cobranza de la deuda (sunat)
TRANSCRIPT
-
Cobranza de la Deuda
1. Cundo se inicia el procedimiento de Cobranza
Coactiva?
Se inicia cuando la obligacin queda en mora y el
deudor no paga lo adeudado pese a haberse realizado
la induccin al pago mediante llamadas y/o
notificaciones escritas, ni se evidencia la voluntad de
pago mediante una solicitud de fraccionamiento; as la
entidad toma la decisin de iniciar el proceso buscando
recuperar los valores adeudados, a travs de
embargos
Dicho Procedimiento es iniciado por el Ejecutor
Coactivo mediante la notificacin al Deudor de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva que contiene un
mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago,
multas Resoluciones, Liquidaciones de Declaraciones
nicas de Importacin u otro documento que contenga
deuda tributaria materia de cobranza.
2. Qu debe hacer cuando le notifican una
Resolucin de Ejecucin Coactiva?
Deber cancelar o fraccionar su deuda en el lapso de
siete (7) das hbiles contados a partir del da hbil
siguiente de realizada la notificacin. En caso
contrario, el Ejecutor Coactivo ordenar una medida de
embargo que podr efectuarse sobre sus cuentas
bancarias, automviles, inmuebles, muebles, acciones
o cualquier otro bien de su propiedad que se encuentre
en su poder, en poder de otras personas e inclusive si
estuviera siendo transportado por la va pblica.
3. Qu es la resolucin de ejecucin coactiva -
REC?
La Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), es el
medio por el cual la SUNAT le comunica al
contribuyente que en sus registros existe una deuda
pendiente de pago, por lo que deber pagar el monto
adeudado en un plazo de 7 (siete) das hbiles. De no
realizarse el pago se proceder a efectuar cualquiera
de los embargos establecidos en el Cdigo Tributario.
-
4. Qu puede hacer si la deuda por la cual inician
el procedimiento de cobranza coactiva ya esta
cancelada o no es exigible?
Deber solicitar al Ejecutor Coactivo la suspensin
y/o conclusin del procedimiento de cobranza iniciado
por l.
5. Qu puede hacer si no est de acuerdo con la
deuda materia de cobro?
Puede presentar un recurso de reclamo para solicitar
la revisin y posterior correccin de los actos emitidos
por la administracin tributaria, de corresponder.
6. Dnde puede consultar la deuda que est siendo
cobrada?
Revise el estado de sus deudas, ingresando a la
opcin de Revisin de mis deudas, de SUNAT
OPERACIONES EN LINEA:
En la opcin Valores pendientes de pago, las
-
deudas que son sealadas en los Valores de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC) que le han
notificado, se encontrarn en estado en cobranza
coactiva.
En la opcin Costas pendientes de pago, podr
revisar las costas procesales pendientes de pago que
se hayan generado por el proceso de cobranza
coactiva.
Para saber cmo llenar la Gua de Pagos Varios para
realizar el pago de las costas procesales dar click
aqu.
7.
De requerir mayor informacin, comunquese con
nuestra Central de Consultas Tributarias:
0801-12-100 (desde telfonos fijos al costo de una
llamada local)
(01) 315-0730 (opcin 2), desde celulares.
Para recibir orientacin personalizada:
En el caso de los contribuyentes de la Intendencia
Regional Lima: pueden acercarse a cualquiera de
los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y
Callao y en los mdulos de atencin en municipios e
instituciones.
En el caso de los contribuyentes de las dems
Intendencias u Oficina Zonales del pas pueden
acercarse a lasreas de cobranza coactiva de su
jurisdiccin.
7. Cmo debe efectuar el pago de las deudas que se
encuentran en cobranza coactiva?
Para el pago al contado debe acercarse a las agencias
bancarias autorizadas: Banco de la Nacin, Banco de
Crdito, Banco Continental, Interbank, Scotiabank, y
Banco de Interamericano de Finanzas BIF. Sin
embargo, se recomienda efectuar sus pagos en
Scotiabank o Interbank pues se podrn visualizar de
inmediato en los sistemas de la SUNAT.
8. Qu alternativa tiene usted si no puede pagar
completamente su deuda?
