaha memberikan jalan keluar kepada toko Andini

dalam menyusun laporan keuangan untuk bulan Desember 2016 (periode 1

bulan) dan bulan Januari sampai dengan bulan Maret 2017 (periode 3 bulan).

Laporan keuangan yang akan Penulis buat terdiri dari laporan laba rugi,

laporan perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan, laporan arus kas dan

4

catatan atas laporan keuangan berdasarkan SAK EMKM tahun 2016, dengan

bentuk tugas akhir yang berjudul “Penerapan akuntansi pokok untuk

menyusun laporan keuangan pada toko Andini”.

B. Permasalahan

Sehubungan dengan latar belakang masalah di atas bahwa entitas tidak

memiliki catatan akuntansi berupa jurnal, buku besar, buku pembantu dan

catatan lain yang diperlukan dalam menyusun laporan keuangan yang terdiri

dari laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan,

laporan arus kas dan catatan atas laporan keuangan untuk periode bulan

Desember 2016 dan periode bulan Januari sampai bulan Maret 2017. Maka

pembahasan tugas akhir yang akan Penulis angkat adalah “Bagaimana

penerapan akuntansi pokok untuk menyusun laporan keuangan pada Toko

Andini Kab. Banjar?”

C. Batasan Masalah

Agar lebih terarah dan fokus, maka dalam penelitian ini Penulis

membatasi ruang lingkup pembahasan yaitu mulai dari pengumpulan bukti

transaksi berupa bukti fisik dan wawancara, penyusunan daftar aset tetap,

menghitung penyusutan aset tetap, menghitung Pajak Penghasilan PP 46

Tahun 2013 (PPh Pasal 4 Ayat 2), dan menghitung PPN terutang.

Pencatatan dilakukan atas transaksi bulan Desember 2016 sampai

dengan akhir bulan Maret 2017 selama 4 bulan, sebagai data untuk membuat

jurnal transaksi, buku besar, buku pembantu, daftar saldo sebelum

5

penyesuaian, jurnal penyesuaian, neraca lajur, laporan keuangan, jurnal

penutup, neraca saldo setelah penutupan dan jurnal pembalik.

Laporan keuangan yang disusun berupa laporan laba rugi, laporan

perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan, laporan arus kas dan catatan atas

laporan keuangan yang dikelompokkan menjadi 2 laporan keuangan, yaitu

laporan keuangan bulanan periode Desember 2016 (periode 1 bulan) dan

laporan keuangan triwulan periode Januari 2017 sampai dengan Maret 2017

(periode 3 bulan) yang berdasarkan pada SAK EMKM tahun 2016.

D. Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian ini adalah menerapkan akuntansi pokok untuk

menyusun laporan keuangan pada Toko Andini Kab Banjar.

E. Kegunaan Penelitian

1. Bagi Toko Andini

Hasil penelitian ini diharapkan dapat dijadikan bahan masukan untuk

membantu entitas dalam pembuatan laporan keuangan pada periode

berikutnya yang sesuai dengan SAK EMKM tahun 2016. Selain itu,

berdasarkan jurnal yang dibuat oleh Penulis yang mengkolaborasikan

antara akuntansi dan perpajakan, diharapkan laporan keuangan yang

dibuat dapat membantu entitas dalam perhitungan dan penyetoran Pajak

Penghasilan PP 46 Tahun 2013 (PPh Pasal 4 Ayat 2) dan utang Pajak

Pertambahan Nilai (PPN).

6

2. Bagi Politeknik Negeri Banjarmasin

Hasil penelitian ini dapat dimanfaatkan untuk menambah ilmu

pengetahuan di bidang akuntansi terutama dalam menyusun 8laporan

keuangan yang sesuai dengan SAK EMKM untuk usaha dagang dan di

bidang perpajakan dalam perhitungan PPh Pasal 4 Ayat 2 dan utang PPN.

3. Bagi Penulis

Hasil penelitian dapat menambah pengetahuan dan wawasan mengenai

penyusunan laporan keuangan yang sesuai dengan SAK EMKM untuk

perusahan dagang dan di bidang perpajakan dalam perhitungan PPh Pasal

4 Ayat 2 dan utang PPN pada entitas dagang secara langsung (praktik).

7

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori

1. Definisi akuntansi

a. Pengertian akuntansi menurut para professional, akademisi, dan

asosiasi-asosiasi

A statement of Basic Accounting Theory (ASOBAT)

mendefinisikan akuntansi sebagai proses mendefinisikan,

mengukur, dan menyampaikan informasi ekonomi

sebagai bahan informasi dalam hal mempertimbangkan

berbagai alternative dalam pengambilan keputusan.

American Institute of Certified Public Accounting

(AICPA) mendefinisikan akuntansi sebagai suatu seni

pencatatan, penggolongan dan pengikhtisaran dengan

cara tertentu dan dalam ukuran moneter transaksi dan

kejadian-kejadian yang umumnya bersifat keuangan dan

termasuk menafsirkan hasil-hasilnya.

Accounting Principle Board (APB) mendefinisikan

akuntansi sebagai suatu kegiatan jasa yang fungsinya

adalah memberikan informasi kuantitatif umumnya

dalam ukuran uang mengenai suatu badan ekonomi yang

dimaksudkan untuk digunakan dalam pengambilan

keputusan ekonomi sebagai dasar memilih beberapa

alternative. Ahmad Syafi’I Syakur (2015:2)

b. Pengertian akuntansi dari sudut pemakai

Ditinjau dari sudut pemakainya, akuntansi dapat

didefinisikan sebagai “suatu disiplin yang menyediakan

informasi yang diperlukan untuk melaksanakan kegiatan

secara efisien dan mengevaluasi kegiatan-kegiatan suatu

perusahaan”. AI. Haryono Jusup (2011:5)

c. Pengertian akuntansi dari proses kegiatan

Ditinjau dari sudut kegiatannya, akuntansi dapat

didefinisikan sebagai “proses pencatatan, penggolongan,

peringkasan, pelaporan, dan penganalisisan data

keuangan suatu entitas”. AI. Haryono Jusup (2011:5)

8

Akuntansi didefinisikan sebagai proses pengidentifikasian,

pengukuran, pencatatan, dan pengkomunikasian informasi ekonomi

yang bisa dipakai untuk penilaian (judgment) dan pengambilan

keputusan oleh pemakai informasi tersebut. (Mamduh M. Hanafi,

2016:27)

2. Definisi akuntansi pokok

Sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan dan

laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk

menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh

manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan.

Dari definisi sistem akuntansi tersebut, unsur suatu sistem

akuntansi pokok adalah formulir, catatan yang terdiri dari

jurnal, buku besar dan buku pembantu serta laporan. Mulyadi

(2014:3).

3. Pemakai akuntansi

Pemakai data akuntansi secara umum bisa dikelompokkan ke dalam

dua kelompok

a. Pemakai internal adalah pihak manajemen yang bertanggung jawab

terhadap pengelolaan entitas harian jangka pendek atau jangka

panjang.

b. Pemakai eksternal adalah investor atau calon investor yang meliputi

pembeli atau calon pembeli saham atau obligasi, kreditur atau

peminjam dana bank, supplier, dan pemakai-pemakai lain seperti

karyawan, analis keuangan, pialang saham, pemerintah (berkaitan

dengan pajak), dan Bapepam (berkaitan dengan entitas yang go

public). (Mamduh M. Hanafi, 2016:27-28)

9

4. Tujuan pelaporan keuangan

Berikut ini tujuan-tujuan laporan keuangan yang seuanya bersifat

umum, berkaitan dengan pemakai eksternal yang bermacam-macam

jenisnyabukan pemakai internal yang spesifik seperti manajemen. Gambar

dibawah menggambarkan tujuan laporan keuangan dimulai dari yang

paling umum, kemudian bergerak ke tujuan yang lebih spesifik. (Mamduh

M. Hanafi, 2016:30)

Bagan 1

Tujuan Pelaporan Keuangan

Sumber: Mamduh M. Hanafi (2016:31)

10

5. Siklus akuntansi keuangan (Financial Accounting Cycle)

Siklus akuntansi adalah tahapan-tahapan proses data yang meliputi

aktivitas-aktivitas; pembuatan dokumen transaksi, pencatatan transaksi,

pengelompokkan data, pengikhtisaran data dan pelaporan data. Siklus

akuntansi terjadi dalam satu periode, satu periode akuntansi berumur 12

bulan yang dapat mengikuti tahun kalender (tahun takwim) yang diawali

tanggal 1 Januari dan diakhiri pada tanggal 31 Desember, atau

berdasarkan periode yang ditentukan sendiri asalkan berisikan 12 bulan.

(Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:3)

6. Proses akuntansi

a. Pencatatan transaksi: pengidentifikasian, pengukuran, dan

pendokumentasian

1) Arti Penting Penyiapan Transaksi

Penyiapan transaksi merupakan tahap penginputan, yaitu

menjadikan transaksi siap untuk diolah oleh akuntansi. Terdapat

3 (tiga) fungsi utama dalam penyiapan transaksi, yaitu:

a) Fungsi pengidentifikasian

b) Fungsi pengukuran

c) Fungsi pendokumentasian

2) Pengidentifikasian Transaksi

Peristiwa bisnis dapat diklasifikasi menjadi 2 (dua), yaitu

peristiwa ekonomi (transaksi) dan peristiwa non-ekonomi.

11

Peristiwa bisnis diklasifikasi sebagai transaksi jika memenuhi 2

(dua) kriteria sebagai berikut:

a) Menyebabkan perubahan dana, dan

b) Dapat diukur menggunakan satuan uang (moneter).

(Sony Warsono, 2013:49)

3) Pengukuran transaksi

Pengukuran merupakan salah satu fungsi penting dan

krusial di akuntansi. Satuan ukuran yang digunakan di akuntansi

sejauh ini adalah unit moneter atau satuan uang. Penggunaan

satuan moneter menjadikan informasi akuntansi dapat

digabungkan dan dibandingkan untuk memberi gambaran yang

komprehensif tentang entitas.

Terdapat beragam pengukuran, diantaranya adalah empat

jenis pengukuran yang didiskusikan di literatur akuntansi, yaitu:

beban historis, beban kini, nilai realisasi/penyelesaian, nilai

sekarang

Akuntansi pada dasarnya menggunakan kos historis

sebagai pengukuran dalam pencatatan transaksinya karena kos

historis ini dianggap paling obyektif menggambarkan transaksi

yang sesungguhnya, dan transaksi dapat diverifikasi

keterjadiannya. (Sony Warsono, 2013:51)

12

4) Pendokumentasian transaksi

Agar proses akuntansi dapat berjalan lancar,

transaksi yang telah diukur menggunakan satuan

moneter selanjutnya direkam ke dalam dokumen

yang lazim disebut bukti transaksi. Bukti transaksi

berfungsi untuk:

a) Merekam transaksi

b) Mengurangi kemungkinan kesalahan

c) Menetapkan tanggung jawab atas timbulnya

transaksi

d) Menyampaikan informasi kepada pihak-pihak

yang berkepentingan

Bukti transaksi sangat penting karena digunakan

sebagai dasar dalam pemrosesan akuntansi

selanjutnya. Bukti transaksi dapat berupa kertas

maupun elektronik. Pada prinsipnya bukti transaksi

harus dirancang sehingga perekaman transaksi dapat

berjalan cepat, ringkas, terhindar dari kesalahan, dan

bermanfaat untuk pengendalian.

Dilihat dari sumber pembuatannya, bukti transaksi

dapat berasal dari:

a) Internal; bukti yang dibuat oleh perusahaan

sendiri

b) Eksternal; bukti yang dibuat dari pihak eksternal

dan diterima oleh perusahaan.

Dilihat dari peranannya bagi akuntansi, bukti

transaksi terdiri dari 2, yaitu:

a) Dokumen sumber (source document); bukti

transaksi yang digunakan sebagai dasar untuk

pencatatan.

b) Dokumen pendukung (supporting document);

bukti transaksi yang digunakan untuk

mendukung keberadaan dokumen sumber. Sony

Warsono (2013:53)

b. Pencatatan Transaksi: Penjurnalan dan Pemindah-bukuan

1) Proses Utama Akuntansi

Setelah tahap penyiapan transaksi diselesaikan maka

transaksi yang merupakan input di akuntansi siap untuk

13

diproses. Pemrosesan utama akuntansi pada dasarnya adalah

berupa pencatatan (entries).

Terdapat 2 (dua) fungsi utama di tahap pencatatan

transaksi, yaitu:

a) Penjurnalan (journalizing): transaksi diringkas dengan cara

yang sistematis di media yang disebut buku jurnal.

b) Pemindah-bukuan (posting): hasil penjurnalan dipindah-

bukukan dan diklasifikasikan dari buku jurnal ke buku besar

yang berisi kumpulan akun. (Sony Warsono, 2013:65)

Berikut ini merupakan bagan proses akuntansi, yaitu:

Bagan 2

Proses Akuntansi

Sumber: Zaki Baridwan (2014:48)

a) Penjurnalan

“Penjurnalan adalah meringkas transaksi secara

sistematis. Di akuntansi, fungsi ini lazim disebut juga

pencatatan pertama (the original entry). Disebut sistematis

karena penjurnalan berlandas pada sistem pencatatan

berpasangan”. Sony Warsono (2013:65)

14

(1) Buku jurnal

Media penjurnalan lazimnya disebut buku jurnal.

Terdapat 2 tipe buku jurnal, yaitu buku jurnal umum

dan buku jurnal khusus. Entitas kecil lazimnya

menggunakan buku jurnal umum, yaitu 1 (satu) jenis

buku jurnal yang menampung semua jenis transaksi

yang terjadi di entitas. (Sony Warsono, 2013:66). Tabel

format buku jurnal umum dapat dilihat sebagai berikut:

Tabel 1

Format Buku Jurnal Umum

Tgl Nama Akun dan

Deskrepsi Singkat

Debet

(Rupiah)

Kredit

(Rupiah

Total

Sumber: Sony Warsono (2015:66)

Perusahaan besar lazimnya menggunakan buku

jurnal khusus sesuai dengan namanya, jurnal khusus

adalah jurnal yang digunakan khusus untuk mencatat

kelompok transaksi-transaksi sejenis bergantung pada

aktivitas perusahaan yang bersangkutan. Kebanyakan

transaksi dalam perusahaan dagang dapat

dikelompokkan menjadi empat golongan, yaitu

penjualan secara kredit, pembelian secara kredit,

penerimaan kas, dan pengeluaran kas. Apabila untuk

tiap kelompok transaksi digunakan jurnal khusus, maka

15

jurnal yang disediakan terdiri atas; jurnal penjualan,

jurnal pembelian, jurnal penerimaan kas, dan jurnal

pengeluaran kas.

Meskipun telah disedakan jurnal-jurnal khusus,

perusahaan tetap membutuhkan Jurnal Umum yang

digunakan untuk mencatat transaksi yang tidak dapat

dicatat di dalam jurnal khusus, termasuk juga untuk

keperluan membuat jurnal penyesuaian, penutupan, dan

koreksi pembukuan. (AI. Haryono Jusup, 2011:487-

488)

(a) Jurnal penjualan

Menurut Al. Haryono Jusup (2011:488),

“Jurnal penjualan adalah jurnal yang khusus

digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi

penjualan yang dilakukan secara kredit”.

Berikut ini merupakan tabel format buku

jurnal penjualan:

Tabel 2

Format Buku Jurnal Penjualan

Tanggal Nomor

Faktur Rekening yang Didebit

Tanda

Posting Jumlah

Sumber: Zaki Baridwan (2014:53)

16

(b) Jurnal pembelian

“Jurnal pembelian adalah jurnal yang khusus

digunakan untuk mencatat pembelian secara

kredit”. Al. Haryono Jusup (2011:500). Berikut ini

merupakan tabel format buku jurnal pembelian:

Tabel 3

Format Buku Jurnal Pembelian

Tanggal No. Order

Pembelian

Rekening

yang Dikredit

Tanda

Posting Jumlah

Sumber: (Zaki Baridwan, 2014:57)

(c) Jurnal penerimaan kas

Jurnal penerimaan kas adalah jurnal

yang disediakan khusus untuk

mencatat transaksi penerimaan kas.

Untuk menghemat waktu pencatatan

maka jurnal ini dirancang dengan

menyediakan sejumlah kolom dan

hanya total rupiah setiap kolom yang

akan dibukukan ke buku besar. Al.

Haryono Jusup (2011:495)

Tabel format buku jurnal penerimaan kas

bisa dilihat dibawah ini:

Tabel 4

Format Buku Jurnal Penerimaan Kas

Tgl. Keterangan Tanda

Posting

Macam-

macam Kredit

Rp

Penjualan

(Kredit)

Rp

Piutang

(Kredit)

Rp

Potongan

Penjualan (Debit)

Rp

Kas

(Debit)

Rp

Sumber: Zaki Baridwan (2014:55)

17

(d) Jurnal pengeluaran kas

“Jurnal pengeluaran kas adalah jurnal yang

khusus disediakan untuk mencatat transaksi-

transaksi pengeluaran kas”. Al. Haryono Jusup

(2011:501). Tabel format buku jurnal pengeluaran

kas bisa dilihat dibawah ini:

Tabel 5

Format Buku Jurnal Pengeluaran Kas

Tanggal Nomor

Cek Keterangan

Tanda

Posting

Macam-

macam

Utang

(Debit)

Biaya-

biaya

(debit)

Pot.

Pemb

(kredit)

Kas

(Kredit)

Debit Kredit

Sumber: Zaki Baridwan (2014:58)

b) Pemindah-bukuan (Posting)

Menurut (Sony Warsono, 2015:68), fungsi

kedua dari tahap pencatatan merupakan

“jantung” di akuntansi adalah pemindah-

bukuan. Fungsi ini sering disebut dengan the

final entries. Fungsi pemindah-bukuan adalah

mengklasifikasi/menggolongkan hasil

pencatatan yang berasal dari penurnalan.

“Posting yaitu memindahkan angka yang tercantum

dalam kolom debet jurnal ke dalam sisi debet suatu akun dan

memindahkan angka yang tercantum dalam kolom kredit

jurnal ke dalam sisi kredit akun lain”. Al. Haryono Jusup

(2011:130-131)

(1) Buku Besar

Menurut (Zaki Baridwan, 2014:51), daftar

rekening-rekening yang digunakan dalam entitas

18

disebut kerangka rekening (chart of account), sedang

kumpulan rekening-rekening disebut buku besar. Buku

besar yang berisi rincian suatu rekening tertentu disebut

buku besar pembantu. Penggunaan buku pembantu

mempunyai beberapa kelebihan sebagai berikut:

(a) Memudahkan penyusunan laporan

keuangan karena buku besar terdiri dari

Rekening-rekening yang jumlahnya

lebih sedikit, hal ini juga akan

mengurangi kesalahan-kesalahan

dalam buku besar.

(b) Ketelitian pembukuan dapat diuji

dengan membandingkan saldo dalam

Rekening buku besar dengan jumlah

saldo-saldo dalam buku pembantu.

(c) Dapat diadakan pembagian tugas

dalam pengerjaan akuntansi sehingga

tanggung jawab bisa lebih jelas.

(d) Memungkinkan pembukuan harian

dari bukti-bukti pendukung transaksi

ke dalam buku pembantu.

(e) Bisa segera diketahui jumlah macam-

macam elemen. Zaki Baridwan

(2014:52)

Menurut (Sony Warsono, 2015:68), buku besar

(ledgers) berisi akun-akun di mana setiap akun berisi

semua perubahan yang terjadi di akun tersebut.

Terdapat dua (2) jenis buku besar, yaitu:

(a) Buku besar utama; berisi kumpulan akun-akun

yang tercantum di laporan keuangan.

19

(b) Buku besar pembantu; berisi kumpulan akun yang

merupakan rincian/uraian dari salah satu akun

yang ada di buku besar utama.

(2) Formulir Rekening Buku Besar

Menurut (Mulyadi, 2014:123), ada berbagai

variasi bentuk formulir rekening buku besar, yaitu:

(a) Rekening bentuk T

Rekening buku besar umumnya berbentuk T,

yang merupakan catatan akuntansi yang dibagi dua

secara vertikal, sebelah kiri disebut debit, dan

sebelah kanan disebut kredit.

(b) Rekening Biasa

Rekening ini mempunyai kolom

“keterangan” yang sama lebar untuk sebelah debit

maupun sebelah kredit.

(c) Rekening Berkolom Saldo di Tengah

Bentuk rekening ini digunakan jika

diperlukan informasi saldo rekening setiap saat,

baik saldo debit maupun saldo kredit dan

diperlukan penjelasan yang relatif sama banyaknya

baik untuk transaksi pendebitan maupun

pengkreditan.

20

(d) Rekening Ganda Berkolom Saldo

Bentuk rekening ini digunakan jika hanya

diperlukan penjelasan singkat untuk setiap

transaksi pendebitan dan pengkreditan, jika

diperlukan informasi saldo berjalan setiap saat, dan

jika rekening sangat aktif dipakai.

(e) Rekening Berkolom Saldo

Bentuk rekening ini digunakan jika

diperlukan penjelasan yang banyak, baik untuk

transaksi pendebitan maupun transaksi

pengkreditan, dan jika diperlukan informasi saldo

berjalan setiap saat. Berikut ini merupakan contoh

format tabel rekening berkolom saldo:

Tabel 6

Rekening Berkolom saldo

Tgl. Keterangan Ref √ Debit Kredit D/K Saldo

Sumber: Mulyadi (2014:125)

7. Akun sebagai alat pencatatan

Akun adalah suatu alat untuk mencatat transaksi-transaksi keuangan

yang bersangkutan dengan aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan, dan beban.

Tujuan pemakaian akun adalah untuk mencatat data yang akan menjadi

dasar penyusunan laporan-laporan keuangn. Akun memberikan informasi

tentang operasi-operasi entitas dari hari ke hari. (Al. Haryono Jusup,

2011:70)

21

Akun dapat dibagi menjadi 2 golongan besar, yaitu:

a. akun neraca atau biasa disebut juga akun riil yaitu akun-akun yang

pada akhir periode akan dilaporkan di dalam laporan posisi keuangan,

yang disebut akun neraca atau akun rill ialah akun-akun aset (harta),

akun-akun liabilitas (utang), dan akun-akun ekuitas.

b. Akun laba-rugi atau biasa disebut juga akun nominal, yaitu akun-akun

yang pada akhir periode akan dilaporkan dalam laporan laba rugi.

Akun-akun ini meliputi akun-akun pendapatan dan akun-akun beban.

(Al. Haryono Jusup, 2011:70). Berikut ini merupakan bagan

mengenai penggolongan akun.

Bagan 3

Penggolongan Akun

Sumber: Zaki Baridwan (2014:49)

22

8. Sifat-sifat akun riil

Sisi kiri akun-akun aset digunakan untuk mencatat pertambahan dan

sisi kanan digunakan untuk mencatat pengurangan. Penggunaan akun-

akun liabilitas dan akun-akun ekuitas adalah berlawanan dengan akun

aset, yaitu sisi kanan digunakan untuk mencatat pertambahan dan sisi kiri

untuk mencatat pengurangan. Untuk semua jenis akun, baik akun aset,

liabilitas, maupun ekuitas, sisi kiri disebut sisi debit dan sisi kanan disebut

sisi kredit. (Al. Haryono Jusup, 2011:78-79)

9. Sifat-sifat akun nominal

Pada akhir periode akuntansi saldo akun-akun pendapatan dan akun-

akun beban dilaporkan dalam laporan laba-rugi. Saldo akun –akun

nominal dalam buku besar kemudian dipindahkan ke akun ringkasan

pendapatan dan beban yang disebut Akun Laba-Rugi. Saldo akun Laba-

rugi yang menggambarkan laba atau rugi periode yang bersangkutan,

kemudian dipindahkan ke akun Ekuitas.

Dari uraian diatas jelaslah bahwa saldo akun-akun pendapatan dan

beban akan berakhir pada akun Laba-rugi yang selanjutnya akan

dipindahkan ke akun Ekuitas, sehingga tidak ada saldo akun nominal yang

akan dibawa ke periode berikutnya. Berbeda dengan akun-akun nominal

saldo akun-akun rill pada akhir periode akan dibawa ke periode akuntansi

berikutnya sebagai saldo awal. (Al. Haryono Jusup, 2011:80)

23

10. Laporan keuangan

a. Pengertian laporan keuangan

Menurut PSAK No. 1 (2015:1) “Laporan keuangan adalah

penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu

entitas”.

Menurut Zaki Baridwan (2014:17), “Laporan keuangan

merupakan ringkasan dari suatu proses pencatatan, merupakan suatu

ringkasan dari transaksi-transaksi keuangan yang terjadi selama

tahun buku yang bersangkutan”.

b. Tujuan laporan keuangan

Tujuan laporan keuangan adalah untuk menyediakan

informasi posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu

entitas yang bermanfaat bagi sejumlah besar pengguna

dalam pengambilan keputusan ekonomik oleh siapapun

yang tidak dalam posisi dapat meminta laporan keuangan

khusus untuk memenuhi kebutuhan informasi tersebut.

Pengguna tersebut meliputi penyedia sumber daya bagi

entitas, seperti kreditor maupun investor. Dalam

memenuhi tujuannya, laporan keuangan juga

menunjukkan pertanggungjawaban manajemen atas

sumber daya yang dipercayakan kepadanya. IAI (2016:3)

c. Pengakuan unsur-unsur laporan keuangan

Pengakuan unsur laporan keuangan merupakan proses

pembentukan suatu akun dalam laporan posisi keuangan atau laporan

laba rugi yang memenuhi definisi suatu unsur dan memenuhi kriteria

sebagai berikut:

1) Manfaat ekonomi yang terkait dengan akun tersebut dapat

dipastikan akan mengalir ke dalam atau keluar dari entitas; dan

24

2) Akun tersebut memiliki biaya yang dapat diukur dengan andal.

(IAI, 2016:4)

d. Pengukuran unsur-unsur laporan keuangan

“Pengukuran adalah proses penetapan jumlah uang untuk

mengakui aset, liabilitas, penghasilan, dan beban di dalam laporan

keuangan”. IAI (2016:5)

Dasar pengukuran unsur laporan keuangan dalam SAK

EMKM adalah biaya historis. Biaya historis suatu aset

adalah sebesar jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan

untuk memperoleh aset tersebut pada saat perolehan.

Biaya historis suatu liabilitas adalah sebesar jumlah kas

atau setara kas yang diterima atau jumlah kas yang

diperkirakan akan dibayarkan untuk memenuhi liabilitas

dalam pelaksanaan usaha normal. IAI (2016:5)

11. Penyiapan laporan keuangan

Tujuan utama akuntansi adalah menyajikan informasi akuntansi.

Salah satu output penting pada akhir periode adalah laporan keuangan

(financial statements). Terdapat 7 fungsi di siklus ini yang dapat

diklasifikasikan menjadi 2 tahap berurutan, yaitu tahap penyiapan dan

tahap penyajian laporan keuangan. (Sony Warsono, 2013:89)

Terdapat 3 fungsi dalam penyiapan laporan keuangan, yaitu:

a. Pembuatan neraca saldo sebelum penyesuaian

Tahap pertama dalam siklus akuntansi akhir periode adalah

penyusunan neraca saldo sebelum penyesuaian. Neraca saldo

sebelum penyesuaian atau disebut daftar saldo percobaan berisi saldo

setiap akun yang terdapat di buku besar utama. Tujuan membuat

neraca saldo sebelum penyesuaian adalah mengetahui masing-

25

masing akun dan mengecek terjaganya keseimbangan persamaan

yang mencerminkan hukum dana. (Sony Warsono, 2013:90)

b. Pencatatan penyesuaian

Pencatatan penyesuaian dimaksudkan agar semua transaksi

yang terjadi dalam suatu periode tercatat dan disajikan di laporan

keuangan secara lengkap. Seperti halnya pencatatan selama periode

berjalan, pencatatan penyesuaian juga meliputi 2 fungsi yang

merupakan satu paket, yaitu penjurnalan dan pemindah-bukuan.

Berikut ini tiga kondisi yang lazimnya memerlukan pencatatan

penyesuaian. (Sony Warsono, 2013:92)

1) Prinsip manfaat vs. biaya

Akuntansi menerapkan prinsip manfaat vs. biaya

(MvB). Berlandas prinsip Mvb maka pencatatan

transaksi dilakukan sepanjang manfaat yang

diperoleh dipertimbangkan lebih besar dibanding

biaya yang harus dikeluarkan untuk menghasilkan

informasi akuntansi.

Salah satu penerapan prinsip MvB adalah terkait

dengan jenis dana yang disebut supplies (sebagian

pembelajar menyebut bahan habis pakai atau

perlengkapan). Di praktik, akuntansi perusahaan

lazimnya melakukan pencatatan ketika membeli

supplies tetapi akuntansi perusahaan tidak

melakukan pencatatan ketika supplies tersebut

dikonsumsi/digunakan perusahaan model akuntansi

ini lazim digunakan karena supplies biasanya

dikonsumsi dalam jumlah kecil tetapi frekuensinya

tinggi sehingga dirasa lebih tepat jika mencatat

konsumsi atas supplies secara periodik/berkala

(terutama ketika mau menyusun laporan keuangan).

Oleh karena itu, pencatatan penyesuai diperlukan

untuk menjadikan perubahan dana yang disebabkan

penggunaan supplies tercatat dan tersaji di dalam

laporan keuangan.

26

Karena tidak dilakukan pencatatan supplies selama

periode berjalan makan pada akhir periode

pencatatan penyesuai terhadap supplies diperlukan

untuk mengakui terjadinya beban supplies (dalam hal

ini beban supplies bertambah) dan mengakui

terjadinya pengurangan supplies (dalam hal ini aset

berupa supplies berkurang). Sony Warsono

(2013:92)

2) Prinsip pengalokasian kos

…, Sebagian besar aset tetap mengalami penurunan

nilai setiap periodenya. Dalam hal ini maka akuntansi

menerapkan prinsip pengalokasian kos (cost

allocation), yaitu mendistribusikan/mengalokasikan

kos aset tetap ke periode-periode yang menikmati

manfaat aset tetap yang mengalami penurunan nilai

tersebut.

Terjadinya penurunan nilai di aset tetap berarti pula

sebenarnya telah terjadi perubahan dana atas aset

tetap, yaitu dari aset berubah menjadi beban.

Sayangnya, selama periode berjalan akuntansi

perusahaan lazimnya tidak melakukan pencatatan

atas perubahan dana yang diakibatkan penurunan

nilai di aset tetap. Oleh karena itu, dalam rangka

penyusunan laporan keuangan maka pencatatan

penyesuaian dilakukan untuk mengakui penurunan

nilai yang terjadi di aset tetap. Sony Warsono

(2013:93)

“Entitas yang menerapkan ED SAK EMKM dapat

memilih metode penyusutan tetap (a) garis lurus, atau (b) saldo

menurun. Umur penyusutan mengikuti peraturan perpajakan

yang berlaku”. IAI (2016:58)

Ayat jurnal penyesuaiannya sebagai berikut:

Beban penyusutan furnitur xxx

Akumulasi penyusutan furniture xxx (IAI, 2016:58)

27

3) Penyesuaian dasar kas menjadi akrual

Asumsi dasar kas mencatat transaksi pendapatan dan

beban ketika penerimaan atau pembayaran kas telah

dilakukan, sedangkan asumsi dasar akrual mencatat

transaksi pada saat terjadinya. Dasar akrual

menghasilkan laporan keuangan yang mengaitkan

pendapatan dengan biaya yang terjadi dalam periode

yang sama.

