02 gst kit for the op industry by ayat ok final printing

2

CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN (GST) BAGI SEKTOR INDUSTRI SAWIT:

MEKANISMA & PELAKSANAAN

Oleh: Ayatollah Ab Rahman

Bahagian Ekonomi & Pembangunan Industri Lembaga Minyak Sawit Malaysia (MPOB)

Seminar & Sesi Dialog Cukai Barangan & Perkhidmatan (GST) Bagi Sektor Industri Sawit, 18 Disember 2014, Ibu Pejabat MPOB Bangi

3

PENGENALAN

4

Cukai Barang & Perkhdimatan (GST) vs. Cukai Jualan & Perkhidmatan (SST)

Cukai barang dan perkhidmatan (GST) adalah cukai kepenggunaan berasaskan konsep nilai tambah.

GST merupakan cukai berperingkat – pembayaran cukai dibuat di setiap peringkat oleh perantara dalam proses pengeluaran dan pengedaran.

Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST) merupakan cukai seperingkat - dikenakan pada peringkat pengilang sahaja (cukai bertindih).

5

Cukai GST bukan merupakan suatu kos kepada perantara kerana boleh menuntut kembali GST yang telah dikenakan ke atas input perniagaan:

Pengeluar berdaftar akan mengenakan caj GST 6% Cukai Output (OT) terhadap pembekalannya kepada pembeli.

Pengeluar berdaftar layak menuntut balik GST 6% Cukai Input (IT) yang telah di bayar.

Jika perbezaan OT dan IT adalah positif dikehendaki membayar lebihan cukai kepada Kastam.

Jika perbezaan OT di tolak IT adalah negatif, peniaga layak menuntut kurangan cukai GST dari Kastam.

Samb…

Cukai Barang & Perkhdimatan (GST) vs. Cukai Jualan & Perkhidmatan (SST)

6

Negara TahunKadar

Semasa (%)

Nilai Ambang

MW Negara USD RM

Indonesia 1984 10 Rupiah 600 mil 68,000 231,200

Thailand 1992 10 Baht 1.8 mil 59,000 200,600

Singapore 1993 7 SGD 1 mil 782,000 2,658,800

Philippines 1998 12 Peso 1.5 mil 34,000 115,600

Cambodia 1999 10 125 mil 30,000 102,000

Vietnam 1999 10 Tiada Tiada Tiada

Laos 2009 10 Lao Kip 400 mil 49,000 166,600

Malaysia 2015 6 RM500,001 147,059 500,001

Perbandingan Mekanisma Pelaksanaan GST/VAT di Negara Asean

Hanya Malaysia, Brunei & Myanmar yang belum melaksanakan GST/VAT

7

Model GST di Malaysia

Jenis Pembekalan Cukai Output Cukai Input

1. Kadar Standard GST 6% Boleh di tuntut

2. Kadar Sifar GST 0% Boleh di tuntut

3. Dikecualikan Tiada GST dikenakan Tidak boleh di tuntut

Model GST di Malaysia

Sektor dalam industri sawit diklasifikasikan sebagai pembekalan bercukai (GST 6% atau 0%). Namun terdapat segelintir aktiviti diklasifikasikan sebagai pembekalan dikecualikan.

8

Sektor Dalam Industri Sawit Malaysia: Kategori

Pemegang Lesen MPOB

9

Sektor Dalam Industri Sawit Malaysia

Bil. Kategori Pemegang Lesen KodBilangan Pelesen

1. Penghasil Biji Benih Kelapa Sawit NS 20

2. Penghasil Tumbuh-tumbuhan daripada Tisu Sawit NT 6

3. Tapak Semaian Kelapa Sawit NN 884

4. Pekebun Kecil Kelapa Sawit Persendirian PK 201,478

5. Estet Kelapa Sawit ET 4,671

6. Peniaga Buah Kelapa Sawit DF 2,860

7. Kilang Kelapa Sawit MF 449

8. Peniaga Isirung Kelapa Sawit DK 39

9. Kilang Pelumat Isirung Kelapa Sawit CF 62

Terdapat 21 sektor dalam industri sawit di Malaysia dengan bilangan pelesen MPOB seramai: 11,528 (Tidak Termasuk Pekebun Kecil (PK)) 201,478 PK Persendirian & 315,688 PK Tersusun

10


10. Kilang Penapis Minyak Sawit RF 64

11. Peniaga Minyak Sawit DL 1,618

11.1 Pemborong

11.2 Pembungkus semula minyak masak

11.3 Pembuat makanan haiwan

11.4 Pembuat makanan

11.5 Pengguna Industri

12. Kilang Oleokimia CM 18

13. Kilang Biodiesel 14

14. Peniaga Asid Lemak Sawit DA 25

14.1 Pemborong


Samb…


11


15 Peniaga Oleokimia Sawit DM 48

16 Makmal Ujian MS LB 29

17 Pengukuran Keluaran KS UK 59

18 Kemudahan Simpanan Pukal KS 42

19 Pengeksport Keluaran KS PX 101

20 Pengimport Keluaran KS PM 122

21 Mengangkut / Mengalih MS TL 397

Samb…


12

Mekanisme Pelaksanaan GST dalam Setiap Kategori

Bagi Industri Sawit Malaysia

13

1. Penghasil Biji Benih Kelapa Sawit (NS)

Bentuk Perniagaan: Menghasilkan biji benih bercambah Sawit

Bilangan Pelesen (Nov 2014): 20 Pengusaha Mekanisma GST = Pembekalan Bercukai

Pembekalan Bercukai (RM/Biji)

Jenis PembekalanHarga

SemasaKadar GST

Harga Sebenar

Keterangan

1. Berkadar Standard (GST 6%) 2.35 0.15 2.50

Menjual kepada nurseri sawit di pasaran tempatan

2. Berkadar Sifar (GST 0%) 2.35 0 2.35

Mengeksport biji benih cambah

Layak menuntut cukai input (IT): bil utiliti (elektrik & air), kenderaan bagi kegunaan syarikat, peralatan dll.

