pph terutang bersifat non final

8/18/2019 Pph Terutang Bersifat Non Final

1/15

Pph Terutang Bersifat Non Final

• Pasal 16 UU PPh menyebutkan PPh yang terutang atas penghasilan di luar penghasilan

final adalah : tariff pasal 17 UU PPh x penghasilan kena pajak

•

Jumlah penghasilan kena pajak adalah jumlah penghasilan bruto penghasilan non final – (biaya fiskal kompensasi kerugian fiskal!

Tarif Umum PPh Badan (Mulai Tahun Pajak 2008)

Pasal 17 ayat (1! huruf b dan pasal 17 ayat ("a! UU PPh menyebutkan tarif #ajib Pajak $adan

dalam negeri dan bentuk usaha tetap tahun "%%& sebesar "') dan menjadi "* yang mulai

berlaku sejak tahun pajak "%1%+

Pengurangan Tarif

Pasal ,1- UU PPh menyebutkan .ajib pajak bdan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai

dengan /p *%+%%%+%%%+%%%)%% (lima puluh miliar rupiah! mendapat fasilitas berupa pengurangan

tariff sebesar *% yang dikenakan atas penghasilan kena pajak dari bagian peredaran bruto

sampai dengan /p 0+'%%+%%%+%%%)%% (empat miliar delapan ratus juta rupiah!+

urat edaran 2irektur Jenderal Pajak 3o+ 664PJ4"%1% menegaskan jumlah bruto tersebut meliputi

penghasilan final) non final dan bukan obyek pajak+ 5etentuan pasal ,1- UU PPh bukan bersifat

pilihan) namun .ajib diterapkan bagi .ajib pajak dalam negeri yang memenuhi syarat yang

ditentukan+

ontoh !:

Peredaran bruto P dalam tahun pajak "%%& sebesar /p 0+*%%+%%%+%%%)%% (empat miliar

lima ratus juta rupiah! dengan penghasilan kena pajak sebesar /p *%%+%%%+%%%)%% (lima ratus

juta rupiah!

Perhitungan pajak yang terutang :

eluruh penghasilan kena pajak yang diperoleh dari peredaran bruto tersebut dikenai tarif

sebesar *% dan tariff pajak penghasilan badan yang berlaku karena jumlah peredaran bruto

P tidak melebihi /p 0+'%%+%%%+%%%)%% +

Pajak penghasilan yang terutang : ( *% x "'! x /p *%%+%%%+%%%)%% 8 /p 7%+%%%+%%%)%%


2/15

Pengurangan Tarif "P Perseroan Ter#uka ($o Pu#li%)

#ajib pajak dalam negeri yang berbentuk perseroan terbukayang paling sedikit 0% dari jumlah

keseluruhan saham yang disetor yang diperdagangkan di bursa efek di 9ndonesia dan memenuhi

persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar * lebih rendah yang diatur dengan

atau berdasarkan peraturan pemerintah+ (Peraturan Pemerintah 3o+'1 tahun "%%7!+

&aporan 'euangan 'omersial an Fiskal

Pada umumnya #ajib Pajak menyelenggarakan pembukuan berdasarkan Pedoman tandar

kuntansi 9ndonesia sehingga laporan keuangan tersebut perlu dilakukan penyesuaian fis;al

sesuai ketentuan perpajakan sehingga diperoleh laporan keuangan yang sesuai ketentuan UU PPh

(laporan keuangan fiskal!+

$eberapa istilah penyesuaian fiskal)yaitu :

1+ Penyesuaian4koreksi fiskal positif yaitu koreksi fiskal yang menyebabkan bertambahnya

jumlah penghasilan neto atau pajak yang terutang+

"+ Penyesuaian4koreksi fiskal negati


3/15

,+ Perbedaan permanen yaitu perbedaan yang bersifat tetap4permanen antara komersial

dengan fiskal);ontoh biaya usaha menurut komersial namun bukan biaya usaha menurut

UU PPh+

0+ Perbedaan sementara yaitu perbedaan yang bersifat sementara antara alokasi beban

komersial dan fiskal yang pada umumnya hanya menyangkut masalah .aktu) misalnya

beban penyusutan komesial berbeda dengan penyusutan fiskal+

Penyesuaian fiskal tersebut harus dilakukan sendiri oleh #ajib Pajak dan dilaporkan dalam

