panduan pendaftaran cukai perkhidmatan pendaftaran cukai ~1.pdf · nilai jualan syarikat telah...
TRANSCRIPT
CUKAI PERKHIDMATAN 2018
PANDUAN:
PENDAFTARAN
Diterbitkan oleh :
Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Bahagian Cukai Dalam Negeri
Putrajaya
27 Ogos 2018
Penerbitan Tarikh: 27 Ogos 2018. Notis Hakcipta Hak Cipta 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia Hak Cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hakcipta, 1987 (Malaysia). Panduan ini boleh ditarik balik, sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya, dengan penerbitan panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula, disimpan dalam sistem pengambilan atau dihantar dalam apa-apa bentuk, termasuk di tempat untuk tujuan komersil tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Dalam menghasilkan semula atau mengutip kandungan, pengiktirafan sumber diperlukan. Penafian Maklumat ini bertujuan untuk memberikan pemahaman umum mengenai layanan yang relevan di bawah Cukai Perkhidmatan dan bertujuan untuk memberikan pemahaman umum tentang kewajipan pembayar cukai. Ia tidak bertujuan untuk mengatasi semua masalah cukai yang mungkin timbul secara komprehensif. Walaupun JKDM telah mengambil inisiatif untuk memastikan bahawa semua maklumat yang terkandung di dalam Panduan ini adalah betul, JKDM tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kesilapan dan ketidaktepatan yang mungkin terkandung, atau apa-apa kerugian kewangan atau lain-lain yang dilakukan oleh individu menggunakan maklumat dari Panduan ini. Semua maklumat adalah semasa persediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu.
i
KANDUNGAN
PENGENALAN .......................................................................................................... 1
CUKAI PERKHIDMATAN SECARA UMUM.............................................................. 1
PENDAFTARAN CUKAI PERKHIDMATAN ............................................................. 1
NILAI PERKHIDMATAN TUNAI ................................................................................ 2
TARIKH KUATKUASA PENDAFTARAN .................................................................. 5
PROSIDUR PENDAFTARAN .................................................................................... 6
TEMPOH PERALIHAN .............................................................................................. 6
Pendaftaran Automatik dan Bukan Automatik ......................................................... 6
PENDAFTARAN BARU ............................................................................................ 9
PENDAFTARAN SUKARELA ................................................................................... 9
KEMUDAHAN PERKHIDMATAN ANTARA KUMPULAN ........................................ 9
PEMBERITAHUAN PERUBAHAN ATAS BUTIRAN ORANG BERDAFTAR......... 10
TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR.......................................................... 10
PEMBATALAN ........................................................................................................ 11
ORANG BERDAFTAR DIBAWAH LIKUIDASI DAN PENERIMA ........................... 11
PERTANYAAN ........................................................................................................ 14
BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST ........................ 14
LAMPIRAN I ............................................................................................................ 15
KUMPULAN A: PENGINAPAN ............................................................................ 15
KUMPULAN B: MAKANAN DAN MINUMAN ....................................................... 15
KUMPULAN C: KELAB MALAM, DEWAN TARIAN, PUSAT KESIHATAN, PUSAT
URUT, RUMAH AWAM AND RUMAH BIR ........................................................... 16
KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN ............................................................ 18
KUMPULAN E: KELAB DAN LAPANGAN GOLF ................................................. 18
KUMPULAN F: PERJUDIAN DAN PERMAINAN ................................................. 18
KUMPULAN G: PROFESSIONAL ....................................................................... 19
KUMPULAN H: KAD KREDIT DAN KAD CAJ ...................................................... 24
KUMPULAN I: LAIN-LAIN PERKHIDMATAN ........................................................ 25
LAMPIRAN II ........................................................................................................... 30
Carta Alir 1 : Pembekal Perkhidmatan Bercukai ................................................... 30
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 1
PENGENALAN
1. Mulai 1 September 2018, Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai
Perkhidmatan 2018 bersama-sama peraturan-peraturan subsidiarinya telah
diperkenalkan untuk menggantikan Akta Cukai Jualan dan Perkhidmatan 2014.
2. Akta Cukai Perkhidmatan 2018 menetapkan bahawa cukai perkhidmatan
dikenakan dan dilevi ke atas penyediaan perkhidmatan yang dikenakan oleh orang
berdaftar di Malaysia.
3. Panduan ini disediakan untuk membantu memberi kefahaman mengenai
perkara-perkara berkaitan dengan keperluan dan prosedur pendaftaran cukai
perkhidmatan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018.
CUKAI PERKHIDMATAN SECARA UMUM
4. Cukai Perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai yang
disediakan di Malaysia oleh mana-mana orang kena cukai seperti yang dinyatakan
dalam Jadual Pertama, Peraturan 3, Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018.
5. Cukai Perkhidmatan tidak dikenakan ke atas perkhidmatan yang diimport dan
dieksport.
6. Kadar cukai adalah ad valorem pada 6% dan kadar cukai khusus sebanyak
RM25 setahun akan dikenakan untuk kad kredit dan kad caj.
PENDAFTARAN CUKAI PERKHIDMATAN
7. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai bagi tujuan
perniagaan di Malaysia bagi tempoh 12 bulan yang telah melebihi ambang
bertanggungan untuk berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 2
8. Perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai adalah apa-apa perkhidmatan yang
disenaraikan dalam pelbagai kumpulan seperti yang ditetapkan dalam Peraturan
Pertama Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. Kumpulan-kumpulan ini ditunjukkan
dalam jadual di Lampiran I.
9. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan yang boleh dikenakan
cukai dan melebihi nilai yang ditetapkan bagi perkhidmatan bercukai untuk tempoh
dalam tempoh 12 bulan diperlukan untuk didaftarkan.
10. Walau bagaimanapun, tiada had nilai perkhidmatan bercukai yang ditetapkan
untuk pendaftaran Agen penghantaran dan pengeluaran kad kredit dan perkhidmatan
kad caj.
11. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai dengan nilai
perkhidmatan di bawah nilai perkhidmatan bercukai tidak bertanggungan berdaftar,
tetapi boleh memohon pendaftaran secara sukarela.
NILAI PERKHIDMATAN TUNAI
12. Nilai perkhidmatan bercukai ialah jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang
disediakan yang tidak termasuk jumlah cukai perkhidmatan.