Membayar cukai output (OT) kepada Kastam apabila perbezaan OT & IT positif. Memperolehi bayaran dari Kastam apabila perbezaan OT & IT negatif.

14

1. Penghasil Biji Benih Kelapa Sawit

Samb…

20002001

20022003

20042005

20062007

20082009

20102011

20122013

2014F2015F

020406080

100120140

Pengeluaran Biji Benih CambahJuta

Sumber: Malaysian Oil Palm Statistics 2013

Harga jualan biji benih cambah = RM2.35 sebiji Kadar GST 6% = RM0.15/biji (RM12.00 x 6%) Mandatori pendaftaran GST = 212,766 biji setahun (>RM500,000)

15

2. Penghasil Tumbuh-tumbuhan Daripada Tisu Kelapa Sawit (NT)

Bentuk Perniagaan: Menghasilkan tisu sawit untuk dijadikan bahan tanaman

Bilangan Pelesen (Nov 2014): 6 Pengusaha Jenis Pembekalan: Berkadar Standard (GST

6%)

Harga Jualan Anak Benih

Usia Anak Benih

Harga*(RM/Pokok)

Kadar GST 6%

Mandatori GST

Setahun Sebulan

4 bulan 20.00 1.20 25,000 2,083

10 bulan 30.00 1.80 16,667 1,389

Nota: *berdasarkan survei yang dijalankan ke atas pengeluar pada Nov 2014.

https://www.google.com.my/imgres?imgurl=http://www.tsh.com.my/wp-content/uploads/2013/10/img_biotech.jpg&imgrefurl=http://www.tsh.com.my/plantation/bio-technology/&docid=qNumvAJpFlsbVM&tbnid=Y3GU63z98z95WM:&w=230&h=325&ei=AnR9VMSjAYmWuATFkICwDg&ved=0CAIQxiAwAA&iact=c

16

3. Pengusaha Tapak Semaian Sawit

Bentuk Perniagaan: Menghasilkan anak benih kelapa sawit untuk dijadikan bahan tanaman di ladang.

Bilangan Pelesen (Nov. 2014): 884 Pengusaha Jenis Pembekalan: Berkadar Standard (GST 6%)

INPUT: Biji benih cambah Polibeg Baja Racun Utiliti Bil (Elektrik &

Air) Kenderaan Nurseri

GST ke atas Input = Cukai Input

GST ke atas Anak Benih = Cukai Output

Layak menuntut cukai input (IT)

Perlu caj cukai output (OT) 6% ke atas harga jualan anak benih

Sekiranya; OT – IT = +ve (perlu

membayar kepada kastam

OT – IT = -ve (boleh menuntut lebihan IT dari Kastam)

https://www.google.com.my/imgres?imgurl=http://2.bp.blogspot.com/_xs9T-jlzwhA/TNJPghB_P_I/AAAAAAAAnwk/P4cIK3Y5s90/s1600/palm-oil-nurserys.jpg&imgrefurl=http://detlaphiltdic.blogspot.com/2010/11/planting-more-than-ideas-to-make-palm.html&docid=RZ7GuvmlYdsaWM&tbnid=r7ODNFTpaG0RAM:&w=1280&h=960&ei=eHl9VKejFoaUuAS52oLoCg&ved=0CAIQxiAwAA&iact=c

17

Mekanisma Pelaksanaan GST: Rantaian Pembekalan Anak Benih Sawit

Pengusaha Nurseri Sawit

Caj GST 6%

Pengeluar Biji Benih Cambah

Pembeli

Membayar GST Cukai Input

Menuntut balik GST Cukai Input



Caj GST 6%

Samb…

Membayar GST 6%


18

Mekanisma Pelaksanaan GST

Entiti PerniagaanKos + Margin

Cukai Output

Cukai Input

Cukai di bayar ke Kastam

Harga Sebenar Jualan

1. Pengeluar Biji Benih Cambah

2.35 0.15 0 0.15 2.50

2. Pengusaha Nurseri Sawit

12.00 0.70 0.15 0.55 12.70

Mekanisma Pelaksanaan GST: Rantaian Pembekalan Anak Benih Sawit

Samb…

19

3. Pengusaha Tapak Semaian Sawit

Samb…

Harga Anak Benih & Kadar GST

KeteranganHarga*

(RM/Pokok) GST 6%

Anak Benih Sawit 12.00 0.70

Mandatori pendaftaran GST = 41,667 pengeluaran anak benih setahun (>RM500,000)

Nota: * berdasarkan survei yang dijalankan pada Okt. 2014


20

4. Pekebun Kecil Sawit

Aktiviti: Menjual buah sawit dengan keluasan kurang dari 40.46 hektar.

Mekanisma GST: Skim Kadar Rata (2%) - SKR

Satu skim yang membenarkan pekebun kecil yang tidak layak mendaftar GST (perolehanan tahunan <RM500,000) untuk mendapat pampasan GST yang terkandung di dalam pembelian input (contoh: baja dan racun rumpai).

Perlu mendapatkan kelulusan daripada JKDM bagi SKR - No. Rujukan SKR rata SKR0000000008.

