taklimat gst

Cukai Barang dan Perkhidmatan Cukai Barang dan Perkhidmatan Goods and Services Tax (GST)Goods and Services Tax (GST)

Taklimat Isu Pelaksanaan GSTTaklimat Isu Pelaksanaan GSTMajlis Keselamatan NegaraMajlis Keselamatan Negara

Negeri Kedah Darul AmanNegeri Kedah Darul Aman

6 Mei 20106 Mei 2010

1

2

3

Kenapa perlu GST?

4

Mengatasi kelemahan di

dalam cukai jualan dan cukai

perkhidmatan

Mengurangkan kebergantungan

kepada hasil cukai langsung dan

petroleum

Efektif & efisien

Sumber hasil yang stabil

Kenapa perlu GST?

5

Kenapa perlu GST?

6

Sumbangan cukai langsung

49%Sumbangan cukai

tidak langsung

17%

hasil negara (2009) 40.4%

hasil petroleum

7

Jenis-jenis cukai

Cukai tidak langsung

Duti KastamDuti Eksais

Cukai Jualan Cukai Perkhidmatan

Cukai langsung

Cukai KorporatCukai Pendapatan

IndividuCukai Keuntungan

Harta TanahDuti Setem

8

Kategori pembekalan (supply)

Apakah GST?

4%Berkadar standard (standard rated supply)

0%Berkadar sifar (zero rated supply)

GSTDikecualikan(exempt supply)

39

Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

Apakah GST?

10

Pemborong menuntut kembali

GST

Pengilang menuntut kembali

GST

Peruncit menuntut kembali

GST

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

4% 4% 4% 4%

Kadar GSTyang dibayar

pengguna

4%

Apakah GST?

11

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Pemborong menuntut kembali

GST

Pengilang menuntut kembali

GST

Peruncit menuntut kembali

GST

0% 0% 0% 0%

Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)

Kadar GST yang dibayar

pengguna

0%

Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan)

Apakah GST?

12

Pembekal Hospital swasta

Pesakit

Pembekal menuntut

kembali GST

Hospital TIDAK BOLEH

menuntut kembali GST

4% 4%

Tiada GST yang dibayar

pengguna

GST

13

Cadangan model GST

GST 4%

CJP5%, 10% & spesifik

14

GST bukan cukai tambahan atau cukai baru tetapi menggantikan cukai

kepenggunaan sedia ada

Konsep asas GST

Apakah GST?

Peniaga boleh menuntut kembali GST dibayar atas input perniagaan

15

Senarai bekalan berkadar sifarCadangan model GST

0%

Produk pertanian - padi, sayuran

segar dll

Barang makanan - beras, tepung, gula, garam,

minyak masak

Binatang ternakan –

lembu, kambing, kerbau, khinzir

Ayam & itik termasuk telur

Ikan, udang, kerang, sotong,

siput dllBekalan elektrik bagi 200 unit pertama

setiap bulan untuk pengguna domestik

Bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk

pengguna domestik

Barang & perkhidmatan

yang dieksport

16

Pembekalan dikecualikanCadangan model GST

GST

Pengangkutan rel - KTM, ERL, LRT, Monorail

Bas – sekolah, ekspres, henti-henti, pekerja, pengantara

Pengangkutan air – kapal, feri,

bot, sampan

Teksi & kereta sewa

Tol lebuhraya

Rumah kediamanTanah kegunaan

umum

Perkhidmatan kesihatan &

pendidikan swasta

Perkhidmatan kewangan

17

Cadangan model GST

18

Kerajaan Persekutuan & Kerajaan Negeri

• Tidak termasuk di dalam skop GST• Kecuali yang diarahkan oleh Menteri Kewangan

Pihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun

• Bekalan berkaitan dengan fungsi pengawalseliaan & penguatkuasaan (P&P)

Tidak termasuk di dalam skop GST

• Aktiviti bukan P&P akan dikenakan GST Aktiviti perniagaan – cth: sewa dewan

P&P – cth: cukai taksiran, lesen, penalti

19

Kenapa perlu dilaksanakan GST sedangkan sudah ada cukai jualan dan cukai perkhidmatan? 1

SEBENARNYA: Cukai jualan dan cukai perkhidmatan mempunyai banyak kelemahan

kesan bertindih & berganda (cascading effect & double taxation)

kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding) aktiviti pemindahan harga (transfer pricing) terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos

barangan yang di eksport

20

CJP– Cukai bertindih dalam sistem cukai yang sama Cukai perkhidmatan pada kadar 5%

Pengguna

Caj: RM30,0005% cukai perkhidmatan: RM1,500

Caj: RM 6,0005% cukai perkhidmatan: RM300

Jumlah cukai yang dibayar = RM1,850 (RM1,500 +RM350)

