pelaksanaan gst dalam perolehan kerajaan

Post on 28-Jan-2017

283 Views

Category:

Documents

6 Downloads

Preview:

Click to see full reader

TRANSCRIPT

1

06 APRIL 2015

BAHAGIAN PEROLEHAN KERAJAAN

PELAKSANAAN GST DALAM PEROLEHAN KERAJAAN

2

RUJUKAN

3

1. 1 PEKELILING PERBENDAHARAAN-Tambahan Jadual (xiv)

2. Surat Kementerian KewanganS/K.KEW/PK/MOF/ePS/33/6(10)S/K.KEW/PK/MOF/ePS/33/6(20)

3. Siaran Jabatan Akauntan NegaraPasukan Pelaksanaan Akruan

4. Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan(Akta 762)

5. Jawapan MOF atas pertanyaan perbendaharaan

4

PENDAHULUAN

5

• Mulai 1 April 2015, Akta Cukai Barang danPerkhidmatan 2014 [Akta 762] berkuatkuasa.

6

• Akta 762 memperuntukkan bahawa

– mana-mana orang (individu/perniagaan/syarikat) yangmenyediakan pembekalan bercukai untuk tujuan perniagaan

– nilai perolehan bercukai (tidak termasuk GST) bagipembekalan tersebut untuk suatu tempoh 12 bulan ataukurang yang bersamaan dan melebihi RM500,000

– dikehendaki berdaftar di bawah GST dengan Jabatan KastamDiraja Malaysia (JKDM)

– seterusnya mengenakan GST ke atas pembekalan bercukaiyang dibuat.

7

KENAAN GST DALAM PEROLEHAN KERAJAAN

8

Kerajaan

Persekutuan &

Negeri

PERBEKALAN

Perkhidmatan(cth: fi atas lesen, borang, bayaran

pendaftaran)

tidak perlu mengenakan GST(di luar skop)

PerkhidmatanTiada pelepasan – perlu membayar

GST

BarangDiberi pelepasan (relief) kecuali

petroleum & motokar import

Butiran 3, Perintah GST (Pelepasan)

2014

PEROLEHAN

Pengguna Pembekal /Penyedia

Perkhidmatan

LAYANAN GST KE ATAS KERAJAAN PERSEKUTUAN & NEGERI

Barang(cth: lupus/jual kenderaan, tanah,

bangunan)

cth: Kem. Kewangan; Jabatan Kesihatan

Negeri (Jabatan Persekutuan); Pejabat Tanah

Daerah Muar (Jabatan Negeri)

9

• Kementerian/Jabatan Kerajaan Persekutuan dan Negeri adalahdiberi pelepasan daripada membayar GST ke atas perolehanbekalan (barang) kecuali bagi kereta import dan petroleum.

• Pelepasan daripada membayar GST hendaklah dibuat melaluipengeluaran Certificate of GST Relief (CoGSTR).

• CoGSTR hendaklah diluluskan/ditandatangani oleh:

Pegawai Pengawal;

Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal;

Pegawai yang diturun kuasa oleh Pegawai Pengawal sebagai pelulusPesanan Tempatan/Inden; atau

Pegawai yang diturun kuasa untuk menandatangani Surat Setuju Terima(SST)/Kontrak

1) Perolehan Bekalan

10

• Dalam persekitaran ePerolehan atas talian, dijana atas talian

• Sekiranya menggunakan ePerolehan luar talian / eSPKB, COGSTRCOGSTR disediakan secara manual.

** Format COGSTR

11

2) Perolehan Kerja, Perkhidmatan Perunding & Perkhidmatan Bukan Perunding

• Dikenakan GST.

• Hendaklah menggunakan peruntukan sedia adabagi menampung kenaan GST.