P tahunan PPh+

PPh Final !* (#erlaku mulai ! +uli 20!,)

Peraturan Pemerintah 3o+ 06 ahun "%1, jo Peraturan ?enteri 5euangan

3o+1%74P?5+%114"%1, jo - 2JP 3o+0"4PJ4"%1, (berlaku Juli "%1, menegaskan :

"P -ang ikenakan PPh Final

#ajib pajak orang pribadi atau .ajib pajak badan tidak termasuk bentuk usaha tetap yang

menerima penghasilan dari usaha (dagang) jasa atau industri! tidak termasuk penghasilan dari

jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas) dengan peredaran bruto tidak melebihi /p

0+'%%+%%%+%%%)%% dalam 1 tahun pajak dikenakan Pajak Penghasilan final dengan tarif sebesar

1+

idak termasuk .ajib pajak orang pribadi adalah .ajib pajak orang pribadi yang melakukan

kegiatan usaha perdagangan dan4atau jasa yang dalam usahanya :

a+ ?enggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang)baik yang menetap

maupun tidak menetap) dan

b+ ?enggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak

diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan+

idak termasuk .ajib pajak badan adalah :

a+ #ajib pajak badan yang belum beroperasi se;ara komersial) atau b+ #ajib pajak badan yang dalam jangka .aktu 1 tahun setelah beroperasi se;ara komersial

memperoleh peredaran bruto melebihi 0+'%%+%%%+%%%)%%+


4/15

+umlah Peredaran Bruto dkenakan PPh final

Jumlah peredaran bruto yang tidak melebihi /p 0+'%%+%%%+%%%)%%termasuk peredaran usaha yang

diperoleh ;abang) namun tidak termasuk peredaran bruto :

a+ Jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas) ;ontoh: dokter)penga;ara +Penghasilan ini

dikenakan PPh non final dengan tarif pajak umum dan tidak dijumlahkan dengan

peredaran usaha untuk menentukan batas /p 0)' milyar+

b+ Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri+ Penghasilan ini dikenakan PPh

non final dengan tarif pajak umum dan tidak dijumlahkan dengan peredaran usaha untuk

menentukan batas /p 0)' milyar+

;+ Usaha yang atas penghasilannya tidak dikenai pajak penghasilan yang bersifat final

lainnya) ;ontoh: jasa kontruksi)se.a tanah bangunan dsb yang telah dikenai pajak final+

d+ Penghasilan yang dike;ualikan sebagai ojek pajak+

Penghasilan ini tidak dikenakan PPh bak final atau non final)dan tidak dijumlahkan dengan

peredaran usaha untuk menentukan batas /p 0)' milyar+ @leh karena pengenaan PPh final 1

berdasarkan peredaran usaha (dagang)jasa dan industri! maka penghasilan di luar usaha

dikenakan PPh dengan tarif umum atau PPh final yang diatur tersendiri+

Tahun Pajak PPh final !*

Pengenaan pajak penghasilan didasarkan pada peredaran bruto dari usaha dalam 1 tahun dari

tahun pajak terakhir sebelum tahun pajak yang bersangkutan+

ontoh ahun "%1" peredaran usaha sebesar /p 0 milyar)maka penghasilan usaha mulai Juli

s+d+ 2esember tahun "%1, (karena peraturan ini mulai berlaku Juli "%1,! dikenakan PPh final

meskipun jemlah peredaran usaha tahun "%1, melebihi /p 0)' milyar)sedangkan Januari s+d+ Juni

"%1, tetap dihitung dengan tarif umum atau dasar penghasilan neto+

pabila peredaran usaha tahun "%1, sebesar /p * milyar)maka penghasilan usaha tahun "%10

dikenakan PPh dengan tarif umum berdasarkan jumlah neto+


5/15

.'B PPh

tas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh .ajib pajak yang memiliki peredaran

bruto tertentu yang berdasarkan ketentuan UU pajak penghasilan dan peraturan pelaksanaannya

