skop dan asas percukaian

8/12/2019 Skop Dan Asas Percukaian

1/13

1.0 PENDAHULUAN

Setiap negara mempunyai sistem percukaian yang tersendiri. Segala kemudahan yang diterima

oleh rakyat pada hari ini adalah disumbangkan oleh pendapatan cukai oleh sesebuah negara. Di

Malaysia, cukai telah mula diperkenalkan pada 1 Januari 1948 iaitu dikuatkuasakan di bawah

rdinan !ukai "endapatan 194#. $emudiannya rdianan cukai pendapatan 194# telah

digantikan dengan %kta !ukai "endapatan 19 '%!" 19( mulai 1 Januari 19&8.

"ercukaian ialah merupakan satu bayaran wa)ib yang dikenakan oleh kera)aaan ke atas

penggunaan pendapatan, kekayaan atau sumber*sumber lain tetapi bukanlah sebagai denda yang

dikenakan oleh kera)aan +erdapat dua )enis cukai di Malaysia iaitu cukai langsung dan tidak

langsung. Semua bentuk pendapatan yang diterima di Malaysia ini secara umumnya akan

dikenakan cukai. "endapatan yang dikenakan cukai telah disenaraikan di bawah Sekyen 4 %!"

19 iaitu "endapatan "erniagaan, "enga)ian, Diide, -aedah dan Diskaun, oyalti, "remium

dan Sewa, "encen, %nuiti dan /ayaran /erkala, dan "endapatan 0ain. a telah dikategorikan di

bawah Sekyen 4 'a( sehingga 4 '2(.

Sistem yang diguna pakai dalam kutipan cukai ialah Sistem +aksiran Sendiri 'S+S(, yang

mula dilaksanakan pada tahun 34. Di mana sistem ini para pembayar cukai akan mentaksir

cukainya sendiri dan membayar sendiri cukai kena bayar kepada 0embaga 5asil Dalam 6egeri

'05D6(. Dengan adanya sistem ini, ia memudahkan urusan antara dua pihak iaitu pembayar

cukai dan 05D6. Diharapkan sistem ini akan meningkatkan kesedaran terhadap tanggu)awab

untuk membayar cukai.

1


2/13

2.0 PERCUKAIAN

"ercukaian adalah merupakan satu sumber utama negara. "ercukaian ialah merupakan satu

bayaran wa)ib yang dikenakan oleh kera)aaan ke atas penggunaan pendapatan, kekayaan atau

sumber*sumber lain. a bukan berbentuk denda yang dikenakan oleh kera)aan tetapi pembiayaian

bagi kera)aan untuk menyediakan kemudahan*kumudahan awam di negara ini.

7alaubagaimanapun, terdapat nilai pendapatan yang tertentu saha)a yang dikenakan cukai

pendapatan. Mereka yang berpendapatan kecil dikecualikan untuk membayar cukai.

2.1 OBJEKTIF PERCUKAIAN

Sistem percukaian di Malaysia ini dilaksanakan berdasarkan ob)ekti2*ob)ekti2 yang tertentu iaitu

(a) Sumber e!"aa#a! Kera$aa!

!ukai merupakan antara satu sumber utama pendapatan kera)aan untuk sesebuah negara.

Sumber pendapatan ini digunakan untuk pentadbiran dan menguruskan negara. Selain itu

ia digunakan untuk menyediakan kemudahan awam kepada orang awam. Sumber

pendapatan ini )uga diagih*agihkan semula kepada pro)ek*pro)ek pembangunan atau

bantuan terus kepada orang awam.

(b) Pe!%a&a''a! er#umbua! e'!m*

+erdapat galakan*galakan yang disediakan oleh %kta !ukaia "endapatan dalam

mengalakkan pertumbuhan ekonomi negara. %ntaranya ialah elaun cukai pelaburan,

elaun cukai pertanian, dan elaun cukai bangunan industri. Maka ini mampu

menamnahkan peluang peker)aan dan meningkatkan pertumbuhan ekonomi.

(+) A&a# e!%a%*a! ,emu&a e!"aa#a! "a! 'e'a-aa!

2


3/13

Sistem cukai ini merupakan salah satu cara yang boleh mengecilkan )urang pendapatan

antara orang kaya dan orang miskin. Dimana, ia akan mengagihkan semula kekayaan

orang kaya kepada orang miskin.

3


4/13

2.2ASAS PENENAAN CUKAI

%sas pentaksiran cukai di Malaysia ini diasaskan oleh empat 2aktor.