13. Kumpulan perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai di bawah Akta ini
dibahagikan kepada dua kategori, kategori pertama, A hingga F adalah di mana
perkhidmatan termasuk penyediaan semua perkhidmatan. Kategori kedua, G hingga
I adalah tidak termasuk penyediaan semua perkhidmatan.
14. Penentuan nilai perkhidmatan bercukai untuk liabiliti pendaftaran dalam
kategori pertama hendaklah digabungkan manakala nilai perkhidmatan bercukai
dalam kategori kedua hendaklah dikira secara berasingan.
15. Ringkasan seperti yang ditunjukkan dalam jadual di bawah:
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 3
Jadual 1: Penyediaan perkhidmatan dalam dan antara kumpulan untuk pengiraan nilai perkhidmtan bercukai
Kumpulan Perkhidmatan Bercukai Pengiraan Perkhidmatan
Bercukai
A - F Penyediaan semua perkhidmatan
Gabung
G - I Tidak termasuk semua Penyediaan perkhidmatan
Diasingkan
Contoh:
(i) Zee Sdn Bhd menyediakan bilik hotel di dalam Kumpulan A dan Kafé
di dalam Kumpulan B dan ruang letak kereta di dalam Kumpulan I.
Pengiraan Nilai perkhidmatan bercukai dari setiap kumpulan adalah
seperti yang ditunjukkan dalam jadual di bawah:
Kumpulan Perkhidmatan
yang Diberikan Nilai Perkhidmatan bagi 12 bulan (RM)
Jumlah Nilai Perkhidmatan Bercukai (RM)
A Bilik Hotel 700,000.00 1,200,000.00
B Kafé 500,000.00
I Ruang letak kereta
200,000.00 Tidak melepasi
Jumlah 1,400,000.00
Zee Sdn Bhd perlu mendaftarkan bilik Hotel dan Café sebagai
perkhidmatan bercukai tetapi tidak termasuk ruang letak kereta.
(ii) Yee Sdn Bhd menyediakan Perkhidmatan IT di dalam Kumpulan G dan
Telekomunikasi di dalam Kumpulan I. Nilai berasingan perkhidmatan
adalah di bawah RM500,000 ,Yee Sdn Bhd tidak bertanggungjawab
untuk mendaftar sehinggalah salah satu perkhidmatan melebihi
RM500,000.00. Apabila salah satu daripada nilai perkhidmatan
bercukai melebihi RM500, 000 Yee Sdn Bhd bertanggungngan
mendaftar bagi penyediaan perkhidmatan tersebut.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 4
Kumpulan Perkhidmatan yang Diberikan
Nilai Perkhidmatan bagi 12 bulan (RM)
Jumlah Nilai Perkhidmatan Bercukai (RM)
G Perkhidmatan IT 450,000.00 Tidak melepasi
I Telekomunikasi 200,000.00 Tidak melepasi
Jumlah 700,000.00 Tidak boleh digabung
16. Untuk menentukan liabiliti untuk pendaftaran cukai perkhidmatan, nilai jualan
perkhidmatan bercukai untuk tempoh dalam tempoh 12 bulan hendaklah dikira
dengan menggunakan kaedah berikut:
(i) Kaedah sejarah - Jumlah nilai jualan perkhidmatan bercukai dalam mana-
mana bulan dan 11 bulan sebelum bulan berkenaan
Rajah 1: Kaedah Sejarah (Historical Method)
1 September 2017 30 Julai 2018 31 Ogos 2018 1 September 2018 1 Oktober 2018
RM390,000.00 RM120,000.00
• Pada 31 Ogos 2018, jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang
ditetapkan (threshold) telah melebihi threshold (RM390,000 +
RM120,000 = RM510,000) dan dengan demikian bertanggungan
untuk berdaftar di bawah ACP 2018.
• 1-30 September 2018 adalah tempoh bertanggungan untuk
memohon pendaftaran.
• Tarikh kuatkuasa pendaftaran dan mula mengenakan cukai
perkhidmatan adalah pada 1 Oktober 2018
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 5
(ii) Kaedah kehadapan - jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang ditetapkan
(threshold) dalam mana-mana bulan dan nilai jualan yang dijangka bagi
tempoh 11 bulan selepas bulan tersebut.
Rajah 2: Kaedah kehadapan (Future Method)
1 Oktober 2018 31 Oktober 2019 31 Julai 2019 1-31 Ogos 2019 1 September 2019
RM100,000 RM420,000
• 1-31 Oktober 2018 : Nilai semasa perkhidmatan bercukai ialah
RM100,000.00
• 1 November 2018 - 30 September 2019 : anggaran jumlah nilai
perkhidmatan bercukai yang akan diperolehi adalah RM420,000
• 31 Julai 2019 : Orang ini dijangka melebihi nilai perkhidmatan
yang boleh dikenakan cukai dan boleh didaftarkan untuk cukai
perkhidmatan
• 1-31 Ogos 2019 adalah tempoh masa untuk memohon
pendaftaran.
• 1 September 2019: Tarikh pendaftaran berkuat kuasa dan mula
mengenakan cukai perkhidmatan.
TARIKH KUATKUASA PENDAFTARAN
17. Mana-mana orang dikehendaki memohon pendaftaran tidak lewat daripada
hari terakhir bulan berikutnya selepas didaftarkan. Tarikh kuatkuasa pendaftaran
adalah pada hari pertama bulan berikutnya selepas bulan di mana dia membuat
permohonan untuk pendaftaran.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 6
Rajah 3: Tarikh kuatkuasa pendaftaran
Julai 2018 1 - 31 Ogos 2018 1 September 2018
• 31 Oktober 2018 - Melebihi nilai perkhidmatan bercukai dan
bertanggungan untuk berdaftar
• 30 November 2018 - Tarikh akhir permohonan perlu dibuat
• 1 Disember 2018 - Tarikh kuatkuasa pendaftaran
PROSIDUR PENDAFTARAN
18. Permohonan pendaftaran cukai perkhidmatan dibuat secara atas talian melalui
portal MySST di www.mysst.customs.gov.my. Pemohon dikehendaki melengkapkan
borang pendaftaran SST-01. Kiosk pendaftaran disediakan di Bahagian SST
bertempat di semua pejabat JKDM di seluruh Malaysia.