.ajib dilakukan pemotongan dan pemungutan pajak penghasilan yang tidak bersifat final)dapat

dibebaskan dari pemotongan dan pemungutan pajak penghasilan oleh pihak lain dengan tata ;ara

sebagaimana diatur dalam peraturan 2irektur Jenderal Pajak yang mengatur mengenai

pembebasan dari pemotongan dan pemungutan pajak penghasilan oleh pajak lain+

&ain/lain

#ajib pajak yang hanya menerima atau memperoleh penghasilan yang dikenai pajak penghasilan

yang bersifat final)tidak di.ajibkan melakukan pembayaran angsuran pajak sebagaimana

dimaksud dalam pasal "* UU pajak penghasilan+

#ajib pajak .ajib menyetor pajak penghasilan final paling lama tanggal 1* bulan berikutnya

setelah masa pajak berakhir dan .ajib menyampaikan surat pemberitahuan masa pajak

penghasilan paling lama "% hari setelah masa pajak berakhir+

ontoh !

#ajib pajak ($adan atau @P! memiliki usaha penjualan kain dengan jumlah peredaran usaha

bruto tahun "%1, sebesar /p ,)* milyar dan tahun "%10 sebesar /p 0)& milyar+ #P tersebut .ajib

menghitung PPh yang terhutang atas penghasilan kain tahun "%10 dengan menggunakan tarif 1

karena peredaran usaha tahun sebelumnya diba.ah /p 0)' milyar)dan menghitung PPh yang

terhutang atas penghasilan kain tahun "%1* menggunakan tarif umum atas dasar penghasilan

neto karena jumlah peredaran usaha tahun "%10 diatas /p 0)' milyar+

#P badan tetap .ajib melaksanakan pembukuan dan apabila tahun "%10 diperoleh kerugian

maka kerugian tersebut tidak dapat dikompensasikan karena PPh yang terutang tahun "%10

dikenakan PPh final+ pabila tahun "%1* diperoleh kerugian maka kerugian tersebut dapat

dikompensasikan ke tahun pajak yang pajaknya dihitung dengan tarif umum dan tetap di batasi

hanya dalam jangka .aktu * tahun+


6/15

ontoh 2

#ajib pajak ($adan atau @P! memiliki usaha penjalan kain di kota ) kota $) dan kota A dengan

jumlah peredaran usaha bruto tahun "%1, masing>masing sebesar /p 6%%+%%%+%%% dan /p

7*%+%%%+%%% serta /p '*%+%%%+%%%+ #P tersebut .ajib menghitung PPh yang terhutang atas

penghasilan kain tahun "%10 dengan menerapkan tarif 1 karena peredaran usaha tahun

sebelumnya diseluruh kota tersebut di atas masih di ba.ah /p 0)' milyar+

ontoh ,

#ajib Pajak (@P! memiliki usaha penjualan kayu dengan peredaran usaha tahun "%1, sebesar /p

" milyar)dan penye.aan bangunan tahun "%1, sebesar /p ")* milyar dan penga;ara dengan

jumlah penghasilan tahun "%1, sebesar /p 1)* milyar+

Penye.aan bangunan dikenakan PPh final sesuai pasal 0 ayat " sebesar 1%)dan penga;ara

termasuk jenis pekerjaan bebas sehingga tidak dijumlahkan dengan peredaran usaha dari

penjualan kayu+ @leh karena peredaran kayu tahun "%1, sebesar /p " milyar (diba.ah /p 0)'

milyar! maka penghasilan kayu tahun "%10 dikenakan PPh final sebesar 1 meskipun jumlah

peredaran kayu tahun "%10 lebih dari 0)' milyar+ pabila peredaran usaha kayu tahun "%10 lebih

dari 0)' milyar maka penghasilan usaha kayu tahun "%1* dikenakan PPh dengan tarif umum dan

tidak dikenakan PPh final 1+

Penye.a bangunan dihitung tersendiri yaitu dikenakan PPh final sebesar 1%)sedangkan

penghasilan penga;ara dikenakan PPh dengan tarif umum non final atas dasar penghasilan neto+

ontoh

#ajib Pajak (badan atau @P! mempunyai usaha pakaian di Jakarta dan mempunyai ;abang di

3egara =+ Pada tahun "%1,)jumlah penjualan pakaian di Jakarta sebesar /p ")* milyar (termasuk

di dalamnya penjualan ke 3egara !) dan penjualan ;abang di 3egara = sebesar /p , milyar+

