pelaksanaan gst dalam perolehan kerajaan
TRANSCRIPT
1
06 APRIL 2015
BAHAGIAN PEROLEHAN KERAJAAN
PELAKSANAAN GST DALAM PEROLEHAN KERAJAAN
2
RUJUKAN
3
1. 1 PEKELILING PERBENDAHARAAN-Tambahan Jadual (xiv)
2. Surat Kementerian KewanganS/K.KEW/PK/MOF/ePS/33/6(10)S/K.KEW/PK/MOF/ePS/33/6(20)
3. Siaran Jabatan Akauntan NegaraPasukan Pelaksanaan Akruan
4. Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan(Akta 762)
5. Jawapan MOF atas pertanyaan perbendaharaan
4
PENDAHULUAN
5
• Mulai 1 April 2015, Akta Cukai Barang danPerkhidmatan 2014 [Akta 762] berkuatkuasa.
6
• Akta 762 memperuntukkan bahawa
– mana-mana orang (individu/perniagaan/syarikat) yangmenyediakan pembekalan bercukai untuk tujuan perniagaan
– nilai perolehan bercukai (tidak termasuk GST) bagipembekalan tersebut untuk suatu tempoh 12 bulan ataukurang yang bersamaan dan melebihi RM500,000
– dikehendaki berdaftar di bawah GST dengan Jabatan KastamDiraja Malaysia (JKDM)
– seterusnya mengenakan GST ke atas pembekalan bercukaiyang dibuat.
7
KENAAN GST DALAM PEROLEHAN KERAJAAN
8
Kerajaan
Persekutuan &
Negeri
PERBEKALAN
Perkhidmatan(cth: fi atas lesen, borang, bayaran
pendaftaran)
tidak perlu mengenakan GST(di luar skop)
PerkhidmatanTiada pelepasan – perlu membayar
GST
BarangDiberi pelepasan (relief) kecuali
petroleum & motokar import
Butiran 3, Perintah GST (Pelepasan)
2014
PEROLEHAN
Pengguna Pembekal /Penyedia
Perkhidmatan
LAYANAN GST KE ATAS KERAJAAN PERSEKUTUAN & NEGERI
Barang(cth: lupus/jual kenderaan, tanah,
bangunan)
cth: Kem. Kewangan; Jabatan Kesihatan
Negeri (Jabatan Persekutuan); Pejabat Tanah
Daerah Muar (Jabatan Negeri)
9
• Kementerian/Jabatan Kerajaan Persekutuan dan Negeri adalahdiberi pelepasan daripada membayar GST ke atas perolehanbekalan (barang) kecuali bagi kereta import dan petroleum.
• Pelepasan daripada membayar GST hendaklah dibuat melaluipengeluaran Certificate of GST Relief (CoGSTR).
• CoGSTR hendaklah diluluskan/ditandatangani oleh:
Pegawai Pengawal;
Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal;
Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal sebagai pelulusPesanan Tempatan/Inden; atau
Pegawai yang diturun kuasa untuk menandatangani Surat Setuju Terima(SST)/Kontrak
1) Perolehan Bekalan
10
• Dalam persekitaran ePerolehan atas talian, dijana atas talian
• Sekiranya menggunakan ePerolehan luar talian / eSPKB, COGSTRCOGSTR disediakan secara manual.
** Format COGSTR
11
2) Perolehan Kerja, Perkhidmatan Perunding & Perkhidmatan Bukan Perunding
• Dikenakan GST.
• Hendaklah menggunakan peruntukan sedia adabagi menampung kenaan GST.
