kas - unsam

1

Kas

Chapter

7

2

Tujuan Pembelajaran

1. Menggambarkan sifat dasar dari kas dan pentingnya kontrol internal terhadap kas.

2. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap penerimaan kas.

3. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem dengan tanda bukti (voucher system).

4. Menggambarkan sifat dasar akun bank dan penggunaanya dalam mengkontrol kas.

5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal terkait.

6. Pencatatan transaksi kas dalam jumlah kecil menggunakan dana kas kecil (petty cash).

7. Menggambarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca.

8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap utang

lancar.

3

Pengendalian Internal

Perencanaan Prosedur yang diterapkan dalam rangka: Menjaga harta perusahaan dari pencurian

oleh karyawan, perampokan, serta penggunaan yang tidak diotorisasi;

Meningkatkan akurasi dan kepercayaan dari catatan akuntansi dengan cara mengurangi risiko kesalahan (error) dan irregularitas (irregulaties) dalam proses akuntansi yang di lakukan

4

Prinsip-Prinsip Pengendalian Internal

Dibentuk pertanggungjawaban (establishment of responsibility)

Pembagian tugas harus jelas (segretion of duties)

Prosedur dokumentasi harus ada (documentation procedure)

Verifikasi internal yang independen harus ada (independent interal verification)

5

Pengendalian Internal terhadap Kas

Ada beberapa cara pengendalian terhadap kas: Voucher system, Electronic funds transfer (EFT) system, Petty cash funds. Use bank accounts – bank reconciliation

6

Kontrol terhadap Kas

Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk mencatat kategori dan dana kas yang berbeda.

Kebanyakan perusahaan mempunyai berbagai akun bank. Nama untuk setiap akun bank seharusnya: Kas di Bank—(Nama Bank).

Kontrol pencegahan melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan.

Kontrol deteksi dirancang untuk mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan kas sekaligus dapat pula mencegahnya.

7

Penerimaan Kas DEPARTEMEN

KASIR DEPARTEMEN

AKUNTANSI

Catatan register

Penerimaan Surat

Bukti pelunasan (Remittance advices)

1

Tiket Deposit

Bank

Penerimaan Deposit

Sumber Penerimaan Kas pada Bisnis Ritel

8

19 Kas 3 142 00

Kas Berlebih dan Kurang 8 00

Mencatat penjualan tunai dan

kas di tangan (aktual).

Penjualan 3 150 00

Total penjualan tunai 19 Maret sebesar $3,150.00 pada pita mesin cash register.

Ternyata kas yang diterima hanya $3,142.00 di tangan.

Mengkontrol Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai

9

1. Pegawai yang membuka surat pertama kali membandingkan

jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada

bukti pelunasan (remittance advice).

2. Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel “Hanya Untuk Disetor” dalam akun bank perusahaan.

3. Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan

poswesel digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai

dan sebuah tiket deposit bank disiapkan.

4. Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke

Departemen Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi

penerimaan dan mempostingnya pada akun pelanggan.

5. Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke

Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan

penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor.

Mengkontrol Penerimaan Kas melalui Surat

10

Kontrol Internal untuk Pembayaran Kas

1. Kontrol kas harus menjamin bahwa pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi yang disetujui (authorized).

2. Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan bahwa kas digunakan dengan efisien.

3. Sistem dengan tanda bukti (voucher system) menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai dengan yang diminta, diterima, dan ditagih oleh pemasok.

11

Biasanya menggunakan voucher. Biasanya mempunyai file untuk voucher yang

belum dibayar dan file untuk voucher yang telah dibayar.

Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang diperlukan diterima (permintaan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang).

Dalam membuat voucher, pegawai bagian piutang memverifikasi kuantitas, harga, dan keakuratan matematis dokumen pendukung dan menyimpan voucher yang telah dibayar.

Fitur Dasar Sistem Voucher

Voucher

12

13

Laporan yang diterima dari bank untuk semua transaksi

rekening disebut laporan saldo rekening (statement of

account).

