ttt penyata kewangan akruan v1 - jkn.penang.gov.my

1

Latihan Peralihan Penyata Kewangan dari Tunai ke Akruan Perkhidmatan Perunding Projek Sistem Perakaunan Akruan Kerajaan Negeri (iSPEKS)

Jabatan Akauntan Negara Malaysia

TTT Penyata Kewangan Akruan – Sesi 1

(Selangor, Negeri Sembilan, Melaka & Pulau Pinang)

14th October 2020

2

Topik Masa Tempoh

Hari 1: Selasa, 14 October 2020

Check-in 0830 - 0900 30 min

Pengenalan kepada Penyata Kewangan Akruan 0900 – 1000 1 jam

Penyata Kedudukan Kewangan 1000 – 1100 1 jam

Makan Pagi 1100 – 1110 10 min

Penyata Prestasi Kewangan 1110 – 1200 50 min

Penyata Perubahan Ekuiti 1200 – 1230 30 min

Makan Tengahari 1230 – 1400 1 jam 30 min

Penyata Aliran Tunai 1400 – 1445 45 min

Senario Penyata Kewangan Akruan 1445 - 1545 1 jam

Makan Petang 1545 – 1600 15 min

Analisa Penyata Kewangan Akruan 1600 - 1645 45 min

Nota Kepada Penyata Kewangan 1645 – 1730 45 min

Jadual Latihan

3

Trainers Today

Darran Francis Assistant Manager

Kesavan Sunthera

Senior Associate

Aqmar Fikhri Associate

Nadzatul Amira ZainiAssociate

4

During Training – Housekeeping Items

Washroom & Exits Clear all distractions

Be fully engaged Have fun!

5

1. Pengenalan – Penyata Kewangan Akruan

Day 1

6

Skop latihan untuk sesi ini..

Pengenalan, Gambaran dan Objektif Latihan Penyata Kewangan Akruan1.0

Memahami Skop, Kandungan dan Kepentingan Penyata Kedudukan Kewangan2.0

Memahami Skop, Kandungan dan Kepentingan Penyata Prestasi Kewangan3.0

Memahami Skop, Kandungan dan Kepentingan Penyata Perubahan Ekuiti4.0

Memahami Skop, Kandungan dan Kepentingan Penyata AliranTunai5.0

Memahami Skop, Kandungan dan Kepentingan Nota Kepada Penyata

Kewangan

6.0

1. Pengenalan kepada Penyata Kewangan Akruan

7

MPSAS 1

Penyata

Kewangan

Akruan

Secara ringkas…

Penyata Kedudukan Kewangan

Penyata Prestasi Kewangan

Statement of Changes in Net

Assets/Equity (SOCE)

Profit -ve

Statement of Financial

Position (SOFP)

Statement of Financial

Performance (SOPL)

1

2

Loss -ve

3

Cash Flow Statement (CF)

4

5

6

Notes to the Accounts

Penyata Perubahan Aset

Bersih/Ekuiti

Penyata AliranTunai

Statement of Budget

Performance

Penyata Prestasi Bajet

Nota Kepada Penyata

Kewangan

Komponen Penyata Kewangan Akruan:


8

MPSAS 1

Ciri-Ciri Umum

Penyata

Kewangan

Pembentangan

Saksama dan

Pematuhan

Usaha

Berterusan

Asas Akruan

Kematanan dan

Pengagregatan

MengofsetTempoh

Pelaporan

Maklumat

Perbandingan

Ketekalan

Pembentangan

Asas Akruan yang

mengiktiraf dan perakaunkan

urus niaga dan peristiwa

apabila ia berlaku (dan bukan

sahaja apabila wang tunai

diterima atau dibayar) dalam

PK pada tempoh ia berkaitan.

PK hendaklah disediakan dengan

mengambil kira keupayaan Negeri untuk

beroperasi sebagai usaha berterusan dan

dapat memenuhi kewajiban berkanunnya

untuk masa hadapan (biasanya 12 bulan

daripada tarikh pelaporan). Jika tidak, fakta

dan alasan hendaklah didedahkan.

PK hendaklah dibentangkan secara

saksama dan mematuhi MPSAS.

Maklumat yang dibentangkan di dalam

PK adalah difahami, relevan, kematanan,

kebolehbandingan, dan

kebolehpercayaan besama pendedahan

yang telah ditetapkan mengikut

piawaiaan MPSAS.

Legend:

PK = Penyata Kewangan

Setiap kelas yang material bagi

item yang sama hendaklah

dibentangkan secara berasingan

dalam PK. Item yang tidak

material, pengagregatan dan

pengelasan kepada item barisan

yang sesuai mengikut jenis dan

fungsi.

Aset dan liabiliti, serta hasil

dan belanja, tidak boleh diofset

melainkan dikehendaki atau

dibenarkan oleh MPSAS.

Pembentangan dan klasifikasi

item dalam PK hendaklah

dikekalkan dari satu

tempoh ke tempoh

Penyata kewangan hendaklah

dibentangkan sekurang-

kurangnya sekali setahun

Maklumat perbandingan

hendaklah didedahkan dengan

tempoh sebelumnya bagi semua

jumlah yang dilaporkan dalam PK

dan hendaklah termasuk

maklumat naratif dan deskriptif

yang relevan untuk pemahaman

PK semasa.

Ciri-Ciri Umum Penyata Kewangan


9

Kerajaan Negeri adalah entiti pelapor yang diperlukan, atau memilih, untuk menyediakan penyata

kewangan. Entiti-entiti yang lain dibawah Kerajaan Negeri seperti Jabatan Negeri adalah entiti

perakaunan di mana polisi yang digunakan adalah sama seperti entiti pelapor.

Penyata

Kewangan

Disatukan

Penyata kewangan yang disatukan yang terdiri daripada entiti

yang mengawal dan apa-apa entiti yang dikawal dibentangkan

sebagai satu entiti ekonomi.

Bendahari Negeri

(BN) Level

Pusat Tanggungjawab

(PTJ) Level

Penyatuan Entiti

Perakaunan

Memastikan penyatuan PK diantara entiti pelaporan dan

entiti perakaunan adalah betul dan polisi yang

digunapakai adalah selaras dengan entiti pelaporan.

Entiti Perakaunan atau Pelaporan


10

Kumpulan Wang

Disatukan

Konsep Kumpulan Wang Disatukan dikekalkan di bawah asas perakaunan akruan tetapi ketiga-tiga akaun di

bawah Kumpulan Wang Disatukan akan diambil kira seperti berikut:

Akaun Hasil

Disatukan

Akaun

Pinjaman

Disatukan

Akaun

Amanah

Kerajaan

Sebagai Lebihan /

Kekurangan terkumpul

dalam Penyata Kedudukan

Kewangan di bawah Aset /

Ekuiti Bersih.

Pindahkan baki penutup

pada tarikh pelaksanaan

Sebagai rizab amanah dan

sebagai item baris tunggal

dalam Penyata Kedudukan

Kewangan di bawah Aset /

Ekuiti Bersih.

Diambil kira sebagai

liabiliti dan item baris

tunggal dalam SOFP.

Baki akaun amanah awam

dan deposit dibentangkan

Kerangka Konseptual Kumpulan Wang yang Disatukan dalam Penyata Kewangan


Pindahkan baki penutup

pada tarikh pelaksanaan

Baki akaun amanah

kerajaan dibentangkan

11

Komponen Penyata Kewangan Tunai


PENYATA

KEWANGAN

TUNAI



Profit -ve

1

2

Loss -ve

3Penyata Penerimaan dan

Pembayaran Wang Tunai

5Nota Kepada Penyata Kewangan

4Penyata Akaun Memorandum

12

Aset

Liabiliti

Ekuiti

Tunai

Pelaburan

Aset Semasa

Aset Bukan

Semasa

Liabiliti Semasa

Liabiliti Bukan

Semasa

Lebihan /

(Kurangan)

Terkumpul

Akaun Amanah

Kerajaan


Akaun Hasil

Disatukan

Akaun Pinjaman

Disatukan

Akaun Amanah

Disatukan

Tunai Akruan

Hasil

Belanja

Yang

Diperoleh

Daripada


Hasil Cukai

Hasil Bukan Cukai

Terimaan Lain

Hasil Diterima

Belanja mengikut

Jenis dan Fungsi

Perbelanjaan -

perbelanjaan Lain

Kos Kewangan

Perbelanjaan

Operasi

Perbelanjaaan

Pembangunan

Bantuan & Pinjaman

Luar Negeri

Terimaan Bayaran

Semula Pinjaman

Perubahan Tunai,

Pelaburan & Akaun

Amanah

Pemilik kepada

Entiti yang

Dikawal

Tunai Akruan

1. Pengenalan kepada Penyata Kewangan AkruanPerbandingan di antara Perakaunan Tunai dan Akruan

13

Perbezaan utama antara perakaunan tunai dan perakaunan akruan adalah seperti berikut:


Perakaunan AsasTunai Perakaunan Asas Akruan

Diiktiraf dan dicatat dalam rekod perakaunan

semasa wang tunai diterima.


apabila hasil diperoleh.


semasa wang tunai dibayar.


apabila peristiwa belanja berlaku / diperoleh.

Tidak dipermodalkan dalam Penyata

Kewangan. Ia dicatat dalam rekod perakaunan

sebagai belanja apabila bayaran dibuat.

Diiktiraf dan dipermodalkan sebagai aset

berdasarkan jangka hayat berguna.

Berdasarkan jenis asset, nilai bawaan aset

perlu dinilai untuk menggambarkan nilai

saksama.

Tidak dilaporkan dalam Penyata Kewangan. Ia

dicatat dalam rekod perakaunan sebagai belanja

apabila bayaran dibuat.


pada tempoh peristiwa obligasi berlaku

sehingga kewajipan dipenuhi.

HASIL

BELANJA

ASET

LIABILITI

14

Faedah Mengadaptasi Perakaunan Akruan

Penyata Kedudukan Kewangan Penyata Prestasi Kewangan

Menyediakan maklumat menyeluruh berkaitan Aset

dan Liabiliti milik Negeri.

Menyediakan maklumat berkaitan Hasil dan Belanja,

termasuk impak kepada transaksi apabila tunai masih

belum diterima atau dibayar.

Membenarkan Negeri untuk menilai dengan lebih

efisien terhadap penghasilan barangan dan

perkhidmatan dan mengurus sumber.

Memberi maklumat yang lebih baik terhadap kos

sebenar bagi spesifik perkhidmatan yang dihantar

oleh entiti dan jika sumber semasa mencukupi untuk

mengekalkan tahap perkhidmatan.

Perakaunan akruan menekankan kesan daripada

keputusan kewangan terhadap asset bersih/ ekuiti

berbanding daripada bergantung kepada laporan

tunai.

Menyediakan kerangka yang konsisten untuk

mengenal pasti liabiliti sedia ada, dan potensi atau

liabiliti luar jangka.

Memberi maklumat kepada negeri berkaitan kos

penuh bagi aktiviti dan belanja untuk membuat

penilaian terhadap keperluan hasil, kemampanan

program sedia ada dan kemungkinan kos bagi aktiviti

atau perkhidmatan yang dicadangkan.

Memberikan ketelusan dan pengurusan aset, liabiliti

dan penilaian risiko yang lebih baik berdasarkan

Penyata Kedudukan Kewangan milik Kerajaan Negeri.


15

Financial statements are always

prepared for a specified period of

time, or the reporting period.

CONSISTENCY

Tarikh Go-Live iSPEKS dan Tarikh Mula Tempoh Pelaporan :


*Deployment of iSPEKS Version 5 for Kelantan and Pahang on 1st Jan 2021 is excluding NCost module.

2017JA N

iSPEKS V1

2020JA N

iSPEKS V2.1

2017J U N

iSPEKS V1

2017J U L

iSPEKS V1

2018JA N

iSPEKS V1

2020JA N

2020AU G

iSPEKS V4

2020S E P

iSPEKS V4

2021JA N

2021JA N

iSPEKS V5*

2021A P R

iSPEKS V5

Tempoh Pelaporan

Pra-Peralihan:

2021 -20223 1 D E C

Tempoh Pelaporan

Peralihan:

2023 - 20253 1 D E C

17

2. Penyata KedudukanKewangan

Day 1

18

2. Penyata Kedudukan KewanganSkop, Kandungan dan Kepentingan Penyata Kedudukan Kewangan

Aset Liabiliti Hasil Belanja Ekuiti

• Hartanah, Loji &

Peralatan

• Pelaburan

• Akaun Belum

Terima

• Inventori

• Aset Biologi

• Aset Tak Ketara

• Aset Luar Jangka

• Pinjaman Diberi

• Akaun Belum

Bayar

• Pinjaman Diterima

• Akaun Amanah

Awam

• Manfaat Pekerja

• Peruntukan

• Liabiliti Luar

Jangka

• Pertukaran:

Hasil Bukan

Cukai

• Bukan

Pertukaran:

Hasil Cukai

• Terimaan bukan

Hasil

• Gaji, Upahan &

Manfaat Pekerja

• Perkhidmatan &

Bekalan

• Aset tidak

dipermodalkan

• Sewaan

• Susut nilai &

Penjejasan

• Pelunasan Aset

• Kos Kewangan

• Lebihan /

Kurangan

• Akaun Amanah

Kerajaan

• Rizab

Dibawah adalah skop, kandungan dan kepentingan Penyata Kedudukan Kewangan yang dijana dari sistem iSPEKS:

Penyata ini penting untuk pengguna penyata mengetahui kedudukan kewangan bagi Kerajaan Negeri.