19. Selepas permohonan pendaftaran diluluskan, surat kelulusan akan dijana
bersama-sama nombor pendaftaran cukai perkhidmatan dan tarikh kuatkuasa
pendaftaran.
TEMPOH PERALIHAN
Pendaftaran Automatik dan Bukan Automatik
20. Semasa peralihan sistem cukai, mana-mana orang yang dikenal pasti oleh Kod
MSI dan melebihi ambang yang didaftarkan di bawah CBP 2014, akan didaftarkan
secara automatik oleh Ketua Pengarah Kastam (DG) tertakluk kepada kriteria yang
ditetapkan dan wajib mengenakan cukai perkhidmatan dari 1 September 2018.
21. Orang yang didaftarkan secara automatik boleh menyemak status pendaftaran
Cukai Perkhidmatan mereka di portal MySST di [email protected].
Bulan bertanggungan untuk berdaftar
Bulan bagi memohon pendaftaran
Tarikh kuatkuasa 1 September 2018
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 7
22. Dalam tempoh dari 1 Ogos 2018 hingga 31 Ogos 2018, pendaftar GST akan
didaftarkan secara automatik sebagai pendaftaran Cukai Perkhidmatan. Tarikh mula
pendaftaran cukai perkhidmatan adalah 1 September 2018.
23. Bagi orang yang kena didaftarkan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018
yang tidak menerima e-mel atau tidak didaftarkan secara automatik hendaklah
memohon pendaftaran baru secara elektronik melalui Portal MySST bermula pada
bulan Ogos 2018.
24. Butir-butir mengenai pendaftaran dan tarikh efektif dijelaskan oleh senario
dalam rajah di bawah:
Rajah 4: Pendaftaran Automatik dan Bukan Automatik
Senario No.1:
Syarikat Ali adalah registran CBP. Syarikat telah didaftarkan secara automatik
dibawah Cukai Perkhidmatan 2018 pada 8 Ogos 2018 dan mendapat emel sebagai
orang berdaftar.Tarikh kuatkuasa pendaftaran adalah pada 1 September 2018.
Syarikat Ali tidak perlu untuk memohon permohonan baru.
Senario No.2:
Syarikat Eng adalah registran CBP, tetapi tidak menerima surat pendaftaran melalui
emel walaupun syarikat adalah bertanggungan untuk mendaftar dibawah Cukai
Perkhidmatan 2018 kerana telah mencapai nilai ambang. Pada 15 Ogos 2018,
syarikat telah memohon untuk berdaftar dibawah Cukai Perkhidmatan 2018 dan tarikh
8.8.2018 15.8.2018 24.8.2018 11.9.2018 28.8.2018 20.9.2018
1.8.2018 1.9.2018 1.10.2018
1 2 3 5 4
Tarikh Kuatkuasa
6
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 8
kuatkuasa pendaftaran adalah pada 1 September 2018. Pendaftaran adalah
pendaftaran mandatori.
Senario No.3:
Syarikat Muthu tidak didaftarkan di bawah CBP dan tidak menerima surat pendaftaran
melalui e-mel. Nilai jualan syarikat belum mencapai nilai ambang. Syarikat Muthu tidak
bertanggungan untuk berdaftar tetapi telah memohon pendaftaran pada 24 Ogos
2018. Syarikat Muthu akan didaftarkan dan tarikh pendaftarannya adalah pada 1
September 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran sukarela.
Senario No.4:
Syarikat Zamri tidak didaftarkan di bawah CBP dan tidak menerima surat pendaftaran
melalui e-mel walaupun syarikat itu bertangunggan untuk didaftarkan di bawah Cukai
Perkhidmatan 2018. Nilai jualan syarikat telah mencapai nilai ambang pada bulan Jun
2018. Syarikat Zamri perlu memohon pendaftaran baru. Pada 28 Ogos 2018, Syarikat
Zamri telah memohon pendaftaran dan tarikh pendaftarannya adalah pada 1
September 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran mandatori.
Senario No.5:
Syarikat Rokiah adalah registran CBP tetapi tidak didaftarkan secara automatik
dibawah Cukai Perkhidmatan 2018. Nilai jualan syarikat telah mencapai nilai ambang
dan syarikat adalah bertanggungan untuk mendaftar dibawah Cukai Perkhidmatan
2018. Pada 11 September 2018, Syarikat Rokiah telah memohon pendaftaran.Tarikh
kuatkuasa pendaftaran adalah pada 1 Oktober 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran
mandatori.
Senario No.6:
Tan Syarikat tidak didaftarkan di bawah CBP tetapi syarikat itu boleh didaftarkan di
bawah Cukai Perkhidmatan 2018. Tan Syarikat perlu memohon pendaftaran baru.
Pada 20 September 2018, Tan Syarikat memohon untuk pendaftaran. Tarikh
pendaftaran berkuat kuasa pada 1 Oktober 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran
mandatori.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 9
PENDAFTARAN BARU
25. Di bawah Akta Perkhidmatan Jualan 2018, mana-mana pengilang yang
bertanggungan untuk berdaftar dikehendaki memohon pendaftaran tidak lewat
daripada hari terakhir bulan berikutnya yang mana dia boleh didaftarkan.
26. Pendaftar CBP yang jumlah perkhidmatan bercukainya melebihi RM500,000
dianggap bertanggungan di bawah Akta Perkhidmatan Jualan pada bulan Ogos 2018.
Oleh itu, orang tersebut boleh mendaftar pada Ogos 2018 atau tidak lewat dari 30
September 2018 dan memandangkan tarikh berkuatkuasa pada 1 September 2018
atau 1 Oktober 2018 bagi mereka yang memohon pada September 2018.
27. Tarikh berkuatkuasa pendaftaran Cukai Perkhidmatan ialah hari pertama bulan
selepas bulan permohonan itu dibuat.
28. Mana-mana orang yang bertangungngan mesti mendaftarkan semua alamat
premis perkilangannya dan hanya boleh melakukan aktiviti pengilangannya di premis
yang didaftarkan dengan JKDM.
PENDAFTARAN SUKARELA
29. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai dengan jumlah
nilai jualan sebanyak RM500,000.00 dan ke bawah dibenarkan untuk berdaftar secara
sukarela.
