اعتبارات اسنادی letter of credit محمود الهیاری فرد

اعتبارات اسنادی Letter of Credit

محمود الهیاری فردWWW.ALLAHYARIFAR.IR

Email :[email protected]

1390پاییز-

http://www.allahyarifar.ir/

mailto:[email protected]

فهرست

مقدمهتعاریف

طرفهای اعتبار اسنادی ترتیبات قراردادها مراحل انجام کار

مزایای اعتبار اسنادی انواع اعتبارات اسنادی از نظر تعهد

انواع اعتبارات اسنادی از نظر کاربرد انواع اعتبارات اسنادی از نظر روشهای پرداخت وجه

مقدمه

و ي/افتن جري/ان مفه/وم ب/ه المللي بين وس/تد داد 8 اص/والح/ركت ك/اال ا ز بازاره/اي ف/روش ب/ه بازاره/اي خري/د مي باش/د ك/ه اين حجم عظيم از جابج/ايي و داد و س/تد ك/اال ب/ر اس/اس قرارداده/ايي منعق/د مي ش/ود و پس از تحوي/ل ك/اال از س/وي فروش/نده ب/ه خري/دار وج/ه ك/االي خري/داري ش/ده از س/وي خري/دار باي/د پ/رداخت گ/ردد. در اين مي/ان از اعتب/ارت در پ/رداخت وج/ه ت/رين روش/هاي رايج عن/وان ب/ه اس/نادي مع/امالت بين المللي ن/ام ب/رده ش/ده واين روش درواردات ك/االي كش/ور روش اص/لي محس/وب مي گ/ردد. وص/ادرات

پرداخت وجه کاال در تجارت بين الملليکي از موارد و موضوعات مهمي که در قراردادهاي تجاري

منعقد بين خريدار و فروشنده بايد به وضوح مشخص گردد روش و نحوه پرداخت وجه توسط خريدار به فروشنده است.

در تجارت بين الملل پرداخت وجه کاال به اشکال زير قابل اقدام است:

تجارت حساب باز ( ۱پيش پرداخت ( ۲وصولي ( ۳اعتبار اسنادي ( ۴

( Open account tradeتجارت حساب باز )1(

اين روش در عLرف بازرگLاني خLارجي کشLورمان بLا عنLوان روش امLLاني از آن يLLاد مي گLLردد. اين روش پLLرداخت کLLه در تجLLارت خLارجي در مقايسLه بLا سLاير روش هLا صددرصLد بLه نفLع خريLدار اسLت روشLي اسLت کLه در آن فروشLنده کLاال بLه خريLدار اعتمLاد و اطمينLLان کامLLل دارد و از لحLLاظ وصLLول وجLLه کLLاالي ارسLLالي نگLراني نLدارد. لLذا فروشLنده کLاال را بLراي خريLدار ارسLال مي دارد تLا خريLدار در تLرخيص کLاال از گمLرک بLا مشLکلي مواجLه نشLود. خريLدار پس از تLرخيص کLاال و فLروش آن، ارز را بLه ترتيLبي کLه فروشLنده تعLيين نمLوده واريLز خواهLد کLرد. بLدين تLرتيب خريLدار فرصLت کLافي بLراي فLروش کLاال و سLپس ارسLال وجLه آن را بLه

فروشنده خواهد داشت. اين روش معمLLوالZ بين شLLرکت مLLادر و دفLLاتر نماينLLدگي آن در کشLLورهاي مختلLLف کLLه کنLLترل ارزي در نظLLام ارزي آن حLLاکم

نيست کاربرد دارد.

پرداخت وجه کاال در تجارت بين الملل( Full Advance Paymentپيش پرداخت )( ۲

پيش پLرداخت در تجLارت خLارجي دقيقLاZ نقطLه مقابLل روش امLاني يLا حسLاب باز است.

اين روش صددرصLLد بLLه نفLLع فروشLLنده اسLLت و چنانچLLه در قراردادهLLاي تجLاري از آن اسLتفاده گLردد ريسLک خريLدار بسLيار بLاال و ريسLک فروشLنده از

نقطه نظر وصول وجه صفر مي باشد. اين روش کLه خريLدار وجLه کLاال را در حLال بLه منظLور تحويLل کLاال در آينLده پLرداخت مي کنLد در عLرف تجLارت کشLورمان بLه روش بLدون انتقLال ارز نLيز مشLهور مي باشLد. بLديهي اسLت اطالق بLدون انتقLال ارز در اين خصLوص يLک

غلط مصطلح است. براي اينکLLه در اين روش ريسLLک خريLLدار پوشLLش داده شLLود پيشLLنهاد مي گLردد پLرداخت وجLه بLه فروشLنده منLوط و موکLول بLه دريLافت ضLمانت نامه

بانکي معتبر بدون قيد و شرط شود.

( Collectionوصول اسنادي ) ( ۳

اين روش تحت عنLLLوان روش بLLLراتي نLLLيز يLLLاد مي شLLLود. در اين روش فروشLنده بLه خريLدار اطمينLان داشLته و بLا ارسLال کLاال بLراي خريLدار اسLناد

حمل و برات را نيز مستقيماZ و يا از طريق بانک براي او ارسال مي دارد. روش وصLولي در مقايسLه بLا پيش پLرداخت و اعتبLار اسLنادي بيشLتر بLه نفLع خريLدار اسLت تLا فروشLنده ، هLر چنLد اگLر بLا روش حسLاب بLاز مقايسLه شLود

فروشنده در وضعيت بهتري قرار دارد. برات ممکن اسLت نقLد يLا مLدت دار )نسLيه( باشLد. در بLرات ديLداري يLا نقLد بانLک کLاگزار براسLاس دسLتورات فروشLنده در فLرم وصLول، زمLاني اسLناد را

در اختيار خريدار قرار مي دهد که خريدار وجه آن را پرداخت نموده باشد. در بLرات مLدت دار بانLک کLارگزار وقLتي اسLناد را در اختيLار خريLدار قLرار مي دهLد کLه خريLدار نسLبت بLه قبLولي نويسLي بLرات مLدت دار اقLدام نمLوده

باشد.