19

2. Penyata Kedudukan KewanganLA001 – Penyata Kedudukan Kewangan

MPSAS 12

MPSAS 9, 28, 29, 30

MPSAS 23, 28, 29, 30

(Dinyatakan Semula)

Dibawah adalah contoh Penyata Kedudukan Kewangan yang dijana dari sistem iSPEKS:

MPSAS 3

T Asas Tunai Asas AkruanALegend:

T A

A

A

A

A

A

A

MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 28, 29, 30

20


A

A

A

A

A

A

AT

A

A

A

A

A

A

A

A

MPSAS 23, 28, 29, 30

MPSAS 9, 28, 29, 30

MPSAS 9, 28, 29, 30

MPSAS 6, 34, 35

MPSAS 8, 37

MPSAS 7, 34, 35, 36

MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 17

MPSAS 13

MPSAS 32

MPSAS 17

MPSAS 27

MPSAS 16

MPSAS 31

MPSAS 28, 29, 30

2017(RM)

2018(RM)

(Dinyatakan Semula)


21


MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 9, 23, 28, 29, 30

MPSAS 19

MPSAS 25

MPSAS 5, 28, 29, 30

MPSAS 13

MPSAS 32

MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 28, 29, 30

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

(Dinyatakan Semula)

MPSAS 3


22


MPSAS 9, 23, 28, 29, 30

MPSAS 19

MPSAS 25

MPSAS 5, 28, 29, 30

MPSAS 32

MPSAS 28, 29, 30

MPSAS 13

A

A

A

A

A

A

A

2017(RM)

2018(RM)

(Dinyatakan Semula)


23


MPSAS 1

MPSAS 17, 28, 29, 30

MPSAS 1

A

A

A

T

2017(RM)

2018(RM)

(Dinyatakan Semula)


24


(Dinyatakan Semula)

Dibawah adalah ringkasan COA untuk Penyata Kedudukan Kewangan yang dijana dari Toolkit:

ASETASET SEMASA

START END

Tunai Dan Kesetaraan Tunai A01XXXXX A01XXXXX

Cukai Dan Pindahan Boleh Diperoleh A02XXXXX A02XXXXX

Akuan Belum TerimaA03XXXXXA51XXXXXA59XXXXX

A03XXXXXA51XXXXXA59XXXXX

Akuan Belum Terima Akaun Amanah Kerajaan A04XXXXX A04XXXXX

Perbelanjaan Terdahulu A05XXXXX A05XXXXX

Inventori

A06XXXXXA07XXXXXA08XXXXXA09XXXXXA52XXXXXA53XXXXX

A06XXXXXA07XXXXXA08XXXXXA09XXXXXA52XXXXXA53XXXXX

Aset Semasa Yang Lain A29XXXXX A29XXXXX

SAMPLE

25


(Dinyatakan Semula)


ASETASET BUKAN SEMASA

START END

Cukai dan Pindahan Boleh Diperoleh TIADA TIADA

Akaun Belum Terima TIADA TIADA

Akaun Belum Terima Akaun Amanah Kerajaan A04XXXXX A04XXXXX

Pelaburan Dalam Entiti Yang Dikawal

A10XXXXXA11XXXXXA12XXXXXA54XXXXX


Pelaburan Dalam Entiti Dikawal Bersama TIADA TIADA

Pelaburan Dalam Entiti BersekutuA12XXXXXA56XXXXX

A12XXXXXA56XXXXX

Aset Kewangan

A13XXXXXA50XXXXXA54XXXXXA55XXXXXA56XXXXX


SAMPLE

26


(Dinyatakan Semula)



START END

Hartanah, Loji dan Peralatan

A14XXXXXA14XXXXXA31XXXXXA33XXXXXA41XXXXXA43XXXXXA57XXXXXA58XXXXXA20XXXXXA21XXXXX

A14XXXXXA14XXXXXA31XXXXXA33XXXXXA41XXXXXA43XXXXXA57XXXXXA58XXXXXA20XXXXXA21XXXXX

Aset Pajakan Kewangan



Aset KonsesiA18XXXXXA35XXXXXA45XXXXX


Aset WarisanA19XXXXXA36XXXXXA46XXXXX


SAMPLE

27


(Dinyatakan Semula)



START END

Aset Biologi PertanianA17XXXXXA34XXXXXA44XXXXX


Hartanah PelaburanA22XXXXXA37XXXXXA47XXXXX


Aset Tak Ketara



Aset Bukan Semasa LainA25XXXXXA59XXXXX

A25XXXXXA59XXXXX

SAMPLE

28


(Dinyatakan Semula)


LIABILITILIABILITI SEMASA

START END

Akaun Belum Bayar L01XXXXX L01XXXXX

Terimaan Hasil TerdahuluL02XXXXXL03XXXXX

L02XXXXL03XXXXX

Peruntukan (Provisions) L04XXXXX L04XXXXX

Pelan Persaraan dan Gratuiti L05XXXXX L05XXXXX

Pinjaman L06XXXXX L06XXXXX

Liabiliti Pajakan Kewangan Dalam/Luar NegeriL09XXXXXL10XXXXX

L09XXXXXL10XXXXX

Deposit L11XXXXX L11XXXXX

Akaun Amanah Awam L21XXXXX L21XXXXX

Tanggungan-tanggungan Semasa Lain L13XXXXX L13XXXXX

SAMPLE

29


(Dinyatakan Semula)


LIABILITILIABILITI BUKAN SEMASA

START END

Terimaan Hasil Terdahulu TIADA TIADA

Peruntukan (Provisions) L24XXXXX L24XXXXX

Pelan Persaraan dan Gratuiti L25XXXXX L25XXXXX

Hutang Persekutuan L26XXXXX L26XXXXX

Liabiliti Pajakan Kewangan Dalam/Luar NegeriL27XXXXXL28XXXXX

L27XXXXXL28XXXXX

Liabiliti Aset Konsesi Dalam/Luar NegeriL29XXXXXL30XXXXX

L29XXXXXL30XXXXX

Akaun Amanah Awam TIADA TIADA

SAMPLE

30


(Dinyatakan Semula)


ASET BERSIH / EKUITI START END

Dana Am TerkumpulE03XXXXXHasil G001Belanja B/T

E03XXXXXHasil G001Belanja B/T

Dana Amanah Kerajaan TerkumpulE021XXXXXHasil VOT F

Belanja VOT F

Rizab E01XXXXX E01XXXXX

SAMPLE

31

3. Penyata PrestasiKewangan

Day 1

32

3. Penyata Prestasi KewanganSkop, Kandungan dan Kepentingan Penyata Prestasi Kewangan



Peralatan

• Pelaburan

• Akaun Belum

Terima

• Inventori

• Aset Biologi

• Aset Tak Ketara


• Pinjaman Diberi

• Akaun Belum

Bayar


• Akaun Amanah

Awam

• Manfaat Pekerja

• Peruntukan

• Liabiliti Luar

Jangka

• Pertukaran: Hasil

Bukan Cukai

• Bukan

Pertukaran: Hasil

Cukai

• Terimaan bukan

Hasil

• Gaji, Upahan &

Manfaat Pekerja

• Perkhidmatan &

Bekalan

• Aset tidak

dipermodalkan

• Sewaan

• Susut nilai &

Penjejasan

• Pelunasan Aset

• Kos Kewangan

• Lebihan /

Kurangan

• Akaun Amanah

Kerajaan

• Rizab

Dibawah adalah skop, kandungan dan kepentingan Penyata Prestasi Kewangan yang dijana dari sistem iSPEKS:

Penyata ini penting untuk pengguna penyata mengetahui prestasi tahunan kewangan bagi Kerajaan Negeri.

33

3. Penyata Prestasi KewanganLA002 - Penyata Prestasi Kewangan

Dibawah adalah contoh Penyata Prestasi Kewangan yang dijana dari sistem iSPEKS:

AT

AT

AT

MPSAS 23, 28, 29, 30

MPSAS 9, 28, 29, 30

MPSAS 9, 28, 29, 30

(Dinyatakan Semula)

MPSAS 3


34


MPSAS 25

MPSAS 17

MPSAS 12

MPSAS 17

MPSAS 11, 13, 16, 17, 27, 28, 29, 30, 31, 32

MPSAS 31

A

A

A

T

T

A

A

AT

T

T

A

A

A

T

A

A

AT

2017(RM)

2018(RM)

(Dinyatakan Semula)


35



MPSAS 3

HASIL START END

Hasil Cukai H01XXXXX H01XXXXX

Hasil Bukan CukaiH01XXXXXH02XXXXX

H01XXXXXH02XXXXX

Terimaan Bukan CukaiH01XXXXXH02XXXXX

H01XXXXXH02XXXXX

SAMPLE

36



MPSAS 3

PERBELANJAAN START END

Gaji, Upahan dan Manfaat PekerjaB01XXXXXB04XXXXX

B01XXXXXB04XXXXX

Perkhidmatan dan Bekalan B02XXXXX B02XXXXX

Aset Tidak Dipermodalkan B03XXXXX B03XXXXX

Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap B04XXXXX B04XXXXX

Perbelanjaan-perbelanjaan Lain B05XXXXX B05XXXXX

Kos Barang Digunakan B06XXXXX B06XXXXX

Inventori Untuk Dijual B07XXXXX B07XXXXX

Diskaun - -

SAMPLE

37



MPSAS 3


Susut Nilai

B31XXXXXB32XXXXXB33XXXXXB34XXXXXB35XXXXXB36XXXXXB37XXXXX


Penjejasan Nilai



SAMPLE

38



MPSAS 3


Penjejasan Nilai

B48XXXXXB49XXXXXB50XXXXXB51XXXXXB52XXXXXB53XXXXXB54XXXXXB55XXXXXB56XXXXXB57XXXXXB58XXXXXB59XXXXX

B48XXXXXB49XXXXXB50XXXXXB51XXXXXB52XXXXXB53XXXXXB54XXXXXB55XXXXXB56XXXXXB57XXXXXB58XXXXXB59XXXXX

Pelunasan Nilai Aset Tak Ketara Usia Guna Dapat Ditentukan B61XXXXX B61XXXXX

Pindahan B71XXXXX B71XXXXX

SAMPLE

39

4. Penyata PerubahanEkuiti

Day 1

40

4. Penyata Perubahan EkuitiSkop, Kandungan dan Kepentingan Penyata Perubahan Ekuiti



Peralatan

• Pelaburan

• Akaun Belum

Terima

• Inventori

• Aset Biologi

• Aset Tak Ketara


• Pinjaman Diberi

• Akaun Belum

Bayar


• Akaun Amanah

Awam

• Manfaat Pekerja

• Peruntukan

• Liabiliti Luar

Jangka

• Pertukaran: Hasil

Bukan Cukai

• Bukan

Pertukaran: Hasil

Cukai

• Terimaan bukan

Hasil

• Gaji, Upahan &

Manfaat Pekerja

• Perkhidmatan &

Bekalan

• Aset tidak

dipermodalkan

• Sewaan

• Susut nilai &

Penjejasan

• Pelunasan Aset

• Kos Kewangan

• Lebihan /

Kurangan

• Akaun Amanah

Kerajaan

• Rizab

Dibawah adalah skop, kandungan dan kepentingan Penyata Perubahan Ekuiti yang dijana dari sistem iSPEKS:

Penyata ini adalah penyata terperinci bagi Ekuiti yang dibentangkan di Penyata Kedudukan Kewangan LA001.

41

4. Penyata Perubahan EkuitiLA003 – Penyata Perubahan Ekuiti

Dibawah adalah contoh Penyata Perubahan Ekuiti yang dijana dari sistem iSPEKS:

A

T Asas Tunai Asas AkruanALegend: *LA003 masih dalam proses re-mapping oleh pihak TTSB & BKP

42

4. Penyata Perubahan EkuitiLA003 – Penyata Perubahan Ekuiti

A


*LA003 masih dalam proses re-mapping oleh pihak TTSB & BKP

43

5. Penyata Aliran TunaiDay 1

44

5. Penyata Aliran TunaiLA004 – Penyata Aliran Tunai

Dibawah adalah contoh Penyata Aliran Tunai yang dijana dari sistem iSPEKS:

AT

(Dinyatakan Semula)

T Asas Tunai Asas AkruanALegend: *LA004 masih dalam proses re-mapping oleh pihak TTSB & BKP

45


A

A

A

A

A

A

A

A

2017(RM)

2018(RM)

(Dinyatakan Semula)



46


A

A

A

A

A

(Dinyatakan Semula)



47

6. Senario Penyata Kewangan Akruan

Day 1

48

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 1 – Pembelian Aset Peralatan

Jenis Akaun

Deposit Pembayaran deposit

bagi jaminan

pembelian

SenarioPengikitirafan &

Pengukuran

Amaun: 10% daripada harga penuh dua (2) aset bernilai

RM200,000 dan RM1,000 = RM20,100

Akaun

Belum Bayar

Hartanah,

Loji &

Peralatan

Belanja –Aset

tidak

dipermodalkan

Belanja –

Susut Nilai

Pembelian Aset

Peralatan

Baki pembayaran

pembelian

Pengiraan susut nilai

Pembelian asset

dibawah RM2,000

Baki pembayaran kepada penjual sebanyak RM180,900 yang

masih belum dibayar.

Amaun: Pengiktirafan RM200,000 sebagai Aset Hartanah, Loji

& Peralatan

Usia guna asset: 20 tahun.

Susut Nilai Tahunan: RM200,000 / 20 tahun = RM10,000

Aset RM1,000 yang dibeli tidak dipermodalkan tetapi

dibelanjakan. Tiada susut nilai.