Ahli kepada badan yang ditetapkan (16 Agensi).

21

16 Badan / Agensi di bawah Skim Kadar Rata (SKR):

No. Authorities

1. Department of Agriculture

2. Department of Fisheries

3. Department of Veterinary Services

4. Fisheries Development Authority of Malaysia

5. Malaysian Palm Oil Board (MPOB)

6. Malaysian Rubber Board

7. Malaysian Cocoa Board

8. Malaysian Pepper Board

9. National Kenaf and Tobacco Board

10. Farmers’ Organization Authority

No. Authorities

11. Kemubu Agriculture Development Authority

12. Muda Agriculture Development Authority

13. Malaysian Pineapple Industry Board

14. Department of Agriculture Sarawak

15. Sabah Rubber Industry Board

16. Ministry of Agriculture and Food Industry State of Sabah


22

SKR tertakluk kepada syarat-syarat yang berikut:

1) Boleh mengenakan satu tambahan kadar rata (2%) ke atas pembekalan bercukai yang dibuat kepada mana-mana orang berdaftar GST.

2) Mesti mengemukakan bukti invois yang menyatakan maklumat aktiviti.

3) Pekebun boleh menyimpan tambahan kadar rata tersebut dan tidak perlu di bayar kembali kepada Kastam.

4) Tidak boleh menuntut sebarang cukai input yang ditanggung ke atas pembelian inputnya.

5) Pembeli boleh menuntut kredit cukai input pada tambahan kadar rata yang dibayar kepada pekebun & mesti disokong oleh invois.

6) Mesti mengemukakan penyata tahunan yang menunjukkan jumlah jualannya dengan tambahan kadar rata kepada pembeli berdaftar.

7) Tertakluk kepada audit apabila dikehendaki.


23

Perbezaan Harga BTS Kesan SKR (RM/T)

Kategori Harga BTS Tanpa SKR

SKR(2%)

Harga BTS + SKR

Diluluskan 440.00 8.80 448.80

Tidak Memohon 440.00 0.00 440.00


24

Keluasan Tanaman Sawit Pekebun Kecil

Kategori 2012 2013

1. Pekebun Kecil Persendirian 691,688 748,292

2. Pekebun Kecil Tersusun: 1,258,281 1,262,754

- FELDA 706,069 701,302

- FELCRA 167,391 171,405

- RISDA 78,634 76,478

- Skim Kerajaan Negeri 306,187 313,569

JUMLAH 1,949,969 2,011,046



25

5. Estet Sawit Bentuk Perniagaan: Menjual buah sawit dari ladang

dengan keluasan lebih dari 40.46 hektar.

Bilangan (Nov 2014): 4,671 Pelesen

Jenis Pembekalan: Berkadar Standard (GST 6%)

Perlu mengenakan caj GST 6% (cukai output) ke atas harga jualan BTS.

Layak menuntut cukai input yang digunakan dalam pengeluaran BTS.

Pembeli BTS boleh menuntut kembali GST 6% sebagai cukai input kepada Kastam – tidak boleh menolak GST 6% ke atas harga belian BTS.

26

EstetINPUT:• Baja• Racun• Utiliti Bil (Elektrik & Air)• Kenderaan Ladang, dll.

GST ke atas Input = Cukai Input

Menuntut Cukai Input (IT)

GST ke atas BTS = Cukai Output (OT)

KastamOT- IT = Negatif

OT- IT = Positif

Mengenakan GST 6% ke atas BTS yang dijual dan layak menuntut cukai input atas apa-apa yang ditanggung dalam pengeluaran BTS.

5. Estet Sawit

27

5. Estet Sawit

Mekanisma Pelaksanaan GST (RM/T)

Kategori Harga Jualan Tanpa GST

GST(6%)

Harga Jualan BTS + GST

Berdaftar 440.00 26.40 466.40

Tidak Berdaftar 440.00 0 440.00

28

2009 2010 2011 2012 20132.52.62.72.82.93.03.13.23.3

17.0

17.5

18.0

18.5

19.0

19.5

20.0

Hektar Hasil BTS

Juta Hek Tan per Hek

5. Estet Sawit


29

GST Dalam Rantaian Pembekalan Anak Benih Sawit Hingga Ke Pengeluar BTS


Pengeluar Biji Benih Cambah


Pengusaha Nurseri Sawit



1. Pekebun Kecil

2. Pengusaha Estet

Caj GST 6%

Caj GST 6%

Membayar GST Cukai

Input

Menuntut balik GST

Cukai Input

Membayar GST Cukai

Input

Memperolehi SKR (2%)

Tidak layak menuntut balik GST

Cukai Input

Caj GST 6%


30

6. Peniaga Buah Sawit

• Bentuk Perniagaan: Membeli buah sawit dari pekebun kecil dan estet serta menjual kembali kepada pengilang atau peniaga lain.

• Bilangan Pelesen (Nov. 2014): 2,860 Pengusaha

• Jenis Pembekalan: Berkadar Standard (GST 6%)

• Perlu caj GST 6% ke atas pembekalan yang dibuat:

1) Jualan BTS – caj 6% ke atas harga BTS

2) Caj perkhidmatan pengangkutan BTS - pekebun

3) Bayaran wang pendahuluan kepada penjual BTS

• Layak menuntut cukai input yang ditanggung dalam perniagaan apabila berdaftar GST.

31


• Mengenakan GST 6% ke atas harga jualan BTS apabila menjual kembali BTS kepada peniaga lain / pengilang BTS.