اعتبارات اسنادی

Letter of Credit (L/C)

پرداخت وجه کاال در تجارت بين الملل

Documentaryاعتبار اسنادي )4(credit )

اعتبLار اسLنادي تکنيLک رد و بLدل نمLودن پLول کاالهLا يLا خLدمات براسLاس اسLناد توسLط بانLک اسLت. دو بازرگLان در دو کشLور دور از يکLديگر کLه آشLنايي بLا وضLع و حLال يکLديگر ندارنLد بLا واسLطه دو بانLک يکي بانLک طLرف واردکننLLLده، ديگLLLري بانLLLک کشLLLور صLLLادرکننده وارد معاملLLه مي شLLوند و بانک هLLاي مLLذکور حسLLن جريLLان معاملLه يعLني پLرداخت بهLاي کاالهLاي خريLداري شLده و نLيز تLرتيب حمLل صLحيح آنهLا را از کشLور مبLدأ بLه کشLور

مقصد تضمين مي کنند. از آنجLا کLه در سLال هاي اخLير بخش قابLل مالحظه اي

از خريLد و واردات قطعي کLاال بLه کشLورمان در قLالب اعتبLار اسLنادي صLورت پذيرفتLه اسLت در اين مقالLه بLه توضLLيح انجLLام معLLامالت از طريLLق اعتبLLارات اسLLنادي

مي پردازيم.

تعريف اعتبارات اسنادياعتبLار اسLنادي تعهLدي از بانLک اسLت کLه بLه خريLدار و فروشLنده داده مي شLود. تعهLد مي شLود کLه مLيزان پرداخLتي خريLدار بLه فروشLنده بموقLع وبLا مبلLغ صLحيح بLه دسLت فروشLنده خواهLد رسLيد. هرگLاه کLه خريLدار قLادر بLه پLرداخت مبلLغ خريLد نباشLد، بانLک موظLف اسLت باقيمانLده يLا تمLام مبلLغ خريLد را بLپردازد. منظLور بLه المللي بين معLامالت در اغلب اسLنادي اعتبLارات اطمينLان از دريLافت مبLالغ پرداخLتي مLورد اسLتفاده قLرار مي

.گيرد

بدليل مLاهيت معLامالت بين المللي کLه شLامل عLواملي همچLون مسLافت و تفLاوت قLوانين کشLورها و ...، اعتبLارات اسLنادي يLک بانLک اسLت. شLده المللي بين تجLارت در مهم بسLيار جنبLه همچLنين بLه نيLابت از خريLدار کLه نگهدارنLده اعتبLارات اسLنادي تائيديLه کLه کLاال هLاي خريLداري شLده يLافت تLا زمLان در اسLت

حمل شده اند وجه را پرداخت نخواهد کرد.

اعتبLLار اسLLنادي يLLک روش و وسLLيله تضLLمين پLLرداخت اسLLت کLLه بLهمLوجب آن يLک بانLک بLراي پLرداخت مبلLغ معيLني بLه فروشLنده کLاال يLا

شLود مشLروط بLر اينکLه اسLناد مقLرر شLده حLاکي خLدمات، متعهLد مياز ارسLال کLاال يLا انجLام خLدمات در موعLد مقLرر توسLط فروشLنده

ارائه شود.

بطور كلي اعتبارات اسنادي مولود و نتيجه تضادي مي باشد كه ما بين منافع خري/دار و فروش/نده برق/رار است 8 هن/گ/ام عق/د ي/ك ق/رارداد فروش بين المللي از اص/وال

يك طرف خريدار مايل است كاالي خريداري شده را در زمان معين و مقرر شده در قرارداد فيما بين صحيح و سالم دريافت داشته و از طرف/ي ترجيح مي دهد قبل

ازانتقال مالكيت كاال به اوو حمل آن قيمت آن را پرداخت ننمايداز طرف ديگرفروشنده تمايل دارد مطمئن شود

قبل از آنكه كاال از كنترل او خارج شود وجه آن را دريافت دارد كه اين تضاد منافع و عدم آشنايي خريدار و فروشنده

با يكديگرباعث آن شده كه طرح با مكانيسمي به نام اعتباراسنادي ايجاد گردد كه با حفظ همزمان منافع

خريدار و فروشنده تا حدودي ريسكهاي طرفين را پوشش دهد.

8 ت/ماي/ل فروش/ن/ده ترتيبات اعتبار اسن/ادي معم/والدسترسي به وجه نقد و نظر وارد كننده را از جهت را از جه//تدر بر دارد و اين اب/زار م/ال/ي مناف/ع هر دو ط/رف تأمين اعتبارمستقل در نظر م]ي گيرد.اعتبار اسنادي يك شيوه را به ط/ور

و منحص/ربه ف//ردي را براي دستياب/ي به يك تع/هد متعادل جهاني بازرگاني ارائه مي دهد كه در آن پرداخت وجه در قاب/ل قب/ول

ك/ه مع//رف كاالس//ت و ح/ق مالكي/ت بر ك/اال را مقابل اسنادي منتق/ل مي كن/د صورت مي پذيرد

تعريف اعتبار اسنادی

- اع/تب//ار اسن//ادي در تع//ريف عبارتس//ت از تعه/د 1مش/روط بان/ك گشاي//ش كنن/ده اعتب//ار مبتن//ي ب/ر در مشخ//ص م/دت ظ/رف معي//ن مبل/غ پرداخ//ت قب//ال ك//االي موض//وع اعتب/ار مش///روط ب/ه رع/اي///ت اعتب//////////////////ار ش//////////////////رايط

- اعتب//ار اسن//ادي تعه/د م/ش//روط ي//ك بان//ك )بن//ا 2ب/ه درخ/واس//ت خري//دار( مي باش//د مبن//ي ب/ر اينك/ه طب/ق و ش/ده مش/خص اس/ناد ارائ/ه مق//ابل در در م/دت معين از ط/رف فروش/نده اعتب/ار ش/رايط