1

2

3

4

5

49

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Perbelanjaan Terdahulu 9 (20,100.00)

JUMLAH ASET SEMASA (20,100.00) -

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, Loji dan Peralatan 16 200,000.00 -

Jumlah Aset Bukan Semasa 200,000.00 -

JUMLAH ASET 179,900.00 -

LIABILITI

LIABILITI SEMASA

Akaun Belum Bayar 21 180,900.00 -

Jumlah Liabiliti Semasa 180,900.00 -

JUMLAH ASET BERSIH (1,000.00) -

ASET BERSIH / EKUITI 31

Dana Am Terkumpul (1,000.00) -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI (1,000.00) -

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 1 - Penyata Kedudukan Kewangan (LA001)

Penolakan deposit setelah aset

diterima oleh KN

Pengikitirafanawal aset

sebelum disusutnilai

Baki bayaran yang belum dibayarkepada penjual

Kesan di Ekuitiapabila Aset tidak

dipermodalkandibelanjakan di

Penyata PrestasiKewangan

31

1

2

3

4

Sebelum susut nilai

50

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Perbelanjaan Terdahulu 9 (20,100.00)

JUMLAH ASET SEMASA (20,100.00) -

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, Loji dan Peralatan 16 200,000.00 -

Jumlah Aset Bukan Semasa 200,000.00 -


LIABILITI

LIABILITI SEMASA








Nilai buku asetselepas disusut

nilai

Mengambil kirabelanja susut nilaitahunan. Kesan di

ekuiti.

31

2

4

Selepas susut nilai 190,000.00

190,000.00

169,900.00

(11,000.00)

(11,000.00)

(11,000.00)

4

51

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -

Hasil Bukan Cukai - -

Terimaan Bukan Hasil - -

- -

JUMLAH HASIL - -

PERBELANJAAN

Aset Tidak Dipermodalkan 35 1,000.00 -

Susut Nilai 40 10,000.00 -

JUMLAH PERBELANJAAN 11,000.00 -

LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN (11,000.00) -

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 1 - Penyata Prestasi Kewangan (LA002)

Aset dibawahRM1,000

dibelanjakan.

Susut nilaitahunan daripada

aset barudiperolehi

dibelanjakan.

4

5

52

Dana Am Akaun Amanah Rizab Penilaian

Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual

Perubahan dalam Aset Bersih / Ekuiti untuk 2020

Untung /(Rugi) Penilaian Hartanah, Loji dan

Peralatan X X X

Untung /(Rugi) Penilaian Semula bagi Aset

Kewangan Sedia Dijual (X) (X) (X)

Terimaan X X X

Pembayaran (X) (X) (X)

Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut (11,000.00) X X

Jumlah Hasil dan Belanja yang diiktiraf bagi

tempoh tersebut (X) X (X) (X) (X)

Baki Pada 31 Disember 2020 (11,000.00) X X X X X

Disebabkan oleh pemilik entiti kawalan

Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 1 - Penyata Perubahan Ekuiti (LA003)

Lebihan / (kurangan) tahun

semasadilaporkan di

Penyata ini juga

53

2020

RM '000

2019

RM '000

ALIRAN TUNAI DARI AKTIVITI PELABURAN

Belian Aset Yang Tidak Dipermodalkan (100.00) -

Belian Aset Yang Dipermodalkan (20,000.00) -

Faedah & Perolehan dari Pelaburan - -

Faedah dari Pinjaman - -

Pelbagai Perolehan - -

Pemberian Pinjaman Dan Pendahuluan - -

Terimaan Bayaran Balik Pinjaman - -

Hasil daripada Jualan Aset Yang Tidak Dipermodalkan, Hartanah, Loji dan Peralatan - -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PELABURAN (20,100.00) -

TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI (20,100.00) -

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 1 JANUARI - -

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER (20,100.00) -

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 1 - Penyata Aliran Tunai (LA004)

Jumlah alirantunai sebenar

dilaporkan disini

Amaun yang dibetangkan disini perlulah selaridengan baki wang tunai dan kesetaraan tunai di

dalam Penyata Kedudukan Kewangan LA001

54

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 2 – Terimaan Hasil Cukai Tanah

Jenis Akaun

Terimaan

Hasil Terdahulu

KN terima cukai dari

pembayar sebelum

Taksiran Cukai


Pengukuran

Pembayaran cukai tanah dari pembayar cukai sebanyak

RM15,000 pada 30 Januari 2020.

Akaun

BelumTerima

Hasil

CukaiTanah

CukaiTaksiran

dikeluarkan oleh KN

Baki cukai yang perlu

dibayar oleh pembayar

cukai

Baki cukai yang perlu dibayar oleh pembayar cukai adalah

sebanyak RM60,000.

Jumlah Cukai perlu dibayar adalah RM75,000.

Cukai dilupuskan pada

31 Januari 2021

Hasil cukai diambil kira pada tahun 2020 dilupuskan pada

2021 selepas mengetahui pembayar cukai telah meninggal

dunia.

Perbelanjaan

Lain & Akaun

BelumTerima

1

2

3

4

55

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Akaun Belum Terima 7 60,000.00 -

JUMLAH ASET SEMASA 60,000.00 -

ASET BUKAN SEMASA


LIABILITI

LIABILITI SEMASA

Terimaan Hasil Terdahulu 22 (15,000.00) -

Jumlah Liabiliti Semasa (15,000.00) -

JUMLAH ASET BERSIH 75,000.00 -


Dana Am Terkumpul 75,000.00 -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 75,000.00 -


Pengiktirafan bakicukai daripada

pembayar cukai

Penolakan liabilititerimaan hasil

terdahuludaripada

pembayar cukai

Pengikirfankeseluruhan hasil

cukai tanahdaripada

pembayar cukai

1

3

2

56

2021 2020

ASET

ASET SEMASA

Akaun Belum Terima 7 - 60,000.00

JUMLAH ASET SEMASA - 60,000.00

ASET BUKAN SEMASA

JUMLAH ASET - 60,000.00

LIABILITI

LIABILITI SEMASA

Terimaan Hasil Terdahulu 22 (15,000.00) (15,000.00)

Jumlah Liabiliti Semasa (15,000.00) (15,000.00)

JUMLAH ASET BERSIH 15,000.00 75,000.00

ASET BERSIH / EKUITI

Dana Am Terkumpul 31 15,000.00 75,000.00

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 15,000.00 75,000.00


Pelupusan Akaun Belum Terima

Baki dana am selepas

mengambil kirapelupusan akaun

belum terima

4

4

57

Nota 2021 2020

Hasil

Hasil Cukai 32 - 75,000.00

JUMLAH HASIL - 75,000.00

PERBELANJAAN

Perbelanjaan-perbelanjaan Lain 37 60,000.00 -


LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN (60,000.00) 75,000.00


Pengiktirafancukai tanah penuh

daripadapembayar cukai

pada tahun 2020.

2

Pengiktirafan pelupusanakaun belum terima di

perbelanjaan lain pada tahun2021.

4

58


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual

Baki pada 1 Jan 2020

- Seperti yang dilaporkan sebelum ini X X X X X X

-Perubahan dalam polisi perakaunan X X

-Seperti yang dinyatakan semula X X X X X X


Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut 75,000.00 X X



Baki Pada 31 Disember 2020 75,000.00 X X X X X





Baki Pada 31 Disember 2021 15,000.00 X X X X X


Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Lebihan / (kurangan) tahunsemasa dilaporkan di

Penyata ini juga

1

59

2021

RM '000

2020

RM '000

ALIRAN TUNAI DARI AKTIVITI OPERASI

TERIMAAN

Hasil Cukai - 15,000.00 Hasil Bukan Cukai - -

JUMLAH TERIMAAN - 15,000.00

BAYARAN

Perbelanjaan-perbelanjaan Lain - -

Kos Barang Digunakan - -

JUMLAH BAYARAN - -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI OPERASI - 15,000.00

TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI - 15,000.00

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 1 JANUARI 15,000.00 -

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER 15,000.00 15,000.00


Jumlah alirantunai sebenar

dilaporkandisini



Menggunakan kaedah secara terus (direct), tidak perlu menunjukkan transaksi

pelupusan (non-cash item) di perbelanjaanlain

60

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 3 – Terimaan dan Pembayaran Pinjaman Kerajaan Persekutuan

Jenis Akaun

Pinjaman Pengiktirafan amaun

prinsipal pinjaman


Pengukuran

KN menerima pinjaman sebanyak RM1,000,000 daripada

Kerajaan Persekutuan, dimana tempoh pembayaran adalah

selama 20 tahun.

Faedah

Pinjaman

Kos Transaksi

dan Kos Servis

Pengiktirifan kos

transaksi dan kos servis

Pengiktirafan faedah

pinjaman tahunan

Faedah pinjaman dicaj oleh Kerajaan Persekutuan adalah 2%

setiap tahun untuk 20 tahun, menggunakan kaedah Straight

Line.

Didalam perjanjian, pinjaman itu mempunyai kos servis –

insuran sebanyak RM25,000

Pembayaran

semula

pinjaman

(tahunan)

Baki cukai yang perlu

dibayar oleh pembayar

cukai.

Tempoh pembayaran semula adalah selama 20 tahun

sebanyak RM71,750 setiap tahun. Bayaran termasuk posyen

prinsipal dan faedah di setiap bayaran tahunan (principal =

RM51,250, faedah = RM20,500)

1

2

3

4

61

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Tunai dan Kesetaraan Tunai 5 1,000,000.00 -

JUMLAH ASET SEMASA 1,000,000.00 -

JUMLAH ASET 1,000,000.00 -

LIABILITI

LIABILITI SEMASA

Pinjaman 25 51,250.00 -


LIABILITI BUKAN SEMASA

Hutang Persekutuan 25 973,750.00 -

Jumlah Liabiliti Bukan Semasa 973,750.00 -

JUMLAH LIABILITI 1,025,000.00 -






Terimaan Pinjamandaripada Kerajaan

Persekutuan

Pengiktirafan pinjamansemasa (perlu dibayar

kurang daripada 12 bulan)

Pengiktirafan pinjamanbukan semasa (perlu

dibayar lebih daripada 12 bulan)

Pengiktirafan kos servis –insurans di Penyata Prestasi

Kewangan

1

1

1

2

2

2

62

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -



- -

JUMLAH HASIL - -

PERBELANJAAN





Belanja servis kos – insuran

2

63


Selepas penolakan bayaranpertama sebanyak

RM71,750

Pembayaran kurangdaripada 12 bulan telah

dibuat

Pengiktirafan belanja faedahtahunan sebanyak

RM20,500

Selepas bayaran pertama

pada akhir tahun-

-

3 4

64

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -



- -

JUMLAH HASIL - -

PERBELANJAAN

Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap 36 20,500.00 -





PerbelanjaanFaedah

tahunan (kos kewangan)

3 4

65


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual







Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Lebihan / (kurangan) tahun semasadilaporkan di Penyata ini juga

66

2020

RM '000

2019

RM '000


BAYARAN

Pemberian & Bayaran Kenaan Tetap 20,500.00 -

Perbelanjaan-perbelanjaan Lain - -

JUMLAH BAYARAN 20,500.00 -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI OPERASI (20,500.00) -


ALIRAN TUNAI DARI AKTIVITI PEMBIAYAAN

Terimaan Pinjaman Dalam Negeri 1,000,000.00 -

Bayaran Balik Pinjaman Dalam Negeri (51,250.00) -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PEMBIAYAAN 948,750.00 -

TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI 928,250.00 -


WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER 928,250.00 -


Pembayaranposyen faedah

Terimaan pinjamandaripada kerajaan

perseketuan

Pembayaran posyen pokok(principal)

67

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 4 – Pengkelasan Semula Aset Bangunan ke Hartanah Pelaburan

Jenis Akaun

Aset

Bangunan

Pengiktirafan Aset

Bangunan sebagai HLP


Pengukuran

KN memperolehi aset bangunan bernilai RM1,500,000, diguna

pakai untuk kegunaan operasi pada 1 Januari 20X9.

Aset Hartanah

Pelaburan

Belanja –

Susut Nilai

Perbelanjaan susut nilai

tahun pertama

Perubahan klasifikasi

aset HLP kepada HP

pada tahun kedua

Kegunaan bangunan berubah pada 1 Januari 20X0 –

disewakan sepenuhnya kepada pihak ketiga; memenuhi

kriteria aset hartanah pelaburan berdasarkan MPSAS 16,

menggunakan model nilai saksama.

Usia guna adalah 50 tahun. Susut nilai tahunan adalah

RM1,500,000 / 50 tahun = RM30,000

Perubahan

Nilai Saksama

Perubahan nilai

saksama pada akhir

tahun kedua

Penilaian nilai saksama dibuat pada 31 Disember 20X0. Nilai

saksama bernilai RM1,800,000.