Si no le es posible cancelar la deuda, puede solicitar el
Fraccionamiento Tributario sealado en el Art. 36 del
Cdigo Tributario. Para solicitar su fraccionamiento debe
obtener primero su archivo personalizado, donde se
detalla la totalidad de la deuda que podra fraccionar.
Este archivo lo puede obtener a travs pgina web de la
SUNAT www.sunat.gob.pe, mediante el uso de su clave
SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
Si aun no tuviera clave de acceso a SOL, deber
acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente ms
cercano, para obtener su clave sin costo alguno.
Adems podr solicitar orientacin acerca de
los requisitos para la presentacin de su solicitud de
fraccionamiento, incluso podra presentar all mismo su
solicitud, haciendo uso de las cabinas de acceso a
internet que estn disponible sin costo para todos
contribuyentes.
9. Cmo puede la SUNAT cobrarle coactivamente la
deuda impaga?, Qu son los embargos?
En caso de que el contribuyente no pague dentro del
plazo indicado, el Ejecutor de la SUNAT en ejercicio de
-
sus facultades previstas en el art. 116 del Cdigo
Tributario, deber aplicar el procedimiento de Cobranza
Coactiva reglamentado mediante Resolucin de
Superintendencia Nro. 216-2004/SUNAT. Este
procedimiento establece los tipos de medidas de
embargo que puede ordenar el Ejecutor Coactivo con la
finalidad de lograr el pago o recuperacin de la deuda.
Un embargo es la medida cautelar dictada en sus
diferentes modalidades para asegurar el pago de la
deuda. Algunas de las medidas de embargo son las
retenciones de cuentas bancarias, extraccin de bienes
o Intervencin en la recaudacin.
Si la SUNAT le embarga su cuenta bancaria o le realiza
otro tipo de embargo, Qu debe hacer?
Deber cancelar el ntegro del monto por el que se ha
efectuado el embargo o fraccionar el ntegro de la deuda
en cobranza coactiva y comunicarse con el ejecutor
coactivo para que levante la medida a la brevedad.
10 Cmo puede solicitar el levantamiento de los
embargos?
Para solicitar el levantamiento del embargo deber
realizar lo siguiente
En el caso de los contribuyentes de la Intendencia Lima:
Si ya ha cancelado su deuda: Para mayor rapidez,
enviar un correo electrnico
a [email protected] (colocar en asunto: la
Razn Social o Nombres y Apellidos del contribuyente)
adjuntando los recibos de pagos escaneados. Tambin
puede comunicarse al telfono 3150730 para informar el
detalle del pago.
Si efectu los pagos en Interbank o Scotiabank, no es
necesario que adjunte los pagos escaneados.
Si ya le fue aprobada una solicitud de fraccionamiento:
Habiendo cancelado las costas procesales que
correspondan, deber comunicar, al rea de cobranzas,
el detalle de dicha aprobacin, con la cual se cancela la
medida de embargo, a travs del correo
electrnico: [email protected] (colocar en
asunto: la Razn Social o Nombres y Apellidos del
contribuyente)o telefnicamente al 0801-12-100 (costo
de una llamada local, a nivel nacional) al 3150730
(opcin 2). slo para Lima.
Para los contribuyentes de las dems Intendencias u
Oficinas Zonales:
Si ya han cancelado su deuda o ya le fue aprobada su
solicitud de fraccionamiento, para levantar el embargo,
comunicar este hecho a las reas de cobranza coactiva
de la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su
Jurisdiccin
11 Cmo puede saber si su vehculo o inmueble ha
sido embargado?
Si hubiera sido sujeto a un embargo, el Ejecutor
Coactivo le deber notificar la Resolucin que as lo
dispone, en fecha posterior a la inscripcin de la medida
en los Registros Pblicos. Si usted desea conocer si su
bien se encuentra actualmente embargado, deber
acercarse a la Oficina de los Registros Pblicos de su
localidad y obtener un certificado de gravamen o a
travs de la suscripcin al servicio por internet SUNARP
EN LINEA https://enlinea.sunarp.gob.pe
12 Saba que la SUNAT realiza operativos de
intervencin en carreteras? Qu debe hacer si le
emiten un requerimiento en carreteras?