-aktor*2aktornya adalah seperti berikut

a( A,a, Pe!"aa#a! Seseorang indiidu itu akan dikenakan cukai ke atas )umlah

pendapatan yang diterima pada tahun asas yang tertentu.

b( A,a, Perbe&a!$aa! !ukai yang dikenakan adalah berdasarkan perbelan)aan yang

dilibatkan seperti cukai )ualan dan perkhidmatan.

c( A,a, Ke'a-aa! "ertambahan modal atau kekayaan seseorang indiidu pada tahun asas

akan dikenakan cukai.

d( A,a, Uru,!*a%a!ukai akan dikenakan apabila sesuatu urus niaga berlaku seperti

keuntungan atas )ualan hartanah dan cukai pindahan saham.

4


5/13

/.0 JENISJENIS CUKAI

+erdapat dua )enis cukai di Malaysia iaitu cukai langsung dan tidak langsung. !ukai langsung

ialah cukai pendapatan, cukai keuntungan harta tanah, cukai pendapatan petroleum, duti setem

dan duti sewa 2ilem. Manakala, cukai tidak langsung ialah cukai )ualan, cukai perkhidmatan, duti

import, duti eksport dan duti eksais. 0embaga 5asil Dalam 6egeri '05D6( ialah satu organisasi

yang menguruskan pengutipan cukai langsung, manakala cukai tidak langsung ditadbir oleh

Jabatan $astam Dira)a Malaysia.

/.1 CUKAI LANSUN

/.1.1 Cu'a* Pe!"aa#a!

Setiap orang yang menerima atau memperolehi pendapatan adalah wa)ib untuk mengistiharkan

pendapatan mereka untuk ditentukan sama ada ditentukan cukai atau tidak. rang yang

dimaksudkan bukan saha)a indiidu tetapi termasuklah syarikat atau perbadanan seperti yang

dide2inisikan di bawah Seksyen 3, %!" 19.

"engenaan cukai pendapatan di Malaysia adalah tertakluk di bawah Seksyen , %!"

19 iaitu cukai yang dikenali sebagai cukai pendapatan adalah dikenakan pada setiap tahun

taksiran atas pendapatan mana*mana orang yang mengakru dalam atau diterbitkan dari Malaysia

atau diterima dalam Malaysia dari luar Malaysia.

!ukai pendapatan ialah se)umlah wang daripada )umlah pendapatan yang diterima oleh

seseorang untuk digunakan oleh kera)aan bagi menyediakan kemudahan awam di negara ini.

+erdapat dua bentuk pendapatan bagi syarikat iaitu pendapatan hasil dan pendapatan modal.

5anya pendapatan hasil saha)a yang dikenakan cukai.

5


6/13


7/13

.0 SKOP PENENAAN CUKAI PENDAPATAN

Skop pengenaan cukai ini merupakan batasan pendapatan yang boleh dicukai di sesebuah negara.

a menerangkan siapa pembayar cukai dan menentukan sumber pendapatan yang akan dicukai.

Skop pengenaan cukai pendapatan ialah

i. S' ,e"u!*a Semua pendapatan yang diterima oleh seseorang yang berada dalam

negara iaitu warganegara sesebuah negara maka pendapatan tersebut akan dikenakan

cukai tanpa mengambil kira sumber pendapatan tersebut.

ii. S' er&ea! !ukai yang dikenakan bagi pendapatan yang diterima dalam negara

tanpa mengira siapa yang memperolehinya.

iii. S' er&ea! "a! rem*# ("*ba3a ma,u') /agi indiidu yang bermaustatin di

sesebuah negara maka pendapatan yang diperolehi dalam negara atau yang diremit dari

luar ke dalam negara maka pendapatan tersebut akan dikenakan cukai.

Maka, telah di)elaskan bahawa indiidu yang men)adi warganegara di sesebuah negara

diwa)ibkan membayar cukai terhadap semua pendapatan yang diterima. Mulai tahun 31,

indiidu yang mempunyai pendapatan pengga)ian tahunan melebihi M 3&,;1 'selepas

potongan $7S"( perlu membayar cukai pendapatan.

/agi warganegara asing yang beker)a di negara ini perlulah memberitahu !awangan

+idak /ermastautin atau !awangan 05D6M yang berhampiran dalam masa dua bulan dari

tarikh ketibaannya di Malaysia. ni adalah untuk memudahkan pentaksiran cukai yang akan

dikenakan. Skop pengenaan cukai ke atas indiidu untuk warganegara asing bergantung kepada

tara2 permastautinnya.

/agi indiidu yang bermastautin di Malaysia akan dikenakan cukai ke atas semua

pendapatan yang diperolehi sama ada ada dari dalam atau luar Malaysia. Mulai tahun taksiran

34 pendapatan yang diperolehi dari luar Malaysia akan dikecualikan cukai. Maka, pembayar

cukai bermastautin atau tidak di Malaysia hanya akan dikenakan cukai atas pendapatan yang

diperoleh dari Malaysia saha)a.