1

2

3

4

68

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Tunai dan Kesetaraan Tunai 5 - (1,500,000.00)

JUMLAH ASET SEMASA - (1,500,000.00)

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, Loji dan Peralatan 16 - 1,500,000.00

Jumlah Aset Bukan Semasa - 1,500,000.00

JUMLAH ASET - -

LIABILITI

JUMLAH ASET BERSIH - -


Dana Am Terkumpul 31 - -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI - -


Pengeluarantunai untukpembelianbangunan

Pengiktirafanbangunan

sebagai HLP sebelum

disusut nilai

1

Awal tahun pertama, pembelian

1

69

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Tunai dan Kesetaraan Tunai 5 - (1,500,000.00)

JUMLAH ASET SEMASA - (1,500,000.00)

ASET BUKAN SEMASA


Jumlah Aset Bukan Semasa - 1,470,000.00

JUMLAH ASET - (30,000.00)

LIABILITI

JUMLAH ASET BERSIH - (30,000.00)


Dana Am Terkumpul 31 - (30,000.00)

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI - (30,000.00)


Belanja susutnilai tahunan

diiktiraf di Penyata Prestasi

Kewangan

Nilai bukuselepas

disusut nilai2

Akhir tahun pertama

2

70

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Tunai dan Kesetaraan Tunai 5 (1,500,000.00) (1,500,000.00)

JUMLAH ASET SEMASA (1,500,000.00) (1,500,000.00)

ASET BUKAN SEMASA


Hartanah Pelaburan 19 1,470,000.00 -

Jumlah Aset Bukan Semasa 1,470,000.00 1,470,000.00

JUMLAH ASET (30,000.00) (30,000.00)

LIABILITI

JUMLAH ASET BERSIH (30,000.00) (30,000.00)


Dana Am Terkumpul 31 (30,000.00) (30,000.00)

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI (30,000.00) (30,000.00)


Mengklasifikasikanaset daripada HLP pada nilai buku ke

Hartanah Pelaburan3

Awal tahun kedua

3

71

2020 2019

ASET

ASET SEMASA



ASET BUKAN SEMASA


Hartanah Pelaburan 19 1,800,000.00 -


JUMLAH ASET 300,000.00 (30,000.00)

LIABILITI

JUMLAH ASET BERSIH 300,000.00 (30,000.00)


Dana Am Terkumpul 31 300,000.00 (30,000.00)

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 300,000.00 (30,000.00)


Nilai saksama hartanah

pelaburanbertambah

kepada RM1.8j

4

Akhir tahun kedua

4

Mengambilkira hasil

naikkan nilaisaksama di

Penyata Prestasi

Kewangan

72

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -

Hasil Bukan Cukai 330,000.00 -

JUMLAH HASIL 330,000.00 -

PERBELANJAAN

Susut Nilai 40 - 30,000.00

JUMLAH PERBELANJAAN - 30,000.00

LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN 330,000.00 (30,000.00)


Hasil naikkan nilaisaksama hartanah

pelaburan

4

Susut nilai pada tahun pertama,

dibawahMPSAS17

2

73


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual







Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut 330,000.00 - - - X X


tempoh tersebut (X) (X) (X) (X)

Baki Pada 31 Disember 2020 300,000.00 X - X X X


Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Lebihan / (kurangan) tahun semasadilaporkan di Penyata ini, membawa baki

akhir dana am dibawah ekuiti.

74

2020

RM '000

2019

RM '000



Belian Aset Yang Tidak Dipermodalkan - -

Belian Aset Yang Dipermodalkan - (1,500,000.00)

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PELABURAN - (1,500,000.00)


TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI - (1,500,000.00)

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 1 JANUARI (1,500,000.00) -

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER (1,500,000.00) (1,500,000.00)


Pengeluaran tunaibagi pembelian

aset yang dimodalkan



75

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 5 – Penilaian Semula Aset Bangunan

Jenis Akaun

Aset

Bangunan sedia

ada

Nilai buku pada 31

Disember 20X9


Pengukuran

Nilai buku pada akhir tahun 20X9 adalah RM1,000,000.

Belanja – susut

nilai

Aset

Bangunan

sedia ada

Penilaian semula asset

pada 1 Januari 20X0

Belanja susut nilai

diukur atas baki usia

guna

Baki usia guna aset adalah 20 tahun. Susut nilai tahunan

selepas penilaian semula adalah RM55,000 (RM1,100,000 /

20).

Penilaian semula dibuat pada 1 Januari 20X0. Aset dinilai

semula kepada RM1,100,000.

Aset

Bangunan

sedia ada

Penilaian semula aset

pada 31 Disember 20X0

Penilaian semula dibuat pada 31 Disember 20X0. Aset dinilai

semula kepada RM800,000.

1

2

3

4

76

2020 2019

ASET

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, Loji dan Peralatan 16 1,100,000.00 1,000,000.00

Hartanah Pelaburan 19 - -


JUMLAH ASET 1,100,000.00 1,000,000.00

LIABILITI

JUMLAH ASET BERSIH 1,100,000.00 1,000,000.00


Dana Am Terkumpul 31 1,000,000.00 1,000,000.00

Dana Amanah Kerajaan Terkumpul - -

Rizab 100,000.00 -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 1,100,000.00 1,000,000.00


Nilai bukudinilai semula

dari RM1j kepadaRM1.1j

Kenaikkanamaun rizab

penilaiansemula

sebanyakRM100,000

2

2

Selepas Penilaian Pertama

77

2020 2019

ASET

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, Loji dan Peralatan 16 1,045,000.00 1,000,000.00



JUMLAH ASET 1,045,000.00 1,000,000.00

LIABILITI

JUMLAH ASET BERSIH 1,045,000.00 1,000,000.00


Dana Am Terkumpul 31 945,000.00 1,000,000.00


Rizab 100,000.00 -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 1,045,000.00 1,000,000.00


Nilai bukuselepas

disusut nilai

RM1,000,000 –RM55,000 = RM1,045,000

Pengiktirafansusut nilaitahunan di

Penyata Prestasi

Kewangan

3

3

Selepas susut nilai tahunan

78

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -


- -

JUMLAH HASIL - -

PERBELANJAAN

Susut Nilai 40 55,000.00 -




Susut nilaitahunan pertama

selepas dinilaisemula, dibawah

MPSAS17

3

79


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual


Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut 945,000.00 100,000.00 X X



Baki Pada 31 Disember 2020 945,000.00 X 100,000.00 X X X


Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Pengiktirafanpenaikkan nilai di

rizab penilaian

Sebelum penurunan penilan semula

80

2020 2019

ASET

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, Loji dan Peralatan 16 800,000.00 1,000,000.00


Jumlah Aset Bukan Semasa 800,000.00 1,000,000.00

JUMLAH ASET 800,000.00 1,000,000.00

LIABILITI

JUMLAH ASET BERSIH 800,000.00 1,000,000.00


Dana Am Terkumpul 31 800,000.00 1,000,000.00


Rizab - -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 800,000.00 1,000,000.00


Nilai buku selepasdinilai semula kali

kedua

Rizab menjadi sifar selepaspengurangan penilaian semula(kali kedua) adalah lebih dari

kenaikkan penilaian semula (kali pertama)

3

4

Selepas rizabtelah

dikosongkan, bakipenguranganpenilaian aset

akan diiktiraf di Penyata Prestasi

Kewangan

Baki Dana Am Terkumpul

RM945,000 –RM145,000 = RM800,000

4

Jumlah Pengurangan Penilaian adalahRM1,045,000 – RM800,000 = RM245,000

Pengurangan baki Rizab adalahRM245,000 – RM100,000 = RM145,000

Baki selepas pengosongan Rizab dibelanjakan RM145,000

4

Selepas Penilaian Kedua

81

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -


JUMLAH HASIL - -

PERBELANJAAN

Susut Nilai 40 55,000.00 -

Penjejasan Nilai 41 145,000.00 -




Pengurangan nilaiaset selepas

dinilai semula.

Pengurangan nilaihanya

dibelanjakanselepas rizab

penilaian semuladikosongkan.

4

82


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual


Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut 800,000.00 - X X





Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Selepas penurunan penilain semula. Rizab dikosongkan dan baki penurunanselepas pengosongan rizab diiktirafkansebagai belanja di lebihan / (kurangan.

Selepas penurunan penilan semula

83

2020

RM '000

2019

RM '000


TERIMAAN

JUMLAH TERIMAAN - -

BAYARAN

JUMLAH BAYARAN - -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI OPERASI - -


ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PELABURAN - -


ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PEMBIAYAAN - -

TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI - -


WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER - -


Tiada impak terhadapPenyata Aliran Tunai

Kaedah Terus

84

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 6 – Perolehan Pelaburan (Pelaburan dalam Entiti yang Dikawal) (Kaedah Ekuiti)

Jenis Akaun

Pelaburan Kos pada tarikh

pembelian 1 Januari

20X0


Pengukuran

KN memperolehi 100% kawalan didalam syarikat terhad, pada

kos RM300,000,000. (pengiktirafan awal menggunakan

kaedah kos)

Hasil Dividen

Pelaburan Kenaikkan nilai buku

pelaburan

Pengiktirafan dividen

KN terima dividen daripada pelaburan syarikat terhad

sebanyak RM1,000,000 pada 30 Jun 20X0.

Pengiktirafan kenaikkan nilai buku pelaburan sebanyak

RM3,000,000.

Penjualan pelaburan KN memutuskan untuk menjual pelaburan ini dengan harga

RM280,000,000 pada 31 Disember 20X0.

Pelaburan

1

2

3

4

85

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Tunai dan Kesetaraan Tunai 5 (300,000,000.00) -

JUMLAH ASET SEMASA (300,000,000.00) -

ASET BUKAN SEMASA

Pelaburan Dalam Entiti Yang Dikawal 12 300,000,000.00 -

Jumlah Aset Bukan Semasa 300,000,000.00 -

JUMLAH ASET - -





Rizab - -



PengeluaranRM300j untuk

pembelianpelaburan

Pengiktirafanpelaburan dalam

entity yang dikawal atas kos

(kaedah kos)

1

1

86

2020 2019

ASET

ASET SEMASA



ASET BUKAN SEMASA



JUMLAH ASET 3,000,000.00 -

JUMLAH ASET BERSIH 3,000,000.00 -


Dana Am Terkumpul 31 3,000,000.00 -


Rizab -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 3,000,000.00 -


Pengiktirafanlebihan di Penyata

PrestasiKewangan

diiktiraf di Dana Am Terkumpul

Mengambil kirakenaikkan nilai

buku2

87

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -

Hasil Bukan Cukai 3,000,000.00 -


3,000,000.00 -

JUMLAH HASIL 3,000,000.00 -

PERBELANJAAN

Perbelanjaan-perbelanjaan Lain 37 - -

JUMLAH PERBELANJAAN - -

LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN 3,000,000.00 -


Pengiktirafankeuntungan

kenaikkan nilaibuku Pelaburan(kaedah ekuiti)

2

88

2020 2019

ASET

ASET SEMASA



ASET BUKAN SEMASA



JUMLAH ASET 3,000,000.00 -

JUMLAH ASET BERSIH 3,000,000.00 -


Dana Am Terkumpul 31 3,000,000.00 -


Rizab -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 3,000,000.00 -


Hasil Dividenditerima daripada

Syarikat Pelaburan

Hasil Dividen akandi ambil daripada

nilai bukuPelaburan

RM303j – RM1j = RM302j

3

89

2020 2019

ASET

ASET SEMASA



ASET BUKAN SEMASA

Pelaburan Dalam Entiti Yang Dikawal 12 - -

Jumlah Aset Bukan Semasa - -

JUMLAH ASET (19,000,000.00) -

JUMLAH ASET BERSIH (19,000,000.00) -


Dana Am Terkumpul 31 (19,000,000.00) -


Rizab -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI (19,000,000.00) -


Terimaan hasilpenjualan ke

dalam Tunai dan Keseteraan Tunai

(RM299j) + RM280j = (RM19j)

Pelaburandikeluarkan

daripada Penyata Kedudukan

Kewangan selepaspenjualan.

4

4

4

Mengambil kirarugi penjualanPelaburan di

Penyata PrestasiKewangan

90

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -



3,000,000.00 -

JUMLAH HASIL 3,000,000.00 -

PERBELANJAAN

Perbelanjaan-perbelanjaan Lain 37 22,000,000.00 -

JUMLAH PERBELANJAAN 22,000,000.00 -

LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN (19,000,000.00) -


Rugi daripadapenjualanPelaburan

RM302j – RM280j = RM22j

4

Lebihan / (kurangan) ini juga perlu didedahkandi LA001 dan LA003

91


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual


Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut (19,000,000.00) - X X



Baki Pada 31 Disember 2020 (19,000,000.00) X - X X X


Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Lebihan / (kurangan) untuk tahun berkenaanperlu juga didedahkan di dalam LA001 &

LA003.

92

2020

RM '000

2019

RM '000


TERIMAAN


JUMLAH TERIMAAN 1,000,000.00 -

BAYARAN

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI OPERASI 1,000,000.00 -


Pelbagai Perolehan (300,000,000.00) -

Hasil daripada Jualan Aset Yang Tidak Dipermodalkan, Hartanah, Loji dan Peralatan 280,000,000.00 -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PELABURAN (20,000,000.00) -


TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI (19,000,000.00) -


WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER (19,000,000.00) -


Baki ini perlu selari dengan baki wang tunaidan keseteraan di LA001

Terimaanhasil dividen

Pengeluaranaliran tunai

bagiperolehansyarikat

pelaburan

Terimaanaliran tunai

bagipenjualansyarikat

pelaburan

93

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 7 – Aset dan Liabiliti Luar Jangka

Jenis Akaun

Aset Aset Luar Jangka


Pengukuran

Entiti kerajaan tempatan telah membuat tuntutan mahkamah

kepada pihak ketiga untuk tuntutan sivil. Keputusan

mahkamah masih belum dibuat.

Liabiliti Liabiliti Luar Jangka

Entiti kerajaan tempatan mungkin telah melanggar undang-

undang persekitaran, tetapi tidak pasti sama ada apa-apa

kerosakan telah berlaku kepada persekitaran atau tidak.

Impak kepada penyata kewangan:

Hanya didedahkan di nota kepada penyata kewangan.

MPSAS 19 Para. 35: Entiti tidak boleh mengiktiraf liabiliti luar jangka.

