analisis penglibatan ejen dalam modus operandi tawarruq di

THE 2ND INTERNATIONAL CONVENTION ON ISLAMIC MANAGEMENT 2015

DEPARTMENT OF SHARIAH AND MANAGEMENT, ACADEMY OF ISLAMIC STUDIES UNIVERSITY OF MALAYA

1

Analisis Penglibatan Ejen dalam Modus Operandi Tawarruq di Institusi Perbankan

Islam di Malaysia Siti Aishah Kasmon

1 dan Kamaruzaman Noordin

2

1Jabatan Muamalat,

Kolej Pengajian Islam Johor (MARSAH),

Jalan Gertak Merah,

80000 Johor Bahru, Johor. 2Jabatan Syariah dan Pengurusan,

Akademi Pengajian Islam,

Universiti Malaya,

50603 Kuala Lumpur. [email protected],

[email protected]

ABSTRAK

Para sarjana menyarankan agar prinsip tawarruq yang telah diperkenalkan oleh bank-bank di

Eropah dan Timur Tengah menjadi alternatif kepada prinsip bayʻ al-ʻῑnah di Malaysia.

Majoriti badan pengeluar fatwa di Timur Tengah dan Majlis Penasihat Syariah, Bank Negara

Malaysia membenarkan penggunaan prinsip tawarruq tetapi mereka tidak menyatakan secara

jelas berkenaan jenis tawarruq yang dibenarkan sama ada tawarruq individu ataupun

tawarruq terancang. Majmaʻ al-Fiqh al-Islāmῑ dalam resolusinya No. 179 (19/5) menyatakan

dengan jelas bahawa tawarruq individu dibenarkan dan mengharamkan tawarruq terancang.

Sebilangan sarjana berpendapat bahawa pengharaman tawarruq terancang adalah disebabkan

oleh penglibatan bank Islam sebagai ejen kepada pelanggan bagi menjual komoditi kepada

pihak ketiga. Oleh itu, kajian ini cuba untuk mengkaji secara kualitatif berkenaan status

penglibatan ejen dalam modus operandi produk pembiayaan peribadi tawarruq di Bank Islam

Malaysia Berhad (BIMB) dan RHB Islamic Bank (RHBIB) dengan memilih garis panduan

Accounting and Auditing Organisation for Islamic Financial Institutions (AAOIFI) sebagai

kayu ukur. Metodologi pengumpulan data yang digunakan dalam kajian ini adalah

penyelidikan perpustakaan dan temu bual. Analisis penetapan garis panduan AAOIFI

terhadap penglibatan institusi sebagai ejen penjualan komoditi kepada pihak ketiga serta

dokumen-dokumen rasmi dan data temu bual terpilih di BIMB dan RHBIB dilakukan dengan

menggunakan perisian ATLAS.ti versi 7. Seterusnya, kajian ini membandingkan modus

operandi tawarruq dalam produk pembiayaan peribadi di BIMB dan RHBIB dengan garis

panduan AAOIFI. Hasil analisis mendapati bahawa kedua-dua bank BIMB dan RHBIB

bertentangan dengan syarat perwakilan tawarruq garis panduan AAOIFI yang pertama dan

ketiga. Penentangan ini terjadi adalah disebabkan oleh perlantikan bank sebagai ejen

penjualan komoditi berlaku sebelum pelanggan menerima komoditi yang dibeli.

Key Words: Tawarruq terancang, pembiayaan peribadi, AAOIFI, BIMB, RHBIB

PENDAHULUAN

Penggunaan prinsip tawarruq dalam sistem kewangan dan perbankan Islam telah

diperkenalkan oleh bank-bank di Eropah dan Timur Tengah (Ab. Ghani, A. M, & Che

Abdullah, A. S, 2006). Prinsip ini telah dibenarkan oleh majoriti badan pengeluar fatwa di

Timur Tengah dan Majlis Penasihat Syariah, Bank Negara Malaysia (Laldin, M. A., Abdul

Khir, M. F., & Mohd Parid, N., 2012). Pandangan para sarjana terhadap tawarruq ini berbeza

dengan bayʻ al-ʻῑnah di mana penggunaannya hanya dibenarkan oleh MPS, BNM dengan



2

mengemukakan beberapa syarat yang ketat (Bank Negara Malaysia [BNM]). Manakala,

majoriti badan pengeluar fatwa di Timur Tengah tidak membenarkan penggunaan prinsip

bayʻ al-ʻῑnah dengan alasan ia membawa kepada riba (Laldin, M. A. et al., 2012). Walaupun

majoriti para sarjana membenarkan penggunaan prinsip tawarruq dalam sistem perbankan

Islam, namun keputusan mereka tidak menyatakan secara jelas berkenaan jenis tawarruq

yang dibenarkan sama ada tawarruq individu ataupun tawarruq terancang. Sebahagian

daripada mereka ada menyatakan beberapa garis panduan yang menunjukkan bahawa jenis

tawarruq yang dibenarkan adalah tawarruq individu seperti Accounting and Auditing

Organisation for Islamic Financial Institutions (AAOIFI), Kuwait Finance House (KFH),

Dubai Islamic Bank (DIB) dan Dallah al-Barakah Bank (DAB) (Laldin, M. A. et al., 2012).

Majmaʻ al-Fiqh al-Islāmῑ pula dalam resolusinya No. 179 (19/5) yang dikeluarkan pada bulan

April 2009 menyatakan dengan jelas bahawa tawarruq individu dibenarkan dan

mengharamkan tawarruq terancang (Islamic Finance Knowledge Repository [I-FIKR]).

Salah satu elemen penting yang terdapat dalam pelaksanaan tawarruq terancang yang

diharamkan oleh Majmaʻ al-Fiqh al-Islāmῑ adalah agensi. Di dalam tawarruq terancang,

pihak bank menjual komoditi yang dibeli daripada pasaran komoditi antarabangsa kepada

pelanggan secara kredit. Kemudian berdasarkan perjanjian yang dilakukan dalam kontrak

ataupun telah menjadi adat kebiasaan, pihak bank akan menjadi ejen kepada pelanggan

tersebut bagi menjual komoditi yang sama kepada pihak lain secara tunai dan sejumlah wang

akan diserahkan kepada pelanggan (Muslim World League Islamic Fiqh Council, 2003). Oleh

itu, kajian ini akan menganalisis status sebenar penglibatan institusi perbankan Islam di

Malaysia sebagai ejen kepada pelanggan bagi menjual komoditi kepada pihak ketiga dalam

proses tawarruq. Kajian ini dimulakan dengan pendahuluan dan diikuti oleh sorotan kajian

lepas. Kemudian, penerangan yang jelas berkenaan dengan metodologi yang digunakan

dalam kajian ini sangat penting untuk dilakukan sebelum membincangkan hasil analisis

kajian. Analisis kajian pula akan mengetengahkan tentang konsep tawarruq, modus operandi

tawarruq di kedua-dua bank terpilih iaitu BIMB dan RHBIB serta analisis penglibatan kedua-

dua bank tersebut sebagai ejen kepada pelanggan berdasarkan garis panduan AAOIFI.

