cukai barang dan perkhidmatan (gst) · mekanisme cukai jualan 8 kerajaan memungut 10% cukai jualan...

1

CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)

05 November 2014

HUKM

2

Agenda Taklimat1. Pengenalan

2. Cukai kepenggunaan semasa

3. Pengenalan kepada GST

4. Kenapa GST?

5. Model GST?

6. Impak GST & Pengguna

7. Hasilnya

2

3

PENGENALAN

Bersatu Membangun Bersama 4

5

CUKAI KEPENGGUNAAN SEMASA

6

Cukai Secara Am – sumber hasil terpenting

Cukai

Langsung

Cukai tak

langsung

Cukai korporatCukai Individu

Cukai KeuntunganTanah

Duti setem

Duti KastamDuti Eksais

Cukai JualanCukai Perkhidmatan

Lebih dari

70%

6

7

Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan

Tahun

pelaksanaan

Skop Kenaan

Threshold

Kadar Cukai

1972

5%, 10% & spesifik

Barang tertentu yang

dikeluarkan dalam

negara & diimport

RM100,000

Cukai

perkhidmatan

Cukai

jualan

1975

Perkhidmatan

tertentu

0 – RM3 juta

6% & spesifik

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Cukai jualan

dipungut pada

peringkat

pengilangan

Pembekal

perkhidmatanPengguna

Cukai

perkhidmatan

semasa

perkhidmatan

disediakan7

Mekanisme Cukai Jualan

8

Kerajaan

memungut 10%

Cukai Jualan di

peringkat

pengilang saja

Harga dibayar

pengguna telah

termasuk

elemen Cukai Jualan


9

Sepasang kasut

sukan dijual =

RM100 + 10%

cukai jualan =

RM10

Jumlah dibayar =

RM110

RM200

( RM10

dimasukkan

dalam kos )

RM110 + kos lain

dijual dengan

harga RM150

( RM10 masih

dimasukkan dalam

kos )

RM150 + kos lain

dijual dengan

harga RM200

( RM10 masih

dimasukkan dalam

kos )


Bagaimana Cukai Jualan Dilaksanakan

Inilah yang berlaku selama ini. Sekarang kita tidak dikenakancukai sebenarnya adalah tidak tepat

10

5%

Cukai Jualan

11

Cukai Jualan

12

Pengilang Pemborong Pengguna

Kos RM 100

+ 10% cukai

(RM10)

+ 20% Margin

(RM 22)RM110

Kutipan

cukai

oleh

Kerajaan

Cukai

RM10

Cukai

- Kosong

RM132

Harga dibayar oleh Pengguna

RM10.00

Jumlah cukai

dikutip Kerajaan

RM 2.00Jumlah kerugian / cukai tidak dikutip

RM10 x 20%

= RM2.00RM10.00*Cukai meningkat

kepada RM12.00 (10+2)

CJ tidak berkesan – Cukai bertingkat

Bagaimana Cukai PerkhidmatanDilaksanakan

13

Cukai

Perkhidmatan

Dipungut semasa

perkhidmatan

disediakan

Pemborong Pengguna

Cukai Perkhidmatan

Perkhidmatan Kawalan

Keselamatan

Tempat Letak Kereta

Restoran

Perkhidmatan Profesional

Pusat Servis Kenderaan

Hotel

14

Pengguna

Caj : RM30,000

6% cukai perkhidmatan : RM1,800

Caj : RM 6,000

6% cukai perkhidmatan : RM360

Jumlah cukai yang dibayar

= RM2,220

(RM1,800 +RM360+RM60)

Caj : RM1,000


Perkhidmatan

Guaman

Perkhidmatan

Telekomunikasi

Jurutera

Profesional

Pengguna membayar

= RM31,800

15

Cukai Perkhidmatan – Cukai bertindih dalam sistemcukai yang sama (Cukai Perkhidmatan pada kadar 6%)

Kesan cukai bertingkat – Sistem cukai yang samaProduk : BiskutCukai Jualan 5% dan Cukai Perkhidmatan 6%

