cukai barang dan perkhidmatan (gst)

1

CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)

27 Mei 2014

Dewan Serbaguna Aras 7,

JANM Putrajaya

2

Agenda Taklimat1. Pengenalan

2. Cukai kepenggunaan semasa

3. Pengenalan kepada GST

4. Kenapa GST?

5. Model GST?

6. Impak GST & Pengguna

7. Pakej bantuan

8. Hasilnya

2

3

PENGENALAN

Bersatu Membangun Bersama 4

5

CUKAI KEPENGGUNAAN SEMASA

6

Cukai Secara Am – sumber hasil terpenting

Cukai

Langsung

Cukai tk

langsung

Cukai korporatCukai Individu

Cukai KeuntunganTanah

Duti setem

Duti KastamDuti Eksais

Cukai JualanCukai Perkhidmatan

Lebih dari

70%

6

7

Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan

Tahun

pelaksanaan

Skop Kenaan

Threshold

Kadar Cukai

1972

5%, 10% & spesifik

Barang tertentu yang

dikeluarkan dalam

negara & diimport

RM100,000

Cukai

perkhidmatan

Cukai

jualan

1975

Perkhidmatan

tertentu

0 – RM3 juta

6% & spesifik

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Cukai jualan

dipungut pada

peringkat

pengilangan

Pembekal

perkhidmatanPengguna

Cukai

perkhidmatan

semasa

perkhidmatan

disediakan7

Pengilang

Dikenakan 10% Cukai Jualan

*cukai jualan atas

bahan mentah LAYAK

“tax free” untuk bahan

kimia, botol plastic dan

pembungkus dsbnya

*Terdapat element Cukai

Jualan 10% terselindung

dalam utiliti– elektrik, dan

air

Pembayar Cukai

Jualan

8

10% -Cukai Jualan menjadi

kos bagi belian alatulis,

peralatan pejabat,

mesin/alatan kilang,

kenderaan dsbnya

6% Cukai Perkhidmatan

menjadi kos bagi

perkhidmatan telefon,

perakaunan, guaman,

parkir, hotel dsb.

Cukai Jualan-cukai atas cukai

9

5%

Cukai Jualan

10

Cukai Jualan

11

Cukai perkhidmatan

dikenakan ke atas

perkhidmatan yg

disediakan

6

%

6

%

6

%

Cukai Perkhidmatan

12

PENGENALAN KEPADA GST

13

OCEANIABil. negara = 7

Kadar cukai tertinggi = 15%

Kadar cukai terendah = 5%

ASIABil. negara = 19



ASEANBil. negara = 7



AFRICABil. negara = 44



EUROPEBil. negara = 53


Kadar cukai terendah = 5%CARIBBEAN, CENTRAL &

NORTH AMERICA

Bil. negara = 19

Kadar cukai tertinggi = 17.5%


160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT

SOUTH AMERICABil. negara = 11



13

14

Pengalaman Negara VAT/GST – ASEANNEGARA TAHUN

PERLAKSANAAN

GST

KADAR

PERMULAAN

(%)

KADAR

SEMASA

(%)

STATUS NEGARA

Singapura 1994 3 7 Berpendapatan Tinggi

Thailand 1992 10 7 Berpendapatan

pertengahan tinggi

Indonesia 1984 10 10 Berpendapatan

pertengahan rendah

Filipina 1988 10 12 Berpendapatan

pertengahan rendah

Laos 2009 10 10 Berpendapatan

pertengahan rendah

Vietnam 1999 10 10 Berpendapatan

pertengahan rendah

Kemboja 1999 10 10 Pendapatan Rendah

Note: Malaysia tergolong di bawah negara berpendapatan pentengahan tinggi.

14

15

NEGARA TAHUN

PERLAKSANAAN

KADAR

PERMULAAN

(%)

KADAR

SEMASA

(%)

STATUS

NEGARA

United Kingdom 1973 10 20 Berpendapatan

Tinggi

Australia 2000 10 10 Berpendapatan

Tinggi

New Zealand 1986 10 15 Berpendapatan

Tinggi

Norway 1970 20 25 Berpendapatan

Tinggi

Turkey 1984 10 18 Berpendapatan

pertengahan tinggi

Morocco 1986 19 20 Berpendapatan

pertengahan

rendah

Niger 1994 12 19 Berpendapatan

rendah15

Pengalaman Negara-Negara Lain

16

KENAPA GST?