Entitas yang menyusun laporan keuangan dengan

menggunakan asumsi dasar kas mengubah laporan

keuangan tersebut menjadi akrual dengan melakukan

penyesuaian pada akhir periode pelaporan.

Penyesuaian pada prinsipnya merupakan jurnal

transaksi yang bersifat khusus terhadap akun-akun

yang memerlukan dan hanya dilakukan pada akhir

periode pelaporan keuangan.

Contoh akun-akun yang perlu dilakukan penyesuaian

diantaranya:

a) Biaya yang masih harus dibayar;

b) Pendapatan masih harus diterima;

c) Beban dibayar di muka;

d) Pendapatan diterima di muka;

e) Pemakaian/biaya persediaan; IAI (2016:48)

Berikut ini adalah penjelasan untuk masing-masing

penyesuaian

a) Biaya yang masih harus dibayar

“Biaya yang masih harus dibayar adalah biaya yang

sudah terjadi daalam periode laporan keuangan namun

belum dicatat atau belum dilunasi”. IAI (2016:55)

Jurnal penyesuaian sebagai berikut:

Beban … xxx

… yang masih harus dibayar xxx (IAI 2016:55)

28

Jurnal penyesuaian kembali sebagai berikut:

… yang masih harus dibayar xxx

Beban … xxx (Zaki Baridwan,

2014:72)

b) Pendapatan yang masih harus diterima

“Pendapatan yang masih harus diterima adalah

pendapatan yang terjadi dalam periode laporan keuangan

namun jumlah tersebut belum dilunasi pelanggan”. IAI

(2016:55)

Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut:

Piutang … xxx

Pendapatan … xxx (IAI 2016:55)

Jurnal penyesuaian kembali sebagai berikut:

Pendapatan … xxx

Piutang … xxx (Zaki Baridwan 2014:74)

c) Biaya Dibayar di Muka

“Jika pembayaran atas pembelian barang atau jasa

telah dilakukan entitas sebelum manfaatnya dinikmati oleh

entitas, maka entitas dapat mencatat pembayaran tersebut

sebagai beban dibayar di muka (aset) (Alternatif-1) atau

sebagai beban (Alternatif-2)”. IAI (2016:55)

29

Alternatif-1: Dicatat sebagai beban dibayar di muka

… dibayar di muka xxx

Kas xxx

Ayat jurnal penyesuaian untuk Alternatif-1

Beban … xxx

… dibayar di muka xxx (IAI, 2016:55)

Alternatif-2. Dicatat sebagai beban

Beban … xxx

Kas xxx

Ayat jurnal penyesuaian untuk Alternatif-2

… dibayar di muka xxx

Beban … xxx (IAI, 2016:56)

d) Pendapatan diterima di muka

“Jika pendapatan telah diterima secara tunai sebelum

entitas memenuhi kewajibannya kepada pelanggan, maka

entitas mencatat penerimaan tersebut sebagai pendapatan

diterima di muka (liabilitas) (Alternatif-1) atau sebagai

pendapatan (Alternatif-2)”. IAI (2016:56)

Alternatif-1: Dicatat sebagai pendapatan diterima di

muka

Kas xxx

Pendapatan diterima di muka xxx

30

Ayat jurnal penyesuaian untuk Alternatif-1

Pendapatan diterima di muka xxx

Pendapatan xxx

Alternatif 2: Dicatat sebagai pendapatan

Kas xxx

Pendapatan xxx

Ayat jurnal penyesuaian untuk Alternatif-2

Pendapatan xxx

Pendapatan diterima di muka xxx (IAI, 2016:56)

e) Pemakaian/biaya persediaan

Pembebanan persediaan barang dagang oleh

entitas dapat dilakukan saat penjualan (metode

perpetual) atau saat akhir periode pelaporan

(metode periodik). Entitas dapat memilih rumus

biaya masuk-pertama keluar-pertama (MPKP)

atau rata-rata tertimbang untuk menentukan nilai

persediaan akhir dan harga pokok penjualan

(HPP). IAI (2016:56)

(1) Metode MPKP-Perpetual

Menurut IAI (2016:57) metode ini

mengasumsikan barang dalam persediaan

yang pertama dibeli akan dijual atau

digunakan terlebih dahulu sehingga yang

tertinggal dalam persediaan akhir adalah

yang dibeli atau diproduksi kemudian, serta

HPP dicatat saat transaksi penjualan.

Pencatatan saat terjadi penjualan:

Kas xxx

Penjualan xxx

HPP xxx

Persediaan xxx (IAI, 2016:57)

31

(2) Metode Rata-Rata Tertimbang-Perpetual

Menurut IAI (2016:57), metode ini

mengasumsikan biaya setiap barang

ditentukan berdasarkan biaya rata-rata

tertimbang persediaan awal periode dan

persediaan yang dibeli atau diproduksi

selama periode, serta HPP dicatat saat

transaksi penjualan. Pencatatan saat terjadi

penjualan:

Kas xxx

Penjualan xxx

HPP xxx

Persediaan xxx (IAI, 2016:57)

Untuk mengecek jumlah barang yang ada di

gudang sesuai dengan buku atau tidak.

Minimum sekali dalam setahun diadakan

perhitungan fisik. Hasil perhitungan fisik

dibandingkan dengan saldo dalam rekening

persediaan. Apabila terdapat perbedaan

maka rekening persediaan diubah supaya

sesuai dengan barang yang sesungguhnya

ada. Perubahan ini dibuat dalam bentuk

jurnal penyesuaian dan dicatat dalam

rekening selisih persediaan. Zaki Baridwan

(2014:66)

(3) Metode Periodik

Dengan metode periodik, HPP dihitung dan

dicatat entitas pada akhir periode pelaporan.

Untuk persediaan barang dagang, HPP

dihitung dengan formula sebagai berikut:

Persediaan awal xxx

(+) Pembelian xxx

(-) Persediaan akhir (xxx)

(=) HPP xxx

Nilai persediaan akhir yang digunakan

bergantung pada rumus biaya yang

digunakan.

Dengan rumus MPKP maka nilai

persediaan akhir diasumsikan adalah nilai

32

pembelian terakhir. Sementara itu dengan

rumus rata-rata, nilai persediaan akhir

adalah nilai pembelian rata-rata. IAI

(2016:57)

Berikut contoh perhitungan kos barang terjual

dan jurnal penyesuaiannya:

Tabel 7

Perhitungan Kos Barang Terjual

Persediaan BD awal xxx

Pembelian xxx

(-) Potongan pembelian (xxx)

(-) Retur & pengurangan pembelian (xxx)

Pembelian bersih xxx

(+) Ongkos angkut pembelian xxx

Kos BD yang dibeli selama xxxx xxx

Barang dagangan siap dijual selama tahun xxxx xxx

Persediaan BD Akhir ((xxx)

Kos barang Terjual (KBT) xxx

Sumber: Sony Warsono (2013:185)

Tabel 8

Jurnal Penyesuaian

Keteranagan Debit Kredit

Kos Barang Terjual xxx

Persediaan barang xxx

Kos Barang Terjual xxx

Pembelian xxx

Ongkos angkut pembelian xxx

Retur & Pengurangan pembelian xxx

Potongan pembelian xxx

Kos Barang terjual xxx

Persediaan barang xxx

Kos Barang Terjual xxx

Sumber: Zaki Baridwan (2014:67)

c. Pembuatan neraca lajur

Neraca lajur adalah suatu kertas berkolom-kolom

(berlajur-lajur) yang dirancang untuk menghimpun semua

data akuntansi yang dibutuhkan pada saat perusahaan

akan menyusun laporan-laporan keuangan dengan cara

33

sistimatis. Sebenarnya neraca lajur lebih tepat disebut

sebagai kertas kerja yang digunakan sebagai alat

pembantu dalam menyusun laporan-laporan keuangan.

Neraca lajur sangat bermanfaat untuk memeriksa data

yang akan disajikan dalam laporan keuangan. Dalam

neraca lajur akun-akun buku besar disesuaikan,

diseimbangkan dan disusun menurut cara-cara yang

sesuai dengan penyusunan akun-akun dalam laporan

keuangan. Pemakaian neraca lajur juga dapat

menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu

dilakukan untuk menyusun laporan keuangan telah

dilaksanakan seluruhnya. AI. Haryono Jusup (2011:248)

Penyusunan neraca lajur merupakan kelanjutan dari pembuatan

kertas kerja untuk menentukan neraca saldo setelah disesuaikan. Data

neraca saldo setelah disesuaikan dipisahkan menjadi dua golongan,

yaitu data yang akan dicantumkan dalam laporan posisi keuangan

dan data yang akan dicantumkan dalam laporan laba rugi. Pembuatan

neraca lajur diakhiri dengan menentukan saldo laba atau rugi yang

akan menjadi penyeimbang neraca lajur. (AI. Haryono Jusup,

2011:248). Berikut ini tabel contoh format neraca lajur:

Tabel 9

Neraca Lajur

Nama

Akun

Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Setelah

Disesuaikan

Laporan Laba-

Rugi Neraca

Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit

Sumber: AI. Haryono Jusup (2011:250)

12. Penyajian laporan keuangan

a. Penyajian wajar

Penyajian wajar laporan keuangan mensyaratkan entitas

untuk menyajikan informasi untuk mencapai tujuan:

34

1) Relevan: informasi dapat digunakan oleh pengguna

untuk proses pengambilan keputusan.

2) Representasi tepat: informasi disajikan secara tepat

atau secara apa yang seharusnya disajikan dan bebas

dari kesalahan material dan bias.

3) Keterbandingan: informasi dalam laporan keuangan

entitas dapat dibandingkan antar periode untuk

mengidentifikasi kecenderungan posisi dan kinerja

keuangan. Informasi dalam laporan keuangan entitas

juga dapat dibandingkan antar entitas untuk

mengevaluasi posisi dan kinerja keuangan.

4) Keterpahaman: informasi yang disajikan dapat

dengan mudah dipahami oleh pengguna. Pengguna

diasumsikan memiliki pengetahuan yang memadai

serta kemauan untuk mempelajari informasi tersebut

dengan ketekunan yang wajar. IAI (2016:7)

b. Frekuensi pelaporan

Entitas menyajikan secara lengkap laporan keuangan pada akhir

setiap periode pelaporan, termasuk informasi komparatifnya.

c. Ragam laporan keuangan

Menurut (IAI, 2016:8) laporan keuangan minimum terdiri dari:

1) Laporan posisi keuangan pada akhir periode;

2) Laporan laba rugi selama periode;

3) Catatan atas laporan keuangan, yang berisi tambahan dari

rincian akun-akun tertentu yang relevan.

Menurut (Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:8) elemen-elemen

laporan keuangan antara lain:

1) Laporan posisi keuangan yang terdiri dari aset, liabilitas, dan

ekuitas.

2) Laporan Laba Rugi yang terdiri dari pendapatan dan beban

3) Laporan perubahan ekuitas

35

4) Laporan arus kas yang terdiri dari aktivitas operasi, aktivitas

Investasi, dan aktivitas pendanaan

5) Catatan atas Laporan Keuangan.

Menurut (Sony Warsono, 2013:111) terdapat empat macam

laporan keuangan yang banyak dikenal, yaitu:

1) Laporan laba/rugi, menyajikan informasi laba/rugi selama satu

periode. Laporan laba/rugi pada dasarnya menyajikan

informasin tentang kinerja entitas.

2) Laporan perubahan ekuitas; menyajikan informasi yang terjadi

di elemen ekuitas selama satu periode. Sejauh ini informasi

tentang perubahan ekuitas terutama untuk menginformasikan

kepada pemilik tentang perkembangan modal yang disetor ke

entitas.

3) Neraca (laporan posisi keuangan); menyajikan informasi tentang

posisi/kondisi dana entitas pada tanggal tertentu.

4) Laporan arus kas, menyajikan informasi selama satu periode

tentang beragam perubahan dan aktivitas yang melibatkan

sumberdaya kas.

Informasi lain yang tidak dapat memenuhi definisi transaksi

tetapi dipertimbangkan penting untuk lazimnya disajikan sebagai

catatan atas laporan keuanga (CALK).

36

d. Matematika laporan keuangan

Empat macam laporan keuangan di atas memiliki hubungan

secara matematika yang dapat digambarkan sebagai berikut:

Bagan 4

Matematika Laporan Keuangan

Sumber: Sony Warsono (2013:111)

e. Tahap penyajian laporan keuangan

Menurut Sony Warsono (2013:112) setelah langkah terakhir

dalam tahap penyiapan laporan keuangan diselesaikan, yaitu

pembuatan neraca lajur, maka tahap penyajian laporan keuangan

dimulai. Langkah sistematis penyajian laporan keuangan pada

37

dasarnya mengikuti matematika pelaporan keuangan. Berikut ini

merupakan tahap penyajian laporan keuangan:

Bagan 5

Tahap Penyajian Laporan Keuangan

Sumber: Sony Warsono (2013:112)

13. Penyajian laporan laba rugi

Menurut IAI (2016:11), “Laporan laba rugi merupakan kinerja

keuangan entitas untuk suatu periode”.

Laporan laba rugi adalah suatu laporan yang menunjukkan

pendapatan–pendapatan dan biaya-biaya dari suatu unit usaha

untuk suatu periode tertentu. Selisih antara pendapatan-

pendapatan dan biaya merupakan laba yang diperoleh atau

rugi yang diderita oleh perusahaan. Zaki Baridwan (2014:29)

TAHAP PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

Penyajian Laporan Laba/Rugi

(Income Statement)

Pencatatan Penutup (Closing Entries)

Penyajian Laporan PerubahanEkuitas (Statement of Changes in

Equity)

Penyajian Laporan Posisi Keuangan(Neraca)

Penyajian Laporan Arus Kas(Statement of Cash Flow)

Pencatatan Pembalik (Reversing Entries), Jika Diperlukan

38

Menurut (IAI, 2016:11), “Laporan laba rugi entitas dapat mencakup

akun-akun, yaitu: pendapatan, beban keuangan, dan beban pajak”.

Berikut ini merupakann penjelasan mengenai unsur-unsur laporan laba

rugi:

a. Pendapatan

Pendapatan diakui ketika terdapat hak atas pembayaran

yang diterima atau yang masih harus diterima baik pada

masa sekarang atau masa depan. Dalam kondisi jumlah

arus kas yang masih harus diterima tidak dapat diukur

secara andal dan/atau waktu penerimaan arus kasnya tidak

dapat dipastikan, maka pendapatan diakui pada saat kas

diterima….

Entitas mencatat pendapatan untuk manfaat ekonomik

yang diterima atau yang masih harus diterima secara

bruto. Entitas mengeluarkan dari pendapatan sejumlah

nilai yang menjadi bagian pihak ketiga seperti pajak

penjualan, pajak atas barang dan jasa, dan pajak

pertambahan nilai. Dalam hubungan keagenan, entitas

mencatat pendapatan hanya sebesar jumlah komisi.

Jumlah yang diperoleh atas nama pihak prinsipal bukan

merupakan pendapatan entitas.

Entitas dapat mengakui pendapatan dari suatu penjualan

barang atau penyediaan jasa ketika barang atau jasa

tersebut telah dijual atau diberikan kepada pelanggan.

1) Jika pembeli membayar sebelum barang atau jasa

tersebut diberikan, maka entitas mengakui

penerimaan tersebut sebagai liabilitas, yaitu

pendapatan diterima dimuka.

2) Jika pembeli belum membayar ketika barang atau jasa

tersebut telah diberikan, maka entitas mengakui

adanya aset, yaitu piutang usaha. IAI (2016:31)

Pendapatan adalah kenaikan manfaat ekonomi selama satu

periode akuntansi dalam bentuk pemasukan atau penambahan aktiva

atau penurunan kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas

39

yang tidak berasal dari penanaman modal. Pendapatan apat berupa

pendapatan dan keuntungan. (Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:31)

Pendapatan dibedakan menjadi 2 (dua) kategori, yaitu: 1)

pendapatan usaha, dan 2) pendapatan di luar usaha.

1) Pendapatan usaha (operating revenue) merupakan pendapatan

rutin yang diperoleh terkait dengan usaha pokok entitas.

2) Pendapatan di luar usaha (non operating revenue) merupakan

pendapatan rutin yang diperoleh dari aktivitas di luar usaha

pokok entitas.

b. Kos Barang Terjual (KBT)

KBT yaitu harga perolehan (cost) dari persediaan barang yang

terserap dalam persediaan barang yang telah terjual yang

penetapannya dilakukan menurut metode perhitungan tertentu.

c. Laba kotor usaha

Laba kotor usaha (gross operating profit) yaitu selisih lebih

pendapatan bersih usaha dengan harga pokok penjualan. (Ahmad

Syafi’I Syakur, 2015:31)

d. Beban

Menurut IAI (2016:6), “Beban diakui dalam laporan laba rugi

jika penurunan manfaat ekonomik di masa depan yang berkaitan

dengan kenaikan aset atau penurunan liabilitas telah teerjadi dan

dapat diukur secara andal”.

40

Beban (expense) merupakan biaya atau bagian dari biaya yang

telah dimanfaatkan dalam usaha memperoleh pendapatan dalam satu

periode akuntansi, atau yang sudah tidak lagi memberikan manfaat

ekonomi untuk aktivitas entitas di periode berikutnya.

Beban dapat dibedakan menjadi 2 (dua), yaitu: 1) beban usaha

dan 2) beban diluar usaha.

e. Laba bersih usaha

Laba bersih usaha yaitu laba yang diperoleh setelah

diperhitungkan beban-beban usaha. (Ahmad Syafi’I Syakur,

2015:31)

f. Pajak penghasilan

Menurut IAI (2016:33) “Entitas mengakui aset dan liabilitas

pajak penghasilan dengan mengikuti peraturan perpajakan yang

berlaku.”

Laporan laba rugi dapat disajikan dalam salah satu dari format

berikut:

a. Format Bertahap (Multiple step)

Sesuai dengan namanya, laporan laba-rugi bertahap atau

multiple step menyajikan data dalam beberapa tahap

untuk akhirnya sampai pada laba bersih. Laporan laba-

rugi bentuk ini juga membedakan antara aktivitas operasi

dan aktivitas non-operasi. Selain itu dalam laporan bentuk

ini penentuan laba diperlihatkan secara bertahap dan

beban dikelompokkan. Berikut contoh laporan laba rugi

bentuk bertahap. AI. Haryono Jusup (2011:374-375)

41

Tabel 10

Contoh Laporan Laba Rugi Bentuk Bertahap

NADA KENCANA

Laporan Laba Rugi

Untuk Tahaun yang Berakhir Tangal 31 Desember 20xx

Pendapatan penjualan xxx

Dikurangi: Retur & Pengurangan Harga Penjualan xxx

Potongan Penjualan xxx xxx

Penjualan Bersih xxx

Beban pokok penjualan xxx

Laba kotor penjualan xxx

Beban operasi:

Beban gaji xxx

Beban sewa xxx

Beban asuransi xxx

Beban penyusutan xxx

Beban perlengkapan xxx xxx

Laba bersih operasi xxx

Pendapatan & Beban Lain:

Beban bunga xxx

Laba bersih xxx

Sumber: AI. Haryono Jusup (2011:378)

b. Format Satu Tahap (Single step)

Format laporan laba-rugi lainnya adalah laporan laba-

rugibentuk satu tahap. Disebut demikian, karena dalam

bentuk ini hanya ada satu tahap pengurangan total beban

terhadap total pendapatan untuk menentukan besarnya

laba bersih. Dalam laporan laba-rugi bentuk satu tahap,

data dikelompokkan menjadi dua golongan, yaitu (1)

pendapatan, yang meliputi baik pendapatan operasi

maupun nonoperasi, dan (2) beban, yang meliputi beban

operasi maupun beban nonoperasi. Berikut contoh

laporan laba rugi bentuk satu tahap. AI. Haryono Jusup

(2011:378)

42

Tabel 11

Contoh Laporan Laba Rugi Bentuk Satu Tahap

NADA KENCANA

Laporan Laba Rugi

Untuk Tahaun yang Berakhir Tangal 31 Desember 20xx

Pendapatan penjualan (bersih) xxx

Beban-beban:

Beban pokok penjualan xxx

Beban gaji xxx

Beban sewa xxx

Beban asuransi xxx

Beban penyusutan xxx

Beban perlengkapan xxx

Beban bunga xxx

Total beban xxx

Laba bersih xxx

Sumber: AI. Haryono Jusup (2011:378)

14. Pencatatan penutup

Setelah penyusunan laporan laba/rugi, akun-akun nominal atau

lazimnya disebut akun sementara (temporary accounts) dipindahkan ke

elemen ekuitas. Tiga elemen nominal di persamaan akuntansi, yaitu:

a. Pendapatan,

b. Beban. dan

c. Pengembalian ke pemilik

Pemindahan akun-akun nominal ke elemen ekuitas dilakukan

dengan menutup akun tersebut melalui tahap pencatatan penutup (closing

entries). Teknik yang dilakukan untuk pemindahan ini berbasis

matematika sederhana. Penutupan dilakukan dengan menuliskan di sisi

lainnya dalam nilai moneter yang sama. (Sony Warsono, 2013:114)

43

Dua elemen yang digunakan untuk menghitung laba/rugi entitas,

yaitu akun-akun pendapatan dan beban, ditutup ke akun ekuitas melalui

prosedur khusus sebagai berikut. Pada awalnya akun-akun penghasilan

dan beban dipindah (ditutup) ke akun ikhtisar laba/rugi (ILR).

Selanjutnya, saldo akun ILR dipindahkan (ditutup) ke ekuitas. Akun ILR

ini lazim disebut akun kliring (clearing account) karena dibentuk dan

segera ditutup kembali. Akun ILR dibentuk agar besaran laba/rugi tercatat

di akuntansi, dan bermanfaat untuk cross check besaran laba di laporan

laba/rugi. Untuk akun-akun pengembalian ke pemilik, pemindahan

(penutupan) dilakukan langsung ke akun ekuitas. (Sony Warsono,

2013:114)

15. Tujuan pembuatan jurnal penutup

Jurnal penutup dibuat dengan tujuan:

a. Untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua akun

sementara. Kata menutup berarti mengakhiri atau

mengurangi saldo akun sehingga menjadi nol. Dengan

demikian pada periode berikutnya semua akun sementara

akan dimulai dengan saldo nol. Dengan cara ini pula dapat

dipisahkan jumlah saldo-saldo akun sementara untuk

periode ini dengan jumlah saldo-saldo akun sementara

pada periode berikutnya.

b. Agar saldo akun Modal menunjukkan jumlah yang sesuai

dengan keadaan pada akhir periode yaitu saldo setelah

memperhitungkan laba atau rugi dan pengambilan prive

pada periode yang bersangkutan. Dengan adanya jurnal ini,

maka saldo akun Modal akan sama dengan jumlah modal

akhir yang dilaporkan dalam neraca. AI. Haryono Jusup

(2011:291)

Berikut ini jurnal penutup terkait dengan penyusunan laporan

keuangan;

44

Tabel 12

Jurnal Penutup

Tgl Nama Akun Debet (Rp) Kredit (Rp)

Penutupan akun-akun penghasilan

31/12 Pendapatan usaha xxx

20xx Pendapatan lain-lain xxx

Ikhtisar laba/rugi xxx

Penutupan akun-akun beban

31/12 Ikhtisar laba/rugi xxx

20xx Beban gaji xxx

Beban supplies kantor xxx

Beban penyusutan kendaraan xxx

Beban penyusutan peralatan kantor xxx

Beban iklan xxx

Beban sewa kantor xxx

Beban lain-lain xxx

Beban pajak penghasilan xxx

Penutupan akun ikhtisar laba//rugi (ILR)

31/12 Ikhtisar laba/rugi xxx

20xx Saldo laba xxx

Penutupan akun-akun pengembalian ke pemilik (Dividen)

31/12 Saldo laba xxx

20xx Dividen xxx

Sumber: Sony Warsono (2013:115)

Setelah pencatatan penutupan dilakukan maka akun-akun

pendapatan, beban, dan pengembalian ke pemilik bersaldo nol atau

dengan kata lain akun tersebut tidak muncul lagi. Secara substansi,

pencatatan penutup menjadikan akun-akun tersebut berpindah ke elemen

ekuitas.

Teknik pencatatan penutup pada dasarnya sama dari waktu ke

waktu, yaitu mendebet akun-akun pendapatan, dan mengkredit akun-akun

beban dan akun-akun pengembalian ke pemilik. Yang perlu mendapat

perhatian terutama terkait dengan penutupan akun ILR ke ekuitas. Dalam

hal ini, pencatatan penutupnya bergantung pada hasil kinerja entitas. Jika

45

entitas mengalami rugi maka pencatatan penutup dilakukan dengan

mencatat di debet akun saldo laba dan mencatat di kredit akun ILR. Akun

saldo laba dicatat di debet menunjukkan bahwa rugi menyebabkan

pengurangan atas saldo laba. (Sony Warsono, 2013:115)

16. Penyajian laporan perubahan ekuitas

Laporan perubahan ekuitas merupakan laporan yang berisi jumlah

dan jenis modal yang dimiliki pada saat ini. Kemudian laporan ini juga

menjelaskan perubahan modal dan sebab-sebab timbulnya perubahan

modal di entitas. (Kasmir. 2016:29)

Akun-akun ekuitas mencerminkan sumber pendanaan yang

berasal dari lain-lain, termasuk diantaranya laba/rugi yang

dihasilkan perusahaan dan pengembalian ke pemilik (bersifat

mengurangi). Perubahan ekuitas dapat terjadi selama periode

berjalan maupun pada saat penyusunan laporan keuangan

(melalui mekanisme pencatatan penutup, misalnya). Beragam

transaksi dapat menyebabkan perubahan ekuitas, antara lain

transaksi-transaksi berikut ini:

a. Setoran modal tambahan selama periode berjalan,

b. Laba/rugi (pada saat pencatatan penutup),

c. Pengembalian ke pemilik (pada saat pencatatan penutup),

d. Penerimaan bantuan/subsidi dari pemerintah, dan

e. Penerimaan sumbangan dari masyarakat,

Pada dasarnya, laporan perubahan ekuitas (statement of

changes in equity) menyajikan perubahan yang terjadi di akun-

akun ekuitas. Dalam banyak situasi, entitas mengandalkan

pendanaannya dari setoran pemilik sehingga lazimnya saldo

akun modal sangat besar nilai moneternya. Bahkan, ekuitas

suatu entitas dimungkunkan sepenuhnya berasal dari setoran

modal pemilik. Hal ini menjadi salah satu pertimbangan

perlunya akuntansi entitas menyusun laporan perubahan

ekuitas, yaitu agar pemilik mengetahui perkembangan

dananya secara lebih baik. Sony Warsono (2013:116). Berikut

ini merupakan format laporan perubahan ekuitas:

46

Tabel 13

Format Laporan Perubahan Ekuitas

PT. ADIL SEIMBANG

Laporan Perubahan Ekuitas (dalam Rp)

Periode 1 Jan - 31 Des 20xx

Ekuitas

Modal awal periode xxx

(+) Setoran modal selama periode berjalan xxx

Saldo modal di neraca lajur xxx

(+/-) Laba/rugi satu periode xxx

(-) Dividen xxx

Ekuitas akhir xxx

Sumber: Sony Warsono (2013:116)

17. Penyajian laporan posisi keuangan

Menurut IAI (2016:9) “Laporan posisi keuangan menyajikan

informasi tentang aset, liabilitas, dan ekuitas entitas pada akhir periode

pelaporan”.

Menurut AI. Haryono Jusup (2011:27), “Neraca atau sering disebut

juga laporan posisi keuangan adalah suatu daftar yang menggambarkan

aset (harta kekayaan), kewajiban, dan modal (ekuitas) yang dimiliki oleh

suatu entitas (perusahaan) pada suatu saat tertentu”.

Laporan posisi keuangan (neraca) menyajikan informasi

keuangan tentang ragam aset (mencerminkan penggunaan

dana). Akun-akun yang terdapat di laporan posisi keuangan,

yaitu akun-akun aset, liabilitas, dan ekuitas, lazim disebut

akun rill atau akun permanen (permanent accounts). Laporan

posisi keuangan menyajikan keseimbangan penggunaan dana

dan pemerolehan dana yang harus selalu terjaga sebagai

perwujudan dan hukum dana (the law of fund). Sony Warsono

(2013:117)

“Laporan posisi keuangan entitas dapat mencakup akun-akun

berikut, yaitu kas dan setara kas, piutang, persediaan, aset tetap, utang

dagang, utang bank, dan ekuitas”. (IAI, 2016:9)

47

Penjelasan mengenai aset, liabilitas, dan ekuitas sebagai berikut:

a. Aset

“Aset adalah sumber daya yang dikuasai oleh entitas sebagai

akibat dari peristiwa masa lalu dan yang dari mana manfaat ekonomik

di masa depan diharapkan akan diperoleh oleh entitas”. IAI (2016:3)

Susunan aset dalam laporan posisi keuangan secara berurutan,

yaitu: aset lancar, investasi jangka panjang, aset tetap berwujud, aset

tetap tidak berwujud, aset lain-lain. (Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:23)

1) Aset Lancar

Dalam SAK EMKM dinyatakan bahwa entitas

mengklasifikasikan aset sebagai aset lancar, jika:

(a) Diperkirakan akan diirealisasi atau dimiliki

untuk dijual atau digunakan, dalam jangka

waktu siklus operasi normal entitas;

(b) Dimiliki untuk diperdagangkan;

(c) Diharapkan akan direalisasikan dalam jangka

waktu 12 bulan setelah akhir periode

pelaporan;

(d) Berupa kas dan setara kas, kecuali jika dibatasi

penggunaannya dari pertukaran atau digunakan

untuk menyelesaikan liabilitas setidaknya 12

bulan setelah akhir periode pelaporan. IAI

(2016:9)

2) Investasi Jangka Panjang

Investasi jangka panjang merupakan aset yang berupa

penanaman sumber daya dalam bentuk aset yang tidak

digunakan dalam kegiiatan usaha pokok perusahaan untuk angka

waktu investasi lebih dari satu periode akuntansi. Unsur-unsur

48

investasi jangka panjang adalah investasi jangka panjang dalam

surat berharga, investasi dalam properti, investasi dalam dana.

(Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:24)

3) Aset tetap

Aset tetap adalah aset yang dimiliki oleh entitas untuk

digunakan dalam kegiatan normal usahanya, dan diharapkan

akan digunakan entitas untuk lebih dari satu periode. (IAI,

2016:25)

Menurut IAI (2016:25), “biaya perolehan aset tetap

meliputi harga beli dan biaya-biaya yang dapat diatribusikan

langsung untuk membawa aset ke lokasi dan kondisi yang

diinginkanagar aset siap digunakan sesuai dengan intensinya”.

Dalam laporan posisi keuangan, aset tetap berwujud

dilaporkan menurut harga perolehan dan nilai bukunya. (Ahmad

Syafi’I Syakur, 2015:25)

4) Aset takberwujud

Aset takberwujud adalah aset yang dapat diidentifikasi dan

tidak mempunyai wujud. Suatu aset dapat diidentifikasi, jika:

dapat dipisahkan dari entitas, misalnya: dapat dijual, dialihkan,

dilisensikan, disewakaan, ditukarkan, dan timbul dari hak

kontraktual atau hak lainnya, terlepas apakah hak tersebut dapat

dialihkan atau dipisahkan dari entitas. (IAI, 2016:27)

49

5) Aset lainnya

Menurut IAI (2016:9), “Entitas mengklasifikasikan semua

aset lainnya sebagai tidak lancar. Jika siklus operasi normal

entitas tidak dapat diidentifikasi dengan jelas, maka siklus

operasi diasumsikan 12 bulan”.

b. Liabilitas

Menurut IAI (2016:3), “Liabilitas adalah kewajiban kini entitas

yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang penyelesaiannya

mengakibatkan arus keluar dari sumber daya entitas yang

mengandung manfaat ekonomik”.

