memahami pengendalian internal chapter 25

CHAPTER 25MEMAHAMI PENGENDALIAN

INTERNAL

Memahami Pengendalian Internal

Menilai

Risiko

Laksanakan tugas pra

penugasan

Putuskan terima/tolak penugasan

Buat strategi audit

menyeluruh dan rencana audit

Catat faktor risiko IndependensiSurat Perikatan

MaterialitasDiskusi tim auditStrategi audit menyeluruh

Kegiatan Tujuan Dokumentasi

Rencanakan auditnya

Laksanakan prosedur

penilaian risiko

Identifikasi/ nilai RSSM dengan memahami

entitas

Nilai RSSM ditingkat:-Lap. Keu-Asersi

Rancang/ implementasi PI

Risiko bisnis & fraud, termasuk risiko signifikan

RISIKO DAN PENGENDALIAN

PENGENDALIAN INTERNAL PERVASIF DAN SPESIFIK

5 KOMPONEN PENGENDALIAN INTERNAL

Pengendalian internal entitas kecil

Pegawai (relatif) sedikit

Kendala untuk pemisahan tugas

Kendala untuk paper trail

• Komitmen manajemen atas nilai-nilai etika

• Kompetensi• Sikap/cara pikir mengenai

pengendalian• Sikap dan tindakan sehari-

hari

Lingkungan pengendali

an

Penilaian terhadap hal-hal tersebut

didokumentasikan dalam

memo/ dengan

kuesioner

Kehadiran/ partisipasi aktif pemilik yang merangkap sebagai pengelola bisa merupakan kekuatan/ kelemahan pengendalian internal

Tidak adanya pengendalian internal

1.

• Mungkin menangani asersi-asersi relevan dengan melaksanakan prosedur audit selanjutnya

2

• Ketiadaan kegiatan pengendalian/ komponen pengendalian lainnya tidak memungkinkan auditor memperoleh bukti yang cukup

Pengendalian internal yang relevan untuk audit

Financial Reporting Operasional and compliance objectives

Application/ Transactional

controls

Application/ Transactional

controls

Application/ Transactional

controls

Application/ Transactional

controls

Entity level control & general IT

controls

Controls Relevant to the audit

Controls NOT Relevant to the audit