Jumlah penjualan ;abang di 3egara = tidak digabung dengan jumlah penjualan Jakarta untuk

menghitung batas /p 0)' milyar sehingga .ajib pajak .ajab menghitung pajak atas penghasilan

penjualan pakaian di Jakarta tahun "%10 dengan menggunakan tarif final 1 karena di ba.ah /p


7/15

0)' milyar)sedangkan penjualan pakaian di 3egara = dihitung dengan tarif pajak umum

berdasarkan penghasilan neto+

ontoh 1

#ajib Pajak (badan atau @P! baru berusaha di bidang perdagangan pada bulan ?aret "%10 dan

memperoleh peredaran usaha sebesar /p '%+%%%+%%%+ Jumlah bruto pada tahun "%10 adalah /p

'%+%%%+%%% dikalikan 1% bulan (disetahunkan dalam hal ini tahun "%10 hanya 1% bulan! atau /p

'%%+%%%+%%%) sehingga PPh yang terhutang tahun "%10 dikenakan PPh final 1+

PPh yang terutang atas penghasilan perdagangan tahun "%1* dikenakan PPh final 1 karena

jumlah peredaran usaha "%10 di ba.ah /p 0)' milyar+

ontoh

#P (badan atau @P! melakukan penyerahan jasa kepada P+ $A sebesar /p 1%%+%%%+%%% pada

tanggal ", Bebruari "%10+ #P (badan atau @P! menghitung pajak atas penyerahan jasa pada

tahun "%10 menggunakan tarif PPh final 1)maka #P tersebut dapat meminta urat 5eterangan

$ebas Pemotongan PPh pasal ", kepada 5antor pelayanan pajak tempat terdaftar agar tidak

dilakukan pemotongan pajak oleh P+ $A+

ontoh 3

#P (badan atau @P! mengalami kerugian fiskal pada tahun "%1"+ Pada tahun "%10 .ajib pajak

menghitung pajak yang terutang dengan menggunakan tarif PPh final 1 dan tahun "%1*

menggunakan tarif pajak umum+ 5erugian tahun "%1" tidak dapat dikompensasikan pada tahun

"%10 dan dapat dikompensasikan ke tahun "%1* dengan ketentuan kompensasi kerugian tetap

dibatasi dalam jangka .aktu * tahun (dalam hal ini terakhir dapat dikompensasikan pada tahun

"%17!+

24 ontoh 'asus dan Peme%ahan Masalah

54 6dentitas Perusahaan

3ama #ajib Pajak : P $A 3P#P : %1+",0+*67+'>6",+%%%

lamat : Jl+Ai.ulan 3o+0, ?alang

Jenis usaha : Perdagangan besar dalam negeri


8/15

Pembukuan : idak diaudit

5onsultan pajak : 2ilaksanakan sendiri

2aftar pemegang saham dan pengurus :

• #ahyu ) Jl Ai.ulan 3o+0, ?alang) 3P#P : %'+",0+*67+'>6",+%%%) jumlah

modal disetor /p *%%+%%%+%%% (*% dari jumlah modal keseluruhan!)sebagai

komisaris+

• 3abila C) Jl Ai.ulan 3o+0, ?alang) 3P#P : %'+,0*+67'+&>6",+%%%) jumlah

modal disetor /p *%%+%%%+%%% (*% dari jumlah modal keseluruhan!)sebagai

2irektur+

B4 &aporan 7ugi &a#a Perusahaan Tahun 20!!

Penjualan bruto /p &+*%%+%%%+%%%Darga pokok penjualan /p 7+'%%+%%%+%%%

Eaba bruto usaha /p 1+7%%+%%%+%%%

Biaa Usaha

1+ Faji)bonus)D/ dan pesangon /p 1"%+%%%+%%%"+ PPh pasal "1 /p 6+%%%+%%%

,+ $iaya pengangkutan /p 0%+%%%+%%%

0+ $iaya pemasaran /p "%+%%%+%%%*+ $iaya member golf /p ,%+%%%+%%%

6+ $iaya pelatihan pega.ai /p 7%+%%%+%%%

7+ $iaya jasa pemeliharaan /p '%+%%%+%%%'+ e.a gedung kantor /p 6%+%%%+%%%

&+ $iaya reparasi dan pemeliharaan dan gedung kantor /p *%+%%%+%%%

1%+ Penghapusan piutang tak tertagih /p 0*+%%%+%%%

11+ $iaya perjalanan dinas /p ,*+%%%+%%%

1"+ $iaya jamuan tamu /p *0+%%%+%%%1,+ $iaya listrik)air dan telepon /p ,*+%%%+%%%