Berdasarkan lamanya waktu penyelesaian, kewajiban

perusahaan dapat dibedakan menjadi 2 (dua), yaitu: 1) kewajiban

jangka pendek, 2) kewajiban jangka panjang, (Ahmad Syafi’I Syakur,

2015:26).

1) Liabilitas jangka pendek

Entitas mengklasifikasikan liabilitas sebagai

liabilitas jangka pendek, jika:

(a) Diperkirakan akan diselesaikan dalam jangka

waktu siklus normal operasi entitas;

(b) Dimiliki untuk diperdagangkan;

(c) Kewajiban akan diselesaikan dalam jangka

waktu 12 bulan setelah akhir periode

pelaporan; atau

(d) Entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk

menunda penyelesaian liabilitas setidaknya 12

bulan setelah akhir periode pelaporan, IAI

(2016:9)

Yang termasuk dalam klasifikasi kewajiban jangka pendek

adalah utang dagang, utang wesel, beban-beban yang masih

50

harus dibayar, pendapatan jasa diterima di muka, utang lancar

yang diestimasi, utang lancar lain-lain, (Ahmad Syafi’I Syakur,

2015:27)

2) Liabilitas jangka panjang

Menurut IAI (2016:9), “Entitas mengklasifikasikan semua

liabilitas lainnya sebagai liabilitas jangka panjang”.

Kewajiban jangka panjang merupakan utang yang

memerlukan waktu penyelesaian lebih dari satu periode

akuntansi atau yang penyelesainnya tidak menggunakan aktiva

lancar melainkan menggunakan dana khusus yang telah

dipersiapkan sebelumnya atau dengan cara menimbulkan

kewajiban jangka panjang baru. Yang termasuk kewajiban

jangka panjang adalah utang wesel jangka panjang, utang

obligasi, utang hipotik, utang beli-sewa. (Ahmad Syafi’I Syakur,

2015:27)

c. Ekuitas

Ekuitas adalah hak residual atas aset entitas setelah dikurangi

liabilitasnya. IAI (2016:3)

Berikut ini merupakan contoh format laporan posisi keuangan:

51

Tabel 14

Format Laporan Posisi Keuangan

PT. ADIL SEIMBANG

Laporan Posisi Keuangan (dalam Rp)

Periode 31 Desember 20xx

ASET LIABILITAS

Kas xxx

Utang Usaha xxx

Piutang usaha xxx Utang hipotek xxx

Supplies kantor xxx Utang iklan xxx

Dibayar di muka beban

sewa kantor xxx

Diterima di muka

pendapatan usaha xxx

Total Aset Lancar xxx Utang pajak penghasilan xxx

Kendaraan xxx Total Liabilitas xxx

Akumulasi bbn. Penyusutan (xxx) Ekuitas

Nilai buku kendaraan xxx Modal saham xxx

Peralatan kantor xxx Saldo laba xxx

Akumulasi bbn. Penyusutan (xxx) Total Ekuitas

Nilai buku peralatan xxx

Total Aset tidak Lancar xxx

TOTAL ASET xxx TOTAL LIABILITAS &

EKUITAS xxx

Sumber: Sony Warsono (2013:117)

18. Penyajian laporan arus kas

Menyusun laporan arus kas telah diatur dalam Standar Akuntansi

Keuangan Indonesia, dinyatakan bahwa laporan arus kas merupakan

bagian tak terpisahkan (integral) dari laporan keuangan setiap periode

penyajian laporan keuangan. Tujuan penyajian laporan arus kas adalah

untuk memberikan informasi kepada para pemakai laporan keuangan

sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan

kas dan setara kas, dan menilai kemampuan perusahaan dalam

menggunakan kas dan setara kas tersebut. (Ahmad Syafi’I Syakur,

2015:41)

Menurut Kasmir (2016:30), laporan arus kas merupakan

laporan yang menunjukkan semua aspek yang berkaitan

dengan kegiatan perusahaan, baik yang berpengaruh langsung

52

atau tidak langsung terhadap kas. Laporan arus kas terdiri arus

kas masuk (cash in) dan arus kas keluar (cash out) selama

periode tertentu. Berikut ini merupakan format laporan arus

kas:

Tabel 15

Format Laporan Arus Kas

Arus kas dari aktivitas Operasional:

Penerimaan kas dari pelanggan xxx

Penjualan surat-surat berharga xxx

Pengeluran kas untuk suplier (xxx)

Pembayaran gaji (xxx)

Pembayaran pajak (xxx)

Kerugian di luar usaha (xxx)

Jumlah aliran kas masuk dari aktivitas operasional xxx

Arus Kas dari Aktivitas Investasi:

Pembelian akset tetap (xxx)

Aliran Kas dari Aktivitas Pendanaan:

Pelunasan obligasi (xxx)

Pembayaran dividen (xxx)

(xxx)

Penurunan kas (xxx)

Saldo kas per 1 Januari 20X2 xxx

Saldo kas per 31 Desember 20X2 xxx

Sumber: Ahmad Syafi’I Syakur (2015:47).

Keterangan perhitungan:

a. Penerimaan kas dari pelanggan

Penjualan xxx

Penurunan piutang dagang xxx

xxx

b. Penjualan surat-surat berharga:

Surat-surat berharga per 31 Desember 20X1 xxx

Surat-surat berharga per 31 Desember 20X2 xxx

Xxx

53

c. Pengeluaran kas untuk suplier:

Harga pokok penjualan xxx

Persediaan per 31 Desember 20X1 xxx

xxx

Persediaan per 31 Desember 20x2 xxx

Pembelian persediaan xxx

Penurunan utang dagang dan wesel xxx

xxx

d. Pembayaran pajak:

Utang pajak per 31 Desember 20X1 xxx

Beban pajak tahun 20X2 xxx

xxx

Utang pajak per 31 Desember 20X2 xxx

xxx (Ahmad

Syafi’I Syakur, 2015:47).

19. Definisi dan klasifikasi arus kas

Kas terdiri dari saldo kas di entitas (cash on hand) dan saldo

rekening bank (cash on bank). Arus kas merupakan arus masuk dan arus

keluar kas yang dipengaruhi oleh 3 (tiga) aktivitas, yaitu:

a. Aktivitas operasi, yaitu aktivitas penghasil utama pendapatan entitas

(principal revenue producing activities) dan aktivitas lain yang

bukan merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.

54

(Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:41). Berikut ini arus kas dari aktivitas

operasi:

Tabel 16

Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Arus Kas Masuk (Cash In Flows) Arus Kas Keluar (Cash Out Flows)

1) Penerimaan kas dari pelanggan

terkait transaksi penjualan barang

dan jasa.

1) Pembayaran kepada suplier

terkait transaksi pembelian

barang dan jasa.

2) Penerimaan dari bunga pinjaman,

dividen, royalty, fee, komisi, dll.

2) Pembayaran kepada pegawai atau

karyawan

3) Penerimaan kas dari perusahaan

asuransi terkait klaim dan manfaat

asuransi lainnya.

3) Pembayaran terkait asuransi,

bunga pinjaman, sewa, royalty,

fee, komisi, dll.

4) Penerimaan kas dari kontrak yang

diadakan untuk tujuan transaksi

dan perdagangan

Sumber: Ahmad Syafi’I Syakur (2015:42)

b. Aktivitas Investasi, yaitu semua aktivitas yang menyangkut

perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain yang

tidak setara kas. (Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:43). Berikut ini arus

kas dari aktivitas investasi:

Tabel 17

Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Arus Kas Masuk (Cash In Flows) Arus Kas Keluar (Cash Out Flows)

1) Penerimaan kas dari penjualan

kembali aset tetap berwujud

maupun aset tetap takberwujud

1) pembayaran terkait dengan

perolehan aset tetap berwujud

maupun aset tetap takberwujud,

termasuk biaya pengembangan

yang dikapitalisasikan dan aset

tetap yang dibangun sendiri

2) Penerimaan dari penjualan kembali

investasi jangka panjang yang

dimiliki perusahaan.

2) Pengeluaran kas terkait perolehan

surat-surat berharga perusahaan

lain dengan tujuan sebagai

investasi jangka panjang.

Sumber: Ahmad Syafi’I Syakur (2015:43)

c. Aktivitas pendanaan: yaitu semua aktivitas yang mengakibatkan

perubahan dalam jumlah serta komposisi modal dan pinjaman jangka

55

panjang entitas. (Ahmad Syafi’I Syakur, 2015:43). Berikut ini arus

kas dari aktivitas pendanaan:

Tabel 18

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

Arus Kas Masuk (Cash In Flows) Arus Kas Keluar (Cash Out Flows)

1) Penerimaan kas dari emisi saham

atau instrument modal lainnya.

1) Pembayaran kas kepada pemegang

saham untuk penarikan atau

penebusan saham perusahaan.

2) penerimaan kas dari emisi obligasi,

wesel jangka panjang, hipotik dan

instrument pinjaman jangka

panjang lainnya.

2) Pembayaran dividen saham dan

bunga obligasi atau bunga

pinjaman jangka panjang lainnya.

3) Kenaikan utang jangka panjang

terkait dengan pembelian aset tetap

berwujud atau aset tetap

takberwujud.

3) Pembayaran kas untuk pelunasan

pinjaman obligasi, wesel jangka

panjang, hipotik atau instrument

pinjaman jangka panjang lainnya.

Sumber: Ahmad Syafi’I Syakur (2015:43)

20. Penyajian catatan atas laporan keuangan

Catatan atas laporan keuangan berisi informasi tambahan dan

rincian akun tertentu yang menjelaskan transaksi penting dan material

sehingga bermanfaat bagi pengguna untuk memahami laporan keuangan.

Catatan atas laporan keuangan minimal, yaitu: suatu pernyataan

bahwa laporan keuangan telah disusun sesuai dengan SAK EMKM;

ikhtisar kebijakan akuntansi; informasi tambahan dan rincian akun

tertentu yang menjelaskan transaksi penting dan material sehingga

bermanfaat bagi pengguna untuk memahami laporan keuangan. (IAI,

2016:13)

21. Pencatatan pembalik

Setelah menyelesaikan penyajian laporan keuangan, pada dasarnya

akuntansi perusahaan telah menjalani 1 siklus secara penuh. Namun

56

demikian, akuntansi perusahaan perlu disiapkan menyongsong periode

selanjutnya. Untuk kepentingan tersebut maka perusahaan dimungkinkan

melakukan pencatatan pembalik yang dilakukan di akhir periode, setelah

penyusunan laporan keuangan rampung, atau pada awal berikutnya

sebelum aktivitas usaha periode berikutnya dimulai.

Pencatatan pembalik (reversing entries) adalah pencatatan yang

dimaksudkan untuk “membalik” beberapa pencatatan yang dilakukan di

pencatatan penyesuaian (adjusting entries). Dengan pencatatan pembalik

ini maka pencatatan penyesuaian atas beberapa akun “seakan-akan

dibatalkan”. Perlu diketahui, tidak semua pencatatan penyesuain dapat

dilakukan pencatatan pembalik. Pencatatan penyesuain yang dapat

dibalik/dibatalkan adalah yang terkait dengan transaksi-transaksi yang

membawa konsekuensi di periode berikutnya.

Pencatatan pembalik dilakukan karena dua pertimbangan.

Pertimbangan pertama, pencatatan pembalik dilakukan dalam rangka

mencegah ketidakkonsistenan pencatatan di masa datang. Pemunculan

akun-akun tertentu di pencatatan penyesuaian perlu ditindak lanjuti pada

saat tertentu di masa datang. Untuk menghindari resiko kesalahan atau

kelupaan maka perusahaan dapat mengantisipasi dengan jalan

“membalik” akun-akun baru tersebut segera setelah laporan keuangan

diselesaikan. Dalam hal ini pencatatan pembalik merupakan opsi/pilihan.

Pertimbangan kedua, pencatatan pembalik dilakukan untuk menjaga

57

konsistensi pencatatan yang merupakan keharusan. (Sony Warsono,

2013:119)

22. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

a. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan

atas:

a) penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean

yang dilakukan oleh pengusaha;

b) impor Barang Kena Pajak;

c) penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang

dilakukan oleh pengusaha;

d) pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar

Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;

e) pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di

dalam Daerah Pabean;

f) ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena

Pajak;

g) ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh

Pengusaha Kena Pajak; dan

h) ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak.

Direktorat Jenderal Pajak (2013:4)

b. Cara menghitung PPN dan tarif PPN

PPN yang terutang dihitung dengan cara mengalikan Tarif

Pajak dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Tarif PPN adalah 10%

(sepuluh persen). Direktorat Jenderal Pajak (2013:12).

c. Dasar pengenaan pajak (DPP)

Dasar Pengenaan Pajak adalah dasar yang dipakai untuk

menghitung pajak yang terutang, berupa: jumlah Harga

Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau Nilai

Lain yang ditetapkan dengan Peraturan Menteri

Keuangan.

1) Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua

biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh

penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak (BKP),

tidak termasuk PPN yang dipungut menurut Undang-

58

Undang PPN dan potongan harga yang dicantumkan

dalam Faktur Pajak.

2) Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk

semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta

oleh pengusaha karena penyerahan Jasa Kena Pajak

(JKP),ekspor Jasa Kena Pajak, atau ekspor Barang

Kena Pajak Tidak Berwujud, tetapi tidak termasuk

PPN yang dipungut menurut Undang-Undang PPN

dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur

Pajak atau nilai berupa uang yang dibayar atau

seharusnya dibayar oleh penerima jasa karena

pemanfaatan Jasa Kena Pajak dan/ atau oleh penerima

manfaat Barang Kena Pajak Tidak Berwujud.

3) Nilai Impor adalah nilai berupa uang menjadi dasar

penghitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya

yang dikenakan pajak berdasarkan ketentuan dalam

peraturan perundang-undangan Pabean untuk Impor

BKP, tidak termasuk PPN yang dipungut menurut

Undang-Undang PPN.

4) Nilai Ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk

semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta

oleh eksportir. Direktorat Jenderal Pajak (2013:12-13)

23. Pajak Penghasilan PP 46 Tahun 2013 (PPh Pasal 4 Ayat 2)

Berdasarkan PP No. 46 tahun 2013 pasal 2:

(1) Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh

Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu,

dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final.

(2) Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu

sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah Wajib Pajak

yang memenuhi kriteria sebagai berikut:

a. Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan

tidak termasuk bentuk usaha tetap; dan

b. menerima penghasilan dari usaha, tidak termasuk

penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan

bebas, dengan peredaran bruto tidak melebihi

Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta

rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak.

(3) Tidak termasuk Wajib Pajak orang pribadi sebagaimana

dimaksud pada ayat (2) adalah Wajib Pajak orang pribadi

yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa

yang dalam usahanya:

59

a. menggunakan sarana atau prasarana yang dapat

dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak

menetap; dan

b. menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk

kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi

tempat usaha atau berjualan.

(4) Tidak termasuk Wajib Pajak badan sebagaimana dimaksud

pada ayat (2) adalah:

a. Wajib Pajak badan yang belum beroperasi secara

komersial; atau

b. Wajib Pajak badan yang dalam jangka waktu 1 (satu)

tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh

peredaran bruto melebihi Rp4.800.000.000,00 (empat

miliar delapan ratus juta rupiah).

Berdasarkan PP No. 46 tahun 2013 pasal 3:

(1) Besarnya tarif Pajak Penghasilan yang bersifat final

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 adalah 1% (satu

persen).

(2) Pengenaan Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud

pada ayat (1) didasarkan pada peredaran bruto dari usaha

dalam 1 (satu) tahun dari Tahun Pajak terakhir sebelum

Tahun Pajak yang bersangkutan.

(3) Dalam hal peredaran bruto kumulatif Wajib Pajak pada

suatu bulan telah melebihi jumlah Rp4.800.000.000,00

(empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam suatu

Tahun Pajak, Wajib Pajak tetap dikenai tarif Pajak

Penghasilan yang telah ditentukan berdasarkan ketentuan

sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sampai dengan

akhir Tahun Pajak yang bersangkutan.

(4) Dalam hal peredaran bruto Wajib Pajak telah melebihi

jumlah Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus

juta rupiah) pada suatu Tahun Pajak, atas penghasilan

yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada Tahun

Pajak berikutnya dikenai tarif Pajak Penghasilan

berdasarkan ketentuan Undang-Undang Pajak

Penghasilan.

Berdasarkan PP No. 46 tahun 2013 pasal 4:

(1) Dasar pengenaan pajak yang digunakan untuk

menghitung Pajak Penghasilan yang bersifat final

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) adalah

jumlah peredaran bruto setiap bulan.

60

(2) Pajak Penghasilan terutang dihitung berdasarkan tarif

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) dikalikan

dengan dasar pengenaan pajak sebagaimana dimaksud

pada ayat (1).

B. Hasil Penelitian Terdahulu

Dari tugas akhir ini Penulis mempunyai referensi tugas akhir penelitian

terdahulu yang hubungannya sama dengan pembahasan yang disingkat.

Bertujuan untuk bahan panduan dan perbaikan menyusun tugas akhir ini,

berikut komparasi hasil penelitian terdahulu.

Tabel 19

Komperasi Hasil Penelitian Terdahulu dengan Penulis

Identitas

Peneliti

Aspek

Anisa A03110006

Jurusan Akuntansi

Politeknik Negeri

Banjarmasin 2014

Zulaiha A03120030

Jurusan Akuntansi

Politeknik Negeri

Banjarmasin 2015

Nurhidayani

A03140047 Jurusan

Akuntansi Politeknik

Negeri Banjarmasin

2017

Judul

Penerapan Akuntansi

Pokok pada CV

Karya Mandiri

Penerapan Sistem

Akuntansi Pokok

untuk Menyusun

Laporan Keuangan

pada Toko Ramadhan

Penerapan Akuntansi

Pokok untuk

Menyusun Laporan

Keuangan pada Toko

Andini Kab. Banjar

Perusahaan

yang diteliti

CV Karya Mandiri

Banjarmasin

Toko Ramadhan

Banjarmasin

Toko Andini Kab.

Banjar

Permasalahan

Bagaimana

perancangan

akuntansi pokok pada

CV Karya Mandiri

Bagaimana

menerapkan sistem

akuntansi pokok

untuk menyusun

laporan keuangan

pada Toko Ramadhan

Bagaimana

penerapan akuntansi

pokok untuk

menyususn laporan

keuangan pada Toko

Andini Kab. Banjar

Tujuan

Penelitian

Untuk membuat

perancangan

akuntansi pokok CV

Karya Mandiri

Banjarmasin

Menerapkan sistem

akuntansi pokok

untuk menyusun

laporan keuangan

pada Toko Ramadhan

Menerapkan

akuntansi pokok

untuk menyusun

laporan keuangan

pada Toko Andini

Kab. Banjar

Metode

Penelitian

Teknik Pengumpulan

Data:

Data yang diperoleh

melalui wawancara,

Teknik Pengumpulan

Data:

Metode Interview

(wawancara,

Teknik Pengumpulan

Data:

wawancara dan

dokumentasi.

61

Lanjutan

studi pustaka, dan

dokumentasi

Teknik Analisa Data:

Penelitian kondisi di

CV Karya Mandiri

Banjarmasin

dianalisa dengan

merancang akuntansi

pokok pada CV

Karya Mandiri

Banjarmasin

berdasarkan

akuntansi yang

berlaku umum dan

sederhana

Observasi, Studi

Pustaka,

Dokumentasi

Teknik Analisa Data:

1. Analisis

pencatatan

akuntansi pokok

berjalan

2. Rancangan

pencatatan

akuntansi yang

disarankan

1) Menyusun dafar

aktiva tetap

2) Mengumpulkan

data transaksi

3) Pembuatan kode

dan nama

rekening

akuntansi

4) Membuat rekap

saldo hutang dan

piutang

5) Membuat neraca

saldo awal

6) Pencatatan

transaksi ke

dalam jurnal

7) Memposting ke

buku besar

8) Buku pembantu

9) Neraca (sebelum

penyesuaian)

10) Jurnal

penyesuaian

11) Neraca (sesudah

penyesuaian)

12) Menyusun

laporan

keuangan

a. Menyusun

neraca (sesudah

penyesuaian)

Teknik Analisa Data:

1. Rancangan

pencatatan

akuntansi yang

disarankan:

a. Menyusun dan

menghitung

daftar

penyusutan aset

tetap

b. Mengumpulkan

bukti transaksi

c. Pembuatan kode

dan nama

rekening

akuntansi

d. Membuat daftar

saldo piutang

dan utang

e. Membuat neraca

saldo awal

f. Pencatatan

transaksi ke

dalam jurnal

g. Memindah-

bukukan jurnal

ke buku besar

h. Membuat buku

pembantu

piutang dan

utang

i. Membuat neraca

lajur:

1) Membuat

neraca

sebelum

penyesuaian

2) Membuat

jurnal

penyesuaian

62

Lanjutan

Jenis Penelitian:

Studi Kasus

b. Menyusun laba

rugi

c. Menyusun

laporan

perubahan

ekuitas

Jenis Penelitian:

Studi Kasus

dan

Perhitungan

penyesuaian

3) Membuat

neraca setelah

penyesuaian

j. Menyusun

laporan

keuangan:

1) Menyusun

laporan laba

rugi

2) Menyusun

laporan

perubahan

ekuitas

3) Menyusun

laporan posisi

keuangan

4) Menyusun

laporan arus

kas

5) Menyusun

catatan atas

laporan

keuangan

k. Membuat jurnal

penutup

l. Membuat jurnal

pembalik

Jenis Penelitian:

Studi Kasus

Hasil

Penelitian

Penulis membuat

rancangan laporan

keuangan pada

periode 01 Januari s/d

31 Desember 2013

Penulis menyusun

laporan keuangan

pada periode 01

November s/d 31

Desember 2014

Penulis menyusun

laporan keuangan 1

bulan pada periode 01

Desember s/d 31

Desember 2016 dan

laporan keuangan

triwulan pada periode

01 Januari s/d 31

Maret 2017.

Sumber: Anisa, Zulaiha, Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Banjarmasin

2014/2015

63

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Identifikasi dan Pemberian Definisi Operasional Variabel

Variabel yang diambil dalam penelitian ini adalah akuntansi pokok dan

laporan keuangan. Menurut Mulyadi (2014:3), “Akuntansi pokok adalah

formulir, catatan yang terdiri dari jurnal, buku besar dan buku pembantu serta

laporan” dan Menurut PSAK No. 1 (2015:1), “Laporan keuangan adalah

penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu entitas”

Akuntansi pokok yang diterapkan pada toko Andini berupa pembuatan

neraca saldo awal bulan Desember 2016, identifikasi bukti transaksi,

pencatatan ke dalam jurnal, pemindah-bukuan (posting) ke buku besar dan

buku pembantu, penyusunan neraca saldo, pembuatan jurnal penyesuaian,

pembuatan neraca lajur, penyusunan laporan keuangan yang terdiri dari

laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan, laporan

arus kas dan catatan atas laporan keuangan untuk bulan Desember 2016 dan

bulan Maret 2017. pembuatan jurnal penutup untuk bulan Desember 2016, dan

jurnal pembalik untuk awal bulan Januari 2017 yang sesuai dengan SAK

EMKM tahun 2016.

B. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang diterapkan oleh Penulis adalah studi kasus.

Penelitian studi kasus yang dilakukan kepada toko Andini terhadap penerapan

akuntansi pokok untuk menyusun laporan keuangan yang terdiri dari laporan

64

laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan posisi keuangan, laporan arus kas

dan catatan atas laporan keuangan untuk periode bulan Desember 2016 dan

bulan Januari 2017 sampai Maret 2017.

C. Jenis dan Sumber Data

1. Jenis Data

Dalam kegiatan penelitian ini Penulis mempergunakan jenis data sebagai

berikut:

a. Data kualitatif

Menurut Santoso (2016:3), “Data kualitatif yaitu berbentuk

gambar, simbol, kata ataupun kalimat data yang tidak bisa diukur

dengan skala numerik”.

b. Data kuantitatif

Menurut Santoso (2016:3), “Data kuantitatif yaitu data yang

diukur dalam skala numerik (angka)”.

Penulis menggunakan data kualitatif berupa struktur organisasi

dan sejarah entitas serta data kuantitatif berupa bukti-bukti transaksi

yang terdiri dari nota-nota pembelian tunai dan kredit, nota-nota

penjualan tunai dan kredit, serta bukti laporan bank berupa rekening

koran, dan catatan mengenai nilai persedian akhir bulan November

2016, kas masuk dan kas keluar selain pelunasan piutang dan

pembayaran utang.

65

2. Sumber data

a. Data Primer

Menurut Santoso (2016:5) “Data primer yaitu sumber data

penelitian yang diperoleh secara langsung dari sumber aslinya.

b. Data Sekunder

Menurut Santoso (2016:5) “Data sekunder yaitu merupakan

sumber data penelitian yang diperoleh peneliti secara tidak langsung.

Penulis memperoleh data primer berupa daftar aset tetap,

penyusutan aset tetap, neraca saldo awal periode, struktur organisasi,

serta data sekunder berupa bukti transaksi pembelian tunai dan kredit,

bukti transaksi penjualan tunai dan kredit, rekening koran, dan

catatan mengenai nilai persedian akhir bulan November 2016, kas

masuk dan kas keluar selain pelunasan piutang dan pembayaran

utang.

D. Teknik Pengumpulan Data

Menurut Sudaryono (2017:205) “Metode pengumpulan data ialah teknik

atau cara-cara yang dapat digunakan oleh peneliti untuk mengumpulkan data”.

Untuk memperoleh data seperti yang dimaksudkan tersebut, dalam penelitian

dapat digunakan berbagai macam metode, yaitu:

1. “Angket atau kuesioner merupakan suatu teknik atau cara pengumpulan

data secara tidak langsung (Peneliti tidak langsung bertanya jawab dengan

responden)” Sudaryono (2017:207).

66

2. “Pengamatan (Observation) yaitu melakukan pengamatan secara langsung

ke objek penelitian untuk melihat dari dekat kegiatan yang dilakukan”

Sudaryono (2017:216).

3. “Wawancara adalah suatu cara pengumpulan dara yang digunakan untuk

memperoleh informasi langsung dari sumbernya” Sudaryono (2017:212).

4. “Tes (test) sebagai instrument pengumpul data adalah serangkaian

pertanyaan atau latihan yang digunakan untuk mengukur keterampilan

pengetahuan, inteligensi, kemampuan, atau bakat yang dimiliki oleh

individu atau kelompok” Sudaryono (2017:218).

5. “Dokumentasi adalah ditujukan untuk memperoleh data langsung dari

tempat penelitian, meliputi buku-buku yang relevan, peraturan-peraturan,

kegiatan-kegiatan, foto-foto, film dokumenter, data yang relevan

penelitian” Sudaryono (2017:219).

6. “Checklist atau daftar cek adalah suatu daftar yang berisi subjek dan

aspek-aspek yang akan diamati” Sudaryono (2017:210).

Berdasarkan metode tersebut Penulis menggunakan metode:

1. Wawancara

Penulis melakukan wawancara dengan entitas mengenai struktur

organisasi, sejarah entitas, aset tetap yang dimiliki entitas, dan neraca

saldo awal bulan Desember 2016.

2. Dokumentasi

Penulis mengumpulkan bukti-bukti transaksi berupa bukti transaksi

pembelian tunai dan kredit, bukti transaksi penjualan tunai dan kredit,

67

rekening koran, dan catatan mengenai nilai persedian akhir bulan

November 2016, kas masuk dan kas keluar selain pelunasan piutang dan

pembayaran utang seperti beban gaji pegawai, beban konsumsi, beban

listrik, air telepon, dan lain-lain yang terdapat pada Toko Andini.

E. Teknik Analisis Data

1. Rancangan pencatatan akuntansi yang disarankan

Merancang pencatatan akuntansi pokok yang disarankan dengan

berdasarkan teori akuntansi yang berlaku di Indonesia atau sama dengan

SAK EMKM tahun 2016 yang dimulai dari:

a. Menyusun daftar aset tetap dan menghitung beban penyusutannya

untuk mengetahui beban penyusutan setiap bulan dari bulan

Desember 2016 sampai dengan bulan Maret 2017.

b. Mengumpulkan bukti transaksi dari tanggal 01 Desember 2016

sampai tanggal 31 Maret 2017.

c. Pembuatan kode dan nama akun yang sesuai dengan kebutuhan di

Toko Andini dan berdasarkan SAK EMKM tahun 2016.

d. Membuat daftar saldo piutang dan saldo utang tanggal 30 November

2016, jumlah dari daftar saldo piutang dan utang tersebut akan

dimasukkan ke dalam neraca saldo awal tanggal 01 Desember 2016.

e. Membuat neraca saldo awal toko Andini tanggal 01 Desember 2016

dan 01 Januari 2017

f. Pencatatan transaksi ke dalam jurnal khusus yang terdiri dari jurnal

penjualan, jurnal pembelian, jurnal penerimaan kas, dan jurnal

68

pengeluaran kas serta jurnal umum. Transaksi yang dicatat adalah

transaksi yang terjadi pada bulan Desember 2016 sampai dengan

bulan Maret 2017.

g. Memindah-bukukan Jurnal khusus dan jurnal umum ke buku besar

sesuai dengan kode dan nama akun masing-masing. Pemindah-

bukuan ke buku besar dilakukan pada tanggal 31 Desember 2016 dan

31 Maret 2017.

h. Pada 31 Desember 2016 dan 31 Maret 2017 akan dibuatkan buku

pembantu untuk merinci akun piutang dari pelanggan toko Andini

dan akun utang dari pembeli Toko Andini sehingga diketahui saldo

piutang dan saldo utangnya.

i. Membuat neraca lajur pada 31 Desember 2016 dan 31 Maret 2017

untuk:

1) Membuat neraca sebelum penyesuaian pada tanggal 31

Desember 2016, 31 Januari 2017, 28 Februari 2017 dan 31 Maret

2017.

2) Membuat Jurnal penyesuaian dan perhitungannya yang terdiri

dari perhitungan kos barang terjual, penyusutan aset tetap dan

PPh Pasal 4 Ayat 2 pada tanggal 31 Desember 2016 dan 31 Maret

2017.

3) Membuat neraca setelah penyesuaian pada tanggal 31 Desember

2016 dan 31 Maret 2017.

69

j. Menyusun laporan keuangan:

1) Menyususn laporan laba rugi Toko Andini untuk periode yang

berakhir pada tanggal 31 Desember 2016 dan untuk periode yang

berakhir pada tanggal 31 Maret 2017.

2) Menyusun laporan perubahan ekuitas Toko Andini untuk

periode 01 Desember - 31 Desember 2016 dan 01 Januari - 31

Maret 2017.

3) Menyusun laporan posisi keuangan Toko Andini pada 31

Desember 2016 dan 31 Maret 2017.

4) Menyusun laporan arus kas Toko Andini pada 31 Desember

2016 dan 31 Maret 2017.

5) Menyusun catatan atas laporan keuangan Toko Andini pada 31

Desember 2016 dan 31 Maret 2017.

k. Membuat jurnal penutup pada Toko Andini untuk tanggal 31

Desember 2016 dan 31 Maret 2017.

l. Membuat jurnal pembalik pada 01 Januari 2017 jika Toko Andini

memiliki jurnal penyesuaian yang memerlukan jurnal pembalik.