اقدام به پرداخت يا تعهد پرداخت به او بنمايد

اسنادی اعتبار طرفهایبه طور معمول گروه هايي كه در يك اعتباراسنادی ي درگير می

باشند عبارتند از:

pplicant – Buyer - خريدار يا متقاضيی گشايش اعتبار اسنادی:1– Importer

- Beneficiary – Seller - فروشنده يا ذينفع اعتبار: 2Exporter

– Opening Bank - بانك گشايش كننده:3Issuing Bank

- بانك ابالغ كننده: 4Advising Bank

- بانك پوشش دهنده: 5Reimbursing Bank

- بانك معامله كننده: 6Negotiating Bank

- بانك تأييد كننده: 7Confirming Bank

قراداد ترتيبات

در يك عمليات اعتبار اسنادی ترتيبات قرارداد سه جانبه مشخصي وجود دارند كه عبارتند از:

- قرارداد فروشي كه بين خريدار و فروشنده منعقد مي گردد.1

- توافقات مربوط به گشايش و تضمين های مربوطه يا قراداد 2بازپرداخت بين خريدار )متقاضي( و گشايش كننده )بانك گشاينده(

- اعتبار اسنادی بين بانك گشايش كننده و ذينفع كه در اين حال/ت 3بانك گشاي/ش كننده در مقابل ذينفع داراي تعهد پرداخت مي باشد.

نكته :الزم به ذك/ر اس/ت كه اعتب/ارات اسن/ادی ب/ن/ا ب/ه

م/اهي/ت خ/ود معامالتی جدا از قراردادهای فروش و ساير ق/رارداده/ايی است كه مبنای گشاي/ش

اعتبار قرار م/ی گي/رند و ق/راردادهای مبن/ای اعتبار به هيچ وجه ارتباطی به بانكها ندارند و تعهدی برای

آنها ايجاد نمی كند.

اسنادي اعتبار يك در كار انجام مراحل) ديداري)

- خريدار و فروشنده بعد از تماس يا يكديگر نسبت به عقد 1 قراردادي كه براساس آن بايد اعتبارات اسنادی گشايش شود اقدام

می نمايند.

BeneficiaryApplicant1

اسنادی اعتبار يك در كار انجام مراحل) ديداری)

- خريدار از بانك خود درخواست می كند كه اعتبار اسنادی 2براساس شرايط مورد درخواست به نفع فروشنده گشايش نمايد

BeneficiaryApplicant

Opening Bank

1

2


- بانك گشايش كننده نسبت به گشايش اعتبار اقدام نموده و براي 3بانك كارگزارش كه به آن بانك ابالغ كننده گويند ارسال مي دارد


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3


- بانك ابالغ كننده پس از كنترل مشروعيت بانك گشايش كننده و 4صحت اعتبار رسيده نسبت به ابالغ آن به فروشنده اقدام مي نمايد


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3

4

مراحل انجام كار در يك اعتبار اسنادي )ديداري(

ذينفع اعتبار پس از دريافت اعتبار و مطابقت آن با قرارداد نسبت به تهيه يا توليد كاالي مورد سفارش اقدام مي نمايد.


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3

4


- فروشنده بعد از تهيه يا توليد كاال اقدام به حمل كاال نموده و 5اسناد حمل را به بانك معامله كننده اعتبار ارائه مي دهد


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3

4 5

Negotiating Bank

Customs


الزم به ذكر است كه بانك معامله كننده مي تواند همان بانك ابالغ كننده و يا هر بانك ديگري تعيين گردد ولي در اكثر موارد بانك

معامله كننده و ابالغ كننده يكي مي باشد


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3

4 5

Negotiating Bank

Customs

) ديداري ) اسنادي اعتبار يك در كار انجام مراحل

- بانك معامله كننده اقدام به بررسي اسناد نموده و در صورتي كه 6فروشنده شرايط اعتب/ار را رعاي/ت ن/م/وده باش/د نس/بت ب/ه

معام/له اسن/اد و پرداخت وجه اسناد اقدام مي نمايد


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3

4 5

Negotiating Bank

Customs 6


- بانك معامله كننده پس از معامله اسناد آن را براي بانك گشايش 7كننده اعتبار ارسال مي دارد و بر طبق توافق بين دو بانك نسبت به

دريافت وجهي كه پرداخت نموده اقدام مي نمايد.


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3

4 5

Negotiating Bank

Customs

7

6


- بانك گشايش كننده پس از بررسي اسناد نسبت به ظهرنويسي و 8تحويل آنها به خريدار در قبال دريافت وجه اعتبار اقدام مي نمايد.


Opening Bank

1

2

Advising Bank

3

4 5

Negotiating Bank

Customs

7

68

Reimbursing Bank

Confirming Bank

اسنادي اعتبارات مزاياي

- سهولت در امرپرداخت:1

مع/امله وي/ژه اي را همراه با حمايت مستقل و تضمين روشن پرداخت تنظيم می كند

ريس/ك عملي/ات بازرگ/اني بين الملل/ي را كاه/ش ميده/د و ض/رورت/ی ندارد كه فروشنده برای دريافت

وجه به تمايل و توانايی خريدار متكی باشد

- فراهم نمودن حمايتهاي قانوني2

8 تحت نظارت اتاق بازرگاني اعتبارات اسنادي معموال8 مورد بين المللي قرار دارند اين مقررات كه متناوبا

اج/را شده 1993تجديد نظر قرار مي گيرد در سال اند و ش/امل مجموع/ه مق/ررات م/ورد قبول جه/اني

براي پوشش عم/لي/ات اعتب/اراسن/ادي هستند. در ح/ال حاض/ر نشري/ه شماره پانص/د ات/اق بازرگ/اني بين

المللي ناظ/ر و ج/اري بر عملي/ات اعتبار اسنادي مي باشد.