12

3) Perolehan mengandungi elemen Bekalan dan Perkhidmatan

• Dokumen diasingkan

• Bekalan akan dapat pelepasan GST denganpengeluaran COGSTR

• Perkhidmatan dikenakan GST

13

4) Perolehan/belanja kerajaan melalui tuntutan balik pegawai• Contoh bekalan dan perkhidmatan

– Tuntutan melalui Panjar Wang Runcit– Upah jahit– Kasut– Hemodialisis– Ubat yang tidak dikecualikan

• Anggota layak dibayar balik amaun yang layak +6% gst (tertakluk kelayakan)

14

4) Perolehan/belanja kerajaan melalui tuntutan balik pegawaiCth 1 : Kelayakan rawatan Hemodialisis RM200.00

Tuntutan RM200.00+12.00=RM212.00Layak tuntut RM212.00

Cth 2 : Kelayakan rawatan Hemodialisis RM200.00Tuntutan RM280.00+16.80=RM296.80Layak tuntut RM212.00

Cth 3 : Kelayakan kasut RM150.00Tuntutan RM147.50+8.85=RM156.35Layak tuntut RM156.35

15

PEMBELIAN TERUS-LANGKAH DAN PERANAN

16

Catatan :

• LO yang dikeluarkan sebelum 1 April 2015, tidakdikenakan GST

17

•Mendapatkan Tawaran Harga Tanpa GST•Pastikan Pembekal Menyatakan NO GST (Jika Berdaftar)•Membuat pilihan harga terendah dan ‘value for money’

•Menyediakan Nota Minta•Kenalpasti bekalan atau perkhidmatan•Jika bekalan – Harga Item Tanpa GST•Jika Perkhidmatan- Harga +6%GST

•Sekiranya terdapat elemen bekalan dan perkhidmatan, 2 Nota minta disediakn

•1 bekalan – Harga Item Tanpa GST•1 Perkhidmatan- Harga +6%GST

1. UNIT YANG MEMBUAT PERMOHONAN

18

• Menyediakan Pesanan Tempatan• Membuat pilihan modul dan sistem yang sesuai sama ada atas

talian atau luar talian• Pembekal berdaftar GST mungkin kemaskini profile dalam eP

atau tidak

• Bekalan & Pembekal daftar GST & Update Profile : eP Online• Harga item sahaja• Pelulus ‘tick’ COGSTR

• Bekalan & Pembekal daftar GST & Tidak Update Profile : eP Offline = eSPKB

• Harga item sahaja• COGSTR manual serah bersama LO kepada pembekal

2. UNIT KEWANGAN

19

• Perkhidmatan & Pembekal daftar GST & Update Profile : eP Online

• Harga item + 6% GST

• Perkhidmatan & Pembekal daftar GST & Tidak Update Profile : eP Offline = eSPKB

• Harga item + 6% GST

• Bekalan & Perkhidmatan

• Pembekal Tidak Daftar GST• Harga item = praktis sebelum 1 April

2. UNIT KEWANGAN 3. PEMBEKAL

• Membekalkan bekalan atauperkhidmatan dengan sempurna

• Online

• Pengesahan Perkhidmatan / bekalan atas talian

• Offline

• Serahan semua dokumen ‘by hand’ termasuk Invois

**• Bekalan

• Invois tanpa GST• ‘Tax Invoice COGSTR’

• Perkhidmatan

• Invois dengan GST• ‘Standard Rated Tax Invoice’

20

•Memastikan semuadokumen lengkap dandiserahkan ke Unit Kewangan

• Semakan dokumen• Membuat Pengesahan

penerimaan bekalan/perkhidmatan

5. UNIT YANG MEMBUAT

PERMOHONAN

6. UNIT KEWANGAN 3. PEMBEKAL

• Online

• Jana Invois atastalian

**• Bekalan

• Invois tanpa GST• ‘Tax Invoice COGSTR’

• Perkhidmatan

• Invois dengan GST• ‘Standard Rated Tax Invoice’

6. UNIT KEWANGAN

• Pengesahan untuk bayaran

6. UNIT AKAUN

• Padanan Bayaran dan proses bayaran

21

PENENTUAN KAEDAH PEROLEHAN

22

Pengiraan penentuan kaedah perolehan bagi setiap jenisitem adalah tidak termasuk GST.