Harga Kilang : RM4.00

Cukai Jualan 5% = RM0.20

Pengguna Membayar = RM7.63

(RM7.20 + RM0.43)Harga Belian: RM4.20

Harga Jualan di Hotel: RM7.20

(RM4.20 + RM3.00)

Cukai Perkhidmatan 6% = RM0.43

Cukai Jualan

sebanyak RM0.20

dimasukkan ke

dalam harga

jualan

Jumlah cukai

sebenarnya

=RM0.63

(RM0.20+RM0.43)

16

17

PENGENALAN KEPADA GST

18

OCEANIABil. negara = 7

Kadar cukai tertinggi = 15%

Kadar cukai terendah = 5%

ASIABil. negara = 19



ASEANBil. negara = 7



AFRICABil. negara = 44



EUROPEBil. negara = 53


Kadar cukai terendah = 5%CARIBBEAN, CENTRAL &

NORTH AMERICA

Bil. negara = 19

Kadar cukai tertinggi = 17.5%


160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT

SOUTH AMERICABil. negara = 11



18

19

Pengalaman Negara VAT/GST – ASEANNEGARA TAHUN

PERLAKSANAAN

GST

KADAR

PERMULAAN

(%)

KADAR

SEMASA

(%)

STATUS NEGARA

Singapura 1994 3 7 Berpendapatan Tinggi

Thailand 1992 10 7 Berpendapatan

pertengahan tinggi

Indonesia 1984 10 10 Berpendapatan

pertengahan rendah

Filipina 1988 10 12 Berpendapatan

pertengahan rendah

Laos 2009 10 10 Berpendapatan

pertengahan rendah

Vietnam 1999 10 10 Berpendapatan

pertengahan rendah

Kemboja 1999 10 10 Pendapatan Rendah

Note: Malaysia tergolong di bawah negara

berpendapatan pentengahan tinggi.19

20

NEGARA TAHUN

PERLAKSANAAN

KADAR

PERMULAAN

(%)

KADAR

SEMASA

(%)

STATUS

NEGARA

United Kingdom 1973 10 20 Berpendapatan

Tinggi

Australia 2000 10 10 Berpendapatan

Tinggi

New Zealand 1986 10 15 Berpendapatan

Tinggi

Norway 1970 20 25 Berpendapatan

Tinggi

Turkey 1984 10 18 Berpendapatan

pertengahan tinggi

Morocco 1986 19 20 Berpendapatan

pertengahan

rendah

Niger 1994 12 19 Berpendapatan

rendah20

Pengalaman Negara-Negara Lain

21

KENAPA GST?

Sebagai langkah untuk menyusun semula struktur percukaian negara supaya lebih cekap, berkesan,

telus, mesra perniagaan dan berupaya menjana hasil yang lebih

stabil

Kenapa GST?

2222

CEKAP, EFEKTIF, BERKESAN DAN MESRA PERNIAGAAN

23

1.CEKAP – GST dapat meningkatkan

pematuhan dan kehilangan hasil akan

berkurangan

2. BERKESAN – GST dapat mengurangkan

kos pentadbiran dan perniagaan kerana

beban cukai yang ditanggung oleh peniaga

ketika ini dapat dituntut semula

CEKAP, EFEKTIF, BERKESAN DAN MESRA PERNIAGAAN

24

3. TELUS – GST membolehkan rakyat tahu

adanya cukai terhadap barang / perkhidmatan

yang dibeli, berapa kadarnya dan bila ia

dikenakan dan perlu dibayar oleh pengguna /

pembeli

4. MESRA PERNIAGAAN – GST mudah dipatuhi

kerana prosedurnya dipermudahkan dan

maklumat senang didapati menyebabkan industri

berkembang dan cukai bukan suatu penghalang

kerana rakyat / peniaga sentiasa dimaklumkan

25

Kenapa GST?