70

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

A. Hasil Penelitian

1. Sejarah singkat Toko Andini

Toko Andini merupakan suatu entitas yang bergerak dalam bidang

usaha dagang yang menjual macam-macam material bangunan, seperti

semen, paku, cat, engsel, plywood, dan lain-lain. Toko Andini berdiri

sejak tahun 2001 sampai sekarang. Toko Andini berdomisili di Jalan

Ahmad Yani No. 44, Mandar sari, Kertak Hanyar, Banjar, Provinsi

Kalimantan Selatan, 70654. Omset entitas dalam satu tahun mencapai

Rp3.600.000.000/tahun. Selama ini entitas hanya memiliki bukti-bukti

transaksi berupa laporan bank (rekening koran) yang diterima setiap awal

bulan berikutnya, nota-nota penjualan tunai dan penjualan kredit serta

nota-nota pembelian tunai dan pembelian kredit yang direkap setiap akhir

bulan. Adapun nilai persediaan barang dagangan akhir bulan November

2016, pengeluaran kas selain pembayaran utang, misalnya beban gaji,

beban listrik, air, dan telepon hanya dicatat di buku catatan keuangan

entitas.

Informasi yang didapat pada uraian diatas kurang efektif dalam hal

pengambilan keputusan dan penggambaran kinerja keuangan karena

entitas tidak mengetahui berapa pendapatan, penerimaan serta

pengeluaran sebenarnya entitas tersebut, sehingga bisa berdampak kurang

baik bagi entitas.

71

2. Struktur organisasi Toko Andini

Struktur yang diterapkan oleh Toko Andini adalah sistem organisasi

garis. Dalam sistem ini yaitu kekuasaan dari atas ke bawah dan tingkat

kekuasaan tertinggi dipegang oleh pimpinan entitas, yang membawahi

langsung terhadap bagian-bagian yang ada di entitasnya. Struktur

organisasi Toko Andini dapat dilihat pada bagan 6 berikut ini:

Bagan 1

Struktur Organisasi Toko Andini

Sumber: Diolah oleh Penulis (2017)

Tugas dan wewenang dari masing-masing personil yang terdapat

pada struktur organisasi tersebut akan dijelaskan pada uraian berikut:

a. Pimpinan entitas bertanggung jawab penuh atas seluruh kegiatan

operasional entitas baik dari segi internal maupun eksternal. Adapun

wewenang dan tugas dari pimpinan entitas Toko Andini, yaitu:

1) Memantau dan mengawasi kinerja masing-masing personil

dalam menjalankan tugas dan kewajiban.

2) Menerima laporan-laporan transaksi entitas dalam bentuk

apapun.

72

3) Pimpinan juga melayani pembeli secara langsung dan melayani

pemesannan melalui telepon jika berada di toko.

4) Pimpinan Toko Andini juga melakukan transaksi pembayaran

utang kepada para kreditur.

b. Kasir bertanggung jawab atas segala kegiatan transaksi yang

berhubungan dengan keuangan baik transaksi masuk maupun

transaksi keluar. Berikut uraian tentang tugas dan kewajiban seorang

kasir, yaitu:

1) Menerima pembayaran dari pelanggan lalu melakukan

perhitungan uang yang diterima dari pelanggan serta membayar

segala kewajiban entitas atas ijin pimpinan.

2) Merekap bukti transaksi piutang dan utang setiap akhir bulan.

3) Mencatat pesanan barang dari pelanggan, membuat bukti

transaksi.dan mengatur jadwal pengiriman barang dagangan.

c. Supir bertugas untuk mengantarkan barang ke alamat yang sudah

ditentukan oleh pelanggan serta membantu asisten supir untuk

memindahkan barang dari mobil pengangkut ke tempat yang sudah

diminta pelanggan.

d. Asisten supir bertugas untuk mengangkat barang dari gudang ke

mobil pengangkut dan memindahkan barang dari mobil pengangkut

ke tempat yang sudah diminta pelanggan.

73

B. Pembahasan Hasil Penelitian

Berdasarkan informasi yang didapatkan Penulis dari entitas, selama ini

entitas tidak menerapkan akuntansi pokok, sehingga entitas tidak memiliki

laporan keuangan.

Penulis akan memaparkan langkah-langkah bagaimana penerapan

akuntansi pokok untuk menyusun laporan keuangan bulan Desember 2016 dan

bulan Januari - Maret 2017 pada Toko Andini secara rinci.

1. Membuat kode dan nama rekening akuntansi

Hal pertama dalam menyusun laporan keuangan adalah merancang

kode dan nama akun. kode dan nama akun ini memudahkan entitas dalam

hal proses penjurnalan, pemindah-bukuan ke buku besar sampai

menyusun laporan keuangan.

Jumlah akun yang disediakan tergantung keperluan entitas, apabila

entitas membutuhkan informasi yang sangat rinci, maka jumlah akun yang

disediakan akan semakin banyak. Berikut ini adalah kode dan nama akun

yang dirancang untuk Toko Andini.

Tabel 1

Rancangan Kode Akun dan Nama Akun

Toko Andini

No.

Akun Nama Akun

1-000 Aset

1-100 Aset Lancar

1-101 Kas

1-102 Giro

1-103 Tabungan

1-104 Piutang Dagang

1-105 Persediaan Barang Dagangan

1-106 Perlengkapan Kantor

74

Lanjutan

1-107 PPN Masukan

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo

1-200 Aset Tetap

1-201 Tanah

1-202 Gedung

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung

1-204 Kendaraan

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan

1-206 Peralatan Kantor

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan Kantor

2-000 Liabilitas

2-100 Liabilitas Jangka Pendek

2-101 Utang Dagang

2-102 Utang Beban

2-103 Utang PPN

2-104 PPN Keluaran

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo

2-200 Liabilitas Jangka Panjang

2-201 Utang Bank

3-000 Ekuitas

3-101 Modal

3-102 Prive

3-103 Ikhtisar Laba Rugi

3-104 Saldo Laba (Defisit)

4-000 Pendapatan

4-101 Penjualan

4-102 Retur dan pengurangan penjualan

4-103 Potongan Penjualan

5-000 Pembelian

5-101 Pembelian

5-102 Retur dan Pengurangan Pembelian

5-103 Potongan Pembelian

5-104 Kos Barang Terjual

6-000 Beban

6-101 Beban Gaji

6-102 Beban Konsumsi

6-103 Beban Listrik, Air, dan Telepon

6-104 Beban Bahan Bakar

6-105 Beban Penyusutan Gedung

6-106 Beban Penyusutan Kendaraan

6-107 Beban Penyusutan Peralatan Kantor

6-108 Beban Perlengkapan Kantor

6-109 Beban Kerusakan Barang Dagangan

75

Lanjutan

8-000 Pendapatan Lain-Lain

8-101 Pendapatan Bunga

8-102 Pendapatan Lain-lain

9-000 Beban Lain-lain

9-101 Beban Administrasi Bank

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2

9-103 Beban Lain-lain

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

2. Membuat neraca saldo awal tanggal 1 Desember 2016

a. Membuat neraca saldo awal tanggal 1 Desember 2016

Setelah merancang kode dan nama akun maka dibuatlah neraca

saldo. Neraca saldo berisi saldo-saldo seluruh akun, saldo-saldo

tersebut menunjukkan keadaan keuangan suatu entitas pada periode

tertentu. Berikut ini adalah neraca saldo awal Toko Andini yang

dibuat Penulis

Tabel 2

Toko Andini

Neraca Saldo

Per 01 Desember 2016

No.

Akun Nama Akun

Debit Kredit

Rp Rp

1-101 Kas 20.000.000

1-102 Giro 1.467.344

1-103 Tabungan 63.927.882

1-104 Piutang Dagang 265.553.000

1-105 Persediaan Barang Dagangan 372.805.316

1-106 Perlengkapan Kantor 3.000.000

1-107 PPN Masukan

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo 372.426.000

1-201 Tanah 1.000.000.000

1-202 Gedung 1.281.250.000

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung

1-204 Kendaraan 35.000.000

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000

76

Lanjutan

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan

Kantor

2-101 Utang Dagang 438.017.486

2-102 Utang Beban 91.100

2-103 Utang PPN

2-104 PPN Keluaran

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 459.000.000

2-201 Utang Bank 150.000.000

3-101 Modal 200.000.000

3-104 Saldo Laba (Defisit) 2.171.570.956

Total 3.418.679.542 3.418.679.542

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

b. Sumber nilai untuk neraca saldo awal 01 Desember 2016

Nilai dari neraca saldo awal didapatkan dengan mencari saldo

per tanggal neraca dibuat yaitu 01 Desember 2016. Hal ini dilakukan

karena entitas belum pernah membuat laporan keuangan sebelumnya

sehingga nilai neraca saldo yang bisa didapatkan adalah per tanggal

neraca dibuat. Akun pendapatan dan beban tidak memiliki nilai saldo

karena nilainya sudah diselisihkan dan dimasukkan ke dalam modal

sebagai laba atau rugi.

Nilai saldo awal dari akun-akun aset dan liabilitas Penulis

dapatkan melalui bukti-bukti seperti nilai aset lancar berupa nilai kas

yang didasarkan pada perhitungan uang kas yang ada di entitas pada

pagi hari tanggal 1 Desember 2016. Nilai giro diperoleh dari rekening

koran giro. Sedangkan, nilai tabungan diperoleh dari rekening koran

tabungan. Nilai piutang dagang dihitung berdasarkan nota penjualan

kredit yang belum lunas sampai 30 November 2016. Nilai persediaan

barang dagangan diperoleh dari catatan yang ada di buku catatan

77

keuangan entitas. Nilai perlengkapan kantor dihitung berdasarkan

pada perhitungan fisik perlengkapan kantor tersebut. Nilai giro

diterima belum jatuh tempo dihitung berdasarkan perhitungan fisik

bilyet giro yang diterima melalui pelunasan piutang yang belum jatuh

tempo sampai 30 November 2016. Sedangkan nilai aset tetap berupa

gedung, kendaraan, dan peralatan kantor dihitung berdasarkan nilai

buku per 30 November 2017 (tabel penyusutan aset tetap ada di

halaman 115-116).

Nilai liabilitas berupa utang dagang dihitung dari nota

pembelian kredit yang belum dibayar sampai 30 November 2016.

Utang beban diperoleh berdasarkan pada website:

https://pdamintanbanjar.co.id/info-tagihan-pelanggan/ dengan kode

pelanggan yang sudah diberikan entitas. Giro keluar belum jatuh

tempo dihitung berdasarkan catatan pembayaran utang dagang

dengan giro yang belum jatuh tempo sampai tanggal 30 November

2016. Utang bank diperoleh berdasarkan sisa angsuran sampai 30

November 2016.

3. Pencatatan transaksi ke dalam jurnal pada bulan Desember 2016

Penjurnalan adalah meringkas transaksi secara sistematis. Terdapat

dua tipe jurnal yaitu jurnal umum dan jurnal khusus. Dalam hal ini Penulis

menggunakan jurnal khusus karena Toko Andini bergerak dalam bidang

usaha dagang dengan jenis transaksi yang banyak dan beberapa jenis

transaksi terjadi berulang-ulang. Penulis menerapkan sistem pencatatan

78

periodik atau fisik dalam melakukan pencatatan ke dalam jurnal. Berikut

jurnal penjualan, jurnal pembelian, jurnal penerimaan kas, jurnal

pengeluaran kas dan jurnal umum yang penulis buat.

a. Jurnal penjualan bulan Desember 2016

Transaksi penjualan yang terjadi di Toko Andini setiap hari

sangat banyak, maka Penulis meringkasnya dengan cara

menjumlahkan semua transaksi penjualan dalam satu hari, tetapi

apabila dalam satu hari hanya ada satu transaksi penjualan kredit

maka Penulis mengisi transaksinya di jurnal penjualan sesuai dengan

bukti transaksi. Jurnal penjualan tanggal 15 Desember 2016

(terlampir). Berikut jurnal penjualan selama bulan Desember 2016

yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 3

Toko Andini

Jurnal Penjualan

Bulan Desember 2016

Halaman 1

No Tanggal No. Faktur Keterangan

Debit Kredit

Piutang dagang Penjualan PPN Keluaran

1-104 4-101 2-104

Rp Rp Rp

2016

1 01-Des 122016001 Jiman Bravo 4.319.000 3.926.364 392.636

2 02-Des 122016019 Jiman Bravo 2.573.000 2.339.091 233.909

3 03-Des 122016036 Jiman Bravo 721.000 655.455 65.545

4 05-Des 122016057 Jiman Bravo 916.000 832.727 83.273

5 06-Des 560.500 509.545 50.955

6 07-Des 122016100 Jiman Bravo 2.311.000 2.100.909 210.091

7 08-Des 122016124 Jiman Bravo 744.000 676.364 67.636

8 09-Des 122016148 Jiman Bravo 554.000 503.636 50.364

9 10-Des 948.000 861.818 86.182

10 12-Des 3.070.000 2.790.909 279.091

11 13-Des 7.581.000 6.891.818 689.182

79

Lanjutan Halaman 2

12 14-Des 1.220.000 1.109.091 110.909

13 15-Des 8.982.000 8.165.455 816.545

14 16-Des 4.116.000 3.741.818 374.182

15 17-Des 9.749.000 8.862.727 886.273

16 19-Des 2.979.000 2.708.182 270.818

17 20-Des 2.956.000 2.687.273 268.727

18 21-Des 3.545.000 3.222.727 322.273

19 22-Des 2.022.000 1.838.182 183.818

20 23-Des 3.292.000 2.992.727 299.273

21 24-Des 1.111.000 1.010.000 101.000

22 26-Des 2.872.000 2.610.909 261.091

23 27-Des 14.281.000 12.982.727 1.298.273

24 28-Des 4.024.000 3.658.182 365.818

25 29-Des 6.682.000 6.074.545 607.455

26 30-Des 2.687.000 2.442.727 244.273

27 31-Des 3.956.000 3.596.364 359.636

Jumlah 98.771.500 89.792.273 8.979.227

Total 98.771.500 98.771.500

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 4

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penjualan

Bulan Desember 2016

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-104 98.771.500 2-104 8.979.227

4-101 89.792.273

Jumlah 98.771.500 Jumlah 98.771.500

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

80

b. Jurnal Pembelian bulan Desember 2016

Transaksi pembelian di Toko Andini rata-rata per harinya adalah 7 sampai 10 transaksi. Untuk itu Penulis

meringkasnya dengan cara menjumlahkan transaksi pembelian per hari untuk dimasukkan ke dalam jurnal pembelian

tetapi apabila dalam satu hari hanya ada satu transaksi pembelian maka Penulis mengisi transaksinya di jurnal pembelian

sesuai dengan bukti transaksi. Jurnal pembelian tanggal 1 Desember 2016 (terlampir). Berikut jurnal pembelian yang

dibuat oleh Penulis untuk bulan Desember 2016:

Tabel 5

Toko Andini

Jurnal Pembelian

Bulan Desember 2016

Halaman 3

No Tanggal No. Faktur Nama Kreditur Ref

Debit Kredit

Pembelian PPN

Masukan

Potongan

Pembelian

Utang

Dagang

5-101 1-107 5-103 2-101

Rp Rp Rp Rp

2016

1 01-Des √ 9.420.136 942.014 797.500 9.564.650

2 02-Des 0111216 PT. Sinar Surya Sempurna √ 2.113.636 211.364 2.325.000

3 03-Des √ 15.849.505 1.584.951 213.602 17.220.853

4 05-Des √ 2.831.091 283.109 33.600 3.080.600

5 06-Des JL16120600357 GKR √ 709.091 70.909 780.000

81

Lanjutan Halaman 4

6 07-Des 201612.00071(S1) SLA Tile √ 1.268.182 126.818 1.395.000

7 08-Des √ 24.822.495 2.482.249 27.304.744

8 09-Des √ 13.247.005 1.324.701 14.571.706

9 12-Des √ 28.708.715 2.870.872 31.579.587

10 13-Des √ 7.063.359 706.336 81.504 7.688.191

11 14-Des √ 5.297.452 529.745 25.077 5.802.120

12 15-Des √ 6.184.914 618.491 6.803.405

13 16-Des √ 23.570.538 2.357.054 25.927.592

14 17-Des √ 1.819.091 181.909 2.001.000

15 19-Des √ 1.625.605 162.560 1.788.165

16 20-Des SJ-22A-1612-01054 PT Tirtakencana Tatawarna √ 4.523.082 452.308 4.975.390

17 21-Des √ 6.143.945 614.395 6.758.340

18 22-Des √ 26.492.687 2.649.269 29.141.956

19 23-Des PT. Mega Jaya Net √ 6.804.874 680.487 7.485.361

20 24-Des √ 13.529.954 1.352.995 14.882.949

21 26-Des 1300011509 PT. Tiga Nusa Makmur √ 8.818.182 881.818 9.700.000

22 27-Des √ 9.259.971 925.997 10.185.968

23 28-Des √ 9.235.196 923.520 10.158.716

24 29-Des √ 9.940.909 994.091 10.935.000

25 30-Des √ 23.577.273 2.357.727 25.935.000

26 31-Des PJ16000002408 Toko Tegar √ 7.136.364 713.636 7.850.000

Jumlah 269.993.252 26.999.325 1.151.283 295.841.293

Total 296.992.577 296.992.577

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

82

Tabel 6

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Pembelian

Bulan Desember 2016

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-107 26.999.325 2-101 295.841.293

5-101 269.993.252 5-103 1.151.283

Jumlah 296.992.577 Jumlah 296.992.577

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

c. Jurnal Penerimaan Kas bulan Desember 2016

Jurnal penerimaan kas berfungsi sebagai tempat untuk mencatat seluruh transaksi penerimaan kas dan setara kas

seperti penjualan tunai, pendapatan bunga, dan lain-lain. Transaksi penjualan tunai dalam jurnal penerimaan kas sangat

banyak dalam satu hari sehingga Penulis juga akan meringkasnya seperti jurnal penjualan dan jurnal pembelian

sebelumnya. Jurnal penerimaan kas tanggal 1 Desember 2016 (terlampir). Berikut jurnal penerimaan kas selama bulan

Desember 2016 yang dibuat oleh Penulis:

83

Tabel 7

Toko Andini

Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Desember 2016

Halaman 5

Tanggal Keterangan / Akun Ref

Debit Kredit

Kas Tabungan Piutang

Dagang

PPN

Keluaran Penjualan Serba-serbi

1-101 1-103 1-104 2-104 4-101 Total

2016 Rp Rp Rp Rp Rp Rp

01-Des Penjualan Tunai √ 10.358.000 941.636 9.416.364

01-Des Jiman Bravo √ 10.000.000 10.000.000

02-Des Penjualan Tunai √ 11.375.200 1.034.109 10.341.091

03-Des Penjualan Tunai √ 12.040.900 1.094.627 10.946.273

05-Des Penjualan Tunai √ 15.724.100 1.429.464 14.294.636

05-Des Ibnu Marwan √ 8.000.000 8.000.000

06-Des Penjualan Tunai √ 14.063.100 1.278.464 12.784.636

07-Des Penjualan Tunai √ 13.735.000 1.248.636 12.486.364

08-Des Penjualan Tunai √ 15.183.100 1.380.282 13.802.818

08-Des Ibnu Marwan √ 15.000.000 15.000.000

09-Des Penjualan Tunai √ 14.193.100 1.290.282 12.902.818

10-Des Penjualan Tunai √ 12.781.300 1.161.936 11.619.364

12-Des Penjualan Tunai √ 13.598.100 1.236.191 12.361.909

12-Des Dewi Grand Zahra √ 30.000.000 30.000.000

13-Des Penjualan Tunai √ 7.771.900 706.536 7.065.364

13-Des Bunga Deposito 8-101 39.452 39.452

13-Des Tumin √ 52.000 52.000

84

Lanjutan Halaman 6

14-Des Penjualan Tunai √ 13.182.100 1.198.373 11.983.727

14-Des Toko Alfian √ 1.071.000 1.071.000

15-Des Penjualan Tunai √ 7.203.300 654.845 6.548.455

16-Des Penjualan Tunai √ 10.503.100 954.827 9.548.273

16-Des Pembagian Bonus dari

PT. Mowilex Indonesia 8-102 312.080 312.080

17-Des Penjualan Tunai √ 4.563.100 414.827 4.148.273

19-Des Penjualan Tunai √ 14.012.500 1.273.864 12.738.636

20-Des Penjualan Tunai √ 12.153.100 1.104.827 11.048.273

21-Des Penjualan Tunai √ 12.300.800 1.118.255 11.182.545

22-Des Penjualan Tunai √ 13.545.800 1.231.436 12.314.364

22-Des Pembagian Bonus dari

PT. Mowilex Indonesia 8-102 263.200 263.200

23-Des Penjualan Tunai √ 11.417.200 1.037.927 10.379.273

23-Des Ibnu Marwan √ 10.000.000 10.000.000

24-Des Penjualan Tunai √ 12.863.600 1.169.418 11.694.182

24-Des Ibnu Marwan √ 22.051.000 22.051.000

26-Des Penjualan Tunai √ 14.156.400 1.286.945 12.869.455

26-Des Ibnu Marwan √ 10.000.000 10.000.000

26-Des Badi √ 643.000 643.000

27-Des Penjualan Tunai √ 1.603.100 145.736 1.457.364

27-Des Penambahan Modal 3-101 10.000.000 10.000.000

28-Des Penjualan Tunai √ 10.862.000 987.455 9.874.545

29-Des Penjualan Tunai √ 7.945.800 722.345 7.223.455

29-Des Sucianto √ 10.000.000 10.000.000

30-Des Penjualan Tunai √ 10.017.900 910.718 9.107.182

85

Lanjutan Halaman 7

31-Des Penjualan Tunai √ 8.526.200 775.109 7.751.091

Jumlah 411.425.800 21.685.732 116.817.000 27.789.073 277.890.727 10.614.732

Total Debit dan Kredit 433.111.532 433.111.532

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 8

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Desember 2016

Rekapitulasi

Debet Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-101 411.425.800 1-104 116.817.000

1-103 21.685.732 2-104 27.789.073

3-101 10.000.000

4-101 277.890.727

8-101 39.452

8-102 575.280

433.111.532 433.111.532

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

86

d. Jurnal Pengeluaran Kas bulan Desember 2016

Jurnal pengeluaran kas berfungsi sebagai tempat untuk mencatat seluruh transaksi pengeluaran kas seperti

pembelian tunai, pembayaran beban-beban, pengambilan pribadi dan lain-lain. Berikut jurnal pengeluaran kas selama

bulan Desember 2016 yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 9

Toko Andini

Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Desember 2016

Halaman 8

Tanggal Keterangan / Akun Ref

Debit Kredit

Serba-

serbi

Utang

Dagang Kas

Giro Keluar

Belum Jatuh

Tempo

Tabungan

Total 2-101 1-101 2-106 1-103

Rp Rp Rp Rp Rp

01-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

01-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

01-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

01-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

01-Des Pembayaran listrik 6-103 200.000 0 200.000

01-Des Biaya pembelian pulsa listrik 9-103 3.500 0 3.500

01-Des Toko Tegar √ 7.500.000 7.500.000

01-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 12.700.000 0 12.700.000

01-Des PT. Tiga Nusa Makmur √ 9.800.000 9.800.000

87

Lanjutan Halaman 9

02-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

02-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

02-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.0 00

02-Des GkR √ 2.826.000 2.826.000

02-Des PT. Banjar Kencanasakti √ 4.850.000 4.850.000

02-Des PT. Putra Lautan Sejahtera √ 4.259.470 4.259.470

03-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

03-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

03-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

03-Des PT. Putra Lautan Sejahtera √ 10.200.000 10.200.000

03-Des Diamond √ 9.395.600 0 9.395.600

04-Des Prive 3-102 15.000.000 0 15.000.000

05-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

05-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

05-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

05-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

05-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 8.400.000 0 8.400.000

05-Des PT. Sinar surya Sempurna √ 2.325.000 2.325.000

05-Des PT. Citra Prisma Mandiri √ 8.800.000 8.800.000

06-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

06-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

06-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

06-Des TB Amalia √ 7.510.000 7.510.000

07-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

07-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

07-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

88

Lanjutan Halaman 10

07-Des Biaya kartu bulanan 9-103 10.000 0 10.000

07-Des PT. Tiga Nusa Makmur √ 9.800.000 9.800.000

08-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

08-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

08-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

08-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

08-Des SIP Surabaya √ 10.600.000 10.600.000

09-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

09-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

09-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

09-Des PT. Putra Lautan Sejahtera √ 2.477.272 2.477.272

09-Des BBR Banjar IWP √ 4.352.400 4.352.400

09-Des SIP Surabaya √ 2.581.500 2.581.500

10-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

10-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

10-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

10-Des PT. Mega Jaya Net √ 20.000.000 0 20.000.000

10-Des PT. Banjar Kencanasakti √ 4.850.000 4.850.000

10-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 8.400.000 8.400.000

12-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

12-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

12-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

12-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

12-Des TB Amalia √ 8.525.000 8.525.000

12-Des PT. Citra Prisma Mandiri √ 5.985.000 5.985.000

12-Des PT. Catur Sentosa Adiprana Tbk √ 5.193.413 5.193.413

89

Lanjutan Halaman 11

13-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

13-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

13-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

13-Des PT. Nusantara Jaya Raya Mujur √ 18.850.287 850.287 8.000.000 10.000.000

13-Des PT. Citra Prisma Mandiri √ 5.985.000 5.985.000

13-Des Biaya Transfer 9-103 6.500 0 6.500

14-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

14-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

14-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

14-Des SLA Tile √ 5.775.000 5.775.000

14-Des Tanjung Dewa Putra √ 2.004.647 2.004.647

14-Des GKR √ 1.528.200 1.528.200

14-Des PT. Sinar surya Sempurna √ 2.325.000 2.325.000

15-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

15-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

15-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

15-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

15-Des PT. Putra Lautan Sejahtera √ 1.757.500 1.757.500

15-Des Diamond √ 10.280.000 0 10.280.000

15-Des PT Sinar Nusantara Industri √ 5.193.413 5.193.413

16-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

16-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

16-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

16-Des Pembayaran listrik 6-103 200.000 0 200.000

16-Des Biaya pembelian pulsa listrik 9-103 3.500 0 3.500

16-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 8.400.000 8.400.000

90

Lanjutan Halaman 12

16-Des PT. Tiga Nusa Makmur √ 9.800.000 0 9.800.000

16-Des Biaya Transfer 9-103 6.500 6.500

17-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

17-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

17-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

17-Des PT. Indometal Megajaya Prawara √ 5.000.000 5.000.000

17-Des PT. Putra Lautan Sejahtera √ 2.355.860 2.355.860

17-Des BBR Banjar IWP √ 552.900 552.900

17-Des Pembayaran air bulan November

2016 2-102 91.100 91.100

19-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

19-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

19-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

19-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

19-Des PT Sumber Tanjung Jaya √ 645.150 645.150

19-Des Radja Sentosa Raya √ 13.200.000 0 13.200.000

19-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 8.400.000 8.400.000

20-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

20-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

20-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

20-Des GKR √ 1.550.000 1.550.000

20-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 8.400.000 8.400.000

21-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

21-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

21-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

21-Des GKR √ 2.325.000 2.325.000

91

Lanjutan Halaman 13

21-Des PT indometal Megajaya Prawara √ 1.500.000 1.500.000

21-Des Toko Tegar √ 3.000.000 3.000.000

21-Des PT. Nusantara Jaya Raya Mujur √ 9.100.000 0 9.100.000

22-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

22-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

22-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

22-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

22-Des Johannes Indra √ 10.466.518 10.466.518

22-Des PT. Langgeng Gemilang √ 885.599 885.599

23-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

23-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

23-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

23-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 8.400.000 8.400.000

23-Des Tanjung Dewa Putra √ 574.992 574.992

23-Des Radja Sentosa Raya √ 7.000.000 7.000.000

24-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

24-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

24-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

24-Des PT. Citra Prisma Mandiri √ 7.035.000 7.035.000

24-Des SLA Tile √ 1.212.500 1.212.500

24-Des TB Amalia √ 10.490.000 0 10.490.000

24-Des PT. Merak Anugerah Perkasa √ 2.911.038 2.911.038

24-Des Tanjung Dewa Putra √ 2.033.856 2.033.856

24-Des Toko H. Hasan √ 3.659.500 3.659.500

26-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

26-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

92

Lanjutan Halaman 14

26-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

26-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

26-Des PT. Catur Sentosa Adiprana Tbk √ 3.695.906 3.695.906

26-Des TB Amalia √ 5.171.000 5.171.000

26-Des Diamond √ 2.701.800 2.701.800

26-Des PT. Sinar Surya Sempurna √ 2.325.000 2.325.000

26-Des BBR Banjar IWP √ 4.352.400 4.352.400

26-Des Prive 3-102 18.000.000 0 18.000.000

26-Des PT. Putra Lautan Sejahtera √ 2.166.195 2.166.195

26-Des Toko Murah √ 1.012.200 1.012.200

27-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

27-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

27-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

27-Des TB Amalia √ 3.500.000 3.500.000

27-Des Prive 3-102 10.000.000 0 10.000.000

27-Des Biaya pencairan giro 9-103 2.000 0 2.000

28-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

28-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

28-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

28-Des PT. Indometal Megajaya Prawara √ 3.000.000 3.000.000

28-Des PT. Selamat Sejahtera Sejati √ 5.742.135 5.742.135

28-Des PT. Merak Anugerah Perkasa √ 2.000.000 2.000.000

29-Des Beban bahan bakar 6-104 150.000 150.000

29-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

29-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

29-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

93

Lanjutan Halaman 15

29-Des SLA Tile √ 4.385.000 4.385.000

29-Des PT. Artatama Asasia Abadi √ 2.442.000 2.442.000

29-Des PT. Putra Niaga Jaya √ 8.400.000 0 8.400.000

30-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

30-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

30-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

30-Des PT. Langgeng Gemilang √ 5.010.539 5.010.539

30-Des PT. Mega Jaya Net √ 1.822.200 1.822.200

30-Des Toko H. Hasan √ 2.971.500 2.971.500

30-Des Toko Tegar √ 638.400 638.400

31-Des Beban gaji 6-101 390.000 390.000

31-Des Beban konsumsi 6-102 50.000 50.000

31-Des Pembayaran telepon 6-103 10.000 10.000

31-Des PT. Sinar Nusantara Industri √ 780.000 780.000

31-Des PT. Merak anugerah perkasa √ 620.000 620.000

31-Des Toko H. Hasan √ 3.804.200 3.804.200

31-Des Utang Bank 2-201 12.500.000 12.500.000

Jumlah 69.523.100 420.468.090 304.300.090 99.685.600 86.005.500

Total Debit dan Kredit 489.991.190 489.991.190

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

94

Tabel 10

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Desember 2016

Rekapitulasi

Debit Kredit

No.

Akun

Total No.

Akun

Total

Rp Rp

2-101 420.468.090 1-101 304.300.090

2-102 91.100 1-103 86.005.500

2-201 12.500.000 2-106 99.685.600

3-102 43.000.000

6-101 10.530.000

6-102 1.350.000

6-103 670.000

6-104 1.350.000

9-103 32.000

489.991.190 489.991.190

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

a. Jurnal Umum bulan Desember 2016

Jurnal umum berfungsi untuk mencatat transaksi selain

transaksi dari jurnal pembelian, jurnal penjualan, jurnal penerimaan

kas dan jurnal pengeluaran kas. Contohnya retur penjualan, retur

pembelian dan lain-lain. Berikut jurnal umum selama bulan

Desember 2016 yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 11

Toko Andini

Jurnal Umum

Bulan Desember 2016

Halaman 16

Tanggal No.