Uniform customs and practice for documentary letter of credit (UCP600)



- اطمينان از بررسي كارشناسانه اسناد:3

خريدار مطمئن است كه اسناد درخواستي در اعتبار 8 مطابق با موارد و شرايط اعتبار اسنادي بايد كامال

ارائه شود و بانك/ها اسن/اد UCPاسنادي و مقررات ارائ/ه ش/ده را كنت/رل خواه/ن/د ك/رد همچني/ن خري/دار اطمينان دارد كه پرداخت وجه به فروشنده فقط پس از مطابق/ت اسناد با شرايط اعتباراسنادي و مقررات

UCP.انجام خواهد گرفت

اعتبار كننده گشايش بانك تعهد نظر نقطه از اسنادي اعتبارات انواع

- اعتبارات اسنادي برگشت پذير 1 Revocable L/C اعتبار اسن/ادي قاب/ل برگش/ت براس/اس دست/ور

متقاض/ی به نف/ع ذينفع صادر ميش/ود اين اعتب/ار داراي حداك/ث/ر قابلي/ت انع/طاف براي خري/دار

است زيرا بانك گش/ايش كننده اعتبار ميتواند بدون رضايت يا حتي بدون اعالم قبلي به ذينف/ع حت/ي تا

زمان معامل/ه اسن/اد يا پرداخ/ت وج/ه اعتب/ار اق/دام به اصالح يا اب/طال يا لغ/و اعتبار قابل

برگشت نمايد


- اعتبارات اسنادي غير قابل برگشت 2 Irrevocable L/C اعتب/ار اس/نادی غ/ير قاب/ل برگش//ت عبارتس/ت از تعه/د

قطعی بان/ك گش/ايش كنن/ده ب/راي پرداخ//ت اع/تب//ار اسن//ادي مش//روط ب/ه اين//كه ش/رايط اعتب/ار رع/ايت در برگش/ت غيرقاب/ل اس/نادي اعتب/ار باش/د ش/ده خص/وص پ/رداخت وج/ه ب/ه ذينف//ع اطمين//ان بيش/تری مي ده/د و مف/اد آن را ب/دون موافق//ت ص/ريح بان/ك تغي/ير ت/وان گش//ايش كنن/ده خ/ري//دار و ذينف/ع نمی

داد يا فسخ نمود


- اعتبارات اسنادي تأييد شده 3Confirmed L/C اعتبار اسن/ادي اس/ت ك/ه بان/ك ديگ/ر عالوه بر بان/ك

گ/شاي/ش كننده اعتبار پرداخت وجه اعتب/ار را در صورت/ي كه اسن/اد مورد ل/زوم طب/ق ش/راي/ط اعتبار را ارائه شده

باشد تعهد مي نمايد. بانك تأييد كننده اعتب/ار مي ت/وان/د همان بانك ابالغ كننده و يا بانك ديگري باشد لزوم و يا نياز به اعتبار تأييد شده در مواردي پيش مي آيد كه فروشنده

كاال ح/داق/ل به يكي از عل/ل زير از دريافت وجه اعتبار مطمئن نباشد:

الف( بنيه مالي بانك گشايش كننده اعتبار و خريدارب( وضعيت اقتصادي كشور خريدار

ج( وضعيت سياسي كشور خريدار

كاربرد لحاظ از اسنادي اعتبارات ادامه

- اعتبار اسنادي خارجي1

وارداتي جهت وارد نمودن كاال و خدمات به كشور1 – 1

صادراتي جهت خارج نمودن كاال و خدمات از كشور1 – 2

وجه پرداخت روشهاي نظر نقطه از اسنادي اعتبارات انواع

(Sight)اعتبار اسنادي نقدي يا ديداري كه اعتبار اسنادي ديداري اعتباري مي باشد كه وجه آن به محض ارائه اسناد )مشروط به رعايت شرايط اعتبار( قابل پرداخت مي

باشد .الف – تأمين وجه اعتبار با استفاده از ارز خريدار

در اين حالت ارز مورد نياز جهت تأمين وجه اعتبار اسنادي گشايش شده 8 توسط خريدار تهيه و به بانك گشايش كننده اعتبار پرداخت مي مستقيما

گردد.ب – تأمين وجه اعتبار با استفاده از ارز كشورخريدار

در اين حالت خريدار معادل ريالي )پول ملي( ارز مورد نياز را تأمين و بانك نسبت به خريداري و تأمين ارز الزم اقدام نموده و وجه مورد احتياج

اعتبار اسنادي را تهيه مي نمايد.

ج – تأمين وجه اعتبار اسنادي با استفاده از تسهيالت )وام(در اين حالت خريدار قادر به تأمين وجه مورد نياز نبوده و تحت شرايط

خاص از تسهيالت )وام( استفاده مي نمايد.


(Sight)الف( اعتبار اسنادي نقدي يا ديداري

- تأمين وجه اعتبار اسنادي با استفاده از تسهيالت )وام( 1ج – بانكهاي كشور خريدار

در اين حالت خريدار از بانكهاي كشور خود جهت تأمين وجه اعتبار اسنادي تقاضاي تسهيالت ارزي از محل منابع داخلي بانك مي نمايد و در چارچوب

سياستهاي اعتباري بانك به خريدار تسهيالت تعلق مي گيرد كه بسته به نوع كاال و مدت اين تسهيالت يك يا دو ساله مي باشد.