SOROTAN KAJIAN LEPAS

Hussein Azeemi Abdullah Thaidi, Muhamad Firdaus Ab Rahman, dan Azman Ab Rahman

memilih BIMB sebagai sampel kajian bagi mengkaji kewujudan gharar dalam produk

pembiayaan peribadi. Artikel ini menggunakan kaedah perpustakaan dan observasi untuk

mengumpul data. Disamping itu, tiga orang pegawai BIMB telah ditemu bual secara separa

struktur bagi mendapatkan data primer. Seterusnya, kajian ini dianalisis dengan

menggunakan kaedah komperatif bagi membandingkan pelaksanaan pembiayaan peribadi

tawarruq dengan prinsip muamalat Islam serta bagi mengesan segala bentuk gharar yang

wujud dalam produk tersebut. Hasil analisis mendapati bahawa unsur gharar wujud dalam

proses pelaksanaan produk pembiayaan peribadi tawarruq iaitu pada barang jualan, harga

jualan dan perlangsungan akad. Namun begitu, gharar yang wujud diklasifikasikan sebagai

gharar yasir dan mengharuskan produk tersebut. (Abdullah Thaidi, H. A., Ab Rahman, M.

F., dan Ab Rahman, A., 2014).

Zainor Nasrah Abdul Rahman dan Siti Khadijah Ab Manan dalam artikel mereka mengkaji

tentang penggunaan tawarruq dalam pembiayaan perniagaan runcit. Perbincangan

merangkumi konsep tawarruq, persepakatan dan aplikasi konsep tawarruq dalam produk

pembiayaan runcit bagi membiayai usahawan kecil. Hasil perbincangan mendapati bahawa

dalam kaedah tawarruq, bank Islam boleh dilantik sebagai ejen pelanggan bagi menjual

semula komoditi kepada Broker Dua selepas pelanggan membeli komoditi tersebut daripada



3

bank. Akhir sekali, kajian ini mencadangkan model tawarruq untuk produk pembiayaan

perniagaan runcit. Berdasarkan model tersebut, bank Islam akan membeli barang-barang

yang diingini pelanggan daripada pembekal dan menjual semula kepada pelanggan tersebut

secara tangguh dengan menggunakan kontrak murabahah. Kemudian, pelanggan menjual

barang tersebut kepada pengguna akhir bagi mendapatkan keuntungan. (Abdul Rahman, Z.

N., dan Ab Manan, S. K., 2014).

Abdul Ghafar Ismail, Nik Abdul Rahim Nik Abdul Ghani dan Mat Nor Mat Zain cuba untuk

menganalisis penglibatan konsep wakalah dalam produk deposit bertempoh berasaskan

tawarruq dengan merujuk kepada model modus operandi produk deposit berasaskan

tawarruq di RHB Investment Bank. Hasil analisis kajian ini mendapati bahawa setelah bank

menerima wang tunai daripada pembekal bagi pihak pelanggan, pelanggan akan menjual

komoditi tersebut kepada bank. Hal ini seolah-olah bank menjual komoditi kepada dirinya

sendiri (bay al-wakillinafsihi) dan sebahagian ulama menentang amalan ini. Namun begitu,

kajian ini memilih pandangan sebahagian ulama yang lain yang mengharuskan bay al-

wakillinafsihi kerana kedua-dua pihak bank dan pelanggan mengetahui keadaan ini dan

pertuduhan (tuhmah) terhadap ejen tidak akan berlaku. Oleh itu, penggunaan konsep bay al-

wakillinafsihi tidak akan merosakkan kesahan wakalah dalam produk ini. (Ismail, A. G., Nik

Abdul Ghani, N. A. R., dan Mat Zin, M. N., 2013).

Mousa almanaseer, Shoish Al Mahamed, dan Bashar Matarneh menggunakan kaedah

deskriptif dan analitikal bagi menganalisis prinsip Shariah terhadap pinjaman tambahan

(supplementary loan). Hasil analisis mendapati bahawa pinjaman tambahan berasaskan

murabahah dan tawarruq individu diharuskan. Tetapi, pinjaman tambahan berasaskan

tawarruq terancang adalah haram dengan alasan bahawa ia terlibat dengan riba kerana

berlaku persepakatan antara pelanggan dan bank Islam di mana pelanggan menerima wang

tunai dan membayarnya dengan harga yang lebih tinggi pada masa akan datang. Kajian ini

juga mendapati bahawa pengharaman tawarruq terancang adalah disebabkan oleh

penglibatan bank Islam sebagai ejen kepada pelanggan bagi menjual komoditi yang dibeli

oleh pelanggan kepada pihak ketiga. (Almanaseer, M., Al Mahamed, S., dan Matarneh, B.,

2014).

Asyraf Wajdi Dusuki memfokuskan kajian terhadap pelaksanaan tawarruq dalam BSAS.

Beliau membincangkan tentang isu-isu yang timbul yang menyebabkan Majmaʻ al-Fiqh al-

Islāmῑ mengharamkan tawarruq terancang. Isu-isu tersebut ialah berkenaan dengan komoditi,

pemilikan dan penghantaran komoditi, isu bayʻ al-ʻῑnah dan isu berkaitan dengan agensi.

Hasil kajian menunjukkan bahawa aplikasi semasa tawarruq terancang oleh institusi

kewangan Islam telah melanggar garis panduan yang ditetapkan oleh AAOIFI. Walaupun

inisiatif Bursa Malaysia memperkenalkan BSAS sebagai platform untuk melaksanakan

transaksi tawarruq dapat menyelesaikan banyak isu-isu Syariah, namun masih terdapat

beberapa isu yang belum mampu diselesaikan. (Dusuki, A. W., 2010).

Asmak Ab Rahman, Shamsiah Mohammad, dan Iman Mohd Salleh membahaskan tentang

pandangan para ulama silam dan kontemporari terhadap tawarruq serta hujah-hujah mereka

dalam menerima dan menentang tawarruq. Disamping membincangkan tentang perbezaan

antara tawarruq dengan bayʻ al-ʻῑnah, beliau turut membincangkan modus operandi

pelaksanaan tawarruq secara ringkas dalam produk pembiayaan peribadi di BIMB. (Ab

Rahman, A., Mohammad, S., dan Mohd Salleh, I., 2010).