12
3) Perolehan mengandungi elemen Bekalan dan Perkhidmatan
• Dokumen diasingkan
• Bekalan akan dapat pelepasan GST denganpengeluaran COGSTR
• Perkhidmatan dikenakan GST
13
4) Perolehan/belanja kerajaan melalui tuntutan balik pegawai• Contoh bekalan dan perkhidmatan
– Tuntutan melalui Panjar Wang Runcit– Upah jahit– Kasut– Hemodialisis– Ubat yang tidak dikecualikan
• Anggota layak dibayar balik amaun yang layak +6% gst (tertakluk kelayakan)
14
4) Perolehan/belanja kerajaan melalui tuntutan balik pegawaiCth 1 : Kelayakan rawatan Hemodialisis RM200.00
Tuntutan RM200.00+12.00=RM212.00Layak tuntut RM212.00
Cth 2 : Kelayakan rawatan Hemodialisis RM200.00Tuntutan RM280.00+16.80=RM296.80Layak tuntut RM212.00
Cth 3 : Kelayakan kasut RM150.00Tuntutan RM147.50+8.85=RM156.35Layak tuntut RM156.35
15
PEMBELIAN TERUS-LANGKAH DAN PERANAN
16
Catatan :
• LO yang dikeluarkan sebelum 1 April 2015, tidakdikenakan GST
17
•Mendapatkan Tawaran Harga Tanpa GST•Pastikan Pembekal Menyatakan NO GST (Jika Berdaftar)•Membuat pilihan harga terendah dan ‘value for money’
•Menyediakan Nota Minta•Kenalpasti bekalan atau perkhidmatan•Jika bekalan – Harga Item Tanpa GST•Jika Perkhidmatan- Harga +6%GST
•Sekiranya terdapat elemen bekalan dan perkhidmatan, 2 Nota minta disediakn
•1 bekalan – Harga Item Tanpa GST•1 Perkhidmatan- Harga +6%GST
1. UNIT YANG MEMBUAT PERMOHONAN
18
• Menyediakan Pesanan Tempatan• Membuat pilihan modul dan sistem yang sesuai sama ada atas
talian atau luar talian• Pembekal berdaftar GST mungkin kemaskini profile dalam eP
atau tidak
• Bekalan & Pembekal daftar GST & Update Profile : eP Online• Harga item sahaja• Pelulus ‘tick’ COGSTR
• Bekalan & Pembekal daftar GST & Tidak Update Profile : eP Offline = eSPKB
• Harga item sahaja• COGSTR manual serah bersama LO kepada pembekal
2. UNIT KEWANGAN
19
• Perkhidmatan & Pembekal daftar GST & Update Profile : eP Online
• Harga item + 6% GST
• Perkhidmatan & Pembekal daftar GST & Tidak Update Profile : eP Offline = eSPKB
• Harga item + 6% GST
• Bekalan & Perkhidmatan
• Pembekal Tidak Daftar GST• Harga item = praktis sebelum 1 April
2. UNIT KEWANGAN 3. PEMBEKAL
• Membekalkan bekalan atauperkhidmatan dengan sempurna
• Online
• Pengesahan Perkhidmatan / bekalan atas talian
• Offline
• Serahan semua dokumen ‘by hand’ termasuk Invois
**• Bekalan
• Invois tanpa GST• ‘Tax Invoice COGSTR’
• Perkhidmatan
• Invois dengan GST• ‘Standard Rated Tax Invoice’
20
•Memastikan semuadokumen lengkap dandiserahkan ke Unit Kewangan
• Semakan dokumen• Membuat Pengesahan
penerimaan bekalan/perkhidmatan
5. UNIT YANG MEMBUAT
PERMOHONAN
6. UNIT KEWANGAN 3. PEMBEKAL
• Online
• Jana Invois atastalian
**• Bekalan
• Invois tanpa GST• ‘Tax Invoice COGSTR’
• Perkhidmatan
• Invois dengan GST• ‘Standard Rated Tax Invoice’
6. UNIT KEWANGAN
• Pengesahan untuk bayaran
6. UNIT AKAUN
• Padanan Bayaran dan proses bayaran
21
PENENTUAN KAEDAH PEROLEHAN
22
Pengiraan penentuan kaedah perolehan bagi setiap jenisitem adalah tidak termasuk GST.
Contoh 1 : Mencetak ‘banner’ RM 19,988.00 tanpa GST.
Jika termasuk GST = RM 21,187.28
Kaedah perolehan : Pembelian terus
Contoh 2 : Pakej penginapan RM 475,000.00 tanpa GST
Jika termasuk GST = RM 503,500.00
Kaedah Perolehan : Sebutharga
23
PELAKSANAAN KENAAN GST DALAM PEROLEHAN KERAJAAN
(SEBUTHARGA/TENDER -KONTRAK)
24
Prinsip Asas masih sama
a) Bekalan / Perkhidmatan?
Bekalan = Harga ditawarkan tanpa GSTPelepasan COGSTR semasa LO dikeluarkan
Perkhidmatan = Harga ditawarkan dengan GST(diasingkan dalam jadual)
** Panduan MOF harga tanpa GST, minta statusselepas berjaya
25
Prinsip Asas masih sama
b) Status syarikat
1.Berdaftar GST2.Tidak berdaftar GST3.Tidak berdaftar GST tetapi menjadi berdaftar denganGST disebabkan memenangi sebutharga/tender
26
i) Dokumen Tawaran hendaklah mengandungi syarat-syarat berikut:a) Semua tawaran harga (Jadual)
Bekalan – tanpa kenaan GST, COGSTRPerkhidmatan – Dengan GST (diasingkan)
b) Syarikat hendaklah mengisytiharkan status pendaftaran danmengemukakan nombor pendaftaran GST kepada Agensi;
c) Nilai BP adalah dikira berdasarkan harga kontrak termasukkenaan GST
27
a) Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GST / akanmenjadi berdaftar GST dengan JKDM, Kementerian/Jabatan akanmengeluarkan SST dengan tawaran harga termasuk kenaan GSTbagi Perkhidmatan, tanpa kenaan GST bagi Bekalan; dan
b) Bagi syarikat perlu berdaftar GST setelah ditawarkan perolehantersebut, Kementerian/Jabatan hendaklah:
– Mengeluarkan SST dengan syarat tambahan bahawa syarikatberdaftar dengan JKDM; dan
– Memastikan syarikat mengemukakan Nombor pendaftaranGST secepat mungkin sebelum apa-apa pembayaran dibuat.(**LO tanpa No GST?)