ج – تأمين وجه اعتبار اسنادي با استفاده از تسهيالت )وام(

- تأمين وجه اعتبار اسنادي با استفاده از ذخاير ارزي كشور 2ج – خريدار

در اين حالت خريدار ذخائر ارزي حاصل از مازاد تراز پرداختها را در جهت حمايت از بخشهاي مختلف اقتصادي به متقاضيان تسهيالت )وام( اعطاء مي

نمايد.در كشور ايران نيز به منظور حمايت ئ تأمين بخشي از نيازهاي ارزي توليد كنندگان و صادركنندگان بخشهاي خصوصي و تعاوني تسهيالت ارزي از محل

حساب ذخائر ارزي كه از مازاد درآمد حاصل از فروش نفت خام تأمين ميگردد در قالب يكي از عقود اسالمي به واجدين شرايط اعطاء مي گردد كه بخشهاي

مجاز جهت استفاده از تسهيالت صندوق ذخيره ارزي عبارتند از:صنعت – معدن – كشاورزي – حمل و نقل – خدمات فني و مهندسي – خدمات

- تأمين وجه اعتبار اسنادي با استفاده از تسهيالت بانكهاي 3ج – ارز آور – صادرات غيرنفتيخارجي يا شعب خارج از كشور بانكهاي داخلي


(Sight)الف( اعتبار اسنادي نقدي يا ديداري ج – تأمين وجه اعتبار اسنادي با استفاده از تسهيالت )وام(

- تأمين وجه اعتبار اسنادي با استفاده از تسهيالت بانكهاي 3ج – خارجي يا شعب خارج از كشور بانكهاي داخلي

ريفاين//انس 1-3ج- ي//ا م//دت كوت//اه تس//هيالت -(Refinance)ريفاين/انس اعتب/اري اس/ت ك/ه بان/ك ك/ارگزار كش/ور فروش/نده در اختي/ار بان/ك عام/ل ي/ا بان/ك مرك//زي كش/ور خري/دار ق/رار مي ده/د ك/ه اين مس/تلزم برق//راري ارتب//اط بين دو بان/ك مي باش//د در اين ن//وع تأم//ين مال//ي ارتب/اط فروش/نده و خري/دار قط/ع مي ش//ود و بانكه//ا ج/اي خري//دار و فروشن//ده را مي گيرن/د ب/دين معن/ا ك/ه طي ق/رارداد ب/ه اع/تب//ار پ/ول كارگ//زار بان//ك ب/ا عام//ل بان/ك ي/ا مرك//زي بان//ك ب/ي//ن منعق//د ص//ورت نق//دي ب/ه فروش/نده پ/رداخت مي گ//ردد و ي/ك س//ال بع//د از معامل//ه اسن//اد از بان/ك مرك//زي ي/ا بان/ك عام/ل دري/افت مي ش/ود و ب/ه نس/بت م/دت از بان/ك به/ره دري/افت مي ش/ود ك/ه بان/ك ن/يز وج/ه را از خري/دار ب/ه اض/افه به/ره مربوط/ه و ك/ارمزد 8 فق/ط بان/ك مرك/زي مج/از ب/ه عق/د ق/رارداد ريفاين/انس متعلق/ه اخ/ذ مي نماي/د س/ابقا

8 مي توانن/د نس//بت ب/ه 82ي/ود ام/ا از س///ال تاك/ن//ون بانكه//اي تج//اري مستقيم//ابرق//راري ارتباط و عق/د ق/رارداد ريفاينانس يا كارگزاران خارجي اقدام نمايد.




- تسهيالت ميان 2-3ج-مدت

- تسهيالت بلند 3-3ج-مدت

Finance




- تسهيالت ميان 2-3ج-مدت

- تسهيالت بلند 3-3ج-مدت

Finance ومفهوم فاينانس در ماليه بين الملل عبارتست از:

- تأمين مالي و تجهيز منابع مالي- فعاليتها و روشهاي تجزيه و سرمايه گذاري منابع و مديريت

تعهدات و دارائ/ي هاي مالي

- فراهم کردن وجوه و منابع الزم براي خريد يا اج/راي طرحها توس//ط

اشخ/اص شركتها يا دولتها در داخل يا خارج كشور

- تسهيالت بلند مدت 3-3- تسهيالت ميان مدت و ج-2-3ج-Finance ولي واژه فاين/انس در اي/ران داراي ك/اربرد خاص/ي ب/وده و چ/نين تعري/ف

ش/////////////////////////////////////////ود: مي

خ/دمات – تجهي//زات خري//د ب//راي – م//دت مي//ان م/ال//ي ت/أمي//ن

و ه/ا وام طري//ق از ص/نعتي كش//ورهاي از ه//ا پ//روژه مه/ندس//ي

مؤسس/ات پوش/ش ب/ا خ/ارجي بانكه/اي ارزي )تس/هيالت( اعتب//ارات

بيم/ه ص/ادراتي كش/ورهاي فروشن//ده در قرارداده/اي فاين/انس خري/دار

ي/ا كس/ي ك/ه خواه/ان ت/أمين م/الي مي باش/د ط/رح خ/ود را ب/ه فروش/نده

ارائ/ه مي ده/د فروش/نده بع/د از بررس/ي و تأيي/د ط/رح آن را ب/ه خري/دار

ع/ودت داده و خري//دار ط//رح را ب/ه بان//ك ب/از كنن/ده اعتب/ار ارس/ال مي

كند


- تسهيالت بلند مدت 3-3- تسهيالت ميان مدت و ج-2-3ج-Finance

بانك بازكننده اعتبار به همراه بانك به هم/راه بانك مع/ام/له كننده

)به عن/وان بانكي ك/ه قرار است تأمين مالي را انجام دهد( طرح را

از لحاظ فني و اقتصادي و مالي بررسي كرده و در ص/ورت توجي/ه

پذي/ر ب/ودن ط/رح آمادگ/ي خ/ود را ج/ه/ت مراح/ل اداري فاينانس

اع/الم مي كنند و بع/د از طي م/راحل اداري و انعق/اد قراردادهاي

الزم اعتبار اسنادي موضوع فاينانس گشايش مي گردد فاينانس

مستلزم يكي از هزينه ها مي باشد.