Sebagai langkah untuk menyusun semula struktur percukaian negara supaya lebih cekap, berkesan,

telus, mesra perniagaan dan berupaya menjana hasil yang lebih

stabil

Kenapa GST?

1717

18

Kenapa GST?

Kelemahan CJ & CP

Cukai bertindih / berganda / bertingkat

Pindahan harga

Tiada pelepasan cukai atas eksport

GST lebih efektif & efisien

Self policing

Tingkatkan pematuhan cukai

Kurang karenah birokrasi

Hasil negara

Kurangkan kebergantungan

kepada cukai pendapatan

Kurangkan kebergantungan

kepada hasil petroleum

Underground economy

Keluar dan berdaftar di bawah GST

56.4%(2012)

32.6%(2012) 18

19

Manufacturer Wholesaler Retailer Consumer

Cost RM 100

+ 10% tax

(RM10)

+ 20% Margin

(RM 22)RM110

Govt

collects:

Tax

RM10

Tax

Nil

RM132 + 30% Margin

(RM 39.60) RM171.60

Final price paid

by Consumer

Tax

Nil

RM10.00

Total tax

collected by

Govt

RM 5.60

Total tax loss/

uncollected

Businessmen

“free ride”

RM10 x 20%

= RM2.00

(10 + 2) x 30%

= RM3.60

RM10.00 *Tax ballooned to

RM15.60 (10 + 2 + 3.60)

SST is ineffective Compounding effect Assume SST at 10%

20


Cost RM 100 + 20% Margin

on RM100 w/oTax

(RM 20)

RM100

Govt

collects:

Tax

RM 10

Tax

RM 2

RM120 + 30% Margin

on RM120 w/o Tax

(RM 36)

RM171.60

Tax

RM3.60

+ 10% tax

on RM20

(RM 2.00)

+ 10% tax

(RM10) RM10 RM12.00 + 10% tax

on RM36

(RM 3.60)

RM156

RM15.60Final price

paid by

Consumer

RM15.60

RM 0 (Zero)

Total tax loss/

uncollected

Total GST

collected

GST is an effective tax because it is captured at every

stage (Assume GST at 10%)

21


Cost RM 100 + 20% Margin

on RM100 w/oTax

(RM 20)

RM100

Govt

collects:

Tax

RM 6

Tax

RM 1.20

RM120 + 30% Margin

on RM120 w/o Tax

(RM 36)

RM165.36

Tax

RM2.16

+ 6% tax

on RM20

(RM 1.20)

+ 6% tax

(RM6) RM6 RM7.20 + 6% tax

on RM36

(RM 2.16)

RM156

RM9.36Final price

paid by

Consumer

RM9.36

RM 0 (Zero)

Total tax loss/

uncollected

Total GST

collected

GST is an effective tax because it is captured at every

stage (Assume GST at 6%)

56.4%

47.1%

35.2%

50.4%49.8%

49.6%51.4% 49.6% 49.5%

52.6%

17.2%

29.1%

36.7%

25.4%20.3%

18.4%

19.2%17.7% 19.1%

17.8%

25.8%

23.5%

22.8%

23.6%

29.1%

31.4%

28.7%32.0% 30.6%

29.0%

0.7%

4.8%

1.0%

0.6%

0.7%

0.5%

0.6% 0.7% 0.8%

0.6%

0

50

100

150

200

250

1990 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Direct tax Indirect tax Non-tax revenue Non-revenue receipts

61.86

106.30

139.89

159.79158.64159.65

Total revenue

185.42

29.52

123.55

32

.6%

35

.2%

34

.6%

21

.3%

29

.1%

29

.7%

37

.1%

36

.8%

40

.1%

41

.3%

0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

200

1990 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Total revenue Petroleum revenue

Sumber hasil→ Perlu mengurangkan kebergantungan ke

atas sumber cukai langsung

Sumber hasil→ Perlu mengurangkan kebergantungan ke

atas pendapatan petroleum 207.5

10

Kenapa GST?