Kelemahan CJ & CP

Cukai bertindih / berganda / bertingkat

Pindahan harga

Tiada pelepasan sepenuhnya cukai atas

eksport

GST lebih efektif & efisien

Self policing

Tingkatkan pematuhan cukai

Kurang karenah birokrasi

Hasil negara

Kurangkan kebergantungan

kepada cukai pendapatan

Kurangkan kebergantungan

kepada hasil petroleum

Underground economy

Keluar dan berdaftar di bawah GST

56.4%(2012)

32.6%(2012) 25

26


Kos RM 100

+ 10% cukai

(RM10)

+ 20% Margin

(RM 22)RM110

Kutipan

cukai

oleh

Kerajaan

Cukai

RM10

Cukai

- Kosong

RM132


RM10.00

Jumlah cukai

dikutip Kerajaan

RM 2.00Jumlah kerugian / cukai tidak dikutip

RM10 x 20%

= RM2.00RM10.00*Cukai meningkat

kepada RM12.00 (10+2)

CJP tidak berkesan – Cukai bertingkatCukai Jualan pada kadar 10%

27


Kos RM 100

+ 6% cukai

(RM6)

RM100 + 20% Margin

(RM 20)

Kutipan

cukai

oleh

Kerajaan

Cukai

RM16

Cukai

(RM7.20 – RM6.00)

= RM1.20

RM127.20


RM7.20

Jumlah cukai

dikutip Kerajaan

tiadaJumlah kerugian / cukai tidak dikutip

RM120 x 6%

= RM7.20RM6.00*Cukai dibayar sebanyak

RM7.20

GST menghapuskan cukai bertingkatGST pada kadar 6%

RM6.00 dituntut

dari kerajaan

Pengguna

Caj : RM30,000

6% cukai perkhidmatan : RM1,800

Caj : RM 6,000



= RM2,220

(RM1,800 +RM360+RM60)

Caj : RM1,000


Perkhidmatan

Guaman

Perkhidmatan

Telekomunikasi

Jurutera

Profesional

Pengguna membayar

= RM31,800

28

Cukai Perkhidmatan – Cukai bertindih dalam sistemcukai yang sama (Cukai Perkhidmatan pada kadar 6%)

Pengguna

Caj : RM29,580 (RM30,000-RM420)

6% GST: RM1,774.80

Caj : RM 6,000

6% GST : RM360


= RM1,774.80

Caj : RM1,000

6% GST : RM60

Perkhidmatan

Guaman

Perkhidmatan

Telekomunikasi

Jurutera

ProfesionalPengguna membayar

= RM31,354.80

29

GST menghapuskan cukai bertindih dalam sistem cukaiyang sama

(GST pada kadar 6%)

Penjimatan = RM445.20

30

MODEL GST

Cadangan model GST

GST

6%

CJP

5%,6%,

10% &

spesifik

31

• Dikenakan ke atas barang/perkhidmatan yang

dibekal dalam negara (nilai ambang

melebihi RM500,000)

di import

3131

32

Konsep asas GST

32

Cukai kepenggunaan

Skop cukai → semua peringkat ekonomi (pengeluaran,

pengilangan, pemborongan & peruncitan)

→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam

negara termasuk yang diimport

Jenis bekalan → kadar standard

→ kadar sifar

→ dikecualikan

Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang

dibayar atas input perniagaan

32

Peniaga

Bahan mentah

Sewa

Telefon

Barang

Perkhidmatan

INPUT OUTPUT

GST ke atas input

= Cukai inputMenuntut kembali

cukai input

GST ke atas output

= Cukai output

Apakah GST - Mekanisme

33

34

Kadar Standard

Pengilang-

Tuntut kembali GST

Pemborong -

Tuntut kembali GSTPeniaga -

Tuntut kembali GSTKadar GST dibayar

adalah 6%

6%

Kadar Sifar

Kadar GST dibayar

adalah 0%

0%

Pengilang -

Tuntut kembali GST

Pemborong -

Tuntut kembali GSTPeniaga -

Tuntut kembali GST

Dikecualikan

Tiada GST yang

dibayar

6% GST

Pembekal -

Tuntut kembali GST

Tidak boleh menuntut

kembali GST

34

35 35

GST kena dibayar = RM480-RM300

= RM180

Perbelanjaan

/Belian RM5000.00

GST 6%=RM300

Jualan

(RM8,000)