- تسهيالت بلند مدت 3-3- تسهيالت ميان مدت و ج-2-3ج-Finance :اين هزينه ها عبارتند از

الف( هزينه هاي مديريت

ب( هزينه هاي تسهيالت

ج( هزينه هاي استفاده شده روي مانده اعتبار

د( هزينه هاي بيمه صادراتي

% طرح را 85الزم به ذكر است كه در فاينانس بانك اعتبار دهنده

% مابقي از جانب شركت مجري طرح تهيه 15تأمين مالي نموده و

مي گردد.



(Sight)الف( اعتبار اسنادي نقدي يا ديداري

الف - با استفاده از ارز خريدارب - با استفاده از ارز كشور خريدار

ج - با استفاده از تسهيالت

(Deffer Payment)ب( اعتبار اسنادي مدت دار

- بانكهاي كشور خريدار1ج-- ذخائر ارزي كشور خريدار2ج-- بانكهاي خارجي يا شعب خارجي بانكهاي 3ج-

داخلي(Refinance)- كوتاه مدت تا يكسال 1-3ج-- ميان مدت يكسال تا ده سال به باال 2-3ج-

(Finance)(Finance)- بلند مدت ده سال به باال 3-3ج-

تا يكسال (Usance)الف - كوتاه مدت ب - بلند مدت يك سال تا سه سال


وجه اين قبيل اعتبار اسنادي در تاري/خ مشخص ش/ده اي كه در اعتبار قيد شده قابل پرداخ/ت

است. دوره زمان/ي و همين/ط/ور زماني كه از آن تاريخ مدت محاسبه مي شود بايد در اعتبار قيد

8 روز بعد از تاريخ حمل360شده باشد مثال



- اعتبار اسنادي مدت دار )كوتاه مدت( 1(Usance)


- اعتبار اسنادي مدت دار )بلند مدت(2

يوزانس در لغت به معناي مهلت يا فرجه است كه طي آن فروشنده كاال را بصورت نسيه در اختيار خريدار قرار مي

دهد و بعد خريدار در سر رسيد مبلغ بدهي خود را به فروشنده پرداخت مي نمايد.

همانط/ور ك/ه مشخ/ص اس/ت در اي/ن ن/وع از اعتب/ار اسنادي ابت/دا ك/اال در اختيار خريدار قرار گرفته و بعد از

طي مدت موافقت شده اقدام به پرداخت وج/ه آن به ف/روشن/ده مي نمايد ل/ذا اخ/ذ وثاي/ق الزم و مطم/ئن در اينگ/ون/ه اعتبار اسن/ادي براي بانكها در اولويت مي باشد

بدي/هي است فروشنده بابت طي مدت مورد توافق در اينگونه اعتبارات اسنادي پرداخت وجه از سوي خريدار هيچگونه بهره اي نبايد اخذ نمايد.

به فروشنده بنا به توافق طرفين بين يكسال تا سه سال به طول مي انجامد

نكته :در اعتب/ار اس/نادي نق/دي و م/دت دار مبلغي از ك/ل از خري/دار اخ/ذ مي ب/ه عن/وان پيش دري/افت اعتب/ار چ/ارچوب در دري/افت پيش درص/د ح/داقل گ/ردد آخ/رين سياس/تها و خ/ط مش//ي اعتب/اري بان/ك مرك//زي كش/ور خري/دار و همچ/نين بان/ك گش/ايش كنن/ده تع/يين

ميگردد.

2010اینکوترمز

ب/ه ق/رارداد فروش/نده و خری/دار انعق/اد در هنگ/ام اگ/ر

مب/انی در من/درج ش/رایط از یکی ب/ه مش/خص ط/ور

تج/ارت بین المل/ل )اینک/وترمز( اش/اره نمای/د. می توانن/د

ب/ه ط/رفین از هری/ک مس/ئولیتهای ک/ه باش/ند مطمئن

ص/ورت س/اده و روش/ن معین و تعری/ف گردی/ده اس/ت.

ب/ا انج/ام این ک/ار امک/ان ه/ر گون/ه س/وء تف/اهم ک/ه ممکن

است منجر به اختالف بشود حذف گردد.

( المللی بین بازرگ/انی س/پتامبر 16روز ICC)ات/اق

مق//ررات 2010 از اس//تفاده ب//ار نخس//تین ب//رای

این 2010اینک/وترمز ک/ه نم/ود اعالم و ک/رد آغ/از را

ژانوی/ه اول ت/اریخ از از مع/امالت 2011مق/ررات در

بیش/ماری در کس/ب و ک/ار سراس/ر جه/ان م/ورد اس/تناد و

اجرا قرار خواهد گرفت.

اینک/وترمز 2010اینکوترمز ه/ای مشخص/ه از مجموع/ه 2010یکی ،

تج/ارت اخ/یر تح/والت ب/ه توج/ه ب/ا ک/ه اس/ت تغی/یراتی

س/ال از ش/ده 2000جه/انی منظ/ور آن در بع/د، ب/ه

اس/ت. در س/الهای اخ/یر، موض/وع ام/نیت محمول/ه ه/ای

تج/اری اهمیت بیش/تری یافت/ه و تعه/دات جدی/دی را ب/رای

بازرگان/ان بوج/ود آورده اس/ت. همچ/نین ص/نعت حم/ل و

نق/ل بین المللی رش/د و توس/عه بیش/تری را ش/اهد ب/وده

ب/ازنگری س/ال مق/ررات متحدالش/کل تج/اری 2004و

ای/االت متح/ده ن/یز ب/ر آن تأثیرگ/ذار ب/وده اس/ت. یکی از

ایج/اد ش/ده، 2010تغی/یراتی ک/ه در مق/ررات اینک/وترمز

مورد است. 11 مورد به 13کاهش تعداد مقررات از

شرایط تحویل کاال و نوع حمل 2010اینکوترمز

:EXWORKS: تحویل در کارخانه Eگروه 1.

بی/انگر آنس/ت ک/ه کرای/ه حم/ل ب/ر F: گ/روه Fگروه 2. اس/اس ش/رایط این گ/روه توس/ط فروش/نده پ/رداخت

نمی شود.• FREE CARRIER (FCA)• FREE ALONG SIDE SHIP (FAS)• FREE ON BOARD (FOB): Free in and out(F.I.O);

FOB Liner in, Free out, Free Discharge; FOB Liner in, Liner out; FOB Free in, Liner out, stowage and Trimming Cost for seller’s account; FOB spout and trimmed.