.1 JENIS PENDAPATAN 4AN DIKENAKAN CUKAI

7


8/13

Secara umumnya, semua pendapatan yang diterima adalah tertakluk kepada cukai. Di bawah

Seksyen 4 %!" 19, telah disenaraikan pendapatan*pendapatan yang boleh dikenakan cukai.

"endapatan*pendapatan yang boleh dikenakan cukai ialah seperti berikut

Se',-e! (a) Per!*a%aa!

"endapatan kasar yang diperolehi daripada aktiiti )ualan dan perkhidmatan bagi

sesebuah perniagaan untuk sebarang tempoh ia beroperasi akan dikenakan cukai.

Se',-e! (b) Pe!%a$*a!

"endapatan ini diperolehi dari sumber pengga)ian, dimana semua 2aedah dan untung yang

diterima akan dikenakan cukai.

Se',-e! (+) D*5*"e!6 Fae"a Da! D*,'au!

"endapatan yang diterima dibawah seksyen ini ialah perolehan daripada aktiiti

pelaburan dan simpanan. Diiden ialah perolehan daripada pembayaran oleh syarikat

kepada pemegang*pemegang saham. Manakala 2aedah ialah 2aedah yang diterima atas

pin)aman wang untuk sesuatu pelaburan yang dibuat.

Se',-e! (") R-a*6 Prem*um6 Da! Se3a

"endapatan yang diperolehi daripada penyewaan harta tanah dan pen)ualan hasil karya

adalah tertakluk di bawah seksyen ini. oyalti ialah gan)aran yang diterima pemilik aset

atas pertukaran hak aset tersebut, sebagai contoh ialah hasil seni dan hasil penulisan.

Manakala sewa ialah perolehan dari penyewaan harta yang dimiliki seperti sewaan rumah

dan tanah.

Se',-e! (e) Pe!+e!6 A!u*#* Da! Ba-ara! Ber'a&a

"endapatan yang diterima oleh seseorang indiidu selepas menamatkan pengga)ian iaitu

bersara atau bayaran yang diterima atas arahan mahkamah.

Se',-e! (7) Per&ea!Per&ea! La*!

8


9/13


10/13


11/13

"embayaran bulanan boleh dilakukan terus kepada pihak 0embaga 5asil Dalam

6egari'05D6( atau melalui bank*bank seperti !M/ /ank serta "ublic /ank. /agi golongan

peker)a yang tertakluk kepada bayaran cukai pendapatan mereka akan menggunakan Skim

"otongan !ukai /er)adual '"!/( dimana ma)ikan akan meremitkan terus kepada 05D6.

Dengan adanya Sistem +aksiran Sendiri ini maka pembayar cukai dapat menguruskan

hal*hal percukaiannya dengan lebih baik. Selain itu, ia men)imatkan masa, kos dan tenaga

kepada kedua*dua pihak iaitu pihak 05D6 dan pembayar cukai. Diharapkan dengan adanya

sistem ini, maka pembayar cukai sedar akan tanggu)awabnya dan melaksanakan tanggu)awabnya

kepada negara.

11


12/13

:.0 KAJIAN KES

$a)ian kes ini merupakan ka)ian kes antara 0embaga hasil Dalam 6egeri '05D6( sebagai

perayu dan +ri2loral


13/13

;.0 KESI9PULAN

$esimpulannya, sistem cukai adalah amat penting bagi sesebuah negara. Dimana ia merupakan

pendapatan yang penting bagi sesebuah negara untuk menyediakan kemudahan*kemudahan

awam bagi kegunaan bersama. Selain itu, percukaian ialah merupakan satu alat pengagihan

semula kekayaan bagi mengurangkan )urang pendapatan. Setiap pendapatan yang diterima

hendaklah dilaporkan kepada 0embaga 5asil Dalam 6egeri '05D6( bagi menentukan akan

dikenakan cukai atau tidak.

/agi indiidu yang mempunyai pendapatan pengga)ian tahunan melebihi M 3&,;1

'selepas potongan $7S"( perlulah membayar cukai pendapatan. /agi tu)uan pembayaran cukai,

pembayar cukai hendaklah mengira dan membayar sendiri amaun cukainya kepada 05D6.

Sistem yang digunakan ialah Sistem +aksiran Sendiri 'S+S(. S+S ini merupakan satu kaedah

kera)aan untuk meningkatkan kesedaran kepada rakyat atas kewa)ipan pembayar cukai.

Diharapkan dengan sistem ini, ia mampu meningkatkan pendapatan negara dan dapat

meningkatkan kemudahan awam yang disediakan.

13

skop dan asas percukaian

Documents