LATIHAN GST@USM

Jabatan Bendahari

Nur Yazmin Muhammed

17 Ogos 2016

KANDUNGAN

Pengenalan

Konsep Aktiviti & Implikasi Peruntukan

GST@USM

Panduan Pemilihan Kod Cukai

Invois Cukai

Contoh Perbelanjaan

Risiko GST

Rujukan

PENGENALAN

PEMBEKALAN BERCUKAI

Barangan/Perkhidmatan:

i) diperolehi dari Malaysia; ii) diimport ke Malaysia

Perniagaan yang berdaftar GST

AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI

Akta 762 - Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014

Akta 773 - Akta Kewangan 2015

P.U. (A) 56 - Peraturan-Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pindaan) 2015

P.U (A) 190 - Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014

P.U. (A) 293 - Peraturan-Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pindaan)(No.2) 2015

P.U. (B) 319 - Penetapan Tarikh Permulaan Kuatkuasa

P.U. (B) 320 - Penetapan Tarikh Efektif Bagi Pengenaan Cukai Barang dan Perkhidmatan

P.U. (A) 183 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Amaun Pembekalan Bercukai) 2014

P.U.(A) 184 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Kadar Cukai) 2014

P.U.(A) 271 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014

P.U.(A) 292 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) (Pindaan)(No.2) 2015

P.U.(A) 57 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan)(Pindaan) 2015

AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI

P.U.(A) 272 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014

P.U.(A) 290 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)(Pindaan)(No.2) 2015

P.U.(A) 58 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)(Pindaan) 2015

P.U.(A) 273 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014

P.U.(A) 291 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan)(Pindaan)(No.2) 2015

P.U.(A) 59 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan)(Pindaan) 2015

KONSEP AKTIVITI

&

IMPLIKASI PERUNTUKAN

KONSEP AKTIVITI

Hebahan Bendahari Bil. 8/2015 – Penyelarasan Semula Pelaksanaan

GST@USM

Pengajaran & Pembelajaran

Pentadbiran & Perkhidmatan

Penyelidikan

Komersial

Perkhidmatan Kesihatan

Aktiviti Keterangan

Implikasi

Pengajaran & Pembelajaran

PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam perkhidmatan pendidikan Pelepasan GST diberikan bagi PEROLEHAN BAHAN DAN PERALATAN

Bayaran GST DICAJKAN sebagai

Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada

AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai

Pentadbiran & Perkhidmatan

PTJ dan aktiviti yang terlibat secara TIDAK LANGSUNG dalam perkhidmatan pendidikan

Bayaran GST DICAJKAN sebagai

Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada

AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai

KONSEP AKTIVITI

KONSEP AKTIVITI

Aktiviti Keterangan

Implikasi

Penyelidikan

TANPA BALASAN Geran penyelidikan yang diterima daripada Kerajaan atau badan luar Universiti TIDAK PERLU memberi benefit in return kepada penyumbang

Bayaran GST DICAJKAN sebagai

Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia

ada AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai

DENGAN BALASAN Geran penyelidikan yang diterima daripada Kerajaan atau badan luar Universiti PERLU memberi benefit in return kepada penyumbang

Bayaran GST TIDAK DICAJKAN

sebagai Belanja Cukai Universiti menuntut semula

bayaran GST

Aktiviti Keterangan

Implikasi

Komersial

PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam penjanaan pendapatan Universiti

Bayaran GST TIDAK

DICAJKAN sebagai Belanja Cukai

Universiti menuntut semula

bayaran GST

Perkhidmatan

Kesihatan

PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam perkhidmatan kesihatan

Bayaran GST TIDAK

DICAJKAN sebagai Belanja Cukai

Universiti menuntut semula

bayaran GST

KONSEP AKTIVITI

GST@USM

JENIS CUKAI

Cukai Input

Cukai yang ditanggung oleh Universiti ke atas pembelian atau perolehan barang dan

perkhidmatan dalam menjalankan operasi

Universiti

Cukai Output

Cukai yang dicaj dan dipungut ke atas

penjualan/pembekalan barang dan perkhidmatan yang telah diberikan oleh

Universiti

KADAR CUKAI

PEMBEKALAN DISEKAT (BLOCKED INPUT TAX)