Akun Uraian

Debit

RP

Kredit

Ro

12-Des

2016

1-101 Kas 797.500

2-101 Utang Dagang 13.477.500

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh

Tempo 14.275.000

(Kelebihan pembayaran utang dengan giro kepada PT. Banjar Kencanasakti)

95

Lanjutan Halaman 17

19-Des

2016

1-102 Giro 30.000.000

1-103 Tabungan 30.000.000

(Transfer dari tabungan ke giro)

27-Des

2016

1-103 Tabungan 28.282.000

1-108 Giro diterima Belum Jatuh

Tempo 28.282.000

(Pencairan giro)

26-Des

2016

1-103 Tabungan 19.800.000

1-101 Kas 19.800.000

(setoran tunai)

Jumlah 92.357.000 92.357.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 12

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Umum

Bulan Desember 2016

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-101 797.500 1-101 19.800.000

1-102 30.000.000 1-103 30.000.000

1-103 48.082.000 1-108 28.282.000

2-101 13.477.500 2-106 14.275.000

92.357.000 92.357.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

4. Memposting ke buku besar utama dan buku besar pembantu

a. Memposting ke buku besar utama bulan Desember 2016

Setelah membuat jurnal khusus dan jurnal umum jumlah yang

ada di jurnal tersebut dipindahbukukan atau diposting ke dalam buku

besar. Selain jurnal khusus dan jurnal umum, jurnal penyesuaian dan

jurnal penutup juga harus diposting ke buku besar. Berikut buku besar

yang dibuat oleh Penulis untuk bulan Desember 2016:

96

Tabel 13

Toko Andini

Buku Besar

Per 31 Desember 2016

Akun: Kas No. 1-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 20.000.000

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-7 411.425.800 431.425.800

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 304.300.090 127.125.710

31-Des J. Umum JU-17 19.002.500 108.123.210

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 80.000.000 28.123.210

Akun: Giro No. 1-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 1.467.344

31-Des J. Umum JU-17 30.000.000 31.467.344

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 40.000.000 71.467.344

Akun: Tabungan No. 1-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 63.927.882

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-7 21.685.732 85.613.614

31-Des J. Umum JU-17 18.082.000 103.695.614

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 86.005.500 17.690.114

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 40.006.540 0 57.696.654

Akun: Piutang Dagang No. 1-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 265.553.000

31-Des J. Penjualan JPn-2 98.771.500 364.324.500

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-7 116.817.000 247.507.500

97

Akun: Persediaan Barang Dagangan No. 1-105

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 372.805.316

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 361.153.390 376.255.316 357.703.390

Akun: Perlengkapan Kantor No. 1-106

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 3.000.000

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 168.000 2.832.000

Akun: PPN Masukan No. 1-107

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pembelian JPb-4 26.999.325 26.999.325

31-Des J. Penyesuaian Jpy-19 26.999.325 0

Akun: Giro diterima Belum Jatuh Tempo No. 1-108

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 372.426.000

31-Des J. Umum JU-17 28.282.000 344.144.000

Akun: Tanah No. 1-201

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 1.000.000.000

Akun: Gedung No. 1-202

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 1.281.250.000

Akun: Akumulasi Penyusutan Gedung No. 1-203

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 6.250.000 6.250.000

98

Akun: Kendaraan No. 1-204

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 35.000.000

Akun: Akumulasi Penyusutan Kendaraan No. 1-205

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 625.000 625.000

Akun: Peralatan Kantor No. 1-206

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 3.250.000

Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor No. 1-207

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian JPy-18 250.000 250.000

Akun: Utang Dagang No. 2-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 438.017.486

31-Des J. Pembelian JPb-4 295.841.293 733.858.779

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 420.468.090 313.390.689

31-Des J. Umum JU-16 13.477.500 299.913.189

Akun: Utang Beban No. 2-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 91.100

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-12 91.100 0

31-Des J. Penyesuaian JPy-19 76.500 76.500

Akun: Utang PPN No. 2-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian JPy-19 26.999.325 36.768.300 9.768.975

99

Akun: PPN Keluaran No. 2-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penjualan JPn-2 8.979.227 8.979.227

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-7 27.789.073 36.768.300

31-Des J. Penyesuaian JPy-19 36.768.300 0

Akun: Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 No. 2-105

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian JPy-19 3.676.830 3.676.830

Akun: Giro Keluar Belum Jatuh Tempo No. 2-106

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 459.000.000

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 99.685.600 558.685.600

31-Des J. Umum JU-16 14.275.000 572.960.600

Akun: Utang Bank No. 2-201

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 150.000.000

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 12.500.000 137.500.000

Akun: Modal No. 3-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 200.000.000

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-6 10.000.000 210.000.000

Akun: Prive No. 3-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 43.000.000 43.000.000

31-Des J. Penutup JP 43.000.000 0

100

Akun: Ikhtisar Laba Rugi No. 3-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penutup JP 368.321.532 368.321.532

31-Des J. Penutup JP 308.939.485 59.382.047

31-Des J. Penutup JP 59.382.047 0

Akun: Saldo Laba (Defisit) No. 3-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 2.171.570.956

31-Des J. Penutup JP 59.382.047 2.230.953.003

31-Des J. Penutup JP 43.000.000 2.187.953.003

Akun: Penjualan No. 4-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penjualan JPn-2 89.792.273 89.792.273

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-7 277.890.727 367.683.000

31-Des J. Penutup JP 367.683.000 0

Akun: Retur dan Pengurangan Penjualan No. 4-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penutup JP 0

Akun: Potongan Penjualan No. 4-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penutup JP 0

Akun: Pembelian No. 5-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal

31-Des J. Pembelian JPb-4 269.993.252 269.993.252

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 269.993.252 0

31-Des J. Penutup JP 0 0

101

Akun: Retur dan Pengurangan Pembelian No. 5-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penutup JP 0

Akun: Potongan Pembelian No. 5-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pembelian JPb-4 1.151.283 1.151.283

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 1.151.283 0

31-Des J. Penutup JP 0

Akun: Kos Barang Terjual No. 5-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 642.798.568 362.304.673 280.493.895

31-Des J. Penutup JP 280.493.895 0

Akun: Beban Gaji No. 6-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 10.530.000 10.530.000

31-Des J. Penutup JP 10.530.000 0

Akun: Beban Konsumsi No. 6-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 1.350.000 1.350.000

31-Des J. Penutup JP 1.350.000 0

Akun: Beban Listrik, Air, dan Telepon No. 6-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 670.000 670.000

31-Des J. Penyesuaian Jpy-19 76.500 746.500

102

Lanjutan

31-Des J. Penutup JP 746.500 0

Akun: Beban Bahan Bakar No. 6-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-15 1.350.000 1.350.000

31-Des J. Penutup JP 1.350.000 0

Akun: Beban Penyusutan Gedung No. 6-105

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-19 6.250.000 6.250.000

31-Des J. Penutup JP 6.250.000 0

Akun: Beban Penyusutan Kendaraan No. 6-106

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 625.000 625.000

31-Des J. Penutup JP 625.000 0

Akun: Beban Penyusutan Peralatan Kantor No. 6-107

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 250.000 250.000

31-Des J. Penutup JP 250.000 0

Akun: Beban Perlengkapan Kantor No. 6-108

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 168.000 168.000

31-Des J. Penutup JP 168.000 0

Akun: Beban Kerusakan Barang Dagangan No. 6-109

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 3.450.000 3.450.000

31-Des J. Penutup JP 3.450.000 0

103

Akun: Pendapatan Bunga No. 8-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-5

39.452 39.452

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 23.800 63.252

31-Des J. Penutup JP 63.252 0

Akun: Pendapatan Lain-lain No. 8-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penerimaan

Kas JKM-6

575.280 575.280

31-Des J. Penutup JP 575.280 0

Akun: Beban Administrasi Bank No. 9-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 12.500 12.500

31-Des J. Penutup JP 12.500 0

Akun: PPh Pasal 4 Ayat 2 No. 9-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Penyesuaian Jpy-19 3.676.830 3.676.830

31-Des J. Penutup JP 3.676.830 0

Akun: Beban Lain-lain No. 9-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal 0

31-Des J. Pengeluaran

Kas JKK-14 32.000 32.000

31-Des J. Penyesuaian Jpy-18 4.760 36.760

31-Des J. Penutup JP 36.760 0

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

104

b. Memposting ke Buku Besar Pembantu bulan Desember 2016

Buku besar pembantu berisi kumpulan akun yang merupakan

rincian/uraian dari salah satu akun yang ada di buku besar utama.

Dalam hal ini akun yang Penulis maksud adalah akun piutang dagang

dan akun utang dagang. Penulis hanya mengambil 6 debitur dan 8

kreditur sebagai sampel. Berikut buku besar pembantu yang dibuat

oleh Penulis untuk bulan Desember 2016:

Tabel 14

Toko Andini

Buku Besar Pembantu Piutang Dagang

Bulan Desember 2016

Nama Debitur: Alex Sambo No. D001

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Debit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 4.276.000

06-Des 1220160093 JPn-1 215.500 4.491.500

10-Des 1220160152 JPn-1 255.000 4.746.500

13-Des 1220160238 JPn-1 6.887.000 11.633.500

15-Des 1220160264 JPn-2 1.314.000 12.947.500

20-Des 1220160355 JPn-2 269.000 13.216.500

23-Des 1220160425 JPn-2 1.134.000 14.350.500

24-Des 1220160447 JPn-2 468.000 14.818.500

27-Des 1220160583 JPn-2 720.000 15.538.500

Nama Debitur: Aryati No. D002

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Debit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal

16-Des 1220160287 JPn-2 992.000 992.000

20-Des 1220160356 JPn-2 330.000 1.322.000

27-Des 1220160585 JPn-2 10.409.000 11.731.000

28-Des 1220160597 JPn-2 993.000 12.724.000

30-Des 1220160625 JPn-2 696.000 13.420.000

31-Des 1220160650 JPn-2 2.584.000 16.004.000

105

Nama Debitur: Dewi Grand Zahra No. D003

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Debit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 53.499.000

12-Des Bayar JKM-5 30.000.000 23.499.000

15-Des 1220160265 JPn-2 2.292.000 25.791.000

16-Des 1220160288 JPn-2 3.124.000 28.915.000

17-Des 1220160311 JPn-2 7.331.000 36.246.000

20-Des 1220160358 JPn-2 1.410.000 37.656.000

21-Des 1220160379 JPn-2 834.000 38.490.000

22-Des 1220160401 JPn-2 135.000 38.625.000

26-Des 1220160460 JPn-2 1.572.000 40.197.000

27-Des 1220160584 JPn-2 2.454.000 42.651.000

28-Des 1220160598 JPn-2 1.220.000 43.871.000

29-Des 1220160612 JPn-2 2.614.000 46.485.000

30-Des 1220160626 JPn-2 1.991.000 48.476.000

31-Des 1220160648 JPn-2 450.000 48.926.000

Nama: Ibnu Marwan No. D004

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Debit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 165.051.000

05-Des Bayar JKM-5 8.000.000 157.051.000

08-Des Bayar JKM-5 15.000.000 142.051.000

23-Des Bayar JKM-6 10.000.000 132.051.000

24-Des Bayar JKM-6 22.051.000 110.000.000

26-Des Bayar JKM-6 10.000.000 100.000.000

28-Des 1220160596 JPn-2 270.000 100.270.000

29-Des 1220160611 JPn-2 470.000 100.740.000

31-Des 1220160649 JPn-2 755.000 101.495.000

Nama Debitur: Jiman Bravo No. D005

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Debit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 15.407.000

01-Des Bayar JKM-5 10.000.000 5.407.000

01-Des 1220160019 JPn-1 4.319.000 9.726.000

02-Des 1220160031 JPn-1 2.573.000 12.299.000

03-Des 1220160075 JPn-1 721.000 13.020.000

05-Des 1220160081 JPn-1 916.000 13.936.000

06-Des 1220160097 JPn-1 345.000 14.281.000

07-Des 1220160123 JPn-1 2.311.000 16.592.000

106

Lanjutan

08-Des 1220160133 JPn-1 744.000 17.336.000

09-Des 1220160148 JPn-1 554.000 17.890.000

10-Des 1220160153 JPn-1 693.000 18.583.000

12-Des 1220160194 JPn-1 2.389.000 20.972.000

13-Des 1220160237 JPn-1 694.000 21.666.000

14-Des 1220160241 JPn-2 647.000 22.313.000

15-Des 1220160266 JPn-2 5.306.000 27.619.000

17-Des 1220160310 JPn-2 2.158.000 29.777.000

19-Des 1220160333 JPn-2 2.193.000 31.970.000

20-Des 1220160357 JPn-2 930.000 32.900.000

21-Des 1220160380 JPn-2 2.711.000 35.611.000

22-Des 1220160403 JPn-2 1.660.000 37.271.000

23-Des 1220160426 JPn-2 1.800.000 39.071.000

26-Des 1220160459 JPn-2 1.300.000 40.371.000

27-Des 1220160582 JPn-2 698.000 41.069.000

28-Des 1220160599 JPn-2 1.541.000 42.610.000

29-Des 1220160613 JPn-2 3.459.000 46.069.000

31-Des 1220160647 JPn-2 167.000 46.236.000

Nama Debitur: Waterboom No. D006

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Debit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 0

14-Des 1220160240 JPn-2 573.000 573.000

15-Des 1220160263 JPn-2 70.000 643.000

17-Des 1220160309 JPn-2 260.000 903.000

19-Des 1220160332 JPn-2 786.000 1.689.000

20-Des 1220160354 JPn-2 17.000 1.706.000

22-Des 1220160402 JPn-2 227.000 1.933.000

23-Des 1220160424 JPn-2 358.000 2.291.000

29-Des 1220160610 JPn-2 139.000 2.430.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

107

Tabel 15

Toko Andini

Buku Besar Pembantu Utang Dagang

Bulan Desember 2016

Nama: PT. Putra Lautan Sejahtera No. K001

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 23.216.297

02-Des JKK-9 4.259.470 18.956.827

03-Des JKK-9 10.200.000 8.756.827

09-Des JKK-10 2.477.272 6.279.555

13-Des JPb-4 1.405.191 7.684.746

15-Des JKK-11 1.757.500 5.927.246

16-Des JPb-4 5.070.192 10.997.438

17-Des JKK-12 2.355.860 8.641.578

19-Des JPb-4 1.788.165 10.429.743

28-Des JKK-14 2.166.195 8.263.548

Nama: PT. Citra Prisma Mandiri No. K002

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 39.775.000

05-Des JKK-9 8.800.000 30.975.000

09-Des 162019 JPb-4 5.985.000 36.960.000

12-Des JKK-10 5.985.000 30.975.000

13-Des JKK-11 5.985.000 24.990.000

24-Des JKK-13 7.035.000 17.955.000

24-Des JPb-4 6.850.000 24.805.000

Nama: PT. Catur Sentosa Adiprana Tbk No. K003

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 5.193.413

01-Des BII160009937 JPb-3 528.000 5.721.413

08-Des BID000163317 JPb-4 571.200 6.292.613

09-Des BID000163337 JPb-4 2.596.706 8.889.319

12-Des JKK-10 5.193.413 3.695.906

17-Des BII160010376 JPb-4 351.000 4.046.906

22-Des JPb-4 12.091.766 16.138.672

26-Des JKK-14 3.695.906 12.442.766

108

Nama: PT. Banjar Kencanasakti No. K004

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 34.545.000

01-Des J161200018 JPb-3 4.051.500 38.596.500

02-Des JKK-9 4.850.000 33.746.500

09-Des J161200354 JPb-4 5.990.000 39.736.500

10-Des JKK-10 4.850.000 34.886.500

12-Des JU-16 13.477.500 21.409.000

14-Des J161200511 JPb-4 4.850.000 26.259.000

15-Des V161200142 JPb-4 4.283.405 30.542.405

16-Des J161200616 JPb-4 4.850.000 35.392.405

22-Des J161200846 JPb-4 4.850.000 40.242.405

28-Des J161201048 JPb-4 6.275.000 46.517.405

Nama: PT. Langgeng Gemilang No. K005

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 13.214.363

22-Des JKK-13 885.599 12.328.764

30-Des JKK-15 5.010.539 7.318.225

Nama: SLA Tile No. K006

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 10.281.500

01-Des 201612.00003(S1) JPb-3 2.790.000 13.071.500

07-Des 201612.00071(S1) JPb-4 1.395.000 14.466.500

14-Des 201611.00249(S2) JKK-11 5.775.000 8.691.500

14-Des 201612.00254(S2) JPb-4 651.200 9.342.700

22-Des 201612.00237(S1) JPb-4 3.775.000 13.117.700

24-Des 201611.00524(S2) JKK-13 1.212.500 11.905.200

29-Des 201612.00518(S2) JPb-4 8.175.000 20.080.200

29-Des JKK-15 4.385.000 15.695.200

Nama: TB. Amalia No. K007

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 38.430.000

06-Des JKK-9 7.510.000 30.920.000

12-Des JKK-10 8.525.000 22.395.000

109

Lanjutan

24-Des JKK-13 10.490.000 11.905.000

26-Des JKK-14 5.171.000 6.734.000

27-Des JKK-14 3.500.000 3.234.000

29-Des PJ16000007441 JPb-4 2.760.000 5.994.000

Nama: PT. Nusantara Jaya Raya Mujur No. K008

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Kredit

2016 Rp Rp Rp

01-Des Saldo awal 27.950.287

13-Des JKK-11 18.850.287 9.100.000

22-Des JKK-13 9.100.000 0

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

5. Menyusun neraca saldo sebelum penyesuaian per 31 Desember 2016

Neraca saldo sebelum penyesuaian di susun setelah memposting

semua jurnal pembelian, jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, jurnal

pengeluaran kas dan jurnal umum ke dalam buku besar. Berikut neraca

saldo sebelum penyesuaian untuk tanggal 31 Desember 2016 yang dibuat

Penulis:

Tabel 16

Toko Andini

Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian

Per 31 Desember 2016

No.

Akun Akun

Neraca Saldo

Debit Kredit

Rp Rp

1-101 Kas 108.123.210

1-102 Giro 31.467.344

1-103 Tabungan 17.690.114

1-104 Piutang Dagang 247.507.500

1-105 Persediaan Barang Dagangan 372.805.316

1-106 Perlengkapan Kantor 3.000.000

1-107 PPN Masukan 26.999.325

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo 344.144.000

1-201 Tanah 1.000.000.000

1-202 Gedung 1.281.250.000

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung 0

110

Lanjutan

1-204 Kendaraan 35.000.000

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan 0

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan

Kantor 0

2-101 Utang Dagang 299.913.189

2-102 Utang Beban 0

2-103 Utang PPN 0

2-104 PPN Keluaran 36.768.300

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 0

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 572.960.600

2-201 Utang Bank 137.500.000

3-101 Modal 210.000.000

3-102 Prive 43.000.000

3-103 Ikhtisar Laba Rugi 0

3-104 Saldo Laba (Defisit) 2.171.570.956

4-101 Penjualan 367.683.000

4-102 Retur dan pengurangan penjualan 0

4-103 Potongan Penjualan 0

5-101 Pembelian 269.993.252

5-102 Retur dan Pengurangan Pembelian 0

5-103 Potongan Pembelian 1.151.283

5-104 Kos Barang Terjual 0

6-101 Beban Gaji 10.530.000

6-102 Beban Konsumsi 1.350.000

6-103 Beban Listrik, Air, dan Telepon 670.000

6-104 Beban Bahan Bakar 1.350.000

6-105 Beban Penyusutan Gedung 0

6-106 Beban Penyusutan Kendaraan 0

6-107 Beban Penyusutan Peralatan Kantor 0

6-108 Beban Perlengkapan Kantor 0

6-109 Beban Kerusakan Barang Dagangan 0

8-101 Pendapatan Bunga 39.452

8-102 Pendapatan Lain-lain 575.280

9-101 Beban Administrasi Bank 0

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2 0

9-103 Beban Lain-lain 32.000

Jumlah 3.798.162.061 3.798.162.061

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

111

6. Membuat jurnal penyesuaian dan perhitungannya.

a. Membuat jurnal penyesuaian per 31 Desember 2016

Tujuan membuat jurnal penyesuaian adalah agar semua transaksi

yang terjadi dalam suatu periode tercatat dan disajikan di laporan

keuangan secara lengkap.

Tabel 17

Toko Andini

Jurnal Penyesuaian

Per 31 Desember 2016

Halaman 18

Tanggal Keterangan No.

Akun

Debit Kredit

Rp Rp

31-Des

Beban Kerusakan Barang

Dagangan 6-109 3.450.000

Persediaan Barang Dagangan 1-105 3.450.000

31-Des

Kos Barang Terjual 5-104 642.798.568

Persediaan Barang Dagangan 1-105 372.805.316

Pembelian 5-101 269.993.252

Persediaan Barang Dagangan 1-105 361.153.390

Potongan Pembelian 5-103 1.151.283

Kos Barang Terjual 5-104 362.304.673

31-Des

Tabungan 1-103 40.000.000

Giro 1-102 40.000.000

Kas 1-101 80.000.000

31-Des

Tabungan 1-103 6.540

Beban Administrasi Bank 9-101 12.500

Beban Lain-lain 9-103 4.760

Pendapatan Bunga 8-101 23.800

31-Des Beban Perlengkapan Kantor 6-108 168.000

Perlengkapan Kantor 1-106 168.000

31-Des Beban Penyusutan Gedung 6-105 6.250.000

Akumulasi penyusutan Gedung 1-203 6.250.000

31-Des

Beban Penyusutan Kendaraan 6-106 625.000

Akumulasi Penyusutan

Kendaraan 1-205 625.000

31-Des

Beban Penyusutan Peralatan

Kantor 6-107 250.000

Akumulasi Pemyusutan

Peralatan Kantor 1-207 250.000

112

Lanjutan Halaman 19

31-Des Beban Listrik, Air, dan Telepon 6-103 76.500

Utang Beban 2-102 76.500

31-Des

Utang PPN 2-103 26.999.325

PPN Masukan 1-107 26.999.325

PPN Keluaran 2-104 36.768.300

Utang PPN 2-103 36.768.300

31-Des PPh Pasal 4 Ayat 2 9-102 3.676.830

Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 2-105 3.676.830

Jumlah 1.163.390.996 1.163.390.996

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 18

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penyesuaian

Per 31 Desember 2016

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-102 40.000.000 1-101 80.000.000

1-103 40.006.540 1-105 376.255.316

1-105 361.153.390 1-106 168.000

2-104 36.768.300 1-107 26.999.325

2-103 26.999.325 1-203 6.250.000

5-103 1.151.283 1-205 625.000

5-104 642.798.568 1-207 250.000

6-103 76.500 2-102 76.500

6-105 6.250.000 2-103 36.768.300

6-106 625.000 2-105 3.676.830

6-107 250.000 5-101 269.993.252

6-108 168.000 5-104 362.304.673

6-109 3.450.000 8-101 23.800

9-101 12.500

9-102 3.676.830

9-103 4.760

1.163.390.996 1.163.390.996

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

113

b. Perhitungan penyesuaian

1) Perhitungan Kos Barang Terjual (KBT) per 31 Desember 2016

Penulis mengggunakan metode fisik dalam melakukan

pencatatan transaksi penjualan dan pembelian sehingga pada

akhir periode perlu dibuat jurnal penyesuaian atas akun

persediaan barang dagangan dan pengakuan harga pokok

penjualan tersebut. Dalam hal ini Penulis menggunakan akun

KBT untuk mencatat Harga Pokok Penjualan (HPP). Berikut

perhitungan yang dibuat Penulis.

Tabel 19

Toko Andini

Perhitungan Kos Barang Terjual

Per 31 Desember 2016

Persediaan BD awal Rp372.805.316

Pembelian Rp269.993.252

(-) Potongan pembelian (Rp1.151.283)

Pembelian bersih Rp268.841.968

Kos BD yang dibeli selama 2016 Rp268.841.968

Barang dagangan siap dijual selama tahun 2016 Rp641.647.284

(-) Persediaan BD akhir (Rp361.153.390)

Kos Barang Terjual Rp280.493.895

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

2) Perhitungan Penyusutan Aset Tetap

a) Menyusun Daftar Aset Tetap

Penyusunan daftar aset tetap dilakukan untuk

memudahkan dalam perhitungan beban penyusutan. Penulis

menentukan taksiran umur penyusutan berdasarkan pada

Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 pasal 11 ayat 6 dan

lampiran Peraturan Menteri Keuangan Nomor

114

96/PMK.03/2009 tentang jenis-jenis harta yang termasuk

dalam kelompok harta berwujud bukan bangunan untuk

keperluan penyusutan. Berikut daftar aset tetap yang dibuat

oleh penulis:

Tabel 20

Daftar Aset Tetap

Toko Andini

No Jenis Aset Taksiran

Umur

Tanggal

Perolehan Biaya Perolehan

1 Peralatan Kantor

Peralatan Kantor 4 Tahun 01/01/2014 Rp12.000.000

Total Peralatan Kantor Rp12.000.000

2 Kendaraan

A. Mobil Pick Up Putih 8 Tahun 01/05/2004 Rp20.000.000

B. Mobil Pick Up Biru 8 Tahun 08/03/2006 Rp40.000.000

C. Mobil Pick Up Hitam 8 Tahun 28/07/2013 Rp60.000.000

Total Kendaraan Rp120.000.000

4 Tanah dan Bangunan

Gedung 20 Tahun 01/01/2014 Rp1.500.000.000

Tanah 01/01/2012 Rp1.000.000.000

Total Tanah dan Bangunan Rp2.500.000.000

Jumlah Rp2.632.000.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

b) Perhitungan Beban Penyusutan Aset Tetap

Dalam hal ini Penulis hanya mencontohkan satu

perhitungan penyusutan untuk perhitungan aset tetap

lainnya ada dilampiran. Berikut perhitungan penyusutan

aset tetap berupa peralatan kantor yang dibuat oleh Penulis

untuk bulan Desember 2016 dan bulan Januari-Maret 2017:

(1) Peralatan Kantor

Tarif penyusutan tahun ke-1:

100% / 4 Tahun = 25%

115

Beban penyusutan tahun ke-1:

Rp12.000.000 x 25% = Rp3.000.000

(a) Beban penyusutan bulan Desember 2016:

1/12 x Rp3.000.000 = Rp250.000

(b) Beban penyusutan bulan Januari – Maret 2017

3/12 x Rp3.000.000 = Rp750.000

c) Daftar Penyusutan Aset Tetap

Penulis membuat daftar penyusutan aset tetap agar

memudahkan dalam melihat beban penyusutan, akumulasi

serta nilai bukunya. Berikut daftar penyusutan yang dibuat

oleh Penulis untuk bulan Desember 2016 dan bulan Januari-

Maret yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 21

Daftar Penyusutan Aset Tetap

Toko Andini Gedung

Tahun Jumlah

Bulan

Biaya Perolehan

(Rp)

Tarif

Penyusutan

/ Tahun

Beban

Penyusutan

(Rp)

Akumulasi

Penyusutan

(Rp)

Nilai Buku

(Rp)

01/01/2014 1.500.000.000

30/11/2016 35 1.500.000.000 5,00% 218.750.000 218.750.000 1.281.250.000

31/12/2016 1 1.500.000.000 5,00% 6.250.000 225.000.000 1.275.000.000

01/03/2017 3 1.500.000.000 5,00% 18.750.000 243.750.000 1.256.250.000

Pick Up Hitam

Tahun Jumlah

Bulan

Biaya Perolehan

(Rp)

Tarif

Penyusutan

/ Tahun

Beban

Penyusutan

(Rp)

Akumulasi

Penyusutan

(Rp)

Nilai Buku

(Rp)

28/07/2013 60.000.000

30/11/2016 40 60.000.000 12,50% 25.000.000 25.000.000 35.000.000

31/12/2016 1 60.000.000 12,50% 625.000 25.625.000 34.375.000

01/03/2017 3 60.000.000 12,50% 1.875.000 27.500.000 32.500.000

116

Peralatan Kantor

Tahun Jumlah

Bulan

Biaya Perolehan

(Rp)

Tarif

Penyusutan

/ Tahun

Beban

Penyusutan

(Rp)

Akumulasi

Penyusutan

(Rp)

Nilai Buku

(Rp)

01/01/2014 12.000.000

30/11/2016 35 12.000.000 25,00% 8.750.000 8.750.000 3.250.000

31/12/2016 1 12.000.000 25,00% 250.000 9.000.000 3.000.000

01/03/2017 3 12.000.000 25,00% 750.000 9.750.000 2.250.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

3) Perhitungan PPh Pasal 4 Ayat 2 untuk bulan Desember 2016

Menurut PP 46 tahun 2013 pasal 2 ayat 2b PPh Pasal 4 Ayat 2

dihitung berdasarkan peredaran bruto dalam satu tahun tidak

melebihi Rp4.800.000.000,00. Sehingga dalam hal ini toko Andini

dikenai pajak penghasilan yang bersifat final. Berikut perhitungan

PPh Pasal 4 Ayat 2 yang dibuat oleh penulis.

Peredaran bruto disetahunkan = Rp367.683.000 x12/1

= Rp4.412.196.000 (< 4,8 M)

PPh Pasal 4 Ayat 2 Desember 2016 = Rp367.683.000 x 1%

= Rp3.676.830

7. Menyusun Neraca Lajur per 31 Desember 2016

Neraca lajur adalah suatu kertas berkolom-kolom (berlajur-lajur)

yang dirancang untuk menghimpun semua data akuntansi yang

dibutuhkan pada saat entitas akan menyusun laporan-laporan keuangan

dengan cara yang sistimatis. Berikut neraca lajur yang dibuat Penulis

untuk bulan Desember 2016:

117

Tabel 22

Toko Andini

Neraca Lajur

Per 31 Desember 2016

No.