بی/انگر آن اس/ت ک/ه کرای/ه حم/ل ب/ر C: گ/روه Cگروه 3.اس/اس ش/رایط این گ/روه توس/ط فروش/نده پ/رداخت

می شود و مقصد کاال نیز تعیین شده است.


• COST AND FREIGHT (CFR)(named port of destination)( دریایی (حمل

• COST, INSURANCE AND FREIGHT(CIF) ( حمل(دریایی

• CARRIAGE PAID TO (CPT)( ،حمل شیوه هرگونهمرکب ( حمل

• CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO (CIP)تعیین: Dگروه 4. درمقصد فروشنده که آنست بیانگر

ریسک و دهد می تحویل را کاال حمل شرط در شده. باشد می فروشنده عهده به شده تعیین مقصد تا


• DAT:Delivered at Terminal

• DAP: Delivered at Place

• DDP: Delivered Duty Paid: Delivered Duty Paid

VAT Unpaid….(named place of destination)

• DAF,DES, DEQ,DDU

Commercial Documents Performa Invoice: سیاهه پیش یا فاکتور پیش Commercial Invoice: تجاری سیاهه Certified Invoice: ،سیاهه بازرگانی اتاق توسط شده تایید

شده گواهی Legalized Invoice: یا سفارت و بازرگانی اتاق تایید

شده تایید کنسولگری،سیاهه Consular Invoice: کنسولی سیاهه Certificate of Origin: اتاق تایید و سازنده کشور و کاال شرح

مبد گواهی بازرگانی Packing List & Specifications: مشخصات و بندی بسته لیست

کاال Weight Certificate: وزن گواهی Manufacture’s supplier’s quality of inspection certificate ( ) ( فروشنده ( کاال سازنده یا کارخانه بازرسی و کیفیت گواهی Third Party Inspection certificate: توسط کاال بازرسی گواهی

ثالث شخص

Commercial Documents Manufacturer Analysis certificate: کاال سازنده تجزیه گواهی Black – List Certificate: سیاه لیست گواهی Health Veterinary and Sanitary Certificate : بهداشت گواهی

دام سالمت و Fumigation Certificate: عفونی ضد گواهی

TransportDocuments BILL OF LADING دریایی بارنامه

Received for shipment/ ON Board

FREIGHT PREPAID/FREIGHT COLLECT or FREIGHT TO BE PAID AT DESTINATION.

Clean B/L

CLAUSED B/L; DIRTY B/L or FOUL B/L

STALE بارنامه معامله 21ارائه بانک به حمل تاریخ از بعد روز( قبول( قابل غیر کننده

SHIPPED# SINCE SHIPPED= RECEIVED= FOR SHIPMENT

TO THE ORDER OF, TO ORDER ; BEARER بارنامهBLANK, حامل

B/L TYPES GROUPAGE B/L گروهی House Bill OF Lading بارنامه

SHORT FORM B/L ملخص یا سفید پشت بارنامه

LINER B/L الینر یا منظم سیر خط بارنامه

NONNEGOTIABLE SEA- WAY B/L معامله قابل غیر نامه راه

THROUGH BILL OF LADING سراسری بارنامه

MATE’s RECEIPT کشتی افسر رسید

CONTAINER BILL OF LADING کانتینر بارنامه

THIRD PARTY BILL OF LADING ثالث شخص بارنامه

CHATER PARTY B/L دربست بارنامه

اصول عملیات حسابداری ارزی حسابهای ارزی تحت هیچ شرایط نباید طرف حسابهای ریالی

قرار گیرد. از اینرو در مواقعیکه ارز به ریال و یا ریال به ارز

تبدیل و عملیات خرید و فروش انجام می شود بایستی حسابی

تحت عنوان »حساب وضعیت ارزی« با ماهیت ارزی طرف

حساب ارز مورد نظر قرار گرفته و معادل ریالی آن به طرفیت

حسابی تحت عنوان »حساب ارزش مبادالت ارزی« با ماهیت

ریالی طرف حساب ریالی مربوطه قرار گیرد.

حسابهای ارزی یک نوع ارز لزوما بایستی طرف سایر حسابهای

ارزی همان نوع ارز قرار گیرد

هریک از حسابهای ارزی بایستی به تفکیک اسعار مختلف و بطور

جداگانه در دفاتر معین شعب ثبت و نگهداری شود.

اصول عملیات حسابداری ارزی

ب/ا بایس/تی ارزی داراییه/ای ری/الی و ارزی ه/ای مان/ده مجم/وع

احتس/اب )ب/ا ارزی ب/دهیهای ری/الی و ارزی مان/دههای مجم/وع

مان/ده حس/اب وض/عیت ارزی( ب/ه تفکی/ک هری/ک از اس/عار مختل/ف

ب/ا هم براب/ر باش/ند و این ام/ر هم/ه روزه م/ورد بررس/ی و کن/ترل

قرار گیرد.

حساب وضعیت ارزی« تفاضل داراییها و بدهیهای ارزی است«

و »حساب ارزش ریالی مبادالت ارزی« نشانگرارزش ریالی

حساب وضعیت ارزی است که هردو حساب مذکور بایستی به

تفکیک اسعار مختلف در دفاتر معین ثبت و نگهداری شوند

معادل ریالی »حساب وضعیت ارزی « به تفکیک اسعار مختلف

بایستی در هر مقطع با مانده »حساب ارزش ریالی مبادالت

ارزی «برابر باشند.