Contoh 1 : Mencetak ‘banner’ RM 19,988.00 tanpa GST.

Jika termasuk GST = RM 21,187.28

Kaedah perolehan : Pembelian terus

Contoh 2 : Pakej penginapan RM 475,000.00 tanpa GST

Jika termasuk GST = RM 503,500.00

Kaedah Perolehan : Sebutharga

23

PELAKSANAAN KENAAN GST DALAM PEROLEHAN KERAJAAN

(SEBUTHARGA/TENDER -KONTRAK)

24

Prinsip Asas masih sama

a) Bekalan / Perkhidmatan?

Bekalan = Harga ditawarkan tanpa GSTPelepasan COGSTR semasa LO dikeluarkan

Perkhidmatan = Harga ditawarkan dengan GST(diasingkan dalam jadual)

** Panduan MOF harga tanpa GST, minta statusselepas berjaya

25

Prinsip Asas masih sama

b) Status syarikat

1.Berdaftar GST2.Tidak berdaftar GST3.Tidak berdaftar GST tetapi menjadi berdaftar denganGST disebabkan memenangi sebutharga/tender

26

i) Dokumen Tawaran hendaklah mengandungi syarat-syarat berikut:a) Semua tawaran harga (Jadual)

Bekalan – tanpa kenaan GST, COGSTRPerkhidmatan – Dengan GST (diasingkan)

b) Syarikat hendaklah mengisytiharkan status pendaftaran danmengemukakan nombor pendaftaran GST kepada Agensi;

c) Nilai BP adalah dikira berdasarkan harga kontrak termasukkenaan GST

27

a) Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GST / akanmenjadi berdaftar GST dengan JKDM, Kementerian/Jabatan akanmengeluarkan SST dengan tawaran harga termasuk kenaan GSTbagi Perkhidmatan, tanpa kenaan GST bagi Bekalan; dan

b) Bagi syarikat perlu berdaftar GST setelah ditawarkan perolehantersebut, Kementerian/Jabatan hendaklah:

– Mengeluarkan SST dengan syarat tambahan bahawa syarikatberdaftar dengan JKDM; dan

– Memastikan syarikat mengemukakan Nombor pendaftaranGST secepat mungkin sebelum apa-apa pembayaran dibuat.(**LO tanpa No GST?)

ii) Surat Setuju Terima

28

a) Bagi syarikat yang menjadi syarikat yang berdaftar GST dalamtempoh kontrak

• memaklumkan dengan segera kepada Kementerian/Jabatanberkenaan perubahan status pendaftaran syarikat tersebut dibawah Akta GST; dan

• Syarikat hendaklah membuat permohonan untuk pelarasanbagi kenaan GST.

b) Pelarasan harga kenaan GST hendaklah dibuat atas nilai bakikontrak

iii) Perubahan dalam tempoh kontrak

29

BEKALAN

SYARIKAT

DAFTAR GST TAWARAN SEBUTHARGA

= SST

-Jadual harga yang

diberikan tiada GST

- Nyatakan klausa

pelepasan COGSTR akan

dikeluarkan

-Pembekal perlu nyatakan

no GST jika ada

-Pembekal perlu nyatakan

jika menjadi perlu berdaftar

kerana memenangi

sebutharga/tender

Keluarkan COGSTR

bersama LO setiap

kali pesanan

SYARIKAT TIDAK DAFTAR GST

Tidak perlu COGSTR

MENJADIBERDAFTAR GST

Syarikat berdaftar dankemukakan no GST sebelum pembayarandibuat.

30

PERKHIDM

ATAN /

KERJA

SYARIKAT

DAFTAR

GST

TAWARAN SEBUTHARGA

= SST

-Jadual harga yang

diberikan dengan GST

tetapi diasingkan

-Pembekal berikan harga

dengan GST jika berdaftar/

menjadi berdaftar

- Pembekal perlu nyatakan

no GST jika ada

-Pembekal perlu nyatakan

jika menjadi perlu berdaftar

kerana memenangi

sebutharga/tender

Harga ditawarkan

dengan GST.