Akun Nama Akun

Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo

disesuaikan Laba Rugi Neraca

Debit Kredit Debit kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

1-101 Kas 108.123.210 0 80.000.000 28.123.210 28.123.210 0

1-102 Giro 31.467.344 0 40.000.000 71.467.344 71.467.344 0

1-103 Tabungan 17.690.114 0 40.006.540 57.696.654 57.696.654 0

1-104 Piutang Dagang 247.507.500 0 247.507.500 247.507.500 0

1-105 Persediaan Barang

Dagangan 372.805.316 0 361.153.390 376.255.316 357.703.390 357.703.390 0

1-106 Perlengkapan Kantor 3.000.000 0 168.000 2.832.000 2.832.000 0

1-107 PPN Masukan 26.999.325 0 26.999.325 0 0 0

1-108 Giro diterima Belum

Jatuh Tempo 344.144.000 0 344.144.000 344.144.000 0

1-201 Tanah 1.000.000.000 0 1.000.000.000 1.000.000.000 0

1-202 Gedung 1.281.250.000 0 1.281.250.000 1.281.250.000 0

1-203 Akumulasi penyusutan

Gedung 0 0 6.250.000 6.250.000 0 6.250.000

1-204 Kendaraan 35.000.000 0 35.000.000 35.000.000 0

1-205 Akumulasi Penyusutan

Kendaraan 0 0 625.000 625.000 0 625.000

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000 0 3.250.000 3.250.000 0

1-207

Akumulasi

Pemyusutan Peralatan

Kantor

0 0 250.000 250.000 0 250.000

2-101 Utang Dagang 0 299.913.189 299.913.189 0 299.913.189

2-102 Utang Beban 0 0 76.500 76.500 0 76.500

2-103 Utang PPN 0 0 26.999.325 36.768.300 9.768.975 0 9.768.975

2-104 PPN Keluaran 0 36.768.300 36.768.300 0 0 0

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 0 0 3.676.830 3.676.830 0 3.676.830

118

Lanjutan

2-106 Giro Keluar Belum

Jatuh Tempo 0 572.960.600

572.960.600 0 572.960.600

2-201 Utang Bank 0 137.500.000 137.500.000 0 137.500.000

3-101 Modal 0 210.000.000 210.000.000 0 210.000.000

3-102 Prive 43.000.000 0 43.000.000 43.000.000 0

3-103 Ikhtisar Laba Rugi 0 0 0

3-104 Saldo Laba (Defisit) 0 2.171.570.956 2.171.570.956 2.171.570.956

4-101 Penjualan 0 367.683.000 367.683.000 0 367.683.000

4-102 Retur dan pengurangan

penjualan 0 0 0 0

4-103 Potongan Penjualan 0 0 0 0

5-101 Pembelian 269.993.252 0 269.993.252 0 0 0

5-102 Retur dan Pengurangan

Pembelian 0 0 0 0

5-103 Potongan Pembelian 0 1.151.283 1.151.283 0 0 0

5-104 Kos Barang Terjual 0 0 642.798.568 362.304.673 280.493.895 280.493.895 0

6-101 Beban Gaji 10.530.000 0 10.530.000 10.530.000 0

6-102 Beban Konsumsi 1.350.000 0 1.350.000 1.350.000 0

6-103 Beban Listrik, Air, dan

Telepon 670.000 0 76.500 746.500 746.500 0

6-104 Beban Bahan Bakar 1.350.000 0 1.350.000 1.350.000 0

6-105 Beban Penyusutan

Gedung 0 0 6.250.000 6.250.000 6.250.000 0

6-106 Beban Penyusutan

Kendaraan 0 0 625.000 625.000 625.000 0

6-107 Beban Penyusutan

Peralatan Kantor 0

0 250.000 250.000 250.000 0

6-108 Beban Perlengkapan

Kantor 0 0 168.000 168.000 168.000 0

6-109 Beban Kerusakan

Barang Dagangan 0 0 3.450.000 3.450.000 3.450.000 0

8-101 Pendapatan Bunga 0 39.452 23.800 63.252 0 63.252

8-102 Pendapatan Lain-lain 0 575.280 575.280 0 575.280

9-101 Beban Administrasi

Bank 0 0 12.500 12.500 12.500 0

119

Lanjutan

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2 0 0 3.676.830 3.676.830 3.676.830 0

9-103 Beban Lain-lain 32.000 0 4.760 36.760 36.760 0

3.798.162.061 3.798.162.061

TOTAL 1.163.390.996 1.163.390.996 3.780.913.583 3.780.913.583 308.939.485 368.321.532 3.471.974.098 3.412.592.050

Laba Sebelum Pajak 63.058.877 63.058.877

Pajak Penghasilan 3.676.830 3.676.830

Laba Sesudah Pajak 59.382.047 59.382.048

368.321.532 368.321.532 3.471.974.098 3.471.974.098

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

8. Menyusun Laporan Keuangan bulan Desember 2016

a. Menyusun Laporan Laba Rugi bulan Desember 2016

Laporan laba rugi dibuat untuk mengetahui laba atau rugi entitas dalam suatu periode tertentu dengan

mengurangkan pendapatan dan beban-beban. Berikut laporan laba rugi untuk tahun yang berakhirtanggal 31 Desember

2016.

120

Tabel 23

Toko Andini

Laporan Laba Rugi

Untuk Periode Yang Berakhir 31 Desember 2016

(dalam rupiah) Pendapatan Operasional: Catatan

Penjualan bruto 367.683.000

Retur dan pengurangan

penjualan 0

Potongan Penjualan 0

(-) Total 0

Penjualan bersih 367.683.000

Persediaan BD awal 372.805.316

Pembelian bruto 269.993.252

(-) Retur dan Pengurangan

Pembelian 0

(-) Potongan Pembelian 1.151.283

Pembelian bersih 268.841.968

Persediaan BD siap dijual 641.647.284

Persediaan BD akhir 361.153.390

Kos Barang Terjual 280.493.895

Laba bruto 87.189.105

Beban Operasional:

Beban Gaji 10.530.000

Beban Konsumsi 1.350.000

Beban Listrik, Air, dan Telepon 746.500

Beban Bahan Bakar 1.350.000

Beban Penyusutan Gedung 6.250.000

Beban Penyusutan Kendaraan 625.000

Beban Penyusutan Peralatan Kantor 250.000

Beban Perlengkapan Kantor 168.000

Beban Kerusakan Barang

Dagangan 3.450.000

Jumlah Beban-beban Operasional 14 24.719.500

Laba Bersih Usaha 62.469.605

Pendapatan dan Beban Non-

Operasional

Pendapatan Non Operasional:

Pendapatan Bunga 63.252

Pendapatan Lain-lain 575.280

Jumlah pendapatan non operasional 15 638.532

Beban Non-Operasional

Beban Administrasi Bank 12.500

Beban Lain-lain 36.760

Jumlah beban non operasional 16 49.260

Laba bersih di luar usaha 589.272

Laba bersih sebelum pajak 63.058.877

PPh Pasal 4 Ayat 2 3.676.830

Laba bersih setelah pajak 59.382.047

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

121

b. Menyusun Laporan Perubahan Ekuitas bulan Desember 2016

Laporan perubahan ekuitas dibuat untuk mengetahui ekuitas

perusahaan dalam periode tertentu setelah ditambah dengan laba atau

dikurangi dengan rugi dan pengembalian ke pemilik. Berikut laporan

perubahan ekuitas yang dibuat Penulis untuk 1 Desember sampai

dengan 31 Desember 2016:

Tabel 24

Toko Andini

Laporan Perubahan Ekuitas

Periode 1 Desember s/d 31 Desember 2016

Ekuitas:

Modal, awal periode (1 Desember 2016) Rp 200.000.000

(+) Setoran modal selama periode berjalan Rp 10.000.000

Saldo modal Rp 210.000.000

(+/-) Laba/rugi satu periode Rp 59.382.047

(-) Pengambilan modal selama periode

berjalan Rp 43.000.000

Ekuitas akhir, per 31 Desember 2016 Rp 226.382.047

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

c. Menyusun Laporan Posisi Keuangan bulan Desember 2016

Laporan posisi keuangan menyajikan informasi keuangan

tentang ragam aset (mencerminkan penggunaan dana) maupun ragam

liabilitas dan ekuitas (mencerminkan sumber pemerolehan dana).

122

Tabel 25

Toko Andini

Laporan Posisi Keuangan

31 Desember 2016

ASET Catatan

Kas 3 Rp 28.123.210

Giro 4 Rp 71.467.344

Tabungan 5 Rp 57.696.654

Jumlah kas dan setara kas Rp 157.287.208

Piutang Dagang 6 Rp 247.507.500

Persediaan Barang Dagangan Rp 357.703.390

Perlengkapan Kantor Rp 2.832.000

PPN Masukan Rp -

Giro diterima Belum Jatuh Tempo 7 Rp 344.144.000

Tanah Rp 1.000.000.000

Gedung Rp 1.281.250.000

Akumulasi penyusutan Gedung (Rp 6.250.000)

Kendaraan Rp 35.000.000

Akumulasi Penyusutan Kendaraan (Rp 625.000)

Peralatan Kantor Rp 3.250.000

Akumulasi Pemyusutan Peralatan Kantor (Rp 250.000)

JUMLAH ASET Rp 3.421.849.097

LIABILITAS

Utang Dagang 8 Rp 299.913.189

Utang Beban 9 Rp 76.500

Utang PPN 10 Rp 9.768.975

PPN Keluaran Rp -

Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 Rp 3.676.830

Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 11 Rp 572.960.600

Utang Bank 12 Rp 137.500.000

JUMLAH LIABILITAS Rp 1.023.896.094

EKUITAS

Modal Rp 210.000.000

Saldo Laba (Defisit) 13 Rp 2.187.953.003

JUMLAH EKUITAS Rp 2.397.953.003

JUMLAH LIABILITAS & EKUITAS Rp 3.421.849.097

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

123

d. Menyusun Laporan Arus Kas bulan Desember 2016

Laporan arus kas adalah laporan yang dibuat untuk

mengetahui pergerakan kas dalam bentuk kas dan setara kas. Dalam

hal ini laporan arus kas yang Penulis buat termasuk kas, giro dan

tabungan. Berikut laporan arus kas yang Penulis buat untuk bulan

Desember 2016.

Tabel 26

Toko Andini

Laporan Arus Kas

31 Desember 2016

ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Penerimaan dari Pelanggan Rp 451.576.300

Penerimaan Lain--lain Rp 575.280

Pembayaran kepada Pemasok (Rp320.782.490)

Pembayaran beban-beban (Rp 13.991.100)

Pembayaran lain-lain (Rp 32.000)

Kas Diperoleh dari (Digunakan untuk) Aktivitas

Operasi Rp117.345.990

ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

Pendapatan Bunga Rp 45.992

Kas Neto Diperoleh dari (Digunakan untuk) Aktivitas

Investasi Rp 45.992

ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN

Penambahan Modal Rp 10.000.000

Pembayaran Utang Bank (Rp 12.500.000)

Pengambilan pribadi (Rp 43.000.000)

Kas Neto Diperoleh dari (Digunakan untuk) Aktivitas

Pendanaan (Rp45.500.000)

KENAIKAN KAS DAN SETARA KAS Rp 71.891.982

KAS DAN SETARA KAS 1 DES 2016 Rp 85.395.226

KAS DAN SETARA KAS 31 DES 2016 Rp157.287.208

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

124

e. Menyusun Catatan atas Laporan Keuangan bulan Desember 2016

Catatan atas laporan keuangan adalah catatan tambahan dan

informasi yang ditambahkan ke akhir laporan keuangan untuk

memberikan tambahan informasi kepada pembaca dengan informasi

lebih lanjut. Berikut catatan atas laporan keuangan yang penulis buat

untuk bulan Desember 2016.

Tabel 27

Toko Andini

Catatan atas Laporan Keuangan

31 Desember 2016

1. UMUM

Entitas didirikan di Kab. Banjar berdasarkan Surat Izin Usaha Perdagangan

(SIUP) Kecil Nomor 510/93/BP2T/PK/2011 tanggal 28 Februari 2011.

Entitas bergerak dalam bidang usaha dagang. Entitas memenuhi kriteria

sebagai entitas mikro, kecil, dan menengah yang termasuk usaha menengah

sesuai UU Nomor 20 Tahun 2008. Entitas berdomisili di Jalan Ahmad Yani

No. 44, Mandar sari, Kertak Hanyar, Banjar, Provinsi Kalimantan Selatan,

70654.

2. IKHTISAR KEBIJAKSANAAN AKUNTANSI PENTING

a. Pernyataan kepatuhan

Laporan keuangan disusun menggunakan Standar Akuntansi Keuangan

Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah.

125

b. Dasar Penyusunan

Dasar penyusunan laporan keuangan adalah biaya historis dan

menggunakan asumsi dasar akrual. Mata uang yang digunakan untuk

penyusunan laporan keuangan adalah Rupiah.

c. Piutang Dagang

Piutang dagang disajikan sebesar jumlah tagihan.

d. Persediaan

Entitas menggunakan sistem pencatatan periodik (fisik) dan metode rata-

rata tertimbang dalam menentukan biaya perolehan persediaan.

e. Aset Tetap

Aset tetap dicatat sebesar biaya perolehannya jika aset dimiliki secara

hukum oleh entitas. Aset tetap disusutkan menggunakan metode garis

lurus tanpa nilai residu.

f. Pengakuan Pendapatan dan Beban

Pendapatan penjualan diakui ketika tagihan diterbitkan atau pengiriman

dilakukan kepada pelangan. Beban diakui saat terjadi.

g. Pajak Penghasilan

Pajak penghasilan mengikuti ketentuan perpajakan yang berlaku di

Indonesia, yaitu berdasarkann Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun

2013.

3. KAS

Desember 2016

Kas – Rupiah Rp28.123.210

126

3. GIRO

Desember 2016

PT. Bank Mandiri – Rupiah Rp71.467.344

4. TABUNGAN

Desember 2016

PT. Bank Mandiri – Rupiah Rp57.696.654

5. PIUTANG DAGANG

Desember 2016

Alex Sambo Rp15.538.500

Aryati Rp16.004.000

Dewi Grand Zahra Rp48.926.000

Ibnu Marwan Rp101.495.000

Jiman Bravo Rp46.236.000

Waterboom Rp2.430.000

Lain-lain Rp16.878.000

Jumlah Rp247.507.500

6. GIRO DITERIMA BELUM JATUH TEMPO

Giro diterima belum jatuh tempo merupakan alat pembayaran yang diterima

entitas dari debitur untuk pelunasan piutang, tetapi bilyet giro akan dicatat

setara dengan piutang sampai bilyet giro tersebut jatuh tempo dan dana dari

debitur mencukupi.

7. UTANG DAGANG

Desember 2016

PT. Banjar Kencanasakti Rp46.517.405

127

PT. Catur Sentosa Adiprana Tbk Rp12.442.766

PT. Citra Prisma Mandiri Rp24.805.000

PT. Langgeng Gemilang Rp7.318.225

PT. Putra Lautan Sejahtera Rp8.263.548

SLA Tile Rp15.695.200

TB. Amalia Rp5.994.000

Lain-lain Rp178.877.045

Jumlah Rp299.913.189

8. UTANG BEBAN

Desember 2016

Beban air Rp76.500

9. UTANG PPN

Utang PPN merupakan selisih antara PPN keluaran dan PPN masukan.

10. GIRO KELUAR BELUM JATUH TEMPO

Giro keluar belum jatuh tempo adalah alat pembayaran yang diberikan entitas

kepada kreditur untuk membayar hutangnya, giro akan dicatat setara dengan

utang dan akan dianggap lunas jika sudah jatuh tempo dan dana dari kreditur

mencukupi.

11. UTANG BANK

Pada tanggal 1 Desember 2014. Entitas memperoleh pinjaman dari PT Bank

Rakyat Indonesia, Tbk senilai Rp450.000.000, dengan angsuran per bulan

Rp12.500.000 (sudah termasuk beban bunga) dan akan jatuh tempo tanggal

30 November 2017.

128

12. SALDO LABA

Saldo laba merupakan akumulasi selisih pendapatan dan beban, setelah

dikurangi dengan distribusi kepada pemilik.

13. BEBAN – BEBAN OPERASIONAL

Desember 2016

Beban Gaji Rp10.530.000

Beban Konsumsi Rp1.350.000

Beban Listrik, Air, dan Telepon Rp746.500

Beban Bahan Bakar Rp1.350.000

Beban Penyusutan Gedung Rp6.250.000

Beban Penyusutan Kendaraan Rp625.000

Beban Penyusutan Peralatan Kantor Rp250.000

Beban Perlengkapan Kantor Rp168.000

Beban Kerusakan Barang Dagangan Rp3.450.000

Jumlah Rp24.719.500

14. PENDAPATAN NON-OPERASIONAL

Desember 2016

Pendapatan Bunga Rp63.252

Pendapatan Lain-lain Rp575.280

Jumlah Rp638.532

15. BEBAN NON-OPERASIONAL

Desember 2016

Beban Administrasi Bank Rp12.500

129

Beban Lain-lain Rp36.760

Jumlah Rp49.260

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

9. Membuat Jurnal Penutup bulan Desember 2016

Setelah penyusunan laporan laba rugi, akun-akun nominal

dipindahkan ke elemen ekuitas melalui pembuatan jurnal penutup. Berikut

jurnal penutup tanggal 31 Desember yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 28

Toko Andini

Jurnal Penutup

31 Desember 2016

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

31-Des Penjualan 4-101 Rp 367.683.000

Pendapatan Bunga 8-101 Rp 63.252

Pendapatan Lain-lain 8-102 Rp 575.280

Ikhtisar Laba Rugi 3-103 Rp 368.321.532

(Penutupan akun-akun pendapatan)

31-Des Ikhtisar Laba Rugi 3-103 Rp 308.939.485

Kos Barang Terjual 5-104 Rp 280.493.895

Beban Gaji 6-101 Rp 10.530.000

Beban Konsumsi 6-102 Rp 1.350.000

Beban Listrik, Air, dan

Telepon 6-103 Rp 746.500

Beban Bahan Bakar 6-104 Rp 1.350.000

Beban Penyusutan

Gedung 6-105 Rp 6.250.000

Beban Penyusutan

Kendaraan 6-106 Rp 625.000

Beban Penyusutan

Peralatan Kantor 6-107 Rp 250.000

Beban Perlengkapan

Kantor 6-108 Rp 168.000

Beban Kerusakan Barang

Dagangan 6-109 Rp 3.450.000

Beban Administrasi Bank 9-101 Rp 12.500

PPh Pasal 4 Ayat 2 9-102 Rp 3.676.830

Beban Lain-lain 9-103 Rp 36.760

(Penutupan akun-akun beban)

130

Lanjutan

31-Des Ikhtisar Laba Rugi 3-103 Rp59.382.047

Saldo Laba (Defisit) 3-104 Rp59.382.047

(Penutupan akun ikhtisar laba rugi

31-Des Saldo Laba (Defisit) 3-104 Rp 43.000.000

Prive 3-102 Rp 43.000.000

(Penutupan akun-akun pengembalian

ke pemiliki (Prive)

TOTAL Rp 779.643.064 Rp 779.643.064

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

10. Menyusun Neraca Saldo Setelah Penutupan bulan Desember 2016

Setelah jurnal penutup diposting ke dalam buku besar akun-akun

pendapatan, beban, ikhtisar laba rugi, dan prive bersaldo nol. Setelah

akun-akun yang bersifat sementara ditutup, maka akun-akun riil akan

disusun ke dalam neraca saldo setelah penutupan. Berikut neraca saldo per

31 Desember 2016 yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 29

Toko Andini

Neraca Saldo Setelah Penutupan

31 Desember 2016

No.

Akun Nama Akun

Neraca Saldo Setelah Penutupan

Debit Kredit

1-101 Kas Rp 28.123.210

1-102 Giro Rp 71.467.344

1-103 Tabungan Rp 57.696.654

1-104 Piutang Dagang Rp 247.507.500

1-105 Persediaan Barang Dagangan Rp 357.703.390

1-106 Perlengkapan Kantor Rp 2.832.000

1-107 PPN Masukan Rp 0

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo Rp 344.144.000

1-201 Tanah Rp1.000.000.000

1-202 Gedung Rp1.281.250.000

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung Rp 6.250.000

1-204 Kendaraan Rp 35.000.000

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan Rp 625.000

1-206 Peralatan Kantor Rp 3.250.000

131

Lanjutan

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan

Kantor Rp 250.000

2-101 Utang Dagang Rp 299.913.189

2-102 Utang Beban Rp 76.500

2-103 Utang PPN Rp 9.768.975

2-104 PPN Keluaran Rp 0

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 Rp 3.676.830

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo Rp 572.960.600

2-201 Utang Bank Rp 137.500.000

3-101 Modal Rp 210.000.000

3-104 Saldo Laba (Defisit) Rp 2.187.953.003

TOTAL Rp3.428.974.097 Rp 3.428.974.097

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

11. Membuat Neraca Saldo awal 01 Januari 2017

Dalam hal ini Penulis tidak perlu membuat neraca saldo awal seperti

1 Desember 2016 karena neraca saldo awal 1 Januari 2017 sama dengan

neraca saldo setelah penutupan pada 31 Desember 2016. Tetapi Penulis

akan menampilkannya kembali, sebagai berikut:

Tabel 30

Toko Andini

Neraca Saldo Awal

01 Januari 2017

Kode

Akun Nama Akun

Debit Kredit

Rp Rp

1-101 Kas 28.123.210

1-102 Giro 71.467.344

1-103 Tabungan 57.696.654

1-104 Piutang Dagang 247.507.500

1-105 Persediaan Barang Dagangan 357.703.390

1-106 Perlengkapan Kantor 2.832.000

1-107 PPN Masukan 0

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo 344.144.000

1-201 Tanah 1.000.000.000

1-202 Gedung 1.281.250.000

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung 6.250.000

1-204 Kendaraan 35.000.000

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan 625.000

132

Lanjutan

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan

Kantor 250.000

2-101 Utang Dagang 299.913.189

2-102 Utang Beban 76.500

2-103 Utang PPN 9.768.975

2-104 PPN Keluaran 0

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 3.676.830

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 572.960.600

2-201 Utang Bank 137.500.000

3-101 Modal 210.000.000

3-104 Saldo Laba (Defisit) 2.187.953.003

Total 3.428.974.097 3.428.974.097

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

12. Membuat Jurnal Pembalik 01 Januari 2017

Jurnal pembalik adalah pencatatan yang dimaksudkan untuk

membalik beberapa pencatatan yang dilakukan di jurnal penyesuaian.

Berikut jurnal pembalik yang Penulis buat pada tanggal 1 Januari 2017.

Tabel 31

Toko Andini

Jurnal Pembalik

01 Januari 2017

Tanggal No.

Akun Uraian

Debit

(Rp)

Kredit

(Rp)

2017

01-Jan 2-102 Utang Beban 76.500

6-103 Beban Listrik, Air, dan Telepon 76.500

Jumlah 76.500 76.500

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

13. Pencatatan Transaksi ke dalam Jurnal pada bulan Januari – Maret 2017

a. Jurnal Pembelian bulan Januari – Maret 2017

Jurnal pembelian yang Penulis buat merupakan rekapitulasi dari

pembelian selama masing-masing satu bulan.

Berikut jurnal pembelian yang dibuat oleh Penulis.

133

Tabel 32

Toko Andini

Jurnal Pembelian

Bulan Januari – Maret 2017

Halaman 1

No Tanggal Nama

Kreditur Ref

Debit Kredit

Pembelian PPN Masukan Utang Dagang

5-101 1-107 2-101

Rp Rp Rp

2017

1 Januari 271.251.389 27.125.139 298.376.528

2 Februari 255.796.894 25.579.689 281.376.583

3 Maret 272.098.843 27.209.884 299.308.727

Jumlah 799.147.125 79.914.713 879.061.838

Total 879.061.838 879.061.838

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 33

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Pembelian

Bulan Januari – Maret 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-107 79.934.846 2-101 879.283.303

5-101 799.348.457

Jumlah 879.283.303 Jumlah 879.283.303

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

b. Jurnal Penjualan bulan Januari – Maret 2017

Sama halnya dengan jurnal pembelian, Penulis juga

meringkasnya menjadi masing-masing satu bulan. Berikut jurnal yang

dibuat oleh Penulis:

134

Tabel 34

Toko Andini

Jurnal Penjualan

Bulan Januari – Maret 2017

Halaman 2

No Tanggal Nama Debitur

Debit Kredit

Piutang

dagang Penjualan

PPN

Keluaran

1-104 4-101 2-104

Rp Rp Rp

2017

1 Januari 319.498.000 290.452.727 29.045.273

2 Februari 244.408.500 222.189.545 22.218.955

3 Maret 104.125.500 94.659.545 9.465.955

Jumlah 668.032.000 607.301.818 60.730.182

Total 668.032.000 668.032.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 35

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penjualan

Bulan Januari – Maret 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-104 668.032.000 2-104 60.730.182

4-101 607.301.818

Jumlah 668.032.000 Jumlah 668.032.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

c. Jurnal penerimaan kas bulan Januari – Maret 2017

Jurnal penerimaan kas yang Penulis buat merupakan

penjumlahan transaksi yang sama dalam satu bulan. Berikut jurnal

penerimaan kas yang dibuat oleh Penulis untuk bulan Januari sampai

Maret 2017:

135

Tabel 36

Toko Andini

Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Januari 2017

Halaman 3

Tanggal Keterangan /

Akun Ref

Debit Kredit

Kas Tabungan

Giro diterima

Belum Jatuh

Tempo

Piutang

Dagang

PPN

Keluaran Penjualan

Serba-

serbi

1-101 1-103 1-108 1-104 2-104 4-101 Total

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

Januari

2017

Penjualan Tunai 133.854.900 12.168.627 121.686.273

Pelunasan Piutang √ 4.382.000 84.859.500 178.500.000 267.741.500

Bunga Deposito 8-101 39.069 39.069

Jumlah 138.236.900 84.898.569 178.500.000 267.741.500 12.168.627 121.686.273 39.069

Total Debit dan Kredit 401.635.469 401.635.469

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 37

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Januari 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total No. Akun Total

1-101 138.236.900 1-104 267.741.500

1-103 84.898.569 2-104 12.168.627

136

Lanjutan

1-108 178.500.000 4-101 121.686.273

8-101 39.069

401.635.469 401.635.469

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 38

Toko Andini

Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Februari 2017

Halaman 4

Tanggal Keterangan /

Akun Ref

Debit Kredit

Kas Tabungan

Giro

diterima

Belum Jatuh

Tempo

Piutang

Dagang

PPN

Keluaran Penjualan Serba-serbi

1-101 1-103 1-108 1-104 2-104 4-101 Total

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

Februari

2017

Penjualan Tunai 163.124.000 14.829.455 148.294.545

Pelunasan Piutang √ 4.400.000 47.088.000 200.000.000 251.488.000

Bunga Deposito 8-101 39.069 39.069

Penambahan Modal 3-101 33.904.000 33.904.000

Jumlah 168.524.000 81.031.069 200.000.000 251.488.000 14.829.455 148.294.545 33.943.069

Total Debit dan Kredit 448.555.069 448.555.069

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

137

Tabel 39

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Februari 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-101 167.524.000 1-104 251.488.000

1-103 81.031.069 2-104 14.829.455

1-108 200.000.000 3-101 33.904.000

4-101 148.294.545

8-101 39.069

448.555.069 448.555.069

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

138

Tabel 40

Toko Andini

Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Maret 2017

Halaman 5

Tanggal Keterangan /

Akun Ref

Debit Kredit

Kas Tabungan

Giro diterima

Belum Jatuh

Tempo

Piutang

Dagang

PPN

Keluaran Penjualan Serba-serbi

1-101 1-103 1-108 1-104 2-104 4-101 Total

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

Maret

2017

Penjualan Tunai 249.433.000 22.675.727 226.757.273

Pelunasan Piutang 2.658.000 7.576.000 10.234.000

Bunga Deposito 8-101 35.288 35.288

Penambahan

Modal 3-101 10.000.000 10.000.000

Jumlah 252.213.000 17.611.288 0 10.234.000 22.675.727 226.757.273 10.035.288

Total Debit dan Kredit 269.702.288 269.702.288

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

139

Tabel 41

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas

Bulan Maret 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-101 252.091.000 1-104 10.234.000

1-103 17.611.288 2-104 22.675.727

1-108 0 3-101 10.000.000

4-101 226.757.273

8-101 35.288

269.702.288 269.702.288

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

d. Jurnal pengeluaran kas bulan Januari – Maret 2017

Jurnal pengeluaran kas yang Penulis buat sama dengan jurnal penerimaan kas diatas yakni menjumlahkan transaksi

yang sama dalam satu bulan lalu menjurnalnya. Berikut jurnal pengeluaran kas untuk bulan Januari sampai Maret 2017

yang dibuat oleh Penulis:

140

Tabel 42

Toko Andini

Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Januari 2017

Halaman 6

Tanggal Keterangan / Akun Ref

Debit Kredit

Serba-

serbi

Utang

Dagang Kas

Giro Keluar

Belum Jatuh

Tempo

Tabungan

Total 2-101 1-101 2-106 1-103

Rp Rp Rp Rp Rp

Januari

2017

Pembayaran utang dagang 234.026.698 138.265.945 95.760.753

Pembayaran utang PPN bulan Desember 2016 2-103 9.768.975 0 9.768.975

Pembayaran utang bank 2-201 12.500.000 0 12.500.000

Prive 3-102 20.726.190 0 20.726.190

Pembelian tunai 5-101 6.392.341 7.031.575

1-107 639.234

Beban Gaji 6-101 10.140.000 10.140.000

Beban Konsumsi 6-102 1.300.000 1.300.000

Pembayaran listrik, air, dan telepon 6-103 736.500 336.500 400.000

Beban Bahan Bakar 6-104 1.350.000 1.350.000

Pembayaran utang PPh Pasal 4 ayat 2 bulan

Desember 2016 2-105 3.676.830 3.676.830

Biaya lain-lain 9-103 25.500 0 25.500

Jumlah 67.255.570 234.026.698 158.424.020 95.760.753 47.097.495

Total Debit dan Kredit 301.282.268 301.282.268

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

141

Tabel 43

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Januari 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-107 639.234 1-101 158.424.020

2-101 234.026.698 1-103 47.097.495

2-103 9.768.975 2-106 95.760.753

2-105 3.676.830

2-201 12.500.000

3-102 20.726.190

5-101 6.392.341

6-101 10.140.000

6-102 1.300.000

6-103 736.500

6-104 1.350.000

9-103 25.500

301.282.268 301.282.268

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

142

Tabel 44

Toko Andini

Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Februari 2017

Halaman 7

Tanggal Keterangan / Akun Ref

Debit Kredit

Serba-serbi Utang

Dagang Kas

Giro Keluar

Belum

Jatuh

Tempo

Tabungan

Total 2-101 1-101 2-106 1-103

Rp Rp Rp Rp Rp

Februari

2017

Pembayaran utang PPh Pasal 4 Ayat 2

bulan Januari 2017 2-105 4.121.390 4.121.390

Pembayaran utang dagang 163.066.864 72.984.364 90.082.500

Pembayaran utang PPN bulan Januari

2017 2-103 13.550.618

13.550.618

Pembayaran utang bank 2-201 12.500.000 12.500.000

Prive 3-102 27.250.000 0 27.250.000

Beban Gaji 6-101 9.360.000 9.360.000

Beban Konsumsi 6-102 1.200.000 1.200.000

Pembayaran listrik, air, dan telepon 6-103 701.900 301.900 400.000

Beban Bahan Bakar 6-104 1.200.000 1.200.000

Biaya lain-lain 9-104 39.000 0 39.000

Jumlah 69.922.908 163.066.864 85.046.264 90.082.500 57.861.008

Total Debit dan Kredit 232.989.772 232.989.772

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

143

Tabel 45

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Februari 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No.

Akun

Total No.

Akun

Total

Rp Rp

2-101 163.066.864 1-101 85.046.264

2-103 13.550.618 1-103 57.861.008

2-105 4.121.390 2-106 90.082.500

2-201 12.500.000

3-102 27.250.000

6-101 9.360.000

6-102 1.200.000

6-103 701.900

6-104 1.200.000

9-104 39.000

232.989.772 232.989.772

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

144

Tabel 46

Toko Andini

Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Maret 2017

Halaman 8

Tanggal Keterangan / Akun Ref

Debit Kredit

Serba-serbi Utang

Dagang Kas

Giro Keluar

Belum Jatuh

Tempo

Tabungan

Total 2-101 1-101 2-106 1-103

Rp Rp Rp Rp Rp

Maret

2017

Pembayaran utang PPh Pasal 4 Ayat 2 bulan

Februari 2017 2-105 3.704.841 3.704.841

Pembayaran utang dagang 163.738.699 138.846.699 24.892.000

Pembayaran utang PPN bulan Februari 2017 2-103 11.461.447 11.461.447

Pembayaran utang bank 2-201 12.500.000 12.500.000

Prive 3-102 36.600.000 0 36.600.000

Pembelian tunai 5-101 132.273 145.500

1-107 13.227

Beban Gaji 6-101 10.530.000 10.530.000

Beban Konsumsi 6-102 1.350.000 1.350.000

Pembayaran listrik, air, dan telepon 6-103 724.600 324.600 400.000

Beban Bahan Bakar 6-104 1.350.000 1.350.000

Biaya lain-lain 9-104 38.000 0 38.000

Jumlah 78.404.388 163.738.699 152.546.799 24.892.000 64.704.288

Total Debit dan Kredit 242.143.087 242.143.087

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

145

Tabel 47

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas

Bulan Maret 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No.