23

MODEL GST

Cadangan model GST

GST

6%

CJP

5%,6%,

10% &

spesifik

24

• Dikenakan ke atas barang/perkhidmatan yang

dibekal dalam negara (nilai ambang

melebihi RM500,000)

di import

2424

25

Konsep asas GST

25

Cukai kepenggunaan

Skop cukai → semua peringkat ekonomi (pengeluaran,

pengilangan, pemborongan & peruncitan)

→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam

negara termasuk yang diimport

Jenis bekalan → kadar standard

→ kadar sifar

→ dikecualikan

Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang

dibayar atas input perniagaan

25

Peniaga

Bahan mentah

Sewa

Telefon

Barang

Perkhidmatan

INPUT OUTPUT

GST ke atas input

= Cukai inputMenuntut kembali

cukai input

GST ke atas output

= Cukai output

Apakah GST - Mekanisme

26

27 27

GST kena dibayar = RM480-RM300

= RM180

GST - 6%

Perbelanjaan

/Belian RM5000.00

GST 6%=RM300

PENIAGA

(Pembayar cukai

GST)

Jualan

(RM8,000)

GST 6%=RM480ditanggung Dikenakan

Mekanisme – Kadar GST 6%

28 28

GST kena dibayar = RM0-RM120

= -RM120

GST - 0%

Perbelanjaan

/Belian RM2000.00

GST 6%=RM120

PEMBORONG

BERAS/GULA

Jualan

(GST = 0)

ditanggung

Mekanisme – Kadar Sifar

29

Kadar Standard

Pengilang-

Tuntut kembali GST

Pemborong -

Tuntut kembali GSTPeniaga -

Tuntut kembali GSTKadar GST dibayar

adalah 6%

6%

Kadar Sifar

Kadar GST dibayar

adalah 0%

0%

Pengilang -

Tuntut kembali GST

Pemborong -

Tuntut kembali GSTPeniaga -

Tuntut kembali GST

Dikecualikan

Tiada GST yang

dibayar

6% GST

Pembekal -

Tuntut kembali GST

Tidak boleh menuntut

kembali GST

29

Bersatu Membangun Bersama30 30

Cadangan Model GST

Kadar 6% Terendah di ASEAN

7% (S’pura & Thailand)

10% (Indonesia,

Filipina, Kemboja, Laos

& Vietnam)

Threshold = RM500,000(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)

Perkhidmatan Jabatan

Kerajaan

Perkhidmatan PBT &

Badan Berkanun*

Tidak dikenakan GST *perkhidmatan berkaitan

pengawalseliaan dan penguatkuasaan

Bekalan berkadar sifar

Barang

makanan

beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal

gula pasir & garam

minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)

rempah ratus dan cencalok, budu, belacan

susu bayi

Produk

pertanian padi

sayuran segar & ulam-ulaman

Binatang

ternakan &

daging

lembu, kambing, kerbau, khinzir

ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)

Makanan

laut semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis

Utiliti bekalan air paip (domestik)

bekalan elektrik 300 unit pertama (domestik)

Eksport barangan & perkhidmatan dieksport

Dikecualikan GST

Rel Bas

Pengangkutan

Air

Teksi/KeretaSewa

Tol

Rumah

Kediaman

Tanah (Umum)

KewanganPendidikan/

Kesihatan

Cadangan model GST – Skim Khas

31

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga

Skim Pedagang Diluluskan•Pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh

Skim Pengilang Tol Diluluskan•Pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai

tambah bagi pembekalan barang kepada seseorang di luar negara

Skim Tukang Emas Diluluskan•GST ditangguh ke atas emas dan logam berharga yang diperoleh oleh pembuat barang

kemas

Skim Kadar Rata•Petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar spesifik daripada pembeli

Skim Margin• Pengedar kenderaan bermotor terpakai mengena dan mengakaunkan GST berasaskan

nilai margin jualan

31

32

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga

Skim Penggudangan• GST tidak dikenakan di atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian

Pendaftaran Kumpulan•Pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira

Skim Bayaran Balik Pelancong•Pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar

Kawasan yang ditetapkan• Tiada GST dikenakan

Untuk mempromosikan sektor pelancongan

Cadangan model GST – Skim Khas

32

33

IMPAK GST & PENGGUNA

28

Dapat mengatasi kelemahan dalam CJP

CJP GST

Cukai bertindih/berganda dancukai bertingkat

Dihapuskan

Tiada pelepasan cukaisepenuhnya ke atas eksport

Eksport adalah berkadar sifar dandibenarkan menuntut kredit cukaiinput

Pemindahan harga (Transfer pricing)

Cukai di setiap rangkaianpembekalan dan pengedaranberjaya mengatasi isu pemindahanharga (transfer pricing)

IMPAK- AM

IMPAK GST - CPI

35

Region (HES) 6%

Semenanjung Malaysia 2.0%

Sabah 1.5%

Sarawak 1.6%

Average 1.8%

• IHP (CPI)

35

Pengalaman negara lain - CPI

36

Bersatu Membangun Bersama

• Isu - GST akan menambah beban rakyat dan

memiskinkan mereka terutama yang berpendapatan

rendah dan menengah

• Sebenarnya GST tidak akan memiskinkan rakyat→ GST akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai

perkhidmatan (6%)

→ pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan

cukai perkhidmatan (CJP)

→ makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST

*It will depend on whether the goods/services are currently

subject to SST, whether they are going to be zero-rated, what the

GST rate is to be * finally what is your consumption pattern.