(Para 36, P.U (A) 190)

Kenderaan Penumpang

≤ 9 seater [kenderaan Ketua PTJ yang dibawa

pulang ke rumah]

-termasuk Pembaikan, penyelenggaraan dan membaik pulih

Yuran langganan kelab

(tujuan: rekreasi & sukan) Pakej insurans @ sijil takaful

Perbelanjaan rawatan perubatan

Perbelanjaan ke atas manfaat keluarga

Perbelanjaan keraian selain daripada staf dan pelanggan

sedia ada

MODEL GST

BIL AKTIVITI BOLEH TUNTUT

CUKAI INPUT? ADA IMPLIKASI PERUNTUKAN?

KOD CUKAI INPUT

1 Pengajaran & Pembelajaran

Tidak Ya TX-N43

2 Pentadbiran & Perkhidmatan

Tidak Ya TX-RE

3 Penyelidikan (Tanpa Balasan)

Tidak Ya BL-R

Penyelidikan (Dengan Balasan)

Ya Tidak TX

4 Komersial Ya Tidak TX

5 Perkhidmatan Kesihatan

Ya Tidak TX

PANDUAN PEMILIHAN KOD

CUKAI

INVOIS CUKAI

INVOIS CUKAI LENGKAP

Perkataan “Invois cukai”; No. invois cukai; Tarikh pengeluaran invois cukai; Nama pembekal, alamat, no. pendaftaran perniagaan & GST; Nama dan alamat USM; Keterangan barang/perkhidmatan yang dibekalkan; Apa-apa diskaun yang ditawarkan; Jumlah amaun sebelum GST; Kadar GST & amaun GST; Jumlah amaun termasuk GST; Sekiranya amaun ditunjukkan di dalam matawang asing, maka ia perlu

ditunjukkan di dalam Ringgit Malaysia (Para 5, Jadual 3, Akta 762). [Para 22, P.U.(A) 190]

Input tax credit Kept for 7 years

INVOIS CUKAI LENGKAP

INVOIS CUKAI DIPERMUDAHKAN

Nama pembekal, alamat, no. pendaftaran perniagaan & GST;

No. invois cukai; Tarikh pengeluaran invois cukai; Keterangan barang/perkhidmatan yang

dibekalkan; Kadar GST; Amaun GST; Jumlah amaun termasuk GST. Boleh tuntut cukai input ≤ RM30

[Panduan Umum (Disemak sehingga 16 Mac 2015)]

-kedai runcit -pasaraya -Farmasi -Kafe/Restoran -Kedai dobi -Stesen minyak

Input tax credit Kept for 7 years

INVOIS CUKAI DIPERMUDAHKAN

INVOIS CUKAI - PELEPASAN GST

SIJIL PELEPASAN GST

SYARAT PELEPASAN GST (Perolehan Peralatan dan Bahan)

Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi Kelayakan Malaysia)

Peralatan dan bahan yang diperoleh mestilah daripada pembekal yang berdaftar GST

Peruntukan yang digunakan bagi membuat perolehan peralatan dan bahan menggunakan peruntukan yang diberikan oleh kerajaan

Sijil Pelepasan GST mestilah ditandatangani oleh NC @ Pegawai yang diturunkan kuasa seperti Bendahari/Timbalan Bendahari Kanan/Timbalan Bendahari

(Jadual Pertama, Butiran 4, P.U. (A) 273)

SENARIO

1. Pembekal keluarkan invois yang tidak mematuhi GST

SENARIO

2. Harga di invois cukai ≠ Harga di PO

SENARIO

3. Kontrak habis sebelum 01.04.2015

SENARIO

4. Jumlah pada invois ≥ RM500

SENARIO

5. Kesilapan pembekal

Select Non-Compliance tax

code (NC)