Harga

+ GST 6%

= ________

SYARIKAT

TIDAK

DAFTAR

GST

Harga ditawarkan

tanpa GST

MENJADI

BERDAFTAR

GST

Harga ditawarkan

dengan GST.

Harga

+ GST 6%

= ________

Syarikat berdaftar dankemukakan no GST sebelum pembayarandibuat.

Harga/

unit

+GST

6%

Harga

31

BAGI KES-KES SEDIA ADA

32

SITUASI 1 : TAWARAN HARGA DAN SST DITANDATANGAN SEBELUM 1

APRIL TANPA GST (PERKHIDMATAN/KERJA)

33

1) Kontrak perolehan Kerajaan yang sedang berkuat kuasadi mana Surat Setuju Terima (SST) telah ditandatanganidan tempoh kontrak melangkaui 1 April 2015

GST

TandatanganKontrak

KontrakTamat

Dikecualikan daripada kenaan GST sehingga kontraktersebut tamat/ 31 Mac 2017 (mana terdahulu)

30/11/14 1/4/15 29/11/16

34

2) Lanjutan kontrak perolehan Kerajaan bekalan danperkhidmatan yang berkuat kuasa di mana SST telahditandatangani pada atau selepas 1 April 2015.

TandatanganKontrak

Kontrak AsalTamat

Lanjut Kontrak(Kontrak

Baharu/Addendum

KontrakLanjutanTamat

a) Kontrak baharu/addendum hendaklahdiwujudkan dengan mengambil kira kenaan GST;

30/3/14 31/3/161/4/1531/3/15

GST

35

b) Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutantersebut hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutantermasuk kenaan GST;

c) Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi lanjutan kontrak,memadai BP sedia ada dikekalkan dengan tempohsah laku BP dilanjutkan; dan

d) Sekiranya nilai BP sedia ada tidak mencukupi untukmenampung nilai tambahan BP bagi kontrak yangdilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.

36

3) Kontrak kerja semasa yang sedang berkuat kuasa padaatau selepas 1 April 2015 yang melibatkan pelanjutan masa(Extension of Time – EOT)

Dikecualikan daripada kenaan GST

TandatanganKontrak

TempohSiap Asal

Tempoh SiapBaharu

30/11/13 30/9/151/4/1531/3/15

KelulusanEOT

GST Berkuatkuasa

37

SITUASI 2 : SST DITANDATANGAN SELEPAS 1 APRIL

(PERKHIDMATAN/KERJA)

38

4) Perolehan Kerajaan yang dipelawa dan ditutup sebelum 1April 2015 tetapi SST dikeluarkan pada atau selepas 1 April2015

a) Dikenakan GST;

GST

TutupPelawaan

Tarikh SST Dikeluarkan

KontrakTamat

4/2/15 5/4/166/4/151/4/15

39

5) Perolehan Kerajaan yang dipelawa/ditawardan/atau ditutup pada atau selepas 1 April 2015

GST Pelawaan TutupPelawaan

SST Dikeluarkan

1/4/15 1/6/1527/4/153/4/15

i) Dikenakan GST; dan

40

SITUASI 3 : TAWARAN HARGA DAN SST DITANDATANGAN SEBELUM 1

APRIL DENGAN GST (BEKALAN/PERKHIDMATAN &

KERJA)

41

i) Mengeluarkan SST Baru

a) Pelarasan harga dibuat berdasarkan peraturan GSTberkuatkuasa

b) Meminta syarikat mengesahkan status pendaftaran GST

42

ii) Bekalan

a) Harga ditawarkan semula tanpa GSTContoh : Harga dengan GST RM 59,360

Harga baru ditawarkan tanpa GST= RM59,360 x 100 = RM 56,000.00

106

b) COGSTR dikeluarkan semasa LO dikeluarkan bagi setiappesanan (syarikat daftar GST)

c) Pelarasan hendaklah dibuat jika terdapat pembayaran denganGST telah dibuat sebelum 1 April 2015

43

ii) Perkhidmatana) Harga ditawarkan semula dengan GST tetapi diasingkan

Contoh : Harga dengan GST RM 59,360Harga baru ditawarkan

RM 56,000.00+ 6% 3,360.00 (Syarikat berdaftar GST)

RM 59,360.00b) Pelarasan hendaklah dibuat jika terdapat pembayaran dengan

GST telah dibuat sebelum 1 April 2015

c) Pelarasan istilah ke GST hendaklah dibuat jika sebelum inikontrak ditawarkan Cukai Perkhidmatan. Tiada pelarasanamaun dijangkakan.