Mekanisma GST: Sektor Peniaga BTS

Harga BTS(RM/Tan)

GST 6% Mandatori GST (Tan)

Setahun Sebulan

440 26.4 1,137 94.8

400 24.0 1,250 104.2

350 21.0 1,429 119.1

http://thumbs.dreamstime.com/z/question-mark-22537418.jpg

32


• Mengenakan GST 6% ke atas caj perkhidmatan pengangkutan dari ladang ke kilang BTS – Caj kepada penjual BTS.

Mekanisma GST: Sektor Peniaga BTS

Caj Perkhidmatan (RM/Tan) GST 6%

40.00 2.40

30.00 1.80

20.00 1.20

https://924jeremiah.files.wordpress.com/2013/07/free-question-mark-wallpaper-hd.jpg

33

7. Kilang Buah Sawit

• Bilangan Pelesen 2013: 449 Pengilang• Bentuk Perniagaan: Mengilang buah

kelapa sawit yang diterima dari ladang sendiri, ladang luar atau daripada peniaga buah.

Mekanisma GST

Pasaran Tempatan Export

ii. Berkadar Sifar (GST 0%)

i. Berkadar Standard (GST 6%)

• Mengenakan GST ke atas harga jualan

• Tiada caj GST

• Produk utama yang dikeluarkan (3):

1. Minyak Sawit Mentah

2. Isirung Sawit

3. Keladak Minyak Sawit

• cukai input: Skim Kadar Rata (2%), GST 6% bagi pembelian BTS, Bil Utiliti, dll.

Menuntut Kembali GST Cukai Input

https://www.google.com.my/imgres?imgurl=http://i01.i.aliimg.com/photo/v0/108062701/sludges_palm_oil.jpg&imgrefurl=http://www.alibaba.com/product-detail/sludges-palm-oil_108062701/showimage.html&docid=hmyG4hRv8g_n7M&tbnid=214Kg1zxgR0NMM&w=489&h=560&ei=B7uGVNPJGY6OuATXk4CICQ&ved=0CAYQxiAwBA&iact=c

34


• Mekanisma GST bagi produk yang dijual di pasaran tempatan:

No. Product GST

1 Crude Palm Oil 6%2 Palm Kernel 6%3 Palm Shell 6%4 Sludge Oil 6%5 Mesocarp Fibre 6%6 Empty Bunches 6%7 Empty Bunch Fibre 6%8 Processed Empty Bunch Fibre 6%9 Decanter Cake 6%

10 Bio Solids (from Effluent) 6%

11 Bunch Ash 6%12 Scrap Iron 6%

35


• Mengenakan GST 6% ke atas harga jualan CPO, PK dan lain-lain produk yang dihasilkan bagi pasaran tempatan.

Mekanisma GST: CPO

Harga CPO(RM/Tan)

GST 6%Harga CPO

+ GST

2,200 132 2,332

2,100 126 2,226

2,000 120 2,120

Mekanisma GST: PK

Harga PK(RM/Tan)

GST 6%Harga PK

+ GST

1,450 87 1,537

1,350 81 1,431

1,250 75 1,325


36


2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 20130

5

10

15

20

CPO PK

Juta Tan


Rajah: Pengeluaran CPO dan PK

37

7. Kilang Buah SawitSamb…

Mekanisma GST Antara Pengilang & Pembekal Buah Sawit

Membayar SKR (2%) Kepada PK

Membayar GST 6% Kepada Estet

Pekebun Kecil (PK)

Peniaga Buah

Estet Sawit

Skim Khas: Berkadar Rata (2%)

Pembekalan Berkadar Standard (GST 6%)

38

Mekanisma Pelaksanaan GST: Pembekalan Buah Sawit (Pekebun Kecil) Hingga Ke Kilang


Cukai Output

Cukai Input


Harga Jualan

1. Pekebun Kecil: - Jualan BTS

- - - -406.40

2. Peniaga BTS:

- Harga belian 448.80 0 0 0 448.80

- Caj Perkhidmatan 40.00 2.40 0 2.40 42.40 3. Pengilang BTS

- Harga belian BTS 440.00 8.80 0 8.80 448.80 - Harga Jualan CPO 2,200.00 132.00 8.80 123.20 2,332.00 - Harga jualan PK 1,450.00 87.00 0 87.00 1,537.00

Skim Khas: Berkadar Rata (2%)

Samb…

39

Mekanisma Pelaksanaan GST: Pembekalan Buah Sawit (Estet) Hingga Ke Kilang

• Pembekalan Bercukai: Berkadar Rata (GST 6%)


Cukai Output

Cukai Input


Harga Jualan

1. Estet Sawit - Jualan BTS 440.00 26.40 2.40 24.00

424.00(426.40)

2. Peniaga BTS: - Harga belian 466.40 0 0 0 466.40 - Caj Perkhidmatan 40.00 2.40 0 2.40 42.40

3. Pengilang BTS - Harga belian BTS 440.00 26.40 0 26.40 466.40 - Harga Jualan CPO 2,200.00 132.00 26.40 105.60 2,332.00 - Harga jualan PK 1,450.00 87.00 0 87.00 1,537.00

Samb…

40

8. Peniaga Isirung Sawit

Bilangan Pelesen 2013: 39 Pelesen Bentuk Perniagaan:

i. Membeli isirung sawit dari kilang kelapa sawit.

ii. Menjual isirung sawit kepada kilang pelumat. Jenis Pembekalan: Berkadar Standard (GST 6%)

Perlu caj GST 6% ke atas urusniaga yang dijalankan. Mengenakan GST 6% ke atas harga jualan isirung

yang dijual kepada kilang pelumat Layak menuntut cukai input.