Rekonsiliasi bank merupakan sebuah daftar item beserta

jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank berbeda dengan

saldo akun kas pada buku besar perusahaan.

14

Mengapa Catatan Perusahaan Berbeda dengan Laporan Bank?

Cek Beredar

Simpanan dalam Perjalanan

Biaya Pelayanan Bank

Penerimaan oleh Bank

Cek kosong atau tidak

cukup dananya

Kesalahan

17

1. Adanya setoran dalam perjalanan (deposit in transit), yang merupakan setoran yang dilakukan oleh perusahaan menjelang akhir bulan, sudah dicatat dalam jurnal penerimaan kas oleh perusahaan, tetapi belum sampai ke pihak bank sehingga bank belum melakukan pencacatan.

2. Cek yang masih beredar (outstanding check), yang merupakan cek yang ditulis oleh perusahaan untuk pembayaran-pembayaran tertentu,telah dicatat dalam jurnal pengeluaran kas oleh perusahaan, tetapi sampai akhir bulan penerima cek belum mencairkannya ke bank sehingga bank belum mencatatnya

Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo menurut laporan bank.

Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo menurut laporan bank.

SALDO BANK - SELALU

18

3. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap sebelumnya.

Ditambah atau dikurangi koreksi kesalahan bank

SALDO BANK - SELALU

19

1. Penagihan yang dilakukan oleh bank (collection by bank), yang merupakan penagihan yang telah dilakukan oleh bank atas piutang perusahaan, telah ditambahkan pada saldo bank, tetapi sampai akhir bulan perusahaan belum mengetahui sehingga belum dicatat

Tambahkan penagihan bank, pendapatan bunga, dan penerimaan EFT

SALDO PEMBUKUAN - SELALU

2. Beban bank (bank charge), yang merupakan beban yang dikenakan oleh bank kepada perusahaan atas jasa yang telah dilakukan oleh bank.

Kurangi beban jasa, cek kosong, dan pembayaran EFT

3. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap sebelumnya.

Ditambah atau dikurangi koreksi kesalahan bank

20

BANK

Catatan Bank

Saldo Awal Rp22.487.730

Catatan Depositor

Saldo Awal Rp19.080.150

PT Abuba melakukan rekonsiliasi pada laporan bank bulanan per 31 Juli 2001.

21

BANK

Deposit 31/5/01sebesar Rp1.597.770 tidak muncul pada laporan bank.

Catatan Bank

Catatan Depositor

Ditambah Kesalahan bank Rp 427.500 Deposit dalam Rp1.597.770 perjalanan Rp 2.025.270

Saldo Awal Rp22.487.730 Saldo Awal Rp19.080.150

22

BANK

Bank berhasil menagihkan piutang milik PT Abuba dengan pengenaan beban

Rp142.500

Catatan Bank

Catatan Depositor


Ditambah Kesalahan Prsh Rp 226.350 Penerimaan Rp5.460.000 piutang usaha


Rp 5.686.350

23

BANK

Cek yang dikeluarkan PT Abuba 10/5/2001 sampai akhir Mei belum di cairkan oleh pemegang cek ke

bank

Catatan Bank

Catatan Depositor




Rp 5.686.350

Dikurang Cek beredar Rp2.977.500 Kesalahan bank Rp1.942.500

Rp 4.920.000

24

BANK

Cek no 10 yang diterima PT. Abuba dari PT Utama sebesar Rp4.342.500, ternyata tidak cukup dananya

Catatan Bank

Catatan Depositor




Rp 5.686.350


Rp 4.920.000

Dikurang Cek Kosong Rp4.342.500 Kesalahan prsh Rp675.000

25

BANK

Bank membebankan beban administrasi untuk bulan Mei Rp156.000

Catatan Bank

Catatan Depositor




Rp 5.686.350


Rp 4.920.000

Dikurang Cek Kosong Rp4.342.500 Kesalahan prsh Rp675.000 Beban Adm Bank Rp156.000 Rp 5.173.500

26

BANK

Catatan Bank

Catatan Depositor




Rp 5.686.350


Rp 4.920.000

Dikurang Cek Kosong Rp4.342.500 Kesalahan prsh Rp675.000 Beban Adm Bank Rp156.000 Rp 5.173.500

Saldo disesuaikan Rp19.593.000 Saldo disesuaikan Rp19.593.000

27

Ayat jurnal harus dibuat untuk penyesuaian-penyesuaian pada

sisi depositor yang ada di rekonsiliasi bank.