10+ umbangan DU /9 /p 1%+%%%+%%%1*+ $iaya alat kantor /p 7*+%%%+%%%

16+ $iaya pakaian seragam satpam G keselamatan kerja /p 6%+%%%+%%%

17+ P5$)P$$) $ea ?aterai /p ,%+%%%+%%%1'+ $iaya makan minum karya.an /p "%+%%%+%%%

1&+ Penyusutan akti


9/15

> $iaya pera.atan gudang yang dise.akan /p "%+%%%+%%%

> $iaya pengurusan tanah yang dijual /p ,*+%%%+%%%

> /ugi selisih kurs /p 1*+%%%+%%%

otal biaya luar usaha /p 7%+%%%+%%%

Pendapatan lain>lain :

> e.a gudang /p &%+%%%+%%%

> Penjualan tanah /p '%+%%%+%%%

> e.a mesin /p 0%+%%%+%%%> $unga deposito dari $ank /p "*+%%%+%%%

> 2ilain /p "'*+%%%+%%%

Eaba neto usaha tahun "%11 /p '7*+%%%+%%%

'eterangan Tam#ahan

a+ Penghapusan piutang karena tidak ditemukan lagi orangnya dan alamatnya sudah

pindah+

b+ $iaya pengobatan dibayarkan kepada klinik yang punya kerjasama dengan

perusahaan+

;+ 2i


10/15

6+ PPh Pasal 0 ayat ("! sebesar /p &+%%%+%%% atas penerimaan se.a gedung+

Peme%ahan Masalah

1+ Penjualan bruto /p &+*%%+%%%+%%%

Darga Poko Penjualan /p 7+'%%+%%%+%%%Eaba $ruto Usaha /p 1+7%%+%%%+%%%

Penjelasan

> Eaba usaha merupakan obyek PPh sesuai Pasal 0 ayat (1! huruf ; UU PPh+

> Eaba usaha tersebut berasal dari penjualan barang dagangan dan bukan obyek PPh

final Pasal 0 ayat ("! UU PPh sehingga terutang PPh atas dasar penghasilan neto dan

karenanya harus dikurangi dengan biaya fiskal+

"+ Faji)bonus) D/ dan pesangon sebesar /p 1"%+%%%+%%%

Penjelasan:> $iaya fiskal sesual Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+

> Pembayaran tersebut bukan biaya fiskal apabila diambil dari jumlah laba) ;ontoh :

tantiem,+ PPh Pasal "1 sebesar /p 6+%%%+%%%

Penjelasan:

> $ukan biaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a angka & UU PPh+ Pasal "1

merupakan PPh yang dipotong dari gaji dan menjadi beban pega.ai+ 2emikian pula

apabila PPh Pasal "1 tersebut ditanggung pemberi kerja juga bukan biaya fiskal+> $erbeda dengan tunjangan PPh Pasal "1 yang merupakan biaya fiskal karena

termasuk tambahan gaji dan harus dimasukkan sebagai obyek PPh Pasal "1+

0+ $iaya pengangkutan sebesar /p 0%+%%%+%%%Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+

*+ $iaya pemasaran sebesar /p "%+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+6+ $iaya member golf sebesar /p ,%+%%%+%%%

Penjelasan : $ukan biaya fiskal sesuai Pasal & ayat (1! huruf b UU PPh+

7+ $iaya pelatihan pega.ai sebesar /p 7%+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf g UU PPh+'+ $iaya jasa pemeliharaan sebesar /p '%+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+

&+ e.a gedung kantor sebesar /p 6%+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+1%+ $iaya pemeliharaan gedung kantor sebesar /p *%+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+11+ Penghapusan piutang tak tertagih sebesar /p 0*+%%%+%%%