ii) Surat Setuju Terima
28
a) Bagi syarikat yang menjadi syarikat yang berdaftar GST dalamtempoh kontrak
• memaklumkan dengan segera kepada Kementerian/Jabatanberkenaan perubahan status pendaftaran syarikat tersebut dibawah Akta GST; dan
• Syarikat hendaklah membuat permohonan untuk pelarasanbagi kenaan GST.
b) Pelarasan harga kenaan GST hendaklah dibuat atas nilai bakikontrak
iii) Perubahan dalam tempoh kontrak
29
BEKALAN
SYARIKAT
DAFTAR GST TAWARAN SEBUTHARGA
= SST
-Jadual harga yang
diberikan tiada GST
- Nyatakan klausa
pelepasan COGSTR akan
dikeluarkan
-Pembekal perlu nyatakan
no GST jika ada
-Pembekal perlu nyatakan
jika menjadi perlu berdaftar
kerana memenangi
sebutharga/tender
Keluarkan COGSTR
bersama LO setiap
kali pesanan
SYARIKAT TIDAK DAFTAR GST
Tidak perlu COGSTR
MENJADIBERDAFTAR GST
Syarikat berdaftar dankemukakan no GST sebelum pembayarandibuat.
30
PERKHIDM
ATAN /
KERJA
SYARIKAT
DAFTAR
GST
TAWARAN SEBUTHARGA
= SST
-Jadual harga yang
diberikan dengan GST
tetapi diasingkan
-Pembekal berikan harga
dengan GST jika berdaftar/
menjadi berdaftar
- Pembekal perlu nyatakan
no GST jika ada
-Pembekal perlu nyatakan
jika menjadi perlu berdaftar
kerana memenangi
sebutharga/tender
Harga ditawarkan
dengan GST.
Harga
+ GST 6%
= ________
SYARIKAT
TIDAK
DAFTAR
GST
Harga ditawarkan
tanpa GST
MENJADI
BERDAFTAR
GST
Harga ditawarkan
dengan GST.
Harga
+ GST 6%
= ________
Syarikat berdaftar dankemukakan no GST sebelum pembayarandibuat.
Harga/
unit
+GST
6%
Harga
31
BAGI KES-KES SEDIA ADA
32
SITUASI 1 : TAWARAN HARGA DAN SST DITANDATANGAN SEBELUM 1
APRIL TANPA GST (PERKHIDMATAN/KERJA)
33
1) Kontrak perolehan Kerajaan yang sedang berkuat kuasadi mana Surat Setuju Terima (SST) telah ditandatanganidan tempoh kontrak melangkaui 1 April 2015
GST
TandatanganKontrak
KontrakTamat
Dikecualikan daripada kenaan GST sehingga kontraktersebut tamat/ 31 Mac 2017 (mana terdahulu)
30/11/14 1/4/15 29/11/16
34
2) Lanjutan kontrak perolehan Kerajaan bekalan danperkhidmatan yang berkuat kuasa di mana SST telahditandatangani pada atau selepas 1 April 2015.
TandatanganKontrak
Kontrak AsalTamat
Lanjut Kontrak(Kontrak
Baharu/Addendum
KontrakLanjutanTamat
a) Kontrak baharu/addendum hendaklahdiwujudkan dengan mengambil kira kenaan GST;
30/3/14 31/3/161/4/1531/3/15
GST
35
b) Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutantersebut hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutantermasuk kenaan GST;
c) Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi lanjutan kontrak,memadai BP sedia ada dikekalkan dengan tempohsah laku BP dilanjutkan; dan
d) Sekiranya nilai BP sedia ada tidak mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi kontrak yangdilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.