عملیات حسابداری اعتبارات اسنادی

موقع گشایش اعتبارات اسنادی:بدهکار: صندوق/ حسابجاری مشتری

بستانکار: حساب پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی

بدهکار: حساب تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی باز شدهبستانکار: حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی باز شده

موقع رسیدن اسناد حمل کاال و ابالغ مراتب به خریدار:بدهکار: انتظامی بدهکاران اسناد رسیده

بستانکار: طرف حساب انتظامیبدهکار: حساب پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی

بدهکار: حساب بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی پرداخت شده )به % مبلغ اسناد حمل کاال(100میزان کسری پیش دریافت تا

بستانکار: حساب ارزش ریالی مبادالت ارزی


موقع رسیدن اسناد حمل کاال و ابالغ مراتب به خریدار:بدهکار: حساب وضعیت ارزی

بستانکار: حساب مرکز/ به ارز )سند صادره شعبه عهده اداره مرکزی با درج شماره اعتبار نام و شماره حساب کارگزار

مربوطه(روش دوم

بدهکار: حساب پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی گشایش یافته

بستانکار: حساب ارزش ریالی مبادالت ارزی

بدهکار: حساب وضعیت ارزی بدهکار: حساب بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات ارزی

مدتدار/به ارز )به میزان تفاوت مبلغ اسناد رسیده و پیش دریافت اولیه(

بستانکار: حساب بدهی بانک بابت پذیرش اسناد اعتبارات اسنادی % وجه ارزی اسناد رسیده( 100و بروات ارزی مدتدار )به میزان


تسویه در مقطع ظهر نویسی و تسلیم اسناد به خریدار:بدهکار: حسابجاری ریالی مشتری

بستانکار: حساب بدهکاران بابت اعتبار اسنادی پرداخت شدهبستانکار: سود دریافتی )بابت مدت تاخیر در تسویه بدهی طبق

تعرفه بانک(بستانکار: درآمد متفرقه )بابت سایر هزینه ها(

روش دومبدهکار: حسابجاری ریالی مشتری)به میزان هم ارز ریالی بدهی

مشتری به نرخ روز پرداخت(بستانکار: حساب ارزش ریالی مبادالت ارزی

بدهکار: حساب وضعیت ارزی بستانکار: حساب بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات ارزی

مدتدار/ به ارز

-عتبارات اسنادي داخلي 2

ك/اربرد ب/ا اس/نادي اعتب/ار از ن/وع اين داخلي و ب/ا اس/تفاده از پ/ول ملي توس/ط بانكه/ا داخلي گش/ايش ش/ده و عملي/ات آن گ/يرد. مي انج/ام كش/ور داخ/ل در كال

در كش//ور م//ا ني//ز در راس/ت//اي اج///راي شم///اره ن/ام///ه تص/وي///ب پنج///م بن///د

م///ورخ 35985 ه/ي///أت 3/6/1377/ت ط///رح عن///وان ب///ا وزي///ران مح/ت///رم دس///تورالعمل اقتص///ادي س///اماندهي اجراي//ي اعتب/ارات اس/نادي داخلي – ري/الي

ابالغ گرديده است.

ت/ابع اعتب/ار اس/نادی داخلی- ری/الی گش/ایش مق/ررات متحدالش/کل اعتب/ارات اس/نادی بین

( س/ایر UCP 600المللی و اینک/وترمز( و مقررات و قوانین داخلی خواهد بود.

ری/الی داخلی- اس/نادی اعتب/ارات گش/ایش ص/رفا در قب/ال پیش ف/اکتور معت/بر )ب/ه زب/ان

فارسی( انجام می گیرد. بارنام/ه ص/ادره اس/ناد حم/ل: ب/ارز مص/ادیق

ب/ا توس/ط موسس/ات حم/ل و نق/ل متناس/ب وس/یله حم/ل ونق/ل ، قبض انباره/ای عم/ومی

یا قبض انبار فروشنده خواهد بود.

شماره س/ریال اعتب/ار اس/نادی داخلی – ری/الی از س/متچپ متش/کل از ح/رف )ص( ب/ه عن/وان اعتب/ارات اس/نادی بان/ک ش/ماره ک/د ش/عبه، حس/ابگری ش/ماره ص/ادره،

(، س/ال 12گش/اینده اعتب/ار )ب/ه عن/وان مث/ال بان/ک ملت ب/رای ش/روع خواه/د ب/ود. 001م/ورد عم/ل و ش/ماره

پای/ان س/ال 85001/12/6201) ت/ا ت/رتیب ب/ه ص( ک/ه هم/ان ن/یز ک/ارگزار ش/عبه و ی/افت خواه/د دارد ادام/ه ش/ماره را در دف/اتر خ/ود ب/ابت اعتب/ارات اس/نادی دری/افت ثبت می نمای/د و ب/ه ج/ای )ص(، ح/رف )د( را ب/ه عن/وان

اعتبار اسنادی دریافتی ثبت خواهد نمود.

الزامات بر فرآيند اعتبارات اسنادي داخلي - ريالي

بانك مركزي 1390/11/01 مورخ ٩٠/٢٦٠٨١٨مطابق با بخشنامه اهم عناوين الزامات بر فرايندهاي اعتبارات اسنادي داخلي

عبارتند از: پياده سازي كنترلهاي داخلي مالي از طريق راه انازيCore

Banking مسئولت اعضاي هيئت مديره در مورد نوع وثائقاعتبار سنجي دقيق مشتري قانون مالياتهاي 186 ماده 1اخذ استعالم مالياتي موضوع تبصره

مستقيم اخذ تعهد مبني بر واقعي بودن معامله و ذينفع واحد نبودن با

ذينفع اعتبار اخذ شماره درخواست از سامانه تسهيالت و تعهدات بانك مركزي

هنگام گشايش اعتبار هنگام گشايش حداقل مدارك: پيش فاكتور يا قراداد معتبر

فروش كاال، بيمه نامه معتبر كاال به نفع بانك، فرم نامه پذيرش بازرسي و تعهدنامه واقعي بودن معامله.

هنگام معامله اسناد: حداقل مدارك: سياهه، سند حمل و بازرسيكاال