KEMUDAHAN PERKHIDMATAN ANTARA KUMPULAN
30. Mana-mana anggota Kumpulan yang menyediakan perkhidmatan bercukai
yang diperuntukkan untuk Kemudahan antara ahli-ahli Kumpulan di bawah Jadual
Pertama Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018, yang keseluruhanya hanya kepada ahli
dalam kumpulan sahaja, tidak boleh menjadi perkhidmatan yang kena cukai dan tidak
perlu didaftarkan.
31. Walau bagaimanapun, apabila dan ketika syarikat mula memberikan apa-apa
perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai kepada syarikat di luar kumpulan,
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 10
Kemudahan antara ahli- ahli Kumpulan pada perkhidmatan itu tidak sah dan
perkhidmatan itu harus dikenakan sebagai perkhidmatan bercukai dari tarikh tersebut
dan syarikat dikehendaki mendaftar jika nilai perkhidmatan itu melebihi nilai
perkhidmatan bercukai selaras dengan Seksyen 13 Akta.
PEMBERITAHUAN PERUBAHAN ATAS BUTIRAN ORANG BERDAFTAR
32. Apa-apa pindaan kepada butiran di bawah hendaklah dihantar secara bertulis
kepada Stesen Pengawalan JKDM secara manual.
(i) Menukar nama perniagaan;
(ii) Menukar alamat mana-mana tempat perniagaan;
(iii) Pertukaran ahli dalam perkongsian itu;
(iv) Perubahan dalam status perniagaan;
(v) Perubahan atau penambahan dalam perkhidmatan bercukai; atau
(vi) Pembukaan mana-mana tempat perniagaan baru atau penutupan mana-
mana tempat perniagaan di mana perniagaan tidak lagi dijalankan
33. Orang berdaftar boleh menukar butiran pendaftaran yang lain pada sistem.
34. Orang berdaftar yang tidak lagi menyediakan perkhidmatan bercukai atau
berhenti untuk berdaftar mesti memberitahu JKDM secara bertulis mengenai perkara
tersebut dalam tempoh 30 hari dari tarikh pemberhentian.
TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR
35. Tanggungjawab orang berdaftar termasuk:
(i) Mengenakan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai;
(ii) Mengeluarkan invois jualan dalam bahasa kebangsaan atau bahasa
inggeris;
(iii) Mengemukakan penyata sst-02 dan pembayaran; dan
(iv) Memastikan rekod untuk tempoh tujuh (7) tahun dari tarikh terkini yang
mana rekod itu berkaitan.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 11
PEMBATALAN
36. Orang berdaftar boleh memohon untuk membatalkan pendaftarannya jika dia
tidak lagi bertanggungan untuk didaftarkan.
37. Pendaftaran mana-mana orang juga boleh dibatalkan oleh Ketua Pengarah
Kastam jika didapati bahawa orang yang berkenaan tidak bertanggungan atau tidak
layak berdaftar.
38. Orang berdaftar boleh memohon untuk dibatalkan pendaftaran di bawah
keadaan berikut apabila:
(i) Berhenti daripada menyediakan perkhidmatan bercukai;
(ii) Jumlah nilai jualan perkhidmatan bercukai bagi tempoh dua belas bulan
berikutnya tidak melebihi ambang untuk tujuan pendaftaran.
39. Orang berdaftar dikehendaki membuat pemberitahuan kepada JKDM dalam
tempoh 30 hari dari tarikh dia berhenti perniagaan atau berhenti daripada
menyediakan perkhidmatan bercukai.
40. Orang berdaftar yang telah membuat pemberitahuan kepada JDKM tentang
keperluannya untuk membatalkan pendaftaran masih bertanggungjawab sebagai
orang berdaftar untuk mengenakan cukai perkhidmatan dan mengemukakan penyata
SST-02 sehingga tarikh pembatalan pendaftaran cukai yang diluluskan.
ORANG BERDAFTAR DIBAWAH LIKUIDASI DAN PENERIMA
41. Penglikuidasi kepada orang berdaftar didalam penggulungan perlu :
(i) memberikan notis kepada DG dalam tempoh 14 hari secara bertulis
selepas resolusi penggulungan;
(ii) mengasingkan sebarang cukai perkhidmatan yang perlu dibayar
olehorang berdaftar kepada JKDM; dan
(iii) membayar JKDM jumlah yang ditetapkan dalam (ii).
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 12
42. Penerima harta kepada orang berdaftar hendaklah:
(i) Memberi notis kepada DG dalam tempoh 14 hari secara bertulis daripada
pelantikannya sebagai penerima;
(ii) Mengasingkan sebarang cukai perkhidmatan yang perlu dibayar oleh
orang berdaftar kepada JKDM sebelum melupuskan mana-mana
asetnya; dan
(iii) Membayar JKDM jumlah yang ditetapkan dalam (ii) selepas melupuskan
aset tersebut.
SOALAN - SOALAN LAZIM
1. Q : Syarikat saya menyediakan 3 jenis perkhidmatan - bilik hotel,
restauran dan ruang letak kereta. Jika nilai untuk perkhidmatan bilik
hotel saya adalah RM700,000, restauran adalah RM400,000 dan
perkhidmatan letak kereta adalah RM200,000. Adakah saya
bertanggungngan untuk mendaftar di bawah Akta ini? Perkhidmatan
mana yang boleh saya mendaftar? Apakah nilai perkhidmatan
bercukai?
A : Dengan menggabungkan nilai perkhidmatan bercukai untuk Kumpulan A
dan B adalah RM1.1mil (Perkhidmatan bilik Hotel dan Makanan dan
Minuman), oleh itu anda bertanggungjawab untuk mendaftar untuk
menyediakan perkhidmatan bercukai di bawah kumpulan A & B.
Perkhidmatan ruang letak kereta berada dalam Kumpulan I, perkhidmatan
sahaja dari Kumpulan A hingga F boleh bergabung untuk menentukan nilai
perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai. Anda hanya perlu mendaftar
dan mengenakan bayaran untuk perkhidmatan bilik hotel dan F&B.
2. Q : Peruntukan perkhidmatan dari DA ke PCA adalah tertakluk kepada
cukai perkhidmatan. Bagaimana untuk menentukan nilai
perkhidmatan bercukai dan adakah ia termasuk bekalan kepada PCA
sahaja atau termasuk bekalan yang dibuat di DA?
