chapter 07 kas

KasChapter7

Tujuan PembelajaranMenggambarkan sifat dasar dari kas dan pentingnya kontrol internal terhadap kas.Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap penerimaan kas.Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem dengan tanda bukti (voucher system).Menggambarkan sifat dasar akun bank dan penggunaanya dalam mengkontrol kas.Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal terkait.Pencatatan transaksi kas dalam jumlah kecil menggunakan dana kas kecil (petty cash).Menggambarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca.Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap utang lancar.

Kontrol terhadap KasBanyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk mencatat kategori dan dana kas yang berbeda.Kebanyakan perusahaan mempunyai berbagai akun bank. Nama untuk setiap akun bank seharusnya: Kas di Bank(Nama Bank).Kontrol pencegahan melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan.Kontrol deteksi dirancang untuk mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan kas sekaligus dapat pula mencegahnya.

Sumber Penerimaan Kas pada Bisnis RitelPenerimaan KasDEPARTEMEN KASIRDEPARTEMEN AKUNTANSICatatan registerBukti pelunasan (Remittance advices)1

Mengkontrol Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai19Kas3 142 00Kas Berlebih dan Kurang8 00Mencatat penjualan tunai dan kas di tangan (aktual). Penjualan 3 150 00 Total penjualan tunai 19 Maret sebesar $3,150.00 pada pita mesin cash register. Ternyata kas yang diterima hanya $3,142.00 di tangan.

Mengkontrol Penerimaan Kas melalui SuratPegawai yang membuka surat pertama kali membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada bukti pelunasan (remittance advice).Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel Hanya Untuk Disetor dalam akun bank perusahaan.Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan poswesel digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai dan sebuah tiket deposit bank disiapkan.Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke Departemen Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi penerimaan dan mempostingnya pada akun pelanggan.Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.

Kontrol Internal untuk Pembayaran Kas1.Kontrol kas harus menjamin bahwa pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi yang disetujui (authorized).2.Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan bahwa kas digunakan dengan efisien.3.Sistem dengan tanda bukti (voucher system) menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai dengan yang diminta, diterima, dan ditagih oleh pemasok.

Fitur Dasar Sistem VoucherBiasanya menggunakan voucher.Biasanya mempunyai file untuk voucher yang belum dibayar dan file untuk voucher yang telah dibayar.Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang diperlukan diterima (permintaan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang).Dalam membuat voucher, pegawai bagian piutang memverifikasi kuantitas, harga, dan keakuratan matematis dokumen pendukung dan menyimpan voucher yang telah dibayar.

Laporan yang diterima dari bank untuk semua transaksi rekening disebut laporan saldo rekening (statement of account).Rekonsiliasi bank merupakan sebuah daftar item beserta jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank berbeda dengan saldo akun kas pada buku besar perusahaan.

Mengapa Catatan Perusahaan Berbeda dengan Laporan Bank?Cek BeredarSimpanan dalam PerjalananBiaya Pelayanan BankPenerimaan oleh BankCek kosong atau tidak cukup dananyaKesalahan

Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank1.Bandingkan setiap deposit pada laporan bank dengan deposit yang belum dicatat yang muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan catatan penerimaan deposit yang lain.2.Bandingkan cek yang dikeluarkan dengan cek beredar yang muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan cek yang telah dicatat.Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo menurut laporan bank.Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo menurut laporan bank.

Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank3.Bandingkan kredit memo dari bank dengan catatan penerimaan kas.Tambahkan kredit memo yang belum dicatat pada saldo menurut catatan depositor.4.Bandingkan debit memo dari bank dengan catatan pembayaran kas.Kurangi debit memo yang belum dicatat pada saldo menurut catatan depositor.5.Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap sebelumnya.

Catatan BankSaldo Awal$3,359.78Catatan DepositorSaldo Awal$2,549.99Power Network melakukan rekonsiliasi pada laporan bank bulanan per 31 Juli 2006.

Deposit sebesar $816.20 tidak muncul pada laporan bank.Saldo Awal$3,359.78Ditambah deposit ygtidak dicatat bank 816.20$4,175.98Saldo Awal$2,549.99Catatan BankCatatan Depositor

Saldo Awal$3,359.78Ditambah deposit ygtidak dicatat bank 816.20$4,175.98Saldo Awal$2,549.99Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00$2,957.99The bank menerima pembayaran wesel tagih $400 beserta bunga $8 untuk Power NetworkingCatatan BankCatatan Depositor

A deposit of $637.02 did not appear on the bank statement.Tiga buah cek yang dikeluarkan dalam periode ini tidak muncul pada laporan bank: #812, $1,061; #878, $435.39; #883, $48.60.Dikurang cek beredar:No. 812$1,061.00No. 878435.39No. 883 48.60 1,544.99$4,175.98Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00$2,957.99Catatan BankCatatan DepositorSaldo Awal$3,359.78Saldo Awal$2,549.99Ditambah deposit ygtidak dicatat bank 816.20