Akun

Total No.

Akun

Total

Rp Rp

1-107 13.227 1-101 152.546.799

2-101 163.738.699 1-103 64.704.288

2-103 11.461.447 2-106 24.892.000

2-105 3.704.841

2-201 12.500.000

3-102 36.600.000

5-101 132.273

6-101 10.530.000

6-102 1.350.000

6-103 724.600

6-104 1.350.000

9-104 38.000

242.143.087 242.143.087

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

e. Jurnal umum bulan Januari – Maret 2017

Sama halnya dengan jurnal-jurnal sebelumnya Penulis juga

menggabungkan jurnal yang sama dalam satu bulan untuk di

maasukkan ke dalam jurnal umum tersebut. Berbeda dari jurnal

umum bulan Desember 2016, di jurnal umum bulan Januari sampai

Maret 2017 terdapat jurnal utang PPN dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2

karena PPN dan PPh Pasal 4 Ayat 2 harus dibayarkan pada bulan

berikutnya setelah transaksi terjadi sehingga harus dimasukkan ke

jurnal umum bukan jurnal penyesuaian. Berikut jurnal umum dari

bulan januari sampai bulan Maret 2017 yang dibuat oleh Penulis:

146

Tabel 48

Toko Andini

Jurnal Umum

Bulan Januari 2017

Halaman 9

Tanggal No.

Akun Uraian

Debit Kredit

Rp Rp

2017

Januari 1-102 Giro 57.000.000

3-101 Modal 57.000.000

(Penambahan modal)

2-101 Utang Dagang 1.320.000

1-107 PPN Masukan 120.000

5-102 Retur dan Pengurangan Pembelian 1.200.000

(Nota Toko Murah tertanggal 17 Nov 2016)

1-102 Giro 82.000.000

1-103 Tabungan 82.000.000

(Transfer dari tabungan ke giro)

2-106 Giro keluar belum jatuh tempo 116.000.000

1-102 Giro 116.000.000

(Pencairan giro dari utang)

1-103 Tabungan 40.379.000

1-108 Giro diterima belum jatuh tempo 40.379.000

(Pencairan giro dari pelunasan piutang)

1-105 Persediaan Barang Dagangan 628.390

8-102 Pendapatan Lain-lain 628.390

(Penerimaan hadiah berupa barang dari CV. Star Brother)

4-102 Retur dan Pengurangan Penjualan 189.091

2-104 PPN Keluaran 18.909

1-104 Piutang Dagang 208.000

(Retur penjualan dari H. Iwan)

2-103 Utang PPN 27.644.373

1-107 PPN Masukan 27.644.373

2-104 PPN Kelauaran 41.194.991

2-103 Utang PPN 41.194.991

(Penutupan saldo PPN masukan dan PPN keluaran ke akun utang PPN

9-101 Biaya Administrasi Bank 32.500

9-104 Beban Lain-lain 10.549

1-103 Tabungan 3.099

8-101 Pendapatan Bunga 22.745

1-102 Giro 23.402

(Pencatatan beban dan pendapatan bunga di bank )

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2 4.121.390

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 4.121.390

147

Lanjutan

(pencatatan utang PPh Pasal 4 Ayat 2 bulan Januari 2017)

Jumlah 370.542.291 370.542.291

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 49

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Umum

Bulan Januari 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No.

Akun

Total No.

Akun

Total

Rp Rp

1-102 139.000.000 1-102 116.023.402

1-103 40.382.099 1-103 82.000.000

1-105 628.390 1-104 208.000

2-101 1.320.000 1-107 27.764.373

2-103 27.644.373 1-108 40.379.000

2-104 41.213.900 2-103 41.194.991

2-106 116.000.000 2-105 4.121.390

4-102 189.091 3-101 57.000.000

9-101 32.500 5-102 1.200.000

9-102 4.121.390 8-101 22.745

9-103 10.549 8-102 628.390

370.542.291 370.542.291

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 50

Toko Andini

Jurnal Umum

Bulan Februari 2017

Halaman 10

Tanggal No.

Akun Uraian

Debit Kredit

Rp Rp

2017

Februari 4-102 Retur dan Pengurangan Penjualan 72.727

2-104 PPN Keluaran 7.273

1-104 Piutang Dagang 80.000

(Retur penjualan dari Ibnu Marwan)

1-102 Giro 107.000.000

1-103 Tabungan 107.000.000

(Transfer dari tabungan ke giro)

2-106 Giro keluar belum jatuh tempo 94.000.000

1-102 Giro 94.000.000

148

Lanjutan Halaman 11

(Pencairan giro dari utang)

1-105 Persediaan Barang Dagangan 46.430

8-102 Pendapatan Lain-lain 46.430

Penerimaan hadiah berupa barang dari CV. Star Brother

1-103 Tabungan 83.674.000

1-108 Giro diterima belum jatuh tempo 83.674.000

(Pencairan giro dari pelunasan piutang)

2-103 Utang PPN 25.579.689

1-107 PPN Masukan 25.570.689

2-104 PPN Kelauaran 37.041.136

2-103 Utang PPN 37.041.136

(Penutupan saldo PPN masukan dan PPN keluaran ke akun utang PPN

9-101 Biaya Administrasi Bank 32.500

9-104 Beban Lain-lain 15.855

1-103 Tabungan 22.335

8-101 Pendapatan Bunga 64.960

1-102 Giro 5.730

(Pencatatan beban dan pendapatan bunga di bank )

1-103 Tabungan 75.000.000

1-101 Kas 75.000.000

(Setoran tunai)

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2 3.704.841

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 3.704.841

(pencatatan utang PPh Pasal 4 Ayat 2 bulan Januari 2017)

Jumlah 426.196.787 426.196.787

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 51

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Umum

Bulan Februari 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No.

Akun

Total No.

Akun

Total

Rp Rp

1-102 107.000.000 1-101 75.000.000

1-103 158.696.335 1-102 94.005.730

1-105 46.430 1-103 107.000.000

2-103 25.579.689 1-104 80.000

2-104 37.048.409 1-107 25.579.689

2-106 94.000.000 1-108 83.674.000

4-102 72.727 2-103 37.041.136

9-101 32.500 2-105 3.712.586

149

Lanjutan

9-102 3.704.841 8-101 64.960

9-103 15.855 8-102 46.430

426.196.787 426.196.787

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 52

Toko Andini

Jurnal Umum

Bulan Maret 2017

Halaman 12

Tanggal No.

Akun Uraian

Debit Kredit

Rp Rp

2017

Maret 1-103 Tabungan 248.373.000

1-108 Giro diterima belum jatuh tempo 248.373.000

(Pencairan giro dari pelunasan piutang)

1-102 Giro 136.000.000

1-103 Tabungan 136.000.000

(Transfer dari tabungan ke giro)

3-102 Prive 26.000.000

1-102 Giro 26.000.000

(Pengambilan pribadi melalui giro)

2-106 Giro keluar belum jatuh tempo 249.000.000

1-102 Giro 249.000.000

(Pencairan giro dari utang)

9-103 Beban Lain-lain 100.000

1-102 Giro 100.000

(Pembuatan buku cek dan materai)

1-102 Giro 58.000.000

3-101 Modal 58.000.000

(Penambahan Modal)

1-105 Persediaan Barang Dagangan 175.035

8-102 Pendapatan Lain-lain 175.035

Penerimaan hadiah berupa barang dari CV. Star Brother

Jumlah 717.648.035 717.648.035

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

150

Tabel 53

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Umum

Bulan Maret 2017

Rekapitulasi

Debit Kredit

No.

Akun

Total No.

Akun

Total

Rp Rp

1-102 194.000.000 1-102 275.100.000

1-103 248.373.000 1-103 136.000.000

1-105 175.035 1-108 248.373.000

2-106 249.000.000 3-101 58.000.000

3-102 26.000.000 8-102 175.035

9-103 100.000

717.648.035 717.648.035

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

14. Memposting ke Buku Besar Utama dan Buku Besar Pembantu

a. Memposting ke Buku Besar Utama bulan Januari – Maret 2017

Penulis menggabung jurnal khusus dan jurnal umum di bulan

Januari, Februari, dan Maret dalam setiap akun tersebut karena

periode laporan keuangannya adalah 3 bulan. Berikut buku besar

yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 54

Toko Andini

Buku Besar

Bulan Januari – Maret 2017

Akun: Kas No. 1-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 28.123.210

31-Jan J. Penerimaan

Kas JKM-3 138.236.900

166.360.110

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6- 158.424.020 7.936.089

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4 167.524.000 175.460.089

151

Lanjutan

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 85.046.264 90.413.825

28-Feb J. Umum JU-11 75.000.000 15.413.825

31-Mar J. Penerimaan

Kas JKM-5 252.091.000 267.504.825

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 152.546.799 114.958.026

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 100.000.000 14.958.026

Akun: Giro No. 1-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 71.467.344

31-Jan J. Umum JU-9 22.976.598 94.443.941

28-Feb J. Umum JU-11 12.994.270 107.438.212

31-Mar J. Umum JU-12 81.100.000 26.338.212

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 99.984.738 126.322.950

Akun: Tabungan No. 1-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 57.696.654

31-Jan J. Penerimaan

Kas JKM-3 84.898.569 142.595.223

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 47.097.495 95.497.728

31-Jan J. Umum JU-9 41.617.901 53.879.826

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4 81.031.069 134.910.895

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 57.861.008 77.049.887

28-Feb J. Umum JU-11 -51.696.335 128.746.222

31-Mar J. Penerimaan

Kas JKM-5 17.611.288 146.357.510

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 64.704.288 81.653.222

31-Mar J. Umum JU-12 112.373.000 194.026.222

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 64.365 194.090.587

Akun: Piutang Dagang No. 1-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 247.507.500

152

Lanjutan

31-Jan J. Penjualan JPn-2 319.498.000 567.005.500

31-Jan J. Penerimaan

Kas JKM-3 267.741.500 299.264.000

31-Jan J. Umum JU-9 208.000 299.056.000

28-Feb J. Penjualan JPn-2 244.408.500 543.464.500

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4 251.488.000 291.976.500

28-Feb J. Umum JU-10 80.000 291.896.500

31-Mar J. Penjualan JPn-2 104.125.500 396.022.000

31-Mar J. Penerimaan

Kas JKM-5 10.234.000 385.788.000

Akun: Persediaan Barang Dagangan No. 1-105

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 357.703.390

31-Jan J. Umum JU-9 628.390 358.331.780

28-Feb J. Umum JU-11 46.430 358.378.210

31-Mar J. Umum JU-12 175.035 358.553.245

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 45.765.331 312.787.913

Akun: Perlengkapan Kantor No. 1-106

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 2.832.000

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 72.000 2.760.000

Akun: PPN Masukan No. 1-107

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Jan J. Pembelian JPb-1 27.125.139 27.125.139

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 639.234 27.764.373

31-Jan J. Umum JU-9 27.764.373 -

28-Feb J. Pembelian JPb-1 25.579.689 25.579.689

28-Feb J. Umum JU-11 25.579.689 -

31-Mar J. Pembelian JPb-1 27.209.884 27.209.884

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 13.227 27.223.112

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 27.223.112 -

153

Akun: Giro diterima Belum Jatuh Tempo No. 1-108

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 344.144.000

31-Jan J. Penerimaan

Kas JKM-3 178.500.000 522.644.000

31-Jan J. Umum JU-9 40.379.000 482.265.000

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4 200.000.000 682.265.000

28-Feb J. Umum JU-11 83.674.000 598.591.000

31-Mar J. Umum JU-12 248.373.000 350.218.000

Akun: Tanah No. 1-201

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 1.000.000.000

Akun: Gedung No. 1-202

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 1.281.250.000

Akun: Akumulasi Penyusutan Gedung No. 1-203

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 6.250.000

31-Mar J. Penyesuaian Jpy -14 18.750.000 25.000.000

Akun: Kendaraan No. 1-204

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 35.000.000

Akun: Akumulasi Penyusutan Kendaraan No. 1-205

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 625.000

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 1.875.000 2.500.000

Akun: Peralatan Kantor No. 1-206

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal 3.250.000

154

Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor No. 1-207

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 250.000

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 750.000 1.000.000

Akun: Utang Dagang No. 2-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 299.913.189

31-Jan J. Pembelian JPb-1 298.376.528 598.289.717

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 234.026.698 364.263.019

31-Jan J. Umum JU-9 1.320.000 362.943.019

28-Feb J. Pembelian JPb-1 281.376.583 644.319.602

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 163.066.864 481.252.738

31-Mar J. Pembelian JPb-1 299.308.727 780.561.465

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 163.738.699 616.822.766

Akun: Utang Beban No. 2-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 76.500

01-Jan J. Pembalik JB 76.500 -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 54.600 54.600

Akun: Utang PPN No. 2-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 9.768.975

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6

9.768.975 -

31-Jan J. Umum JU-9 13.550.618 13.550.618

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7

13.550.618 -

28-Feb J. Umum JU-11 11.461.447 11.461.447

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8

11.461.447 -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 4.918.570 4.918.570

155

Akun: PPN Keluaran No. 2-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Penjualan JPn-2 29.045.273 29.045.273

31-Jan J. Penerimaan

Kas JKM-3 12.168.627 41.213.900

31-Jan J. Umum JU-9 41.213.900 -

28-Feb J. Penjualan JPn-2 22.218.955 22.218.955

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4 14.829.455 37.048.409

28-Feb J. Umum JU-11 37.048.409 -

31-Mar J. Penjualan JPn-2 9.465.955 9.465.955

31-Mar J. Penerimaan

Kas JKM-5 22.675.727 32.141.682

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 32.141.682 -

Akun: Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 No. 2-105

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 3.676.830

21-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 3.676.830 -

31-Jan J. Umum JU-9 4.121.390 4.121.390

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 4.121.390 -

28-Feb J. Umum JU-11 3.704.841 3.704.841

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 3.704.841 -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 3.214.168 3.214.168

Akun: Giro Keluar Belum Jatuh Tempo No. 2-106

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 572.960.600

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 95.760.753 668.721.353

31-Jan J. Umum JU-9 116.000.000 552.721.353

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 90.082.500 642.803.853

28-Feb J. Umum JU-11 94.000.000 548.803.853

156

Lanjutan

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 24.892.000 573.695.853

31-Mar J. Umum JU-12 249.000.000 324.695.853

Akun: Utang Bank No. 2-201

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 137.500.000

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 12.500.000 125.000.000

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 12.500.000 112.500.000

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 12.500.000 100.000.000

Akun: Modal No. 3-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 210.000.000

31-Jan J. Umum JU-9 57.000.000 267.000.000

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4

33.904.000 300.904.000

31-Mar J. Penerimaan

Kas JKM-5

10.000.000 310.904.000

31-Mar J. Umum JU-12 58.000.000 368.904.000

Akun: Prive No. 3-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 20.726.190 20.726.190

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 27.250.000 47.976.190

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 36.600.000 84.576.190

31-Mar J. Umum JU-12 26.000.000 110.576.190

31-Mar J. Penutup JP 110.576.190 -

157

Akun: Ikhtisar Laba Rugi No. 3-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal -

31-Mar J. Penutup JP 1.105.200.397 1.105.200.397

31-Mar J. Penutup JP 923.261.691 181.938.706

31-Mar J. Penutup JP 181.938.706

Akun: Saldo Laba (Defisit) No. 3-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal 2.187.953.003

31-Mar J. Penutup JP 181.938.706 2.369.891.709

31-Mar J. Penutup JP 110.576.190 2.259.315.519

Akun: Penjualan No. 4-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Penjualan JPn-2 290.452.727 290.452.727

31-Jan J. Penerimaan

Kas JKM-3

121.686.273 412.139.000

28-Feb J. Penjualan JPn-2 222.189.545 634.328.545

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4

148.294.545 782.623.091

31-Mar J. Penjualan JPn-2 94.659.545 877.282.636

31-Mar J. Penerimaan

Kas JKM-5

226.757.273 1.104.039.909

31-Mar J. Penutup JP 1.104.039.909 -

Akun: Retur dan Pengurangan Penjualan No. 4-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

31-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Umum JU-9 189.091 189.091

28-Feb J. Umum JU-10 72.727 261.818

31-Mar J. Penutup JP 261.818 0

Akun: Potongan Penjualan No. 4-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal

31-Mar J. Penutup JP -

158

Akun: Pembelian No. 5-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Jan J. Pembelian JPb-1 271.251.389 271.251.389

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 6.392.341 277.643.730

28-Feb J. Pembelian JPb-1 255.796.894 533.440.624

31-Mar J. Pembelian JPb-1 272.098.843 805.539.466

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 132.273 805.671.739

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 805.671.739 -

Akun: Retur dan Pengurangan Pembelian No. 5-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Umum JU-9 1.200.000 1.200.000

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 1.200.000 -

Akun: Potongan Pembelian No. 5-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal

31-Mar J. Penutup JP

Akun: Kos Barang Terjual No. 5-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 1.164.224.984 319.730.413 44.494.570

31-Mar J. Penutup JP 844.494.570 -

Akun: Beban Gaji No. 6-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 10.140.000 10.140.000

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 9.360.000 19.500.000

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 10.530.000 30.030.000

31-Mar J. Penutup JP 30.030.000 -

159

Akun: Beban Konsumsi No. 6-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 1.300.000 1.300.000

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 1.200.000 2.500.000

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 1.350.000 3.850.000

31-Mar J. Penutup JP 3.850.000 -

Akun: Beban Listrik, Air, dan Telepon No. 6-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal

01-Jan J. Pembalik JB 76.500 76.500

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 736.500 660.000

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 701.900 1.361.900

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 724.600 2.086.500

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 54.600 2.141.100

31-Mar J. Penutup JP 2.141.100 -

Akun: Beban Bahan Bakar No. 6-104

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 1.350.000 1.350.000

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 1.200.000 2.550.000

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 1.350.000 3.900.000

31-Mar J. Penutup JP 3.900.000 -

Akun: Beban Penyusutan Gedung No. 6-105

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 18.750.000 18.750.000

31-Mar J. Penutup JP 18.750.000 -

160

Akun: Beban Penyusutan Kendaraan No. 6-106

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 1.875.000 1.875.000

31-Mar J. Penutup JP 1.875.000 -

Akun: Beban Penyusutan Peralatan Kantor No. 6-107

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 750.000 750.000

31-Mar J. Penutup JP 750.000 -

Akun: Beban Perlengkapan Kantor No. 6-108

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal -

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 72.000 72.000

31-Mar J. Penutup JP 72.000 -

Akun: Beban Kerusakan Barang Dagangan No. 6-109

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 5.742.500 5.742.500

31-Mar J. Penutup JP 5.742.500 -

Akun: Pendapatan Bunga No. 8-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Penerimaan

Kas JKM-3 39.069 39.069

31-Jan J. Umum JU-9 22.745 61.813

28-Feb J. Penerimaan

Kas JKM-4 39.069 100.882

28-Feb J. Umum JU-11 64.960 165.842

31-Mar J. Penerimaan

Kas JKM-5 35.288 201.130

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 109.503 310.633

31-Mar J. Penutup JP 310.633 -

161

Akun: Pendapatan Lain-lain No. 8-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Kredit

01-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Umum JU-9 628.390 628.390

28-Feb J. Umum JU-11 46.430 674.820

31-Mar J. Umum JU-12 175.035 849.855

31-Mar J. Penutup JP 849.855 -

Akun: Beban Administrasi Bank No. 9-101

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Umum JU-9 32.500 32.500

28-Feb J. Umum JU-11 32.500 65.000

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 32.500 97.500

31-Mar J. Penutup JP 97.500 -

Akun: PPh Pasal 4 Ayat 2 No. 9-102

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Jan Saldo Awal

31-Jan J. Umum JU-9 4.121.390 4.121.390

28-Feb J. Umum JU-11 3.704.841 7.826.231

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 3.214.168 11.040.399

31-Mar J. Penutup JP 11.040.399 -

Akun: Beban Lain-lain No. 9-103

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo

Rp Rp Debit

01-Des Saldo Awal

31-Jan J. Pengeluaran

Kas JKK-6 25.500 25.500

31-Jan J. Umum JU-9 10.549 36.049

28-Feb J. Pengeluaran

Kas JKK-7 39.000 75.049

28-Feb J. Umum JU-11 15.855 90.903

31-Mar J. Pengeluaran

Kas JKK-8 38.000 128.903

31-Mar J. Umum JU-12 100.000 228.903

31-Mar J. Penyesuaian Jpy-14 27.901 256.804

31-Mar J. Penutup JP 256.804 -

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

162

b. Memposting ke Buku Besar Pembantu bulan Januari – Maret 2017

Dalam langkah ini Penulis akan menjumlahkan piutang

dagang atau utang dagang yang terjadi selama satu bulan lalu

mempostingnya ke dalam buku besar pembantu masing-masing.

Berikut buku besar pembantu bulan Januari sampai Maret 2017 yang

dibuat oleh Penulis:

Tabel 55

Toko Andini

Buku Pembantu Piutang Dagang

Bulan Januari – Maret 2017

Nama Debitur: Alex Sambo No. D001

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 15.538.500

31-Jan JPn-2 13.858.000 29.396.500

31-Jan JKM-3 8.000.000 21.396.500

28-Feb JPn-2 5.783.000 27.179.500

28-Feb JKM-4 27.179.500

31-Mar JPn-2 4.377.000 31.556.500

Nama Debitur: Aryati No. D002

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 16.004.000

31-Jan JPn-2 50.609.000 66.613.000

31-Jan JKM-3 5.193.000 61.420.000

28-Feb JKM-4 65.000.000 3.580.000

28-Feb JPn-2 18.444.000 14.864.000

31-Mar JPn-2 2.671.000 17.535.000

163

Nama Debitur: Dewi Grand Zahra No. D003

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 48.926.000

31-Jan JPn-2 30.919.000 79.845.000

28-Feb JKM-4 60.000.000 19.845.000

28-Feb JPn-2 4.324.000 24.169.000

31-Mar JPn-2 3.279.000 27.448.000

Nama Debitur: Jiman Bravo No. D005

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 46.236.000

31-Jan JPn-2 41.396.500 87.632.500

31-Jan JKM-3 40.000.000 47.632.500

28-Feb JPn-2 30.771.000 78.403.500

28-Feb JKM-4 40.000.000 38.403.500

31-Mar JPn-2 8.820.000 47.223.500

Nama: Ibnu Marwan No. D004

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 101.495.000

31-Jan JPn-2 20.701.500 122.196.500

31-Jan JKM-3 100.000.000 22.196.500

28-Feb JPn-2 26.432.000 48.628.500

28-Feb JKM-4 80.000 48.548.500

31-Mar JPn-2 2.078.000 50.626.500

Nama Debitur: Pesona Modern No. D007

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal -

31-Jan JPn-2 90.196.000 90.196.000

31-Jan JKM-3 80.000.000 10.196.000

28-Feb JPn-2 67.955.500 78.151.500

164

Lanjutan

28-Feb JKM-4 75.000.000 3.151.500

31-Mar JPn-2 27.234.500 30.386.000

Nama Debitur: PT. Cakra Perkasa No. D008

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal -

31-Jan JPn-2 22.708.000 22.708.000

31-Jan JKM-3 17.051.500 5.656.500

28-Feb JPn-2 3.616.000 9.272.500

28-Feb JKM-4 1.968.000 7.304.500

31-Mar JPn-2 2.583.000 9.887.500

31-Mar JKM-5 1.636.000 8.251.500

Nama Debitur: Toto Grand Banua No. D009

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal -

31-Jan JPn-2 9.005.500 9.005.500

28-Feb JPn-2 13.488.500 22.494.000

31-Mar JPn-2 6.170.000 28.664.000

Nama Debitur: Waterboom No. D006

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Debit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 2.430.000

31-Jan JPn-2 6.290.000 8.720.000

28-Feb JPn-2 1.598.000 10.318.000

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

165

Tabel 56

Toko Andini

Buku Pembantu Utang Dagang

Bulan Januari – Maret 2017

Nama: PT. Citra Prisma Mandiri No. K002

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Kredit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 24.805.000

31-Jan JPb-1 7.125.000 31.930.000

31-Jan JKK-6 12.835.000 19.095.000

28-Feb JPb-1 38.955.000 58.050.000

31-Mar JPb-1 - 13.835.000 71.885.000

31-Mar JKK-8 6.000.000 65.885.000

Nama: PT. Langgeng Gemilang No. K005

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Kredit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 7.318.225

28-Feb JPb-1 14.263.393 21.581.618

31-Mar JPb-1 28.356.082 49.937.700

31-Mar JKK-8 10.040.908 39.896.792

Nama: PT Tirtakencana Tatawarna No. K009

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Kredit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal -

31-Jan JPb-1 5.806.427 5.806.427

31-Jan JKK-6 4.975.390 831.037

28-Feb JKK-7 3.512.490 2.681.453

28-Feb JPb-1 8.315.196 5.633.743

31-Mar JPb-1 - 51.223.490 56.857.233

31-Mar JKK-8 6.360.145 50.497.088

166

Nama: SLA Tile No. K006

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Kredit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 15.695.200

31-Jan JKK-6 12.601.200 3.094.000

31-Jan JPb-1 727.500 3.821.500

28-Feb JKK-7 727.500 3.094.000

31-Mar JPb-1 5.068.500 8.162.500

31-Mar JKK-8 3.705.000 4.457.500

Nama: TB. Amalia No. K007

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Kredit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 5.994.000

31-Jan JPb-1 24.900.000 30.894.000

31-Jan JKK-6 2.760.000 28.134.000

28-Feb JPb-1 4.500.000 32.634.000

28-Feb JKK-7 16.559.000 16.075.000

31-Mar JPb-1 26.226.250 42.301.250

31-Mar JKK-8 18.432.250 23.869.000

Nama: Toko Inti Jaya No. K010

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Kredit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal -

31-Jan JPb-1 98.480.000 98.480.000

28-Feb JKK-7 80.270.000 18.210.000

28-Feb JPb-1 31.600.000 49.810.000

31-Mar JKK-8 9.160.000 40.650.000

31-Mar JPb-1 17.875.000 58.525.000

Nama: UD Harapan Raya No. K011

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Saldo

Kredit

Rp Rp Rp

2017

01-Jan Saldo awal 3.205.500

31-Jan JKK-6 3.205.500 -

167

Lanjutan

31-Jan JPb-1 1.766.100 1.766.100

28-Feb JPb-1 4.289.850 6.055.950

31-Mar JPb-1 3.689.200 9.745.150

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

15. Menyusun Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian per 31 Maret 2017

Neraca saldo sebelum penyesuaian dibuat untuk mengetahui

keseimbangan antara saldo akhir di debit dan kredit dalam buku besar

sebelum dimasukkan (posting) jurnal penyesuaian. Berikut neraca saldo

sebelum penyesuaian pada 31 Januari 2017, 28 Februari 2017, dan 31

Maret 2017 yang diolah oleh Penulis:

Tabel 57

Toko Andini

Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian

31 Januari 2017

No.

Akun Akun

Neraca Saldo

Debit Kredit

Rp Rp

1-101 Kas 7.936.089

1-102 Giro 94.443.941

1-103 Tabungan 53.879.826

1-104 Piutang Dagang 299.056.000

1-105 Persediaan Barang Dagangan 358.331.780

1-106 Perlengkapan Kantor 2.832.000

1-107 PPN Masukan -

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo 482.265.000

1-201 Tanah 1.000.000.000

1-202 Gedung 1.281.250.000

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung 6.250.000

1-204 Kendaraan 35.000.000

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan 625.000

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan

Kantor

250.000

2-101 Utang Dagang 362.943.019

2-102 Utang Beban -

2-103 Utang PPN 13.550.618

2-104 PPN Keluaran -

168

Lanjutan

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 4.121.390

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 552.721.353

2-201 Utang Bank 125.000.000

3-101 Modal 267.000.000

3-102 Prive 20.726.190

3-103 Ikhtisar Laba Rugi -

3-104 Saldo Laba (Defisit) 2.187.953.003

4-101 Penjualan 412.139.000

4-102 Retur dan pengurangan penjualan 189.091

4-103 Potongan Penjualan -

5-101 Pembelian 277.643.730 -

5-102 Retur dan Pengurangan Pembelian 1.200.000

5-103 Potongan Pembelian -

5-104 Kos Barang Terjual -

6-101 Beban Gaji 10.140.000

6-102 Beban Konsumsi 1.300.000

6-103 Beban Listrik, Air, dan Telepon 660.000

6-104 Beban Bahan Bakar 1.350.000

6-105 Beban Penyusutan Gedung

6-106 Beban Penyusutan Kendaraan

6-107 Beban Penyusutan Peralatan Kantor

6-108 Beban Perlengkapan Kantor

6-109 Beban Kerusakan Barang Dagangan

8-101 Pendapatan Bunga 61.813

8-102 Pendapatan Lain-lain 628.390

9-101 Beban Administrasi Bank 32.500

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2 4.121.390

9-103 Beban Lain-lain 36.049

Jumlah 3.934.443.587 3.934.443.586

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 58

Toko Andini

Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian

28 Februari 2017

No.

Akun Akun

Neraca Saldo

Debit Kredit

Rp Rp

1-101 Kas 15.413.825

1-102 Giro 107.438.212

1-103 Tabungan 128.746.222

169

Lanjutan

1-104 Piutang Dagang 291.896.500

1-105 Persediaan Barang Dagangan 358.378.210

1-106 Perlengkapan Kantor 2.832.000

1-107 PPN Masukan

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo 598.591.000

1-201 Tanah 1.000.000.000

1-202 Gedung 1.281.250.000

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung 6.250.000

1-204 Kendaraan 35.000.000

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan 625.000

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan Kantor 250.000

2-101 Utang Dagang 481.252.738

2-102 Utang Beban

2-103 Utang PPN 11.461.447

2-104 PPN Keluaran

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 3.704.841

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 548.803.853

2-201 Utang Bank 112.500.000

3-101 Modal 300.904.000

3-102 Prive 47.976.190

3-103 Ikhtisar Laba Rugi

3-104 Saldo Laba (Defisit) 2.187.953.003

4-101 Penjualan 782.623.091

4-102 Retur dan pengurangan penjualan 261.818

4-103 Potongan Penjualan

5-101 Pembelian 533.440.624

5-102 Retur dan Pengurangan Pembelian 1.200.000

5-103 Potongan Pembelian

5-104 Kos Barang Terjual

6-101 Beban Gaji 19.500.000

6-102 Beban Konsumsi 2.500.000

6-103 Beban Listrik, Air, dan Telepon 1.361.900

6-104 Beban Bahan Bakar 2.550.000

6-105 Beban Penyusutan Gedung

6-106 Beban Penyusutan Kendaraan

6-107 Beban Penyusutan Peralatan Kantor

6-108 Beban Perlengkapan Kantor

6-109 Beban Kerusakan Barang Dagangan

8-101 Pendapatan Bunga 165.842

170

Lanjutan

8-102 Pendapatan Lain-lain 674.820

9-101 Beban Administrasi Bank 65.000

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2 7.826.231

9-103 Beban Lain-lain 90.903

Jumlah 4.438.368.636 4.438.368.635

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 59

Toko Andini

Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian

31 Maret 2017

No.