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 13
A : Nilai pengiraan perkhidmatan bercukai bagi orang berdaftar di DA hanya
termasuk nilai bekalan kepada PCA sahaja (bekalan kepada PCA
dikategorikan sebagai pembekalan bercukai).
3. Q : Syarikat saya membekalkan tiga jenis perkhidmatan yang dikenakan
cukai dalam kumpulan G tetapi setiap jenis satu tidak mencapai nilai
perkhidmatan bercukai. Tetapi apabila digabungkan dengan tiga nilai
perkhidmatan jumlah itu melebihi nilai perkhidmatan bercukai.
Adakah saya perlu didaftarkan di bawah Cukai Perkhidmatan 2018?
A : Ya nilai perkhidmatan dalam kumpulan yang sama apabila gabungan
melebihi nilai perkhidmatan bercukai yang boleh didaftarkan.
4. Q : Adakah pembekalan perkhidmatan kepada kerajaan dikenakan Cukai
Perkhidmatan ? Adakah terdapat pengecualian
A : Pembekalan perkhidmatan kepada kerajaan adalah tertakluk kepada
Cukai Perkhidmatan. Tiada pengecualian untuk pembekalan perkhidmatan
kepada kerajaan.
5. Q : Adakah terdapat pengecualian daripada pendaftaran di bawah Akta
Cukai Perkhidmatan 2018?
A : Tidak, tidak ada pengecualian untuk pendaftaran di bawah Akta ini.
6. Q : Syarikat saya menjual alat ganti komputer dan juga menyediakan
perkhidmatan IT, bagaimana nilai perkhidmatan dikira?
A : Penyediaan bagi semua perkhidmatan IT dikenakan cukai kecuali; i)
penyediaan jualan barangan yang berkaitan dengan penyediaan
perkhidmatan IT dan ii) penyediaan perkhidmatan IT berkaitan dengan
barang atau yang terletak di luar Malaysia dan hal-hal lain yang berkaitan
dengannya.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 14
PERTANYAAN
Sebarang panduan berkaitan panduan ini sila berhubung:
Bahagian Cukai Dalam Negeri (SST)
Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Aras 3 - 7, Blok A, Menara Tulus,
No. 22, Persiaran Perdana, Presint 3,
62100 Putrajaya.
BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST
Informasi selanjutnya boleh didapati di :
(i) Laman Web SST : https://mysst.customs.gov.my
(ii) Pusat Panggilan Kastam
• Tel : 03-7806 7200 / 1-300-888-500
• Fax : 03-7806 7599
• Email: [email protected]
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 15
LAMPIRAN I
KUMPULAN A: PENGINAPAN
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
Mana-mana orang yang
mengendalikan
penginapan termasuk
hotel, penginapan, rumah
penginapan, pangsapuri
servis, homestay dan
mana-mana pertubuhan
lain yang serupa.
Penyediaan semua perkhidmatan dan
penyediaan atau penjualan makanan,
minuman dan produk tembakau.
RM 500,000
KUMPULAN B: MAKANAN DAN MINUMAN
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
1. Mana-mana orang yang mengendalikan restoran, bar, snek-bar, kantin, rumah kopi atau mana-mana tempat yang menyediakan makanan dan minuman, sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya makan atau di luar kecuali-
(a) kantin yang terletak di institusi pendidikan.
(b) kantin yang dikendalikan oleh
Peruntukan oleh orang dalam ruang
(1) dari-
(a) semua perkhidmatan termasuk
makanan atau minuman yang
disediakan atau disampaikan; dan
(b) penjualan produk tembakau,
minuman beralkohol dan bukan
alkohol.
RM 1,000,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 16
institusi agama atau badan.
2. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan katering.
3. Mana-mana orang
yang mengendalikan
makanan.
KUMPULAN C: KELAB MALAM, DEWAN TARIAN, PUSAT KESIHATAN, PUSAT
URUT, RUMAH AWAM AND RUMAH BIR
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
1. Mana-mana orang yang mengendalikan apa-
i. Kelab malam,
ii. Dewan menari,
iii. kabaret, atau
iv. Tempat yang dilesenkan di bawah perenggan (a) atau (b) subseksyen (1) seksyen 35 Akta Eksais 1976 dan yang dinyatakan dalam lesen dalam perenggan (1) Peraturan 9 Eksais (Penjualan Alcohol Intoxicating) sebagai Rumah Awam Pertama, Kedua atau Ketiga atau Rumah Bir Kelas Pertama atau Kedua.
2. Mana-mana orang
yang mengendalikan
Penyediaan semua perkhidmatan dan
penyediaan atau penjualan makanan,
minuman dan produk tembakau.
RM 500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 17
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
mana-mana pusat
kesihatan atau
kesejahteraan, bilik
urut atau tempat yang
sama yang diluluskan
oleh pihak berkuasa
tempatan yang
bersesuaian atau yang
didaftarkan dengan
sah, dan jika
berkenaan, yang
diluluskan oleh pihak
berkuasa tempatan
yang sesuai dan
didaftarkan secara sah
tidak termasuk
sebarang kemudahan
yang menyediakan
aktiviti yang didaftarkan
di bawah Akta
Kemudahan dan
Perkhidmatan Jagaan
Kesihatan Swasta
1998, kemudahan
penjagaan kesihatan
kerajaan, hospital
pengajaran yang
ditubuhkan di bawah
Akta Universiti dan
Kolej Universiti 1971
atau Akta Teknologi
Universiti MARA 1976.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 18
KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
Mana-mana orang yang
mengendalikan kelab
persendirian.
Penyediaan semua perkhidmatan dan
penyediaan atau penjualan makanan,
minuman dan produk tembakau.
RM 500,000
KUMPULAN E: KELAB DAN LAPANGAN GOLF
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
Mana-mana orang yang
mengendalikan mana-
mana kelab golf atau
lapangan golf.
Penyediaan semua perkhidmatan dan
penyediaan atau penjualan makanan,
minuman dan produk tembakau.