4

Rafe Haneef ada membincangkan tentang modus operandi beberapa mod tawarruq semasa

yang digunakan sebagai kemudahan kecairan dan pembiayaan. Beliau membandingkan

modus operandi tersebut dari sudut fiqah. Beliau mendapati bahawa beberapa alasan yang

digunakan oleh golongan yang menentang tawarruq telah dibenarkan dalam penggunaan

kontrak-kontrak semasa yang lain seperti murabahah dan ijarah. Beliau berpendapat bahawa

pengharaman tawarruq secara mendadak tanpa mengemukakan solusi yang terbaik boleh

mengganggu kestabilan industri kewangan Islam. Sebaliknya, membenarkan penggunaan

tawarruq dengan menetapkan garis panduan tertentu yang boleh diterima pakai dapat

menjamin kemaslahatan seterusnya dapat meningkatkan industri kewangan Islam. (Haneef,

R., 2009).

Kajian Hussein ‘Azeemi Abdullah Thaidi dalam disertasi beliau mengkaji pelaksanaan akad

pembiayaan peribadi-i tawarruq di BIMB. Namun begitu, beliau hanya memfokuskan kajian

kepada sebuah bank sahaja dan hanya menilai keselarian pelaksanaan produk pembiayaan

peribadi-i tawarruq dengan prinsip muamalat Islam. Berdasarkan metode analisis induktif,

deduktif dan komparatif, hasil kajian mendapati bahawa terdapat elemen persepakatan awal

dan pengumpulan beberapa unsur gharar dalam satu transaksi produk pembiayaan peribadi-i

tawarruq iaitu jenis komoditi, harga jualan dan waktu berlakunya majlis akad. (Abdullah

Thaidi, H. A., 2014).

Saʻῑd Bouheraoua memfokuskan kajian terhadap tawarruq dalam sistem perbankan. Beliau

telah mengkaji istilah tawarruq dan prinsip sad al-dharā’iʻ yang merupakan asas kepada

perbezaan pandangan ulama terhadap tawarruq terancang. Beliau juga telah menganalisis

bukti-bukti dan hujah-hujah para ulama dalam mengeluarkan keputusan. Berdasarkan kaedah

perbandingan yang dibuat terhadap definisi dan bentuk-bentuk bayʻ al-ʻῑnah dan tawarruq,

perbezaan pandangan ulama terhadap prinsip sad al-dharā’iʻ serta bukti-bukti yang

dikemukakan oleh golongan yang menyokong dan menentang tawarruq terancang, beliau

mendapati bahawa mengharamkan tawarruq terancang adalah lebih kuat daripada

membenarkannya. Namun begitu, kajian ini tidak membincangkan tentang pelaksanaan

tawarruq. (Bouheraoua, S., t.t).

Disamping membincangkan konsep dan aplikasi tawarruq, Engku Rabiah Adawiyah Engku

Ali turut membincangkan tentang isu-isu yang timbul dalam tawarruq iaitu polemik antara

isu helah yang sering dikaitkan dengan tawarruq dan keperluan manusia terhadap

penyelesaian masalah kecairan. Beliau mencadangkan jawatankuasa Syariah sama ada di

peringkat tempatan atau global sepakat dalam menentukan status sebenar helah. (Angku Ali,

E. R. A., 2006)

METODOLOGI KAJIAN

(1) Reka Bentuk Kajian

Kajian ini merupakan kajian kualitatif dengan menggunakan reka bentuk kajian kes. Bank

Islam Malaysia Berhad (BIMB) dan RHB Islamic Bank (RHBIB) dipilih sebagai subjek

kajian ini.



5

(2) Metodologi Pengumpulan Data

Kajian Perpustakaan

Peringkat awal kajian ini menumpukan kepada kajian perpustakaan bagi mengumpul

maklumat berkenaan konsep tawarruq melalui jurnal, pembentangan kertas kerja, tesis dan

disertasi yang diperolehi daripada perpustakaan universiti dan internet. Kaedah ini juga

digunakan bagi memperolehi dokumen-dokumen sekunder AAOIFI, BIMB dan RHBIB

seperti Shariʼa Standard No. (30), AAOIFI, Lembaran Maklumat Produk (PDS) BIMB dan

RHBIB serta Terma dan Syarat (TnC) BIMB.

Temu Bual

Kaedah temu bual digunakan dalam kajian ini bagi mendapatkan maklumat berkenaan

pelaksanaan produk pembiayaan peribadi serta mendapatkan dokumen-dokumen primer

BIMB dan RHBIB seperti dalam Jadual Satu:

Jadual 1. Dokumen-Dokumen Primer BIMB dan RHBIB untuk Dianalisis

Bil Dokumen BIMB RHBIB

1 Tawaran untuk Membeli (OTP) √

2 Pelantikan Bank Islam Sebagai Ejen Jualan (ABSA) √

3 Surat Tawaran (LO) √ √

4 Memorandum Penerimaan √

5 Penerimaan Tawaran untuk Pembelian (AOP) √

6 Pengesahan Transaksi (COT) √

7 Jadual Pembayaran √

8 Teks SMS √

9 Pesanan Belian Komoditi (CPO) √

10 Tawaran Penjual (SO) √

11 Surat Penerimaan Jualan Murabahah (MSAL) √

12 Lain-lain (Sebut Harga dan Permintaan Penghantaran

(DO))

√

Sumber: BIMB dan RHBIB.

Responden yang dipilih dalam kajian ini adalah Zuladhha Mohd Anuar (Ketua Pembiayaan

Peribadi, Perbankan Pengguna, BIMB), Mohd Nazri Chik (Ketua Syariah, BIMB), dan

Mohammad Nasir Kamis @ Che Ali (Pengurus Kanan, Kad dan Perniagaan Tidak Bercagar,

RHBIB). Manakala temu bual bersama Mohd Zainuddin Abdullah (Ketua Bahagian Operasi

Kredit, Kad dan Perniagaan Tidak Bercagar, RHBIB) hanyalah untuk mendapatkan data-data

primer RHBIB.

(3) Metodologi Analisis Data

Perisian Analisis Data

Kajian ini menggunakan perisian ATLAS.ti versi 7 sebagai alat untuk memudahkan

pemprosesan kod yang dibina semasa menganalisis maklumat-maklumat yang terdapat di

dalam garis panduan AAOIFI, dokumen-dokumen rasmi bank-bank terpilih dan data temu

bual terpilih serta menterjemahkannya dalam bentuk visual melalui network.



6

Kaedah Deduktif

Kajian ini akan dilaksanakan secara deduktif. Langkah pertama untuk menganalisis data

adalah dengan membina kod yang sesuai. Kod yang sesuai dibina dalam kajian ini yang

menggambarkan penglibatan ejen dalam modus operandi tawarruq adalah perwakilan.

Seterusnya, kaedah deduktif diaplikasikan dalam analisis ini dengan menggunakan kod yang

telah dibina sebagai landasan teori kajian. Garis panduan AAOIFI iaitu “Shari'a Standard No.

(30), Monetization (Tawarruq)” merupakan dokumen pertama yang dianalisis.. Seterusnya,

analisis juga dilakukan terhadap dokumen-dokumen rasmi BIMB dan RHBIB serta data-data

temu bual terpilih.