28

Juli 31 Kas 226.350

Koreksi Cek No.20

Utang Usaha 226.350

31 Kas 5.460.000

Jurnal Terkait dengan Rekonsiliasi Bank

Piutang Usaha 5.460.000 Piutang usaha yang ditagih oleh bank

31 Piutang Usaha 4.342.500 Kas 4.342.500

Cek No.10 yang tidak cukup dananya / cek kosong yang dikembalikan oleh bank

29

Juli 31 Piutang Usaha 675.000

Koreksi kesalahan prsh (kurangi kas)

Kas 675.000

31 Beban Administrasi bank 156.000

Jurnal Terkait dengan Rekonsiliasi Bank

Kas 156.000

Beban Jasa Bank

30

Saldo laporan bank adalah $4500 dan menunjukkan beban jasa sebesar $15, bunga yang dihasilkan $5, dan cek kosong sebesar $300. Deposito dalam perjalanan berjumlah $1.200; sementara cek yang masih beredar adalah $575. Pemegang pembukuan mencatat cek senilai $125 untuk pembayaran utang usaha sebagai $152. Hal ini menciptakan kesalahan pembukuan sebesar $27 (jumlah positif untuk mengoreksi kesalahan) 1. Berapa saldo bank yang disesuaikan?

31

BANK

Saldo Bank

Ditambah Kesalahan bank Deposit dalam $1.200 perjalanan

Saldo Awal $4.500

Dikurang Cek beredar ($575) Kesalahan bank $5.125

Saldo disesuaikan $5.125

32

Kas Kecil

34

Agu. 1 Kas Kecil 100 00

Membuat dana kas kecil.

Kas 100 00

1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar $100 untuk pembuatan dana kas kecil.

Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil

35

Agu. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Pengisian kembali dana kas kecil.

Kas 88 00

Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materai

(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan biaya administratif lain-lain, $3.

Perlengkapan Toko 35 00

Beban Adm. Lainnya 3 00

Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil

36

Solvabilitas (solvency) adalah kemampuan perusahaan untuk membayar kewajibannya (debt) .

Analisis Solvabilitas fokus terhadap kemampuan perusahaan membayar atau paling tidak mencukupi kewajiban lancar dan jangka panjangnya.

Kemampuan ini biasanya dinilai dengan menguji hubungan neraca.

Analisis dan Interpretasi Keuangan

37

A. Kas dan Setara Kas $100,000 $ 120,000

B. Kewajiban Lancar 400,000 1,500,000

Doomsday ratio A / B 0.25 0.08

Doomsday Ratio Laettner Co. Oakley Co.

How are these ratios used? Kegunaan: untuk melihat kemampuan perusahaan memenuhi kewajibannya kepada kreditor dengan asumsi dalam kondisi yang terburuk.

Analisis dan Interpretasi Keuangan

38

Summary

1. Kontrol internal terhadap kas:

• Kontrol pencegahan

• Kontrol deteksi

2. Kontrol internal terhadap penerimaan kas:

• Dari penjualan tunai

• Dari surat

3. Kontrol internal terhadap pembayaran kas.

4. Penggunaan voucher system beserta fitur-

fiturnya.

39

5. Rekonsiliasi bank: Cek Beredar

Simpanan dalam Perjalanan

Biaya Pelayanan Bank

Penerimaan oleh Bank

Cek kosong atau tidak cukup dananya

Kesalahan

6. Jurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor.

7. Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi-transaksi kecil.

8. Menggunakan doomsday ratio untuk menilai solvabilitas perusahaan.

Summary

kas - unsam

Documents