RM 500,000
KUMPULAN F: PERJUDIAN DAN PERMAINAN
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
Mana-mana orang yang
dilesenkan di bawah
mana-mana undang-
undang bertulis yang
melibatkan pertaruhan,
loteri, loteri, mesin
permainan atau
permainan peluang.
a. Perkhidmatan pertaruhan dan
permainan yang melibatkan
pertaruhan, cabutan bertuah, loteri,
mesin permainan atau permainan
peluang.
b. Menjalankan pertandingan yang
melibatkan pertaruhan, loteri, loteri,
mesin permainan atau permainan
peluang.
c. Mengendalikan atau membenarkan
tingkah laku permainan kad atau
RM 500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 19
mana-mana permainan lain oleh
pengendali kasino
KUMPULAN G: PROFESSIONAL
Bagi kumpulan professional, mana-mana orang dalam ruangan 1 mempunyai
jumlah nilai perkhidmatan bercukai, sama ada digabungkan atau secara tunggal,
lebih daripada RM 500,000 bagi salah satu atau lebih bagi jenis perkhidmatan
bercukai yang dinyatakan dalam ruangan 2.
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
1. Mana-mana orang
yang menjadi peguam
bela dan peguam cara
yang didaftarkan di
bawah undang-
undang bertulis yang
sedang berkuatkuasa.
2. Mana-mana orang
yang menjadi peguam
syarie yang
didaftarkan di bawah
undang-undang
Enakmen Negeri yang
berkaitan.
3. Mana-mana orang
yang menjadi
akauntan awam yang
berdaftar di bawah
undang-undang
bertulis yang sedang
berkuatkuasa.
4. Mana-mana orang
yang, juru ukur
berlesen atau
berdaftar termasuk
a. Peruntukan perkhidmatan undang-
undang termasuk perkhidmatan
perundingan mengenai hal-hal
perundangan dan caj lain yang
berkaitan dengan penyediaan
perkhidmatan undang-undang tidak
termasuk:
(i) penyediaan perkhidmatan
sedemikian yang dibekalkan
berhubung dengan barang atau
tanah yang terletak di luar Malaysia
atau jika perkara itu berkaitan
dengan negara di luar Malaysia.
(ii) apa-apa yuran berkanun yang
dibayar kepada kerajaan atau badan
berkanun.
b. Peruntukan perkhidmatan undang-
undang mengenai perkara-perkara
Islam termasuk perkhidmatan
perundingan dan caj lain yang
berkaitan dengan penyediaan
perkhidmatan undang-undang tidak
termasuk;
(i) penyediaan perkhidmatan
sedemikian yang dibekalkan
RM 500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 20
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
penilai berdaftar,
pentaksir atau ejen
harta tanah yang
dilesenkan atau
didaftarkan di bawah
undang-undang
bertulis yang sedang
berkuatkuasa.
5. Mana-mana orang
yang merupakan
jurutera profesional
yang berdaftar di
bawah undang-
undang bertulis yang
sedang berkuatkuasa.
6. Mana-mana orang
yang merupakan
seorang arkitek yang
didaftarkan di bawah
undang-undang
bertulis yang sedang
berkuatkuasa.
7. Mana-mana orang
yang menyediakan
perkhidmatan
perundingan tidak
termasuk syarikat
yang diluluskan
dengan status atau
definisi sebagai
syarikat penyelidikan
dan pembangunan
dan syarikat
penyelidikan dan
pembangunan kontrak
berhubung dengan barang atau
tanah yang terletak di luar Malaysia
atau jika perkara itu berkaitan
dengan negara di luar Malaysia.
(ii) apa-apa yuran berkanun yang
dibayar kepada kerajaan atau badan
berkanun.
c. Peruntukan perakaunan,
pengauditan, penyimpanan buku,
perundingan atau perkhidmatan
profesional lain dan caj lain berkaitan
dengan penyediaan perkhidmatan
perakaunan tidak termasuk:
(i) penyediaan perkhidmatan
sedemikian yang dibekalkan
berhubung dengan barang atau
tanah yang terletak di luar Malaysia
atau jika perkara itu berkaitan
dengan negara di luar Malaysia; dan
(ii) apa-apa yuran berkanun yang
dibayar kepada kerajaan atau badan
berkanun.
d. Peruntukan semua jenis
perkhidmatan ukur termasuk
penilaian, penilaian, agensi harta
tanah atau perkhidmatan
perundingan profesional dan caj lain
yang berkaitan dengan penyediaan
perkhidmatan tinjauan tidak
termasuk:
(i) penyediaan perkhidmatan
sedemikian yang dibekalkan
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 21
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
di bawah seksyen 2
Akta Penggalakan
Pelaburan 1986 [Akta
327] dan institut
penyelidikan yang
diluluskan di bawah
seksyen 34B
Pendapatan Akta
Cukai 1967 [Akta 53].
8. Mana-mana orang
yang menyediakan
perkhidmatan
pengurusan tidak
termasuk
perkhidmatan
pengurusan yang
disediakan oleh;
(i) pemaju, badan
pengurusan bersama
atau perbadanan
pengurusan kepada
pemilik bangunan
yang dipegang di
bawah hakmilik strata;
atau
(ii) pengurus aset dan
dana
9. Mana-mana orang
yang menyediakan
perkhidmatan
pekerjaan.
10. Mana-mana orang
yang merupakan
agensi persendirian
berhubung dengan barang atau
tanah yang terletak di luar Malaysia
atau jika perkara itu berkaitan
dengan negara di luar Malaysia; dan
(ii) apa-apa yuran berkanun yang
dibayar kepada kerajaan atau badan
berkanun.
e. Peruntukan perundingan
kejuruteraan atau perkhidmatan
profesional lain dan caj lain yang
berkaitan dengan penyediaan
perkhidmatan kejuruteraan tidak
termasuk:
(i) penyediaan perkhidmatan
sedemikian yang dibekalkan
berhubung dengan barang atau
tanah yang terletak di luar Malaysia
atau jika perkara itu berkaitan
dengan negara di luar Malaysia; dan
(ii) apa-apa yuran berkanun yang
dibayar kepada kerajaan atau badan
berkanun.
f. Peruntukan perkhidmatan seni bina
termasuk perkhidmatan perundingan
profesional dan caj lain yang
berkaitan dengan penyediaan
perkhidmatan seni bina tidak
termasuk:
(i) penyediaan perkhidmatan
sedemikian yang dibekalkan
berhubung dengan barang atau
tanah yang terletak di luar Malaysia
atau jika perkara itu berkaitan
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 22
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
yang dilesenkan di
bawah Akta Agensi
Swasta 1971 [Akta
333].