Kaedah Komparatif

Kaedah ini digunakan bagi membandingkan dokumen-dokumen dan data temu bual di BIMB

dan RHBIB dengan garis panduan AAOIFI. Kaedah ini sangat penting bagi mengetahui

adakah penglibatan kedua-dua bank BIMB dan RHBIB dalam pelaksanaan produk

pembiayaan peribadi selari dengan garis panduan AAOIFI. Seterusnya, perbandingan ini

akan dipersembahkan dalam bentuk network dengan menggunakan perisian ATLAS.ti.

ANALISIS DATA

(1) Konsep Tawarruq

Menurut Muḥammad Taqῑ al-ʻUthmānῑ, perkataan tawarruq tidak terdapat dalam istilah

bahasa (Al-ʻUthmānῑ, M. T., t.t.). Ia diambil daripada perkataan al-wariq jamaknya awrāq

yang bermaksud al-fiḍḍah iaitu perak (Ibn Manẓūr, M. M., 1990). Tawarruq adalah istilah

yang digunakan oleh para fuqaha terhadap seseorang yang memikul tanggungjawab bagi

memperoleh wang (Al-ʻUthmānῑ, M. T., t.t.). Oleh itu, perkataan tawarruq bermaksud talaba

al-wariq iaitu meminta wang. Al-wariq yang dimaksudkan pada asalnya ialah wang yang

diperbuat daripada perak. Kemudian, ia berubah menjadi umum sama ada wang yang

diperbuat daripada perak, emas atau wang kertas (Al-Manῑʻ, A. S., 1425H).

Merujuk kepada kitab Al-Mawsūʻah Al-Fiqhiyyah, tawarruq ialah membeli sesuatu barang

secara tangguh, kemudian menjualnya secara tunai kepada bukan penjual asal (pihak ketiga)

dengan harga yang lebih rendah daripada harga yang dibelinya bagi memperolehi wang tunai

(Al-Manῑʻ, A. S., 1425H). Definisi ini adalah sama seperti definisi tawarruq yang diberikan

oleh Wahbah al-Zuhaylῑ (Al-Zuhaylῑ, W., 2004) dan Nazῑh Ḥamād (Ḥamād, N., 1993).

Definisi ini juga hampir sama dengan definisi tawarruq oleh Majmaʻ al-Fiqhῑ al-Islāmῑ yang

merujuk tawarruq sebagai membeli komoditi yang berada dalam pemilikan penjual dengan

harga tangguh. Kemudian pembeli tersebut menjualnya secara tunai kepada pihak ketiga bagi

mendapatkan wang tunai (Majmaʻ al-Fiqhῑ al-Islāmῑ, 1419H).

Para sarjana kontemporari telah membahagikan tawarruq kepada tiga jenis iaitu al-tawarruq

al-fardi (real tawarruq), al-tawarruq al-munaẓẓam (organized tawarruq) dan al-tawarruq al-

maṣrifi (banking tawarruq) (Bouheraoua, S., t.t). Walaubagaimanapun, Sāmῑ Ibrāhῑm al-

Suwaylim dan beberapa sarjana lain menganggap bahawa banking tawarruq adalah

sebahagian daripada bentuk organized tawarruq kerana struktur kedua-dua jenis tersebut

adalah sama cuma yang membezakannya adalah entiti yang menguruskan prosedur tawarruq

di mana banking tawarruq dijalankan oleh pihak perbankan (Bouheraoua, S., t.t). Oleh itu,



7

gambaran tawarruq boleh dikategorikan kepada dua jenis, iaitu tawarruq individu dan

tawarruq terancang.

Tawarruq individu yang dikenali sebagai tawarruq al-fardi/al-fiqh (Bouheraoua, S., t.t)

adalah transaksi yang berlaku dalam keadaan pembeli pertama membeli barangan secara

ansuran dan menjualnya kepada pihak ketiga secara tunai dengan harga yang rendah (Ab

Ghani, A. M. & Che Abdullah, A. S., 2006). Tawarruq terancang pula dikenali sebagai

tawarruq al-maṣrifi (banking tawarruq) atau tawarruq al-munaẓẓam (organized tawarruq).

Tawarruq terancang digunakan dalam sesebuah sistem kewangan di mana tawarruq menjadi

satu kaedah pembiayaan atau pinjaman. Di dalam tawarruq terancang, mungkin terjadi

pembeli barangan terakhir bertindak sebagai wakil kepada penjual barangan pertama ataupun

penjual pertama akan mewakili pembeli terakhir dalam menguruskan kontrak (Ab Ghani, A.

M. & Che Abdullah, A. S., 2006). Hal ini selari dengan gambaran tawarruq terancang oleh

Muḥammad Uthmān Shubayr di mana seorang pelanggan pergi kepada bank Islam dan

berkata ‘Saya inginkan wang tunai melalui kaedah tawarruq’. Kemudian, pihak bank

membeli untuknya komoditi di pasaran antarabangsa dan menjualnya kepada pelanggan

tersebut secara tangguh dan ansuran. Seterusnya, pihak bank meminta untuk menjadi wakil

pelanggan bagi menjual komoditi tersebut. Kemudian, pelanggan tersebut akan memperolehi

wang tunai (harga komoditi tersebut) dalam akaunnya dan pelanggan terikat untuk membayar

harga komoditi tersebut secara ansuran (Shubayr, M. ‘U., t.t.).

(2) Modus Operandi Tawarruq dalam Produk Pembiayaan Peribadi

a) Modus Operandi Tawarruq dalam Produk Pembiayaan Peribadi di BIMB

Apabila pelanggan berhasrat untuk memohon pembiayaan peribadi di BIMB, maka mereka

perlu menghantar dokumen-dokumen yang diperlukan bagi memproses pembiayaan yang

dimohon seperti salinan kad pengenalan dan slip gaji serta borang permohonan. Kemudian,

pelanggan akan diminta untuk menandatangani dua dokumen penting iaitu OTP dan ABSA

(Chik, M. N., 2014). Seterusnya, pegawai di cawangan akan menghantar permohonan

tersebut kepada Financing Processing Centre (FPC) untuk diproses dan dianalisis bagi

menentukan sama ada pelanggan tersebut layak mendapat pembiayaan ataupun tidak (Chik,

M. N., 2014). Maka, pihak bank akan menyemak kredit pelanggan seperti CCRIS dan CTOS

bagi memastikan pelanggan tidak tersenarai dalam senarai hitam. Kemudian, pihak bank akan

membuat siasatan bagi memastikan maklumat-maklumat dan dokumen-dokumen yang

diberikan oleh pelanggan adalah benar dan asli (Anuar, Z. M., 2014). Jika hasil siasatan

adalah memuaskan, maka pihak bank akan meluluskan permohonan pembiayaan peribadi

pelanggan dan mula membuat perdagangan komoditi tawarruq (Chik, M. N., 2014). Modus

operandi perdagangan komoditi tawarruq bagi produk pembiayaan peribadi di BIMB adalah

seperti dalam Rajah Satu:



8

Rajah 1: Modus Operandi Perdagangan Komoditi Produk Pembiayaan Peribadi di BIMB.