36
3) Kontrak kerja semasa yang sedang berkuat kuasa padaatau selepas 1 April 2015 yang melibatkan pelanjutan masa(Extension of Time – EOT)
Dikecualikan daripada kenaan GST
TandatanganKontrak
TempohSiap Asal
Tempoh SiapBaharu
30/11/13 30/9/151/4/1531/3/15
KelulusanEOT
GST Berkuatkuasa
37
SITUASI 2 : SST DITANDATANGAN SELEPAS 1 APRIL
(PERKHIDMATAN/KERJA)
38
4) Perolehan Kerajaan yang dipelawa dan ditutup sebelum 1April 2015 tetapi SST dikeluarkan pada atau selepas 1 April2015
a) Dikenakan GST;
GST
TutupPelawaan
Tarikh SST Dikeluarkan
KontrakTamat
4/2/15 5/4/166/4/151/4/15
39
5) Perolehan Kerajaan yang dipelawa/ditawardan/atau ditutup pada atau selepas 1 April 2015
GST Pelawaan TutupPelawaan
SST Dikeluarkan
1/4/15 1/6/1527/4/153/4/15
i) Dikenakan GST; dan
40
SITUASI 3 : TAWARAN HARGA DAN SST DITANDATANGAN SEBELUM 1
APRIL DENGAN GST (BEKALAN/PERKHIDMATAN &
KERJA)
41
i) Mengeluarkan SST Baru
a) Pelarasan harga dibuat berdasarkan peraturan GSTberkuatkuasa
b) Meminta syarikat mengesahkan status pendaftaran GST
42
ii) Bekalan
a) Harga ditawarkan semula tanpa GSTContoh : Harga dengan GST RM 59,360
Harga baru ditawarkan tanpa GST= RM59,360 x 100 = RM 56,000.00
106
b) COGSTR dikeluarkan semasa LO dikeluarkan bagi setiappesanan (syarikat daftar GST)
c) Pelarasan hendaklah dibuat jika terdapat pembayaran denganGST telah dibuat sebelum 1 April 2015
43
ii) Perkhidmatana) Harga ditawarkan semula dengan GST tetapi diasingkan
Contoh : Harga dengan GST RM 59,360Harga baru ditawarkan
RM 56,000.00+ 6% 3,360.00 (Syarikat berdaftar GST)
RM 59,360.00b) Pelarasan hendaklah dibuat jika terdapat pembayaran dengan
GST telah dibuat sebelum 1 April 2015
c) Pelarasan istilah ke GST hendaklah dibuat jika sebelum inikontrak ditawarkan Cukai Perkhidmatan. Tiada pelarasanamaun dijangkakan.
44
KESIMPULANKEY TAKE AWAY
1 APRIL 2015
BEKALANPelepasan dengan CoGSTR -Tiada Kenaan GST
PERKHIDMATAN
& KERJA
Struktur semula kepada kenaan GST
BEKALAN
PERKHIDMATAN
& KERJA
Tiada Kenaan GST Pelepasan dengan CoGSTR
Pengecualian daripada Kenaan GST
PERKHIDMATAN Tertakluk kepada Cukai
Perkhidmatan (CP)
Kenaan CP
Kenaan GST
Pengecualian Lanjut
KontrakKenaan GST
45
PEGAWAI YANG BOLEH DIHUBUNGI
46
Bil. NamaNo. Telefon(03-8882
xxxx)emel
1. En. Shahrul Kamal bin Osman 3283 [email protected]
2. En. Ahmad Fauzi bin Sungip 3232 [email protected]. En. Mohd Amir bin Mohd Dali 3193 [email protected]. Cik Fara bt Anwary 4050 [email protected]. Pn. Kalsom binti Hamid 3293 [email protected]. YM. Engku Zakir Hussein bin Syed
Abdullah3299 [email protected]
7. En. Kamel Idham Ibrahim 4476 [email protected]. En. Shah Iskandar bin Zulkarnain 3287 [email protected]. En. Sasitharan a/l S. Mariappen 3284 [email protected]
y
Berkaitan Dasar GST Dalam Perolehan Kerajaan
47
Bil. NamaNo. Telefon(03-8882
xxxx)emel
1. Pn. Nor’aini Abd Razak 8901 [email protected]
2. Pn. Miguaty binti Adam 8903 [email protected]
3. Pn. Rashinah Abdul Hamid 8912 [email protected]
4. Pn. Ruheila Afzan Musa 8926 [email protected]
5. Pn. Haniza Abdul Aziz 8904 [email protected]
6. Pn. Noriah Reduan 8908 [email protected]
7. Pn. Rafeka Diwani binti Mislan 8915 [email protected]
8. Pn. Norazlina Tajuddin 8927 [email protected]
9. En. Mohd. Ridzuan Khalil 8924 [email protected]
10. En. Johari bin Ismail 8933 [email protected]
Berkaitan Dasar GST Dalam Sistem ePerolehan
48
Bil. NamaNo. Telefon
(03-8882 xxxx) emel
1. Talian bebas tol(pertanyaan umum)
1-300-888-500
gst.customs.gov.my2. Talian am(pertanyaan umum & pendaftaran)
2111 / 2220
3. Tuan Abd. Razak bin Ahmad Arshad
2792 [email protected]
4. Puan Patmawaty binti Jubily 2856 [email protected]
Berkaitan Tafsiran GST