MPSAS 19 Para. 36: Liabiliti luar jangka didedahkan, seperti yang dikehendaki dalam perenggan 100, kecuali

kebarangkalian aliran keluar sumber yang mengandungi manfaat ekonomi atau potensi

perkhidmatan adalah tipis.

MPSAS 19 Para. 39: Entiti tidak boleh mengiktiraf aset luar jangka.

MPSAS 19 Para. 42: Aset luar jangka didedahkan, seperti yang dikehendaki dalam perenggan 105, jika terdapat

kebarangkalian berlakunya aliran masuk manfaat ekonomi atau potensi perkhidmatan .

1

2

94

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 8 – Aset dalam Pembinaan (ADP)

Jenis Akaun

Terimaan

Deposit

Mengiktiraf deposit awal

bagi permulaan

pembinaan aset

bangunan


Pengukuran

Kontraktor membayar deposit kepada KN pada 1 Januari

20X9 sebanyak RM120,000 sebagai Wang Jaminan Kontraktor

(WJP). Deposit ini akan dipulangkan selepas KN telah

menerima CPC. Nilai kontrak ini adalah RM1,200,000, selama

satu tahun.

ADP

Mengiktiraf ADP

menggunakan kaedah

Stage of Completion

Pembinaan bermula pada 10 Januari 20X9. Bayaran dilakukan

kepada kontraktor secara bulanan bernilai RM100,000 setiap

bulan.

Mengiktiraf pembayaran

pembinaan mengikut

progress kesiapan

Bayaran terakhir (ke-12) dibayar pada 31 Disember 20X9.Bayaran progres

pembinaan

Mengiktiraf ADP sebagai

Aset Bangunan (HLP)

Pada10 Januari 20X0, ADP diiktiraf sebagai bangunan dan

sedia digunapakai setelah menerima CPC. Terimaan deposit

sebelum ini dipulangkan ke kontraktor.

Bangunan

1

2

3

4

95

2020 2019

ASET

ASET SEMASA



ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, Loji dan Peralatan 16 1,200,000.00 -

Aset Bukan Semasa Lain 11 - 1,200,000.00


JUMLAH ASET - 120,000.00

LIABILITI

LIABILITI SEMASA

Deposit 28 - 120,000.00

Jumlah Liabiliti Semasa - 120,000.00

JUMLAH LIABILITI - 120,000.00






Terimaan deposit RM120,000 dan

pembayaran kontraktorberjumpah RM1,200,000

= RM120,000 –RM1,200,000 = (RM1,080,000)

Pembayaran penuhkepada kontraktor

diiktiraf sebagai ADP, selari dengan progress

pembinaan.

Terimaan Deposit (WJP) diambil kira sebagai

liabilitI deposit.

ADP diiktiraf sebagaibangunan (HLP).

Akaun liabilitidikosongkan selepaspemulangan deposit.

21

2 3

4

1

96

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -



- -

JUMLAH HASIL - -

PERBELANJAAN



LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN - -


Tiada impak terhadap Penyata Prestasi, melainkan:i. pinjaman diambil untuk membiayai pembinaan

aset ini, dimana faedah faedah diluar tempohpembinaan perlu diambil kira.

ii. Bangunan boleh diguna pakai pada tahun 2020, dimana susut nilai perlu diambil kira.

97


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual


Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut - - - - X X



Baki Pada 31 Disember 2020 - X - X X X


Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Tiada impak terhadap Penyata PerubahanEkuiti, melainkan:i. Bangunan boleh diguna pakai pada

tahun 2020, dan penilaian dilakukanselepas diiktiraf sebagai asetbangunan.

Tiada impak terhadap Penyata PerubahanEkuiti, melainkan:i. Pinjaman diperolehi bagi

pembiayaan pembinaan aset, dimana belanja faedah luar tempohpembinaan diambil kira.

98

2020

RM '000

2019

RM '000


TERIMAAN

Terimaan Amanah - 120,000.00

JUMLAH TERIMAAN - 120,000.00

BAYARAN

Bayaran Amanah 120,000.00 -

JUMLAH BAYARAN 120,000.00 -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI OPERASI (120,000.00) 120,000.00


Belian Aset Yang Dipermodalkan - (1,200,000.00)

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PELABURAN - (1,200,000.00)


TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI (120,000.00) (1,080,000.00)

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 1 JANUARI (1,080,000.00) -

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER (1,200,000.00) (1,080,000.00)


Baki ini perluselari dengan

baki wang tunai dan

kesetaraantunai yang

dibentangkandi LA001.

Terimaandeposit WJP

darikontraktor

Pulangandeposit WJP ke kontraktor

Pembayaranprogres ADP

99

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 9 – Peruntukan

Jenis Akaun

Peruntukan Liabiliti Peruntukan


Pengukuran

Pada 30 September 20X9, Peguam KN menyarankan bahawa

KN mempunyai 80% kemungkinan yang tinggi, perlu

membayar RM250,000 kepada pihak ketiga atas pelanggaran

terma dan syarat kontrak antara kedua-dua pihak.

Peguam memberikan anggaran bahawa keputusan

mahkamah akan menetapkan pembayaran ganti rugi

sebanyak RM250,000.

Belanja – Kos

penyelesaian

Pengiktirafan belanja

kos penyelesaian

sebenar dan juga di

akaun belum bayar

Pada 31 Mac 20X0, Mahkamah memutuskan pembayaran KN

kepada pihak ketiga sebanyak RM200,000.

1

2

100

2020 2019

LIABILITI

LIABILITI SEMASA


Peruntukan (Provisions) 23 - 250,000.00

Jumlah Liabiliti Semasa 200,000.00 250,000.00

JUMLAH LIABILITI 200,000.00 250,000.00

JUMLAH ASET BERSIH (200,000.00) (250,000.00)


Dana Am Terkumpul 31 (200,000.00) (250,000.00)


Rizab - -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI (200,000.00) (250,000.00)


Selepaskeputusanmahkamah

dibuat, peruntukansebelum ini

diiktirafsebagai akaunbelum bayar

pada kos sebenar

Pengiktirafanbelanja

peruntukan di penyataprestasi

kewangan

1

1

Pengiktirafanperuntukanberdasarkanpandangan

peguam

Pelarasanbelanja

peruntukan di penyataprestasi

kewangan(menunjukkan

hasil)

2

2

101

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -




PERBELANJAAN

Perbelanjaan-perbelanjaan Lain 37 - 250,000.00

JUMLAH PERBELANJAAN - 250,000.00

LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN 50,000.00 (250,000.00)


Pada tahun 2020, didapati bahawa peruntukanyang dibuat pada 2019 adalah berlebihan

sebanyak RM50,000 (RM250,000 – RM200,000).

2

Pengiktirafan belanja peruntukanyang dibuat pada 2019, atas

dasar nasihat peguam.

102


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual










Baki Pada 31 Disember 2020 (200,000.00) X - X X X


Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Sebelum penurunan penilan semula

Lebihan / (kurangan) untuk tahun berkenaanperlu juga didedahkan di dalam LA001 &

LA003.

103


2020

RM '000

2019

RM '000


TERIMAAN

JUMLAH TERIMAAN - -

BAYARAN

JUMLAH BAYARAN - -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI OPERASI - -


ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PELABURAN - -



TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI - -


WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER - -

Tiada impak terhadapPenyata Aliran TunaiKaedah Terus, kerana

tiada pengeluarantunai, melainkan

peruntukan dibayar

104

6. Senario Penyata Kewangan AkruanSenario 10 – Terimaan dan Pemulangan Deposit

Jenis Akaun

Deposit

Pengiktirafan terimaan

deposit


Pengukuran

KN menerima pembayaran deposit pada 20 Disember 20X9

daripada pihak ketiga bagi sewaan dewan serbaguna

sebanyak RM10,000. Deposit ini akan dikembalikan, sekiranya

terma dan syarat sewaan dipenuhi oleh pihak ketiga.

Deposit

Pemulangan deposit

Hanya RM6,000 deposit dipulangkan kepada pihak ketiga

kerana pelanggaran separa terma dan syarat sewaan.

Pemulangan deposit dilakukan pada 10 Januari 20Y0.

4

1

2

105

2020 2019

ASET

ASET SEMASA

Tunai dan Kesetaraan Tunai 5 4,000.00 10,000.00

JUMLAH ASET SEMASA 4,000.00 10,000.00

ASET BUKAN SEMASA

JUMLAH ASET 4,000.00 10,000.00

LIABILITI

LIABILITI SEMASA

Deposit 28 - 10,000.00

Jumlah Liabiliti Semasa - 10,000.00

JUMLAH ASET BERSIH 4,000.00 -


Dana Am Terkumpul 31 4,000.00 -


Rizab - -

JUMLAH ASET BERSIH / EKUITI 4,000.00 -


Terimaandeposit pada 20 Disember

2019

Pengiktirafanterimaandeposit sebagailiabiliti

semasa.

21

21

Terimaandeposit

dikeluarkandaripadapenyata

kedudukankewangan.

106

Nota 2020 2019

Hasil

Hasil Cukai 32 - -



4,000.00 -


PERBELANJAAN



LEBIHAN (KURANGAN) BAGI TAHUN 4,000.00 -


Tiada impakterhadap penyata

prestasikewangan tahun

2019

Pengiktirafan hasil deposit daripada ketidakpatuhan pihakketiga pada terma dan syarikat

sewaan.

107


Rizab Aset

Kewangan Sedia

dijual


Lebihan / (Kurangan) untuk tahun tersebut - X X



Baki Pada 31 Disember 2019 - X X X X X







Kepentingan

Minoriti

Jumlah Bersih

Aset / Ekuiti


Pengiktirafan lebihan / (kurangan) bagi tahun tersebut

juga diiktraf di LA002

108

2020

RM '000

2019

RM '000



Belian Aset Yang Tidak Dipermodalkan - -

Belian Aset Yang Dipermodalkan - -

Faedah & Perolehan dari Pelaburan - -

Faedah dari Pinjaman - -

Pelbagai Perolehan (6,000.00) 10,000.00

Pemberian Pinjaman Dan Pendahuluan - -

Terimaan Bayaran Balik Pinjaman - -

Hasil daripada Jualan Aset Yang Tidak Dipermodalkan, Hartanah, Loji dan Peralatan - -

ALIRAN TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI PELABURAN (6,000.00) 10,000.00


TAMBAHAN/KURANGAN WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI (6,000.00) 10,000.00

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 1 JANUARI 10,000.00 -

WANG TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI PADA 31 DISEMBER 4,000.00 10,000.00


Terimaandeposit

RM10,000

Pemulangandeposit

sebanyakRM6,000

Baki ini perlu selari dengan baki di Penyata Kedudukan Kewangan

109

7. Analisa Penyata Kewangan Akruan

Day 1

110

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanKesalahan Umum Penyata Kewangan

Kesalahan

Umum

Penyata

Kewangan

Amaun yang dibentangkan pada Penyata

Kedudukan Kewangan, Penyata Prestasi

Kewangan, Penyata Perubahan Aset

Bersih/Ekuiti dan Penyata Aliran Tunai perlu

dipersetujui kepada amaun yang ditunjukkan

dalam Nota kepada penyata kewangan dan

juga diantara PK yang berkaitan.

Salahguna kod akaun dan klasifikasi

di iSPEKS boleh mengurangkan

ketepatan dan mempengaruhi

pembentangan saksama PK KN.

Terdapat perbezaan di PK,

melakukan pengiraan

semula (cast check) untuk

memastikan Aset – Liabiliti

= Ekuiti

Untung/Rugi di dalam


tidak bersetuju dengan

Untung/Rugi yang

dilaporkan di dalam

Penyata Perubahan Aset

Bersih/Ekuiti

Memastikan bahawa Baki

pembukaan Lebihan/Kurangan

Terkumpul tahun semasa = Baki

penutupan Lebihan/Kurangan

Terkumpul tahun semasa jika

terdapat sebarang pelarasan

perubahan yang dilakukan.

Nota kepada Penyata Kewangan

item / peristiwa / polisi yang

material dan relevan bagi tahun

pelaporan semasa tidak

dimasukkan.

Amaun di Lejar Am (General Ledger)

tidak sama dengan amaun di Lejar

Subsidiari (Subsidiary Ledger). SL juga

tidak mempunyai maklumat dan

dokumen untuk menyokong amaun

tersebut.

Terdapat beberapa kesilapan di PK yang

telah ditemui tetapi tidak dibetulkan oleh

kerana immaterial, tetapi secara keseluruhan

kesilapan tersebut boleh menjadi material

kepada PK KN.

111

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanKesalahan Umum - Aset

• Cukai dan Pindahan Boleh Diperoleh tidak diiktiraf mengikut asas akruan sepenuhnya yang boleh

mengakibatkan aset Kerajaan Negeri kurang tepat.

• Terimaan Akaun Belum Terima (ABT) diiktiraf sebagai Hasil tahun semasa yang menyebabkan double

recognition.

• Tiada perbezaan diantara ABT semasa dan ABT bukan semasa.

• Untuk ABT yang tidak dipungut (unrecoverable), Negeri tidak melaksanakan process penjejasan dan

proses hutang lapuk.

• Perbelanjaan terdahulu telah diambilkira sebagi perbelanjaan tahun semasa.

• Pelaburan dalam entiti dikawal, entiti dikawal bersama, dan entiti dikawal bersekutu tidak

dikenalpasti dengan tepat maka tidak dilaporan di dalam PK.

• Pelarasan nilai saksama Aset Kewangan tidak dilakukan.