Penjelasan : $ukan biaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf h UU PPh karena tidak

memenuhi syarat sebagaiamana ter;antum dalam pasal tersebut+1"+ $iaya perjalanan dinas sebesar /p ,*+%%%+%%%

Penjelasan: $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+


11/15

1,+ $iaya jamuan tamu sebesar /p **+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh sepanjang telah

dibuatkan daftar nominatif sesuai+

10+ $iaya listrik)air dan telepon sebesar /p ,*+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh sepanjang untuk usaha

dan bukan untuk mess karya.an+

edangkan biaya telepon seluler diatur dalam 5epdirjen 3o ""%4PJ4"%%" dengan

pembebanan biaya fiskal sebesar *%+1*+ umbangan DU /9 sebesar /p 1%+%%%+%%%

Penjelasan : $ukan biaya fiskal karena sumbangan yang diperkenankan sebagai biaya

terbatas untuk ben;ana nasional) litbang di 9ndonesia)infrastruktur so;ial)fasilitas

pendidikan dan pembinaan olahraga sesual Pasal 6 ayat (1! huruf 1 s+d+ m UU PPh yang

diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah+

16+ $iaya alat kantor sebesar /p 7*+%%%+%%%Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf h UU PPh+

17+ $iaya pakaian seragam satpam G keselamatan kerja sebesar /p 6%+%%%+%%%Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh jo Pasal & ayat (1! huruf

e UU PPh jo Permenkeu 3o ',4P?5+%,4"%%&

1'+ P5$)P$$) $ea ?aterai sebesar /p ,%+%%%+%%%Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf i jo - 2JP 3o 1 dan "4PJ+0"4"%%"+

1&+ $iaya makan minum karya.an sebesar /p "%+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh jo Pasal & ayat (1! huruf

e UU PPh jo Permenkeu 3o ',4P?5+%,4"%%&

"%+ Penyusutan akti 5elompok 1 disusutkan 0 tahun (0' bulan! berakhir tahun "%11) disusutkan 1 bulan

tahun "%%7) 1" bulan masing>masing tahun "%%' s+d tahun "%1%) dan 11 bulan tahun

"%11 (tahun terakhir penyusutan!)penyusutan tahun "%118 1141" x "* 0'+%%%+%%% 8

/p 11+%%%+%%%+

> 5elompok " disusutkan ' tahun berakhir tahun "%1")sehingga tahun "%11 disusutkan

setahun penuh)penyusutan tahun "%11 8 1")* x 1%%+%%%+%%% 8 /p 1"+*%%+%%%


12/15

> 5elompok , disusutkan 16 tahun berakhir tahun "%"0)sehingga tahun "%1%

disusutkan setahun penuh)penyusutan tahun "%11 8 6)"* x "%%+%%%+%%% 8 /p

1"+*%%+%%%

> $angunan permanen disusutkan "% tahun berakhir tahun "%", sehingga tahun "%1%

disusutkan setahun penuh)penyusutan tahun "%11 8 * x /p 1+%%%+%%%+%%% 8 /p

*%+%%%+%%%

> otal penyusutan fiskal tahun "%11 sebesar /p 11+%%%+%%% /p 1"+*%%+%%% /p

1"+*%%+%%% /p *%+%%%+%%% 8 /p '6+%%%+%%%

"1+ Premi asuransi kebakaran sebesar /p "*+%%%+%%%

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh jo Pasal & ayat (1! huruf

f UU PPh+

""+ Premi asuransi ji.a sebesar /p 1*+%%%+%%%

Penjelasan : $ukan biaya fiskal sepanjang tidak dimasukkan sebagai obyek PPh Pasal "1)

dan akan menjadi biaya fiskal apabila telah masuk sebagai obyek PPh Pasal "1 sesuai

penjelasan Pasal 6 ayat (1! huruf a angka 6 dan & ayat (1! huruf d UU PPh+",+ Premi asuransi kesehatan sebesar /p "%+%%%+%%%