44

KESIMPULANKEY TAKE AWAY

1 APRIL 2015

BEKALANPelepasan dengan CoGSTR -Tiada Kenaan GST

PERKHIDMATAN

& KERJA

Struktur semula kepada kenaan GST

BEKALAN

PERKHIDMATAN

& KERJA

Tiada Kenaan GST Pelepasan dengan CoGSTR

Pengecualian daripada Kenaan GST

PERKHIDMATAN Tertakluk kepada Cukai

Perkhidmatan (CP)

Kenaan CP

Kenaan GST

Pengecualian Lanjut

KontrakKenaan GST

45

PEGAWAI YANG BOLEH DIHUBUNGI

46

Bil. NamaNo. Telefon(03-8882

xxxx)emel

1. En. Shahrul Kamal bin Osman 3283 shahrul.kamal.osman@treasury.gov.my

2. En. Ahmad Fauzi bin Sungip 3232 ahmad.fauzi@treasury.gov.my3. En. Mohd Amir bin Mohd Dali 3193 amir.dali@treasury.gov.my4. Cik Fara bt Anwary 4050 fara.anwary@treasury.gov.my5. Pn. Kalsom binti Hamid 3293 kalsom.hamid@treasury.gov.my6. YM. Engku Zakir Hussein bin Syed

Abdullah3299 zakir.abdullah@treasury.gov.my

7. En. Kamel Idham Ibrahim 4476 kamel.ibrahim@treasury.gov.my8. En. Shah Iskandar bin Zulkarnain 3287 iskandar.zulkarnain@treasury.gov.my9. En. Sasitharan a/l S. Mariappen 3284 sasitharan.mariappen@treasury.gov.m

y

Berkaitan Dasar GST Dalam Perolehan Kerajaan

47

Bil. NamaNo. Telefon(03-8882

xxxx)emel

1. Pn. Nor’aini Abd Razak 8901 noraini.razak@treasury.gov.my

2. Pn. Miguaty binti Adam 8903 miguaty.adam@treasury.gov.my

3. Pn. Rashinah Abdul Hamid 8912 rashinah.hamid@treasury.gov.my

4. Pn. Ruheila Afzan Musa 8926 ruheila.musa@treasury.gov.my

5. Pn. Haniza Abdul Aziz 8904 haniza.aziz@treasury.gov.my

6. Pn. Noriah Reduan 8908 noriah.reduan@treasury.gov.my

7. Pn. Rafeka Diwani binti Mislan 8915 rafeka.mislan@treasury.gov.my

8. Pn. Norazlina Tajuddin 8927 norazlina.tajuddin@treasury.gov.my

9. En. Mohd. Ridzuan Khalil 8924 ridzuan.khalil@treasury.gov.my

10. En. Johari bin Ismail 8933 johari.ismail@treasury.gov.my

Berkaitan Dasar GST Dalam Sistem ePerolehan

48

Bil. NamaNo. Telefon

(03-8882 xxxx) emel

1. Talian bebas tol(pertanyaan umum)

1-300-888-500

gst.customs.gov.my2. Talian am(pertanyaan umum & pendaftaran)

2111 / 2220

3. Tuan Abd. Razak bin Ahmad Arshad

2792 razak.arshad@customs.gov.my

4. Puan Patmawaty binti Jubily 2856 patmawaty.j@customs.gov.my

Berkaitan Tafsiran GST

49

TERIMA KASIH

©2011 ahmad.fauzi@treasury.gov.my

top related