Sumber: Dipetik dan Diubah Suai daripada BIMB.

Berdasarkan rajah di atas, pihak-pihak yang terlibat perlu melalui tujuh langkah dalam

pembelian komoditi bagi produk pembiayaan peribadi. Pertama, pelanggan yang memerlukan

wang tunai memohon pembiayaan peribadi berasaskan tawarruq daripada bank. Apabila

permohonan tersebut diluluskan, maka BIMB akan membeli komoditi di pasaran komoditi

melalui Broker Satu. Kemudian, bank menjual komoditi yang dibelinya tadi kepada

pelanggan secara tangguh berasaskan kontrak murabahah (pokok + keuntungan). Biasanya,

pihak bank akan menggunakan paladium sebagai komoditi dalam transaksi pembiayaan

peribadi (Anuar, Z. M., 2014). Keempat, pelanggan mewakilkan bank untuk menjual

komoditi tersebut di pasaran berasaskan kontrak wakalah. Setelah itu, bank bertindak sebagai

ejen jualan yang dilantik oleh pelanggan menjual komoditi tersebut kepada Broker Dua.

Kemudian, bank mengkreditkan wang tunai (hasil jualan komoditi) ke dalam akaun

pelanggan. Setelah pembiayaan diluluskan, pihak bank akan menyerahkan dokumen-

dokumen seperti LO termasuk PDS, Memorandum Penerimaan, AOP, COT, Jadual

Pembayaran, dan TnC kepada pelanggan bagi tujuan pembayaran (Anuar, Z. M., 2014).

Akhir sekali, pelanggan membayar sejumlah wang yang perlu dibayar kepada bank (pokok +

keuntungan) secara ansuran seperti yang telah dipersetujui.

b) Modus Operandi Tawarruq dalam Produk Pembiayaan Peribadi di RHBIB

Andaikan pelanggan datang ke RHBIB untuk memohon pembiayaan peribadi berjumlah

RM10, 000. Pelanggan akan memberi dokumen-dokumen yang diperlukan seperti penyata

gaji kepada pihak bank. Pada waktu ini juga, pelanggan akan diberikan dokumen-dokumen

sepert LO, CPO, MSAL, dan SO untuk ditandatangani bagi mendapatkan persetujuan

daripada pelanggan berkenaan terma dan syarat pembiayaan bagi membolehkan pihak bank

melaksanakan transaksi perdagangan komoditi. Kemudian pihak bank akan menyemak

kelayakan pelanggan seperti CTOS, CCRIS dan sebagainya. Apabila pelanggan tersebut

layak memohon pembiayaan peribadi RM10, 000, maka pihak bank mula melaksanakan

perdagangan komoditi (Kamis, M. N., 2014). Rajah Dua menunjukkan modus operandi

perdagangan komoditi produk pembiayaan peribadi di RHBIB:

1

7

5

2

Broker 2

Broker 1

Bank 3

4

6

Pelanggan



9

Rajah 2: Modus Operandi Perdagangan Komoditi Produk Pembiayaan Peribadi di RHBIB

Sumber: RHB Islamic Bank Berhad (Kamis, M. N., 2014) dan Sedania As Salam Capital Sdn

Bhd (Amri, A., 2014).

Berdasarkan Rajah Dua, enam langkah perlu dilalui oleh pihak-pihak yang terlibat dalam

pembelian komoditi bagi produk pembiayaan peribadi. Pertama, RHBIB membeli komoditi

yang berharga RM 10, 000 daripada pembekal melalui sistem As-Sidq. Sistem As-Sidq

merupakan sistem perdagangan tawarruq kewangan Islam yang dibenarkan oleh Bank

Negara Malaysia. Sistem yang dibangunkan oleh Sedania ini akan mengotomatkan jualan dan

belian komoditi antara pelanggan, bank, pembekal dan pembeli komoditi (Abu Hassan, I. H.,

2014). Pembekal tersebut terdiri daripada syarikat-syarikat telco seperti Maxis, Celcom dan

sebagainya. Komoditi yang digunakan dalam transaksi ini adalah prabayar telefon (airtime).

Setelah komoditi menjadi milik pihak bank, RHBIB menjual airtime yang berharga RM10,

000 ditambah dengan X peratus keuntungan kepada pelanggan melalui sistem As-Sidq

dengan menggunakan konsep murabahah. Pada waktu ini, sistem As-Sidq akan menghantar

SMS kepada pelanggan menyatakan bahawa pihak bank bersetuju untuk menawarkan

pembiayaan peribadi kepada pelanggan berjumlah RM10, 000. SMS tersebut juga

mengandungi maklumat-maklumat terperinci berkenaan dengan pembiayaan seperti kadar

keuntungan, jumlah bayaran bulanan, maklumat komoditi dan sebagainya. Pelanggan juga

diberi pilihan sama ada mahu meneruskan permohonan pembiayaan peribadi ini ataupun

mahu membatalkannya. Sekiranya pelanggan bersetuju untuk meneruskan permohonan,

pelanggan perlu membalas YA bagi menjual komoditi kepada Sedania dan menerima wang

tunai. Balasan TIDAK menunjukkan pelanggan mahu memiliki komoditi dan balasan

CANCEL pula sekiranya pelanggan mahu membatalkan permohonan pembiayaan (Kamis,

M. N., 2014). Keempat, Sedania membeli airtime sebanyak RM10, 000 daripada pelanggan

melalui As-Sidq. Sebenarnya, pelanggan sudah melantik pihak bank sebagai wakil untuk

2

1 3

4 5

6

Menunjukkan aliran wang

tunai Menunjukkan aliran airtime daripada pembekal kepada bank.

Menunjukkan aliran airtime daripada bank kepada pelanggan dan kepada

Sedania



10

jualkan airtime tersebut kepada Sedania rentetan daripada jawapan YA oleh pelanggan

terhadap SMS yang diberi serta semasa pelanggan menandatangani dokumen LO sebelum ini.

Kemudian, Sedania membayar (tunai) kepada pelanggan melalui As-Sidq. Apabila wang

tunai tersebut sudah menjadi hak milik pelanggan, pihak bank akan mengambil wang tersebut

dari akaun Al-Sidq dan masukkan pula ke dalam akaun pelanggan (Kamis, M. N., 2014).

Akhir sekali, pelanggan menerima wang tunai melalui As-Sidq. Pelanggan berjaya

mendapatkan wang tunai seperti yang dikehendaki setelah pihak bank memasukkan wang

tersebut ke dalam akaun bank miliknya. Kemudian, pihak bank akan menyerahkan semula

dokumen-dokumen yang telah ditandatangani oleh pelanggan sebelum ini iaitu LO, CPO,

MSAL, dan SO kepada pelanggan seminggu selepas pelanggan menerima wang tunai

(Kamis, M. N., 2014). Kini, pelanggan terikat untuk membayar hutangnya secara ansuran

kepada pihak bank.