Mekanisma GST

41


Mekanisma Pelaksanaan GST: Peniaga Isirung Sawit (RM/T)


Cukai Output

Cukai Input



1. Kilang BTS 1,450 87.00 0 87.00 1,537.00

2. Peniaga Isirung 1,537 92.20 87.00 5.20 1,629.20

3. Kilang Pelumat 1,629 97.75 92.20 5.55 1,726.75

Nota: Produk PK

42


Peniaga Isirung Sawit



Caj GST 6%



Kilang Buah SawitKilang Pelumat

Isirung



Caj GST 6%

https://www.google.com.my/imgres?imgurl=http://3.bp.blogspot.com/-SOfQoLawVrk/T0NStsoHEJI/AAAAAAAAAAk/p88Ci3GasJQ/s1600/IKP.jpg&imgrefurl=http://cvmitrabersama.blogspot.com/&docid=YnEK2PODd4jtoM&tbnid=TAWXwx91nz1ajM&w=640&h=427&ei=jB6FVPXDA5KWuAT8zYIY&ved=0CAMQxiAwAQ&iact=c

43

Bilangan Pelesen (Nov 2014): 62 Pengilang

Bentuk Perniagaan:

i. Membeli isirung kelapa sawit (PK) dari kilang kelapa sawit dan

melumat menjadi minyak isirung sawit mentah (CPKO) dan bungkil

isirung (PKC).

ii. Menjual CPKO.

iii.Menjual dan mengeksport PKC.

iv.Turut terhasil adalah SPO.

Pembekalan Bercukai:

Berkadar Standard (GST 6%) – menjual dipasaran tempatan

Berkadar Sifar (GST 6%) – apabila dieksport

9. Kilang Pelumat Isirung Sawit

44


Mengenakan GST 6% ke atas harga jualan CPKO, PKC yang dihasilkan bagi pasaran tempatan.

Mekanisma GST: CPKO

Harga CPKO(RM/Tan)

GST 6%Harga CPKO

+ GST

2,450 147 2,597

2,350 141 2,491

2,250 135 2,385

Mekanisma GST: PKC

Harga PKC(RM/Tan)

GST 6%Harga PKC

+ GST

1,350 81 1,431

1,250 75 1,325

1,150 69 1,219


45


2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 20130.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

CPKO PKC

Juta Tan

Rajah: Pengeluaran CPKO dan PK


46

10. Kilang Penapis Minyak Sawit

Bilangan Pelesen 2013: 64 Pengilang

Bentuk Perniagaan:

i. Membeli CPO dari kilang kelapa sawit serta minyak isirung sawit mentah (CPKO) dari kilang pelumat isirung dan menapis menjadi PPO dan PPKO.

ii. Menjual dan mengeksport PPO dan CPKO dan lain-lain produk sampingan (181 produk berpotensi dikeluarkan).

iii. Turut terhasil adalah asid lemak (FA) dan SPO.

47


• Jenis Pembekalan GST: Pembekalan bercampur

1. Pembekalan Berkadar Standard (GST 6%):

Apabila menjual produk yang dikeluarkan di pasaran tempatan selain daripada minyak masak. Mengenakan caj cukai output ke atas harga produk yang dijual dan layak menuntut cukai input yang di bayar.

2. Pembekalan Berkadar Sifar (GST 0%)

Apabila menjual produk minyak masak bagi pasaran tempatan dan mengeksport produk yang dihasilkan. Tidak mengenakan caj GST 6% ke atas harga produk & layak menuntut cukai input yang di bayar dalam proses pengeluaran.

3. Pembekalan Dikecualikan

Tiada caj cukai output ke atas harga produk yang dijual & tidak layak menuntut cukai input.

48


Empat (4) produk utama yang dikeluarkan oleh kilang penapis:

1. RBD Palm Oil

2. RBD Palm Olein

3. RBD Palm Stearin

4. Processed Palm Kernel Oil

49

10. Kilang Penapis Minyak SawitPembekalan Berkadar Sifar (GST 0%)

i. Minyak Masak bagi pasaran domestik (<25kg)

ii. Produk yang dieksport Kenaikan harga barangan

tidak berlaku kerana tidak dikenakan caj cukai output dan cukai input layak dituntut sepenuhnya.

Samb…

Pembekalan Berkadar Standard (GST 6%)

Bagi pasaran tempatan:

i. RBD Palm Oil ii. RBD Palm Oleiniii. RBD Palm Steariniv. Lain-lain produk

http://www.google.com.my/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0CAcQjRw&url=http://www.iccexport.com/product/palmoil/1&ei=N0SFVJvhLsniuQSB9oDABA&psig=AFQjCNFczCx_nVqNU7txD5-C3mcwYamdPQ&ust=1418105641874045

http://www.google.com.my/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0CAcQjRw&url=http://mancamtraders.com/product_detail.php?pro_detail_id=19&pro_cat_id=7&ei=V0SFVOigLMGtuQTYmIGAAQ&psig=AFQjCNFczCx_nVqNU7txD5-C3mcwYamdPQ&ust=1418105641874045

http://www.google.com.my/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0CAcQjRw&url=http://alhirah.en.ec21.com/RBD_Palm_Stearin--6130801_6209720.html&ei=RkWFVKTwMMe1uASM_ICADw&psig=AFQjCNHW25HX1XPnxwcSgBDGTpV_msKiTQ&ust=1418106488664622

50

10. Kilang Penapis Minyak Sawit Mengenakan GST 6% ke atas harga jualan produknya bagi

pasaran tempatan.