Adems de la constante accin de control y fiscalizacin
que realiza la SUNAT para detectar mercadera
transportada de manera ilegal o sin la documentacin en
regla, se estn realizando operativos para identificar a
bienes (incluyendo vehculos) de propiedad de deudores
tributarios que estn siendo transportados por
carreteras, inclusive cuando estn en posicin de
terceros. Estos bienes pueden ser embargados e
internados en los almacenes de la SUNAT hasta que el
deudor cancele y en caso no lo hiciera, se procedera a
su remate inmediato. Sin embargo, si usted es deudor,
podra recibir previamente un requerimiento de pago que
le informar sobre la deteccin de sus bienes en trnsito,
otorgndole un plazo para cancelar o fraccionar su
deuda. Posteriormente, si persiste con su deuda y se
detectara nuevamente su mercadera, se efectuar el
embargo y sus bienes sern llevados al almacn para su
posterior remate.
13 Cmo puede comprobar la identidad de los
funcionarios de SUNAT que lo visitan en su
domicilio?
Puede acceder a la pgina web de la SUNAT a la opcin
Institucional y ubicar en el men derecho los listados de
los ejecutores y auxiliarescoactivos designados por la
SUNAT para actuar en el procedimiento de cobranza
coactiva.
14 Cmo presentar un escrito a travs de Internet
relativo a un procedimiento de cobranza coactivade
SUNAT con el Formulario Virtual 5011
Puede presentar sus escritos relativos al procedimiento
de cobranza coactiva de tributos internos a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea en www.sunat.gob.pe,
utilizando su cdigo de usuario y Clave SOL. Infrmese
aqu sobre los detalles de cmo se presentan
(Formulario Virtual 5011).
Presentacin de escritos por internet dentro
del procedimiento de cobranza coactiva
Formulario Virtual N 5011 1. Saba usted que puede presentar sus escritos de
cobranza por la pgina Web de la SUNAT?
A travs del formulario Virtual N 5011, aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia N 057-2011/SUNAT, usted
puede presentar los escritos relacionados al procedimiento de
cobranza coactiva en tributos internos (por ejemplo: IGV,
Impuesto a la Renta, entre otros), a travs del Sunat
Operaciones en Lnea (SOL) utilizando su cdigo de usuario
y clave; asimismo, y en caso lo desee, podr acceder a este
aplicativo con su clave SOL a travs de las cabinas PDT de
cualquier Centro de Servicios al Contribuyente (CSC).
2. Qu escritos puede presentar?
Los escritos que puede presentar son los siguientes:
-
Levantamiento de medida
Nulidad en el Procedimiento de Cobranza
Variacin de Medida
Respuesta a retencin notificada por la SUNAT
Intervencin excluyente de propiedad
3. Cules son los pasos a seguir?
A travs de la plataforma web de la SUNAT con su clave SOL
debe ingresar a Operaciones en Lnea, opcin cobranza
coactiva - Formulario N 5011.
En esta seccin podr registrar y consultar el estado de sus
escritos.
Adicionalmente, en la siguiente pantalla podr registrar la
informacin asociada al:
Tipo de Expediente
Nmero de Expediente
Nmero de la Resolucin Coactiva
La pantalla le mostrar una seccin en donde se visualizar la
informacin del expediente que se va a ingresar. Esta
informacin no podr ser editada y consta de los siguientes
campos:
RUC
Razn Social del contribuyente al cual se le emiti la
resolucin
Apellidos y nombres del Ejecutor Coactivo y/o Auxiliar
Coactivo
Dependiendo del tipo del escrito, se habilitan algunos
campos a ser registrados:
Asimismo, deber registrar el sustento y fundamento del escrito. Para tal efecto, ingresar a la pantalla siguiente:
-
Luego, podr capturar el sustento o fundamento del escrito.
-
Si requiere ingresar informacin sustentatoria, sta deber ser presentada en formato PDF, y la podr cargar en la siguiente
pantalla:
Luego, se proceder a grabar el escrito, para lo cual el sistema emitir un mensaje que confirmar la presentacin del escrito.
Aceptada la presentacin, el sistema genera una Constancia de Presentacin, as como la visualizacin del Escrito
presentado en formato PDF, la cual se puede imprimir.
-
4. Tambin se podr consultar en la pgina web de la
SUNAT los escritos registrados
Mediante la Consulta de presentacin de escritos de
Cobranza Coactiva, usted podr conocer el estado del
escrito, si est en evaluacin o ha sido resuelto.