Dikurang cek beredar:No. 812$1,061.00No. 878435.39No. 883 48.60 1,544.99Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana$300.00$4,175.98$2,957.99Bank mengembalikan cek dari salah seorang pelanggan, Thomas Ivey, karena tidak cukup dananya sebesar $300. Cek untuk pembayaran piutang.Catatan BankCatatan DepositorDitambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00Saldo Awal$3,359.78Saldo Awal$2,549.99Ditambah deposit ygtidak dicatat bank 816.20

Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana$300.00Biaya pelayanan bank18.00Catatan Bank$4,175.98Catatan Depositor$2,957.99Biaya pelayanan bank sebesar $18.00.Dikurang cek beredar:No. 812$1,061.00No. 878435.39No. 883 48.60 1,544.99Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00Saldo Awal$3,359.78Saldo Awal$2,549.99Ditambah deposit ygtidak dicatat bank 816.20

$4,175.98Biaya pelayanan bank18.00$2,957.99Salah mencatat Cek No. 879 9.00 Cek No. 879 sebesar $732.26 untuk pembayaran utang pada Taylor Co. salah catat di jurnal sebesar $723.26. 327.00Catatan BankCatatan DepositorDikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana$300.00Dikurang cek beredar:No. 812$1,061.00No. 878435.39No. 883 48.60 1,544.99Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00Saldo Awal$3,359.78Saldo Awal$2,549.99Ditambah deposit ygtidak dicatat bank 816.20

$4,175.98Saldo disesuaikan$2,630.99$2,957.99Saldo disesuaikan$2,630.99Salah mencatat Cek No. 879 9.00 327Catatan BankCatatan DepositorBiaya pelayanan bank18.00Dikurang cek yg dikembalikankarena tidak cukupdana$300.00Dikurang cek beredar:No. 812$1,061.00No. 878435.39No. 883 48.60 1,544.99Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00Saldo Awal$3,359.78Saldo Awal$2,549.99Ditambah deposit ygtidak dicatat bank 816.20

Power NetworkingRekonsiliasi Bank 31 Juli 2006Saldo menurut Laporan Bank $3,359.78Ditambah: Deposit tidak dicatat bank 816.20$4,175.98Dikurang: Cek beredarNo. 812 $1,061.00No. 878435.39No. 883 48.60 1,544.99Saldo Disesuaikan$2,630.99

Saldo menurut Catatan Depositor $2,549.99Ditambah: Wesel dan Bunga Diterima Bank 408.00$2,957.99Dikurang: Cek yg dikembalikan (Thomas Ivey)$300.00Biaya Pelayanan Bank 18.00Salah Mencatat Cek No. 879 9.00 327.00Saldo Disesuaikan$2,630.99

Ayat jurnal harus dibuat untuk penyesuaian-penyesuaian pada sisi depositor yang ada di rekonsiliasi bank.

Jurnal Terkait dengan Rekonsiliasi Bank30Piutang DagangThomas Ivey 300 00 Beban Adm. Lainnya18 00 Utang DagangTaylor Co.9 00 Kas327 00Cek dikembalikan, biaya pelayanan, dan salah pencatatan.

Kas Kecil

Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas KecilAgu. 1 Kas Kecil 100 00Membuat dana kas kecil. Kas 100 001 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar $100 untuk pembuatan dana kas kecil.

Agu. 31 Perlengkapan Kantor 50 00Pengisian kembali dana kas kecil. Kas 88 00Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materai (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan biaya administratif lain-lain, $3.Perlengkapan Toko 35 00Beban Adm. Lainnya 3 00Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil

Analisis dan Interpretasi KeuanganSolvabilitas (solvency) adalah kemampuan perusahaan untuk membayar kewajibannya (debt) .Analisis Solvabilitas fokus terhadap kemampuan perusahaan membayar atau paling tidak mencukupi kewajiban lancar dan jangka panjangnya.Kemampuan ini biasanya dinilai dengan menguji hubungan neraca.

Analisis dan Interpretasi KeuanganA. Kas dan Setara Kas$100,000$ 120,000B. Kewajiban Lancar400,0001,500,000 Doomsday ratio A / B0.25 0.08

Doomsday RatioLaettner Co. Oakley Co.How are these ratios used?Kegunaan: untuk melihat kemampuan perusahaan memenuhi kewajibannya kepada kreditor dengan asumsi dalam kondisi yang terburuk.

SummaryKontrol internal terhadap kas:Kontrol pencegahanKontrol deteksiKontrol internal terhadap penerimaan kas:Dari penjualan tunaiDari suratKontrol internal terhadap pembayaran kas.Penggunaan voucher system beserta fitur-fiturnya.

SummaryRekonsiliasi bank:Cek BeredarSimpanan dalam PerjalananBiaya Pelayanan BankPenerimaan oleh BankCek kosong atau tidak cukup dananyaKesalahanJurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor.Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi-transaksi kecil.Menggunakan doomsday ratio untuk menilai solvabilitas perusahaan.