dengan negara di luar Malaysia; dan
(ii) apa-apa yuran berkanun yang
dibayar kepada kerajaan atau badan
berkanun.
g. Peruntukan perkhidmatan
perundingan termasuk perkhidmatan
perundingan profesional dan caj lain
yang berkaitan dengan penyediaan
perkhidmatan perundingan selain
yang dinyatakan secara khusus
dalam Jadual ini tidak termasuk;
(i) penyediaan perkhidmatan
perundingan yang berkaitan dengan
rawatan perubatan dan
pembedahan yang disediakan oleh
klinik swasta atau klinik pakar; atau
(ii) penyediaan perkhidmatan
perundingan yang dibekalkan
berkaitan dengan –
(A) barangan atau tanah yang
terletak di luar Malaysia; atau
(B) selain perkara yang berkaitan
dengan (A) di luar Malaysia.
h. Peruntukan semua jenis
perkhidmatan pengurusan dan caj
lain yang berkaitan dengan
penyediaan perkhidmatan
pengurusan termasuk pengurusan
projek atau koordinasi projek tidak
termasuk penyediaan perkhidmatan
tersebut yang disediakan berkaitan
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 23
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
dengan:
(i) barang atau tanah yang terletak di
luar Malaysia; atau
(ii) selain perkara yang berhubungan
dengan (i) di luar Malaysia
i. Peruntukan semua jenis
perkhidmatan pekerjaan tidak
termasuk-
(i) penyediaan perkhidmatan
pekerjaan dalam bentuk
peminjaman pekerja atau
membekalkan pekerja untuk bekerja
untuk orang lain untuk suatu tempoh
masa; atau
(ii) penyediaan perkhidmatan
pekerjaan untuk pekerjaan di luar
Malaysia.
j. Peruntukan pengawal atau
perlindungan bagi keselamatan atau
keselamatan peribadi orang lain atau
bagi keselamatan atau keselamatan
harta atau perniagaan orang lain itu
tidak termasuk penyediaan
perkhidmatan sedemikian untuk
menjaga atau melindungi orang,
harta atau perniagaan yang terletak
di luar Malaysia.
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 24
KUMPULAN H: KAD KREDIT DAN KAD CAJ
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
Mana-mana orang yang
dikawal selia oleh Bank
Negara Malaysia dan
menyediakan
perkhidmatan kad kredit
atau kad caj melalui
penerbitan kad kredit atau
kad caj
a. Penyediaan perkhidmatan kad kredit
atau kad caj melalui penerbitan kad
kredit utama, kad caj utama, kad kredit
tambahan atau kad caj tambahan,
sama ada langganan tahunan atau
yuran dikenakan atau tidak termasuk-
(i) penyediaan perkhidmatan kad caj
di mana kad caj dikeluarkan oleh
mana-mana syarikat petroleum
kepada Kerajaan Malaysia atau
mana-mana orang untuk perolehan
produk dan perkhidmatan yang
dibekalkan untuk penggunaan atau
berkaitan dengan kenderaan yang
dimiliki atau digunakan oleh Kerajaan
Malaysia atau orang itu; atau
(ii) penyediaan perkhidmatan kad caj
di mana kad caj digunakan sebagai
instrumen pembayaran hanya di
dalam premis tempat kerja, institusi
pendidikan atau kelab golf atau
sukan oleh tenaga kerja, pelajar atau
ahli, mengikut mana-mana yang
berkenaan.
NIL
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 25
KUMPULAN I: LAIN-LAIN PERKHIDMATAN
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
1. Mana-mana orang
yang merupakan
penanggung insurans,
pengendali takaful,
yang dilesenkan di
bawah Akta
Perkhidmatan
Kewangan 2013, Akta
Perkhidmatan
Kewangan Islam
2013, Akta
Perkhidmatan
Kewangan dan
Sekuriti Labuan 2010
dan Akta
Perkhidmatan dan
Sekuriti Kewangan
Islam Labuan 2010.
a) Peruntukan semua jenis kontrak
insurans atau sijil takaful untuk
menampung sebarang risiko di
Malaysia yang ditanggung kepada
individu yang tidak termasuk insurans
perubatan atau kontrak insurans takaful
dan insurans hayat atau sijil takaful
keluarga.
b) Peruntukan semua jenis kontrak
insurans atau sijil takaful kepada semua
organisasi perniagaan tidak termasuk -
(i) perlindungan insurans atau
perlindungan takaful berkaitan dengan
pengangkutan penumpang atau
barangan:
(A) dari tempat di luar Malaysia ke
tempat lain di luar Malaysia;
(B) dari titik keluar terakhir di
Malaysia ke mana-mana tempat di
negara lain; atau
(C) dari tempat di luar Malaysia ke
titik masuk pertama di Malaysia.
dan termasuk perlindungan insurans
atau perlindungan takaful yang
berkaitan dengan pengangkutan:
aa) barangan dari suatu tempat
di Malaysia ke tempat lain di
Malaysia setakat perkhidmatan
itu disediakan oleh pembekal
yang sama yang menjadi
sebahagian daripada
perkhidmatan pengangkutan
yang disebut dalam perenggan
(B) dan (C)
RM
500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 26
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
bb) penumpang dari suatu
tempat di Malaysia ke tempat
lain di Malaysia setakat
perkhidmatan itu disediakan
oleh penyedia yang sama yang
menjadi sebahagian daripada
perkhidmatan pengangkutan
yang disebut dalam perenggan
(B) dan (C)
(ii) perlindungan insuran atau takaful
ke atas institusi pendidikan dan
organisasi keagamaan yang
didaftarkan di bawah mana-mana
undang-undang bertulis.
(iii) Penyediaan semua jenis kontrak
insurans, sijil takaful, untuk
menampung sebarang risiko yang
timbul dalam membuat pendahuluan
atau pemberian kredit secara
langsung berkaitan dengan eksport
barangan, perkhidmatan atau
pelaburan di luar Malaysia.
(iv) Penyediaan kontrak insurans atau
sijil takaful untuk melindungi risiko di
luar Malaysia.