Caj: RM1,0005% cukai perkhidmatan: RM50

Perkhidmatan Guaman

Perkhidmatan Telekomunikasi

Jurutera Profesional

Pengguna membayar = RM31,500

21

GST menghapuskan cukai bertindih GST pada kadar 5%

Pengguna

Caj: RM29,650 (RM30,000 – RM350)5% GST : RM1,482.50

Caj: RM 6,000GST 5% : RM300

Jumlah cukai yang dibayar

= RM1,482.50

Caj: RM1,000GST 5% : RM50

Penjimatan = RM367.50

Perkhidmatan Guaman

Perkhidmatan Telekomunikasi

Jurutera Profesional Pengguna membayar

= RM31,132.50

22

CJP – Cukai berganda akibat pengenaan 2 jenis cukai Produk : Biskut Cukai jualan pada kadar 5% dan cukai perkhidmatan pada kadar 5%

Harga kilang : RM4.00Cukai jualan 5% = RM0.20

Pengguna membayar = RM7.56 (RM7.20 + RM0.36)

Harga belian: RM4.20Harga jualan di hotel : RM7.20 (RM4.20 + RM3.00)Cukai perkhidmatan 5% = RM0.36

Cukai jualan sebanyak RM0.20

dimasukkan ke dalam harga

jualan

Jumlah cukai sebenarnya

=RM0.56(RM0.36+RM0.20)

23

GST menghapuskan cukai berganda Produk : Biskut GST pada 5%

Harga kilang : RM4.00GST 5% = RM0.20

Pengguna membayar RM7.35(RM7.00 + RM0.35) Jumlah GST yang dibayar RM0.35

Harga belian : RM4.20Harga jualan hotel : RM7.00(RM4.00 + RM3.00) GST 5% = RM0.35

Penjimatan kepada pengguna = RM0.21

GST sebanyak RM0.20 TIDAK dimasukkan ke

dalam harga jualan

Jumlah cukai dibayar = RM0.35

24

CJP tidak berkesan Cukai bertingkat Anggap CJP pada 10%

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

RM110 RM132

25

RM171.60Kos = RM100Cukai jualan= RM10

Kos = RM110Margin (20%)= RM22

Kos = RM132Margin (30%)= RM39.60

RM10 x 20%= RM2

(RM10 +RM2)x 30%= RM3.60

RM15.60cukai dibayar

RM10 RM 0 RM 0 RM10cukai dikutip

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

RM110 RM132

26

RM171.60Kos = RM100GST (10%)= RM10

Kos = RM100Margin (20%)= RM20

RM15.60GST dibayar

RM10 RM 2 RM 3.60 RM15.60GST dikutip

GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat Anggap GST pada 10%

GST (10%)= RM12

Kos = RM120Margin (30%)= RM36GST (10%)= RM15.60

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

RM104 RM124.80

27

RM162.24Kos = RM100GST (4%)= RM4

Kos = RM100Margin (20%)= RM20

RM6.24GST dibayar

RM4 RM 0.80 RM 1.44 RM6.24GST dikutip

GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat Anggap GST pada 4%

GST (4%)= RM4.80

Kos = RM120Margin (30%)= RM36GST (4%)= RM6.24

GST akan menambah beban rakyat dan memiskinkan mereka terutama yang berpendapatan rendah dan menengah

Jumlah CJP dan GST yang dibayar dalam sebulan

miskin

RM13.57

rendah pertengahan tinggi

RM51.04 RM110.75 RM225.70

RM12.37 RM45.10 RM96.81 RM197.58

CJP

GST

2

SEBENARNYA: GST tidak akan memiskinkan rakyat GST (4%) akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai

perkhidmatan (5%) Threshold = RM500,000 Pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan cukai

perkhidmatan (CJP) Makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST

28

SEBENARNYA: Mereka yang berpendapatan RM3,000 ke bawah dan tidak membayar cukai pendapatan

telahpun membayar cukai atas perbelanjaan mereka iaitu CJP

GST

CJP RM79.57sebulan

RM70.08sebulan

Keseluruhan

3GST akan membuatkan mereka yang tidak membayar cukai pendapatan sekarang perlu membayar cukai apabila GST dilaksanakan

29

SEBENARNYA: Model GST Malaysia telah mengambilkira corak

perbelanjaan pengguna makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST

Model GST Malaysia adalah progresif

RM12.37

miskin

RM45.10

rendah

RM96.81

pertengahan

RM197.58

tinggi

Purata bayaran GST sebulan

4 GST adalah cukai yang regresif iaitu orang miskin perlu menanggung cukai yang lebih tinggi berbanding orang kaya

30

SEBENARNYA: GST merupakan salah satu langkah di dalam

menjadikan Malaysia sebagai sebuah negara berpendapatan tinggi

Negara berpendapatan tinggi perlu mempunyai sistem percukaian yang komprehensif, efisien, telus dan

mesra perniagaan peniaga yang patuh kepada peraturan seperti menyimpan

rekod

Sekarang adalah masa yang sesuai ekonomi sedang berkembang naik

5 Masa pelaksanaan GST yang tidak sesuai patut dilaksanakan selepas negara mencapai tahap negara berpendapatan tinggi

146 telah melaksanakan

GST/VAT31

Apabila GST dilaksanakan, inflasi akan naik dan akan memberi kesan negatif kepada rakyat

8 komponen IHP akan

turun

antara 0.08% dan 2.71%.