GST 6%=RM480ditanggung Dikenakan

Mekanisme – Kadar GST 6%

36 36

GST kena dibayar = RM0-RM120

= -RM120

Perbelanjaan

/Belian RM2000.00

GST 6%=RM120

Jualan

(GST = 0)

ditanggung

Mekanisme – Kadar Sifar

Mekanisme GST (Dikecualikan)

• Pengiraan cukai - Pembekalan Dikecualikan

04.200100.00Hospital

Swasta

3.00

2.40

0*

Cukai Input

(RM)

70.00

50.00

40.00

Jualan

(RM)

4.20GST di pungut oleh Kerajaan

1.204.20Pembekal

0.603.00Pemborong

2.402.40Pengilang

statescope

Cukai kena

dibayar

(RM)

Cukai

Output

(RM)

Entiti

Perniagaan

37

Bersatu Membangun Bersama38 38

Cadangan Model GST

Kadar 6% Terendah di ASEAN

7% (S’pura & Thailand)

10% (Indonesia,

Filipina, Kemboja, Laos

& Vietnam)

Threshold = RM500,000(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)

Perkhidmatan Jabatan

Kerajaan

Perkhidmatan PBT &

Badan Berkanun*

Tidak dikenakan GST *perkhidmatan berkaitan

pengawalseliaan dan penguatkuasaan

Bekalan berkadar sifar

Barang

makanan

beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal

gula pasir & garam

minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)

rempah ratus dan cencalok, budu, belacan

susu bayi

Produk

pertanian padi

sayuran segar & ulam-ulaman

Binatang

ternakan &

daging

lembu, kambing, kerbau, khinzir

ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)

Makanan

laut semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis

Utiliti bekalan air paip (domestik)

bekalan elektrik 300 unit pertama (domestik)

Eksport barangan & perkhidmatan dieksport

Dikecualikan GST

Rel Bas

Pengangkutan

Air

Teksi/KeretaSewa

Tol

Rumah

Kediaman

Tanah (Umum)

KewanganPendidikan/

Kesihatan

CADANGAN MODEL GST- Pembekalan oleh Kerajaan

39

Di Luar Skop

GST

Semua Pembekalan Kerajaan

Persekutuan & Negeri

Pembekalan berkaitan fungsi

mengawalselia &

penguatkuasaan

eg. Kutipan cukai pintu, Pengeluaran

lesen, penalti

Tertakluk

kepada GST

Pembekalan yang diwartakan

oleh Menteri di bawah GST

melalui Perintah

(Pembekalan Bercukai oleh

Kerajaan)

cth: Pembekalan yang dibuat oleh

RTM, Jabatan Penjara.

Fungsi yang tidak berkaitan

R&E

ie. Aktiviti perniagaan seperti kemudahan

sewaan, tempat letak kereta dan lain-lain.

Perolehan

Pelepasan daripada

membayar GST atas

barang

Tiada pelepasan ke atas

perkhidmatan

Keperluan mendaftar jika

melebihi RM500,000

Keperluan membayar GST

atas perolehan yang di buat.

Boleh menuntut atas cukai

input.

Kerajaan Persekutuan &

Negeri

Pihak Berkuasa Tempatan &

Badan Berkanun

Cadangan model GST – Skim Khas

40

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga

Skim Pedagang Diluluskan•Pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh

Skim Pengilang Tol Diluluskan•Pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai

tambah bagi pembekalan barang kepada seseorang di luar negara

Skim Tukang Emas Diluluskan•GST ditangguh ke atas emas dan logam berharga yang diperoleh oleh pembuat barang

kemas

Skim Kadar Rata•Petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar spesifik daripada pembeli

Skim Margin• Pengedar kenderaan bermotor terpakai mengena dan mengakaunkan GST berasaskan

nilai margin jualan

40

41

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga

Skim Penggudangan• GST tidak dikenakan di atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian

Pendaftaran Kumpulan•Pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira

Skim Bayaran Balik Pelancong•Pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar

Kawasan yang ditetapkan• Tiada GST dikenakan

Untuk mempromosikan sektor pelancongan

Cadangan model GST – Skim Khas

41

42

IMPAK GST & PENGGUNA

28

Dapat mengatasi kelemahan dalam CJP

CJP GST

Cukai bertindih/berganda dancukai bertingkat

Dihapuskan

Tiada pelepasan cukaisepenuhnya ke atas eksport

Eksport adalah berkadar sifar dandibenarkan menuntut kredit cukaiinput

Pemindahan harga (Transfer pricing)

Cukai di setiap rangkaianpembekalan dan pengedaranberjaya mengatasi isu pemindahanharga (transfer pricing)

IMPAK- AM

IMPAK GST - IHP

44

Wilayah IHP

Semenanjung Malaysia 2.0%

Sabah 1.5%

Sarawak 1.6%

Purata 1.8%

• IHP (CPI)

44

Pengalaman negara lain - IHP

45

TANGGUNGJAWAB PENGGUNA

4646

2. FAHAMI KONSEP GST

3. KENAL PASTI PENIAGA

BERDAFTAR ATAU TIDAK

DENGAN GST

4. KETAHUI BARANG YANG

TIDAK DIKENAKAN GST

5. BANDINGKAN HARGA

8. MINTA & PERIKSA RESIT

6. BERBELANJA SECARA

BERHEMAH

1. JADILAH PENGGUNA

BERPENGETAHUAN

7. GUNAKAN HAK ANDA SEBAGAI

PENGGUNA

9. BUAT ADUAN

Unit Tugas-tugas Khas GST (MyGST)@2013

http://gst.customs.gov.my

48

HASILNYA

Hasil pelaksanaan GST

Hasil cukai yang

lebih tinggi

Asas cukai diperluaskan

Lebih efektif dan mengurangkan

ketirisan (kerana kutipan cukai di

setiap peringkat)

Selaras dengan pertumbuhan KDNK

Mempelbagaikan hasil

negaraMengurangkan kebergantungan ke

atas hasil petroleum dan cukai

pendapatan

1

3

Pematuhan cukai yang

lebih tinggiPeningkatan hasil cukai bagi

membiayai lebih banyak projek

pembangunan dan sosial

2

49

50


GST mempunyai mekanisme tersendiri untuk

merangsang sektor ekonomi yang terpilih

• Meningkatkan daya saing eksport (GST pada kadar

sifar)

• Meningkatkan sektor pelancongan (Skim Bayar Balik

Pelancong)

GST mempunyai mekanisme untuk melindungi

rakyat terutamanya mereka yang

berpendapatan rendah melalui mekanisme GST

dikenakan pada kadar sifar dan dikecualikan

Model GST yang dicadangkan adalah bersifat

progresif• Bebanan cukai bagi golongan miskin adalah lebih rendah

berbanding golongan berpendapatan tinggi

GST merupakan

“laser-sharp

tool”

4

50

51Bersatu Membangun Bersama


Harga yang lebih telus Pengguna tahu samada

barang/perkhidmatan tersebut

bercukai atau tidak

Pengguna tahu elemen cukai yang

terdapat di dalam harga

barang/perkhidmatan yang dibayar

5

Mengurangkan kos

menjalankan

perniagaan

Penjimatan ke atas input bukan modal

Semua GST yang dibayar ke atas

input perniagaan boleh dituntut

semula

Kurangnya karenah birokrasi

6

51

52

SekianTerima Kasih

52

53Bersatu Membangun Bersama

i) Ketua Setiausaha,Perbendaharaan MalaysiaPejabat Perlaksanaan GST,Komplek Kementerian Kewangan,No.5, Persiaran Perdana,Pusat Pentadbiran Kerajaan Persekutuan Malaysia,62596 PUTRAJAYA.

Tel : 03-88823000

ii) GST PORTAL – http://www.gst.customs.gov.my

iii) Customs Call Centre (CCC)

Tel: 03- 78067200

Tel GST Hot Line : 03-88822111 / 03-88822222

Fax: 03- 78067599

Email: [email protected]

iv) Patmawaty Jubily– [email protected]

Penjelasan Lanjut / Cadangan

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

cukai barang dan perkhidmatan (gst) · mekanisme cukai jualan 8 kerajaan memungut 10% cukai jualan...

Documents