Penjelasan : $ukan biaya fiskal sepanjang tidak dimasukkan sebagai obyek PPh Pasal "1)

dan akan menjadi biaya fiskal apabila telah masuk sebagai obyek PPh Pasal "1 sesuai

penjelasan Pasal 6 ayat (1! huruf a angka 6 dan & ayat (1! huruf d UU PPh+

"0+ $iaya pengobatan rumah sakit sebesar /p ,%+%%%+%%%

Penjelasan :$ukan biaya fiskal sesuai Pasal & ayat (1! huruf e UU PPh)dan tidak termasuk

kategori biaya fiskal sesuai Permenkeu 3o+',4P?5+%,4"%%&+

"*+ $antuan untuk masyarakat sekitar sebesar /p 0%+%%%+%%%Penjelasan : $ukan biaya fiskal karena sumbangan yang diperkenankan sebagai biaya

terbatas untuk ben;ana nasional) litbang di 9ndonesia) infrastruktur sosial) fasilitas

pendidikan dan pembinaan olahraga sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf 9 s+d+ m UU PPh yang

diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah+

"6+ $iaya rekreasi sebesar /p *%+%%%+%%%

Penjelasan : $ukan biaya fiskal karena biaya tersebut tidak tekait dengan kegiatan usaha

sebagaimana dimaksud Pasal 6 ayat (1! huruf a UU PPh+

"7+ $iaya pera.atan gudung yang dise.akan sebesar /p "%+%%%+%%%

Penjelasan : $ukan biaya fiskal sesuai PP 3o+ &0 tahun "%1% karena terkait dengan

penghasilan se.a gudang yang dikenakan PPh final+

"'+ $iaya pengurusan tanah yang dijual sebesar /p ,*+%%%+%%%Penjelasan : $ukan biaya fiskal sesuai PP 3o+ &0 ahun "%1% karena terkait dengan

penghasilan se.a gudang yang dikenakan PPh final+

"&+ /ugi selisih kurs sebesar /p 1*+%%%+%%%


13/15

Penjelasan : $iaya fiskal sesuai Pasal 6 ayat (1! huruf e UU PPh jo PP 3o+ &0 tahun "%1%

sepanjang terakit dengan kegiatan usaha+,%+ Pendapatan se.a gudang sebesar /p &%+%%%+%%%

Penjelasan : @byek PPh final Pasal 0 ayat ("! UU PPh jo 3o+ * tahun "%%" sehingga tidak

dikenakan PPh atas dasar penghasilan neto+ 3amun #P harus mempunyai bukti pembayaran PPh final tersebut berupa bukti potong dari pemberi penghasilan (pemotong

pajak! atau surat setoran pajak (P! apabila tidak dipotong oleh pihak lain sebagai

pemotong pajak+

,1+ Eaba penjualan tanah sebesar /p '%+%%%+%%%

Penjelasan : @byek PPh final Pasal 0 ayat ("! UU PPh jo 3o+ 71 tahun "%%' sehingga

tidak dikenakan PPh atas dasar penghasilan neto+ 3amun #P harus mempunyai bukti

pembayaran PPh final tersebut berupa bukti potong dari pemberi penghasilan (pemotong

pajak! atau surat setoran pajak (P! apabila tidak dipotong oleh pihak lain sebagai pemotong pajak+

,"+ e.a mesin sebesar /p 0%+%%%+%%%Penjelasan : e.a mesin merupakan obyek PPh dan tidak termasuk obyek PPh final

sehingga terutang PPh atas dasar penghasilan neto sesuai Pasal 0 ayat (1! huruf i UU PPh+,,+ $unga deposito dari $ank sebesar /p "*+%%%+%%%

Penjelasan : @byek PPh final Pasal 0 ayat ("! UU PPh jo 3o+ 1,1 tahun "%%" sehingga

tidak dikenakan PPh atas dasar penghasilan neto+,0+ 2i


14/15

24 Pendapatan se.a gudang /p &%+%%%+%%%

,+ Eaba penjualan tanah /p '%+%%%+%%%

0+ $unga deposito dari $ank /p "*+%%%+%%%*+ 2i


15/15

b+ PPh Pasal 0 ayat ("! /p 6+%%%+%%%) atas pembayaran se.a gedung bukan kredit pajak

karena pajak tersebut milik penerima se.a yang dipotong oleh P+ $A+;+ PPh Pasal 0 ayat ("! /p &+%%%+%%%) atas penerimaan se.a gudang bukan merupakan

kredit pajak meskipun beban PPh P $A karena PPh tersebut bersifat final+

pph terutang bersifat non final

Documents