29

Impak GST - Pengguna

38

38.8

22.2

9.4

27.5

22.7

18.7

4.2

13.7

27.8

5.0

20.0

40.0

%

key :

Food and non-

alcoholUtilities Transport

Low income Medium incomeHigh income

Expenditure pattern of Malaysians

Source: HES

39Bersatu Membangun Bersama

• Isu - GST akan membuatkan mereka yang berpendapatan

RM3,000 ke bawah yang tidak membayar cukai sekarang

perlu membayar cukai apabila GST dilaksanakan

• Sebenarnya mereka yang berpendapatan RM3,000 ke

bawah dan tidak membayar cukai pendapatan

→ telahpun membayar cukai atas perbelanjaan mereka iaitu

CJP



• Isu - GST adalah bersifat regresif

• Sebenarnya model GST Malaysia telah mengambil kira

kebajikan rakyat terutama golongan berpendapatan

rendah→ kadar sifar untuk makanan asas, air, elektrik

→ tiada GST ke atas perkhidmatan Kerajaan

→ GST dikecualikan – pengangkutan awam, pendidikan, kesihatan, tol,

rumah kediaman dan perkhidmatan kewangan

→ cadangan threshold (RM500,000) akan mengeluarkan perniagaan

kecil daripada ruang lingkup GST

• Kadar GST akan ditetapkan secara relatifnya pada tahap

yang rendah

→ akan mengurangkan impak ke atas harga


Tax Incidence of GST

• Low Income Group

Income RM 2000.00Tax Incidence

at 6% GST

Expenditure on zero-rated items

RM640.00 RM0.00

Expenditure on exempt items

RM707.40 RM12.73

Expenditure subject to GST

RM652.60 RM 39.16

Total RM 51.89

Total Expenditure RM2000.00

Tax Burden as %to expenditure

2.59%

– High

– Income GroupIncome RM 12000.00

Tax Incidence at 6% GST

Expenditure on zero-rated items

RM1093.86 RM0.00

Expenditure on exempt items

RM2155.08 RM27.59

Expenditure subject to GST

RM5751.06 RM 345.06

Total RM 372.65

Total Expenditure RM9000.00

Tax Burden as %to expenditure

4.14%


• Isu – Akan berlaku kenaikan harga ekoran aktiviti

pengambilan keuntungan berlebihan

• Sebenarnya→Kerajaan telah memperkenalkan Akta Kawalan Harga dan Anti

Pencatutan 2010 berkuatkuasa 1 April 2011

→Tindakan yang diambil oleh KPDNKK menubuhkan J/kuasa Pemandu sebagai langkah persediaan

pelaksanaan GST• J/kuasa Kerja – perundangan, penguatkuasaan, promosi, data mengenai

harga, pusat panggilan

mengkaji keperluan perjawatan (penguatkuasaan)