(3) Analisis Penglibatan Ejen dalam Modus Operandi Tawarruq

a) Peruntukan Garis Panduan AAOIFI

Langkah pertama sebelum menganalisis dokumen-dokumen terlibat ialah membina kod

perwakilan. Kemudian, kod perwakilan digunakan sebagai landasan teori bagi menganalisis

garis panduan AAOIFI iaitu “Shari'a Standard No. (30), Monetization (Tawarruq)”. Hasil

analisis menunjukkan bahawa AAOIFI menggariskan tiga syarat penting berkenaan

perwakilan tawarruq seperti berikut (Accounting and Auditing Organization for Islamic

Financial Institutions [AAOIFI], 2010):

Syarat Pertama: Pelanggan tidak boleh mewakilkan pihak institusi atau ejennya untuk

menjual komoditi yang dibelinya daripada institusi tersebut bagi pihaknya.

Sekiranya pelanggan tersebut tidak dibenarkan untuk menjual komoditi

kecuali hanya melalui institusi yang sama, maka dia boleh mewakilkan

institusi tersebut untuk menjual komoditi hanya selepas pelanggan tersebut

menerima komoditi itu.

Syarat Kedua: Institusi tidak boleh mengatur pihak ketiga sebagai wakil kepada pelanggan

bagi menjual komoditi yang dibelinya daripada institusi tersebut.

Syarat Ketiga: Pelanggan hendaklah menjual sendiri komoditi yang dibelinya. Sekiranya

pelanggan menjual komoditi melalui ejen, ejen tersebut bukanlah ejen

institusi.

Ketiga-tiga syarat di atas dapat dibuktikan melalui network ATLAS.ti dalam Rajah Tiga

seperti berikut:



11

Rajah 3: Network Perwakilan Tawarruq Garis Panduan AAOIFI

b) Analisis Syarat Pertama Perwakilan Tawarruq

Syarat pertama perwakilan tawarruq terdapat dalam artikel 4/7, Shariʼa Standard No. (30),

AAOIFI di mana pelanggan tidak dibenarkan untuk mewakilkan pihak institusi bagi menjual

komoditi yang dibelinya daripada institusi tersebut bagi pihaknya. Namun begitu, hasil

analisis menunjukkan bahawa kedua-dua bank terpilih tidak memenuhi syarat ini. Di BIMB,

pelanggan melantik pihak bank sebagai wakil bagi menjual komoditi yang dibelinya kepada

pihak ketiga sepertimana yang digambarkan dalam Rajah Empat:



12

Rajah 4: Network Analisis Syarat Pertama Perwakilan Tawarruq BIMB vs AAOIFI

Rajah Empat membuktikan bahawa pihak BIMB dilantik sebagai wakil bagi menjual

komoditi yang dibelinya kepada pihak ketiga. Pernyataan terhadap perlantikan tersebut

terdapat dalam dokumen ABSA, COT, TnC dan temu bual bersama Mohd Nazri Chik.

Berdasarkan rajah tersebut, petikan 3:15 dalam dokumen ABSA menunjukkan pelanggan

melantik bank sebagai wakilnya bagi menjual komoditi kepada pihak ketiga:

“saya/kami dengan ini melantik Bank Islam dan bank islam bersetuju untuk

dilantik sebagai agen saya/kami untuk bertindak bagi pihak saya/kami bagi

menjual komoditi-komoditi yang akan dimiliki oleh saya/kami kepada pembeli

ketiga…”

Bagi dokumen COT, pihak bank mengesahkan tentang penjualan komoditi bagi pihak

pelanggan kepada pihak ketiga sepertimana dalam perjanjian perlantikan ejen yang dilakukan

sebelum ini. Kenyataan berkenaan dengan perlantikan tersebut ditunjukkan dalam petikan

8:15 seperti berikut:

“Persuant to your appointment of us being sale agent, we hereby confirm that we

have sold your commodity…”

Bukti perlantikan BIMB sebagai ejen pelanggan bagi menjual komoditi kepada pihak ketiga

terdapat juga dalam dokumen TnC BIMB sepertimana yang ditunjukkan dalam petikan 10:4



13

iaitu “… the bank acts as agent (Wakalah transaction) pursuant to the appointment of the

bank as sales agent…” Hal ini juga diakui oleh Mohd Nazri Chik dalam petikan 12:3 iaitu

“Customer waktu dia datang apply, dia dah lantik bank sebagai ejen untuk jual.”

Bagi RHBIB pula, kenyataan pelantikan bank sebagai ejen jualan komoditi terdapat dalam

dokumen PDS dan Mohammad Nasir Kamis @ Che Ali seperti yang ditunjukkan dalam

Rajah Lima.

Rajah 5: Network Analisis Syarat Pertama Perwakilan Tawarruq RHBIB vs AAOIFI

Berdasarkan Rajah Lima, RHB tidak menyediakan dokumen khusus perlantikan secara

langsung pihak bank sebagai ejen menjual komoditi kepada pihak ketiga sepertimana dalam

dokumen ABSA di BIMB. Namun begitu, perlantikan ejen ini dapat difahami secara tidak

langsung dalam dokumen PDS sepertimana yang dinyatakan dalam petikan 13:4 iaitu:

“The Customer and RHB Islamic Bank (RHBIB) enter into an agreement where the Customer

promises to buy a specified commodity or asset from RHBIB and the Customer then appoints

RHBIB as his agent to sell the said commodity.”

Tambahan pula, perlantikan ini juga diakui oleh Mohammad Nasir Kamis dalam petikan

22:10.



14

Menurut AAOIFI, sekiranya pelanggan tersebut hanya dibenarkan untuk menjual komoditi

melalui pihak bank, maka dia boleh mewakilkan bank untuk menjual komoditi hanya selepas

pelanggan menerima komoditi yang dibeli. Kajian terhadap modus operandi tawarruq dalam

produk pembiayaan peribadi di bahagian dua analisis data menunjukkan bahawa pelanggan

BIMB dan RHBIB melantik pihak bank sebagai wakil penjualan komoditi sebelum

pelanggan menerima komoditi yang dibeli. Bagi BIMB, pelanggan menandatangani dokumen

ABSA semasa permohonan pembiayaan dibuat. Pada waktu ini, pelanggan sudah melantik