De encontrarse resuelto, podr visualizar la informacin
de la Resolucin y de encontrarse notificada, podr
visualizar e imprimir la imagen de la resolucin que
resolvi el escrito presentado.
Remate de bienes embargados Hasta cundo puede pagar su deuda para evitar que le
rematen sus bienes
Para evitar que se rematen sus bienes, debe realizar el pago o
fraccionamiento de la totalidad de la deuda, incluyendo costas
procesales y los gastos administrativos (gastos de
almacenamiento, estibaje y transporte de los bienes
embargados, de corresponder) que haya incurrido la
administracin tributaria, hasta antes del inicio del acto pblico de
remate o hasta antes que se haya declarado el ganador del lote
en remate en caso de remate por internet.
Intervencin Excluyente de Propiedad Que puede hacer si por error le embargan sus bienes y no es
el deudor tributario?
El Cdigo Tributario establece que un tercero que sea propietario
de bienes embargados podr interponer intervencin excluyente
de propiedad o tercera de propiedad ante el ejecutor coactivo en
cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. Para
tramitar la intervencin excluyente de propiedad el tercero
afectado con la medida cautelar debe probar su derecho de
propiedad con documentos que a juicio de la administracin,
acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de
haberse trabado la medida cautelar.
Sistema de Embargos Telemticos
Definicin Monto que no est obligado a
comunicar
Objetivos Monto que se embarga
Pasos del
procedimiento
Instructivo para el sistema
SEMT-GC (para descarga)
Instructivo para registrar
direcciones electrnicas a las
que
se enviar copia de la
resolucin coactiva de embargo
en forma de retencin
Normas legales del SEMT-GC
Definicin.
El Sistema de Embargos por Medios Telemticos -
Grandes Compradores automatiza el procedimiento
de embargo en forma de retencin a proveedores de
las principales empresas del pas, reduciendo tareas
administrativas, a travs de una seleccin ms efectiva
del universo a embargar.
Objetivos
Incrementar la eficiencia del embargo en forma de
retencin a terceros del sector privado a partir de:
La informacin oportuna que brinden los principales compradores del sector privado (grandes compradores);
y,
Un procedimiento automatizado y expeditivo para el tercero y la SUNAT.
Pasos del procedimiento
1.- El contribuyente -Gran Comprador- deber
comunicar el devengo del gasto a favor de sus
Proveedores por importes superiores a S/ 3,500 con
un anticipacin entre 3 das y 1 antes del pago
debiendo comunicar:
Nmero de RUC del proveedor Importe a Pagar expresado en Nuevo Soles
2.- El Sistema Valida si el proveedor es deudor o no.
Si no es deudor puede pagar a su proveedor
inmediatamente, y, si el proveedor es deudor el
Ejecutor podr notificar por va electrnica una
medida de embargo en forma de retencin en el
plazo de un da hbil.
3.- El Ejecutor ordena las medidas de embargo en
funcin del importe comunicado por el tercero y las
notifica electrnicamente. El Ejecutor puede
ordenar las medidas de embargo de manera oportuna
y puede ordenar que se retenga hasta un 80% del
importe a pagar dentro del plazo de un da hbil.
-
4.- Vencido el plazo de un da hbil sin que haya sido
notificado por el Ejecutor Coactivo, el gran comprador
puede pagar al proveedor
5.- La entrega del monto retenido la efectuar el
tercero a travs de SUNAT Virtual dentro del plazo de
cinco (05) das hbiles siguientes contados desde la
fecha de notificacin de la referida resolucin.
Monto que no est obligado a comunicar
No es obligatorio comunicar los pagos con fondos de
caja chica, pagos que se efecten con cargo a rendir
cuenta por concepto de viticos, instalacin en el
traslado de personal y cualquier entrega de fondos
sujetos a rendicin.
Monto que se embarga
La SUNAT deber de notificarle al gran comprador, al
da hbil siguiente de efectuada la comunicacin la
resolucin que ordena el embargo en forma de
retencin, hasta por un mximo equivalente al 80% del
importe comunicado por el gran comprador.
Normas legales relacionadas con el SEMT -Grandes
Compradores:
Decreto Supremo N 133-2013 y normas modificatorias
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. (Parte
pertienente)
Resolucin de Superintendencia N 149-2009/SUNAT que
establece disposiciones para la implementacin del
Sistema de Embargos por Medios Telemticos ante
Grandes Compradores.