• Pengiktirafan item Inventori tidak mengikut polisi dan piawaiaan

• Penjejasan nilai terhadap Aset Tak Alih dan Aset Alih tidak diiktirafkan apabila scenario / peristiwa

penjejasan berlaku.

• Aset Biologi Pertanian tidak diiktiraf dan diukur mengikut piawaiaan.

• Penilaiaan semula terhadap Aset Tak Alih tidak dilakukan mengikut polisi dan piawaiaan.

• Aset Kewangan tidak diklasifikasikan dengan kategori yang betul dan kaedah pengukuran tidak

mengikut piawaiaan.

Jenis Kesalahan Impak

• Understated

• Overstated

• Pembentangan

• Overstated

• Overstated

• Understated

• Overstated

• Overstated

• Overstated

• Over/Under-stated


• Pembentangan dan

Kaedah

112

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanKesalahan Umum – Liabiliti & Ekuiti

Liabiliti

• Akaun Belum Bayar tidak diiktiraf kerana Kerajaan Negeri akan mengiktiraf belanja bila dibayar.

• Terimaan Hasil Terdahulu diiktiraf sebagai hasil tahun semasa.

• Tiada Peruntukan (Provisions) diiktirafkan walaupun terdapat peristiwa atau situasi obligasi terhadap

Kerajaan Negeri yang timbul.

• Pinjaman tidak diklasifikasi kepada Liabiliti Semasa dan Liabiliti Bukan Semasa dengan betul.

Ekuiti

• Pengurangan / pertambahan terhadap Rizab Penilaiaan untuk penilaiaan semula (hartanah, loji &

peralatan, hartanah pelaburan, etc) tidak dilakukan.

• Perubahan Untung /(Rugi) Penilaian Semula bagi Aset Kewangan Sedia Dijual tidak diiktirafkan.


• Understated

• Understated

• Pembentangan

• Understated



113

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanKesalahan Umum – Hasil & Belanja

Hasil

• Hasil tidak diklasifikasi kepada jenis hasil yang betul.

• Pengiktirafan Hasil tidak mengikut asas akruan.

• Double recognition untuk Hasil yang sebelum ini telah diambilkira sebagai ABT.

• Kesilapan dalam pengiraan untung/rugi atas pelupusan/jualan aset.

• Keuntungan dari perubahan nilai aset tidak diiktiraf sebagai Hasil.

Belanja

• Belanja tidak diklasifikasi dengan jenis CAA yang betul.

• Terdapat Aset bernilai kurang RM2000 diiktirafkan sebagai aset dan sebaliknya.

• Perbelanjaan terdahulu diiktiraf sebagai perbelanjaan tahun semasa.

• Tiada pelunasan nilai dilakukan untuk aset tak ketara usia dapat ditentukan.


• Pembentangan

• Overstated




• Understated

• Pembentangan

• Overstated

• Understated

114

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanTen Point Test

In evaluating the State Government’s financial condition, SGOM can rely on the popular framework known as the

“Ten Point Test.” This model has been developed and used of the past few decades by analysts. It’s comprised of

ten key ratios that, when taken together, summarize a government’s liquidity, profitability, and solvency. In the

Ten Point Test framework a government earns “points” based on how its ratios compare to its peer

governments. If its ratios are consistently better than its peers it earns a higher score. If its ratios are consistently

worse than its peers, it’s scores are lower and in some instance negative.

Liquidity• Short-Run Financial Position

• Liquidity

Profitability

Solvency

1

2

3

• Net Asset Growth

• Operating Margin

• Own-Source Revenue

• Near-Term Solvency

• Debt Burden

• Coverage 1

• Coverage 2

• Capital Asset Condition

Liquidity ratios speak to the composition of an

organisation’s assets, and how quickly those

assets can be deployed to cover the

organisation’s day-to-day expenses.

Profitability ratios are derived from changes in

net assets. Recall that net assets increase when

revenues exceed expenditures.

Solvency ratios speak to where the

organisation gets its resources.

115

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanAnalisa Penyata Kewangan – Liquidity Ratios

Ratios Interpretation Commercial Government

Current Ratio

Will near-term assets cover near-

term liabilities?

Rule of Thumb: >2

(Current Assets) /

(Current Liabilities)

(General Fund Current

Assets) /

(General Fund Current

Liabilities)

Quick Ratio

Will the most liquid assets

cover near-term liabilities?

Rule of Thumb: >1

(Cash & Cash

Equivalents +

Receivables) /


(General Fund Cash

+General Fund

Investments ) /

(General Fund Liabilities-

Deferred Revenue )

Days of Cash on Hand

Is there enough cash to cover

typical operating expenses?

Rule of Thumb: >90 days

(Cash & Cash Equivalents) /

[(Total Expenses-Depreciation-Bad Debt)⁄365]

Fund Balance OR Short-

Run Financial Position

What resources are available to

appropriate?

Rule of Thumb: >5%

-

(Unassigned General Fund

Bal.) /

(General Fund Revenues)

Operating Cash Flow

Do cash flows from basic

operations cover current

liabilities?

Rule of Thumb: Positive

(Cash Flow From Operations) /


Liquidity ratios speak to the composition of an organization’s assets, and how quickly those assets can be deployed to cover the organization’s

day-to-day expenses.

116

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanAnalisa Penyata Kewangan – Profitability Ratios


Operating Margin

Do typical operating revenues

cover typical operating

expenses?


[(Revenue – Cost

of Goods Sold) /

Revenue]

(Net Revenue or Expense

for Governmental

Activities /

Total Governmental

Activities Expenses) X -1

Net Asset Growth/Net

Sales Growth

Is profitability improving?


(Current Year

Operating Margin /

Prior Year

Operating Margin)

(Change in Net Assets /

Change in Revenue)

Own Source Revenue

How much does this

government depend on other

governments?

Rule of Thumb: < 10%

-

Total Federal Government

Operating Grants, Loans

Contributions /

Total State Government

Revenues

117

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanAnalisa Penyata Kewangan – Solvency Ratios


Near-Term Solvency

How well can this government

meet its near-term obligations

with annual revenues?

Rule of Thumb: < 150%

-

[(Primary Govt Liabilities –

Deferred Revenues) /

Primary Government

Revenues]

Debt Burden

How much more money can this

government borrow?

Rule of Thumb: Depends

-State Government Non-

Current Liabilities / Population

Coverage 1

How easily can this government

repay its debt as it comes due?

Rule of Thumb: < 0.25

-

(Governmental Funds

Principal and Interest on

Long-Term Debt / General

Fund Expenditures)

Coverage 2

How easily can this government’s

enterprise activities repay their

debt as it comes due?

Rule of Thumb: > 0.5

-

Enterprise Funds Operating

Revenue / Enterprise Funds

Interest Expense

Capital Asset Condition

Is this government investing in its

capital assets?

Rule of Thumb: positive

-

(Ending Net Value of Primary

Government Capital Assets –

Beginning Net Value) /

Beginning Net Value

118

7. Analisa Penyata Kewangan AkruanTen Point Test for Financial Strategy

Liquidity Profitability Solvency Strategy

+ + —

• Shift liquid resources to safe investments

• Evaluate reserve fund policies

• Broaden financing activities

+ + —

• Invest in capital equipment and facilities

• Invest in revenue-generating programs, services

• Restructure / Refinance long-term liabilities

+ — +

• Shift liquid resources to safe investments

• Capital investments to bolster efficiency

+ — —

• Invest in capital equipment and facilities

• Explore potential investments

— + +

• Short-term borrowing to smooth cash flow

• Target reserve fund changes

— + —

• Target reserve fund changes

• Refinance other long-term obligations.

— — + • Sell or lease capital assets

— — —• With careful attention to minimizing impacts on key stakeholders, consider a merger,

acquisition, or liquidation that will allow others to advance the organization’s mission.

119

8. Nota Kepada PenyataKewangan

Day 1

120

8. Nota Kepada Penyata KewanganSenarai Nota Kepada Penyata Kewangan di iSPEKS

01

02

03

04

05

06

07

08

09

Asas Penyediaan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri

10

11

Persembahan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri

Inventori

Dasar Perakaunan Penting

Penyata Tunai dan Kesetaraan Tunai

Cukai dan Pindaan Boleh Diperoleh

Akaun Belum Terima

Akaun Belum Terima Amanah Kerajaan

Perbelanjaan Terdahulu

Perubahan Dalam Dasar Perakaunan

Aset – Aset Lain

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Pelaburan Dalam Entiti Yang Dikawal

21

22

Pelaburan Dalam Usahasama Yang Dikawal Bersama

Akaun Belum Bayar

Aset Kewangan

Hartanah, Loji dan Peralatan

Aset Warisan

Aset Biologi Pertanian

Hartanah Pelaburan

Aset Tak Ketara

Pelaburan Dalam Entiti Bersekutu

Terimaan Hasil Terdahulu

121

8. Nota Kepada Penyata KewanganSenarai Nota Kepada Penyata Kewangan di iSPEKS

23

24

25

26

27

28

29

30

Peruntukan

31

32

Pelan Persaraan dan Gratuiti

Ekuiti

Dasar Perakaunan Penting

Liabiliti Pajakan

Liabiliti Aset Konsensi Dalam Negeri

Deposit

Akaun Amanah Awam

Tanggungan – Tanggungan Lain

Penyata Hasil

33

34

35

36

37

38

39

40

41

Gaji, Upahan dan Manfaat Pekerja

42

43

Perkhidmatan dan Bekalan

Pelunasan Nilai Aset Tak Ketara Usia Guna Dapat Ditentukan

Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap

Perbelanjaan – Perbelanjaan Lain

Kos Barang Digunakan dan Inventori untuk Dijual

Diskaun

Susut Nilai

Penjejasan Nilai

Aset Tidak Dipermodalkan

Pindahan

44 Untuk Ditambah Berdasarkan Keperluan Negeri

122

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 01 - Asas Penyediaan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri

Tempoh Pelaporan• Tempoh pelaporan bagi penyata kewangan

dan bajet adalah dari 1 Januari hingga 31 Disember untuk semua Kerajaan Negeri.

Entiti Perakaunan• Entiti Perakaunan terdiri daripada semua

Jabatan Kerajaan Negeri.

Mata Wang Yang Digunakan• Penyata kewangan dibentangkan dalam

Ringgit Malaysia ("RM") yang merupakanmata wang fungsian.

2.

3.

1.

Perubahan ke Atas Persembahan atauKlasifikasi Butiran• Menyatakan semula angka perbandingan

kecuali dinyatakan sebaliknya.

4.

Penyataan Pematuhan• Penyata Kewangan Kerajaan Negeri

disediakan berdasarkan konvensyen kos sejarah dan mengikut Piawaian MPSAS asas akruan.

Angka Perbandingan• Tiada angka perbandingan dinyatakan pada

tahun pertama penyata kewangan.

Kumpulan Wang Disatukan• Perakaunan Kerajaan Negeri adalah

berasaskan Kumpulan Wang Disatukanselaras dengan Perkara 97 PerlembagaanPersekutuan.

6.

7.

5.

Pertimbangan dan AnggaranPerakaunan Penting• Anggaran dan andaian yang digunakan

disemak secara berterusan.

8.

123

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 02 - Persembahan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri

Penyata Kewangan Negeri disediakan seperti kehendak Seksyen 16 (1) Akta Tatacara Kewangan 1957 [Akta 61] (derafpindaan 2015) dan MPSAS 1 - Pembentangan Penyata Kewangan yang mengandungi:

Penyata Kedudukan Kewangan (Pra-Peralihan)

Penyata Prestasi Kewangan (Pra-Peralihan)

Penyata Perubahan Aset Bersih / Ekuiti (Pra-Peralihan)

Penyata Aliran Tunai (Pra-Peralihan)

Penyata Prestasi Belanjawan (Pra-Peralihan)

Nota kepada Penyata Kewangan

124

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 03 - Perubahan dalam Dasar Perakaunan

MPSAS 4

MPSAS 3

MPSAS 2

MPSAS 1

MPSAS 5

MPSAS 9

MPSAS 11

MPSAS 19

MPSAS 17

MPSAS 20

MPSAS 21

MPSAS 22

MPSAS 29

MPSAS 30

MPSAS 31

MPSAS 12

MPSAS 13

MPSAS 23

MPSAS 24

MPSAS 32

MPSAS 34

MPSAS 14

MPSAS 16

MPSAS 35

MPSAS 36

MPSAS 28

MPSAS 27

MPSAS 26

MPSAS 25

MPSAS 37

MPSAS 38

MPSAS 33

Asas Penyediaan Penyata Kewangan NegeriNegeri mengguna pakai piawaian dan tafsiran yang dikeluarkan oleh Jabatan Akauntan Negara Malaysia yang

berkuat kuasa dan digunakan bagi tahun kewangan bermula 1 Januari 20XX, seperti berikut:

Walau bagaimanapun, Kerajaan Negeri dibenarkan mengguna pakai pengecualian bagi tempohmasa peralihan selama tiga (3) tahun untuk mengiktiraf dan/atau mengukur aset dan/atauliabiliti tertentu mengikut MPSAS 33.

125

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 04 – Dasar Perakaunan Penting

Bil. Perkara Kandungan Nota

1. Aset

- Sumber yang dikawal akibat peristiwa

lampau dan daripadanya manfaat

ekonomi masa hadapan dijangka

mengalir kepada Kerajaan Negeri.

- Diiktiraf pada harga kos manakala bagi

aset yang diperoleh melalui urus niaga

bukan pertukaran, kos diukur pada nilai

saksama pada tarikh perolehan.