2. Mana-mana orang
yang menyediakan
perkhidmatan
telekomunikasi dan
perkhidmatan
penyiaran televisyen
berbayar yang
didaftarkan di bawah
Akta Komunikasi dan
Multimedia 1998 [Akta
588] atau dilesenkan
di bawah Peraturan-
Peraturan Komunikasi
a. Peruntukan-
(i) perkhidmatan telekomunikasi; dan (ii) perkhidmatan lain yang berkaitan dengan perkhidmatan telekomunikasi
tidak termasuk peruntukan perkhidmatan kepada pembekal perkhidmatan telekomunikasi lain di Malaysia atau di luar Malaysia. b. Peruntukan perkhidmatan penyiaran
RM 500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 27
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
dan Multimedia
(Pelesenan) 2000.
televisyen berbayar.
3. Mana-mana orang
yang diberi kebenaran
untuk bertindak
sebagai ejen di bawah
seksyen 90 Akta
Kastam 1967.
Peruntukan perkhidmatan untuk
penjelasan barangan dari kawalan
kastam.
RM 500,000
4. Mana-mana orang
yang mengendalikan
atau menyediakan
ruang letak kereta.
Peruntukan ruang letak kenderaan
untuk kenderaan bermotor yang
dikenakan caj letak kereta.
RM 500,000
5. Mana-mana orang
yang mengendalikan
perkhidmatan
kenderaan atau pusat
pembaikan kenderaan
atau menyediakan
perkhidmatan
kenderaan motor atau
pembaikan.
Penyediaan servis umum, pembaikan
dan penalaan enjin, perubahan,
penyesuaian dan penetapan bahagian-
bahagian, pengimbangan roda,
allignment roda atau pembaikan badan
termasuk mengetuk, mengimpal atau
mengecat semula kenderaan bermotor.
RM 500,000
6. Mana-mana orang
yang menyediakan
perkhidmatan kurier
yang dilesenkan di
bawah Seksyen 10
Akta Perkhidmatan
Pos 2012.
perkhidmatan kiriman cepat kurier
untuk dokumen atau bungkusan tidak
melebihi 30 kilogram setiap satu tidak
termasuk peruntukan perkhidmatan
penghantaran kurier untuk dokumen
atau bungkusan-
(i) dari tempat di luar Malaysia ke
suatu tempat di luar Malaysia;
(ii) dari suatu tempat di Malaysia ke
suatu tempat di luar Malaysia; atau
RM 500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 28
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
(iii) dari tempat di luar Malaysia ke
tempat di Malaysia
dan termasuk penyediaan
perkhidmatan penghantaran kurier di
Malaysia yang membentuk
sebahagian daripada perkhidmatan
yang disebut dalam subperenggan (ii)
dan (iii) di mana perkhidmatan itu
disediakan oleh orang yang sama.
7. Mana-mana orang
yang menyediakan
perkhidmatan
kenderaan
penumpang sewa dan
pengemudi dan
perkhidmatan
kenderaan
penumpang-
penumpang.
Penyediaan perkhidmatan sewa-dan-
memandu atau sewa kereta termasuk
sewa mana-mana jenis kenderaan
penumpang dengan atau tanpa chaffeur
yang dilesenkan oleh Suruhanjaya
Pengangkutan Awam Darat di
Semenanjung Malaysia dan Akta
Lembaga Pelesenan Kenderaan
Perdagangan 1987 bagi Sabah dan
Sarawak termasuk peruntukan sewa-
dan memandu kereta dan menyewa
mana-mana jenis kenderaan
penumpang seperti yang ditakrifkan di
bawah Akta Pelesenan Kenderaan
Pelancongan 1999 yang dikendalikan
oleh pengusaha pelancongan yang
didaftarkan di bawah Akta Industri
Pelancongan 1992.
RM 500,000
8. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan pengiklanan.
Peruntukan semua perkhidmatan
pengiklanan tidak termasuk peruntukan
perkhidmatan sedemikian untuk
promosi di luar Malaysia.
RM 500,000
9. Mana-mana orang
yang menyediakan
perkhidmatan
teknologi maklumat.
Peruntukan semua jenis perkhidmatan
teknologi maklumat tidak termasuk;
(i) peruntukan atau penjualan
barangan yang berkaitan dengan
RM 500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 29
(1)
Orang
(2)
Perkhidmatan Bercukai
(3)
Nilai
Perkhidmatan
Bercukai
penyediaan perkhidmatan teknologi
maklumat;
(ii) menyediakan perkhidmatan
teknologi maklumat berkaitan
dengan-
(A) barangan atau tanah yang
terletak
di luar Malaysia;
(B) selain perkara yang berkaitan
dengan (A) di luar Malaysia.
10. Mana-mana orang
yang menyediakan
penghantaran dan
pembahagian elektrik.
Peruntukan elektrik kepada mana-mana
pengguna domestik tidak termasuk
untuk 600 kWh pertama untuk tempoh
minimum dua puluh lapan hari setiap
kitaran pengebilan yang digunakan oleh
pengguna tersebut.
RM 500,000
11. Mana-mana orang
yang diberi lesen
perkhidmatan udara di
bawah seksyen 35
Akta Suruhanjaya
Penerbangan
Malaysia 2015 [Akta
771] atau permit
perkhidmatan udara di
bawah seksyen 36
Akta Suruhanjaya
Penerbangan
Malaysia 2015.
a. Pemberian perkhidmatan pengangkutan udara penumpang tidak termasuk penyediaan perkhidmatan pengangkutan udara penumpang-
(i) dari tempat di luar Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; (ii) dari suatu tempat di Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; (iii) dari tempat di luar Malaysia ke tempat di Malaysia; atau (iv) oleh pengendali untuk laluan seperti yang dinyatakan di bawah Perjanjian Perkhidmatan Udara Luar Bandar;
b. Peruntukan semua perkhidmatan yang berkaitan dengan perkhidmatan yang dirujuk (a).
RM 500,000
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018
Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 30
LAMPIRAN II
Carta Alir 1 : Pembekal Perkhidmatan Bercukai
Adakah anda
menyediakan
perkhidmatan
berrcukai?
Tidak
Ya
Anda tidak
bertanggungan untuk
berdaftar
Ya
Adakah nilai
perkhidmatan
bercukai melebihi
nilai ambang
RM500,000.00 atau
penyediaan makanan
dan minuman dan
mempunyai jualan
tahunan melebihi
nilai ambang
RM1,000,000?
Tidak
Anda tidak
bertanggungan untuk
berdaftar
Anda boleh berdaftar
secara sukarela
Anda bertanggungan
untuk berdaftar