Resolucin de Superintendencia N 284-2010/SUNAT que
incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de
Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores.
Resolucin de Superintendencia N 106-2011/SUNAT que
Incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de
Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores
Resolucin de Superintendencia N 194-2011/SUNAT que
Incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de
Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores
Resolucin de Superintendencia N 261-2011/SUNAT que
Incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de
Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores
Resolucin de Superintendencia N 092-2012/SUNAT que
Incorpora Nuevos Contribuyentes al Uso del Sistema de
Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores
Resolucin de Superintendencia N 121-2012/SUNAT que
Deja sin Efecto la ltima incorporacin de Nuevos
Contribuyentes al Uso del Sistema de Embargo por
Medios Telemticos ante grandes Compradores (SEMT-
GC), Establecen Nueva Incorporacin a dicho Sistema y
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 149-
2009/SUNAT que dict Disposiciones para la
Implementacin del SEMT-GC.
Resolucin de Superintendencia N 244-2012/SUNAT que
Incorpora Nuevos Contribuyentes al Uso del Sistema de
Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores
Resolucin de Superintendencia N 106-2013/SUNAT que
Incorpora Nuevos Contribuyentes al Uso del Sistema de
Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores
Resolucin de Superintendencia N 038-2014/SUNAT ,
publicada el 07.02.2014.
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 174-
2013/SUNAT que aprueba normas para la implementacin
del Nuevo Sistema de Comunicacin por Va Electrnica a
fin que la SUNAT notifique los embargos en forma de
retencin y actos vinculados a las empresas del Sistema
Financiero Nacional.
Artculo 87, numeral 14 del Cdigo Tributario
Los administrados estn obligados a facilitar las
labores de fiscalizacin y determinacin que realice la
Administracin Tributaria y en especial debern:
Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder
bienes, valores y fondos, depsitos, custodia y
otros, as como los derechos de crdito cuyos
titulares sean aquellos deudores en cobranza
coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho
efecto mediante Resolucin de
Superintendencia se designar a los sujetos
obligados a proporcionar dicha informacin, as
como la forma, plazo y condiciones en que
deben cumplirla.
Artculo 118 numeral 4, literal d) del Cdigo
Tributario
Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos
Legislativos Ns. 931 y 932, las medidas cautelares
previstas en el presente artculo podrn ser trabadas,
de ser el caso, por medio de sistemas informticos.
Tratndose del embargo en forma de retencin,
mediante Resolucin de Superintendencia se
establecer los sujetos obligados a utilizar el sistema
informtico que proporcione la SUNAT as como la
forma, plazo y condiciones en que se debe cumplir el
embargo.
Prescripcin
Qu debe hacer si considera que la deuda materia de
cobranza est prescrita.
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la
obligacin tributaria, exigir el pago y aplicar las sanciones
respectivas prescribe a los cuatro (4) aos, siempre y cuando se
traten de deudas declaradas por el contribuyente. En caso
contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se
alargara a los seis (6) aos. Por ltimo, respecto a deudas de
tributos obtenidos va retencin o percepcin, es decir, sobre
tributos que el particular debe abonar en calidad de responsable
-
de la obligacin tributaria, el plazo sera de diez (10) aos. Para
establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado en
la norma, es importante tener en cuenta el momento inicial desde
el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder
solicitar la prescripcin, y es que, ella solo procede a solicitud del
contribuyente. El escrito de solicitud de prescripcin se presenta
ante la administracin tributaria.
Queja Qu es una queja?
El Recurso de Queja se presenta cuando existan
actuaciones o procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.
Qu actos realizados en el procedimiento de
cobranza pueden ser materia de queja?
Puede presentarse Recurso de Queja entre otras
razones cuando:
Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de
cobranza coactiva al no existir deuda exigible,
Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas
Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de
existir alguna causal de suspensin.
Se efecta la notificacin mediante publicacin, cuando no
corresponda.
La notificacin por ceduln no ha sido bien efectuada.
La Administracin Tributaria notifica de manera conjunta la
orden de pago y la resolucin de ejecucin coactiva.
En cunto tiempo se resuelve la queja.
Se presenta ante el Tribunal Fiscal quien lo deber
resolver dentro de 20 das hbiles.