BIMB sebagai wakilnya supaya menjual komoditi yang akan dimilikinya kepada pembeli

ketiga. Pada waktu ini, perdagangan komoditi belum pun dilaksanakan apalagi pelanggan

tersebut memiliki komoditi. Bagi RHBIB pula, pelantikan pihak bank sebagai ejen jualan

tidak berlaku secara langsung dalam dokumen-dokumen kontrak RHBIB. Dokumen-

dokumen kontrak seperti LO, CPO, MSAL, dan SO yang perlu ditandatangani oleh

pelanggan juga tidak ada sebarang petikan yang menunjukkan perlantikan tersebut. Petikan

perlantikan bank sebagai ejen jualan komoditi bagi pihak pelanggan hanya dicatatkan dalam

PDS (Kamis, M. N., 2014).

c) Analisis Syarat Kedua Perwakilan Tawarruq

Oleh kerana kedua-dua bank BIMB dan RHBIB bertindak sebagai ejen pelanggan bagi

menjual komoditi, maka ia tidak melanggar garis panduan AAOIFI berkenaan syarat

perwakilan yang kedua iaitu bank tidak sepatutnya mengatur wakil pihak ketiga bagi menjual

komoditi bagi pihak pelanggan. Perkara ini telah dibuktikan dalam Rajah Enam iaitu Network

Analisis Syarat Kedua Perwakilan Tawarruq.

Rajah 6: Network Analisis Syarat Kedua Perwakilan Tawarruq



15

Berdasarkan Rajah Enam, petikan 13:7 dalam dokumen PDS, RHBIB dan petikan 3:15 dalam

dokumen ABSA, BIMB menunjukkan bahawa pihak bank sendiri yang bertindak sebagai

ejen penjualan komoditi kepada pihak ketiga.

d) Analisis Syarat Ketiga Perwakilan Tawarruq

Berdasarkan syarat ketiga perwakilan tawarruq yang digariskan oleh AAOIFI, pelanggan

hendaklah menjual sendiri komoditi yang dibelinya. Sekiranya pelanggan menjual komoditi

melalui ejen, ejen tersebut bukanlah ejen institusi. Network Analisis Syarat Ketiga

Perwakilan pada Rajah Tujuh dan Lapan menunjukkan bahawa BIMB dan RHBIB telah

menyalahi syarat ini.

Rajah 7: Network Analisis Syarat Ketiga Perwakilan Tawarruq BIMB vs AAOIFI

Hasil analisis syarat ketiga perwakilan tawarruq BIMB dalam Rajah Tujuh mendapati

bahawa petikan-petikan dalam dokumen ABSA, TnC, dan COT menunjukkan pelanggan

mewakilkan pihak bank supaya menjual komoditi yang dibelinya kepada pihak ketiga.

Petikan 3:17 dalam dokumen ABSA menyatakan “pihak bank hanya akan bertindak sebagai

ejen saya…” Perkataan saya di dalam dokumen tersebut merujuk kepada pelanggan. Petikan

10:4 dan 8:15 juga menyatakan perlantikan tersebut. Hal ini menunjukkan bahawa pelanggan

di BIMB tidak menjual sendiri komoditinya kepada pihak ketiga.



16

Rajah 8: Network Analisis Syarat Ketiga Perwakilan Tawarruq RHBIB vs AAOIFI

Sepertimana yang berlaku dalam BIMB, pelanggan di RHBIB juga tidak menjual sendiri

komoditi yang dibelinya daripada bank kepada pihak ketiga. Hal ini ditunjukkan dalam Rajah

Lapan di mana petikan 23:6 dalam dokumen PDS dan petikan 22:10 dalam temu bual

bersama Mohammad Nasir Kamis menyatakan bahawa pelanggan melantik RHBIB sebagai

ejennya untuk jualkan komoditi kepada pihak ketiga.

Ringkasan hasil analisis syarat-syarat perwakilan tawarruq oleh AAOIFI yang dipatuhi oleh

BIMB dan RHBIB dapat ditunjukkan dalam Jadual Dua:

Jadual 2: Analisis Pematuhan Syarat Perwakilan Tawarruq oleh AAOIFI bagi BIMB dan

RHBIB:

Bil Kod Petikan garis panduan AAOIFI BIMB RHBIB

1 Perwakilan Pelanggan tidak boleh mewakilkan pihak institusi

atau ejennya untuk menjual komoditi yang dibelinya

daripada institusi tersebut bagi pihaknya. Sekiranya

pelanggan tersebut tidak dibenarkan untuk menjual

komoditi kecuali hanya melalui institusi yang sama,

maka dia boleh mewakilkan institusi tersebut untuk

menjual komoditi hanya selepas pelanggan tersebut

menerima komoditi itu.

X X

2 Perwakilan Institusi tidak boleh mengatur pihak ketiga sebagai

wakil kepada pelanggan bagi menjual komoditi

yang dibelinya daripada institusi tersebut.

/ /

3 Perwakilan Pelanggan hendaklah menjual sendiri komoditi yang

dibelinya. Sekiranya pelanggan menjual komoditi

melalui ejen, ejen tersebut bukanlah ejen institusi.

X X

* Nota: menunjukkan patuh.

[ X] = menunjukkan tidak patuh.



17

KESIMPULAN

Tawarruq ialah membeli sesuatu barang secara tangguh dan menjualnya secara tunai kepada

pihak ketiga bagi memperolehi wang tunai. BIMB dan RHBIB melaksanakan tawarruq

terancang di mana pelanggan membeli komoditi daripada bank secara tangguh dan melantik

pihak bank sebagai ejennya bagi menjual komoditi yang dibelinya tadi kepada pihak ketiga

secara tunai dengan harga yang lebih rendah daripada harga yang dibelinya bagi memperoleh

wang tunai. Hasil kajian juga menunjukkan bahawa perlantikan bank sebagai ejen pelanggan

berlaku sebelum proses pembelian dan penjualan komoditi dilakukan. Hal ini menunjukan

bahawa perlantikan tersebut berlaku sebelum pelanggan menerima komoditi yang dibelinya

dan hal ini telah menyalahi pematuhan garis panduan AAOIFI. Oleh itu, kajian ini

mencadangkan agar pihak bank dapat membuat suatu alternatif supaya perlantikan ini dapat

dilakukan selepas pelanggan menerima komoditi yang dibelinya.

RUJUKAN:

A) Buku

Al-Zuhaylῑ, W. (2004). Al-Fiqh al-Islāmῑ wa Adillatuh. Damshiq: Dāral-Fikr. 5:3475.

Ḥamād, N. (1993). Muʻjam al-Muṣṭalaḥāt al-Iqtiṣādiyah fῑ Lughah al-Fuqahāʼ. Herndon,

Virginia: al-Maʻhad al-ʻĀlamῑ lilfikr al-Islāmῑ.

Ibn Manẓūr, M.M. (1990). Lisān al-ʻArab. Bayrūt: Dār Ṣādir. 10: 375.

B) Bab dalam Buku

Ab Ghani, A.M. & Che Abdullah, A.S. (2006). Tawarruq: Konsep dan Aplikasi dalam

Kewangan Islam. Dalam Ab Ghani, A. M & Mansor, F. (Ed.). Dinamisme Kewangan

Islam di Malaysia. Kuala Lumpur: Penerbit Universiti Malaya.

Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI). (2010).

Shari’a Standard No.(30) Monetization (Tawarruq). Dalam Shari’a Standards: The Full

Text of Shari’a Standards as at Shawwal 1428H – November 2007. Manama, Bahrain:

Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions, 525.

C) Artikel

Abdullah Thaidi, H.A., Ab Rahman, M. F., dan Ab Rahman, A. (2014). Analisa Eksistensi

Gharar Terhadap Perlaksanaan Pembiayaan Peribadi Tawarruq. Global Journal Al

Thaqafah 4, no. 1 (Jun 2014), 83-95.

Ab Rahman, A., Mohammad, S., dan Mohd Salleh, I. (2010). Bayʻ al-Tawarruq dan

Aplikasinya dalam Pembiayaan Peribadi di Bank Islam Malaysia Berhad. Jurnal

Syariah 18, no. 2 (Mei-Ogos 2010), 333-360.

Abdul Rahman, Z. N., dan Ab Manan, S. K. (2014). Tawarruq as a Useful Instrument to

Finance Retail the Halal Way. Procedia – Social and Behavioral Sciences 121 (2014),

281-290.



18

Al-Uthmānῑ, M. T. (t.t.). Aḥkām al-Tawarruq wa Taṭbῑqātuh al-Maṣrafiyah. Makalah,

Munẓamah al-Muʼtamar al-Islāmῑ, Majmaʻ al-Fiqh al-Islāmῑ al-Duwalῑ (al-Dawrah al-

Tāsiʻah ʻAsharah), Imārat al-Shāriqah Dawlat al-Imārāt al-ʻArabiyyat al-Muttaḥadah.

Al-Manῑʻ, A. S. (1425H). Al-Taʼṣῑl al-Fiqhῑ lil Tawarruq fῑ Dawʼ al-Ihtiyājāt al-Tamwῑlῑyah

al-Muʻāṣirah. Majalah al-Buhūth al-Islāmiyah, 72 (1425H), 354.

Almanaseer, M., Al Mahamed, S., dan Matarneh, B. (2014). Islamic Finance as an

Alternative for Supplementary Loans in Commercial Banks: A Descriptive and

Analytical Study of Alternatives. Research Journal of Finance and Accounting 5, no.

15 (2014), 142-147.

Bouheraoua, S. (t.t). Tawarruq in the Banking System: A Critical Analytical Study of Juristic

Views on the Topic. Makalah, OIC Fiqh Academy (19 Session), Sharjah Emirate,

United Arab Emirates., dicapai di http://www.isra.my/

Dusuki, A.W. (2010). Can Bursa Malaysia's Suq al-Sila’ (Commodity Murabahah House)

Resolve the Controversy over Tawarruq?. ISRA Research Paper, no.10 (2010).

Haneef, R. (2009). Is The Ban on "Organised Tawarruq" The Tip of The Iceberg?. ISRA

Research Paper, (2).

Ismail, A. G., Nik Abdul Ghani, N. A. R., dan Mat Zain, M. N. (2013). Tawarruq Time

Deposit with Wakalah Principle: An Opinion that Triggers New Issues. IRTI Working

Paper Series WP#1435 - 02 (Nov 10, 2013).

Laldin, M.A., Abdul Khir, M.F., & Mohd Parid, N. (2012). Fatwas in Islamic Banking: A

Comparative Study Between Malaysia and Gulf Cooperation Council (GCC) Countries.

ISRA Research Paper, 31.

Shubayr, M. ‘U. (t.t). Al-Tawarruq al-Fiqhῑ wa Taṭbῑqātuhu al-Maṣrafiyah al-Muʻāṣirah Fi al-

Fiqhi al-Islāmῑ, Makalah, Munẓamah al-Muʼtamar al-Islāmῑ, Majmaʻ al-Fiqhῑ al-Islāmῑ

al-Duwalῑ (al-Dawrah al-Tāsiʻah ʻAsharah), Imārat al-Shāriqah Dawlat al-Imārāt al-

ʻArabiyyat al-Muttaḥadah).

D) Penulis Korporat

Bank Negara Malaysia, dicapai di http://www.bnm.gov.my/

Islamic Finance Knowledge Repository (I-FIKR), laman sesawang I-FIKR, dicapai di

http://ifikr.isra.my/

Majmaʻ al-Fiqhῑ al-Islāmῑ. (1419H). Resolutions of the Islamic Fiqh Council - 15th Session

1419H: The Fifth Resolution on Tawarruq Sale. Dicapai di http://en.themwl.org/2012

/05/23/resolutions-of-the-islamic-fiqh-council-15th-session-1419h



19

E) Tesis dan Disertasi

Abdullah Thaidi, H. A. (2014). Perlaksanaan Akad Pembiayaan Peribadi-i Tawarruq di Bank

Islam Malaysia Berhad (BIMB). Disertasi Sarjana Syariah, Jabatan Fiqh dan Usul,

Akademi Pengajian Islam, Universiti Malaya, Kuala Lumpur.

F) Proceeding

Engku Ali, E. R. A. (2006). Tawarruq Vis-à-vis Commodity Murabahah. Kuala Lumpur

Islamic Finance Forum 2006, Kuala Lumpur.

Muslim World League Islamic Fiqh Council. (2003). Resolutions of Islamic Fiqh Council -

17th

Session. Muslim World League Islamic Fiqh Council, Makkah al-Mukarramah.

G) Temu Bual

Chik, M. N. (Ketua Syariah, Bank Islam Malaysia Berhad), dalam temubual dengan

penyelidik, 3 Mac 2014.

Anuar, Z. M. (Ketua Pembiayaan Peribadi, Perbankan Pengguna, BIMB), dalam temubual

dengan penyelidik, 24 Mac 2014.

Kamis @ Che Ali, M. N. (Senior Manager, Cards and Unsecured Business, RHB Islamic

Bank Berhad), dalam temubual dengan penyelidik, 5 Mac 2014.

Amri, A. (Pengurus Pembangunan Perniagaan, Sedania As Salam Capital Sdn Bhd, Petaling

Jaya, Malaysia), dalam temu bual dengan penyelidik, 11 Mac 2014.

Abu Hassan, I. H. (Pengurus Hubungan Perniagaan, Sedania As Salam Capital Sdn Bhd),

dalam temubual dengan penyelidik melalui email, 25 Mac 2014).

Jabatan Muamalat

Kolej Pengajian Islam Johor (MARSAH)

Jalan Gertak Merah

80000 Johor Bahru

MALAYSIA

Jabatan Syariah dan Pengurusan

Akademi Pengajian Islam

Universiti Malaya

50603 Kuala Lumpur

MALAYSIA

analisis penglibatan ejen dalam modus operandi tawarruq di

Documents