Mekanisma GST: RBD PO

Harga RBD PO

GST 6%Harga RBD PO + GST

2,300 138 2,438

2,200 132 2,332

2,100 126 2,226

Mekanisma GST: RBD POL

Harga POL(RM/Tan)

GST 6%Harga POL

+ GST

2,350 141 2,491

2,250 135 2,385

2,150 129 2,279

Mekanisma GST: PPKO

Harga PPKO(RM/Tan)

GST 6%Harga PPKO

+ GST

2,650 159 2,809

2,550 153 2,703

2,450 147 2,597

Mekanisma GST: RBD Palm Stearin

Harga STN (RM/Tan)

GST 6%Harga STN

+ GST

2,350 141 2,491

2,250 135 2,385

2,150 129 2,279


51

Mekanisma Pelaksanaan GST Bagi Kilang Penapis Minyak Sawit: Pasaran Tempatan

Mekanisma Pelaksanaan GST: Kilang Penapis Minyak Sawit (RM/T)

Entiti Perniagaan Harga Jualan + Margin

Cukai Output

Cukai Input



1. Kilang Buah Sawit: - CPO 2,200 132.00 118.80 13.20 2,332

2. Kilang Pelumat Isirung: - CPKO 2,450 147.00 87.00 50.00 2,597

3. Kilang Penapis 0 - RBD Palm Oil 2,300 138.00 132.00 6.00 2,438 - RBD Palm Olein 2,350 0 0 0 2,350 - PPKO 2,650 159.00 147.00 12.00 2,809

Pembekalan Bercukai: Berkadar Standard (GST 6%) dan Berkadar Sifar (GST 0%)

Caj GST 6% kepada pembeli dan layak menuntut kembali cukai input yang dibayar ke atas pembelian input (CPO & CPKO).

Samb…

52

10. Kilang Penapis Minyak Sawit Mengenakan GST 0% ke atas harga jualan produknya bagi

pasaran eksport.

Mekanisma GST: RBD PO

Harga RBD PO

GST 0%Harga RBD PO + GST

2,300 0 2,300

2,200 0 2,200

2,100 0 2,100

Mekanisma GST: RBD POL

Harga POL(RM/Tan)

GST 0%Harga POL

+ GST

2,350 0 2,350

2,250 0 2,250

2,150 0 2,150

Mekanisma GST: PPKO

Harga PPKO(RM/Tan)

GST 0%Harga PPKO

+ GST

2,650 0 2,650

2,550 0 2,550

2,450 0 2,450

Mekanisma GST: RBD Stearin

Harga STN (RM/Tan)

GST 0%Harga STN

+ GST

2,350 0 2,350

2,250 0 2,250

2,150 0 2,150


53

Mekanisma Pelaksanaan GST Bagi Kilang Penapis Minyak Sawit: Pasaran Eksport

Mekanisma Pelaksanaan GST: Kilang Penapis Minyak Sawit (RM/T)


Cukai Output

Cukai Input



1. Kilang Buah Sawit: - CPO 2,200 132 118.80 13.20 2,332

2. Kilang Pelumat Isirung: - CPKO 2,450 147 87.00 60.00 2,597

3. Kilang Penapis 0 - RBD Palm Oil 2,300 0 132.00 (132.00) 2,300 - RBD Palm Olein 2,350 0 0 0 2,350 - PPKO 2,650 0 147.00 (147.00) 2,650

Samb…

Pembekalan Bercukai: Berkadar Sifar (GST 0%).

Tiada caj cukai output kepada pengimport (GST 0%) dan layak menuntut kembali cukai input yang dibayar ke atas pembelian input (CPO & CPKO).

54


Pengeluaran Produk Kilang Penapis (Juta Tan)

Produk 2010 2011 2012 2013

RBD Palm Oil 7.26 15.21 13.26 14.82

RBD Palm Olein 5.04 10.99 9.54 10.58

RBD Palm Stearin 1.36 2.86 2.54 2.83

Sumber: Malaysian Oil Palm Statistics

55

Kilang Penapis Minyak Sawit: Rantaian Pembekalan GST Bagi Pasaran Tempatan

Kilang Pelumat Isirung

Kilang Buah Sawit CPO

CPKO

Caj GST 6%

Kilang Penapis MinyakSawit

Minyak Masak(GST 0%)

RBD Palm Stearin (GST 6%)

RBD Palm Oil(GST 6%)

Samb…


56


Produk yang dihasilkan oleh kilang penapis minyak sawit lebih berorientasikan eksport.

Kilang penapis tidak mengenakan caj GST (GST 0%) apabila mengeksport tetapi layak menuntut cukai input yang dibayar – produk lebih berdaya saing.

Pembelian input yang besar (CPO dan CPKO) menyebabkan cukai inputnya adalah tinggi.

Perbezaan Cukai Output berbanding Cukai Input akan negatif – kilang penapis minyak sawit akan memperolehi lebihan bayaran cukai input dari Kastam.

Samb…

57

11. Peniaga Minyak Sawit

Bil. Kategori Pemegang Lesen Bentuk Perniagaan Mekanisma GST

11.1 Pemborong Membeli minyak sawit (CPO) dari kilang kelapa sawit.

• Berkadar standard (GST 6%) – menjual di pasaran domestik.

• Berkadar sifar (GST 0%) jika eksport.