Akun Akun

Neraca Saldo

Debit Kredit

Rp Rp

1-101 Kas 114.958.026

1-102 Giro 26.338.212

1-103 Tabungan 194.026.222

1-104 Piutang Dagang 385.788.000

1-105 Persediaan Barang Dagangan 358.553.245

1-106 Perlengkapan Kantor 2.832.000

1-107 PPN Masukan 27.223.112

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo 350.218.000

1-201 Tanah 1.000.000.000

1-202 Gedung 1.281.250.000

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung 6.250.000

1-204 Kendaraan 35.000.000

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan 625.000

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan

Kantor

250.000

2-101 Utang Dagang 616.822.766

2-102 Utang Beban

2-103 Utang PPN -

2-104 PPN Keluaran 32.141.682

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 -

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 324.695.853

2-201 Utang Bank 100.000.000

3-101 Modal 368.904.000

3-102 Prive 110.576.190

3-103 Ikhtisar Laba Rugi

3-104 Saldo Laba (Defisit) 2.187.953.003

171

Lanjutan

4-101 Penjualan 1.104.039.909

4-102 Retur dan pengurangan penjualan 261.818

4-103 Potongan Penjualan

5-101 Pembelian 805.671.739

5-102 Retur dan Pengurangan Pembelian 1.200.000

5-103 Potongan Pembelian

5-104 Kos Barang Terjual

6-101 Beban Gaji 30.030.000

6-102 Beban Konsumsi 3.850.000

6-103 Beban Listrik, Air, dan Telepon 2.086.500

6-104 Beban Bahan Bakar 3.900.000

6-105 Beban Penyusutan Gedung

6-106 Beban Penyusutan Kendaraan

6-107 Beban Penyusutan Peralatan Kantor

6-108 Beban Perlengkapan Kantor

6-109 Beban Kerusakan Barang Dagangan

8-101 Pendapatan Bunga 201.130

8-102 Pendapatan Lain-lain 849.855

9-101 Beban Administrasi Bank 65.000

9-102 PPh Pasal 4 Ayat 2 7.826.231

9-103 Beban Lain-lain 228.903

Jumlah 4.743.933.198 4.743.933.198

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

16. Membuat Jurnal Penyesuaian dan perhitungannya.

a. Membuat Jurnal Penyesuaian per 31 Maret 2017

Jurnal penyesuaian pada 31 Maret 2017 berbeda dengan jurnal

penyesuaian 31 Desember 2016 karena pada jurnal penyesuaian 31

Maret 2017 merupakan jumlah dari jurnal penyesuaian selama 3

bulan. Misalnya seperti penyusutan aset tetap, jika pada 31 Desember

2016 penyusutan yang dihitung hanya 1 bulan tetapi pada 31 Maret

2017 penyusutan yang dihitung adalah 3 bulan. Berikut jurnal

penyesuaian tanggal 31 Maret yang dibuat oleh Penulis:

172

Tabel 60

Toko Andini

Jurnal Penyesuaian

Per 31 Maret 2017

Halaman 13

Tanggal Keterangan No.

Akun

Debit Kredit

Rp Rp

31-Mar

Beban Kerusakan Barang

Dagangan 6-109 5.742.500

Persediaan Barang Dagangan 1-105 5.742.500

31-Mar

Kos Barang Terjual 5-104 1.164.224.984

Persediaan Barang Dagangan 1-105 358.553.245

Pembelian 5-101 805.671.739

Persediaan Barang Dagangan 1-105 318.530.413

Retur Pembelian dan

Pengurangan Pembelian 5-102 1.200.000

Kos Barang Terjual 5-104 319.730.413

31-Mar Giro 1-102 100.000.000

Kas 1-101 100.000.000

31-Mar

Biaya Administrasi Bank 9-101 32.500

Beban Lain-lain 9-104 27.901

Tabungan 1-103 64.365

Giro 1-102 15.262

Pendapatan Bunga 8-101 109.503

31-Mar Beban Perlengkapan Kantor 6-108 72.000

Perlengkapan Kantor 1-106 72.000

31-Mar

Beban Penyusutan Gedung 6-105 18.750.000

Akumulasi penyusutan

Gedung 1-203

18.750.000

31-Mar

Beban Penyusutan Kendaraan 6-106 1.875.000

Akumulasi Penyusutan

Kendaraan 1-205 1.875.000

31-Mar

Beban Penyusutan Peralatan

Kantor 6-107 750.000

Akumulasi Pemyusutan

Peralatan Kantor 1-207 750.000

31-Mar Beban Listrik, Air, dan Telepon 6-103 54.600

Utang Beban 2-102 54.600

31-Mar

Utang PPN 2-103 27.223.112

PPN Masukan 1-107 27.239.024

PPN Keluaran 2-104 32.141.682

Utang PPN 2-103 32.152.773

31-Mar PPh Pasal 4 Ayat 2 9-102 3.214.168

Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 2-105 3.215.277

173

Lanjutan

Jumlah 1.673.903.224 1.673.903.224

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

Tabel 61

Toko Andini

Rekapitulasi Jurnal Penyesuaian

Per 31 Maret 2017

Rekapitulasi

Debet Kredit

No. Akun Total

No. Akun Total

Rp Rp

1-102 100.000.000 1-101 100.000.000

1-103 64.365 1-102 15.262

1-105 318.530.413 1-105 364.295.745

2-103 27.223.112 1-106 72.000

2-104 32.141.682 1-107 27.223.112

5-102 1.200.000 1-203 18.750.000

5-104 1.164.224.984 1-205 1.875.000

6-103 54.600 1-207 750.000

6-105 18.750.000 2-102 54.600

6-106 1.875.000 2-103 32.141.682

6-107 750.000 2-105 3.214.168

6-108 72.000 5-101 805.671.739

6-109 5.742.500 5-104 319.730.413

9-101 32.500 8-101 109.503

9-102 3.214.168

9-104 27.901

1.673.903.224 1.673.903.224

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

b. Perhitungan penyesuaian 31 Maret 2017

Perhitungan yang akan Penulis buat hanya perhitungan Kos

Barang Terjual (KBT) karena perhitungan penyusutan aset tetap dan

pajak penghasilan final sudah ada di halaman 115 – 116. Berikut

perhitungan KBT yang diolah oleh Penulis untuk 31 Maret 2017:

174

Tabel 62

Toko Andini

Jurnal Penyesuaian

Per 31 Maret 2017

Persediaan BD awal Rp358.553.245

Pembelian Rp805.671.739

(-) Potongan pembelian Rp1.200.000

Pembelian bersih Rp804.471.739

Kos BD yang dibeli selama 2017 Rp804.471.739

Barang dagangan siap dijual selama tahun

2017

Rp1.163.024.984

(-) Persediaan BD akhir Rp318.530.413

Kos Barang Terjual Rp844.494.570

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

17. Menyusun Neraca Lajur per 31 Maret 2017

Neraca lajur dibuat setelah membuat jurnal penyesuaian. Berikut

neraca lajur 31 Maret 2017 yang dibuat oleh Penulis:

175

Tabel 63

Toko Andini

Neraca Lajur

Per 31 Maret 2017

No.

Akun Nama Akun

Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo disesuaikan Laba Rugi Neraca

Debit Kredit Debit kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

1-101 Kas 114.958.026 0 100.000.000 14.958.026 14.958.026 0

1-102 Giro

26.338.212 0 100.000.000 15.262 126.322.950 126.322.950 0

1-103 Tabungan 194.026.222 0 64.365 194.090.587 194.090.587 0

1-104 Piutang

Dagang 385.788.000 0 385.788.000 385.788.000 0

1-105

Persediaan

Barang

Dagangan

358.553.245 0 318.530.413 364.295.745 312.787.913 312.787.913 0

1-106 Perlengkapan

Kantor 2.832.000 0 72.000 2.760.000 2.760.000 0

1-107 PPN

Masukan 27.223.112 0 27.223.112 0 0 0

1-108

Giro diterima

Belum Jatuh

Tempo

350.218.000 0 350.218.000 350.218.000 0

1-201 Tanah 1.000.000.000 0 1.000.000.000 1.000.000.000 0

1-202 Gedung 1.281.250.000 0 1.281.250.000 1.281.250.000 0

1-203

Akumulasi

penyusutan

Gedung

0 6.250.000 18.750.000 25.000.000 0 25.000.000

1-204 Kendaraan 35.000.000 0 35.000.000 35.000.000 0

1-205

Akumulasi

Penyusutan

Kendaraan

0 625.000 1.875.000 2.500.000 0 2.500.000

1-206 Peralatan

Kantor 3.250.000 0 3.250.000 3.250.000 0

176

Lanjutan

1-207

Akumulasi

Pemyusutan

Peralatan

Kantor

0 250.000 750.000 1.000.000 0 1.000.000

2-101 Utang

Dagang 0 616.822.766 616.822.766 0 616.822.766

2-102 Utang Beban 0 0 54.600 54.600 0 54.600

2-103 Utang PPN 0 0 27.223.112 32.141.682 4.918.570 0 4.918.570

2-104 PPN

Keluaran 0 32.141.682 32.141.682 0 0 0

2-105

Utang PPh

Pasal 4 Ayat

2

0 0 3.214.168 3.214.168 0 3.214.168

2-106

Giro Keluar

Belum Jatuh

Tempo

0 324.695.853 324.695.853 0 324.695.853

2-201 Utang Bank 0 100.000.000 100.000.000 0 100.000.000

3-101 Modal 0 368.904.000 368.904.000 0 368.904.000

3-102 Prive 110.576.190 0 110.576.190 110.576.190 0

3-103 Ikhtisar Laba

Rugi 0 0 0

3-104 Saldo Laba

(Defisit)

0 2.187.953.003 2.187.953.003 0 2.187.953.003

4-101 Penjualan 0 1.104.039.909 1.104.039.909 0 1.104.039.909

4-102

Retur dan

pengurangan

penjualan

261.818 0 261.818 261.818 0

4-103 Potongan

Penjualan 0 0 0 0 0

5-101 Pembelian 805.671.739 0 805.671.739 0 0 0

5-102

Retur dan

Pengurangan

Pembelian

0 1.200.000 1.200.000 0 0 0

5-103 Potongan

Pembelian 0 0 0 0 0 0

177

Lanjutan

5-104 Kos Barang

Terjual 0 0 1.164.224.984 319.730.413 844.494.570 844.494.570 0

6-101 Beban Gaji 30.030.000 0 30.030.000 30.030.000 0

6-102 Beban

Konsumsi 3.850.000 0 3.850.000 3.850.000 0

6-103

Beban Listrik,

Air, dan

Telepon

2.086.500 0 54.600 2.141.100 2.141.100 0

6-104 Beban Bahan

Bakar 3.900.000 0 3.900.000 3.900.000 0

6-105

Beban

Penyusutan

Gedung

0 0 18.750.000 18.750.000 18.750.000 0

6-106

Beban

Penyusutan

Kendaraan

0 0 1.875.000 1.875.000 1.875.000 0

6-107

Beban

Penyusutan

Peralatan

Kantor

0 0 750.000 750.000 750.000 0

6-108

Beban

Perlengkapan

Kantor

0 0 72.000 72.000 72.000 0

6-109

Beban

Kerusakan

Barang

Dagangan

0 0 5.742.500 5.742.500 5.742.500 0

8-101 Pendapatan

Bunga 0 201.130 109.503 310.633 0 310.633

8-102 Pendapatan

Lain-lain 0 849.855 849.855 0 849.855

9-101

Beban

Administrasi

Bank

65.000 0 32.500 97.500 97.500 0

178

Lanjutan

9-102

PPh

Pasal 4 Ayat

2

7.826.231 0 3.214.168 11.040.399 11.040.399 0

9-103 Beban Lain-

lain 228.903 0 27.901 256.804 256.804 0

4.743.933.198 4.743.933.198

TOTAL 1.673.903.224 1.673.903.224 4.740.263.358 4.740.263.358 923.261.692 1.105.200.397 3.817.001.666 3.635.062.960

Laba

Sebelum

Pajak

192.979.105 192.979.105

Pajak

Penghasilan 11.040.399 11.040.399

Laba

Sesudah

Pajak

181.938.706 181.938.706

1.105.200.397 1.105.200.397 3.817.001.666 3.817.001.666

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

179

18. Menyusun Laporan Keuangan bulan Januari - Maret 2017

a. Menyusun Laporan Laba Rugi bulan Januari - Maret 2017

Berikut laporan laba rugi selama 3 bulan untuk periode yang

berakhir 31 Maret 2017 yang diolah oleh Penulis:

Tabel 64

Toko Andini

Laporan Laba Rugi

Per 31 Maret 2017

(dalam Rupiah) Pendapatan Operasional: Catatan

Penjualan bruto 1.104.039.909

Retur dan pengurangan penjualan 261.818

Potongan Penjualan -

(-) Total 261.818

Penjualan bersih 1.103.778.091

Persediaan BD awal 358.553.245

Pembelian bruto 805.671.739

(-) Retur dan Pengurangan Pembelian 1.200.000

Pembelian bersih 804.471.739

Persediaan BD siap dijual 1.163.024.984

Persediaan BD akhir 318.530.413

Kos Barang Terjual 844.494.570

Laba bruto 259.283.521

Beban Operasional:

Beban Gaji 30.030.000

Beban Konsumsi 3.850.000

Beban Listrik, Air, dan Telepon 2.141.100

Beban Bahan Bakar 3.900.000

Beban Penyusutan Gedung 18.750.000

Beban Penyusutan Kendaraan 1.875.000

Beban Penyusutan Peralatan Kantor 750.000

Beban Perlengkapan Kantor 72.000

Beban Kerusakan Barang Dagangan 5.742.500

Jumlah Beban-beban Operasional 14 67.110.600

Laba Bersih Usaha 192.172.921

Pendapatan dan Beban Non-Operasional

Pendapatan Non Operasional:

Pendapatan Bunga 310.633

Pendapatan Lain-lain 849.855

Jumlah pendapatan non operasional 15 1.160.488

Beban Non-Operasional

Beban Administrasi Bank 97.500

Beban Lain-lain 256.804

Jumlah beban non operasional 16 354.304

Laba bersih di luar usaha 806.184

180

Lanjutan

Laba bersih sebelum pajak 192.979.105

PPh Pasal 4 Ayat 2 11.040.399

Laba bersih setelah pajak 181.938.706

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

b. Menyusun laporan perubahan ekuitas bulan Januari-Maret 2017

Laporan perubahan ekuitas yang disusun untuk 3 bulan sehingga laba

yang diperoleh merupakan akumulasi laba untuk 3 bulan. Berikut

laporan perubahan ekuitas yang disusun oleh Penulis:

Tabel 65

Toko Andini

Laporan Perubahan Ekuitas

Per 31 Maret 2017

Ekuitas:

Modal, awal periode (1 Januari 2017)

Rp210.000.000

(+) Setoran modal selama periode

berjalan Rp158.904.000

Saldo modal Rp368.904.000

(+/-) Laba/rugi satu periode Rp181.938.706

(-) Pengambilan modal selama

periode berjalan Rp110.576.190

Ekuitas akhir, per 31 Maret 2017 Rp440.266.516

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

c. Menyusun laporan posisi keuangan bulan Januari-Maret 2017

Laporan posisi keuangan yang disusun menggambarkan aset,

liabilitas, dan ekuitas entitas selama 3 bulan. Berikut laporan posisi

keuangan yang disusun oleh Penulis:

181

Tabel 66

Toko Andini

Laporan Posisi Keuangan

Per 31 Maret 2017

ASET Catatan 31 Maret 2017

Kas 3 Rp14.958.026

Giro 4 Rp126.322.950

Tabungan 5 Rp194.090.587

Jumlah kas dan setara kas Rp335.371.563

6

Piutang Dagang Rp385.788.000

Persediaan Barang Dagangan Rp312.787.913

Perlengkapan Kantor Rp2.760.000

PPN Masukan Rp0

Giro diterima Belum Jatuh Tempo 7 Rp350.218.000

Tanah Rp1.000.000.000

Gedung Rp1.281.250.000

Akumulasi penyusutan Gedung (Rp25.000.000)

Kendaraan Rp35.000.000

Akumulasi Penyusutan Kendaraan (Rp2.500.000)

Peralatan Kantor Rp3.250.000

Akumulasi Pemyusutan Peralatan Kantor (Rp1.000.000)

JUMLAH ASET Rp3.677.925.476

LIABILITAS

Utang Dagang 8 Rp616.822.766

Utang Beban 9 Rp54.600

Utang PPN 10 Rp4.918.570

PPN Keluaran Rp0

Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 11 Rp3.214.168

Giro Keluar Belum Jatuh Tempo 12 Rp324.695.853

Utang Bank Rp100.000.000

JUMLAH LIABILITAS Rp1.049.705.957

EKUITAS

Modal 13 Rp368.904.000

Saldo Laba (Defisit) Rp2.259.315.519

JUMLAH EKUITAS Rp2.628.219.519

JUMLAH LIABILITAS & EKUITAS

Rp3.677.925.476

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

182

d. Menyusun laporan arus kas bulan Januari-Maret 2017

Laporan arus kas yang Penulis buat merupakan aliran kas masuk dan

kas keluar yang terjadi selama 3 bulan dari 1 Januari sampai 31 Maret

2017. Berikut laporan arus kas yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 67

Toko Andini

Laporan Arus Kas

Per 31 Maret 2017

ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI Penerimaan kas dari Pelanggan Rp 1.069.801.400 Pembayaran kas untuk suplier -Rp 816.274.083

pembayaran gaji dan beban usaha lainnya

-Rp 39.943.000

Pembayaran pajak -Rp 46.284.101 Pembayaran beban lain-lain -Rp 354.304 Kas Diperoleh dari (Digunakan untuk) Aktivitas Operasi Rp 166.945.912 ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI Pendapatan Bunga Rp 310.633 Kas Neto Diperoleh dari (Digunakan untuk) Aktivitas Investasi Rp 310.633 ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN Penambahan Modal Rp 158.904.000 Pembayaran Utang Bank -Rp 37.500.000 Pengambilan pribadi -Rp 110.576.190 Kas Neto Diperoleh dari (Digunakan untuk) Aktivitas Pendanaan Rp 10.827.810 KENAIKAN KAS DAN SETARA KAS Rp 178.084.355 KAS DAN SETARA KAS AWAL PERIODE Rp 157.287.208 KAS DAN SETARA KAS AKHIR PERIODE Rp 335.371.563

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

e. Menyusun catatan atas laporan keuangan bulan Januari-Maret 2017

Catatan atas laporan keuangan ini sama dengan catatan atas laporan

keuangan bulan Desember 2016 yang berbeda hanya pada nilai

rincian dari beberapa akun. Berikut catatan atas laporan keuangan

untuk bulan Januari sampai Maret 2017 yang dibuat oleh Penulis:

183

Tabel 68

Toko Andini

Catatan atas Laporan Keuangan

31 Maret 2017

1. UMUM

Entitas didirikan di Kab. Banjar berdasarkan Surat Izin Usaha Perdagangan

(SIUP) Kecil Nomor 510/93/BP2T/PK/2011 tanggal 28 Februari 2011.

Entitas bergerak dalam bidang usaha dagang. Entitas memenuhi kriteria

sebagai entitas mikro, kecil, dan menengah yang termasuk usaha menengah

sesuai UU Nomor 20 Tahun 2008. Entitas berdomisili di Jalan Ahmad Yani

No. 44, Mandar sari, Kertak Hanyar, Banjar, Provinsi Kalimantan Selatan,

70654.

2. IKHTISAR KEBIJAKSANAAN AKUNTANSI PENTING

h. Pernyataan kepatuhan

Laporan keuangan disusun menggunakan Standak Akuntansi Keuangan

Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah.

i. Dasar Penyusunan

Dasar penyusunan laporan keuangan adalah biaya historis dan

menggunakan asumsi dasar akrual. Mata uang yang digunakan untuk

penyusunan laporan keuangan adalah Rupiah.

j. Piutang Dagang

Piutang dagang disajikan sebesar jumlah tagihan.

k. Persediaan

Entitas menggunakan sistem pencatatan periodik (fisik) dan metode rata-

rata tertimbang dalam menentukan biaya perolehan persediaan.

184

l. Aset Tetap

Aset tetap dicatat sebesar biaya perolehannya jika aset dimiliki secara

hukum oleh entitas. Aset tetap disusutkan menggunakan metode garis

lurus tanpa nilai residu.

m. Pengakuan Pendapatan dan Beban

Pendapatan penjualan diakui ketika tagihan diterbitkan atau pengiriman

dilakukan kepada pelangan. Beban diakui saat terjadi.

n. Pajak Penghasilan

Pajak penghasilan mengikuti ketentuan perpajakan yang berlaku di

Indonesia, yaitu berdasarkann Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun

2013.

3. KAS

Maret 2017

Kas – Rupiah Rp14.958.026

4. GIRO

Maret 2017

PT. Bank Mandiri – Rupiah Rp126.322.950

5. TABUNGAN

Maret 2017

PT. Bank Mandiri – Rupiah Rp194.090.587

6. PIUTANG DAGANG

Maret 2017

Alex Sambo Rp31.556.500

185

Aryati Rp17.535.000

Dewi Grand Zahra Rp27.448.000

Ibnu Marwan Rp50.626.500

Jiman Bravo Rp47.223.500

Waterboom Rp10.318.000

Toto Grand Banua Rp28.664.000

PT. Cakra Perkasa Rp8.251.500

Pesona Modern Rp30.386.000

Lain-lain Rp133.779.000

Jumlah Rp385.788.000

7. GIRO DITERIMA BELUM JATUH TEMPO

Giro diterima belum jatuh tempo merupakan alat pembayaran yang diterima

entitas dari debitur untuk pelunasan piutang, tetapi bilyet giro akan dicatat

setara dengan piutang sampai bilyet giro tersebut jatuh tempo dan dana dari

debitur mencukupi.

8. UTANG DAGANG

Maret 2017

PT. Citra Prisma Mandiri Rp65.885.000

PT. Langgeng Gemilang Rp39.896.792

PT. Tirtakencana Tatawarna Rp50.497.088

SLA Tile Rp4.457.500

TB. Amalia Rp23.869.000

Toko Inti Jaya Rp58.525.000

186

UD. Harapan Raya Rp9.745.150

Lain-lain Rp363.947.236

Jumlah Rp616.822.766

9. UTANG BEBAN

Maret 2017

Beban air Rp54.600

10. UTANG PPN

Utang PPN merupakan akumulasi selisih antara PPN keluaran dan PPN

masukan.

11. GIRO KELUAR BELUM JATUH TEMPO

Giro keluar belum jatuh tempo adalah alat pembayaran yang diberikan entitas

kepada kreditur untuk membayar hutangnya, giro akan dicatat setara dengan

utang dan akan dianggap lunas jika sudah jatuh tempo dan dana dari kreditur

mencukupi.

12. UTANG BANK

Pada tanggal 1 Desember 2014. Entitas memperoleh pinjaman dari PT Bank

Rakyat Indonesia, Tbk senilai Rp450.000.000, dengan angsuran per bulan

Rp12.500.000 (sudah termasuk beban bunga) dan akan jatuh tempo tanggal

30 November 2017.

13. SALDO LABA

Saldo laba merupakan akumulasi selisih pendapatan dan beban, setelah

dikurangi dengan distribusi kepada pemilik.

187

14. BEBAN – BEBAN OPERASIONAL

Maret 2017

Beban Gaji Rp30.030.000

Beban Konsumsi Rp3.850.000

Beban Listrik, Air, dan Telepon Rp2.141.100

Beban Bahan Bakar Rp3.900.000

Beban Penyusutan Gedung Rp18.750.000

Beban Penyusutan Kendaraan Rp1.875.000

Beban Penyusutan Peralatan Kantor Rp750.000

Beban Perlengkapan Kantor Rp72.000

Beban Kerusakan Barang Dagangan Rp5.742.500

Jumlah Rp67.110.600

15. PENDAPATAN NON-OPERASIONAL

Maret 2017

Pendapatan Bunga Rp310.633

Pendapatan Lain-lain Rp849.855

Jumlah Rp1.160.488

16. BEBAN NON-OPERASIONAL

Maret 2017

Beban Administrasi Bank Rp97.500

Beban Lain-lain Rp256.804

Jumlah Rp354.304

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

188

19. Membuat Jurnal Penutup bulan Januari-Maret 2017

Jurnal penutup berguna untuk menghapus akun-akun nominal.

Berikut jurnal penutup tanggal 31 Maret 2017 yang dibuat oleh Penulis:

Tabel 69

Toko Andini

Jurnal Penutup

Per 31 Maret 2017

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Rp Rp

31-Mar Penjualan 4-101 1.104.939.909 -

Pendapatan Bunga 8-101 310.633

Pendapatan Lain-lain 8-102 849.855

Ikhtisar Laba Rugi 3-103 - 1.105.200.397

(Penutupan akun-akun pendapatan)

31-Mar Ikhtisar Laba Rugi 3-103 923.261.691 -

Retur dan pengurangan penjualan

4-102 261.818

Kos Barang Terjual 5-104 844.494.570

Beban Gaji 6-101 30.030.000

Beban Konsumsi 6-102 3.850.000

Beban Listrik, Air, dan Telepon

6-103 2.141.100

Beban Bahan Bakar 6-104 3.900.000

Beban Penyusutan Gedung

6-105 18.750.000

Beban Penyusutan Kendaraan

6-106 1.875.000

Beban Penyusutan Peralatan Kantor

6-107 750.000

Beban Perlengkapan Kantor

6-108 72.000

Beban Kerusakan Barang Dagangan

6-109 5.742.500

Beban Administrasi Bank 9-101 97.500

PPh Pasal 4 Ayat 2 9-102 11.040.399

Beban Lain-lain 9-103 256.804

(Penutupan akun-akun beban)

31-Mar Ikhtisar Laba Rugi 3-103 181.938.706 -

Saldo Laba (Defisit) 3-104 - 181.938.706

(Penutupan akun ikhtisar laba rugi

189

Lanjutan

31-Mar Saldo Laba (Defisit) 3-104 110.576.190 -

Prive 3-102 - 110.576.190

(Penutupan akun-akun pengembalian ke pemiliki (Prive)

TOTAL 2.320.976.985 2.320.976.985

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

20. Menyusun neraca saldo setelah penutupan bulan Maret 2017

Neraca saldo setelah penutupan dilakukan setelah entitas melakukan

penutupan buku. Berikut ini merupakan neraca saldo setelah penutupan

pada tanggal 31 Maret 2017:

Tabel 70

Toko Andini

Neraca Saldo Setelah Penutupan

Per 31 Maret 2017

No.

Akun Akun

Neraca Saldo Setelah

Penutupan

Debit Kredit

Rp Rp

1-101 Kas 14.958.026 -

1-102 Giro 126.322.950 -

1-103 Tabungan 194.090.587 -

1-104 Piutang Dagang 385.788.000 -

1-105 Persediaan Barang Dagangan 312.787.913 -

1-106 Perlengkapan Kantor 2.760.000 -

1-107 PPN Masukan -

1-108 Giro diterima Belum Jatuh Tempo 350.218.000 -

1-201 Tanah 1.000.000.000 -

1-202 Gedung 1.281.250.000 -

1-203 Akumulasi penyusutan Gedung 25.000.000

1-204 Kendaraan 35.000.000 -

1-205 Akumulasi Penyusutan Kendaraan - 2.500.000

1-206 Peralatan Kantor 3.250.000 -

1-207 Akumulasi Pemyusutan Peralatan

Kantor - 1.000.000

2-101 Utang Dagang - 616.822.766

2-102 Utang Beban - 54.600

2-103 Utang PPN - 4.918.570

2-104 PPN Keluaran - -

2-105 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 - 3.214.168

190

Lanjutan

2-106 Giro Keluar Belum Jatuh Tempo - 324.695.853

2-201 Utang Bank - 100.000.000

3-101 Modal - 368.904.000

3-104 Saldo Laba (Defisit) 2.259.315.519

Total 3.706.425.476 3.706.425.476

Sumber: Data diolah Penulis (2017)

191

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

Seperti pembahasan yang ada pada bab terdahulu, maka pada bab ini Penulis

akan mengambil simpulan dari penulisan Tugas Akhir dan memberikan saran untuk

permasalahan yang dihadapi Toko Andini Kab. Banjar.

A. Simpulan

Berdasarkan uraian yang telah dibahas dalam bab terdahulu, maka

Penulis dapat mengambil simpulan sebagai berikut:

1. Toko Andini adalah entitas dibidang dagang yang didirikan tahun 2001

dan berdomisili di Jalan Ahmad Yani No. 44, Mandar sari, Kertak Hanyar,

Banjar, Provinsi Kalimantan Selatan, 70654.

2. Selama ini entitas hanya memiliki bukti-bukti transaksi berupa nota-nota

penjualan dan nota-nota pembelian yang direkap setiap akhir bulan. Nilai

persediaan barang dagangan akhir bulan November 2016, jumlah

pengeluaran kas (selain pembayaran utang dagang) hanya dicatat di buku

catatan keuangan.

3. Penerapan akuntansi pokok oleh Penulis pada Toko Andini menghasilkan

laporan keuangan dan diperoleh informasi mengenai posisi keuangan

entitas per 31 Desember 2016 dan 31 Maret 2017, yaitu:

Akun Per 31 Desember 2016 Per 31 Maret 2017

a. Aset Rp 3.421.849.097 Rp 3.677.925.476

b. Liabilitas Rp 1.023.896.094 Rp 1.049.705.957

c. Ekuitas Rp 210.000.000 Rp 368.904.000

d. Saldo laba Rp 2.187.953.003 Rp 2.259.315.519

192

B. Saran

Adapun saran yang dapat Penulis berikan dari hasil penelitian ini sebagai

berikut:

1. Toko Andini diharapkan dapat menerapkan akuntansi pokok dalam

penyusunan laporan keuangan dengan menjadikan hasil penelitian Penulis

sebagai contoh dalam perhitungan Pajak Penghasilan PP 46 Tahun 2013

(PPh Pasal 4 Ayat 2) dan PPN serta pembuatan laporan keuangan

berdasarkan SAK EMKM untuk periode berikutnya.

2. Peneliti berikutnya diharapkan dapat membuat kartu persediaan,

pencatatan transaksi penjualan dan pembelian dengan metode perpetual,

serta laporan keuangan komperatif per triwulan berdasarkan SAK EMKM

pada Toko Andini Kab. Banjar.

DAFTAR PUSTAKA

Baridwan, Zaki. 2014. Intermediate Accounting. Edisi Kedelapan. Cetakan

Keenam. Yogyakarya: BPFE.

Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Pajak Pertambahan Nilai. Jakarta: Direktorat

Jenderal Pajak.

IAI. 2015. Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: IAI.

--------. 2016. SAK Standar Akuntansi Keuangan Entitas Mikro, Kecil, dan

Menengah. Jakarta: IAI.

Jusup, AI. Haryono. 2011. Dasar-dasar Akuntansi. Edisi Ketujuh. Cetakan Pertama

Yogyakarta: Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN.

Kasmir. 2012. Analisis Laporan Keuangan. Edisi Kesatu. Jakarta: PT RajaGrafindo

Persada.

Mulyadi. 2014. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Republik Indonesia. 2013. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia No. 46 Tahun

2013 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima

atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.

Sekretariat Negara. Jakarta.

Santoso. 2016. Statistika Hospitalitas. Yogyakarta: Deepublish.

Sudaryono. 2017. Metodologi Penelitian. Jakarta: Rajawali pers.

Syakur, Ahmad Syafi’i. 2015. Intermediate Accounting. Edisi Revisi. Jakarta: AV

Publisher.

Warsono, Sony. Ratna Candrasari. dan Irene Natalia. 2013. Akuntansi Pengantar 1

Sistem Penghasil Informasi Keuangan. Yogyakarta: AB Publisher.