→Shoppers’ guide membantu pengguna di dalam mengetahui perubahan harga

barangan dan perkhidmatan

→Program pendidikan dan kesedaran yang menyeluruh


TANGGUNGJAWAB PENGGUNA

4343

2. FAHAMI KONSEP GST

3. KENAL PASTI PENIAGA

BERDAFTAR ATAU TIDAK

DENGAN GST

4. KETAHUI BARANG YANG

TIDAK DIKENAKAN GST

5. BANDINGKAN HARGA

8. MINTA & PERIKSA RESIT

6. BERBELANJA SECARA

BERHEMAH

1. JADILAH PENGGUNA

BERPENGETAHUAN

7. GUNAKAN HAK ANDA SEBAGAI

PENGGUNA

9. BUAT ADUAN


• Isu - Masa pelaksanaan GST yang tidak sesuai patut

dilaksanakan selepas negara mencapai tahap negara

berpendapatan tinggi

• Sebenarnya→ GST merupakan salah satu langkah di dalam menjadikan

Malaysia sebagai sebuah negara berpendapatan tinggi

→ negara berpendapatan tinggi perlu mempunyai

sistem percukaian yang komprehensif, efisien, telus dan

mesra perniagaan

peniaga yang patuh kepada peraturan seperti

menyimpan rekod

→ sehingga kini 160 negara telah melaksanakan GST/VAT

termasuk negara-negara berpendapatan rendah


45

PAKEJ BANTUAN

PENGGUNA

bantuan tunai sebanyak RM300 secara

one-off kepada penerima BRIM

kadar cukai pendapatan individu diturunkan diantara 1 %

dan 3 % bagi semua kumpulan pendapatan bercukai

kumpulan pendapatan bercukai tertinggi dinaikan

kepada RM400 ribu daripada RM100 ribu• kadar cukai maksimum 26% pula dikurangkan kepada 24%, 24.5% dan 25%

PENIAGA

→ kadar cukai pendapatan syarikat dikurangkan sebanyak 1 % daripada 25 % kepada 24 %

→ kadar cukai PKS untuk pendapatan bercukai RM500 ribu yang pertama diturunkan kepada 19 % daripada 20 %

→ kadar cukai pendapatan bagi koperasi diturunkan 1 % dan 2 % bagi pendapatan bercukai

melebihi RM150,000• kadar cukai maksimum dikurangkan daripada 25 % kepada 24 %

→ yuran kesetiausahaan dan pemfailan cukai diberi potongan cukai

• yuran kesetiausahaan - sehingga RM5,000• yuran pemfailan cukai - sehingga RM10,000

→ perbelanjaan pembelian peralatan dan perisian ICT diberi Elaun Modal Dipercepatkan

→ perbelanjaan ke atas kos latihan perakaunan dan ICT berkaitan GST diberi potongantambahan

→ perisian perakaunan bersubsidi kepada PKS

→ geran latihan kepada peniaga 45

Unit Tugas-tugas Khas GST (MyGST)@2013

http://gst.customs.gov.my

47

HASILNYA

Hasil pelaksanaan GST

Hasil cukai yang

lebih tinggi

Asas cukai diperluaskan

Lebih efektif dan mengurangkan

ketirisan (kerana kutipan cukai di

setiap peringkat)

Selaras dengan pertumbuhan KDNK

Mempelbagaikan hasil

negaraMengurangkan kebergantungan ke

atas hasil petroleum dan cukai

pendapatan

1

3

Pematuhan cukai yang

lebih tinggiPeningkatan hasil cukai bagi

membiayai lebih banyak projek

pembangunan dan sosial

2

48

49


GST mempunyai mekanisme tersendiri untuk

merangsang sektor ekonomi yang terpilih

• Meningkatkan daya saing eksport (GST pada kadar

sifar)

• Meningkatkan sektor pelancongan (Skim Bayar Balik

Pelancong)

GST mempunyai mekanisme untuk melindungi

rakyat terutamanya mereka yang

berpendapatan rendah melalui mekanisme GST

dikenakan pada kadar sifar dan dikecualikan

Model GST yang dicadangkan adalah bersifat

progresif• Bebanan cukai bagi golongan miskin adalah lebih rendah

berbanding golongan berpendapatan tinggi

GST merupakan

“laser-sharp

tool”

4

49



Harga yang lebih telus Pengguna tahu samada

barang/perkhidmatan tersebut

bercukai atau tidak

Pengguna tahu elemen cukai yang

terdapat di dalam harga

barang/perkhidmatan yang dibayar

5

Mengurangkan kos

menjalankan

perniagaan

Penjimatan ke atas input bukan modal

Semua GST yang dibayar ke atas

input perniagaan boleh dituntut

semula

Kurangnya karenah birokrasi

6

50

51

SekianTerima Kasih

51


i) Ketua Setiausaha,Perbendaharaan MalaysiaPejabat Perlaksanaan GST,Komplek Kementerian Kewangan,No.5, Persiaran Perdana,Pusat Pentadbiran Kerajaan Persekutuan Malaysia,62596 PUTRAJAYA.

Tel : 03-88823000

ii) GST PORTAL – http://www.gst.customs.gov.my

iii) Customs Call Centre (CCC)

Tel: 03- 78067200

Tel GST Hot Line : 03-88822111 / 03-88822222

Fax: 03- 78067599

Email: [email protected]

iv) Mohammad Sabri Saad – [email protected]

Tel : 03 – 8882 2857 Fax – 03 – 8882 2132

Penjelasan Lanjut / Cadangan

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

cukai barang dan perkhidmatan (gst)

Documents