11.2 Pembungkus semula minyak masak

Membeli minyak olein (PPO) daripada kilang penapis dalam bentuk pukal dan diisi semula ke dalam bungkusan kurang 25 kg.

• Berkadar sifar (GST 0%).

11.3 Pembuat makanan haiwan

Membeli CPO atau PPO untuk dicampur dengan bahan lain sebagai makanan haiwan.

• Berkadar standard (GST 6%)

11.4 Pembuat makanan Membeli PPO untuk digunakan dalam industri pembuatan makanan


11.5 Pengguna Industri Membeli minyak sawit untuk digunakan dalam industri pembuatan bukan makanan.


Bilangan Pemegang Lesen = 1,618 pengusaha

58

Peniaga Minyak Sawit: Pembungkus semula minyak masak

Mengeluarkan minyak masak bagi dijual di pasaran tempatan. Minyak masak merupakan produk berkadar sifar (GST 0%) – bagi

memastikan tidak berlaku peningkatan harga. Pengeluar tidak dibenarkan caj GST 6% kepada pembeli tetapi layak

menuntut cukai input yang dibayar.

Kilang Penapis Minyak Sawit RBD Palm

Olein

Caj GST 6%

Pembungkus Minyak Masak

Pengguna

Caj GST 6%





Samb…

Membayar GST 0%

59

Mekanisma Pelaksanaan GST: Pembungkus Minyak Masak

Mekanisma Pelaksanaan GST: Pembungkus Minyak Masak (RM/T)


Cukai Output

Cukai Input




2. Kilang Penapis 0 - RBD Palm Olein 2,350 141 132 9.0 2,491

3. Pembungkus MM:

- Minyak Masak 2,500 0 141 -141 2,500 @ 2.50/kg

Pembekalan Bercukai: Berkadar Sifar (GST 0%).

Tiada caj cukai output kepada pembeli (GST 0%) dan layak menuntut kembali cukai input yang dibayar ke atas pembelian input (RBD Palm Olein).

Samb…

60

12. Kilang Oleokimia

Bilangan Pelesen 2013: 18 Pengilang

Bentuk Perniagaan:

i. Membeli CPO, PPO, CPKO, PPKO atau SPO untuk diproses menjadi produk oleokimia.

ii. Menjual dan mengeksport produk oleokimia.

Pembekalan Bercukai:

i. Berkadar Sifar (GST 0%): Apabila mengeluarkan produk oleokimia untuk tujuan eksport.

ii. Berkadar Standard (GST 6%): Apabila mengeluarkan produk oleokimia bagi pasaran domestik.

Sebanyak 113 produk yang berpotensi dihasilkan oleh kilang oleokimia.

61

Kilang Oleokimia Sawit: Rantaian Pembekalan GST

Kilang Pelumat Isirung

Kilang Buah Sawit

CPO

PPKO

Caj GST 6%

Kilang Oleokimia Sawit

Samb…

PPO

CPKO

SPOMembayar GST

Cukai Input


GST 6% - Jualan di pasaran tempatan

GST 0% - Pasaran eksport

62

13. Peniaga Asid Lemak Sawit: 25 Pelesen

Bil.Kategori

Pemegang Lesen

Bentuk Perniagaan Mekanisma GST

13.1 Pemborong Membeli asid lemak sawit daripada kilang penapis dan menjual asid lemak sawit.

• Berkadar Standard (GST GST) – menjual di pasaran domestik.

• Berkadar Sifar (GST 0%) jika eksport.


Membeli asid lemak sawit untuk digunakan dalam industri pembuatan bukan makanan.

63

14. Peniaga Oleokimia Sawit

Bilangan Pelesen 2013: 48 Peniaga

Bentuk Perniagaan:

i. Membeli oleokimia sawit dari kilang oleokimia sawit.

ii. Menjual oleokimia sawit kepada pengguna akhir.

Mekanisma GST : Pembekalan Bercukai

i. Berkadar Sifar (GST 0%): Apabila menjual produk oleokimia untuk tujuan eksport.

ii. Berkadar Standard (GST 6%): Apabila menjual produk oleokimia bagi pasaran tempatan.

64

15. Kilang Biodiesel

Bilangan Pelesen 2013: 14 Pelesen

Bentuk Perniagaan:

i. Membeli CPO, RBD PO, RBD Palm Stearin, dan PFAD untuk diproses menjadi produk biodiesel

ii. Menghasilkan palm methyl ester dan glycerin

Mekanisma GST : Pembekalan Bercukai

i. Berkadar Sifar (GST 0%): Apabila menjual palm methyl ester dan glycerin untuk tujuan eksport.

ii. Berkadar Standard (GST 6%): Apabila menjual palm methyl ester dan glycerin bagi pasaran tempatan.

65

Kilang Biodiesel Sawit: Rantaian Pembekalan GST Bagi Pasaran Tempatan

Kilang Penapis Minyak Sawit

Kilang Buah Sawit CPO

Caj GST 6%

Kilang Biodiesel

Samb…

RBD PO

STEARIN





Crude Glycerin (GST 6%)

Palm Methyl Ester(GST 6%)

Caj GST 6%


66

Mekanisma Pelaksanaan GST Bagi Kilang Biodiesel Sawit: Pasaran Tempatan

Entiti PerniagaanHarga

Jualan + Margin

Cukai Output

Cukai Input




2. Kilang Penapis: 0 - RBD Palm Oil 2,300 138 132.00 6.00 2,438 - RBD Palm Stearin 2,350 141 0 141.00 2,4913. Kilang Biodiesel - PME - CPO 2,700 162 132.00 30.00 2,862 - PME - PO 2,700 162 138.00 24.00 2,862 - PME - Stearin 2,700 162 141.00 21.00 2,862

- Glycerin 2,300 138 0 138.00 2,438

Pembekalan Bercukai: Berkadar Standard (GST 6%)

Caj cukai output kepada pembeli (GST 6%) dan layak menuntut kembali cukai input yang dibayar ke atas pembelian input (CPO, RBD PO dan RBD Palm Stearin).