- Seterusnya, aset diukur menggunakan

model nilai saksama atau kos.

i. Tunai dan Kesetaraan Tunai

ii. Aset Kewangan

iii. Cukai, Hasil Bukan Cukai dan Pindahan Boleh Diperoleh

iv. Penghutang

v. Inventori

vi. Perbelanjaan Terdahulu

vii. Pelaburan

viii. Hartanah, loji dan Peralatan

ix. Aset Pertanian

x. Hartanah Pelaburan

xi. Aset Tak Ketara

2. Liabiliti

- Obligasi kini yang timbul daripada

peristiwa lampau, dan penyelesaiannya

akan mengakibatkan aliran keluar

sumber manfaat ekonomi daripada

Kerajaan Negeri.

- Diiktiraf pada kos diurusniagakan.

- Kemudiannya diukur pada kos terlunas

kecuali pajakan kewangan dan konsesi

perkhidmatan.

i. Pemiutang

ii. Hutang Persekutuan

iii. Pinjaman Inisiatif Pembiayaan Swasta

iv. Komitmen Kewangan

v. Pajakan Kewangan (Kerajaan sebagai penerima pajak)

vi. Konsesi Perkhidmatan

vii. Pendapatan Terdahulu

viii. Peruntukan

ix. Deposit

x. Akaun Amanah Awam

xi. Liabiliti Persaraan dan Gratuiti

Di bawah adalah senarai dasar perakaunan penting yang perlu didedahkan di dalam nota kepada penyatakewangan akruan:

126



3. Ekuiti

- Semua pegangan daripada lebihan/

kurangan hasil atau sumber kewangan

yang dimiliki oleh Kerajaan termasuklah

Kumpulan Wang Amanah Kerajaan.

- Ekuiti Kerajaan Negeri terdiri daripada

rizab, lebihan/ kurangan amanah Kerajaan

dan lebihan/ kurangan dana am.

i. Rizab

ii. Lebihan/Kurangan Amanah Kerajaan

iii. Lebihan/Kurangan Dana Am

4. Hasil

- Ditakrifkan sebagai aliran masuk kasar

manfaat ekonomi semasa dalam tempoh

pelaporan, apabila aliran masuk tersebut

menghasilkan peningkatan aset bersih/

ekuiti, selain peningkatan berkaitan

sumbangan daripada pemilik.

- Aliran masuk sumber daripada urus niaga

pertukaran dan bukan pertukaran,

selain manfaat bukan monetari, yang

memenuhi takrifan bagi aset diiktiraf

sebagai hasil apabila, dan hanya apabila:

a) Manfaat ekonomi berkaitan dengan aset

akan mengalir kepada Negeri; dan

b) Nilai saksama boleh diukur dengan

pasti.

i. Hasil Daripada Urus Niaga Bukan Pertukaran

ii. Hasil Daripada Urus Niaga Pertukaran

127



5. Perbelanjaan

- Pengurangan dalam manfaat ekonomi

semasa tempoh pelaporan dalam bentuk

aliran keluar atau penggunaan aset atau

pewujudan liabiliti yang mengakibatkan

pengurangan aset bersih/ekuiti, selain

daripada pengurangan yang berkaitan

dengan pengagihan kepada pemilik.

- Belanja diiktiraf dalam tempoh apabila

bekalan/perkhidmatan diterima dan diukur

pada kos yang diurusniagakan.

- Belanja yang belum dibayar dalam tempoh

ketika bekalan/perkhidmatan diterima akan

diakru sewajarnya.

i. Gaji, Upahan dan Manfaat Pekerja

ii. Perkhidmatan dan Bekalan

iii. Aset Tidak Dipermodalkan

iv. Perberian Dan Kenaan Bayaran Tetap

v. Susut Nilai, Pelunasan Nilai dan Penjejasan Nilai

vi. Perbelanjaan Lain

vii. Kos Kewangan

6. Pendedahan Pihak Berkaitan i. Hubungan pihak berkaitan yang wujud unsur kawalan

didedahkan, tanpa mengira sama ada terdapat urus niaga

antara pihak berkaitan.

ii. Pendedahan pihak berkaitan didedahkan dalam tempoh

masa peralihan.

7. Liabiliti Luar Jangka

- Transaksi yang berkemungkinan

menjadi liabiliti kepada Negeri sekiranya

berlaku kegagalan entiti berkaitan

memenuhi obligasi perjanjian.

i. Jaminan Berkanun

ii. Liabiliti Luar Jangka dan Aset Luar Jangka Yang Lain

128



8. Peristiwa Selepas Tarikh Pelaporan

- Peristiwa yang baik atau sebaliknya, yang

berlaku antara tarikh pelaporan dengan

tarikh apabila penyata kewangan

dibenarkan untuk diterbitkan.

i. Peristiwa yang menyediakan bukti keadaan yang wujud

pada tarikh pelaporan (peristiwa perlu pelarasan selepas

tarikh pelaporan).

• Amaun yang telah diiktiraf dalam penyata kewangan

diselaraskan untuk menggambarkan peristiwa itu.

ii. Peristiwa yang menunjukkan keadaan yang timbul

selepas tarikh pelaporan (peristiwa tidak perlu pelarasan

selepas tarikh pelaporan).

• Peristiwa tidak perlu pelarasan yang material (iaitu,

peristiwa yang mungkin mempengaruhi keputusan

ekonomi pengguna) perlu didedahkan.

9. Perbandingan dengan Bajet i. Penyata Prestasi Belanjawan disediakan oleh Kerajaan

Negeri bagi menyatakan maklumat perbandingan antara

amaun bajet dan amaun sebenar bagi hasil, perbelanjaan

mengurus dan perbelanjaan pembangunan.

ii. Perbandingan antara bajet dengan amaun sebenar

dibentangkan atas dasar boleh banding kepada bajet.

10. Dasar Perakaunan, Perubahan dalam

Anggaran Perakaunan, Kesilapan

- Jika MPSAS bercanggah dengan undang-

undang tempatan, maka undang-undang

tempatan diguna pakai.

i. Pemilihan dasar perakaunan

ii. Perubahan dalam dasar perakaunan

iii. Perubahan dalam anggaran perakaunan

iv. Kesilapan

129

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 05 - Penyata Tunai dan Kesetaraan Tunai

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Tunai dan

Kesetaraan Tunai (AsetSemasa) di LA001.

NKPK 05

Tunai dan kesetaraan tunai

terdiri daripada wang tunai di

bank, akaun semasa (termasuk

panjar) dan deposit jangka

pendek tidak melebihi tiga (3)

bulan dari tarikh pemerolehan,

wang tunai dalam perjalanan

dan wang tunai di tangan.

MPSAS 28, 29, 30

130

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 06 – Cukai dan Pindaan Boleh Diperolehi

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Cukai dan

Pindaan Boleh Diperoleh (AsetSemasa) di LA001.

NKPK 06

Cukai boleh diperoleh, hasil bukan cukai boleh

diperoleh dan pindahan boleh diperoleh

diiktiraf pada masa wujudnya hutang kepada

Kerajaan. Cukai boleh diperoleh, hasil bukan

cukai boleh diperoleh dan pindahan boleh

diperoleh pada mulanya dinilai pada amaun

nominal atau nilai muka; iaitu, amaun cukai

boleh diperoleh yang mencerminkan jumlah

cukai terhutang dan kemudiannya diukur pada

kos terlunas tolak kerugian penjejasan nilai.

MPSAS 23, 28, 29, 30

131

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 07 – Akaun Belum Terima

Jumlah ini haruslahselari dengan jumlahAkaun Belum Terima

(Aset Semasa + BukanSemasa) di LA001.

NKPK 07

Akaun belum terima

daripada hasil urus niaga

pertukaran diiktiraf apabila

barang dipindahkan,

perkhidmatan dilaksanakan

dan apabila invois

dikeluarkan.


(Aset Semasa) di LA001.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Akaun BelumTerima (Aset Bukan Semasa)

di LA001.

MPSAS 9, 28, 29, 30

132

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 08 – Akaun Belum Terima Amanah Kerajaan

Jumlah ini haruslah selari denganjumlah Akaun Belum Terima Akaun Amanah Kerajaan (Aset Semasa + Bukan Semasa) di LA001 & LA006.


Akaun Amanah Kerajaan (Aset Semasa) di LA001

& LA006.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Akaun Belum

Terima Akaun AmanahKerajaan (Aset Bukan

Semasa) di LA001 & LA006.

MPSAS 28, 29, 30

133

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 09 – Perbelanjaan Terdahulu

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah PerbelanjaanTerdahulu (Aset Semasa) di

LA001.

NKPK 09

Perbelanjaan terdahulu

diiktiraf sebagai aset semasa

pada kos diurusniagakan.

Berikutnya, tiada keperluan

untuk pengukuran semula

tetapi amaun itu perlu

dipindahkan kepada belanja

atau kelas aset yang lain

(mengikut mana yang

bersesuaian) apabila

barangan atau

perkhidmatan berkaitan

telah diterima.

Perbelanjaan terdahulu juga

adalah termasuk deposit

yang dibayar khusus bagi

sesuatu maksud di bawah

undang-undang atau

perjanjian dan perlu

diterima semula apabila

maksud telah tercapai.

MPSAS 28, 29, 30

134

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 10 – Inventori

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Inventori (Aset

Semasa) di LA001.

NKPK 09

lnventori hanya

diperakaunkan oleh Pusat

Tanggungjawab (PTJ) yang

mempunyai baki akhir

Inventori bernilai RM1 juta

atau lebih bagi tiga (3) tahun

kewangan sebelumnya

secara berturutan.

MPSAS 12

135

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 11 – Aset – Aset Lain

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Aset Semasa

Lain (Aset Semasa) di LA001.

MPSAS 28, 29, 30

136

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 11 – Aset – Aset Lain

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Aset BukanSemasa Lain (Aset Bukan

Semasa) di LA001.

MPSAS 28, 29, 30

137

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 12 – Pelaburan dalam Entiti yang Dikawal

NKPK 12

Pelaburan Dalam Entiti Yang

Dikawal adalah merupakan

pelaburan Kerajaan di mana

pegangan kepentingan

melebihi 50% atau Kerajaan

mempunyai kuasa penuh

terhadap entiti yang dikawal

dalam tadbir urus polisi

kewangan dan operasi

sesebuah entiti lain serta

mendapat manfaat daripada

aktiviti-aktiviti yang dijalankan.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah PelaburanDalam Entiti Yang Dikawal

(Aset Bukan Semasa) di LA001.

MPSAS 6, 34, 35

138

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 13 – Pelaburan dalam Usahasama yang Dikawal Bersama

NKPK 13

Pelaburan Dalam Entiti Dikawal

Bersama adalah merupakan

pelaburan Kerajaan di mana

pegangan kepentingan adalah

50%.

Entiti Dikawal Bersama

merupakan entiti yang dikawal

secara perkongsian

berdasarkan perjanjian yang

telah dipersetujui bersama.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Pelaburan

Dalam Entiti Dikawal Bersama (Aset Bukan Semasa) di LA001.

MPSAS 8, 37

139

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 14 – Pelaburan dalam Entiti Bersekutu

NKPK 14

Pelaburan Dalam Entiti

Bersekutu adalah merupakan

entiti yang dikawal secara

langsung atau tidak langsung

melalui kuasa mengundi atau

kepentingan pegangan di

antara 20% - 50% dalam entiti

tersebut.

Kerajaan dikatakan

mempunyai pelaburan dalam

entiti bersekutu sekiranya ia

mempunyai pengaruh yang

signifikan.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Pelaburan

Dalam Entiti Bersekutu (AsetBukan Semasa) di LA001.

MPSAS 7, 34, 35, 36

140

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 15 – Aset Kewangan

Jumlah iniharuslah selaridengan jumlahAset Kewangan

(Aset BukanSemasa) di LA001.

NKPK 15

Aset kewangan terdiri

daripada aset kewangan

pada nilai saksama melalui

lebihan/ kurangan,

pelaburan dipegang

hingga matang dan aset

kewangan sedia untuk

dijual.

MPSAS 28, 29, 30

141

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 16 – Hartanah, Loji dan Peralatan

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Hartanah, Loji

dan Peralatan (Aset BukanSemasa) di LA001.

NKPK 40

NKPK 41

MPSAS 17

142

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 17 – Aset Warisan

Jumlah ini haruslahselari dengan jumlahAset Warisan (Aset

Bukan Semasa) di LA001.

NKPK 40 NKPK 41

MPSAS 17

143

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 18 – Aset Biologi Pertanian

Jumlah ini haruslahselari dengan jumlah

Aset Biologi Pertanian(Aset Bukan Semasa) di

LA001.

NKPK 40 NKPK 41

MPSAS 27

144

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 19 – Hartanah Pelaburan

Jumlah ini haruslah selari denganjumlah Hartanah Pelaburan (Aset


NKPK 40 NKPK 41

MPSAS 18

145

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 20 – Aset Tak Ketara

Jumlah ini haruslah selari denganjumlah Aset Tak Ketara (Aset Bukan

Semasa) di LA001.

NKPK 41

MPSAS 31

146

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 21 – Akaun Belum Bayar

Jumlah ini haruslahselari dengan jumlahAkaun Belum Bayar (Liabiliti Semasa) di

LA001.

NKPK 21

Akaun belum bayar

diiktiraf apabila barang

atau perkhidmatan telah

diterima dan termasuk

kenaan faedah hutang

terakru dalam tahun

kewangan.

Bagi barangan atau

perkhidmatan yang

diterima tanpa

mengeluarkan pesanan

tempatan, pemiutang

diiktiraf apabila invois

diterima.

MPSAS 28, 29, 30

147

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 22 – Terimaan Hasil Terdahulu


Terimaan Hasil Terdahuludi LA001.