SENARIO

6. Nota Debit/Nota Kredit

SENARIO

7. Tuntutan Staf

CONTOH PERBELANJAAN

CONTOH TUNTUTAN YANG DIBUAT OLEH

STAF

Tuntutan Staf Implikasi GST Kod Cukai

Kenderaan awam -Bas -Teksi -LRT/KTM

Dikecualikan EP

Tiket kapal terbang Dalam negara : Standard

Luar negara : Sifar

TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

ZP

Hotel Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

Touch & Go Di luar skop OP

Bil telefon Dalam negara : Standard

Luar negara : Sifar

TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

ZP

CONTOH TUNTUTAN YANG DIBUAT OLEH

STAF

Tuntutan Staf Implikasi GST Kod Cukai

Elaun Di luar skop OP

Perbatuan Di luar skop OP

Belanja berlaku di luar negara

Di luar skop OP

Pembelian daripada pembekal tidak berdaftar GST

Invois biasa tanpa no. GST NR

CONTOH BIL ELEKTRIK (TNB)

Caj dari 01.05.2016 – 31.05.2016 Caj GST Kod Cukai

300 kWh Pertama @ 0% 45.00 0.00 ZP

Bacaan meter seterusnya @ 6% 868.00 52.08 TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

Kump. Wang Tenaga Boleh Baharu (KWTBB) – 1.6%

13.89 0.00 OP

Surcaj Lewat Bayar 48.00 0.00 OP

Nota : GST bagi penggunaan domestik 300 kWh pertama adalah berkadar sifar [P.U.(A) 272]

CONTOH BIL DI KEDAI RUNCIT

Item Amaun GST Kod Cukai

Nescafe 3 in 1 15.00 0.90 TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

Telur ayam 9.50 0.00 ZP

Gula 13.80 0.00 ZP

Softlan 10.00 0.60 TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

*Nota : Rujuk (P.U.(A) 272)

CONTOH BIL TELEKOM MALAYSIA

Jumlah amaun dikenakan GST: Recurring charges + Usage charges = RM1,168.00 + RM52.30 = RM1,220.30 GST = RM1,220.30 X 6% = RM73.22 Jumlah termasuk GST : = RM1,220.30 + RM73.22 = RM1,293.52

CONTOH BELANJA PERUBATAN (GST Blocked [Para 36, P.U.(A) 190])

Belanja Rawatan Perubatan Implikasi GST Kod Cukai

Hospital : - Yuran pendaftaran - Caj hospital - Konsultansi doktor

Standard

Dikecualikan Standard

BL EP BL

Ubat dan dadah: - Di bawah NEML - Bukan di bawah NEML

Sifar

Standard

ZP BL

Peralatan perubatan Standard BL

Klinik Dikecualikan EP

*Sekiranya Hospital dan klinik berdaftar di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 (Akta 586) * NEML-Senarai Ubat Penting Kebangsaan (P.U.(A) 272)

CONTOH TUNTUTAN MINYAK PETROL (Dengan resit)

Jenis Petrol Implikasi GST Kod Cukai

RON 95 Pelepasan RP

RON 97 Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

RON 100 Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R

Diesel Pelepasan RP

CONTOH PEMBELIAN DI LUAR SKOP

Pembekalan barang/perkhidmatan yang dibuat daripada : Kerajaan Pusat; Kerajaan Negeri; Pihak berkuasa tempatan/badan berkanun. (berbentuk k/selia & penguatkuasaan cth :

lesen, permit dsb)

• Penalti • Denda • Saman • EPF/SOCSO • Road tax • Touch & Go

RISIKO GST

RISIKO GST

RUJUKAN

Unit Percukaian :

Unit Percukaian

Seksyen Governan dan Percukaian

Jabatan Bendahari

Aras 3, Bangunan Canselori

Talian Hotline :

Induk : Tel: 81 4289/4286/6272

Kesihatan : Tel : 83 2102/2131

Kejuruteraan : Tel : 82 5163

Emel :

gst@usm.my

Portal GST :

http://bursary.usm.my/gst/

Terima Kasih

Mentransformasikan Pengajian Tinggi Untuk Kelestarian Hari Esok