Samb…

67

16. Makmal Ujian Minyak Sawit

Bilangan Pelesen 2013: 29 Makmal

Bentuk Perniagaan:

i. Membuat ujian dengan mengenakan upah ke atas keluaran kelapa sawit yang dihantar oleh pihak industri bagi menentukan kualiti.

Mekanisma GST:

• Berkadar Standard (GST 6%) – ke atas caj perkhidmatan yang dikenakan.

68

17. Pengukuran Keluaran Kelapa Sawit

Bilangan Pelesen 2013: 59 Pengusaha

Bentuk Perniagaan:

i. Membuat pengukuran dengan mengenakan upah ke atas keluaran kelapa sawit untuk pihak industri bagi menentukan jumlah berat atau isipadu.

ii.Tempat yang selalu dibuat pengukuran adalah tangki simpanan dan tangki kapal.

Mekanisma GST: • Berkadar Standard (GST 6%) - ke atas caj

perkhidmatan yang dikenakan.

69

18. Kemudahan Simpanan Pukal

Bilangan Pelesen 2013: 42 Pengusaha

Bentuk Perniagaan:

i. Menyewa tangki simpanan produk sawit kepada kilang penapis, kilang isirung dan peniaga lain sebelum produk dieksport.

ii.Premis selalunya berdekatan pelabuhan.

Mekanisma GST: • Berkadar Standard (GST 6%) - ke atas caj

perkhidmatan yang dikenakan.

70

19. Pengeksport Keluaran Kelapa Sawit


Bentuk Perniagaan:

Mengeksport keluaran kelapa sawit tanpa memiliki lesen untuk membeli atau menghasil produk yang berkaitan.

Mekanisma GST: • Berkadar Sifar (GST 0%) – Tidak mengenakan

GST kepada pembeli tetapi layak menuntut cukai input dari Kastam.

71

20. Pengimport Keluaran Kelapa Sawit

Bilangan Pelesen 2013: 122 Pengimport

Bentuk Perniagaan:

i. Mengimport keluaran kelapa sawit dari luar negara untuk kegunaan kilang sendiri sahaja.

ii.Keluaran kelapa sawit tidak boleh dijual kepada orang lain.

Mekanisma GST: Berkadar Standard (GST 6%)

72

21. Mengangkut / Mengalih Minyak Sawit


Bentuk Perniagaan:

i. Mengalih minyak kelapa sawit menggunakan lori tangki atau tongkang.

ii.Mengalih minyak sendiri atau mengambil upah / sewa untuk minyak pihak lain.

Mekanisma GST: Berkadar Standard (GST 6%).

73

Survei Ke atas Pemain-Pemain Industri Sawit Berkaitan GST

74

Keputusan SurveiPerkara Bil.

Bilangan Responden 723

Jangkaan Nilai Jualan Pada 2014• <RM500,000• ≥RM500,000

98 (13%)625 (87%)

Telah Mendaftar GST:• Ya• Tidak

559 (77%)164 (23%)

Mengetahui boleh menuntut cukai input apabila GST dilaksanakan:• Ya • Tidak• Tidak Pasti

535 (74%)31 (4%)

157 (22%)

Perkara Bil.

Mekanisma GST Yang Dijangka:• Berkadar Standard• Berkadar Sifar• Dikecualikan• Skim Kadar Rata• Tidak Pasti

395 (55%)72 (10%)10 (1%)3 (0%)243 (34%)

Adakah telah mengambil langkah-langkah awal bagi menghadapi pelaksanaan GST:• Ya• Tidak

474 (66%)249 (34%)

Adakah telah menghadiri penerangan / seminar / kursus berkaitan GST:• Ya• Tidak

469 (65%)254 (35%)

Adakah menjadi keperluan untuk MPOB menganjurkan seminar?• Ya• Tidak

642 (89%)81 (11%)

• Isu-isu & soalan berkaitan pelaksanaan GST – Dibincangkan pada sesi dialog

75

Kesimpulan Sektor dalam industri sawit Malaysia merupakan

pembekalan bercukai (berkadar standard GST 6% & berkadar sifar GST 0%) dan dikecualikan bagi aktiviti-aktiviti perniagaan tertentu apabila GST dilaksanakan pada 1 April 2015.

Caj GST 6% (cukai output) perlu dikenakan ke atas harga produk yang dikeluarkan apabila dijual di pasaran tempatan (kecuali minyak masak).

Tiada caj GST (GST 0%) ke atas produk yang dikeluarkan untuk pasaran eksport.

76

Kesimpulan

Sektor dalam industri sawit Malaysia dijangka akan terus berdaya saing apabila GST dilaksanakan:

Pengeluar boleh menuntut kembali cukai input yang ditanggung dalam proses pengeluaran produknya.

Pasaran produk sawit lebih berorientasikan eksport (>80%).

Skim Khas Kadar Rata (SKR) membantu meringankan beban pekebun kecil sawit.

Kadar GST yang rendah 6% berbanding negara-negara pengeluar minyak sawit yang lain.

77

Sekian Terima Kasih

02 gst kit for the op industry by ayat ok final printing

Documents