MPSAS 9, 23, 28, 29, 30

148

8. Nota Kepada Penyata Kewangan

Jumlah ini haruslahselari dengan jumlahPeruntukan (Liabiliti


Jumlah ini haruslahselari dengan jumlahPeruntukan (LiabilitiSemasa) di LA001.

NKPK 23 – Peruntukan (Provisions)

NKPK 23

Peruntukan diiktiraf jika Kerajaan

Negeri mempunyai obligasi

secara sah dan konstruktif, dan

yang boleh dianggarkan dengan

pasti disebabkan peristiwa yang

telah berlaku dan terdapat

kemungkinan akan

mengakibatkan aliran keluar

sumber-sumber ekonomi untuk

menyelesaikan obligasi.

MPSAS 19

149

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 25 – Pinjaman


Pinjaman (LiabilitiSemasa) + Hutang

Persekutuan (LiabilitiBukan Semasa) di LA001.

MPSAS 5, 28, 29, 30

150

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 26 – Liabiliti Pajakan


Liabiliti PajakanKewangan (Liabiliti


NKPK 26

Nota bagi NKPK 26, Liabiliti

Pajakan Kewangan masih

dalam proses

pembangunan.

Walaubagaimanapun,

templat bagi Liabiliti

Pajakan Kewangan boleh

direkodkan dengan

mengguna templat yang

sama seperti di NKPK 25,

Pinjaman.

MPSAS 13

151

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 27 – Liabiliti Aset Konsesi Dalam Negeri

Jumlah ini haruslahselari dengan jumlahLiabiliti Aset Konsesi

(Liabiliti Bukan Semasa)di LA001.

Jumlah ini haruslahselari dengan jumlahLiabiliti Aset Konsesi(Liabiliti Semasa) di

LA001.

MPSAS 32

152

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 28 – Deposit

NKPK 28

Akaun Deposit terdiri daripada

Deposit Am, Deposit Khusus

dan Deposit Pelarasan.

Deposit Am dan Deposit

Khusus adalah wang yang

diterima bagi sesuatu maksud

di bawah undang-undang atau

perjanjian dan perlu dibayar

balik apabila maksud telah

dicapai.

Deposit Pelarasan adalah

akaun sementara yang diguna

sebelum bayaran dibuat atau

pelarasan kepada akaun

tertentu.

MPSAS 28, 29, 30

153

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 28 – Deposit MPSAS 28, 29, 30

154

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 28 – Deposit

NKPK 28

Akaun Deposit terdiri daripada

Deposit Am, Deposit Khusus

dan Deposit Pelarasan.

Deposit Am dan Deposit

Khusus adalah wang yang

diterima bagi sesuatu maksud

di bawah undang-undang atau

perjanjian dan perlu dibayar

balik apabila maksud telah

dicapai.

Deposit Pelarasan adalah

akaun sementara yang diguna

sebelum bayaran dibuat atau

pelarasan kepada akaun

tertentu.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Deposit (Liabiliti

Semasa) di LA001.

MPSAS 28, 29, 30

155

8. Nota Kepada Penyata KewanganNPKP 29 – Akaun Amanah Awam MPSAS 28, 29, 30

156

8. Nota Kepada Penyata KewanganNPKP 29 – Akaun Amanah Awam MPSAS 28, 29, 30

157

8. Nota Kepada Penyata KewanganNPKP 29 – Akaun Amanah Awam

NKPK 29

Akaun Amanah Awam

mengakaun perimaan dan

bayaran bagi maksud tertentu

mengikut akta khas atau Akta

Tatacara Kewangan 1957 [Akta

61].

Kumpulan Wang Amanah

Awam terdiri daripada Akaun

Amanah Khas yang

diwujudkan di bawah aktanya

sendiri dan Akaun Amanah Am

yang diwujudkan di bawah

Seksyen 9 Akta Tatacara

Kewangan 1957 [Akta 61].

Sumber kewangan kumpulan

wang ini adalah daripada

badan-badan atau orang

perseorangan untuk tujuan

tertentu.Jumlah ini haruslah

selari dengan jumlahAkaun Amanah Awam di

LA001.

MPSAS 28, 29, 30

158

8. Nota Kepada Penyata KewanganNPKP 30 – Tanggungan – Tanggungan Lain MPSAS 28, 29, 30

159

8. Nota Kepada Penyata KewanganNPKP 30 – Tanggungan – Tanggungan Lain MPSAS 28, 29, 30

160

8. Nota Kepada Penyata KewanganNPKP 30 – Tanggungan – Tanggungan Lain


Tanggunggan –Tanggungan Semasa Lain

di LA001.

MPSAS 28, 29, 30

161

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 31 – Ekuiti

MPSAS 1, 17, 28, 29, 30

162

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 31 – Ekuiti

Jumlah ini haruslahselari dengan JumlahAset Bersih / Ekuiti di

LA001.

NKPK 31

Ekuiti adalah semua pegangan

Kerajaan daripada lebihan/

kurangan hasil atau sumber

kewangan yang dimiliki oleh

Kerajaan termasuklah

Kumpulan Wang Amanah

Kerajaan.

Ekuiti Kerajaan Negeri terdiri

daripada rizab, lebihan/

kurangan amanah Kerajaan

dan lebihan/ kurangan dana

am.

MPSAS 1, 17, 28, 29, 30

163

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 32 – Penyata Hasil

A = Hasil Cukai di LA002.

B + D = Hasil BukanCukai di LA002.

A

B

NKPK 32

Hasil ditakrifkan sebagai aliran

masuk kasar manfaat ekonomi

dan atau potensi perkhidmatan

semasa dalam tempoh

pelaporan, apabila aliran

masuk tersebut menghasilkan

peningkatan aset bersih/ekuiti,

selain peningkatan berkaitan

sumbangan daripada pemilik.

MPSAS 9, 23, 28, 29, 30

164

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 32 – Penyata Hasil

B + D = Hasil BukanCukai di LA002.

C + E = TerimaanBukan Cukai di LA002.

C

D

E

C + E = TerimaanBukan Cukai di LA002.

MPSAS 9, 23, 28, 29, 30

165

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 33 – Gaji, Upahan dan Manfaat Pekerja

NKPK 33

Perbelanjaan ini adalah

merujuk kepada bayaran

kepada kakitangan yang

memegang jawatan tetap dan

anggota pentadbiran

sebagaimana yang ditetapkan

dalam pekeliling yang

berkuatkuasa.

Gaji dan upahan, elaun dan

imbuhan tetap, sumbangan

berkanun untuk kakitangan

diiktiraf dalam tempoh pada

masa perkhidmatan kakitangan

tersebut diterima dan diukur

pada kos urus niaga.

Manfaat pekerja yang

dilaporkan adalah bayaran

kepada kakitangan termasuk

pencen, ganjaran dan gantian

cuti rehat.Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Gaji, Upahan dan Manfaat

Pekerja di LA002.

MPSAS 25

166

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 34 – Perkhidmatan dan Bekalan

NKPK 34

Semua perbelanjaan bagi

Perkhidmatan dan Bekalan

diiktiraf sebagai perbelanjaan

dalam tempoh apabila

barangan dan perkhidmatan

telah digunakan kecuali untuk

sewaan dan bekalan bahan

mentah.

Sewaan diiktiraf sebagai

perbelanjaan mengikut kaedah

garis lurus sepanjang tempoh

penyewaan.

Bekalan bahan mentah atau

alat ganti diiktiraf sebagai

perbelanjaan atau

dipermodalkan sebagai

inventori bergantung kepada

tujuan penggunaan bekalan

tersebut.Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Perkhidmatan

dan Bekalan di LA002.

167

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 35 – Aset Tidak Dipermodalkan

NKPK 35

Perolehan aset yang bernilai

bawak RM2,000.00 bagi setiap

item diiktiraf sebagai Aset

Tidak Dipermodalkan termasuk

perolehan aset (tanah,

bangunan, kenderaan dan

jentera) yang dilupuskan terus

sebagai pemberian kepada

pihak ketiga.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Aset TidakDipermodalkan di LA002.

MPSAS 25

168

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 36 – Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap

NKPK 36

Perbelanjaan Pemberian dan

Kenaan Bayaran Tetap

mengakaunkan semua bentuk

pemberian atau bantuan

termasuk pemberian subsidi

kepada Kerajaan Negeri, pihak

berkuasa tempatan, institusi

pendidikan, pusat pengajian

tinggi, perusahaan, badan

berkanun dan persatuan

kebangsaan yang tidak

bermotif keuntungan.

Bayaran insurans dan

pampasan diukur berdasarkan

anggaran terbaik perbelanjaan

yang diperlukan untuk

menyelesaikan obligasi kini

pada tarikh pelaporan.

Kos kewangan diiktiraf dalam

tempoh pinjaman tersebut

diperoleh.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Pemberian dan

Kenaan Bayaran Tetap di LA002.

169

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 37 – Perbelanjaan – Perbelanjaan Lain

NKPK 37

Perbelanjaan ini adalah

merujuk kepada pulangan balik

hasil, hapuskira, bayaran -

bayaran lain, kerugian

pertukaran pinjaman belum

diterima, kerugian pelupusan

atau jualan aset / pelaburan /

aset kewangan, kerugian

pinjaman dan kerugian –

kerugian lain.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Perbelanjaan –

Perbelanjaan Lain di LA002.

170

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 38 – Kos Barang Digunakan dan Inventori Untuk Dijual

NKPK 38

Kos Barang Digunakan adalah

perbelanjaan khusus bagi

inventori dalam bentuk

barangan atau bekalan yang

digunakan dalam proses

pengeluaran atau pun

diagihkan semasa penyediaan

perkhidmatan.

Inventori Untuk Dijual pula

memperakaunkan

perbelanjaan bagi inventori

dalam bentuk barangan atau

bekalann yang digunakan

dalam proses pengeluaran

untuk dijual.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Kos Barang

Digunakan di LA002.

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah InventoriUntuk Dijual di LA002.

NKPK 10

NKPK 10

MPSAS 12

171

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 39 – Diskaun

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Diskaun di

LA002.

NKPK 39

Diskaun hanya bertujuan

merekodkan amaun diskaun

yang diberikan atas terimaan

atau hasil yang patut diterima

seperti bil hospital tertakluk

kepada kelulusan

Perbendaharaan.

Diskaun tidak memerlukan

peruntukan kewangan, tidak

seperti terimaan yang

dihapuskira yang tertakluk

kepada peraturan yang

berkuatkuasa serta peruntukan

kewangan.

172

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 40 – Susut Nilai

NKPK 40

Perakaunan susut nilai adalah

berdasarkan kadar yang telah

ditetapkan oleh polisi

perakaunan Kerajaan Negeri

bagi setiap kelas aset.

Susut nilai direkodkan

menggunakan kaedah garis

lurus pada kadar yang dikira

untuk mengagihkan kos atau

penilaian bagi item hartanah, loji

dan peralatan dan nilai hartanah

pelaburan yang diukur pada kos

tolak apa-apa anggaran nilai

sisa, sepanjang baki usia

gunanya.

Tanah pegangan kekal tidak

perlu disusutnilaikan tetapi bagi

tanah pegangan pajakan, ia

dilunaskan sepanjang tempoh

pajakan.

Caj susut nilai bagi tempoh itu

diiktiraf sebagai belanja.

NKPK 16

NKPK 16

NKPK 16

NKPK 18

NKPK 11

NKPK 17

NKPK 19

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Susut Nilai di

LA002.

MPSAS 17

173

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 41 – Penjejasan Nilai

NKPK 41

Apabila amaun boleh pulih

sesuatu aset adalah kurang

daripada amaun bawaan aset

tersebut, maka aset tersebut

akan dilaporkan pada amaun

boleh pulih dan kerugian

Penjejasan Nilai akan diiktiraf

di penyata kewangan.

Semua kerugian Penjejasan

Nilai dilaporkan sebagai

belanja di dalam penyata

prestasi kewangan kecuali jika

bagi aset yang dibawa pada

amaun nilai semula, kerugian

Penjejasan Nilai aset tersebut

diiktiraf sebagai pengurangan

penilaian semula yang

diakaunkan di dalam rizab

penilaian semula aset.

NKPK 16

NKPK 16

NKPK 18

NKPK 16

NKPK 11

NKPK 17

NKPK 19

NKPK 20

NKPK 20

NKPK 15

NKPK 8

NKPK 10

NKPK 10

NKPK 12

NKPK 13

NKPK 14

NKPK 16

NKPK 16

NKPK 7Jumlah ini haruslah selari denganjumlah Penjejasan Nilai di LA002.

MPSAS 11, 13, 16, 17, 27, 28, 29, 30, 31, 32

174

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 42 – Pelunasan Nilai Aset Tak Ketara Usia Guna Dapat Ditentukan

NKPK 42

Pelunasan dicaj sebagai

belanja dalam penyata prestasi

kewangan secara garis lurus

sepanjang usia guna aset

berkenaan.

Usia guna dan kaedah

pelunasan akan dikaji semula

pada setiap akhir tahun

kewangan, dan dilaraskan

secara prospektif, sekiranya

bersesuaian.

NKPK 20

NKPK 20

NKPK 20

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah PelunasanNilai Aset Tak Ketara UsiaGuna Dapat Ditentukan di

LA002.

MPSAS 31

175

8. Nota Kepada Penyata KewanganNKPK 43 – Pindahan

Jumlah ini haruslah selaridengan jumlah Pindahan di

LA002.

Thank you

ttt penyata kewangan akruan v1 - jkn.penang.gov.my

Documents