• Pelbagai barangan & perkhidmatan• Restoran & hotel• Komunikasi• Pengangkutan• Hiasan, perkakasan dll• Perumahan, air, elektrik, gas• Pakaian & kasut• Minuman alkohol & tembakau

6

SEBENARNYA: GST pada kadar 4% tidak akan menaikkan inflasi Indeks Harga Pengguna (IHP) akan turun sebanyak 0.10%

32

SEBENARNYA: Sememangnya akan berlaku sedikit kenaikan harga

5komponen IHP akan

naikantara 0.67% dan 2.21%.

• Pendidikan• Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan• Kesihatan• Makanan & minuman bukan alkohol• Makanan di luar rumah

7Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isu kenaikan harga

33

• pengenalan perundangan anti profiteering

• penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan

• panduan harga kepada pengguna (shoppers’ guide)

• pasaraya besar sebagai penentu harga

• strategi komunikasi yang berkesan

• pengguna menggunakan hak mereka

Kerajaan akan kawal aktiviti profiteering

Contoh shoppers’ guide

34

HARGA SEKARANG

JANGKAAN PERUBAHAN HARGA

HARGA BARU

RM RM % RM

Makanan dan minuman bukan akhohol mineral water (500m) 0.97 0.04 3.7% 1.01soft drink carb. (325ml) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21cordial (840ml bot) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12mango juice (1l pack) 3.88 -0.01 0.4% 3.87rice super 5% local (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90wheat flour (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76beef local (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09pullet (chicken) (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61ikan kembong (kg) 8.05 -0.02 -0.3% 8.03udang kering (250gm) 7.65 -0.01 -0.2% 7.64telur ayam grade B (10) 2.30 -0.01 -0.2% 2.29

Pakaian dan kasut fabric poly. cotton (m) 3.33 -0.12 -3.6% 3.21t-shirt 6-12 yrs old (eh) 12.96 -0.37 -2.8% 12.59babies cloth ( set) 18.44 -0.52 -2.8% 17.92

Makan di luar rumah roti canai (eh) 0.65 0.01 1.1% 0.66mee goreng (1 person) 2.62 0.03 1.1% 2.65nasi lemak 1.10 0.01 1.1% 1.11

350barang/perkhidm

atan

Tiada jaminan daripada Kerajaan yang kadar GST 4% akan kekal8

SEBENARNYA: GST dilaksanakan sebagai usaha untuk menyusun

semula struktur cukai negara Bukan hasrat utama Kerajaan untuk menambahkan

hasil hanya mahukan sumber hasil yang stabil tidak terlalu bergantung kepada cukai pendapatan dan hasil

petroleum

Berdasarkan kepada pengalaman lalu cukai jualan telah mula dilaksanakan pada tahun 1972,

kadarnya hanya pernah dinaikkan sekali sahaja iaitu pada tahun 1983

kadar cukai perkhidmatan tidak pernah dinaikkan semenjak ia diperkenalkan pada tahun 1975 35

SEBENARNYA: Peniaga akan hanya menanggung kos pelaksanaan

GST pada tahap yang rendah 40% peniaga yang akan berdaftar di bawah GST telah pun

dilesenkan di bawah CJP kadar threshold yang ditetapkan adalah RM500,000 iaitu

lebih tinggi dari kadar threshold di dalam cukai jualan dan kebanyakan sektor di dalam cukai perkhidmatan

sudah mempunyai pengalaman, pengetahuan, sistem perakaunan dan perkomputeran

Kerajaan akan memberi bantuan kepada PKS sistem perakaunan GST

Kos melaksanakan GST juga kurang kerana kurangnya karenah birokrasi

9Kos melaksanakan GST di pihak peniaga adalah tinggi yang mana akhirnya kos ini akan ditanggung oleh pengguna

36

Fahami konsep asas

GSTKetahui barang yang tidak

dikenakan GST

Kenalpasti peniaga berdaftar atau tidak

dengan GST

Gunakan hak anda sebagai pengguna

Bandingkan harga

Buat aduanBerbelanja secara

berhemah

Minta dan periksa resit

Jadilah pengguna bijak

37

SekianSekianTerima kasihTerima kasih

SekianSekianTerima kasihTerima kasih

Panel Kajian Semula CukaiPanel Kajian Semula CukaiKementerian KewanganKementerian Kewangan

ezleezan.othman@treasury.gov.myezleezan.othman@treasury.gov.my

03-8890 6510 03-8890 6510

38